第一篇：我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及解決方案

20081915101508級(jí)稅務(wù)武凌星

我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題

一、我國(guó)分稅制存在的主要問(wèn)題

（一）當(dāng)前我國(guó)分稅制存在的主要問(wèn)題從世界各國(guó)分稅制的實(shí)踐來(lái)看，真正意義上的分稅制，其基本內(nèi)容可概括為：“稅種分開，稅權(quán)分立，機(jī)構(gòu)分設(shè)，轉(zhuǎn)移支付”。與此相比，我國(guó)的分稅制有一定差距，存在許多問(wèn)題，有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。

1.中央稅制與地方稅制體系不健全我國(guó)現(xiàn)行分稅制雖然劃分了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，但在稅種劃分時(shí)，考慮稅源大小較多，考慮稅種性質(zhì)及調(diào)控需要不足。主要表現(xiàn)在：

（1）中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。

（2）共享稅規(guī)模過(guò)大、稅種偏多。從稅收規(guī)模上看，僅增值稅收入就占整個(gè)國(guó)家稅收收入的40%以上。影響中央與地方在稅收管理權(quán)責(zé)上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財(cái)政分成體制，與分稅制目標(biāo)相悖。

（3）按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)體制的要求。

（4）地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。其一，缺乏有效的主體稅種。在現(xiàn)行地方稅體系中，雖規(guī)定有14個(gè)稅種，但結(jié)構(gòu)松散，缺乏稅源充沛、稅額較大的當(dāng)家稅種。其二，地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年稅制改革對(duì)地方稅稅種的改革觸動(dòng)不大。還有一些應(yīng)該開征的地方稅種尚未開征，如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。

2.稅權(quán)過(guò)于集中我國(guó)現(xiàn)行的分稅制不僅中央稅、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權(quán)限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體的實(shí)施細(xì)則、征稅辦法、補(bǔ)充規(guī)定和說(shuō)明。這種高度集中的稅權(quán)劃分模式，不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和分稅制的要求。

3.對(duì)保證中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，加強(qiáng)稅收征管，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，保證分稅制的順利實(shí)施，發(fā)揮了一定的作用。但運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，一是機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致人員、經(jīng)費(fèi)猛增，加大了征稅成本。二是同一稅源兩家管理，不利于理清征納關(guān)系，也給企業(yè)帶來(lái)不便。三是國(guó)稅、地稅工作人員的工資、獎(jiǎng)金、福利待遇有差別，影響工作積極性。四是地稅工作某種程度上受制于地方政府，稅收計(jì)劃層層加碼，執(zhí)行稅收政策受到干擾。五是在各級(jí)政府組織的“行評(píng)”等方面，國(guó)稅、地稅為了爭(zhēng)名次、爭(zhēng)榮譽(yù)，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，產(chǎn)生了不良影響。

4.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范存在以下缺陷：一是目前的轉(zhuǎn)移支付方式還受到原有的包干體制的影響，中央對(duì)地方上劃的稅收按基期年如數(shù)返還，“基數(shù)法”把財(cái)政包干體制下形成的財(cái)力不均帶入新的分稅制體制中，使地區(qū)之間財(cái)力不平衡問(wèn)題將長(zhǎng)期存在并難以解決。二是目前的轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計(jì)算公式測(cè)算辦法。三是轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付種類較多，補(bǔ)助對(duì)象涉及各行各業(yè)。掌握和分配這種補(bǔ)助撥款的單位有財(cái)政部的專業(yè)司局，也有國(guó)務(wù)院部委。這些補(bǔ)助撥款的來(lái)源既有預(yù)算撥款，也有預(yù)算外資金。四是轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。五是轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。

二、完善我國(guó)分稅制的對(duì)策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)目前我國(guó)政府事權(quán)。許多該由政府辦的事由企業(yè)承擔(dān)，該由企業(yè)辦的事又由政府包攬。當(dāng)前我國(guó)劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問(wèn)題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問(wèn)題。各投資主體在投資權(quán)上的分工應(yīng)該是，中央政府主要承擔(dān)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的大型企業(yè)、能源、交通建設(shè)，微利或無(wú)利的基礎(chǔ)設(shè)施，新興產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資。省級(jí)政府主要承擔(dān)對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的上述有關(guān)投資。把那些關(guān)系局部利益或直接為居民服務(wù)的項(xiàng)目，納入縣市鎮(zhèn)的事權(quán)范圍。

（二）優(yōu)化稅種配置，健全中央稅制和地方稅制體系

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

（1）停征部分老稅種。如城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、屠宰稅等，或者取消，或者合并，或者下放權(quán)力逐步廢除。

（2）適時(shí)開征新的稅種。如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

2.完善稅種

（1）完善增值稅。一是盡快完成生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)到消費(fèi)型增值稅。二是擴(kuò)大增值稅范圍，將交通運(yùn)輸、建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。三是調(diào)整稅率。由于增值稅轉(zhuǎn)型而影響財(cái)政收入的解決辦法可以通過(guò)提高增值稅稅率，由17%提高到20%的辦法，或提高其他稅種稅率的辦法彌補(bǔ)。

（2）調(diào)整消費(fèi)稅。①逐步停征部分消費(fèi)稅稅目，如黃酒、啤酒、普通型的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品、酒精、柴油、汽車輪胎等。②對(duì)部分行業(yè)增征消費(fèi)稅，如高檔娛樂(lè)業(yè)和特殊服務(wù)業(yè)（歌舞廳、卡拉OK廳、網(wǎng)吧、茶社、高爾夫球、臺(tái)球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消費(fèi)的作用。

（3）穩(wěn)定營(yíng)業(yè)稅。為了促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可對(duì)某些行業(yè)（如餐飲娛樂(lè)業(yè)）進(jìn)行簡(jiǎn)化稅目、調(diào)整稅率的稅收調(diào)節(jié)，以保持營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（4）深化所得稅改革。完善個(gè)人所得稅制。改分類征收制為分類征收與綜合征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個(gè)人所得稅稅制模式；簡(jiǎn)化和降低個(gè)人所得稅稅率，采用五至六級(jí)的超額累進(jìn)稅率，降低稅率，取消加成征收和減征的稅率，使個(gè)人所得稅稅率與企業(yè)所得稅稅率基本一致。

（5）提高出口退稅率。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO）的臨近，為了增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大外貿(mào)出口，應(yīng)盡快合理調(diào)整出口退稅率，實(shí)行征多少退多少，最終實(shí)現(xiàn)出口貨物零稅率。

（6）擴(kuò)大資源稅。在現(xiàn)有稅目基礎(chǔ)上擴(kuò)大到所有的土地、森林、草原、水源、灘涂、海洋、地?zé)岬荣Y源，并對(duì)不能再生和不可代替的資源課以重稅，以保護(hù)現(xiàn)有資源。

（7）調(diào)整關(guān)稅。由于我國(guó)關(guān)稅減免過(guò)多過(guò)濫，使我國(guó)的實(shí)際關(guān)稅稅率大大低于名義關(guān)稅稅率。取消各種不適當(dāng)?shù)臏p免政策，擴(kuò)大關(guān)稅稅基，解決“高稅率、低稅負(fù)、多優(yōu)惠、窄稅基、低收入”的不合理現(xiàn)象。使關(guān)稅稅負(fù)名實(shí)相符。

3.規(guī)范地方稅費(fèi)，推進(jìn)地方稅費(fèi)改革應(yīng)以交通和車輛收費(fèi)改革為突破口，在清理整頓和取消不合理收費(fèi)的同時(shí)，將合理的收費(fèi)規(guī)范為法定稅收和規(guī)費(fèi)。一是堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則。即合理確定農(nóng)民的稅賦水平，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系、分配方式，將繳稅與收費(fèi)以法規(guī)的形式規(guī)范下來(lái)；保持稅收政策的穩(wěn)定，使農(nóng)民的稅賦水平在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變。二是清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)現(xiàn)有的所立收費(fèi)、集資、攤派項(xiàng)目實(shí)行全面清理和整頓，該保留的保留，該取消的取消，該合并的合并，該改稅的改稅。三是費(fèi)改稅。取消一些不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，并將某些必須收的而且具有固定性和財(cái)政職能的費(fèi)改為稅。取消一切社會(huì)保障統(tǒng)籌基金，開征社會(huì)保障稅；將超標(biāo)排污及污水處理等環(huán)保收費(fèi)項(xiàng)目改征環(huán)境保護(hù)稅等等。五是搞好收費(fèi)改革配套工作。首先大力推進(jìn)各級(jí)黨政機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮人員，減少開支；其次精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源，保障義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入；再次加大中央和省兩級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支持力度，彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)改革后的資金缺口；還要強(qiáng)化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，防止變向收費(fèi)和濫收費(fèi)的抬頭。

