第一篇：投資業(yè)務內部會計控制制度的設計

投資業(yè)務內部會計控制制度的設計

一、職責分離制度的設計

（一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離

（二）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離

（三）負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離

1、投資購入、出售的經辦人員必須與會計核算人員相分離；

2、證券保管人員必須與負責投資交易賬務處理的人員相分離；

3、參與投資交易活動人員必須與有價證券的盤點工作人員相分離。

（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離

二、授權批準制度的設計

（一）對外投資決策的授權批準程序

一般投資項目，如用少量閑置現金進行臨時性短期投資，投資計劃可由董事會授權的一位高級職員負責審批；重大投資項目的決策應當實行集體審議聯簽。

（二）對外投資業(yè)務實施的授權批準程序

企業(yè)應授權具體部門 或人員辦理投資業(yè)務，每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當局或其授權人員的授權范圍內操作。這些業(yè)務的執(zhí)行，都必須按照企業(yè)最高管理當局已批準的計劃和下達的指令進行。

（三）對外投資有關權益證書管理的授權批準程序

1、對外投資的權益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等；

2、權益證書可以委托金融機構保管，也可自行保管；

3、指定專門的部門或人員保管，并建立詳細記錄。

（四）對外投資實施方案變更的授權批準程序

應當經企業(yè)最高決策機構或其授權人員審查批準。

三、投資會計核算控制制度的設計

（一）投資取得控制制度的設計：

1、對證券經紀人從事對外投資業(yè)務控制制度的設計

（1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權利與義務；

（2）經紀人為委托人購置證券，必須取得經過投資企業(yè)董事會審核批準的文件作為投資指令；

（3）經紀人應填寫成交通知書，成交通知書應由財務經理或其授權的其他人員進行審核。

2、投資記名登記控制制度的設計：

以現金投資為例：

（1）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶；

（2）如需追加投資額，應由財務經理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應經董事會批準；

（3）企業(yè)應及時獲取由經紀人填寫的成交通知書。

（二）投資保管控制制度的設計：

1、企業(yè)自行保管有價證券實物時，應當規(guī)定必須存放在銀行保險箱或專門的保管庫內，只有經過授權的人員才能接觸證券。

2、證券保管人員必須設置證券登記簿，對于任何證券的存入或取出，都要根據經過復核和批準的原始憑證記錄詳細情況，并由所有經手人員簽名。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對。

3、企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務無關的人員定期對證券進行核對或實地盤點。盤點工作必須由兩名以上人員共同進行。

（三）投資收益控制制度的設計：

1、對外投資收益收取的控制制度

（1）關注投資收益發(fā)放公告；

（2）投資收益實際取得的控制。

2、對外投資收益記錄的控制制度

（1）核對投資收益；

（2）記錄投資收益；

（3）專人對投資收益記錄進行審核。

（四）投資處置控制制度的設計：

1、嚴格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產的處置必須經財務經理或董事會批準；

2、合理確定轉讓價格；

3、認真審核相關審批文件。

（五）投資盤點控制制度的設計：

由兩個以上內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點；

1、對外投資資產清查的帳證相符；

2、對外投資資產清查的帳實相符；

3、對外投資資產清查的處理。

四、財務分析控制制度的設計

1、分析企業(yè)在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據生產經營計劃，編制和調整資本預算；

2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經營政策和財務狀況；

3、及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司資料；

4、定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。

第二篇：企業(yè)內部會計控制制度設計

關于企業(yè)內部會計控制制度的設計

摘要：隨著社會經濟的高速發(fā)展,知識經濟的到來極大了提高了社會生產力,也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現企業(yè)經營規(guī)模的快速擴大和經濟效益的高速增長,除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外,加強企業(yè)的內部會計控制是關鍵。企業(yè)經營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內部會計控制完善和發(fā)展。

關鍵詞：新會計制度內部會計控制核算規(guī)程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、銀廣夏等會計造假案件使得企業(yè)風險管理和內部控制問題在國際、國內廣受矚目。歸其原因是“內部控制的缺失”。國際上，2001年薩班斯法案的出臺，對美國本土和他國在美上市公司產生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業(yè)內部控制情況進行比較研究的基礎上，提出了改進內部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內部控制的“風暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內部控制成為各國政府監(jiān)管部門關注的重點?？v觀這幾年的經濟案件、腐敗案件，無不是由于單位內部會計控制薄弱，管理上出現漏洞給少數人可乘之機。我國新《會計法》十分重視內部會計控制制度的建設，確立了內部會計控制失誤承擔的法律責任，財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會計控制的目標和原則、基本原則、會計控制的內容和方法及內部會計控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。

一、內部會計控制制度的意義

內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計 報 表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產安全。

會計制度作為企業(yè)制度的有機組成部分，是以提供經濟信息影響決策為目的 內部會計控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，其內容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內部強化管理。內控制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。會計在內部控制制度中起到一個制約環(huán)節(jié)的作用。經濟事項的發(fā)生過程就是一個制度的利益協調過程，存在一個制度有效性假設，制度運作最大可能規(guī)避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經濟信息。

內部會計控制制度是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，其內容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內部強 化管理。從國內外的情況來看，內部會計控制制度的建立，多

