第一篇：加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,醫(yī)院作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地,舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿(mǎn)足醫(yī)院自身發(fā)展的需要,建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。針對(duì)目前醫(yī)院對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、措施不當(dāng)?shù)姆N種問(wèn)題,結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)談?wù)勅绾芜M(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。1貨幣資金管理1.1不相容職務(wù)分離制度:建立和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限,并實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離制度,使得各崗位之間建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制。具體為:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí),介于貨幣資金管理崗位的特點(diǎn),可根據(jù)單位具體情況實(shí)行處(科)內(nèi)崗位輪換制度,以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。1.2建立授權(quán)批準(zhǔn)制度:要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。
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第二篇：試論建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
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試論建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
作者：鄧麗萍
來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第04期
[摘 要]建立健全有效的內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，而會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，沒(méi)有好的會(huì)計(jì)控制就談不上內(nèi)部控制。文章對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)方式，制定和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)注意的事項(xiàng)以及內(nèi)部控制所固有的局限性等進(jìn)行了論述。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；實(shí)現(xiàn)方式；局限性
[中圖分類(lèi)號(hào)]1234．3
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A
第三篇：修改后 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)本單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，制定本制度。
第二條 本規(guī)定所稱(chēng)貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項(xiàng)貨幣資金及其收支，由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算和管理。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金的安全負(fù)責(zé)。
第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的在編職工擔(dān)任，根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，本單位貨幣的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會(huì)計(jì)和出納的崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并定期進(jìn)行崗位輪換。
辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。
第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)格禁止收款不入賬的違法行為。
第十條 嚴(yán)格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
(一)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。
(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。
(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，任何個(gè)人都無(wú)權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接辦理貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)。
第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理
第十三條 現(xiàn)金管理
一、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
二、單位必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金使用范圍：
1．支付職工（含臨時(shí)工）的工資、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；
3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)和備用金；
不屬于上述范圍的開(kāi)支，一般應(yīng)使用銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。
三、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
四、單位現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴(yán)禁座支現(xiàn)金。
五、出納人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證收支現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。
出納人員、相關(guān)部門(mén)及人員必須牢固地樹(shù)立安全意識(shí)，時(shí)時(shí)提高警惕，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的保管，保險(xiǎn)箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F(xiàn)金的安全。
六、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金收支情況和庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查并作好記錄，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。不得白條抵庫(kù)和挪用現(xiàn)金。第十四條 銀行存款管理
一、單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行賬戶(hù)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)立，其他部門(mén)一律不得開(kāi)立銀行賬戶(hù)。
二、銀行開(kāi)戶(hù)，必須按有關(guān)規(guī)定經(jīng)市人民銀行審批同意。三、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。根據(jù)實(shí)際需要可以在其他銀行開(kāi)設(shè)一般專(zhuān)用帳戶(hù)，但不得提取現(xiàn)金。
四、單位除了按規(guī)定留存的庫(kù)存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
五、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶(hù)。
六、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對(duì)賬，對(duì)賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。
對(duì)銀行賬戶(hù)核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
七、嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)；不得將收入的款項(xiàng)“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶(hù)存儲(chǔ)。第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理
一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不能兼任支票的簽發(fā)工作
二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
