第一篇：中小企業(yè)稅收政策探討與分析

促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位和作用。分析我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)的稅收支持

當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)世界潮流，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。世界各國紛紛制定強(qiáng)有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。

1.1 美國

美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個(gè)人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（2）對年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實(shí)行長期投資減免稅，對投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（5）對中小企業(yè)實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費(fèi)增長額抵免稅收。（6）準(zhǔn)許小型企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊制度。（7）地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。

1.2 法國

法國中小企業(yè)眾多，政府實(shí)行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（4）1992年起，對中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時(shí)的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間。在發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。2 我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素

我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（6）對個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。

2.1 現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。由于兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負(fù)擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場缺乏競爭，對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.2 現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制

現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)力度不大?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實(shí)行，而且對外資有過渡期，所以仍然是對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高。

2.3 現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制

《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但在實(shí)際中，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實(shí)際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展

針對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達(dá)國家稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，本文提出了進(jìn)一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

3.1 調(diào)整和完善增值稅制

調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴(kuò)大稅基。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，同時(shí)把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。建議取消認(rèn)定增值稅的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準(zhǔn)確報(bào)送稅務(wù)資料，遵守國家各項(xiàng)稅收法規(guī)，可經(jīng)申請核定為一般納稅人。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負(fù)，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。

3.2 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制

調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計(jì)稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。

3.3 改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

對于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（1）大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。（4）改進(jìn)對中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

3.4建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。

（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納

企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

3.5優(yōu)化對中小企業(yè)的納稅服務(wù)

良好的納稅服務(wù)可以降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時(shí)糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購買等涉稅事宜。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。同時(shí)，加強(qiáng)對中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。

第二篇：中小企業(yè)稅收政策的問題與對策

中小企業(yè)稅收政策的問題與對策

中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，勞動(dòng)力就業(yè)的主要渠道，城鄉(xiāng)居民收入的重要來源。2008年以來，面臨全球金融風(fēng)暴，原材料價(jià)格上漲，用工成本走高等多重疊加因素，中小企業(yè)產(chǎn)品出口市場和利潤空間受到嚴(yán)重?cái)D壓，部分行業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難。我國雖然十分重視中小企業(yè)的發(fā)展，2008年1月1日起實(shí)施新企業(yè)所得稅法，對內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行25%的所得稅稅率，同時(shí)對小型微利企業(yè)按20%征收企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，2009年起又實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型改革，規(guī)定企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣應(yīng)納增值稅，小規(guī)模納稅人征收率由6%統(tǒng)一下調(diào)至3%，等等。這些稅收政策雖然對目前中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，但從中長期加速發(fā)展的情況來看，我國的稅收政策尚需要進(jìn)

行不斷的完善。

一、目前影響中小企業(yè)發(fā)展的稅收問題

（一）增值稅政策缺陷導(dǎo)致的稅收歧視?，F(xiàn)行增值稅政策主要按照納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平等標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和法定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。由于不得使用增值稅專用發(fā)票，使小規(guī)模納稅人的主要組成主體（中小企業(yè)、微型企業(yè)與個(gè)體工商戶）的生產(chǎn)與銷售受到雙重影響。由于進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣，一方面，小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨成本增加，另一方面，購貨方因不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，從而嚴(yán)重影響了小規(guī)模納稅人的市場競爭力。

（二）增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)仍較低。近年來，雖然增值稅與營業(yè)稅起征點(diǎn)都有了較大幅度的提升，但是，僅從銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)來看，江蘇按起征點(diǎn)的最高額度5000元算，按目前商業(yè)零售業(yè)15%的毛利率計(jì)算，即達(dá)到750元的毛利率也就達(dá)到了起征點(diǎn)。顯而易見，無論是企業(yè)還是個(gè)人，其稅后收入水平

相當(dāng)?shù)汀?/p>

（三）增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的進(jìn)程不徹底，“具有中國特色的消費(fèi)型增值稅”雖然一定程度減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但離真正的消費(fèi)型增值稅還有不小的差距。