是一種外部力量推動的結果，從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業(yè)的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業(yè)向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業(yè)內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。

二、企業(yè)內部會計控制失效的成因

（一）企業(yè)內部會計控制體系不健全

部分企業(yè)的財務管理缺乏有效的內部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現象普遍存在，給其職務犯罪留下隱患；會計的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個別企業(yè)內部審計機構缺位，已建立內審機構的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應有的作用，內審工作得不到應有的重視和支持。

（二）企業(yè)內部會計控制制度不完善、貫徹不力

目前有些企業(yè)對建立內部控制制度不夠重視，內控制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現問題執(zhí)法不嚴。在遇到具體問題時多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了制度應有的剛性和嚴肅性。

（三）外部監(jiān)督乏力

目前我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論監(jiān)督等)在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問題嚴重，同時不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當的業(yè)務競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

三、完善內部會計控制制度的對策

經過多年的發(fā)展與探索，我國的內部會計控制制度已經比較健全了。但目前，絕大多數企業(yè)還未意識到內部控制的重要性，仍存在公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的問題。改善和強化內部控制已經刻不容緩了。

（一）健全管理體系，明確管理權限

從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經營環(huán)節(jié)看應有供應環(huán)節(jié)控制系統、生產環(huán)節(jié)控制系統和銷售環(huán)節(jié)控制系統，等等。內部各機構間、各經辦人員間控制職能和管理權限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學的分工與互相牽制，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統，企業(yè)內部的員工能夠 清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息。一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。

（二）處理好控“點”與控“面”之間的關系

在實施企業(yè)內部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)一般是根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制點。企業(yè)內部控制的“關鍵點”一般應該設在三個位置上，并由董事會直接負責監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調度、使用、分配等實行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監(jiān)管，防止出現虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權力監(jiān)控。對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經濟損失。

（三）對內部會計控制實施單位負責人承諾制

這是內部會計控制成敗的關鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。就我國一些企業(yè)的現狀分析，內部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內部控制的要求，推動我國企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。

（四）強化現金流的內部控制

現金流的內部控制是十分重要的，管理科學中，有一個著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛(wèi)著，木桶的容水量并不取決于那些較長的木板，反而取決于最短的木板。企業(yè)的現金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業(yè)單位正常經營活動，必須降低各種控制風險，把現金流這一薄弱環(huán)節(jié)控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，嚴格執(zhí)行不相容職務相互分離制度及回避制度。

（五）建立良好的信息溝通系統，實現控制計算機化

一個良好的信息和勾通系統可以及時、全面、正確地提供企業(yè)的運營信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務處理過程，實行會計核算計算機化，這既節(jié)省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，逐步建立高質量的企業(yè)信息系統。同時，也必須提高管理者信息技術水平，加強監(jiān)控，采取各種防范措施，加密技術、程序控制、數據處理功能保護、跟蹤檢測信息等等，防止舞弊者盜竊單位經濟資源、各種財務數據、仿造或偽造處理或數據庫的篡改增刪。內部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產安全。

參考文獻：

1王本哲，王爾康會計制度設計中國財經經濟出版社2008年

2閻達五，楊有紅內部控制框架的構建會計研究2001第2期.3田莉杰企業(yè)內部會計控制制度的建立上海會計2001第6期.4朱榮恩建立和完善內部控制的思考會計研究2001第1期.5許新華內部會計控制的環(huán)境分析會計之友2006年第29期

第三篇：關于對外投資業(yè)務的內部會計控制設計_會計學論文

《會計學論文報告》

關于對外投資業(yè)務的內部會計控制設計

課程名稱：會計學論文報告 授課教師： 學生姓名： 學生學號： 學生班號：

所在院（系）：

201

2年04月28日 《會計學論文報告》

關于對外投資業(yè)務的內部會計控制設計

【摘要】 內部會計控制是會計理論界和會計實務界普遍關注的熱點問題，企業(yè)對外投資活動是企業(yè)內部會計控制的重要內容。如何使企業(yè)對外投資活動進行有效控制、以避免不必要的投資損失，保證其投資目的順利實現？在本文中，將就對投資的觀點展開個人論述，即對外投資內部控制制度的關鍵應包括投資決策控制、項目實施控制、對外投資處置控制及監(jiān)督檢查等內容?！娟P鍵詞】對外投資；內部會計控制；控制關鍵；控制方法

Internal accounting controls designed on foreign investment business

【Abstract】 Internal accounting control is the hot issues of common concern to accounting theory and accounting practitioners.And foreign investment activities are important parts of internal accounting controls.How to make foreign investment activities for effective control, to avoid unnecessary investment losses and to ensure the smooth realization of its investment objective? In this article, the views of the investment will expand the personal discourse--the key of the internal control system for foreign investment, including investment decision-making control, project implementation and control, foreign investment in the disposal of control and supervision and inspection.【Keywords】 Foreign investment;internal accounting controls;control key;control method

1、引 言

投資,指公司以有形資產和無形資產的方式進行生產性投資、經營性投資，建立分、子公司投資，購并企業(yè)，重置性投資（更新改造、大修工程）、資本支出投資，證券投資以及創(chuàng)業(yè)資本投資（又稱風險投資）和新增流動資產的投資等。