（三）合理劃分稅權(quán)目前，在中央與地方之間劃分稅權(quán)問(wèn)題上，主要程序法的全部立法權(quán)應(yīng)集中在中央，已形成共識(shí)?，F(xiàn)在需討論明確的是地方稅權(quán)的劃分。

（四）國(guó)稅、地稅系統(tǒng)及有關(guān)部門的協(xié)調(diào)和規(guī)范一是結(jié)合征管改革，建立統(tǒng)一的辦稅場(chǎng)所。應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，建立統(tǒng)一的辦稅大廳，分設(shè)不同窗口，國(guó)稅、地稅各自負(fù)責(zé)審核所管稅收的納稅申報(bào)、稅款征收以及應(yīng)負(fù)責(zé)辦理的稅務(wù)登記、票證發(fā)售等有關(guān)稅務(wù)事宜。同時(shí)，國(guó)稅、地稅、工商等部門應(yīng)共同建立“登記中心”，實(shí)行登記一條龍服務(wù)。二是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅的相互委托代征。三是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門工作協(xié)調(diào)，建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享。

（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度

1.合理確定我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)應(yīng)為：

（1）在分稅制財(cái)政體制下，通過(guò)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付保障各級(jí)政權(quán)具有正常的施政所需的財(cái)力。

（2）使全國(guó)各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施。

（3）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制作用不到時(shí)或無(wú)法作用的領(lǐng)域，通過(guò)政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

2.選擇合適的轉(zhuǎn)移支付模式國(guó)際轉(zhuǎn)移支付模式有兩種，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，二是以縱向?yàn)橹?，縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付制度。依據(jù)我國(guó)當(dāng)前和將來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)改革狀況，我認(rèn)為我國(guó)不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡(jiǎn)便易行。目前世界上多數(shù)國(guó)家的政府間轉(zhuǎn)移支付制度采用了這種模式，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)一直采用這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗(yàn)，因此，應(yīng)通過(guò)法律化、民主化的制度設(shè)計(jì)增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國(guó)的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

3.合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付手段根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國(guó)可以設(shè)置一般補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。

4.科學(xué)運(yùn)用因素法今后財(cái)政體制將保持長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，用因素法代替基數(shù)法考核地方支出是必然的。因素法的主要內(nèi)容是，找出對(duì)地方財(cái)政支出有影響的一般因素、社會(huì)發(fā)展因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和其它特殊因素，并確定各類因素所占的分值或計(jì)分權(quán)數(shù)，然后分別計(jì)算出各地區(qū)的分?jǐn)?shù)，把所有地區(qū)的分?jǐn)?shù)加總，去除中央財(cái)政的財(cái)力支援總數(shù)，得出每一分所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)，這樣根據(jù)每個(gè)地區(qū)的分?jǐn)?shù)最后就可以得出該地區(qū)應(yīng)得的補(bǔ)助數(shù)量。

5.轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、法制化逐步規(guī)范我國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對(duì)地方政府的激勵(lì)機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵(lì)資金。

6.規(guī)范轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置鑒于我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財(cái)政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式。并且轉(zhuǎn)移支付方案確立后，要接受全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)的審查監(jiān)督?？傊?，我國(guó)現(xiàn)行的分稅制較以往歷次稅制改革都有了很大的飛躍，通過(guò)七年的實(shí)踐檢驗(yàn)，不斷地對(duì)個(gè)別稅種、稅率、稅目進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)整和完善，現(xiàn)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)主義新稅制。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治體制改革的不斷深入，經(jīng)過(guò)不斷的探索和完善，我國(guó)的分稅制會(huì)更加科學(xué)，更加合理，更加完善，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用。

第二篇：分稅制存在的問(wèn)題及解決方案

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4分稅制存在的問(wèn)題

一、我國(guó)分稅制存在的主要問(wèn)題

（一）當(dāng)前我國(guó)分稅制存在的主要問(wèn)題從世界各國(guó)分稅制的實(shí)踐來(lái)看，真正意義上的分稅制，其基本內(nèi)容可概括為：“稅種分開，稅權(quán)分立，機(jī)構(gòu)分設(shè)，轉(zhuǎn)移支付”。與此相比，我國(guó)的分稅制有一定差距，存在許多問(wèn)題，有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。

1.中央稅制與地方稅制體系不健全我國(guó)現(xiàn)行分稅制雖然劃分了中央稅、地方稅和中央地方共享稅，但在稅種劃分時(shí)，考慮稅源大小較多，考慮稅種性質(zhì)及調(diào)控需要不足。主要表現(xiàn)在：

（1）中央稅稅種單一，不成體系，影響了中央稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。

（2）共享稅規(guī)模過(guò)大、稅種偏多。從稅收規(guī)模上看，僅增值稅收入就占整個(gè)國(guó)家稅收收入的40%以上。影響中央與地方在稅收管理權(quán)責(zé)上的清晰規(guī)范劃分，其分享效果接近財(cái)政分成體制，與分稅制目標(biāo)相悖。

（3）按企業(yè)的行政隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅收入不符合建立社會(huì)主義市場(chǎng)體制的要求。

（4）地方稅稅制結(jié)構(gòu)不完善。其一，缺乏有效的主體稅種。在現(xiàn)行地方稅體系中，雖規(guī)定有14個(gè)稅種，但結(jié)構(gòu)松散，缺乏稅源充沛、稅額較大的當(dāng)家稅種。其二，地方稅稅種改革滯后，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1994年稅制改革對(duì)地方稅稅種的改革觸動(dòng)不大。還有一些應(yīng)該開征的地方稅種尚未開征，如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。

2.稅權(quán)過(guò)于集中我國(guó)現(xiàn)行的分稅制不僅中央稅、共享稅，而且絕大部分地方稅的立法權(quán)限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具體的實(shí)施細(xì)則、征稅辦法、補(bǔ)充規(guī)定和說(shuō)明。這種高度集中的稅權(quán)劃分模式，不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和分稅制的要求。

3.對(duì)保證中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，加強(qiáng)稅收征管，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，保證分稅制的順利實(shí)施，發(fā)揮了一定的作用。但運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，一是機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致人員、經(jīng)費(fèi)猛增，加大了征稅成本。二是同一稅源兩家管理，不利于理清征納關(guān)系，也給企業(yè)帶來(lái)不便。三是國(guó)稅、地稅工作人員的工資、獎(jiǎng)金、福利待遇有差別，影響工作積極性。四是地稅工作某種程度上受制于地方政府，稅收計(jì)劃層層加碼，執(zhí)行稅收政策受到干擾。五是在各級(jí)政府組織的“行評(píng)”等方面，國(guó)稅、地稅為了爭(zhēng)名次、爭(zhēng)榮譽(yù)，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段，產(chǎn)生了不良影響。

4.轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范存在以下缺陷：一是目前的轉(zhuǎn)移支付方式還受到原有的包干體制的影響，中央對(duì)地方上劃的稅收按基期年如數(shù)返還，“基數(shù)法”把財(cái)政包干體制下形成的財(cái)力不均帶入新的分稅制體制中，使地區(qū)之間財(cái)力不平衡問(wèn)題將長(zhǎng)期存在并難以解決。二是目前的轉(zhuǎn)移支付還帶有相當(dāng)大的隨意性，沒有建立一套科學(xué)、完善的計(jì)算公式測(cè)算辦法。三是轉(zhuǎn)移支付形式繁多，管理分散。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付種類較多，補(bǔ)助對(duì)象涉及各行各業(yè)。掌握和分配這種補(bǔ)助撥款的單位有財(cái)政部的專業(yè)司局，也有國(guó)務(wù)院部委。這些補(bǔ)助撥款的來(lái)源既有預(yù)算撥款，也有預(yù)算外資金。四是轉(zhuǎn)移支付缺乏有效的約束和監(jiān)督機(jī)制。五是轉(zhuǎn)移支付缺乏法律依據(jù)。

二、完善我國(guó)分稅制的對(duì)策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)目前我國(guó)政府事權(quán)。許多該由政府辦的事由企業(yè)承擔(dān)，該由企業(yè)辦的事又由政府包攬。當(dāng)前我國(guó)劃分中央與地方、政府與企業(yè)之間的事權(quán)，核心問(wèn)題應(yīng)該是投資權(quán)劃分問(wèn)題。各投資主體在投資權(quán)上的分工應(yīng)該是，中央政府主要承擔(dān)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的大型企業(yè)、能源、交通建設(shè)，微利或無(wú)利的基礎(chǔ)設(shè)施，新興產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資。省級(jí)政府主要承擔(dān)對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)全局有較大影響的上述有關(guān)投資。把那些關(guān)系局部利益或直接為居民服務(wù)的項(xiàng)目，納入縣市鎮(zhèn)的事權(quán)范圍。