（四）部分稅種設(shè)臵不合理。目前增值稅與營業(yè)稅這兩大稅種存在著重復(fù)征收的現(xiàn)象。作為固定資產(chǎn)的房屋建筑物，企業(yè)在購進(jìn)材料時(shí)要征收增值稅，作為

固定資產(chǎn)入帳時(shí)又要征收營業(yè)稅等稅費(fèi)。

（五）稅收政策對中小企業(yè)融資支持力度依舊不足。近年來雖然國家出臺(tái)了大量的政策要求金融機(jī)構(gòu)將貸款向中小企業(yè)傾斜，在一定程度上緩解了中小企業(yè)的資金壓力，但在實(shí)際過程中由于中小企業(yè)規(guī)模小、底子薄，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，難以采取發(fā)行企業(yè)債券、通過股票上市等手段融資，金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的貸款力度依舊嚴(yán)重不足，中小企業(yè)發(fā)展中吸收的大量民間資本依舊處于主導(dǎo)地位，而民間貸款的利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出了銀行利率，個(gè)別地方甚至達(dá)到了年利率20%以上，給企

業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的資金壓力。

（六）稅收政策不穩(wěn)定所帶來的負(fù)面影響。近年來稅收政策的頻繁變化，國家宏觀調(diào)控缺乏長遠(yuǎn)性，出口退稅政策變化太快，新的《企業(yè)所得稅法》、《營業(yè)稅條例》接連出臺(tái)，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤率經(jīng)常變化、土地增值稅的附征率也變化無常，企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除不斷補(bǔ)增目錄，個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)不穩(wěn)定等等，大起大落的稅收政策變化屢屢給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困擾，甚至不知所

措，不利于中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（七）目前企業(yè)除上繳法定稅費(fèi)以外，還要上繳地方綜合基金（與此同時(shí)，稅收科技裝備的信息化現(xiàn)代化，如金稅工程設(shè)施、開票系統(tǒng)軟件、防偽稅控設(shè)備、稅控收銀機(jī)、辦稅人員資格培訓(xùn)等，大大增加了納稅人辦稅支出，造成中小企業(yè)

承受了更大的納稅壓力，也增加了納稅的難度和成本。

二、建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的具體建議

我國中小企業(yè)目前所享受的一些稅收優(yōu)惠政策，往往只能從其他的有關(guān)政策中找到，或比照執(zhí)行。這很不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的需要。當(dāng)前應(yīng)盡快研究制定我國鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的專門的稅收優(yōu)惠政策，即制定適用于中小企業(yè)的特別條款，包括稅收項(xiàng)目和種類，如降低中小企業(yè)所得稅等，引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)稅收政策的制訂要體現(xiàn)企業(yè)公平稅負(fù)、平等競爭的原則。

（一）制定鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大投資的稅收政策。目前社會(huì)投資尚未真正啟動(dòng)，成為制約國內(nèi)需求的主要因素。特別是民間投資沒有明顯啟動(dòng)，投資增長仍主要依賴于國債投資。擴(kuò)大投資的關(guān)鍵是鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)（民間）投資的增長。在影響中小企業(yè)投資的稅收政策中，最重要的是企業(yè)所得稅政策。在企業(yè)所得稅方面，可以降低企業(yè)所得稅率，提高資本利潤；實(shí)行真正的“消費(fèi)型”增值稅，鼓勵(lì)向資本密集和技術(shù)密集型行業(yè)和項(xiàng)目投資；調(diào)整金融稅收政策，通過降低支持中小企業(yè)發(fā)展金融、證券和發(fā)行企業(yè)債券等方面稅負(fù)，制定銀行貸款給中小企業(yè)所提利息在稅前扣除等政策，建立和完善中小企業(yè)融資渠道；減低或取消投資中小企業(yè)所得稅的股息、紅利所得稅、個(gè)人所得稅。通過上述措施既能刺激中小企業(yè)的自身投資，又能啟動(dòng)民間資本向中小企業(yè)投資。