總體來說，投資應該遵循成本效益的原則，在投資中需要運用機會成本方法，對多種方案權衡利弊，選擇最優(yōu)；此外，投資項目本身也要符合國家產業(yè)政策和公司發(fā)展規(guī)劃；符合公司的財力和償還能力；有利于發(fā)揮公司優(yōu)勢，推進公司的 《會計學論文報告》

整合、收購、兼并與聯合；有利于培植新的經濟增長點，優(yōu)化產業(yè)結構，發(fā)展經濟；符合積極推進用高科技改造公司的傳統產業(yè)，提高公司支柱產業(yè)的競爭力，擴大市場占有份額以及有利于建立風險投資機制，迎接知識經濟時代。

2、提出問題

投資需要遵循的原則的確很多，但同時也比較寬泛化，無論如何，如果一項投資可以為公司可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造基礎，那么我們就可以認為該投資是有效的。

但是到底如何對企業(yè)對外投資活動進行有效控制、以避免不必要的投資損失，保證其投資目的順利實現呢？這仍值得我們關注和研究！下面就企業(yè)對外投資的內部控制會計制度設計上，詳細展開個人觀點。

3、分析問題

3.1投資決策控制

首先，保證投資活動經過適當審批決策程序是必須的！

我們知道，任何投資活動，無論是短期投資還是長期投資，其成功與失敗的結果對于企業(yè)未來的發(fā)展會產生重大影響，一旦投資決策失誤往往造成的損失也十分嚴重，會導致企業(yè)承擔巨額的財務負擔，甚至導致企業(yè)因此而破產倒閉。因而，為了使投資既要達到預期的目的，又要使投資風險降到最低限度，投資決策的科學正確與否至關重要，因此，投資活動的內部會計控制重要目標之一，就是確保每項投資尤其是重大投資經過嚴格的審批決策程序。

此外，在對投資決策時，需要關注到投資活動是否符合國家的投資法規(guī)。國家頒布有關投資的法規(guī)、政策旨在使一切投資交易活動按照合法的程序來進行，并使這些交易活動得到有效的管理和控制。事實上，投資者正是依靠了這些法規(guī)或條例，使自己的投資利益得到了保障，或者使自己的投資風險大為減少。在許多國家，投資者由于沒有按照投資法規(guī)來進行投資交易活動，最終導致投資利益受到損害的例子屢見不鮮。因此，企業(yè)的投資行為是否符合國家的方針政策和相關的法規(guī)也是在投資決策控制時需要被關注到的重要目標。

3.2項目實施控制——以對建設項目的投資控制為例

一個建設項目從概念的形成、立項申請、進行可行性研究分析、項目評估決策、市場定位、設計、投資項目的前期準備工作、開工準備、機電設備和主要材 《會計學論文報告》

料的選型及采購、工程項目的組織實施、計劃的制定、工期質量和投資控制、直到竣工驗收、交付使用，經歷了很多不可缺少的工作環(huán)節(jié)。其中任何一個環(huán)節(jié)的成功與否都直接影響工程項目的成敗，因而工程項目的管理實際是貫穿了工程項目的形成全過程。

并且，值得一提的是，在項目實施控制中，其關鍵也就在于可行性研究分析，成本管理以及相關的投資控制。

很明確的，投資建設項目一般都有一個比較明確的目標，而且往往下列目標是共同的：即有效的利用有限的資金和投資，用盡可能少的費用、盡可能快的速度和優(yōu)良的工程質量建成工程項目，使其實現預定的功能交付使用，并取得預定的經濟效益。實際上也可以簡單的認為工程項目管理就是限制工期、質量標準、投資額度。

需要關注，項目管理的一次性特征、明確的建設目標和既定的使用功能以及需實現的經濟效益和社會效益等共同組成了對建設項目的約束條件，使得工程項目的管理必須限定在這些約束條件下進行，因而也就使工程項目的管理相對于其它領域的管理來說，復雜性更明顯，管理的難度會更大，對管理的要求更高。具體展開，工程項目管理的工作內容，個人歸納主要有以下五個方面的職能： 3.2.1 計劃職能

將工程項目的預期目標進行籌劃安排，對工程項目的全過程、全部目標和全部活動統統納入計劃的軌道，用一個動態(tài)的可分解的計劃系統來協調控制整個項目，以便提前揭露矛盾，使項目在合理的工期內以較低的造價高質量地協調有序地達到預期目標，因此講工程項目的計劃是龍頭，具有頭等重要的作用，同時計劃也是管理。因而鑒于“良好的開端才是成功的一半”的原理，我們需要在這個階段注意以下問題：

首先，通過收集整理和分析所掌握的各種信息資料，為項目的決策人提供工程項目需不需要進行、有沒有可能進行、如何進行、以及可能達到的目標等一系列決策依據，因此從這個角度講，計劃過程實際上也是一個決策過程。

工程項目的計劃可按需要編制代表發(fā)展商意愿的切實可行的總指導性控制計劃，并在此基礎上衍生出（分解出）如下若干分計劃，由相應的職能部門分頭去執(zhí)行。其中也包括了工程項目前期工作計劃、設計工作安排計劃、工程項目招投標計劃、建設資金使用計劃以及竣工驗收安排計劃等等；

