第一篇：稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇

稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇

經(jīng)管學(xué)院國(guó)貿(mào)0803班

摘要：稅收政策作為一項(xiàng)制度安排，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有極大的激勵(lì)效應(yīng)。通過(guò)相關(guān)稅收政策促進(jìn)就業(yè)，對(duì)地方政府和其他社會(huì)部門形成一定的政策導(dǎo)向作用，從而有助于進(jìn)一步創(chuàng)造就業(yè)崗位、緩解就業(yè)壓力。

關(guān)鍵詞： 就業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

改革開(kāi)放30多年來(lái)，盡管我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，但是就業(yè)形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。主要原因在于：首先，我國(guó)人口基數(shù)大，每年新增的勞動(dòng)力促使勞動(dòng)人口供大于求的局面長(zhǎng)期存在；其次，制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，下崗失業(yè)人員的不斷累積、城鎮(zhèn)化進(jìn)程中失地農(nóng)民數(shù)量的增加也使得就業(yè)壓力不斷加大；最后，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)奉行的以總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略并沒(méi)有很好的利用我國(guó)勞動(dòng)力充裕這一資源稟賦，重視資本密集型行業(yè)的發(fā)展，忽視經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展———消費(fèi)增長(zhǎng)———就業(yè)增加的良性循環(huán)。據(jù)勞動(dòng)與社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，“十一五”期間全國(guó)城鎮(zhèn)勞動(dòng)力平均每年供大于求約1200萬(wàn)人，農(nóng)村富余勞動(dòng)力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬(wàn)人。另?yè)?jù)預(yù)測(cè)，2005~2020年，我國(guó)年均人口增量將在800萬(wàn)~1000萬(wàn)人之間，勞動(dòng)力供需總量存在巨大缺口且呈擴(kuò)大趨勢(shì)。作為世界上人口最多的國(guó)家，就業(yè)問(wèn)題一直以來(lái)都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的重要研究課題。胡錦濤總書記在十七大報(bào)告中提出：“實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。就業(yè)是民生之本。要堅(jiān)持實(shí)施積極的就業(yè)政策，加強(qiáng)政府引導(dǎo)，完善市場(chǎng)就業(yè)機(jī)制，擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)。”在今年政府工作報(bào)告中溫家寶總理也特別指出，2010年就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，工作上不能有絲毫松懈，要千方百計(jì)擴(kuò)大就業(yè)。就業(yè)是涉及民生問(wèn)題的頭等大事之一，引起了政府的高度關(guān)注。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是政府宏觀調(diào)控的主要手段之一，必然會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生直接或間接的影響。國(guó)內(nèi)外的具體實(shí)踐也充分表明，利用稅收政策促進(jìn)就業(yè)是一個(gè)值得研究的課題。因此，在就業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略性命題的大背景下，探討在當(dāng)前階段甚至是今后若干年，稅收如何對(duì)就業(yè)提供政策支持問(wèn)題具有十分重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

一、稅收政策對(duì)就業(yè)影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

稅收政策促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)的效應(yīng)包括兩個(gè)方面： 對(duì)勞動(dòng)供給的影響和對(duì)勞動(dòng)需求的影響。

1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響

在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)，現(xiàn)代社會(huì)的福利已不再僅以個(gè)人通過(guò)勞動(dòng)所獲得的物質(zhì)收入來(lái)衡量，還包括閑暇所帶來(lái)的精神享受。因此研究稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，需要就稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)和閑暇二者間抉擇的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，主要表現(xiàn)為稅收的替代效用和收入效用。替代效用表現(xiàn)為政府課稅降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)，即課稅造成勞動(dòng)供給水平下降。收入效用表現(xiàn)為政府課稅直接壓低納稅人的可支配收入，促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入或消費(fèi)水平而傾向于更加勤奮的工作。如果替代效用大于收入效用，稅收給勞動(dòng)供給帶來(lái)超額負(fù)擔(dān)；反之，稅收對(duì)勞動(dòng)供給帶來(lái)激勵(lì)作用。要分析稅收對(duì)勞動(dòng)供給的總效用，需要將替代效用和收入效用綜合在一起，進(jìn)行無(wú)差異曲線分析。

2、稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響

要解決就業(yè)問(wèn)題，應(yīng)該著重考慮如何增加勞動(dòng)需求。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)，勞動(dòng)總量不會(huì)發(fā)生重大的變化，除非發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或瘟疫。稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響包括勞動(dòng)的需求總量和需求結(jié)構(gòu)兩方面。

企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加就業(yè)崗位上。主要包括政府將稅收收入用于公共投資、基礎(chǔ)性建設(shè)；對(duì)企業(yè)實(shí)行投資抵免、減免稅等優(yōu)惠政策；對(duì)勞動(dòng)者特別是高收入者征收所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，用于幫助弱勢(shì)群體，增加社會(huì)購(gòu)買力等。