（二）制定支持中小企業(yè)擴(kuò)大就業(yè)的稅收政策。我國中小企業(yè)數(shù)量占全社會(huì)企業(yè)總數(shù)90%以上，產(chǎn)值約占GDP的1／3，是勞動(dòng)力就業(yè)的主要渠道，把促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展與實(shí)施再就業(yè)工程結(jié)合起來，制定一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，不僅能為中小企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也能減低失業(yè)率，保持社會(huì)的穩(wěn)定和諧。如加大對下崗職工自行創(chuàng)業(yè)給予扶助力度，鼓勵(lì)支持下崗職工和失業(yè)人員個(gè)人或合伙創(chuàng)辦企業(yè)以及通過再創(chuàng)業(yè)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)等給予所得稅減免；對于積極錄用和吸收下崗職工和失業(yè)人員就業(yè)的中小企業(yè)，給予一定數(shù)量的安臵費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)助等。

（三）調(diào)整小規(guī)模納稅人的政策規(guī)定。在加強(qiáng)小規(guī)模納稅人建帳建制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算的同時(shí)，要允許小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，以利中小企業(yè)同其他企業(yè)展開公平競爭，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（四）降低市場進(jìn)入門坎和風(fēng)險(xiǎn)。采取適當(dāng)提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)，放寬行業(yè)準(zhǔn)入規(guī)定，對非關(guān)系到國計(jì)民生的行業(yè)，中小企業(yè)均可進(jìn)入，并享受一

定的所得稅優(yōu)惠政策等措施，以進(jìn)一步加大中小企業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的稅收政策扶持力度。

（五）取消各地不合理的地方規(guī)費(fèi)。地方亂收費(fèi)、亂攤派的問題在前幾年已經(jīng)進(jìn)行過清理，但依然不夠徹底，應(yīng)徹底將費(fèi)與稅合一，政府部門所需經(jīng)費(fèi)及普

通公益事業(yè)經(jīng)費(fèi)由政府納入預(yù)算，徹底杜絕政府部門向企業(yè)攤派伸手。

（六）適時(shí)對稅收分配制度進(jìn)行一定的調(diào)整。將地方政府收入與中央政府收入的分配比例進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，一方面可以使地方政府有錢可花，另一方面也能使國家在稅收調(diào)控時(shí)得到地方政府的積極支持，這一點(diǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)政策調(diào)整控制上顯得尤為重要。在此基礎(chǔ)上，實(shí)行增值稅與營業(yè)稅的二稅合并，早日解決二

稅分稅種征收中存在的矛盾與不足。

（七）穩(wěn)定政策、優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。一方面，要切實(shí)增強(qiáng)稅收政策調(diào)整的預(yù)見性與統(tǒng)籌性，保持政策的相對穩(wěn)定，避免政策大起大落給中小企業(yè)帶來的不良影響。另一方面，要進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)方式，深化服務(wù)內(nèi)容，積極引導(dǎo)小規(guī)模納稅人向查賬征收方式發(fā)展，推進(jìn)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落實(shí)到位。一是進(jìn)一步簡化資料、整合流程，簡并申報(bào)期，在納稅時(shí)間上，對中小企業(yè)實(shí)施一定的寬限政策，對收入少的小企業(yè)提供更長的交稅寬限期，以此減少中小企業(yè)納稅申報(bào)的次數(shù)與時(shí)間。對于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、普通發(fā)票領(lǐng)購資格等涉稅調(diào)查事項(xiàng)，實(shí)行一次下戶、全面采集、一次調(diào)查辦結(jié)，切實(shí)解決因稅收管理環(huán)節(jié)繁多、程序復(fù)雜導(dǎo)致中小企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)過重的問題。二是糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，積極創(chuàng)造條件，為服務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的小企業(yè)提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營能力和稅收籌劃能力。三是進(jìn)一步提高中小企業(yè)辦稅涉稅事項(xiàng)的信息化水平，推動(dòng)中小企業(yè)采用金融卡、網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)等多元申報(bào)方與自動(dòng)劃款、電子結(jié)算等措施，為中小企業(yè)納稅創(chuàng)造更便利的條件。四是進(jìn)一步加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、信息公開，讓中小企業(yè)最大限度地熟悉和掌握稅收政策，以此減少中小企業(yè)因不了解納稅細(xì)則而造成的種種失誤與損失。