其次，工程項目的各項工作的開展都是以計劃為依據，使項目實施各階段、各環(huán)節(jié)都做到有法可依、有據可查、有章可循，以此來協調工程項目的各項活動，因此工程項目計劃是工程項目實施的指導性文件。《會計學論文報告》

最后，計劃使人力、材料、機械、設備和建設資金等各種資源都能得到合理的充分有效的運用，并在實施過程中可以及時地對各階段各環(huán)節(jié)的活動進行協調，以達到質量優(yōu)良、工期和造價合理的理想目標，因此工程項目計劃是實現工程項目目標的一種必要的手段。

不難想象，沒有計劃的管理，那種想到什么做什么，走一步是一步的管理，想在預期內實現預定的目標將是一句空話。3.2.2 協調職能

對工程項目的不同階段、不同環(huán)節(jié)，與之有關的不同部門、不同層次之間，雖然都各有自己的管理內容和管理辦法，但他們之間的結合部往往是管理的最薄弱的地方，須要有效的溝通和協調，而各種協調之中，人與人之間的協調又最為重要。

協調職能使不同的階段、不同環(huán)節(jié)、不同部門、不同層次之間通過統一指揮形成目標明確、步調一致的局面，同時通過協調使一些看似矛盾的工期、質量和造價之間的關系，時間、空間和資源利用之間的關系也得到了充分統一，所有這些對于復雜的投資工程項目管理來說無疑是非常重要的工作。3.2.3 組織職能

在熟悉投資工程項目形成過程及發(fā)展規(guī)律的基礎上，通過部門分工、職責劃分，明確職權，建立行之有效的規(guī)章制度，使工程項目的各階段各環(huán)節(jié)各層次都有管理者分工負責，形成一個具有高效率的組織保證體系，以確保工程項目的各項目標的實現。這里特別強調的是可以充分調動起每個管理者的工作熱情和積極性，充分發(fā)揮每個管理者的工作能力和長處，以每個管理者的完美的工作質量換取工程項目的各項目標的全面實現。3.2.4 控制職能

投資工程項目的控制主要體現在目標的提出和檢查、目標的分解、合同的簽訂和執(zhí)行、各種指標、定額和各種標準、規(guī)程、規(guī)范的貫徹執(zhí)行，以及實施中的反饋和決策來實現的。

合同管理：通過與承包人或供應商簽訂合同的形式，將工程項目的任務和目標分解后，由承包人或供應商嚴格按合同要求的有關條款為工程項目的部分任務和目標服務，合同的有關條款就是一種控制和約束手段，同時也是體現合同雙方利益的依據?！稌媽W論文報告》

招投標管理：招投標工作是通過公開招標或邀請招標或在特定范圍內議標的形式，將工程項目的任務分解后，給予資質符合要求并能承諾各項指標的承包公司承攬，或將機電設備和主要材料分類后給予符合技術要求、價格合理、售后服務好的供應商負責供應。招投標管理工作實際是目標分解的過程，也是合同管理環(huán)節(jié)前的必要的一種手段和準備工作。招投標管理工作認真與否，將直接影響到機電設備及主要材料的供貨質量、供貨時間、建筑安裝工程的施工質量、工期和工程造價等指標的實現。

工程技術管理，是工程項目能否全面地實現各項目標的非常關鍵的工作，它主要包括下列內容：

首先，技術準備階段：如設計任務的委托，施工圖紙的審查、設計交底、編制和審批施工組織設計及重大技術問題的技術交底等。

其次，工程項目實施階段：如處理和辦理工程變更、洽商，技術方案和措施（包括季節(jié)性施工的技術措施）的審定，材料及半成品的技術檢驗，技術問題的處理，規(guī)范、規(guī)程和工藝標準的貫徹實施等。

再者，技術開發(fā)活動：如科學研究，技術改造，技術革新，新技術、新材料、新工藝的推廣使用及技術培訓等。

最后也要關注其它方面的技術工作：如技術裝備，技術文件、資料檔案的收集整理歸檔，技術責任制的落實等。

所有這些工作的認真開展都將有助于不斷提高技術管理人員的技術管理水平，有助于工程項目按正常規(guī)律形成，保證工程項目施工秩序，可充分發(fā)揮工程管理中人員、材料、設備的潛力，確保工程項目各項技術指標的實現。

施工質量管理，是工程項目的最終質量能否滿足預定質量目標的重要工作，它主要包括下列工作：

對有關單位的資質審查，包括對設計單位、監(jiān)理單位和施工單位的資質審查，施工隊伍的素質以及質量保證體系的認定，機電設備和主要建筑材料供應商的資質審查；

質量檢查，包括施工過程中的施工質量及安裝質量的檢查，是否按工藝標準、操作規(guī)程和規(guī)范施工，是否按設計圖紙要求或洽商變更要求施工，工序銜接是否合理，是否會有隱患，進場原材料、成品、半成品、機電設備等的質量檢查等。通過質量檢查，符合要求的可進行下道工序，不符合要求的限期糾正；