三、支票必須依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤、并經(jīng)復(fù)核與按權(quán)限簽批的支付申請(qǐng)簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫(xiě)簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經(jīng)辦人支取支票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在支票存根上簽字。
四、簽發(fā)的支票必須交單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應(yīng)附在記賬憑證上。
五、銀行出納負(fù)責(zé)保管空白支票，必須設(shè)立支票登記薄，及時(shí)登記支票的購(gòu)入、使用和注銷(xiāo)情況。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)支票情況。
六、寫(xiě)錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行核銷(xiāo)。
七、預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必須分人管理，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由出納保管，非上班時(shí)間應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜鑰匙要隨身攜帶。單位負(fù)責(zé)人名章由本人或授權(quán)指定專(zhuān)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
八、支票發(fā)生遺失，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取果斷措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第十六條 收據(jù)管理
各種收據(jù)是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是審計(jì)、稽查的重要依據(jù)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)收據(jù)的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領(lǐng)、盜竊、毀損等給單位帶來(lái)不必要損失。
一、單位必須指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)收發(fā)、領(lǐng)用、核銷(xiāo)的制度和手續(xù)。
二、各類(lèi)票據(jù)必須妥善保管，保證票據(jù)完整，不受損失，并定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
三、收據(jù)在使用過(guò)程中，不得跳號(hào)、拆號(hào)使用。開(kāi)具收據(jù)時(shí)必須一次復(fù)寫(xiě)。對(duì)作廢的收據(jù)應(yīng)把各聯(lián)完整地粘貼在存根上，不得私自銷(xiāo)毀。
四、每本收據(jù)使用結(jié)束后，必須進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)，注明每張收據(jù)的使用情況。第五章 往來(lái)款項(xiàng)的管理
第十七條 本辦法所指往來(lái)款項(xiàng)包括：“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收與暫付類(lèi)款項(xiàng)；“應(yīng)付工程款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“保留金”等應(yīng)付與暫存款。
一、應(yīng)收與暫付類(lèi)款項(xiàng)管理。
1．應(yīng)收與暫付類(lèi)款項(xiàng)，主要指單位暫時(shí)墊付或預(yù)付給有關(guān)單位或個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過(guò)程中的資金。包括預(yù)付給各施工單位的動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款等預(yù)付款項(xiàng)，墊付的差旅費(fèi)借款、暫付給上級(jí)單位或所屬單位的各種款項(xiàng)及應(yīng)當(dāng)收取但尚未收到的其它各類(lèi)款項(xiàng)。
2．由于應(yīng)收款項(xiàng)與暫付款項(xiàng)特點(diǎn)不同，單位應(yīng)采取不同的管理措施和方法進(jìn)行管理：（1）對(duì)動(dòng)員預(yù)付款和預(yù)付備料款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和合同條款進(jìn)行撥款和扣回。對(duì)于預(yù)付的征地拆遷款，各單位必須嚴(yán)格按專(zhuān)款專(zhuān)用的原則進(jìn)行使用和管理，嚴(yán)禁移作他用。（2）除“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外的其它暫付款，應(yīng)遵循按時(shí)清理及結(jié)算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長(zhǎng)期掛賬，以免造成債權(quán)關(guān)系的混亂。
（4）對(duì)金額較大的暫付款管理應(yīng)遵循預(yù)算控制原則，不得支付無(wú)資金來(lái)源，無(wú)預(yù)算計(jì)劃或超預(yù)算的暫付款；
（5）所借款項(xiàng)必須限期結(jié)算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（6）所借款項(xiàng)須及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)結(jié)算手續(xù)。所借個(gè)人差旅費(fèi)，應(yīng)在返回單位五日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)結(jié)算手續(xù)（節(jié)假日順延）。
3．暫付款管理應(yīng)遵循公款公用原則，嚴(yán)禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個(gè)人借支的差旅費(fèi)，不能支付其他個(gè)人借支款。
4．對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可在支出中列支。5．所有借款應(yīng)按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫(xiě)明借款事由，按經(jīng)濟(jì)合同或有關(guān)工程進(jìn)度預(yù)付的款項(xiàng)，須附有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或工程資金計(jì)劃的復(fù)印件。所有借款應(yīng)建立明細(xì)賬，及時(shí)清理核對(duì)，對(duì)超過(guò)期限的及時(shí)打印催收單催結(jié)。
二、應(yīng)付與暫存款項(xiàng)的管理。
1．“應(yīng)付及暫存款”是指在日常結(jié)算過(guò)程中，與其他單位或個(gè)人未結(jié)清有關(guān)債務(wù)而形成的負(fù)債。包括按規(guī)定從計(jì)量款中暫扣的保留金、測(cè)量等工程款項(xiàng)及其他暫收、應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。
2．單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“應(yīng)付及暫存款”的管理，每年年底進(jìn)行全面清理，對(duì)掛賬三年以上的應(yīng)逐項(xiàng)查明原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。
第十八條 所有往來(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算；確定清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說(shuō)明書(shū)。第十九條 本規(guī)定從通過(guò)之日起試行。
第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度范本
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鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度范本
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國(guó)有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”。產(chǎn)權(quán)清晰給企業(yè)以動(dòng)力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開(kāi)給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來(lái)越顯示出其重要性和必要性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會(huì)計(jì)法》指出：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！北締挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度實(shí)際上就是內(nèi)部控制制度。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本涵義
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內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地說(shuō)，是指各企業(yè)職能部門(mén)的一種職責(zé)分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中。內(nèi)部控制制度包括職能分離、授權(quán)程序、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制以及內(nèi)部審計(jì)制度等方面的內(nèi)容。
內(nèi)部控制，一般分為兩種：