第三篇：中小企業(yè)的瓶頸和稅收政策支持

中小企業(yè)的瓶頸與稅收政策支持

中國經(jīng)濟(jì)的騰飛是很多經(jīng)濟(jì)單位發(fā)展促成的結(jié)果，大型企業(yè)固然是中國經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成部分，但是數(shù)量眾多的中小企業(yè)對于中國經(jīng)濟(jì)的重要性也是毋庸置疑的。如果大型企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的骨架，那么中小企業(yè)就是中國經(jīng)濟(jì)的構(gòu)成分子，為中國經(jīng)濟(jì)提供活力。

然而中小企業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順的，中小企業(yè)的弱勢很多時(shí)候不是自身能夠獨(dú)立解決的，必須多方面共同協(xié)調(diào)才有助于中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從政府方面來講，在稅收方面對中小企業(yè)采取支持措施，構(gòu)建有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收框架，能夠在很大程度上緩解中小企業(yè)的部分困境以及問題。

中小企業(yè)的自身弱勢

(一)生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資較省，建設(shè)周期短，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，面對危機(jī)時(shí)候，自身資金有限，力量薄弱，對于危機(jī)的抵抗能力相對較低，極大的影響了中小企的穩(wěn)定和發(fā)展。中小企業(yè)的資金弱小，需要維持自身企業(yè)的周轉(zhuǎn)，對于可挪移進(jìn)行抵御風(fēng)險(xiǎn)的資金形成了缺口。

(二)經(jīng)營范圍的廣泛性，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨 雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營品種單

一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn)，但從整體上看，由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營優(yōu)勢，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求；非凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。

（三）抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力差；資金薄弱，籌資能力差

我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴(yán)格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實(shí)的債權(quán)融資渠道。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請?jiān)饩苈蔬_(dá)56%

中小企業(yè)的稅收制約

1、中小企業(yè)稅收繁重，稅負(fù)增長快；短期來看，當(dāng)務(wù)之急是給中小企業(yè)減稅，而且是能夠迅速實(shí)施，并且效力明顯的應(yīng)對之策。中小企業(yè)早就不堪高稅之重，名目繁多的稅費(fèi)在企業(yè)困難期顯得太不合時(shí)宜。17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，除此之外，城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅，以及其他的各種收費(fèi)和罰沒，再加上一些擺不上臺(tái)面的收費(fèi)，中小企業(yè)的真實(shí)稅負(fù)怕是個(gè)龐大的數(shù)據(jù)。稅收的過快增長，有利于政府提供更多的公共服務(wù)，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，但由此造成民間失血過多，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活力不足，政府投資主導(dǎo)的模式不可持續(xù)。當(dāng)此之際，稅收的過快增長為中小企業(yè)減稅創(chuàng)造了空間，完全沒必要擔(dān)憂因?yàn)檫@塊稅收的減少，而造成財(cái)政收入的急跌。財(cái)政收入只能增不能減的思維，恐怕已不適合現(xiàn)在的實(shí)際。

2、相關(guān)稅制仍不完善?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約1 2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對利潤較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予

扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實(shí)際。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

擴(kuò)大投資稅負(fù)過重。外資企業(yè)獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所

得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅，稅負(fù)過重。

3、稅收優(yōu)惠政策效率不高。稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效。我國目前關(guān)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，優(yōu)惠對象也僅限于取得收益的企業(yè)，而且一些稅收優(yōu)惠是以所有制性質(zhì)和企業(yè)屬地來界定優(yōu)惠對象的，沒有真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競爭的原則。國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)對投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項(xiàng)目的投資。此外，對中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競爭力、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的稅收優(yōu)惠政策。

中小企業(yè)的稅收支持

１．建立和規(guī)范中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律、法規(guī)。新頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》為我國制定、完善和實(shí)施促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策確定了法律依據(jù)。針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)化、規(guī)范化。穩(wěn)定性差，透明度低等問題，有關(guān)部門應(yīng)盡快對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、平等競爭、稅負(fù)從輕、便于征管、促進(jìn)發(fā)展的原則，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并以正式法規(guī)的形式頒布，以增強(qiáng)政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證。