（二）優(yōu)化稅種配置，健全中央稅制和地方稅制體系

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

（1）停征部分老稅種。如城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、屠宰稅等，或者取消，或者合并，或者下放權(quán)力逐步廢除。

（2）適時(shí)開征新的稅種。如社會(huì)保障稅、財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

2.完善稅種

（1）完善增值稅。一是盡快完成生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)到消費(fèi)型增值稅。二是擴(kuò)大增值稅范圍，將交通運(yùn)輸、建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。三是調(diào)整稅率。由于增值稅轉(zhuǎn)型而影響財(cái)政收入的解決辦法可以通過(guò)提高增值稅稅率，由17%提高到20%的辦法，或提高其他稅種稅率的辦法彌補(bǔ)。

（2）調(diào)整消費(fèi)稅。①逐步停征部分消費(fèi)稅稅目，如黃酒、啤酒、普通型的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品、酒精、柴油、汽車輪胎等。②對(duì)部分行業(yè)增征消費(fèi)稅，如高檔娛樂(lè)業(yè)和特殊服務(wù)業(yè)（歌舞廳、卡拉OK廳、網(wǎng)吧、茶社、高爾夫球、臺(tái)球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消費(fèi)的作用。

（3）穩(wěn)定營(yíng)業(yè)稅。為了促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可對(duì)某些行業(yè)（如餐飲娛樂(lè)業(yè)）進(jìn)行簡(jiǎn)化稅目、調(diào)整稅率的稅收調(diào)節(jié)，以保持營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（4）深化所得稅改革。完善個(gè)人所得稅制。改分類征收制為分類征收與綜合征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個(gè)人所得稅稅制模式；簡(jiǎn)化和降低個(gè)人所得稅稅率，采用五至六級(jí)的超額累進(jìn)稅率，降低稅率，取消加成征收和減征的稅率，使個(gè)人所得稅稅率與企業(yè)所得稅稅率基本一致。

（5）提高出口退稅率。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織（WTO）的臨近，為了增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大外貿(mào)出口，應(yīng)盡快合理調(diào)整出口退稅率，實(shí)行征多少退多少，最終實(shí)現(xiàn)出口貨物零稅率。

（6）擴(kuò)大資源稅。在現(xiàn)有稅目基礎(chǔ)上擴(kuò)大到所有的土地、森林、草原、水源、灘涂、海洋、地?zé)岬荣Y源，并對(duì)不能再生和不可代替的資源課以重稅，以保護(hù)現(xiàn)有資源。

（7）調(diào)整關(guān)稅。由于我國(guó)關(guān)稅減免過(guò)多過(guò)濫，使我國(guó)的實(shí)際關(guān)稅稅率大大低于名義關(guān)稅稅率。取消各種不適當(dāng)?shù)臏p免政策，擴(kuò)大關(guān)稅稅基，解決“高稅率、低稅負(fù)、多優(yōu)惠、窄稅基、低收入”的不合理現(xiàn)象。使關(guān)稅稅負(fù)名實(shí)相符。

3.規(guī)范地方稅費(fèi)，推進(jìn)地方稅費(fèi)改革應(yīng)以交通和車輛收費(fèi)改革為突破口，在清理整頓和取消不合理收費(fèi)的同時(shí)，將合理的收費(fèi)規(guī)范為法定稅收和規(guī)費(fèi)。一是堅(jiān)持“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則。即合理確定農(nóng)民的稅賦水平，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)；從制度上規(guī)范國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的分配關(guān)系、分配方式，將繳稅與收費(fèi)以法規(guī)的形式規(guī)范下來(lái)；保持稅收政策的穩(wěn)定，使農(nóng)民的稅賦水平在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)保持不變。二是清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)現(xiàn)有的所立收費(fèi)、集資、攤派項(xiàng)目實(shí)行全面清理和整頓，該保留的保留，該取消的取消，該合并的合并，該改稅的改稅。三是費(fèi)改稅。取消一些不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，并將某些必須收的而且具有固定性和財(cái)政職能的費(fèi)改為稅。取消一切社會(huì)保障統(tǒng)籌基金，開征社會(huì)保障稅；將超標(biāo)排污及污水處理等環(huán)保收費(fèi)項(xiàng)目改征環(huán)境保護(hù)稅等等。五是搞好收費(fèi)改革配套工作。首先大力推進(jìn)各級(jí)黨政機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，壓縮人員，減少開支；其次精簡(jiǎn)和優(yōu)化教師隊(duì)伍，合理配置教育資源，保障義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入；再次加大中央和省兩級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支持力度，彌補(bǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅費(fèi)改革后的資金缺口；還要強(qiáng)化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，防止變向收費(fèi)和濫收費(fèi)的抬頭。

（三）合理劃分稅權(quán)目前，在中央與地方之間劃分稅權(quán)問(wèn)題上，主要程序法的全部立法權(quán)應(yīng)集中在中央，已形成共識(shí)?，F(xiàn)在需討論明確的是地方稅權(quán)的劃分。

（四）國(guó)稅、地稅系統(tǒng)及有關(guān)部門的協(xié)調(diào)和規(guī)范一是結(jié)合征管改革，建立統(tǒng)一的辦稅場(chǎng)所。應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，建立統(tǒng)一的辦稅大廳，分設(shè)不同窗口，國(guó)稅、地稅各自負(fù)責(zé)審核所管稅收的納稅申報(bào)、稅款征收以及應(yīng)負(fù)責(zé)辦理的稅務(wù)登記、票證發(fā)售等有關(guān)稅務(wù)事宜。同時(shí)，國(guó)稅、地稅、工商等部門應(yīng)共同建立“登記中心”，實(shí)行登記一條龍服務(wù)。二是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅的相互委托代征。三是加強(qiáng)國(guó)稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門工作協(xié)調(diào)，建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息共享。

（五）完善轉(zhuǎn)移支付制度

1.合理確定我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)我國(guó)政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)應(yīng)為：

（1）在分稅制財(cái)政體制下，通過(guò)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付保障各級(jí)政權(quán)具有正常的施政所需的財(cái)力。

（2）使全國(guó)各地居民基本享有水平接近的教育、醫(yī)療衛(wèi)生等基本生活條件和能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施。

（3）在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制作用不到時(shí)或無(wú)法作用的領(lǐng)域，通過(guò)政府間轉(zhuǎn)移支付實(shí)施調(diào)節(jié)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

2.選擇合適的轉(zhuǎn)移支付模式國(guó)際轉(zhuǎn)移支付模式有兩種，一是單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度，二是以縱向?yàn)橹?，縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付制度。依據(jù)我國(guó)當(dāng)前和將來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)改革狀況，我認(rèn)為我國(guó)不宜推行橫向轉(zhuǎn)移模式，而單一的縱向轉(zhuǎn)移模式操作簡(jiǎn)便易行。目前世界上多數(shù)國(guó)家的政府間轉(zhuǎn)移支付制度采用了這種模式，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)一直采用這種模式處理政府間分配關(guān)系，已有豐富經(jīng)驗(yàn)，因此，應(yīng)通過(guò)法律化、民主化的制度設(shè)計(jì)增加透明度，減少隨意性，逐步健全我國(guó)的單一縱向轉(zhuǎn)移支付制度。

3.合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付手段根據(jù)轉(zhuǎn)移支付手段的不同功能和我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)，我國(guó)可以設(shè)置一般補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和特殊自然災(zāi)害補(bǔ)助。

4.科學(xué)運(yùn)用因素法今后財(cái)政體制將保持長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，用因素法代替基數(shù)法考核地方支出是必然的。因素法的主要內(nèi)容是，找出對(duì)地方財(cái)政支出有影響的一般因素、社會(huì)發(fā)展因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和其它特殊因素，并確定各類因素所占的分值或計(jì)分權(quán)數(shù)，然后分別計(jì)算出各地區(qū)的分?jǐn)?shù)，把所有地區(qū)的分?jǐn)?shù)加總，去除中央財(cái)政的財(cái)力支援總數(shù)，得出每一分所對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助數(shù)，這樣根據(jù)每個(gè)地區(qū)的分?jǐn)?shù)最后就可以得出該地區(qū)應(yīng)得的補(bǔ)助數(shù)量。

