第一篇：新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析（本站推薦）

新形勢下中小企業(yè)財務(wù)管理困境及對策分析

內(nèi)容摘要：2008年的金融危機使全球范圍內(nèi)掀起了一場經(jīng)濟下滑、眾多企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，在經(jīng)濟全球化的背景下，金融危機給我國社會經(jīng)濟各個方面帶來了巨大的沖擊，我國的許多中小型企業(yè)因為財務(wù)的困難而難以為續(xù)，也有不少的企業(yè)通過改進財務(wù)管理、進行財務(wù)風險控制而煥發(fā)新活力。在金融危機沖擊過后，隨著市場經(jīng)濟的波動，中小型企業(yè)如何強化企業(yè)管控、特別是財務(wù)管理控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心。本文針對在金融危機沖擊后我國中小型企業(yè)如何加強財務(wù)管理、及在管控中應(yīng)當采取的措施進行了探討。

關(guān)鍵詞：金融危機中小型企業(yè)財務(wù)管理措施

在由美國次信貸危機引發(fā)的波及全球的金融風暴中，中小型企業(yè)首當其沖受到影響。金融危機對我國中小型企業(yè)總體有一定影響，其中中小型企業(yè)數(shù)量較多的長江三角洲和珠江三角洲地區(qū)相對比較明顯，我國許多中小型企業(yè)產(chǎn)品出口下降，庫存產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)狀況惡化，融資相當困難。金融危機使我國的中小型企業(yè)面臨著各個方面的考驗，而財務(wù)風險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，因此，在金融危機背景下，中小型企業(yè)如何強化企業(yè)管控、特別是財務(wù)風險控制是企業(yè)生存發(fā)展的核心，也是當前中小型企業(yè)作為重點防范的管理要素。

我國中小型企業(yè)財務(wù)管理上面臨的困境

（一）中小型企業(yè)融資擔保難導致資金緊缺

雖然目前我國中小型企業(yè)已經(jīng)初步建立了渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小型企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。一方面，金融危機來勢兇猛，金融機構(gòu)都加強了貸款的安全監(jiān)管。再加上中小型企業(yè)信用度的缺失使得銀行很難對其經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況做出有效判斷。有些中小型企業(yè)得到貸款后隨意改變資金用處拖延還貸，加之中小型企業(yè)大多為私營企業(yè)使得很多銀行都缺乏給中小型企業(yè)貸款的興趣。另一方面，中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風險能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價格的波動，經(jīng)營風險較大。一般比較缺乏足夠的固定資產(chǎn)和可以擔保的其他資產(chǎn)。中小型企業(yè)在機器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及土地房屋等不動產(chǎn)方面產(chǎn)權(quán)不明晰，另外，評估資產(chǎn)的各種費用也較高。這些都降低了中小型企業(yè)得到銀行抵押貸款的可能性。

（二）中小型企業(yè)管控混亂特別是資金控制力量薄弱

中國部分集團企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，由于管控失靈、管控惡化，給自身造成了巨大的損失，例如，健力寶集團、江西萬年青股份有限公司都是由于管控失靈使企業(yè)走向終結(jié)。同樣中小型企業(yè)由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)化、家族化管理現(xiàn)象嚴重，導致企業(yè)內(nèi)部職責不分，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)管不嚴，會計信息失真等管控失靈現(xiàn)象發(fā)生?，F(xiàn)金閑置、資金流失或者嚴重負債致使企業(yè)陷入嚴重的財務(wù)困境，其主要的表現(xiàn)形式是企業(yè)現(xiàn)金流的中斷，財務(wù)危機爆發(fā)而使企業(yè)倒閉。另外，大多數(shù)中小型企業(yè)由于自身規(guī)模小，往往在投資上過分依賴貸款，為了盡快回收資金，迫求短期投資目標，對投資可行性研究和長遠籌劃不足，進而盲目投資，造成資金的流失和企業(yè)效益的降低，形成了企業(yè)財務(wù)管理的惡性循環(huán)。

（三）市場經(jīng)濟環(huán)境使中小型企業(yè)運營、財務(wù)風險加大

我國在加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)許多中小型企業(yè)參與國際貿(mào)易的比重也越來越大，因此，受到的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場的影響因素也越來越多。在“2009年《UPS亞洲商業(yè)監(jiān)察》”公布會上，中國社科院中小型企業(yè)研究中心有關(guān)負責人表示，中國社科院正在進行一個關(guān)于

“中小型企業(yè)在金融危機復蘇中的作用”的調(diào)研，報告顯示，有40%的中小型企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機中倒閉，40%的企業(yè)目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業(yè)沒有受到此次金融危機的影響。

金融危機給我國中小型企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了較大的影響，主要表現(xiàn)在國際經(jīng)濟蕭條，商品流通和市場需求減少，消費萎縮，企業(yè)業(yè)務(wù)和利潤下滑；中小型企業(yè)面臨著金融風暴后的管理危機和資金運營危機，雖然不少企業(yè)在危機出現(xiàn)后采取了相應(yīng)的措施，如精簡機構(gòu)、裁員減薪等，但并沒有涉及企業(yè)的管理變革，企業(yè)運營成本、管理成本急劇上升，而企業(yè)效益卻在不斷下滑。加之中小型企業(yè)本身的抗風險能力有限，這種內(nèi)部危機在外部危機的沖擊下將被激活，并把企業(yè)拖入內(nèi)外交困的境地，給自身的穩(wěn)定和發(fā)展造成嚴重威脅。

金融危機沖擊后我國中小型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新分析

為了應(yīng)對國際金融危機帶給中小型企業(yè)的沖擊，黨中央、國務(wù)院實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，各級政府也陸續(xù)出臺了財稅、金融、產(chǎn)業(yè)等一系列政策措施，形成了促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的政策體系。中小型企業(yè)為了防范風險、應(yīng)對危機帶來的消極影響，應(yīng)該積極采取應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理，制定財務(wù)管理應(yīng)對措施。下面就結(jié)合中小型企業(yè)自身的特點探討危機后的中小型企業(yè)如何在財務(wù)管理這方面有所突破。