第一種是內(nèi)部行政控制，是指企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，主要是經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針。
第二種是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性有關(guān)的控制，以及財(cái)產(chǎn)實(shí)物內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，不能自始至終一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人來(lái)完成，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)人員共同完成，做到會(huì)計(jì)、出納分管，錢(qián)財(cái)分管，錢(qián)物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極作用
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內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，是社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營(yíng)者對(duì)投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。
1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以克服財(cái)產(chǎn)物資管理混亂，避免財(cái)產(chǎn)物資損失浪費(fèi)。
2.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于把可能發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的差錯(cuò)、失誤減少到最低的程度，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠。
3.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一個(gè)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定方針進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以使企業(yè)各個(gè)職
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能部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。
三、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)工作
針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：
（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對(duì)原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。
（2）財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫(kù)存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。
特別是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、出售均要建立臺(tái)帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度；帳帳、法律咨詢(xún)s.yingle.com
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帳物、帳表核對(duì)制度；盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。對(duì)帳實(shí)動(dòng)態(tài)，做到一清二楚。
（3）商品計(jì)量和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計(jì)量器具和檢測(cè)手段，采取分級(jí)驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭(zhēng)取上等級(jí)并取得國(guó)家計(jì)量部門(mén)的確認(rèn)。
（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國(guó)家各類(lèi)費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、材料消耗定額、材料儲(chǔ)備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。
來(lái)源：（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經(jīng)營(yíng).相關(guān)法律知識(shí)
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第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度范本
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不僅僅是國(guó)有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F(xiàn)代企業(yè)制度可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開(kāi)，管理科學(xué)”。產(chǎn)權(quán)清晰給企業(yè)以動(dòng)力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開(kāi)給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力。加強(qiáng)科學(xué)管理，建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制，已經(jīng)越來(lái)越顯示出其重要性和必要性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會(huì)計(jì)法》指出：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度?！北締挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度實(shí)際上就是內(nèi)部控制制度。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本涵義
內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地說(shuō)，是指各企業(yè)職能部門(mén)的一種職責(zé)分工制度，而且是相互聯(lián)系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中。內(nèi)部控制制度包括職能分離、授權(quán)程序、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制以及內(nèi)部審計(jì)制度等方面的內(nèi)容。
內(nèi)部控制，一般分為兩種：
第一種是內(nèi)部行政控制，是指企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，主要是經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針。第二種是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性有關(guān)的控制，以及財(cái)產(chǎn)實(shí)物內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，不能自始至終一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人來(lái)完成，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)人員共同完成，做到會(huì)計(jì)、出納分管，錢(qián)財(cái)分管，錢(qián)物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極作用
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，是社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)法人制度、產(chǎn)權(quán)制度、管理制度的結(jié)合和統(tǒng)一。經(jīng)營(yíng)者對(duì)投資者承擔(dān)資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是當(dāng)務(wù)之急。
1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以克服財(cái)產(chǎn)物資管理混亂，避免財(cái)產(chǎn)物資損失浪費(fèi)。
2.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于把可能發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的差錯(cuò)、失誤減少到最低的程度，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠。
3.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一個(gè)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定方針進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
4.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以使企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互制約，各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。