5.轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、法制化逐步規(guī)范我國(guó)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算法，以立法形式明確中央與地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，確立中央政府對(duì)地方政府的激勵(lì)機(jī)制，保證中央政府掌握大量的激勵(lì)資金。

6.規(guī)范轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置鑒于我國(guó)目前轉(zhuǎn)移支付資金有限，財(cái)政部是專職主管政府資金分配的部門，運(yùn)轉(zhuǎn)高效，我國(guó)轉(zhuǎn)移支付管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，目前應(yīng)采用財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式。并且轉(zhuǎn)移支付方案確立后，要接受全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)的審查監(jiān)督?？傊覈?guó)現(xiàn)行的分稅制較以往歷次稅制改革都有了很大的飛躍，通過(guò)七年的實(shí)踐檢驗(yàn)，不斷地對(duì)個(gè)別稅種、稅率、稅目進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)整和完善，現(xiàn)已經(jīng)初步建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)主義新稅制。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的發(fā)展，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治體制改革的不斷深入，經(jīng)過(guò)不斷的探索和完善，我國(guó)的分稅制會(huì)更加科學(xué)，更加合理，更加完善，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更重要的作用。

第三篇：淺談我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析

淺談我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析

關(guān)鍵詞:分稅制 財(cái)權(quán) 事權(quán) 轉(zhuǎn)移支付制度

論文摘要：分稅制是以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級(jí)財(cái)政管理體制。我國(guó)自1993起開始實(shí)行分稅制改革,已取得重大成效,但在政府間事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分及轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)方面仍存在亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,因此要完善我國(guó)的分稅制財(cái)政體制需要從這三個(gè)方面采取相應(yīng)對(duì)策。

分稅制是依據(jù)市場(chǎng)體制下公共財(cái)政的基本原理,以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級(jí)財(cái)政管理體制。分稅制的實(shí)施既是一國(guó)政府實(shí)施行政管理的需要,又是一國(guó)依法理財(cái)思想在財(cái)政管理體制方面的體現(xiàn)。我國(guó)自1994年1月1日起對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。雖然我國(guó)分稅制改革取得重大成果,尤其是財(cái)政收入得到快速增長(zhǎng),但分稅制在運(yùn)行中也逐漸顯露出了許多不可回避的矛盾和問(wèn)題,本文擬對(duì)此作些分析并提出完善對(duì)策。

一、我國(guó)分稅制財(cái)政體制存在的問(wèn)題

(一)政府間事權(quán)劃分以及相應(yīng)的支出責(zé)任范圍的劃分缺乏合理界定

1、政府與市場(chǎng)的關(guān)系有待于進(jìn)一步明確。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,應(yīng)由市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用,政府發(fā)揮拾遺補(bǔ)缺的作用,但事實(shí)上我國(guó)政府與市場(chǎng)的關(guān)系遠(yuǎn)沒有理順:一是政府“缺位”,該管的沒有管起來(lái),如對(duì)基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、衛(wèi)生保健、農(nóng)業(yè)等投入不足;二是政府“越位”,不該管的管了,主要表現(xiàn)在財(cái)政尚未退出盈利性經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域,繼續(xù)實(shí)行企業(yè)虧損補(bǔ)貼和價(jià)格補(bǔ)貼等。

2、各級(jí)政府間的事權(quán)界定過(guò)于粗略,而且側(cè)重于按照行政隸屬關(guān)系劃分事權(quán)。由于政府間事權(quán)范圍只是作了原則性劃分,不夠具體和細(xì)化,由此導(dǎo)致各級(jí)政府財(cái)政之間的支出范圍不能清楚界定,存在“剪不斷、理還亂”的“你中有我、我中有你”的尷尬局面。

3、地方政府間支出效益外溢的問(wèn)題沒有合理解決。政府間事權(quán)劃分應(yīng)本著區(qū)域性原則、受益性原則和效率性原則來(lái)進(jìn)行,但某地政府職責(zé)范圍內(nèi)的公共服務(wù)項(xiàng)目,其受益范圍超出本地政府的管轄區(qū)域,為協(xié)調(diào)各轄區(qū)間關(guān)系,中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間應(yīng)設(shè)立轉(zhuǎn)移支付機(jī)制,但我國(guó)目前的轉(zhuǎn)移支付機(jī)制還不健全。

(二)財(cái)權(quán)劃分方面存在的問(wèn)題

1、稅收收入劃分的分配目標(biāo)與調(diào)節(jié)目標(biāo)存在矛盾?，F(xiàn)行分稅制要實(shí)現(xiàn)的分配目標(biāo)是提高中央財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重,確立中央財(cái)政在財(cái)政分配體系中的主導(dǎo)地位,淡化原有包干體制下地方政府片面追求產(chǎn)值,盲目發(fā)展高稅產(chǎn)業(yè)的傾向,改變區(qū)域間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同的局面,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到優(yōu)化。在實(shí)踐中要實(shí)現(xiàn)以上兩個(gè)目標(biāo),必須設(shè)計(jì)科學(xué)的分稅方案,避免出現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)顧此失彼,相互矛盾的情況。而在我國(guó)現(xiàn)行體制下,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的調(diào)節(jié)目標(biāo)主要是采用將增值稅的75%和全部的消費(fèi)稅劃歸中央,將營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅等劃歸地方,以抑制地方盲目發(fā)展高稅產(chǎn)品,片面追求產(chǎn)值的傾向,并調(diào)動(dòng)地方發(fā)展農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的積極性。從分配的角度來(lái)看,如果地方順應(yīng)調(diào)節(jié)目標(biāo)的要求,淡化對(duì)產(chǎn)值的追求并減少應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品的生產(chǎn),則增值稅與消費(fèi)稅的稅收收入必然減少,提高中央財(cái)政收入比重這一分配目標(biāo)也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而地方只有在完成增值稅和消費(fèi)稅的任務(wù)后才能獲得稅收返還并參與增量分成。這就使許多地方為?；鶖?shù)并多分增量,不得不維持原有產(chǎn)業(yè)格局,繼續(xù)發(fā)展高稅產(chǎn)品,這就與分稅制改革中優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)目標(biāo)相矛盾。

2、稅種劃分不合理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,中央政府與地方政府在承擔(dān)社會(huì)公共事務(wù),管理經(jīng)濟(jì)等方面有不同的事權(quán)側(cè)重點(diǎn),這些事權(quán)上的差異必須通過(guò)稅種的合理劃分來(lái)實(shí)現(xiàn),將適宜于實(shí)現(xiàn)中央政府事權(quán)的稅種劃歸中央,將有利于地方事權(quán)實(shí)現(xiàn)的稅種劃歸地方。

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)算依據(jù),本身并沒有特定的征稅對(duì)象,而是隨上述三稅的征收同時(shí)征收,實(shí)際上是一種附加稅。按照受益原則,城建稅應(yīng)劃為地方稅,以便為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)籌措資金,但我國(guó)的城建稅并不是嚴(yán)格意義的地方稅,銀行總行、鐵道部、保險(xiǎn)總公司的城建稅

劃給中央,這不符合受益原則。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅劃為地方稅也不利于強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控功能。

還有,目前我國(guó)的稅制建設(shè)方面也有不足之處:印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅仍然沿用稅制改革以前的稅制,一些內(nèi)容已經(jīng)不符合時(shí)代的要求;遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅、環(huán)保稅等應(yīng)開征的稅種卻遲遲沒有開征。

3、稅權(quán)劃分不合理。稅權(quán)是政府管理涉稅事宜的所有權(quán)利的統(tǒng)稱,主要包括稅收立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán)。而執(zhí)法權(quán)主要包括稅收組織征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)(支配權(quán))。分稅制財(cái)政管理體制的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)對(duì)不同稅種的立法權(quán)、司法權(quán)、執(zhí)法權(quán)在中央與地方政府之間進(jìn)行分配,以求實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一。但我國(guó)目前現(xiàn)行的分稅制財(cái)政管理體制中,稅權(quán)的劃分存在嚴(yán)重缺陷:(1)稅收立法權(quán)過(guò)于集中。中國(guó)的稅收立法權(quán)全部集中在中央,地方?jīng)]有稅收立法權(quán)。立法權(quán)全部集中于中央則不利于地方因地、因時(shí)制宜的調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展;(2)稅收征收管理權(quán)的劃分不合理。地方政府不僅沒有稅收立法權(quán),而且不能掌握稅目、稅率的調(diào)整權(quán)及開征、停征權(quán)。