稅收對(duì)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是在勞動(dòng)需求總量一定的前提下最大限度的解決就業(yè)問(wèn)題的有效途徑。通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，對(duì)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有能力吸引較多勞動(dòng)力的產(chǎn)業(yè)和部門給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其吸引更多的勞動(dòng)力和安排更多的就業(yè)崗位。稅收調(diào)節(jié)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，既可以有效解決就業(yè)問(wèn)題，又不影響經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策分析

針對(duì)日益復(fù)雜嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，我國(guó)政府不斷進(jìn)行一系列的政策實(shí)踐，利用財(cái)稅工具促進(jìn)就業(yè)。特別是2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，政府一方面從宏觀層面上繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，刺激經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)就業(yè)；另一方面，從微觀層面上出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)就業(yè)與再就業(yè)。巨額的公共支出、眾多的稅收優(yōu)惠政策，的確對(duì)擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮了積極的作用，保證了我國(guó)就業(yè)形勢(shì)的基本穩(wěn)定。然而，在稅收政策促進(jìn)就業(yè)的過(guò)程中依然存在很多的問(wèn)題，迫切需要解決。

1、現(xiàn)行的政策涉及稅種較少，力度較小

目前，我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在所得稅和營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等一

些地方稅種里，而在我國(guó)的主體稅種增值稅里面，相關(guān)的優(yōu)惠政策很少。一方面，嚴(yán)重制約了稅收促進(jìn)就業(yè)的政策效應(yīng)，難以實(shí)現(xiàn)最初的政策效果；另一方面，以減免地方稅收為主來(lái)促進(jìn)就業(yè)，意味著就業(yè)工作的支出主要由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，一定程度上也抑制了地方政府的積極性。

2、稅收優(yōu)惠政策的時(shí)間范圍短

例如，從2003年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》及以后的一系列相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，大致規(guī)定了截止2005年12月31日的期限，體現(xiàn)了國(guó)家在某一階段促進(jìn)某一群體就業(yè)與再就業(yè)的目標(biāo)，反映出政策的期限過(guò)短，沒(méi)有著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，缺乏穩(wěn)定性，還需要逐步補(bǔ)充完善。

3、稅收政策執(zhí)行力較低

當(dāng)前促進(jìn)就業(yè)的稅收政策多以臨時(shí)通知或補(bǔ)充規(guī)定的形式出臺(tái)，同時(shí)還有處理個(gè)案問(wèn)題的優(yōu)惠政策，還沒(méi)有形成一套完善而穩(wěn)定的法規(guī)定，因而隨意性大，致使不少優(yōu)惠政策被濫用，達(dá)不到應(yīng)有的政策效果。

三、稅收政策促進(jìn)就業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇

1、鼓勵(lì)發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)，努力增加就業(yè)崗位

近年來(lái)，伴隨著國(guó)有企業(yè)的改革，中國(guó)的就業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，國(guó)有單位、城鎮(zhèn)集體單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員減少，而同期個(gè)體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份和外資企業(yè)從業(yè)人員迅速增加。據(jù)發(fā)改委的資料，截止到2007年6月底，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總量的99.8%。目前，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，在新增就業(yè)機(jī)會(huì)中占80%,是我國(guó)安置就業(yè)的主力軍。政府應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。如降低中小企業(yè)所得稅率，采取加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)等多種稅收優(yōu)惠形式提高資本贏利能力；對(duì)政府給予中小企業(yè)的投資補(bǔ)貼和貸款貼息予以免稅；為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，可考慮金融機(jī)構(gòu)為其提供的貸款免繳營(yíng)業(yè)稅；取消中小企業(yè)在出口退稅政策上的差別待遇。

2、運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力越來(lái)越多，從第一產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移是今后就業(yè)的趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)力人數(shù)占勞動(dòng)力就業(yè)總量的70%,而我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是解決我國(guó)勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題的主要途徑。政府可以采取對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特別是與勞動(dòng)力市場(chǎng)有關(guān)的信息發(fā)布、培訓(xùn)、咨詢、中介機(jī)構(gòu)等行業(yè)，提供寬松的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，在稅收發(fā)票的最低營(yíng)業(yè)額、注冊(cè)資本、資質(zhì)要求等方面降低門檻，讓民間資本進(jìn)入，特別是對(duì)微利服務(wù)項(xiàng)目落實(shí)

優(yōu)惠，實(shí)行減免稅政策。

3、運(yùn)用稅收政策，協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)勞動(dòng)力向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移