（一）中小型企業(yè)要充分利用優(yōu)惠政策并把握外部時機

中小型企業(yè)經(jīng)營上最急需解決的困難是資金上的困難，很多企業(yè)資金鏈都存在斷裂的風險。針對國際國內(nèi)形勢，我國政府在經(jīng)濟政策方面積極做出調(diào)整并進一步向中小企業(yè)傾斜，國務(wù)院已發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小型企業(yè)發(fā)展的若干意見》，《意見》對我國中小型企業(yè)的扶持政策有很多突破，主要有：進一步營造有利于中小型企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境；切實緩解中小型企業(yè)融資困難；加大對中小型企業(yè)的財稅扶持力度；加快中小型企業(yè)技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小型企業(yè)應(yīng)善于把握機會，充分利用政府出臺的優(yōu)惠政策，建立自己的信譽，豐富自己的融資渠道，緩解融資難題，減少資金鏈斷裂的風險。

（二）中小型企業(yè)要加強現(xiàn)金流管理以提高自身抗風險能力

目前企業(yè)在面臨生存環(huán)境復雜多變的情況下，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才能夠合理的控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業(yè)自身的發(fā)展。在金融危機沖擊后，企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵仍然是保證充足的現(xiàn)金流以維持生產(chǎn)經(jīng)營需要，現(xiàn)金流管理的好壞直接決定了企業(yè)管理的成敗，決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。

從中小型企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要，它貫穿于企業(yè)的每個環(huán)節(jié)。我們在現(xiàn)實生活中可以看到，有些企業(yè)雖然賬面盈利額豐，卻因為現(xiàn)金流量不充沛而倒閉：有的企業(yè)雖然長期處于困難當中，但其卻可以依賴著自身擁有的現(xiàn)金流得以長期生存。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，依靠的不是高利潤而是良好、充足的現(xiàn)金流。在經(jīng)濟放緩、流動性萎縮時，誰掌握現(xiàn)金誰就擁有主動權(quán)。在經(jīng)濟進入下行周期的時候，當需求下降，市場不明朗時，企業(yè)不應(yīng)該進行大規(guī)模的擴張行動，而應(yīng)管理好現(xiàn)金流，保持充沛的現(xiàn)金，并保存足夠的實力。此時，也是做好新產(chǎn)品開發(fā)、提升技術(shù)質(zhì)量創(chuàng)新、提升管理、保持好核心團隊的最佳時機，以最好的姿態(tài)等待下一輪經(jīng)濟增長的到來并成為最早得益者。

（三）中小型企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度作為企業(yè)財務(wù)活動中自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度的建立、健全及實施情況的好壞，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理的成敗。許多中小型企業(yè)存在財務(wù)管理粗放的問題，對財務(wù)管理的認識仍停留于會計核算層面，對外部條件變化引發(fā)的財務(wù)問題缺乏分析和應(yīng)對能力。而且如果中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度不健全、財務(wù)關(guān)系混亂將會導致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險。

中小型企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度可以聘請外部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計，內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層。通過內(nèi)部審計監(jiān)控，企業(yè)經(jīng)營者可以及時了解企業(yè)財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

（四）中小型企業(yè)要建立財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)以防范財務(wù)風險

企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，作為一種診斷工具可以預(yù)知財務(wù)風險的征兆，當可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告，以提醒經(jīng)營者早作準備或采取對策以減少財務(wù)損失，控制財務(wù)風險的進一步擴大。中小型企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄，控制企業(yè)貸款規(guī)模，及時公布企業(yè)的財務(wù)信息，并且了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化，分析會計報表有關(guān)的比率關(guān)系，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，采取措施來防范風險的發(fā)生。中小型企業(yè)可以通過建立財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)，適時地、直觀地掌握整個企業(yè)或者某個單項指標的運行狀況，從而找出薄弱環(huán)節(jié)，及時采取有效措施，化解風險，防患于未然。

（五）中小型企業(yè)要加強成本管理與控制

中小型企業(yè)容易存在成本管理觀念落后、技術(shù)水平有限等因素，這制約了企業(yè)成本的降低。而成本管理與控制是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種耗費進行計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過程；同時，也是一個發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、挖掘內(nèi)部潛力、尋找一切可能降低成本途徑的過程?？茖W地組織實施成本控制，可以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，使企業(yè)在市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展并逐步壯大。

中小型企業(yè)在危機中收入保持不變或降低的情況下，應(yīng)以企業(yè)全局作為成本管理的對象，從所處的競爭環(huán)境出發(fā)，綜合分析包括內(nèi)部、競爭對手及行業(yè)在內(nèi)的整個價值鏈，以期知彼知己。還要注重長遠的降低成本，以取得長期持久的競爭優(yōu)勢，從而有利于企業(yè)的長足發(fā)展，不能一味追求短期效益。中小型企業(yè)還要著眼于外部環(huán)境，關(guān)注產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售及售后服務(wù)各個環(huán)節(jié)，企業(yè)由于成本的有效控制可以抵御經(jīng)濟效益下滑的風險，或者說可以減少下滑的速度，使效益的下降速度低于預(yù)期的下降速度，給企業(yè)的策略調(diào)整贏得時間與空間。低成本策略在危機環(huán)境下更能顯示威力，能夠增強企業(yè)日常交易的議價空間，擴大市場份額，從而提高企業(yè)的競爭力。

（六）中小型企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)管理與控制重塑企業(yè)核心競爭力

中小型企業(yè)應(yīng)充分認識到財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，各企業(yè)應(yīng)采取措施建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財務(wù)風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)核心競爭力的形成，依賴于企業(yè)管理規(guī)范化的實施，在這次全球性金融危機沖擊后，我國中小型企業(yè)更加不能只看重眼前利益，而要為企業(yè)長遠發(fā)展制定策略。金融危機實際上也是全球經(jīng)濟持續(xù)重構(gòu)的機會，中小型企業(yè)在面對國際金融危機的沖擊中，應(yīng)該抓住當前政府優(yōu)惠政策較多的機遇，通過提升質(zhì)量、創(chuàng)新技術(shù)，實現(xiàn)差異化，把握競爭主動權(quán)。