4、地方稅制體系過(guò)于薄弱。目前,我國(guó)地方稅制結(jié)構(gòu)不合理,缺少主體稅種。地方財(cái)政特別是基層財(cái)政功能弱化,而地方稅由于規(guī)模小、彈性小而不能提供足夠的財(cái)力保證。這成為影響我國(guó)構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)、合理的分稅制財(cái)政體制的重要制約因素。

(三)轉(zhuǎn)移支付制度不夠科學(xué)。在我國(guó)現(xiàn)行的分稅制中,規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度并未建立起來(lái),中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付主要是通過(guò)稅收返還來(lái)進(jìn)行。稅收返還為保護(hù)既得利益而與增值稅和消費(fèi)稅的增長(zhǎng)直接掛鉤,但這種方式扭曲了轉(zhuǎn)移支付制度的功能。在這種方式下,地方從中央獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額取決于基期年的實(shí)際收入數(shù)額,而不是履行其職能所需的財(cái)力需求與其自身收入水平之間的差額。地方經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),基期收入越多,“兩稅”增長(zhǎng)越快,則獲得的轉(zhuǎn)移支付越多,反之則相反。這就使得轉(zhuǎn)移支付制度不能發(fā)揮縮小地區(qū)收入水平差距的功能,反而推動(dòng)地區(qū)收入水平差距的擴(kuò)大。由于受到中央財(cái)力的制約,自1995年開始推行的按因素計(jì)量法設(shè)計(jì)的過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付制度則難以取得明顯效果。

二、完善我國(guó)分稅制的對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變政府職能,合理劃分政府間的事權(quán)和支出范圍

1、按照效率原則劃分政府與市場(chǎng)的責(zé)任邊界。只有在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域而且只有在政府干預(yù)可以提高資源配置效率的前提下,政府干預(yù)才是必要的,堅(jiān)決防止和糾正政府的“越位”和“缺位”,界定清楚政府作為整體所應(yīng)承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任,這是明確劃分政府間事權(quán)和支出范圍的前提。

2、按照區(qū)域性、受益性、效率性原則劃分中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間的事權(quán)。區(qū)域性原則是指根據(jù)公共產(chǎn)品的區(qū)域性特征來(lái)劃分政府間事權(quán);受益性原則即根據(jù)公共產(chǎn)品的受益范圍來(lái)劃分政府的社會(huì)管理事權(quán);效率性原則即根據(jù)公共產(chǎn)品的配置效率來(lái)確定其管理權(quán)的歸屬。

3、通過(guò)立法規(guī)范各級(jí)政府的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。要完善我國(guó)的分稅制,理順政府間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系,需要發(fā)揮法律的約束作用,要以憲法為基礎(chǔ),通過(guò)完善預(yù)算法、稅法等法律、法規(guī),強(qiáng)化法律約束,從而為分稅制運(yùn)行提供法律保證,使分稅制財(cái)政體制能夠保持相對(duì)穩(wěn)定,并成為各級(jí)政府所應(yīng)遵循的行為規(guī)則。

(二)合理劃分政府間的財(cái)權(quán)

1、對(duì)稅種劃分進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則,按稅種劃分中央與地方的收入需要對(duì)我國(guó)分稅制目前的稅種劃分作出必要調(diào)整。按照分稅的基本原則,維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種應(yīng)劃為中央稅,按照這一要求,個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)劃為中央稅;同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種應(yīng)劃為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃為地方稅。如城市維護(hù)建設(shè)稅作為為地方從事城市基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)提供資金來(lái)源的重要稅種,應(yīng)劃為地方稅,中央不應(yīng)挖走這一塊。

2、合理劃分政府間的稅權(quán)。中央應(yīng)賦予地方一定的稅收立法權(quán),除了一些涉及全國(guó)統(tǒng)一和企業(yè)平等的重要稅種由中央立法外,允許地方政府根據(jù)各地稅源情況擁有開設(shè)地方性稅種的權(quán)力,以擴(kuò)大地方稅收規(guī)模。同時(shí),做好“費(fèi)改稅”工作,將預(yù)算外資金逐步納入稅收體系,增強(qiáng)地方政府預(yù)算平衡的能力。

3、進(jìn)一步完善地方稅制體系。建立完善的中央與地方兩套稅收體系是分稅制的重要內(nèi)容。目前,我國(guó)地方稅制體系不完善,難以保障各級(jí)政府都有穩(wěn)定的財(cái)政收入,因此應(yīng)進(jìn)一步開辟地方稅稅源。適時(shí)的根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r出臺(tái)一些新的稅種。如針對(duì)我國(guó)目前社會(huì)保障體系不健全、保障經(jīng)費(fèi)管理分散、城鎮(zhèn)失業(yè)人員

增多、貧富差距增大的趨勢(shì),適時(shí)開征社會(huì)保障稅,可滿足地方政府完善社會(huì)保障制度的資金需求。

(三)完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制不僅是形式上按稅種劃分收入,而是要實(shí)現(xiàn)各級(jí)財(cái)政財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一。從這個(gè)意義上講,建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度,是實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的核心。第一,應(yīng)以“分級(jí)管理,逐級(jí)轉(zhuǎn)移”的原則,建立中央、省、市、縣、鄉(xiāng)政府間的轉(zhuǎn)移支付體系;第二,應(yīng)清理原體制下的結(jié)算事項(xiàng),取消定額補(bǔ)助(或上解)和按1993年基數(shù)返還的做法,調(diào)整不合理因素,建立新型的稅收返還體系;第三,應(yīng)摒棄采用基數(shù)法測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)收入的做法,嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)稅基和標(biāo)準(zhǔn)稅率測(cè)算各地標(biāo)準(zhǔn)收入,不斷調(diào)整和充實(shí)確定標(biāo)準(zhǔn)支出的客觀因素,將地理?xiàng)l件、物價(jià)水平、人均財(cái)政收入等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)支出的影響納入標(biāo)準(zhǔn)支出測(cè)算體系。通常人均財(cái)政收入高的地區(qū),其居民對(duì)政府的公共服務(wù)水平的要求相應(yīng)較高,政府的支出需求也較大?？紤]這一因素對(duì)財(cái)政支出的影響,有助于實(shí)現(xiàn)地區(qū)之間公共服務(wù)水平的相對(duì)均衡;第四,擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付規(guī)模,健全轉(zhuǎn)移支付體系,使轉(zhuǎn)移支付規(guī)模與財(cái)政集中度提高相適應(yīng);第五,應(yīng)將分散在政府各部門的專項(xiàng)撥款逐步納入轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)整的范圍,提高專項(xiàng)撥款的科學(xué)性、公正性和效益性;第六,應(yīng)注重強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付制度的立法工作,要用法律手段保障轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

第四篇：淺談我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及完善措施

淺談我國(guó)分稅制存在的問(wèn)題及完善措施

20112902121韋堅(jiān)

分稅制是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種政府間財(cái)政分配管理體制。我國(guó)于1994年開始以分權(quán)、分稅、分級(jí)管理為主要內(nèi)容的分稅制改革。

1992年財(cái)政部選擇了天津、遼寧、沈陽(yáng)、大連、浙江、青島、武漢、重慶和新疆等九個(gè)地區(qū)進(jìn)行了分稅制試點(diǎn)，為全面推行分稅制從理論和實(shí)踐層面作了必要的前期準(zhǔn)備。1993年12月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，從1994年1月1日起改革地方財(cái)政包干體制，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：

(1)根據(jù)中央與地方政府的事權(quán)來(lái)確定相應(yīng)的支出范圍。中央和地方政府的事權(quán)基本沿用原有規(guī)定：中央政府主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)、調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出；地方主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。

(2)根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

(3)實(shí)行中央對(duì)地方的稅收返還制度。為保證地方現(xiàn)有既得利益，減少改革阻力，采用漸近策略：中央對(duì)地方的稅收返還數(shù)以1993年為基期核定，1993年中央凈上劃收入全額返還地方，并以此作為今后中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)。

(4)改革中央與地方結(jié)算辦法。改革的基本原則是簡(jiǎn)化手續(xù)、提高工作效率，但基本上不觸動(dòng)地方既得利益。

分稅制改革確立了中央財(cái)政的主導(dǎo)地位，兩個(gè)比重逐年提高,同時(shí)調(diào)動(dòng)了中央和地方兩級(jí)政府的積極性。有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置。我國(guó)分稅制財(cái)政體制實(shí)施至今，取得了令人矚目的成績(jī)，同時(shí)也暴露出了相應(yīng)的問(wèn)題，要使其在我國(guó)繼續(xù)健康發(fā)展下去，必須對(duì)暴露出的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真的剖析并找到解決之道。