2．.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。順應(yīng)國際上多數(shù)國家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢，我國企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。．

縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

3．完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運(yùn)行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

擴(kuò)大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營年銷售額未達(dá)到180萬元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。

進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。現(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收

率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展。

中小企業(yè)對于中國經(jīng)濟(jì)的具有重大意義，國家理應(yīng)在相關(guān)稅收政策中予以相關(guān)支持，讓中小企業(yè)渡過危局，促進(jìn)地方就業(yè)形勢好轉(zhuǎn)。中小企業(yè)往往因?yàn)樽陨淼娜鮿轃o力支撐，國家稅收政策的相關(guān)支持，有助于中小企業(yè)突破桎梏，進(jìn)一步的得到發(fā)展。

第四篇：對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討

對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策問題的探討

摘要：中小企業(yè)的發(fā)展不僅是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量，而且在增加社會(huì)就業(yè)、加快社會(huì)化進(jìn)程等方面都發(fā)揮著特有的功能。目前，中國中小企業(yè)現(xiàn)行稅法體系不完善、稅收制度內(nèi)容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業(yè)的發(fā)展，因此，如何進(jìn)一步改革和完善中小企業(yè)的稅收政策至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；所得稅；稅收制度；征收管理

一、中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用

1.中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)。

二戰(zhàn)以后，資本主義國家和私人壟斷資本急劇膨脹，中小企業(yè)面對大企業(yè)的強(qiáng)大競爭優(yōu)勢，似乎只能在夾縫中求生存，并慘淡經(jīng)營。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家也由此斷言：中小企業(yè)已喪失了活動(dòng)空間。然而，中小企業(yè)不僅沒有被吃掉，反而有了長足的發(fā)展，并且對國民經(jīng)濟(jì)起到了有效的輔助和補(bǔ)充的作用。有關(guān)資料顯示，中小企業(yè)對各國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率在不斷上升。中小企業(yè)已成為世界各國經(jīng)濟(jì)的脊梁。在美國，雇員在100 人以下、幾十人的中小企業(yè)占90%以上，其產(chǎn)品出口額占全國產(chǎn)品出口額的40%以上。我國的臺(tái)灣地區(qū)其經(jīng)濟(jì)體系也是以中小企業(yè)為主，95%以上的公司是中小企業(yè)，其出口額占全部出口額的57%。自東南亞金融危機(jī)以來，以日、韓為代表的大企業(yè)主要模式受到較大沖擊，而以中小企業(yè)為主的臺(tái)灣所受沖擊則較小，顯示出中小企業(yè)獨(dú)特魅力。

2.中小企業(yè)是活躍市場的基本力量

大企業(yè)和小企業(yè)在市場上，都有自己的比較優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢。而中小企業(yè)在市場上的比較優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在“船小好掉頭”上，中小企業(yè)可以利用其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉，轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢，更快地接受市場信息，及時(shí)研制滿足市場需求的新產(chǎn)品，盡快推出，占領(lǐng)市場。所以，中小企業(yè)在市場上應(yīng)更具有競爭力。只要利用中小企業(yè)靈活善變的優(yōu)勢，引導(dǎo)它們放開搞活，對活躍市場功能有事半功倍之效。

3.中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)改革的試驗(yàn)區(qū)

相對大型企業(yè)而言，中小企業(yè)改革成本低、運(yùn)行操作簡便、引發(fā)的社會(huì)震動(dòng)小，相對較易進(jìn)入新體制，已成為企業(yè)體制改革的“試驗(yàn)區(qū)”，改革重點(diǎn)和難點(diǎn)的突破口。諸如承包、租賃、兼并、拍賣、破產(chǎn)等企業(yè)改革和體制創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)，往往是先在中小企業(yè)試行后取得的，再逐步向國有大型企業(yè)推廣。所以，企業(yè)的改革深化離不開中小企業(yè)作為“開路先鋒”。

一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題

(一)中小企業(yè)稅法體系不完善

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等，如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者，保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為中小企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)良好的外部法制環(huán)境至關(guān)重要。而中國現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知，補(bǔ)充規(guī)定不斷，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小食業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個(gè)較完整的體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng)，受人為因素影響大。