第二篇：淺析當前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

淺析當前中小企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策

王 小 芹

（南通市中心血站，江蘇南通，226001）

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有極為重要的地位和作用，但在財務(wù)管理方面存在諸多問題。針對這些問題，可以從宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身兩方面采取措施，切實結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，努力改善中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，使中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策

30年的改革開放為我國中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機遇，同時，中小企業(yè)的發(fā)展也帶來了巨大的社會效益，這種效益不僅直接表現(xiàn)在豐富市場、活躍經(jīng)濟、加快技術(shù)創(chuàng)新和進步、實現(xiàn)工業(yè)擴散、帶動地方經(jīng)濟、增加出口創(chuàng)匯，還表現(xiàn)在安置就業(yè)及穩(wěn)定社會的作用上。但是，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟約束，以及企業(yè)本身產(chǎn)出規(guī)模小、資本匾乏、技術(shù)含量低等諸多內(nèi)外因素的影響，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的現(xiàn)象。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）從宏觀經(jīng)濟環(huán)境看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏良好的運行環(huán)境

1、缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護中小企業(yè)的合法權(quán)益，是世界各國扶持中小企業(yè)的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質(zhì)和不同組織形式制定的法律法規(guī)中涉及到了部分中小企業(yè)，還未有一部專門為中小企業(yè)制定的法律法規(guī)及其他支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，致使中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。

2、為中小企業(yè)服務(wù)的社會化服務(wù)體系薄弱。中小企業(yè)由于規(guī)模小、實力有限，很難建立自己的人才培訓機構(gòu)，也很難建立自己的技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)和信息咨詢服務(wù)機構(gòu)。目前的社會中介機構(gòu)大多數(shù)設(shè)在政府部門，服務(wù)對象往往局限于本系統(tǒng)、本部門的企業(yè)，許多中小企業(yè)缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務(wù)管理人員難以做出科學合理全面的決策，使企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的限制。

3、缺少為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題，就目前情況看，國有商業(yè)銀行往往將貸款業(yè)務(wù)傾向于大企業(yè)，中小企業(yè)很難得到貸款支持，一些地方性的信用社卻遠遠不能滿足中小企業(yè)對資金的需求。此外，中小企業(yè)也缺乏直接融資的渠道，不能像大企業(yè)那樣向社會公眾發(fā)行股票和債券，而只能吸收直接投資，造成企業(yè)融資途徑單

一、數(shù)量有限。中小企業(yè)發(fā)展的資金需求很大程度上依靠自身的利潤累積，因而資金擴張速度很慢。

（二）從企業(yè)的內(nèi)部條件看，中小企業(yè)財務(wù)管理存在多方面的不足

1、融資困難，資金嚴重不足。中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)通過銀行貸款渠道獲得的資金占中小企業(yè)融資總量的90%以上，通過其它渠道獲得的資金不足10%。雖然目前我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通。融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。

2、投資能力較弱，且缺乏科學性。中小企業(yè)的投資可分為對內(nèi)投資與對外投資，對于目前我國的中小企業(yè)來講，最多的投資是對內(nèi)投資，而且對內(nèi)投資中的長期投資（主要是固定資產(chǎn)投資與無

形資產(chǎn)投資）容易產(chǎn)生調(diào)查不深人、預(yù)測不準確、投資期過長、對投資項目缺乏科學管理等問題。此外，我國的很多中小企業(yè)往往追隨大企業(yè)或同行相近企業(yè)的投資模式，缺乏創(chuàng)新，不能通過投資培養(yǎng)自己獨特的技術(shù)或核心競爭力。

3、管理理念落后，先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管，或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進、多樣，例如，金化的財務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測、滾動預(yù)算、風險決策及不確定性決策等，還有基于Internet/Intranet和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。

4、財務(wù)人員素質(zhì)低。大多數(shù)中小企業(yè)用人往往是超負荷勞動，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對于人財務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）改善中小企業(yè)融資的外部空間

1、建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系。

目前我國己經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)，如《小型企業(yè)租賃暫行條例》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《私營企業(yè)暫行條例》等，但在中小企業(yè)立法保護上，這些立法僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)作為弱勢地位保護力度明顯不夠。因此，當前迫切需要人民代表大會及其常委會制定具體的《中小企業(yè)保護法》，從而明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。

在法律法規(guī)內(nèi)容上，《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔保、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓及服務(wù)體系等方面做出了重要規(guī)定。此外，可以考慮制定具有根本指導性質(zhì)的《中小企業(yè)基本法》，從中小企業(yè)發(fā)展目標與宗旨、組織形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與義務(wù)、創(chuàng)立與退出等方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。

2、實行和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)引稅收服務(wù)。

給予中小企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠是當今世界發(fā)達國家扶持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前沒有針對中小企業(yè)的專門的稅收優(yōu)惠政策，而且已有的對一般企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有許多不規(guī)范和不完善之處，因此，我國應(yīng)對目前正在執(zhí)行的稅、電等優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦平等競爭的原則，并建立起明確的以中小企業(yè)為本身的稅收優(yōu)惠政策，此外，應(yīng)減少中小企業(yè)納稅申報時間，降低納稅成本。

3、建立和完善我國中小企業(yè)信用擔保體系。從目前信用擔保機構(gòu)的運行情況看，除少數(shù)幾家呈現(xiàn)較明顯效果外，多數(shù)擔保組織作用并不理想，為了保證信用擔保機構(gòu)的有效運作，實現(xiàn)擔保機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，我國信用擔保機構(gòu)在今后的運作中應(yīng)注意以下幾方面：

第一，信用擔保機構(gòu)應(yīng)有穩(wěn)定的資金來源。由于信用擔保資金的擔保總額一般要限制在自有資金的一定倍數(shù)以內(nèi)，且在通常情況下，僅靠擔保收費連擔保損失都無法彌補，因此，隨著信用保證業(yè)務(wù)量的退漸增加，其資金的注人也應(yīng)同步增加。根據(jù)《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔保體系的試點指導意見》，我國信信用擔保機構(gòu)的主要資金來源是中央和地方各級財政預(yù)算編列的資金，并應(yīng)逐年增加，這將最大限度保證信用擔保機構(gòu)有充足和穩(wěn)定增長的擔保資金。