分稅制存在的問(wèn)題

財(cái)權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，劃分不合理

按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政模式的要求，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供在中央和地方之間應(yīng)有一個(gè)明確的分工，中央政府負(fù)責(zé)提供全國(guó)性的公共產(chǎn)品和服務(wù)，地方政府提供地方性公共產(chǎn)品及服務(wù)。實(shí)施分稅制以來(lái)，財(cái)力層層上移，中央財(cái)政實(shí)力得到顯著加強(qiáng)，而事權(quán)卻層層下移，基層政府（尤其是省級(jí)以下政府）要承擔(dān)的事務(wù)性工作越來(lái)越多。由于行政權(quán)力的垂直集權(quán)，往往出現(xiàn)上級(jí)出政策，下級(jí)出錢的情況，中央將所應(yīng)承擔(dān)的政策負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到地方，同樣的，在省級(jí)政府及其以下的各級(jí)政府之間也存在相同的問(wèn)題，縣鄉(xiāng)基層政府承擔(dān)了與其財(cái)力不相匹配的事權(quán)。同時(shí)，由于基層財(cái)政增長(zhǎng)緩慢，收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于支出要求的增

長(zhǎng)速度，基層政府只能通過(guò)借債履行其職能，從而造成了基層政府的財(cái)政困境，基層政府無(wú)法提供良好的公共服務(wù)。

稅制改革不完善，中央與地方財(cái)政關(guān)系不清晰

實(shí)行分稅制改革的直接目的是增強(qiáng)中央財(cái)政能力，通過(guò)調(diào)整收入分配，將財(cái)力向中央集中，解決中央財(cái)力弱化的問(wèn)題。雖然經(jīng)過(guò)改革，中央財(cái)政收入得到了顯著增強(qiáng)，可是由于缺乏對(duì)全局的把握，受政治、經(jīng)濟(jì)、歷史等諸多因素的影響，又產(chǎn)生了新的問(wèn)題:一是分稅不徹底，界線不明，稅收沒有完全按照稅種的性質(zhì)確定歸屬。二是稅權(quán)劃分缺乏穩(wěn)定的規(guī)則。三是稅權(quán)主要集中在中央，地方稅權(quán)小。四是部分稅種的所有權(quán)與征管權(quán)相脫離。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)置不健全

從國(guó)外成功的分稅制經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，轉(zhuǎn)移支付制度是一種通行的做法，一套科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)密的轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于分稅制順利的實(shí)施有著重要的作用。實(shí)行分稅制后，我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度由體制補(bǔ)助、稅收返還、專項(xiàng)補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助等多種形式構(gòu)成，1995 年之后又實(shí)行過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付辦法。我國(guó)目前的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度雖已初步形成，但仍存在著不規(guī)范、力度小和功能弱等缺陷，主要問(wèn)題表現(xiàn)在:一是轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不盡合理,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重較大。二是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，支付資金安排隨意性大。三是對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用監(jiān)管力度不夠,影響了資金的使用效率。

分稅制完善措施

統(tǒng)一財(cái)權(quán)與事權(quán)

事權(quán)的正確界定是實(shí)施科學(xué)分稅制的先決條件，也是確定中央與地方財(cái)政支出與收入的依據(jù)。在合理劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)地劃定中央與地方的財(cái)政支出責(zé)任范圍，是我國(guó)實(shí)施分稅制財(cái)政體制中要解決的首要問(wèn)題。

首先，要合理劃分中央政府和地方政府的事權(quán)范圍，科學(xué)劃分中央與地方的事權(quán)，應(yīng)本著既要加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控、確保中央政令統(tǒng)一，又要增強(qiáng)地方活力，同時(shí)有利于建立統(tǒng)一的全國(guó)市場(chǎng)的精神，按照公共產(chǎn)品的層次性，國(guó)防、外交等全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)由中央政府負(fù)責(zé)；跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項(xiàng)，由中央和地方政府共同承擔(dān)，并按具體項(xiàng)目確定分擔(dān)的比例；基礎(chǔ)教育、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生等中央負(fù)有直接或間接責(zé)任、由地方政府處理更為有效的事項(xiàng)，應(yīng)由中央政府通過(guò)一定的授權(quán)由地方來(lái)完成；其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方政府負(fù)責(zé)。真正做到由中央負(fù)責(zé)的事全部收歸中央，該由地方負(fù)責(zé)的事全部下放地方，做到各行其是，各負(fù)其責(zé)。中央與地方政府的事權(quán)范圍科學(xué)界定后，要由全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)，以法律的形式固定下來(lái)，不管是哪一級(jí)政府，決不能“越界”。

其次，根據(jù)各級(jí)政府的事權(quán)，合理劃分相應(yīng)的財(cái)權(quán)。中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)；提供全國(guó)性的公共服務(wù)、支出對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展和結(jié)構(gòu)進(jìn)行宏觀調(diào)控、協(xié)調(diào)區(qū)域間發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)。地方財(cái)政主要承擔(dān)地方政府機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)；本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需調(diào)劑、扶持的經(jīng)費(fèi)；提供

使本地區(qū)受益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需經(jīng)費(fèi)；提供本地區(qū)公共文教衛(wèi)生等公共服務(wù)的經(jīng)費(fèi)。

最后，改革現(xiàn)行財(cái)政支出錯(cuò)位狀況，將屬于中央政府事權(quán)范圍卻轉(zhuǎn)嫁到地方的財(cái)政支出上劃給中央，將原屬于地方支出范圍卻由中央安排的支出下劃給地方。各級(jí)政府財(cái)力與其事權(quán)相匹配，才能使各級(jí)政府都能提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，履行好政府“取之于民，用之于民”的財(cái)政分配責(zé)任和公共職能，這是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下合理構(gòu)建分稅制財(cái)政體制所追求的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

改革和完善稅權(quán)的劃分

按照責(zé)任與義務(wù)相統(tǒng)一，所有權(quán)與征管權(quán)相統(tǒng)一的原則改革現(xiàn)行稅收權(quán)限劃分。現(xiàn)有的稅權(quán)劃分雖然達(dá)到了改革之初強(qiáng)化中央財(cái)政，提高中央財(cái)力的目的，但是有矯正過(guò)枉之嫌。為了達(dá)到集中財(cái)政收入到中央的目的，沒有完全按照分稅制的劃分原則來(lái)劃分稅權(quán)，而是帶有一定的隨意性，將有利于中央財(cái)政、便于征管的稅收劃歸中央，稅收在中央與地方之間的分配原則沒有穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)。要使稅權(quán)的劃分真正做到合理，必須要遵循以下原則：一是要確保中央政府的宏觀調(diào)控能力。中央政府負(fù)責(zé)提供全國(guó)性的公共產(chǎn)品，因此，稅權(quán)的劃分要做到科學(xué)合理，確保中央調(diào)控功能的實(shí)施；二是要充分考慮地方政府的事權(quán)與財(cái)政需求。應(yīng)充分考慮到地方政府提供公共產(chǎn)品的范圍及其財(cái)政能力，確保其承擔(dān)的事權(quán)能順利實(shí)施；三是要注重調(diào)動(dòng)地方政府征稅的積極性。應(yīng)根據(jù)地方政府自身的利益需求，讓其擁有一定的財(cái)力自主權(quán)，這樣既有利于強(qiáng)化中央政府的宏觀調(diào)控能力，又有利于分清政府之間的財(cái)力分配范圍，使各級(jí)政府各司其職，發(fā)揮資源配置的最佳效率。四是重視構(gòu)建科學(xué)合理的稅制體系。中央政府要給地方政府稅收立法留下合理的空間，使得地方政府能夠合理界定事權(quán)，建立起科學(xué)的地方稅體系。按照以上原則，要改革和完善我國(guó)現(xiàn)有的稅權(quán)劃分，必須按照責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則劃分稅種，實(shí)現(xiàn)中央與地方在財(cái)政上的均衡健康增長(zhǎng)。按照統(tǒng)一稅法與分級(jí)管理相結(jié)合的原則，應(yīng)將稅收管理權(quán)包括稅收立法權(quán)、解釋權(quán)、稅基稅率選擇確定權(quán)、稅種開征停征權(quán)、減免權(quán)、調(diào)整權(quán)等在中央和地方之間進(jìn)行合理劃分，不應(yīng)全部集中在中央。如對(duì)于中央稅與共享稅的立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)可集中在中央；對(duì)于不在全國(guó)統(tǒng)一開征、具有明顯地域特征的地方稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征管權(quán)可全部劃給地方；對(duì)于全國(guó)統(tǒng)一開征、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有較大影響的地方稅如營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等可由中央制定基本法規(guī)和征收辦法，賦予地方一定的征管權(quán)、稅率確定權(quán)和政策調(diào)整權(quán)等。這樣既理順了中央與地方對(duì)稅收管理權(quán)的分級(jí)劃分，又可以發(fā)揮中央與地方稅收征管的主動(dòng)性與積極性。此外，在稅收征管關(guān)系上，要明確國(guó)稅、地稅兩個(gè)系統(tǒng)的征管范圍，在操作上對(duì)兩者進(jìn)行協(xié)調(diào)，可建立協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聯(lián)席辦公會(huì)制度以及采取聯(lián)合行動(dòng)等，在司法上建立共同的稅收?qǐng)?zhí)法保障體系，從而確保稅收征管工作的正常運(yùn)行和減少稅款流失以及中央與地方財(cái)稅收入各自入庫(kù)。