三、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)工作
針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度基礎(chǔ)工作主要包括：
（1）原始記錄制度。要統(tǒng)一各項(xiàng)原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對(duì)原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關(guān)人員職責(zé)，確保原始記錄的真實(shí)性、完整性和可靠性，這是做好內(nèi)控工作的前提。
（2）財(cái)產(chǎn)管理制度。所有庫(kù)存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細(xì)訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。
特別是對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、出售均要建立臺(tái)帳。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領(lǐng)用保管制度；財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度；帳帳、帳物、帳表核對(duì)制度；盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢權(quán)限責(zé)任制度等。對(duì)帳實(shí)動(dòng)態(tài)，做到一清二楚。
（3）商品計(jì)量和質(zhì)檢驗(yàn)收制度。逐步推行全面質(zhì)量管理制度（T、Q、C），配置計(jì)量器具和檢測(cè)手段，采取分級(jí)驗(yàn)量和質(zhì)檢制度，爭(zhēng)取上等級(jí)并取得國(guó)家計(jì)量部門(mén)的確認(rèn)。
（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國(guó)家各類(lèi)費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、材料消耗定額、材料儲(chǔ)備定額以及設(shè)備完好與利用定額等。
四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容
由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相對(duì)薄弱，應(yīng)做好以下控制環(huán)節(jié)：
1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制制度。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)活動(dòng)處理的質(zhì)量。主要包括各級(jí)人員的品德和業(yè)務(wù)能力委派工作；專(zhuān)業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)考核制度；會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)考評(píng)制度；職業(yè)道德與技術(shù)輪訓(xùn)制度；獎(jiǎng)懲制度與職務(wù)輪換制度。
2.資金管理制度。要制訂資本保值增值辦法，資本公積金管理辦法，各類(lèi)負(fù)債及其合同管理辦法，資金有償占用及其獎(jiǎng)罰辦法等。
在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)，后消費(fèi)”，“先重點(diǎn)，后一般”原則掌握控制。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時(shí)，不得擠占生產(chǎn)資金。資金實(shí)行企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)控，有條件的可設(shè)立資金結(jié)算中心或廠內(nèi)銀行，統(tǒng)一籌集資金，分配、使用、調(diào)度、控制和監(jiān)督資金活動(dòng)，把企業(yè)的有限資金真正用到刀口上。
3.賒銷(xiāo)管理制度。健全有效的賒銷(xiāo)管理制度，應(yīng)當(dāng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，使不同的職能部門(mén)分別由不同的部門(mén)或人員負(fù)責(zé)。包括賒銷(xiāo)權(quán)限的授予、信用狀況的調(diào)查、定期核對(duì)工作以及應(yīng)收帳款的收回工作，盡量減少不必要的壞帳損失。
4.對(duì)外投資管理制度。對(duì)外投資管理的內(nèi)部控制制度包括投資項(xiàng)目的決策權(quán)限、投資項(xiàng)目的執(zhí)行、投資項(xiàng)目的監(jiān)督、投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄、完善的定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)工作，避免盲目投資、非法投資帶來(lái)的資金的嚴(yán)重浪費(fèi)與流失。
5.經(jīng)濟(jì)合同管理制度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以信用為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)合同是信用的表現(xiàn)形式。經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，特別是購(gòu)銷(xiāo)合同的簽訂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《合同法》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免非法合同、合同違約給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
6.對(duì)外擔(dān)保管理制度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)越來(lái)越多，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，包括擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的使用情況，擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行，擔(dān)保業(yè)務(wù)完成情況的檢查。
7.內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本。
企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管部門(mén)備案。預(yù)提數(shù)和實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。凡屬一次、分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，分期攤銷(xiāo)期限不得超過(guò)1年。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理，并報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，否則不得列入遞延資產(chǎn)。
8.內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度?；巳藛T要明確分工和職責(zé)，進(jìn)行定額、定時(shí)和不定期的會(huì)計(jì)憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的復(fù)核，稽核財(cái)產(chǎn)進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。特別強(qiáng)調(diào)帳證、帳帳、帳表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對(duì)無(wú)誤，萬(wàn)無(wú)一失。
9.內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的相對(duì)獨(dú)立性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。
10.會(huì)計(jì)檔案管理制度。各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案保管制度，編制會(huì)計(jì)檔案詳細(xì)清冊(cè)。按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，正確及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。還可以根據(jù)內(nèi)部管理制度，編制各類(lèi)成本表、費(fèi)用支出明細(xì)表，營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表；福利費(fèi)支用明細(xì)表；工資分類(lèi)支出明細(xì)表，并作出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。最近全國(guó)九屆人大常委會(huì)通過(guò)的刑法修正案規(guī)定：隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬(wàn)元以上，20萬(wàn)元以下罰金。所以會(huì)計(jì)檔案保管一定要重視，千萬(wàn)不能掉以輕心。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要管理工作，每個(gè)企業(yè)要根據(jù)自身情況，在實(shí)施過(guò)程中不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)，不斷提高，使企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有法可依，有章可循，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。
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