第二，明確中小信用擔保機構(gòu)的擔保對象。擔保機構(gòu)不可能對所有中小企業(yè)提供擔保服務(wù)，貸款擔保對象必須有所選擇。經(jīng)營效益好、擔保產(chǎn)品充足的行業(yè)，銀行會主動解決它們的資金困難，根本不需要中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的擔保。而那些效益差的產(chǎn)品，市場沒有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)不是銀行貸款對象，也不是中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的擔保對象。筆者認為擔保對象應(yīng)該是那些目前資金困難但有一定發(fā)展前景其擔保條件卻達不到銀行要求，處于中間狀態(tài)的企業(yè)，這種企業(yè)通過扶持就能

走出困境、渡過難關(guān)。

第三，有效控制擔保風險。信用擔保機構(gòu)在中小企業(yè)向銀行申請貸款時，給符合擔保條件的中小企業(yè)提供擔保，貸款到期，若貸款企業(yè)不能按時足額償還本息，則擔保機構(gòu)必須替貸款企業(yè)先償還銀行貸款，而后向貸款企業(yè)行使追索權(quán)。因此擔保機構(gòu)的風險主要來自貸款企業(yè)的道德風險—企業(yè)有還款能力而不愿意還，經(jīng)營風險—經(jīng)營失敗，失去還款能力。擔保機構(gòu)要防范風險，一要實行擔保控制，二要識別風險，三要貸款企業(yè)提供反擔保。

4、設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機構(gòu)。國外的經(jīng)驗和理論都表明，為了解決中小企業(yè)融資貸款難的問題，應(yīng)該加強政策引導，根據(jù)中小企業(yè)的特點，建立專門的金融機構(gòu)，或在金融機構(gòu)中設(shè)立專門的融資服務(wù)部門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。

第一，國家應(yīng)鼓勵地方性商業(yè)銀行以中小企業(yè)為服務(wù)重點。地方性商業(yè)銀行是伴隨著中小企業(yè)發(fā)展而發(fā)展的，他們之間有著天然的聯(lián)系，另外，地方性商業(yè)銀行由于受經(jīng)營規(guī)模小和結(jié)算條件的限制，也難以為大型企業(yè)融資。因此，地方性商業(yè)銀行應(yīng)主動將服務(wù)重點放在中小企業(yè)上，為中小企業(yè)的發(fā)展提供融資信貸支持，二者相互促進、相互發(fā)展。地方政府應(yīng)該對地區(qū)性商業(yè)銀行加以引導，使之成為中小企業(yè)的主導服務(wù)機構(gòu)。

第二，國家應(yīng)盡快建立支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行。目前許多國家都建立了支持中小企業(yè)發(fā)展的政策性銀行，如日本的中小企業(yè)公庫、泰國的中小企業(yè)金融局、韓國的中小企業(yè)銀行等。要加快我國中小企業(yè)發(fā)展，有必要借鑒國外成功經(jīng)驗，組建相應(yīng)的政策性銀行。其資金來源可以是政府提供的財政資金或出賣一部分中小企業(yè)的變動資金，其經(jīng)營不以盈利為目標，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實施政府提供中小企業(yè)政策意圖為己任，對符合政策要求、有發(fā)展前景的產(chǎn)品和企業(yè)給予融資支持，并提供信用保證等服務(wù)。

5、正確選用社會化中介服務(wù)機構(gòu)。由于中小企業(yè)自身弱小，它不可能獨立完成進人市場的全過程，特別需要得到如科研成果轉(zhuǎn)化、人才培訓、市場開拓、財務(wù)管理、信息咨詢等方面的幫助，這需要通過社會中介組織提供這方面的服務(wù)。中介機構(gòu)在解決信息不對稱問題方面有自己特有的優(yōu)勢，因為它可以使生產(chǎn)信息的收益充分內(nèi)部化，搭便車問題能得到有效解決，同時，專業(yè)化的中介機構(gòu)在信息的獲取與處理、專業(yè)人才的利用與培訓以及專門技術(shù)的研究與開發(fā)等方面，都可以取得明顯的規(guī)模經(jīng)濟，減少交易費用。因此，政府有必要建立和完善信息咨詢、資產(chǎn)評估、財務(wù)顧問、產(chǎn)權(quán)交易等中介服務(wù)機構(gòu)，加強對中小企業(yè)的中介服務(wù)，同時也為中小企業(yè)正確選用服務(wù)機構(gòu)提供幫助，從而達到完善自我的目的。

（二）加強企業(yè)自身財務(wù)管理工作

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。財務(wù)管理觀念是指導財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中獲得一席之地。筆者認為，中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：

首先，樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢，企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人的行為，建立責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束。

其次，樹立資本多元化理財觀念。人世后，資本市場開放，市場準人門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都已進駐中國，大量的外國資本已涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

最后，樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免要承擔一定的風險。在財務(wù)管理中要樹立風險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

2、正確進行投資決策，努力降低投資風險。

首先，在投資立項上要進行管理與控制，對投資立項的可行性研究，必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風險，以及規(guī)避這些風險的措施。如果是借人資本搞項目投資，還必須考慮籌資成本。除了進行可行性研究外，還可以對該項目進行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實際的可行性研究結(jié)論。

其次，在投資項目管理上要進行分析與控制。項目投資以后，必須加強對投資項目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中，這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護了投資企業(yè)的合法權(quán)益。最后，對外投資項目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風險，如產(chǎn)品開發(fā)多元化，生產(chǎn)地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經(jīng)營的做法，多樣化的投資可以減少或抵消風險因素的不利變化。

3、加強資金管理，強化財務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難;其次，準確預(yù)測資金收回和支付的時間，如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù);最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強財產(chǎn)控制，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查和盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員嚴格管理。

4、加強財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。編制財務(wù)預(yù)算，對財務(wù)目標進行綜合平衡，必須將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務(wù)預(yù)算來約束和控制企業(yè)的財務(wù)行為，保證企業(yè)各項計劃的完成。新建投資項目企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以投資預(yù)算為重點，包括投資項目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計劃、籌資預(yù)算計劃等。持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。清理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量為重點，嚴格收支兩條線。為了有效控制費用，對清理企業(yè)要進行現(xiàn)金流量費用支出的預(yù)算控制。