善財(cái)政轉(zhuǎn)移支完付制度

針對(duì)現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度中的種種問(wèn)題，要按照充分發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付基本功能的原則改革現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。進(jìn)一步改革轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計(jì)原則，要在收入劃分適度集權(quán)，政府支出適度分權(quán)，確保中央宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的前提下，建立促進(jìn)地區(qū)公平的轉(zhuǎn)移支付制度，彌補(bǔ)地方財(cái)政收支差額，考慮公共服務(wù)均等化，逐步調(diào)整既得利益，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財(cái)力水平相對(duì)均衡。

科學(xué)設(shè)定轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)，清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)分配的規(guī)范性、公平性和透明度。一方面要設(shè)計(jì)出一套科學(xué)的公式，以不易受到人為控制、能反映各地收入能力和支出需要的客觀性因素為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各地的標(biāo)準(zhǔn)化收入能力和標(biāo)準(zhǔn)化支出需要進(jìn)行測(cè)算，以此確定轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額。另一方面，要對(duì)現(xiàn)有的?？钫J(rèn)真進(jìn)行清理，對(duì)情況已經(jīng)發(fā)生變化，名不副實(shí)的專款和無(wú)法體現(xiàn)政策作用的?？顟?yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以清理；要整合重復(fù)交叉的?？铐?xiàng)目，統(tǒng)籌安排中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，避免各自為政；要增強(qiáng)?？罘峙涞耐该鞫?，對(duì)于采用因素法分配的，應(yīng)公開分配資金至各省所采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)于按項(xiàng)目分配的，應(yīng)公開確定項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，分配的結(jié)果也應(yīng)向各省公開。

建立財(cái)政轉(zhuǎn)移支付評(píng)價(jià)、監(jiān)督和考核機(jī)制。一方面，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)與考核指標(biāo)，據(jù)此對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的使用和效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核；另一方面，建立一套行之有效的監(jiān)督制約體系，對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的分配程序、使用過(guò)程、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行跟蹤反饋，確保資金使用效益的最大化。

制定《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督和管理。通過(guò)制定《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》，對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容、具體用途、法律責(zé)任、監(jiān)督形式等，以立法的形式明確下來(lái)，加強(qiáng)和完善對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付行為的審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用的事后監(jiān)督，特別是對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目撥付的后續(xù)監(jiān)督，使整個(gè)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在法制化軌道中運(yùn)行。

第五篇：我國(guó)現(xiàn)代物流存在的問(wèn)題及解決方案

我國(guó)現(xiàn)代物流過(guò)程存在的問(wèn)題

及解決方案

【摘要】

我國(guó)物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀:宏觀狀況社會(huì)物流總值大幅增長(zhǎng)。我國(guó)第三方物流市場(chǎng)潛力大、發(fā)展迅速?？蛻魧?duì)第三方物流需求千差萬(wàn)別，物流外包將是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。我國(guó)物流業(yè)存在的問(wèn)題：物流管理分散，物流整體效益較差。物流企業(yè)規(guī)模小，整體物流規(guī)劃不夠理想。物流專業(yè)人才缺乏，制約了物流業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代物流存在的問(wèn)題解決方案

正文：根據(jù)查閱大量資料，借鑒國(guó)際著名物流公司的改制經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)物流業(yè)存在的問(wèn)題我國(guó)物流業(yè)雖然起步比較早，但發(fā)展卻很不理想，特別是一些大 中型的第三方物流企業(yè)在從傳統(tǒng)儲(chǔ)運(yùn)向服務(wù)轉(zhuǎn)化的問(wèn)題上進(jìn)展遲緩，運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)不健全，除部分物流企業(yè)物流整業(yè)有所加強(qiáng)外，大部分還基本停留在處理傳統(tǒng)的儲(chǔ)存和運(yùn)輸服務(wù)的水平上，跟不上客觀形勢(shì)的需要，適應(yīng)不了現(xiàn)代物流信息網(wǎng)絡(luò)，極大影響了物流業(yè)的發(fā)展。我國(guó)物流業(yè)與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，無(wú)論是從規(guī)模還是從技術(shù)水平上都存在較大差距。當(dāng)前，我國(guó)物流業(yè)主要存在以下問(wèn)題：

1、物流管理分散，物流整體效益較差

物流管理和資源的分散化，物流企業(yè)的低效運(yùn)作，使物流本應(yīng)具有的整體功能被大大削弱，阻礙物流業(yè)發(fā)展，難以形成社會(huì)性的物流配送體系。這種條塊管理體制，形成了自上而下的縱向隸屬和管理格局，嚴(yán)重制約著在全社會(huì)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)合理地對(duì)物流進(jìn)行整體統(tǒng)籌和規(guī)劃，妨礙著物流的社會(huì)化進(jìn)程，制約著電子商務(wù)的進(jìn)一步推廣應(yīng)用，發(fā)揮不了物流的整體效益。

2、物流企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施不配套，自動(dòng)化網(wǎng)絡(luò)化程度低我國(guó)傳統(tǒng)物流企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上投入不足，自動(dòng)化信息程度低，在倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、配送各個(gè)環(huán)節(jié)仍然以手工作業(yè)為主，沒有自動(dòng)化信息網(wǎng)絡(luò)，不能優(yōu)化調(diào)度、有效配置，對(duì)客戶不能提供查詢、跟蹤等服務(wù)。在物流過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)難以做到在預(yù)定時(shí)間送貨，并經(jīng)常出現(xiàn)斷貨、對(duì)客戶的響應(yīng)不及時(shí)等問(wèn)題。從而造成物流組織效率低下，管理水平低，配送成本高，客戶滿意度差，盈利能力低，嚴(yán)重影響了物流行業(yè)的整體發(fā)展。

3、物流企業(yè)規(guī)模小，整體物流規(guī)劃不夠理想

目前，我國(guó)物流企業(yè)規(guī)模較小，物流管理又比較分散，物流部門條塊分割的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，每個(gè)部門都自成體系，缺乏整體物流規(guī)劃，加上大多數(shù)物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式單一，綜合性物流公司很少，使貨物倉(cāng)儲(chǔ)、貨物運(yùn)輸、貨物配送無(wú)效作業(yè)環(huán)節(jié)的增加，物流速度的降低和物流成本的上升，造成物流環(huán)節(jié)上的浪費(fèi)，管理成本加大，因而導(dǎo)致了我國(guó)物流業(yè)整體效益不佳，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

4、物流發(fā)展的專業(yè)化程度不高，影響物流效益

當(dāng)前我國(guó)物流運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)的現(xiàn)代化水平還不高，物流中心和配送中心的建設(shè)以及集裝箱運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展還比較緩慢，物流企業(yè)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象比較普遍，產(chǎn)、供、銷一體化，專業(yè)化操作程度較低，直接導(dǎo)致了物流作業(yè)過(guò)程的效率低下、成本過(guò)高，從而很難為合資企業(yè)或外資企業(yè)提供綜合性的物流服務(wù)，也很難使社會(huì)物流與企業(yè)物流一體化。

5、物流專業(yè)人才缺乏，制約了物流業(yè)的發(fā)展

當(dāng)前我國(guó)在物流人才的教育和培養(yǎng)上比較緩慢，市場(chǎng)上符合要求的物流人才較少，而且層次較低，物流專業(yè)人才缺乏。由于物流教育和培訓(xùn)的缺乏，能夠切實(shí)為企業(yè)提供有效方案的中高級(jí)物流人才較少，制約了物流業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)狀及其解決方法

相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家的物流產(chǎn)業(yè)而言，中國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)尚處于起步發(fā)展階段，主要特點(diǎn)是：