進行工程質量的評定，按建設工種質量檢驗評定標準的要求進行分項工程、分部工程和最終單位工程的質量評定，評出質量等級，發(fā)現主要存在的質量問題，采取相應的整改措施使工程質量滿足使用功能的要求；

建立質量管理制度，如原材料、成品、半成品、預制品的檢查制度，隱蔽工 《會計學論文報告》

程驗收制度，班組自檢和交接檢制度，按質量管理層次實行分級驗收制度，第三方認證制度以及質量事故處理辦法等。

工程項目的成本管理，是工程項目實施過程中對所發(fā)生的成本費用支出有組織有系統地進行預測、計劃、控制、核算、考核、分析等一系列的科學管理工作，其主要工作內容又可以細分為：

成本目標的分解，落實成本目標的控制者，明確工程項目的管理者對項目成本的職能分工；

編制成本控制計劃，以施工預算和項目預算成本同實際成本進行比較分析，使實際成本控制在預算成本之內。

采取技術措施控制項目成本，主要從確定最佳施工方案、采取能降低成本的技術措施、提高交付使用率等方面著手進行；

實行計劃與資金的動態(tài)管理，隨時了解和掌握實際成本和計劃之間的動態(tài)關系，適時的調整計劃調整決策，使資金使用更加合理；

認真審核組成工程成本的每一筆款項的支付，審核其內容是否為支付范圍、數額是否計算正確、是否留有余地，支付時間是否合適、支付對象是否為合同當事方等。3.2.5 監(jiān)督職能

需要注意的是，這里的監(jiān)督不同于后面所講的對外投資的內部會計制度設計的整體監(jiān)督。因為這里的監(jiān)督更加關注與項目實施的本身，會更加具體化，細節(jié)化！

這里涉及的監(jiān)督的主要依據是工程項目的合同、計劃、規(guī)章制度、規(guī)范、規(guī)程和各種質量標準、工作標準等，一般可以通過下列手段實施對工程項目的監(jiān)督，有效的監(jiān)督是實現工程項目各項目標的重要手段。

充分發(fā)揮監(jiān)理的作用。監(jiān)理制度的推行，對于規(guī)范建筑市場、加強質量監(jiān)督和站在第三方的公正立場維護建設單位和施工單位的合法權益、積極協調與工程項目有關各方的關系等方面都起到了積極作用。承擔工程項目的監(jiān)理公司一般經投標接受監(jiān)理服務后，向該工程項目派出一個以總監(jiān)理工程師為首的、配備與工程項目相適應的一套監(jiān)理工程師班子組成監(jiān)理組，根據發(fā)展商的委托參與工程項目的設計監(jiān)理或工程監(jiān)理，對工程項目實施通常所說的 三控二管一協調。

通過監(jiān)理的專業(yè)手段對工程項目的工期、質量和投資進行有效的控制，同時配合業(yè)主進行信息和合同的管理，對工程項目有關各方有效地進行組織和協調，使工程項目的發(fā)展盡量減少偏差和失誤，對實現工程項目的各項目標起到了非常重要的作用?！稌媽W論文報告》

投資工程項目的各級管理人員通過日常的巡視、檢查以及反映工程進度情況的會議、會議紀要、報表、報告、往來文件等信息來分析和發(fā)現問題，及時糾正錯誤，解決問題，及時糾正偏離目標的現象，及時為施工單位提供或創(chuàng)造必要的施工條件，使工程項目永遠保持正常的秩序，健康地發(fā)展。

此外，工程項目可行性研究、評估決策階段及設計階段對工程項目投資的控制影響非常大，因此要求在工程項目的前期認真進行投資環(huán)境的分析和市場調查，正確地對工程項目進行適合市場需求的定位，實事求是地確定工程項目的規(guī)模、基本配置、檔次標準和確定投資概算，不盲目攀比，在這樣的基礎上委托設計，再結合限額設計，認真把住設計關，則工程項目的投資將會得到最大限度的控制。雖然，工程項目的可行性研究、評估決策階段和設計階段的投入管理的精力不大，但因對投資的影響程度卻遠大于施工管理階段及竣工驗收交用階段，這就要求我們工程項目管理人員必須清醒地認識到，前二個階段將工作做深做透對工程項目的投資控制將會起到至關重要的作用，這是一個非常有效的工作，工程項目的管理人員應充分利用這一點。

3.3 財務分析控制制度的合理設計

在對項目實施控制的同時，也要注意與投資額相關的財務分析控制制度的合理設計，接下來就詳細介紹以下注意點：

分析企業(yè)在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據生產經營計劃，編制和調整資本預算；

了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經營政策和財務狀況；

及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司資料；

定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。

總的來說，對符合公司投資目的、發(fā)展目標、戰(zhàn)略要求的投資方案，公司財務部門要依據“投資管理制度”積極與有關部門配合好、服務好、當好參謀，不僅僅需要參與投資項目論證；分析項目的效益性，投資效益要不低于資金成本的要求；研究投資的資金來源與投資方式；做好項目預算；按審批程序報批；特別的，在合理地組織貨幣資金投資，在流動資金短缺和無流動資金匹配的情況下要判斷好不能進行新的投資項目，給予管理層以切實中肯的意見。