企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，在充分論證和可行性研究的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)預(yù)算，然后提交董事會審議。董事會對財務(wù)預(yù)算審議通過后形成的決議，作為企業(yè)工作的法定依據(jù)和目標。董事會通過的財務(wù)預(yù)算由企業(yè)經(jīng)營層組織實施，財務(wù)部門進行全過程的動態(tài)監(jiān)控，并將財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況向董事會報告。

為了保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理層次和組織結(jié)構(gòu)，要建立有效的內(nèi)部制約制度，主要包括財務(wù)收支審批制度、權(quán)限規(guī)定、聯(lián)簽手續(xù)、稽核制度等，落實責任制，并且通過財務(wù)會計信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴格對財務(wù)預(yù)算實施考核，兌現(xiàn)獎懲。

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第三篇：中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析與對策

中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析與對策

摘要：隨著改革開放30余年的發(fā)展，我國中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，盈利能力不斷增強，但由于其財務(wù)管理問題，使其經(jīng)濟發(fā)展受到制約。在很大程度上嚴重影響了企業(yè)的運行與發(fā)展，因此，提高中小企業(yè)在競爭激烈、復雜市場環(huán)境中的適應(yīng)力十分重要。本文分析了中小企業(yè)面臨的各種財務(wù)管理現(xiàn)狀，并提出促進中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);現(xiàn)狀;對策;財務(wù)管理

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)有7000多萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，對GDP貢獻超過 60%，納稅占國家稅收總額的50%，提供了近70%的進出口貿(mào)易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展中的中堅力量，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，但是，中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀并不樂觀，因其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、管理觀念比較傳統(tǒng)，致使中小企業(yè)對財務(wù)管理不重視，對財務(wù)管理的專業(yè)知識不足，法律意識淡薄和管理控制措施不力等問題，因此，改變中小企業(yè)的財務(wù)管理迫在眉睫。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

(一)中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念、法律意識淡薄。我國中小企業(yè)大部分屬于私營性質(zhì)，基本上是管理者就是所有者，個人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，企業(yè)的多數(shù)管理崗位與企業(yè)出資人有血緣關(guān)系的相關(guān)人員組成，實行的是家長制的管理。過多的體現(xiàn)了管理者的個人意志。大多數(shù)中小企業(yè)管理者注重經(jīng)營、追求利潤，而忽視了財務(wù)管理工作。實際財務(wù)負責人往往是家族成員，未經(jīng)過正式專業(yè)培訓，企業(yè)管理者法律意識淡薄，對<<會計法>>、<<稅法>>等了解少，經(jīng)營中常有賬務(wù)管理失誤，造假賬偷漏稅行為，產(chǎn)生財務(wù)、稅務(wù)風險，給企業(yè)帶來負面影響。因此，中小企業(yè)發(fā)展存在一定的不穩(wěn)定性。

(二)中小企業(yè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度不健全，成本計算粗略估計。中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的財務(wù)管理制度。以致引起流通資金緊張或過多閑置，沒有充分進行利用和安排，其次，中小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作十分薄弱，如未實行不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批制度、預(yù)算制度、風險控制等，內(nèi)部控制制度缺乏合理性、科學性，憑傳統(tǒng)辦事。成本核算方法就是按傳統(tǒng)的完全成本法粗略估算，沒有根據(jù)資源消耗量等動因以確定各產(chǎn)品的真實成本及成本在經(jīng)營決策中的相關(guān)性等。

(三)融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于中小企業(yè)誠信機制長期缺失、自身規(guī)模有限、資金缺乏，中小企業(yè)的啟動資金一般是通過貸款或者借債的方式來的，以致中小企業(yè)融資的成本大，投資風險高，負債過多，影響中小企業(yè)的信用等級，另一方面，政府扶持力度不夠，在我國長期以來，政府在資金、稅收、市場開發(fā)、人才、技術(shù)、信息等方面一直給予國有大中型企業(yè)特殊的扶持，中小企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)融資渠道少，且資金成本高。同時，由于政策原因?qū)е挛覈行∑髽I(yè)基本無法通過發(fā)行股票或債券直接融資，而民間借貸融資成本高，缺乏法律保障。

(四)中小企業(yè)管理信息化不完善。中小企業(yè)所購計算機、建系統(tǒng)、搞網(wǎng)絡(luò)等基本用于處理電子文檔、CAD制圖、發(fā)郵件，解決了財務(wù)會計記賬、算賬的自動化后，但不能實現(xiàn)管理會計信息化，因中小企業(yè)信息披露、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營決策沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理和信息共享平臺，也談不上數(shù)據(jù)的集成化，使數(shù)據(jù)始終處于低端的運行，中小企業(yè)各管理部門的數(shù)據(jù)就是一個信息孤島，不能為企業(yè)決策者及時提供服務(wù)。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

(一)企業(yè)管理者對財務(wù)管理必須重視、提高法律意識。中小企業(yè)管理者應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，學習對企業(yè)關(guān)系密切的《會計法》、<<稅法>>，才能更好地依法經(jīng)營、減少損失，提高財務(wù)管理意識，確立財務(wù)管理的核心地位，改變傳統(tǒng)的管理模式，由家長制管理模式向公司制管理模式轉(zhuǎn)變，敢于接受先進的、科學的財務(wù)管理理念，并應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營管理工作中，并在實際工作中嚴格執(zhí)行，重視對綜合性高素質(zhì)財務(wù)人才的引進或者培養(yǎng)，這些財務(wù)人員不僅對企業(yè)的投資、籌資、成本控制、稅收籌劃、風險管控進行合理化管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