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部物流管理活動(dòng)仍然是全社會(huì)物流活動(dòng)的重點(diǎn)。企業(yè)物流仍然是全社會(huì)物流活動(dòng)的重點(diǎn)，專業(yè)化物流服務(wù)需求已初見端倪近年來(lái)，隨著買方市場(chǎng)的形成，企業(yè)對(duì)物流領(lǐng)域中存在的“第三利潤(rùn)源”開始有了深刻的認(rèn)識(shí)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部物流管理，降低物流成本。

二、（1）政府加大對(duì)中國(guó)物流發(fā)展投資。整個(gè)中國(guó)第三方物流市場(chǎng)2000年至2005年的年增長(zhǎng)率將達(dá)到25%.推動(dòng)中國(guó)第三方物流發(fā)展的主要因素有方面：跨國(guó)企業(yè)正在將更多的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向中國(guó)，并通過(guò)外包他們廣泛的物流功能來(lái)降低供應(yīng)鏈成本；其次是中國(guó)公司面臨著降低成本和關(guān)心核心競(jìng)爭(zhēng)力的壓力，增加了物流外包的需求；最后，我國(guó)政府的激勵(lì)措施也是刺激中國(guó)的第三方物流市場(chǎng)迅速發(fā)展的重要因素。

（2）提高水平的物流服務(wù)商，把企業(yè)內(nèi)物流做好。在這種狀況下，物流服務(wù)商所提供的物流服務(wù)只能局限在相對(duì)低利潤(rùn)的物流服務(wù)上，一直到客戶愿意外包增值服務(wù)為止。就目前的發(fā)展?fàn)顩r而言，我國(guó)物流企業(yè)與真正意義上的第三方物流仍有相當(dāng)長(zhǎng)的距離。

三、客戶對(duì)第三方物流需求千差萬(wàn)別，物流外包將是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。

（1）對(duì)客戶而言，降低成本和周期，提高服務(wù)水平是面臨的主要挑戰(zhàn)，但不同行業(yè)重點(diǎn)不一。

（2）客戶認(rèn)為國(guó)際物流供應(yīng)商在IT系統(tǒng)、行業(yè)以及專業(yè)方面具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，他們認(rèn)為我國(guó)物流供應(yīng)商在成本、本地經(jīng)驗(yàn)與國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)方面的優(yōu)勢(shì)較為顯

2著。這一結(jié)果同時(shí)證實(shí)了國(guó)內(nèi)物流供應(yīng)商同國(guó)際物流供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟的協(xié)調(diào)效應(yīng)。

（3）我國(guó)企業(yè)，尤其是傳統(tǒng)的中國(guó)國(guó)有企業(yè)使用第三方物流服務(wù)的比例較少。與此相反，在中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)在外包物流方面的腳步最快，是目前中國(guó)第三方物流市場(chǎng)的重點(diǎn)。但這些跨國(guó)公司在外包時(shí)也十分謹(jǐn)慎。

（4）首先注重行業(yè)與運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)即服務(wù)能力；第二注重品牌聲譽(yù)；第三注重網(wǎng)絡(luò)覆蓋率，然后注重較低的價(jià)格。

四、我國(guó)第三方物流企業(yè)應(yīng)注意以下特點(diǎn)：

（1）不同的第三方物流供應(yīng)商，有著各自的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，并設(shè)立了不同的目標(biāo)和方向。

（2）第三方物流供應(yīng)商認(rèn)為，吸引物流需求客戶存在三大障礙，一是生產(chǎn)與流通企業(yè)有較大物流能力，物流外包就意味著裁員和資產(chǎn)出售；二是客戶對(duì)第三方物流缺乏認(rèn)識(shí)；三是對(duì)現(xiàn)在的第三方物流企業(yè)能否降低成本，能否提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)缺乏信心。

（3）大多數(shù)國(guó)際的物流供應(yīng)商正在尋找在中國(guó)的合作伙伴，以獲得迅速進(jìn)入市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，但迄今為止，他們很難找到合適的對(duì)等的本地合作伙伴。造成這一困難的原因在于國(guó)內(nèi)的物流供應(yīng)商，盡管非常希望從國(guó)際的同行那里獲得行業(yè)運(yùn)作的知識(shí)及其國(guó)際網(wǎng)絡(luò)，但并不愿意讓國(guó)際的合作方在他們的市場(chǎng)獲得資產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)。

（4）第三方物流供應(yīng)商普遍希望改善我國(guó)當(dāng)前的物流發(fā)展環(huán)境。我國(guó)的物流服務(wù)供應(yīng)商認(rèn)為缺乏物流人才是他們面臨的最大挑戰(zhàn)，國(guó)外供應(yīng)商認(rèn)為“政府限制”是首要挑戰(zhàn)。政策環(huán)境涉及到運(yùn)營(yíng)許可、跨省運(yùn)輸、登記注冊(cè)、稅收政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等等。

（5）在一開始利潤(rùn)率較低的時(shí)期，應(yīng)當(dāng)避免過(guò)度投資，但應(yīng)當(dāng)購(gòu)買一些必要的資產(chǎn)，以確保其對(duì)運(yùn)營(yíng)的控制和對(duì)客戶的信譽(yù)度。物流供應(yīng)商還應(yīng)當(dāng)在那些潛在的高利潤(rùn)的并且與其自身能力相匹配的領(lǐng)域投資。如何在這些方面合理平衡，做出明智的選擇，將是在中國(guó)第三方物流市場(chǎng)制勝的法寶。

五、施行 戰(zhàn)略聯(lián)盟型物流運(yùn)營(yíng)模式

在這種運(yùn)營(yíng)模式下，第三方物流服務(wù)供應(yīng)商之間就包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、信息服務(wù)等方面以契約形式結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，內(nèi)部信息共享，相互間協(xié)作，形成第三方物流網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以擴(kuò)大物流配送服務(wù)的地理覆蓋面，以及服務(wù)內(nèi)容。

聯(lián)盟可包括多家同地和異地的各類運(yùn)輸企業(yè)、場(chǎng)站、倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)者，共同建立、整合信息平臺(tái)。

這種模式下，聯(lián)盟成員是合作伙伴關(guān)系，實(shí)行獨(dú)立核算，彼此間服務(wù)租用，因此有時(shí)很難協(xié)調(diào)彼此的利益，在彼此利益不一致的情況下，要實(shí)現(xiàn)資源更大范圍的優(yōu)化就存在一定的局限。

綜合物流運(yùn)作模式

第三種模式就是組建綜合物流公司或集團(tuán)。綜合物流公司集成物流的多種功能——倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、配送、信息處理和其他一些物流的輔助功能，例如包裝、裝卸、流通加工等，組建完成各相應(yīng)功能的部門，綜合第三方物流大大擴(kuò)展了物流服務(wù)范圍，對(duì)上家生產(chǎn)商可提供產(chǎn)品代理、管理服務(wù)和原材料供應(yīng)，對(duì)下家經(jīng)銷商可全權(quán)代理為

3其配貨送貨業(yè)務(wù)，可同時(shí)完成商流、信息流、資金流、物流的傳遞。

綜合物流項(xiàng)目必須進(jìn)行整體網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)，即確定每一種設(shè)施的數(shù)量、地理位置、各自承擔(dān)的工作。其中信息中心的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和功能設(shè)計(jì)以及配送中心的選址流程設(shè)計(jì)都是非常重要的問(wèn)題。

六、對(duì)第三方物流服務(wù)企業(yè)的需求進(jìn)一步增長(zhǎng)客戶需求的范圍擴(kuò)大與層次提升，要求第三方物流服務(wù)企業(yè)必須擁有獨(dú)特的技術(shù)，全域性覆蓋和有經(jīng)驗(yàn)的人員。在2004年以后，傳統(tǒng)企業(yè)將進(jìn)一步突破體制障礙進(jìn)行資本運(yùn)作，外資企業(yè)將加大投入以實(shí)現(xiàn)在我國(guó)的控股或獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，各類物流企業(yè)中的佼佼者將在一系列重組與購(gòu)并后逐步形成自己的核心能力，確立在特定物流市場(chǎng)的領(lǐng)先地位。

合作關(guān)系進(jìn)一步成熟為了與客戶及其供應(yīng)鏈伙伴形成長(zhǎng)期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，將有更多的客戶與第三方物流服務(wù)供應(yīng)商之間達(dá)成利益共享或風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)協(xié)議，從而使客戶及其供應(yīng)鏈伙伴與物流服務(wù)供應(yīng)商之間合理分享效益，降低合作風(fēng)險(xiǎn)。

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物流102班郭學(xué)曉

學(xué)號(hào)：100512208