因為我們要關注到一項投資，其投資報酬一般不能低于公司總資產報酬率的要求，應該把有限的資金投資到屬于公司未來新的經濟增長點（高回報率）或者 《會計學論文報告》

屬于培養(yǎng)公司主導產業(yè)上；必須要做好一項投資的終端控制——投資預算目標管理，不許突破預算。

這也要求，投資項目從確立起，就要實施過程控制與管理，財務部門要及時向領導反饋財務信息。

3.4 投資處置控制制度的設計

在投資處置的控制上，企業(yè)需要嚴格執(zhí)行審批手續(xù)：任何對外投資資產的處置必須經財務經理或董事會批準；合理確定轉讓價格；認真審核相關審批文件。

此外，在投資期間，還要設計合理的投資盤點控制制度，比如說由兩個以上內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員定期進行盤點，盡量做到：

對外投資資產清查的帳證相符；

對外投資資產清查的帳實相符；

對外投資資產清查的處理。

3.5 監(jiān)督檢查

企業(yè)應重視對外投資內部控制制度的監(jiān)督檢查工作，明確監(jiān)督檢查部門和人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查，確保對外投資內部控制制度的貫徹實施。監(jiān)督檢查部門應對以下四個方面進行定期重點檢查：

檢查對外投資業(yè)務相關崗位設置，人員配備是否科學，合理，是否存在不相容職務混崗現象；

檢查對外投資業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況，分級授權是否合理，對外投資的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批等違反規(guī)定的行為；

檢查對外投資業(yè)務的決策過程是否嚴格按照規(guī)定的程序進行，各項資產是否按照投資計劃投出，以非貨幣性資產投出的，作價是否合理；

檢查有關對外投資權益證書等憑證的保管和記錄隋況，投資期間獲得的投資收益是否及時足額收回，對投資資產的處置是否經過授權批準，資產的回收是否完整，及時，資產的作價是否合理，對外投資的會計記錄是否真實，完整；

最后，企業(yè)的監(jiān)督檢查部門對投資項目執(zhí)行的情況進行總體檢查和評價，寫出檢查報告，對檢查過程中發(fā)現的涉及會計工作的各項經濟業(yè)務、內部機構和崗位在對外投資內部控制上存在的缺陷提出整改建議，對執(zhí)行對外投資內部控制制度成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，結合企業(yè)激勵機制的運行，最終促使企業(yè)對外投資內部控制制度日益完善?！稌媽W論文報告》

4、結束語

一個企業(yè)需要設計合理的投資內部會計控制制度，這是保障一項投資能給企業(yè)創(chuàng)造良好效益的基礎，合理的內部會計控制制度得以建立后，更能促進企業(yè)的長久發(fā)展以及持續(xù)盈利！

此外，總結本文觀點，內部的會計控制制度依然要堅持結合本單位的業(yè)務特點和管理要求；而在組織和實施上，則要抓住本文所闡述的關鍵環(huán)節(jié)：即投資的決策控制、項目的實施控制、對外投資的處置控制及監(jiān)督檢查。

最后，要再次強調，雖然企業(yè)已經建立了良好的對外投資內部控制制度，仍需要企業(yè)管理層抓住一項投資的投資要點，整體把握全局，合理利用各種渠道所籌集的資金，積極聽取財務相關部門對投資的成本效益數據分析與有效建議，切忌盲目投資，因為企業(yè)的投資涉及到投資者的切實利益，需要特別防止企業(yè)的對外投資占用企業(yè)正常經營的資金流動和周轉。

總而言之，企業(yè)需要對影響企業(yè)資金運營的各項因素都進行全面的考量，才可以最好的發(fā)揮籌措資金所帶來的長遠經濟效益！

參考文獻： [1] 宋艷敏.會計制度設計案例教學的實施.《財會月刊（綜合版）》, 2006 第2期.[2] 楊愛君.中小企業(yè)會計制度設計芻議.《工業(yè)會計》, 2002 第12期.[3] 王維鴻.關于企業(yè)環(huán)境會計制度設計的構想.《會計之友》, 2006 第19期.[4] 設計企業(yè)內部會計制度的重要性.《信息技術》,2011年08期.[6] 李鳳鳴.會計制度設計學習指導.復旦大學出版社，2009.[7]《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》.2009.[8] 龔蕾.中日環(huán)境會計信息披露比較與借鑒[J].財會通訊，2010（2上).

第四篇：修改后 內部會計控制制度

內部會計控制制度

第一章 總 則

第一條 為了加強本單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，制定本制度。

第二條 本規(guī)定所稱貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。第三條 本單位各項貨幣資金及其收支，由本單位財務部門統一核算和管理。第四條 單位負責人對本單位貨幣資金的安全負責。

第二章 崗位分工及授權批準

第五條 貨幣資金的管理崗位，由取得會計從業(yè)資格的在編職工擔任，根據“不相容職務分離”的原則，本單位貨幣的收付、結算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核會計和出納的崗位必須由不同人員擔任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

第六條 單位應當配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務，并定期進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

第七條 單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

第八條 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務。

第九條 單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴格禁止收款不入賬的違法行為。

第十條 嚴格按照下列規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

(一)支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準。

(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。第十一條 單位辦理重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批制度，任何個人都無權決定劃轉巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。第十二條 嚴禁未經授權的機構或人員直接辦理貨幣資金結算業(yè)務。