(二)建立健全財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部控制制度和成本管理觀念的轉(zhuǎn)變。結(jié)合企業(yè)實際建立健全財務(wù)管理制度，完善會計核算工作的相關(guān)制度.建立與實施有效的<<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>>，包括五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。它是以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，風險評估為依據(jù)，控制活動為手段，信息與溝通為載體、監(jiān)督為保證。針對中小企業(yè)，選擇控制活動方面控制措施應(yīng)做到以下幾點：(1)不相容職務(wù)分離控制，(2)建立授權(quán)審批控制，(3)實行全面預(yù)算控制，(4)會計系統(tǒng)控制，(5)健立財產(chǎn)保護控制。使企業(yè)財務(wù)工作人員在日常的工作過程中有制度可依，減少財務(wù)管理疑惑問題的產(chǎn)生。3.在中小企業(yè)財務(wù)管理中，成本管理系統(tǒng)應(yīng)經(jīng)歷由成本核算到成本控制的轉(zhuǎn)變過程.形成戰(zhàn)略成本管理方法體系，主要由價值鏈分析、對標管理、作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理、目標成本法、流程再造、平衡計分卡等一系列方法體系構(gòu)成.與傳統(tǒng)成本管理相比，戰(zhàn)略成本管理要求企業(yè)管理者更新觀念，從而創(chuàng)造性地提出契合自身實際的成本管理方法。

(三)改善中小企業(yè)融資環(huán)境，拓寬融資渠道。一是中小企業(yè)要注重改善自身融資環(huán)境。中小企業(yè)要想解決融資難的問題，首先就要過信用關(guān)，要以信取資。中小企業(yè)必須加大自身信用制度的建設(shè)，規(guī)范企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)財務(wù)管理制度，增強信用等級和財務(wù)管理能力，這是解決融資困難的根本所在。中小企業(yè)一般以房產(chǎn)作抵押或信用擔保為主的短期貸款，銀行也可以放寬對中小企業(yè)貸款的政策，將企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等物品作抵押，二是中小企業(yè)應(yīng)拓寬融資渠道，使財務(wù)信息更為公開化、透明化，爭取在資本市場公開融資、私募融資和租賃融資等渠道。三是政府應(yīng)加大對中小企業(yè)融資的扶持力度。制定一些扶持政策，如國稅局與建設(shè)銀行簽訂的“銀稅互動-稅易貸”及“稅銀貸”業(yè)務(wù)合作協(xié)議等措施。

(四)順應(yīng)時代發(fā)展，加速中小企業(yè)財務(wù)管理的信息化。中小企業(yè)會計信息化的深入發(fā)展就是要在已經(jīng)實現(xiàn)了計算機記賬、算賬的基礎(chǔ)上向?qū)崿F(xiàn)管理決策進軍，從理論和實踐指明“大系統(tǒng)觀”是發(fā)展方向，依靠管理創(chuàng)新指導信息系統(tǒng)的建立是發(fā)展的要點，開發(fā)解決成本信息“相關(guān)性”的成本系統(tǒng)，建立以價值鏈成本管理系統(tǒng)建立的可行性和建立現(xiàn)代計算機集成制造系統(tǒng)(CIMS)，建成了CIMS典型的“三層兩庫”結(jié)構(gòu)。系統(tǒng)實現(xiàn)了采購、生產(chǎn)、倉庫、銷售、質(zhì)量、設(shè)備維護、人力資源、財務(wù)等內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)集成與信息共享，特別突顯了財務(wù)管理為核心的管理理念，給財務(wù)管理工作帶來了巨大變革，實現(xiàn)了財務(wù)分析由事后分析到事前、事中、事后的業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與挖掘，建立了及時準確的動態(tài)報表分析體系。達到?jīng)Q策支持與管理的可視化水平，將挖掘出來的信息自動產(chǎn)生相應(yīng)的分析圖表并自動發(fā)給公司高管，實時支持領(lǐng)導的決策。使會計系統(tǒng)不但能夠滿足對外報告的需求，同時又具有決策支持功能，加快了信息的傳遞，加強了內(nèi)部控制，提高了企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)語

中小企業(yè)需要高度重視并做好財務(wù)管理工作，順應(yīng)時代的發(fā)展和要求，通過對財務(wù)管理工作全面改革，增強資金管理能力，降低經(jīng)營風險和財務(wù)風險，創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，緊跟信息時代變化，提高財務(wù)管理質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的靈活性，才能不斷提高中小企業(yè)的市場競爭力，為我國國民經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造出更多的財富。

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[3] 宋祥盛，財務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題與有效對策，中國經(jīng)貿(mào)，2015年4月，總第300期

四、財務(wù)視角下我國企業(yè)集團應(yīng)如何切實加強資金管理能力

(1)我國企業(yè)集團應(yīng)加強集團總部與各下屬分子公司的資金預(yù)算管理能力

近年來，人們對預(yù)算管理的重視程度有所加強。筆者認為，我國企業(yè)集團在資金管理中，不妨引入預(yù)算管理，使二者相結(jié)合，提高企業(yè)集團的綜合管理能力。企業(yè)集團的管理者可以借助預(yù)算管理確定集團可實現(xiàn)的資金管理目標，同時，由于預(yù)算的“先見性”，集團管理者還能在制定資金管理目標時綜合考慮到集團的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時了解資金收支情況，有助于集團對資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，合理調(diào)劑資金余缺。

在具體的資金預(yù)算管理中，企業(yè)集團的管理者及相關(guān)人員應(yīng)提高對資金預(yù)算管理的認知度。企業(yè)集團的資金預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合集團的資金需求計劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計劃。同時，資金管理人員還應(yīng)詳細統(tǒng)計各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調(diào)劑。此外，集團還應(yīng)從制度入手，對資金管理預(yù)算機制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關(guān)行為予以約束。再者，通過資金預(yù)算管理機制的實施，資金管理人員應(yīng)及時考核預(yù)算與實際執(zhí)行之間的差異，提出建設(shè)性措施，進行不斷改革與完善。

(2)我國企業(yè)集團應(yīng)對資金管理的多重模式進行有效融合目前，我國企業(yè)集團的資金管理模式眾多。各種模式各有特點與利弊。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)集團應(yīng)結(jié)合自身特點，探尋多種資金管理模式的融合，以實現(xiàn)資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實施“資金結(jié)算中心模式”還是“統(tǒng)收統(tǒng)支模式”的企業(yè)集團，在發(fā)揮本模式聚合優(yōu)勢的同時，還要積極加強對各下屬單位和賬戶的監(jiān)管。結(jié)合下屬單位的資金需求和經(jīng)營特點，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。此外，企業(yè)集團還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點，各下屬單位向集團總公司上交收入時，企業(yè)集團應(yīng)合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。