(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度仍需進(jìn)一步改革

1．對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。稅收政策作為國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段。必須運(yùn)用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)人才流向，支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得

稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達(dá)圉家對中小企業(yè)均實(shí)行比正常稅率低5．15個(gè)百分點(diǎn)左右的優(yōu)惠稅率，美國在1981年通過的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》中，對涉及中小企業(yè)的個(gè)人所得稅下調(diào)了25％。稅法巾特別規(guī)定，對雇員在25人以下的企業(yè)，公司所得稅按個(gè)人所得稅的稅率繳納。

2．中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。

中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面。多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業(yè)提升到當(dāng)今高新技術(shù)的發(fā)祥地，吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才，加強(qiáng)員工培訓(xùn)。很多國家政府制定了專項(xiàng)政策，為鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)人才，意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士后兩年以上者，每合同提供1 500萬。6 o()()萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業(yè)支付的技術(shù)和人才開發(fā)費(fèi)給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內(nèi)企業(yè)工作或在特定研究機(jī)構(gòu)從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。

3．固定資產(chǎn)折舊年限偏長。

目前中國的科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，同定資產(chǎn)更新?lián)Q代的步伐也逐漸加快，加上中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備一般都是超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業(yè)來說影響較大，但要加速折舊，按照國家稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》，須報(bào)國家稅務(wù)總局審批，實(shí)際操作非常困難。

(三)對中小企業(yè)的征收與管理不合理

國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008130號(hào))規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管，對中小企業(yè)要么管得過嚴(yán)，要么只重結(jié)果不重過程，出了問題一味處罰，導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財(cái)務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時(shí)有力的指導(dǎo)和幫助。

二、完善中小企業(yè)稅收建議

我國有必要在遵循稅收法治、公平稅負(fù)、輕稅、便于征管以及產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的原則基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中的不足，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，不斷調(diào)整稅收政策來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，為此提出以下針對性建議。

（一）優(yōu)化增值稅制度

我國現(xiàn)行增值稅一定程度上加重了中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),造成其納稅困境，因此要不斷調(diào)整和完善增值稅制，才能更好地維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。可從以下幾個(gè)方面做起：一是推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型、適當(dāng)擴(kuò)大稅基。應(yīng)逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅的同時(shí)，將營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)擴(kuò)大抵扣范圍來進(jìn)行投資，以促進(jìn)其設(shè)備更新、技術(shù)革新和生產(chǎn)進(jìn)步。另外要改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是否健全”的標(biāo)準(zhǔn)代之“企業(yè)大小”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅人都享受一般納稅人的待遇，并適當(dāng)考慮中小企業(yè)折舊部分免征增值稅。二是適當(dāng)降低中小企業(yè)稅收征收率，以降低企稅負(fù)。政府可借鑒國外的一般做法，把征收率調(diào)整為 2%，來調(diào)低小規(guī)模納稅人的征稅率，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。三是拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，真正消除增值稅制度對中小企業(yè)的限制。四是適當(dāng)放寬開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制，來促進(jìn)中小企業(yè)與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，更公平地參與市場競爭

（二）優(yōu)化現(xiàn)行所得稅制度

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠對象一般為擁有科技實(shí)力的高科技企業(yè)和享有科研成果的技

術(shù)性收入，對那些技術(shù)落后的中小企業(yè)起不了對其科技創(chuàng)新活動(dòng)的激勵(lì)作用。另外，企業(yè)所得稅制度對大型企業(yè)優(yōu)惠多，而對中小企業(yè)優(yōu)惠少且所得稅率偏高，一定程度上加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度，因此要對企業(yè)所得稅政策進(jìn)行優(yōu)化，切實(shí)達(dá)到支持中小企業(yè)發(fā)展的目的。