第三章 現金和銀行存款的管理

第十三條 現金管理

一、單位應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

二、單位必須在《現金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算?，F金使用范圍：

1．支付職工（含臨時工）的工資、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 2．個人勞務報酬；

3．出差人員必須隨身攜帶的差旅費和備用金；

不屬于上述范圍的開支，一般應使用銀行轉賬支票結算。

三、單位應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限。

四、單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，嚴禁座支現金。

五、出納人員應當依據審核無誤的收付款憑證收支現金，設置現金日記賬，逐筆登記現金收支，賬目應當做到日清月結，賬款相符。

出納人員、相關部門及人員必須牢固地樹立安全意識，時時提高警惕，加強庫存現金的保管，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，確?，F金的安全。

六、單位應當定期和不定期地對現金收支情況和庫存現金進行稽核檢查并作好記錄，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現金。第十四條 銀行存款管理

一、單位應當按照國家《支付結算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行賬戶統一由財務部門開立，其他部門一律不得開立銀行賬戶。

二、銀行開戶，必須按有關規(guī)定經市人民銀行審批同意。三、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。根據實際需要可以在其他銀行開設一般專用帳戶，但不得提取現金。

四、單位除了按規(guī)定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除制度規(guī)定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。

五、單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

六、財務部門應當建立健全銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收支情況，每月必須與銀行對賬，對賬由指定的會計人員和出納共同進行，如有未達賬項，必須編制銀行存款余額調節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。

對銀行賬戶核對過程中發(fā)現的未達賬項，應查明原因，及時處理。

七、嚴格遵守國家銀行的結算制度和結算紀律，不準出租、出借和套用銀行賬號；不得將收入的款項“公款私存”或借用、套用其他單位的銀行賬戶存儲。第四章 票據及有關印章的保管 第十五條 支票、印鑒管理

一、支票的管理和簽發(fā)，由出納人員擔任，其他會計人員不能兼任支票的簽發(fā)工作

二、出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票。

三、支票必須依據經會計審核無誤、并經復核與按權限簽批的支付申請簽發(fā)。簽發(fā)時，應當詳細填寫簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項的用途和金額，不準簽發(fā)沒有真實業(yè)務或無日期、無用途、無限額的支票；控制簽發(fā)限額支票。收款人或經辦人支取支票時，應當在支票存根上簽字。

四、簽發(fā)的支票必須交單位財務負責人或指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效；支票存根應附在記賬憑證上。

五、銀行出納負責保管空白支票，必須設立支票登記薄，及時登記支票的購入、使用和注銷情況。財務機構負責人應指定專人定期核對支票情況。

六、寫錯或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時，由財務負責人或指定人員進行核銷。

七、預留銀行的財務印鑒必須分人管理，財務專用章由出納保管，非上班時間應當存放在保險柜內。保險柜鑰匙要隨身攜帶。單位負責人名章由本人或授權指定專人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

八、支票發(fā)生遺失，應及時向領導報告，采取果斷措施，并追究有關人員責任。第十六條 收據管理

各種收據是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是審計、稽查的重要依據。單位應加強對各類收據的使用管理，堵塞漏洞，防止貪污、挪用、偽造、冒領、盜竊、毀損等給單位帶來不必要損失。

一、單位必須指定專門人員負責票據管理，建立健全票據收發(fā)、領用、核銷的制度和手續(xù)。

二、各類票據必須妥善保管，保證票據完整，不受損失，并定期進行盤點。

三、收據在使用過程中，不得跳號、拆號使用。開具收據時必須一次復寫。對作廢的收據應把各聯完整地粘貼在存根上，不得私自銷毀。

四、每本收據使用結束后，必須進行銷號，注明每張收據的使用情況。第五章 往來款項的管理

第十七條 本辦法所指往來款項包括：“預付工程款”、“預付備料款”、“其他應收款”等應收與暫付類款項；“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”、“保留金”等應付與暫存款。

一、應收與暫付類款項管理。

1．應收與暫付類款項，主要指單位暫時墊付或預付給有關單位或個人而形成的一種停留在結算過程中的資金。包括預付給各施工單位的動員預付款、材料預付款等預付款項，墊付的差旅費借款、暫付給上級單位或所屬單位的各種款項及應當收取但尚未收到的其它各類款項。

2．由于應收款項與暫付款項特點不同，單位應采取不同的管理措施和方法進行管理：（1）對動員預付款和預付備料款，嚴格按照有關規(guī)定和合同條款進行撥款和扣回。對于預付的征地拆遷款，各單位必須嚴格按專款專用的原則進行使用和管理，嚴禁移作他用。（2）除“預付工程款”、“預付備料款”以外的其它暫付款，應遵循按時清理及結算原則。（3）所有暫付款原則上必須一事一借，一事一清，不能一借多用，長期掛賬，以免造成債權關系的混亂。

（4）對金額較大的暫付款管理應遵循預算控制原則，不得支付無資金來源，無預算計劃或超預算的暫付款；

（5）所借款項必須限期結算，前賬不清，后賬不借。如有特殊情況，須經領導批準。（6）所借款項須及時辦理報銷結算手續(xù)。所借個人差旅費，應在返回單位五日內到財務部門辦理報銷結算手續(xù)（節(jié)假日順延）。