(3)我國企業(yè)集團應(yīng)進一步完善內(nèi)部審計制度

無論何種企業(yè)類型，若要內(nèi)部管理發(fā)揮實效，離不開強有力的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。企業(yè)集團的資金管理也不例外。首先，企業(yè)集團應(yīng)積極完善內(nèi)部審計制度，并積極祖師內(nèi)審人員參與各種學習培訓，豐富其審計技巧，提高其審計能力。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權(quán)限，以確保審計工作的權(quán)威性與獨立性。內(nèi)審人員除了要對有關(guān)資金流向的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督核查之外，還應(yīng)對資金管理制度與流程進行監(jiān)督。通過審計發(fā)現(xiàn)制度/流程中存在的漏洞。此外，企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員還應(yīng)對各下屬單位的資金支付使用情況和財務(wù)情況等進行全面、實時監(jiān)控，并不定期到下屬單位進行檢查。以確保企業(yè)集團資金管理工作的順利開展。

>參考文獻：

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[2] 郝鑒梁.淺談企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學術(shù)版).2013(12)

[3] 胡愛萍，秦國華.營運資金管理評價方法研究[J].會計之友(上旬刊).2014(10)

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第四篇：中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析及對策研究（推薦）

中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析及對策研究

摘要：中小企業(yè)是國家經(jīng)濟的柱石，它在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有極為重要的地位和作用。但中小企業(yè)在發(fā)展中也暴露出資金短缺、效益不佳、盲目投資、經(jīng)營粗放等問題，因此深入研究中小企業(yè)的財務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章通過對我國中小企業(yè)的總體概況、進行財務(wù)管理的必要性及現(xiàn)狀進行介紹，并分析出現(xiàn)這種問題的原因，最后提出解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策，以加強財務(wù)控制，強化財務(wù)管理，提高競爭實力，促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理

一、我國中小企業(yè)的總體概況

根據(jù)國家計委、國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政局四部委共同修訂的新《中小型企業(yè)劃分標準》，中型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上；低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按此新的劃分標準計算，據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、國務(wù)院信息化工作辦公室、信息產(chǎn)業(yè)部統(tǒng)計截至2008年我國中小企業(yè)已超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8％。隨著我國入世與國際接軌，中小企業(yè)的發(fā)展前途將不可限量。中小企業(yè)在推動國民經(jīng)濟發(fā)展、增加社會就業(yè)和提供國家稅收新的稅源方面起著重要的作用，可見中小企業(yè)在國家整個經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的地位，并對經(jīng)濟發(fā)展具有巨大支撐作用。

中小企業(yè)就其發(fā)展而言，還存在一些獨特的經(jīng)營特點，主要體現(xiàn)在：一是經(jīng)營決策權(quán)和所有權(quán)往往統(tǒng)一且高度集中，這樣有利于節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策、樹立明確的經(jīng)營目標和體現(xiàn)強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢；二是由于其自身規(guī)模小，人、財、物等資源相對有限，因此企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少且比較分散，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使得中小企業(yè)所承擔的經(jīng)營風險也比較大；三是經(jīng)營過程中運用財務(wù)管理思想的意識比較薄弱，沒有實現(xiàn)通過財務(wù)管理來對經(jīng)營者實行監(jiān)督控制和激勵，從而達到保證管理者目標實現(xiàn)的同時實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的目標。

二、我國中小企業(yè)進行財務(wù)管理的必要性

一是有利于完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。通過有效的財務(wù)管理，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，采取強有力的措施及時加以糾正，進而完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。二是有利于降低企業(yè)籌資成本?；I資對企業(yè)順利地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動起著重要作用，企業(yè)籌資的渠道很多，如何選擇合理的籌資渠道，有效降低籌資成本，都與財務(wù)管理的好壞密切相關(guān)。三是有利于提高企業(yè)投資收益率。財務(wù)管理在投資決策和執(zhí)行階段作用很大，決策階段財務(wù)管理可幫助找到好的投資項目；執(zhí)行階段搞好財務(wù)管理可以實施有效的監(jiān)督，保證投資的預(yù)期收益得以實現(xiàn)。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄

中小企業(yè)相當一部分屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者，其大部分又不是財務(wù)人員出身，而且以業(yè)務(wù)為主，其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標準，缺乏全局的財務(wù)理念，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。同時一些經(jīng)營者，也普遍存在重技術(shù)輕管理和重銷售輕理財現(xiàn)象，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，不知道財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。

（二）大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)制度不健全

中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，包括財務(wù)崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務(wù)人員定期培訓與考核制度，主要靠經(jīng)營者的經(jīng)驗判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學根據(jù)，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務(wù)風險。

（三）財務(wù)管理人員素質(zhì)普遍不高，財務(wù)管理工作重視不夠

我國中小企業(yè)由于其自身具有家族化的特點，在企業(yè)經(jīng)營初期，企業(yè)的關(guān)鍵財務(wù)人員往往由企業(yè)決策者十分信任親戚或朋友來擔當，這些人的素質(zhì)很難勝任企業(yè)財務(wù)管理工作，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另外，企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足，因而這些財務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和個人素質(zhì)上都不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，導致財務(wù)管理混亂等諸多問題出現(xiàn)。

（四）融資困難，資金嚴重不足

中小企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，相比之下在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于我國證券市場相對不夠發(fā)達，上市門檻高，中小企業(yè)信用等級普遍較低，資信度相對較差，導致只有極少數(shù)的中小企業(yè)在資本市場能融資且銀行對其授信額度受到較大控制。再加上近年來銀行從自身利益出發(fā)通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)和中小企業(yè)缺乏能夠參與的直接金融，導致我國中小民營企業(yè)融資難度大大高于大型企業(yè)或外資企業(yè)所面臨融資難、擔保難的現(xiàn)狀。