首先，通過所得稅稅制盡快取消一些外資企業(yè)在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面的超國民待遇，以改善內(nèi)外資企業(yè)競爭地位不平等狀況。其次，為了引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入、加快設(shè)備更新和技術(shù)改造，所得稅稅制可適當(dāng)給予投資稅收抵免、再投資退稅、縮短折舊年限的優(yōu)惠待遇，尤其是那些少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，更應(yīng)當(dāng)給予減免稅等專門性稅收優(yōu)惠政策，才能真正體現(xiàn)對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。再者，降低新建中小企業(yè)的所得稅稅率，可將小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅率稅率降低到 15%，并適用于所有的中小企業(yè)，以加快建立促進(jìn)中小企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策的步伐，并適當(dāng)提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)，對增加自有資金的中小企業(yè)在一定期間內(nèi)給予一定比例的減免稅或降低適用稅率的照顧。

（三）落實(shí)稅收減免優(yōu)惠政策

目前，各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展，都會(huì)對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，我國也不例外。但現(xiàn)行中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化的弊端，因此有必要以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，建立起目標(biāo)明確的、適用不同層次的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

其一，健全稅收法律法規(guī)，以提高稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的法律效力,為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的稅收環(huán)境。其二，借助稅收政策鼓勵(lì)更多的中小企業(yè)做大、做強(qiáng)。一方面，可降低中小型微利企業(yè)的“門檻”，政策上適當(dāng)提供它們在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出和稅收優(yōu)惠；另一方面，針對那些持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)規(guī)模較大、經(jīng)營穩(wěn)定的中小企業(yè)可實(shí)行差異化稅收政策。其三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，范圍以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向，而不是僅以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為導(dǎo)向，以更廣泛地在中小企業(yè)中實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，并重點(diǎn)對農(nóng)村剩余勞動(dòng)力等特殊群體采取適用性強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，不斷引導(dǎo)各類中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，另外要采用多樣化優(yōu)惠形式，從不同角度來擴(kuò)大對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，以增強(qiáng)對其扶持力度。

三、結(jié)語

中小企業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的地位和作用，尤其是在擴(kuò)大就業(yè)、充分就業(yè)方面作出了任何市場主體都不可比擬的重大貢獻(xiàn)。但由中小企業(yè)稅收政策的問題，從很大程度上阻礙了中小企業(yè)的健康、快速發(fā)展。為此，必須進(jìn)一步改革和完善我國現(xiàn)行的稅收政策，為中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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第五篇：2014年4月各地扶持中小企業(yè)稅收政策

2014年4月各地扶持中小企業(yè)稅收政策 4月，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）；廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的享受國家西部大開發(fā)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

兩部門： 應(yīng)稅所得額低于10萬元小微企業(yè)可享所得稅減半計(jì)征優(yōu)惠

繼日前國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步較大幅度提高，外界一直關(guān)注擴(kuò)圍后的優(yōu)惠政策上限是多少。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局4月8日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，明確自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）。

兩部門表示，此舉旨在進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)。

調(diào)整后的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，其所得稅按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希指出，此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，意味著更多小微企業(yè)將降低稅負(fù)，有助于更好激發(fā)小微企業(yè)活力，也是當(dāng)前應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力、穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的重要舉措。

湖南小微企業(yè)所得稅減半征收 惠及4萬戶

記者從省國稅局4月24日召開的稅企座談會(huì)上獲悉，根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，湖南省自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這是自2008年企業(yè)所得稅法實(shí)施以來第三次加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。

根據(jù)國家稅收政策，湖南省之前已經(jīng)連續(xù)兩次加大了對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠扶持力度：第一次是對年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；第二次將減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限提高到年應(yīng)納稅所得額6萬元的小型微利企業(yè)。此次小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額減半征收的范圍上限再次提高到10萬，并將享受該優(yōu)惠政策的范圍拓寬至以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，同時(shí)將政策截止期延長到2016年底。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，湖南省國稅系統(tǒng)小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠從2008年0.59萬戶，減稅1034.38萬元，上升到去年的1.86萬戶，減稅5455.06萬元。此次優(yōu)惠力度加大后，預(yù)計(jì)全省將增加2萬戶，有4萬戶小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)今年減稅1億多元。