3．暫付款管理應遵循公款公用原則，嚴禁挪作他用，違者以挪用公款論處；除個人借支的差旅費，不能支付其他個人借支款。

4．對于無法收回的款項，應查明原因，分清責任，報領導批準后，方可在支出中列支。5．所有借款應按規(guī)定程序辦理借款手續(xù)，在借款單上須寫明借款事由，按經濟合同或有關工程進度預付的款項，須附有關經濟合同或工程資金計劃的復印件。所有借款應建立明細賬，及時清理核對，對超過期限的及時打印催收單催結。

二、應付與暫存款項的管理。

1．“應付及暫存款”是指在日常結算過程中，與其他單位或個人未結清有關債務而形成的負債。包括按規(guī)定從計量款中暫扣的保留金、測量等工程款項及其他暫收、應付而未付的款項等。

2．單位應加強對“應付及暫存款”的管理，每年年底進行全面清理，對掛賬三年以上的應逐項查明原因，提出處理意見，報領導審批后處理。

第十八條 所有往來款項年終前應清理完畢，按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算；確定清理不完的，應分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。第十九條 本規(guī)定從通過之日起試行。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本

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鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本

建立現代企業(yè)制度，不僅僅是國有企業(yè)的事情，也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的事情?，F代企業(yè)制度可概括為“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”。產權清晰給企業(yè)以動力，權責分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學使企業(yè)增強實力。加強科學管理，建立和健全內部會計控制制度，建立適應社會主義市場經濟條件下企業(yè)自主經營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經越來越顯示出其重要性和必要性。內部會計控制是現代企業(yè)必不可少的一種有效管理手段，在這方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)恰恰是最大的薄弱環(huán)節(jié)，《會計法》指出：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。”本單位內部會計監(jiān)督制度實際上就是內部控制制度。

一、內部會計控制制度的基本涵義

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內部控制簡單地說，是指各企業(yè)職能部門的一種職責分工制度，而且是相互聯系、相互依存、相互制約、相互牽制在全生產經營過程之中。內部控制制度包括職能分離、授權程序、會計記錄、財產的實物控制以及內部審計制度等方面的內容。

內部控制，一般分為兩種：

第一種是內部行政控制，是指企業(yè)整個生產經營過程的控制，主要是經營效率和貫徹管理方針。

第二種是內部會計制度，是指會計記錄和會計報告的真實性和可靠性有關的控制，以及財產實物內部控制制度和內部審計制度等。內部會計控制制度，即任何經濟業(yè)務的處理，不能自始至終一個部門或一個人來完成，必須經過兩個部門或兩個人員共同完成，做到會計、出納分管，錢財分管，錢物分管，起到互相監(jiān)督、互相牽制的作用。

二、內部會計控制制度的積極作用

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內部會計控制制度的建立，是社會擴大再生產和市場經濟發(fā)展的需要，也是現代企業(yè)法人制度、產權制度、管理制度的結合和統一。經營者對投資者承擔資本增值保值，投資者為確保其投資不受損失，要求企業(yè)建立會計內控制度，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立內部會計控制制度，是當務之急。

1.保護財產物資的安全。建立內部會計控制制度，可以克服財產物資管理混亂，避免財產物資損失浪費。

2.保證會計信息的真實可靠。建立內部會計控制制度，有助于把可能發(fā)生的會計信息的差錯、失誤減少到最低的程度，保證會計信息資料的真實可靠。

3.有利于實現企業(yè)的經營目標。一個健全的內部會計控制制度，有利于企業(yè)經營活動按照既定方針進行，實現企業(yè)的經營目標。

4.提高業(yè)務處理的工作效率。內部會計控制制度，可以使企業(yè)各個職

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能部門相互協調、相互制約，各司其職、各負其責，提高業(yè)務處理的工作效率。

三、建立內部會計控制制度的基礎工作

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的特點，內部會計控制制度基礎工作主要包括：

（1）原始記錄制度。要統一各項原始記錄的內容、格式和填制方法，對原始記錄的簽發(fā)，傳遞程序，匯集、反饋，均要明確有關人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠性，這是做好內控工作的前提。

（2）財產管理制度。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產成品以及發(fā)出商品的管理，都要詳細訂出規(guī)定，要求有章可循，便于操作。

特別是對固定資產的購建、調撥、出售均要建立臺帳。還要建立設備維修保養(yǎng)制度；工具低耗品領用保管制度；財產物資盤存制度；帳帳、法律咨詢s.yingle.com

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帳物、帳表核對制度；盤盈、盤虧、報廢權限責任制度等。對帳實動態(tài)，做到一清二楚。

（3）商品計量和質檢驗收制度。逐步推行全面質量管理制度（T、Q、C），配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質檢制度，爭取上等級并取得國家計量部門的確認。

（4）定額管理制度。核定人員編制，執(zhí)行國家各類費用定額、勞動定額、材料消耗定額、材料儲備定額以及設備完好與利用定額等。

來源：（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部會計控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司經營.相關法律知識

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