四、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的原因分析

第一，企業(yè)所有權(quán)經(jīng)營權(quán)不分管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一于企業(yè)的投資者，正是經(jīng)營者這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。第二，融資難成中小企業(yè)心頭之痛。由于長期受傳統(tǒng)體制的影響，中小企業(yè)融資和獲取資金難一直是長期困擾制約中小企業(yè)發(fā)展與生存的瓶頸問題。主要因為中小企業(yè)自身質(zhì)素不高，產(chǎn)權(quán)制度不明晰；財務(wù)制度不健全，財務(wù)賬目透明度不高；財務(wù)數(shù)據(jù)失真，銀行與中小企業(yè)信息不對稱；中小企業(yè)整體素質(zhì)不高；自身實力有限，固定資產(chǎn)數(shù)額較少等。同時，法律和金融扶持不足，體現(xiàn)銀行業(yè)普遍強化了信貸管理，以規(guī)避貸款風險為第一原則，相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)貸款風險大，因此銀行對中小企業(yè)貸款在同等數(shù)額上必須投入更多的人力、物力和財力，貸款成本高使銀行缺少對中小企業(yè)貸款的利益驅(qū)動。再者由于證券市場發(fā)育滯后，廣大中小企業(yè)很難通過發(fā)行股票或債券直接融資，而民間借貸目前還處于非法階段，既缺乏法律保障，又有很高的融資成本，滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

第三，項目論證缺乏科學性。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是抱有盡快收回投資的短期目標，而很少考慮擴展自身規(guī)模。同時中小企業(yè)投資具有盲目性，投資方向也難以把握。

五、我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策研究

（一）完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境

完善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境主要體現(xiàn)在政府方面，同時也應(yīng)由政府來實施。主要體現(xiàn)在政府應(yīng)借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，建立健全中小企業(yè)發(fā)展的法律保障體系，以消除對中小企業(yè)的歧視政策，徹底改變由于金融政策缺陷給中小企業(yè)帶來的不公正待遇。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，健全監(jiān)管機制

建立健全完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在材料采購、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產(chǎn)進行清查，督促財務(wù)人員按照國家稅收，財務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計提拆舊，計提壞賬準備，提供完整準確的財務(wù)資料，為正確進行財務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。同時，必須明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管在企業(yè)管理中的重要作用，必須保證內(nèi)部監(jiān)管的獨立性和權(quán)威性，不能停留于形式。要健全監(jiān)管機制，規(guī)范監(jiān)管行為，提高監(jiān)管隊伍的素質(zhì)，保護監(jiān)管者的合法權(quán)益，對企業(yè)財務(wù)管理實行全程監(jiān)管，只有這樣，企業(yè)的各項財務(wù)管理制度才能確保落到實處。

（三）樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心理念

從財政部門來說，一要從普法的高度，加大對企業(yè)負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業(yè)負責人學法守法的監(jiān)督考核長效機制；二要完善對中小企業(yè)主財務(wù)管理知識的培訓機制，加強對中小企業(yè)主財務(wù)和企業(yè)管理知識的培訓，促使中小企業(yè)主轉(zhuǎn)變觀念，在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要性和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次。同時，要提高財務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

（四）改變理模式，引進科學管理人才和先進管理理念

中小企業(yè)必須培養(yǎng)、引進、選拔高素質(zhì)的人才，要讓家族外人才擔任財務(wù)管理崗位，要意識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的重要作用，接受先進的管理思想，讓財務(wù)管理人才的付出得到應(yīng)有的回報。同時中小民營企業(yè)要想在競爭激烈的市場經(jīng)濟體制競爭中占據(jù)有利地位，一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份界限，引進科學的用人機制和先進的管理理念。要大力引進一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，提高企業(yè)財務(wù)管理整體水平，要強化對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識的培訓和職業(yè)道德、法律法規(guī)教育，提高其綜合素質(zhì)，增強其監(jiān)督意識，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為。而培養(yǎng)企業(yè)整個員工的綜合素質(zhì)，只有企業(yè)全體員工共同努力，才能改善管理狀況，搞好財務(wù)管理工作，提高企業(yè)抗風險能力，以便企業(yè)在激烈的市場競爭中長久不敗，促進企業(yè)健康持久發(fā)展。

（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念

中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時遇到了一定的困難，主要是這些企業(yè)平時不注重自身的信用形象，在日常的經(jīng)營管理過程中損壞了自身信用，在社會上的信用度很低，或者這些中小企業(yè)在信貸時找不到合適的擔保單位，不能及時足額地籌到資金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機制，要樹立起守信用的意識，把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業(yè)要加強自我信用控制能力，應(yīng)從自身找原因，認真對待和提高本企業(yè)資信狀況，增加企業(yè)信息發(fā)布的及時性和真實性，改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認真對待并及時歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實合法的擔保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業(yè)信用風險的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機制，提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣，我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業(yè)急需資金，解決企業(yè)的資金需求。同時，中小企業(yè)還應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式，樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式，為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證，從而在一定程度上降低了信用風險，進而增強了企業(yè)的融資能力。不過，創(chuàng)新也應(yīng)當與中小企業(yè)自身的融資能力、成長特征等結(jié)合起來，只要新的融資方式可以促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式。具體來說，股市就是探索更多的融資渠道的關(guān)鍵點，因為它可以規(guī)范和監(jiān)督證券交易以協(xié)助不同中的小企業(yè)直接籌集資金。此外，對一些發(fā)展良好且具有高信譽中小企業(yè)，可以批準其發(fā)行短期債券。再者，對于那些沒有資格發(fā)行證券的企業(yè)來說，特別是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)投資基金是一個很好的資金來源。

六、結(jié)束語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè)，加強財務(wù)控制，簡化財務(wù)會計報告，規(guī)范會計秩序，才能強化財務(wù)管理，提高競爭實力，促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

第五篇：中小企業(yè)財務(wù)管理問題的分析及對策

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中小企業(yè)財務(wù)管理問題的分析及對策

作者：王胡峰 包熙霞

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第12期

[摘 要]我國中小企業(yè)由于自身特點和外部環(huán)境雙重因素的影響，在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，出現(xiàn)諸多問題。文章主要研究中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，分析其產(chǎn)生原因并提出解決對策，以完善中小企業(yè)財務(wù)管理。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題分析；對策建議

[中圖分類號]P235；F276．3

[文獻標識碼]A