江西小微企業(yè)稅收優(yōu)惠時(shí)間延長范圍擴(kuò)大

記者從江西省地稅局獲悉，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對時(shí)間、納稅上限和范圍均作出了新調(diào)整。與原來的支持小微企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策相比，此次新調(diào)整的政策支持力度明顯加大。

根據(jù)最新的政策，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)間從原來的2012年1月1日至2015年12月31日延長為2014年1月1日至2016年12月31日。享受優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限，從原來的年應(yīng)納稅所得額低于6萬元提高至應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍由原來只對查賬征收戶擴(kuò)大至查賬征收和核定征收戶。

據(jù)了解，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

甘肅國稅部門積極落實(shí)稅收優(yōu)惠 支持小微企業(yè)發(fā)展

近日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，通知規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含

10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此次將實(shí)施減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)進(jìn)一步擴(kuò)展到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)。

該政策是落實(shí)李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的重要舉措，旨在應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)。

近年來，國家逐步擴(kuò)大對符合條件的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍，該政策是對小型微利企業(yè)實(shí)施所得額減半計(jì)征優(yōu)惠政策后的第三次擴(kuò)圍。企業(yè)所得稅法規(guī)定，對符合條件的小微企業(yè)減按20%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，國家先后三次發(fā)布政策對小微企業(yè)給予更加優(yōu)惠的稅收照顧，第一次于2009年發(fā)布政策，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小微企業(yè)2010年其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，2011年延續(xù)執(zhí)行。2011年底第二次發(fā)布政策，規(guī)定從2012至2015年，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小微企業(yè)可享受該項(xiàng)政策。此次屬第三次擴(kuò)圍。

甘肅省國稅系統(tǒng)認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展。2010-2013年累計(jì)為18388戶(次)符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅2153.09萬元。本輪政策調(diào)整后，預(yù)計(jì)2014年全省將新增400戶左右納入優(yōu)惠范圍的納稅人(年應(yīng)納稅所得額在6萬到10萬之間)，預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)500萬元。意味著更多小微企業(yè)將降低稅負(fù)，有助于更好激發(fā)小微企業(yè)活力，可謂支持企業(yè)做大做強(qiáng)的“及時(shí)雨”。

廣西地稅多項(xiàng)稅收政策支持廣西的戰(zhàn)略發(fā)展

廣西區(qū)地稅局近日下發(fā)通知，出臺(tái)了多項(xiàng)支持廣西建成西南中南地區(qū)開放發(fā)展新的戰(zhàn)略支點(diǎn)若干稅收政策服務(wù)措施。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的享受國家西部大開發(fā)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新認(rèn)定的減按l0%稅率征收企業(yè)所得稅的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，新辦的實(shí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)、享受國家

減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)企業(yè)，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的符合《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》(桂政發(fā)〔2014〕5號(hào)，以下簡稱《北部灣政策規(guī)定》)

第三條規(guī)定的國家鼓勵(lì)類工業(yè)企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)收入占總收入50%以上的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第1年至第5年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第6年至第7年減半征收。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的以《北部灣政策規(guī)定》第三條規(guī)定的國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占總收入50%以上的企業(yè)，免征企業(yè)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅和自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，從開辦之日所屬納稅起，免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，在享受國家企業(yè)所得稅減半征收期，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年，第6年至第10年減半征收。

對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新注冊設(shè)立或從廣西區(qū)外遷入的企業(yè)總部或地區(qū)總部經(jīng)認(rèn)定后，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第1年至第2年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收。

對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新設(shè)立的大型倉儲(chǔ)類物流企業(yè)以及大型分撥、配送、采購、包裝類物流企。

業(yè)，其主營業(yè)務(wù)占總收入50%以上的，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅起，第1年至第2年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收。

對北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新設(shè)立的大型專業(yè)物流服務(wù)類企業(yè)、從事貨物運(yùn)輸?shù)拇笮蛯I(yè)運(yùn)輸企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)占總收入50%以上，自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅起，3年減半征收屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

在北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新注冊登記，并從事中小微企業(yè)擔(dān)保的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，經(jīng)自洽區(qū)中小微企業(yè)主管部門審核，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，免征3年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。

以上政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2020年12月31日。