我國(guó)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展相對(duì)緩慢以及由此引致的高級(jí)管理、技術(shù)人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也給東部地區(qū)的就業(yè)造成壓力。政府應(yīng)該給予落后地區(qū)一些部門和企業(yè)加速折舊、投資抵免等優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的資本積累能力，擴(kuò)大再生產(chǎn)，鼓勵(lì)提供就業(yè)崗位。

另外，對(duì)于到西部創(chuàng)業(yè)的企業(yè)和個(gè)人，政府應(yīng)當(dāng)給予更多的稅收政策支持，促進(jìn)勞動(dòng)力向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。

4、改革出口退稅政策，努力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)

一方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適度調(diào)高部分企業(yè)，特別是對(duì)外依賴度較高且屬于就業(yè)密集型的行業(yè)，如紡織、玩具出口企業(yè)的退稅率，增加該類行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)提高出口退稅率支持國(guó)內(nèi)出口型企業(yè)的生產(chǎn)，以改善我國(guó)目前就業(yè)問(wèn)題的現(xiàn)狀。另一方面，鼓勵(lì)外資的優(yōu)惠政策應(yīng)傾向于產(chǎn)品出口的外向型企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)的高新技術(shù)企業(yè)、市場(chǎng)補(bǔ)缺的互補(bǔ)型企業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)等，一旦外資企業(yè)產(chǎn)生了市場(chǎng)就業(yè)的內(nèi)耗，則稅收上的優(yōu)惠待遇相應(yīng)地減少直至取消。

5、擴(kuò)大勞動(dòng)力需求的同時(shí)，減輕勞動(dòng)力供給，增強(qiáng)勞動(dòng)力的就業(yè)能力由于勞動(dòng)力的供給量取決于勞動(dòng)力的參與率和人口數(shù)量，因此在控制人口數(shù)量的同時(shí)，要降低勞動(dòng)力的參與率，進(jìn)而降低總?cè)丝谥芯蜆I(yè)的勞動(dòng)力數(shù)量。

稅收政策應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)發(fā)展教育論文，基礎(chǔ)教育和高等教育，鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人增加教育投資。對(duì)家庭的教育投資，可以考慮在個(gè)人所得稅中列支扣除；對(duì)于企業(yè)的教育支出，允許在稅前扣除。其次，鼓勵(lì)對(duì)失業(yè)和下崗人員進(jìn)行再就業(yè)培訓(xùn)，對(duì)再就業(yè)培訓(xùn)單位給予稅收優(yōu)惠減免，鼓勵(lì)其進(jìn)一步發(fā)展。

6、宣傳和落實(shí)稅收政策，構(gòu)建促進(jìn)就業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。

2007年8月《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》的頒布有利于把稅收促進(jìn)就業(yè)的相關(guān)政策規(guī)范化、制度化和法制化。一方面對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策歸并、統(tǒng)一，增強(qiáng)優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和透明性，保障實(shí)踐的行之有效。另一方面，要對(duì)促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策加以廣泛宣傳和落實(shí)，同時(shí)加強(qiáng)與工商、海關(guān)、勞動(dòng)保障等部門的聯(lián)系，嚴(yán)把稅收優(yōu)惠關(guān)，杜絕弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。

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第二篇：稅收政策對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生什么影響

稅收政策對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生什么影響？不確定

“國(guó)五條”中征收“差價(jià)20%個(gè)稅”，雖然是2006年就有的“舊政策”，但其引發(fā)的后果，超出許多人的想象?！?0%個(gè)稅政策”啥時(shí)候嚴(yán)格實(shí)施？目前還未有定論。值得關(guān)注的是，不少老百姓因?yàn)閾?dān)心“被多征稅”，恐慌性地辦理二手房交易手續(xù)。記者了解到，鄭州市房管部門已有6位工作人員，因?yàn)?月2日以后長(zhǎng)期加班而暈倒，但第二天仍要堅(jiān)守在崗位上——因?yàn)檗k事老百姓太多！

秦虹認(rèn)為，稅收作為調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)手段之一，強(qiáng)制性很強(qiáng)，它的特點(diǎn)是市場(chǎng)選擇性好。但稅收對(duì)房?jī)r(jià)傳導(dǎo)機(jī)制是比較復(fù)雜的，稅收政策能在一定程度上調(diào)整供求，但是它對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生什么樣的影響，是不確定的。例如，香港去年出政策，外地人買房子交12%印花稅，銷量降下來(lái)了，但房?jī)r(jià)沒(méi)有降。因?yàn)槎愂詹幌裢恋卣吣菢?，?duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生直接作用。

對(duì)于買房繳個(gè)稅，任志強(qiáng)顯然有更多的抱怨。他說(shuō)，中國(guó)有兩條稅是最高的，一個(gè)是租金70年的，一起收了，第二個(gè)就是先讓你拿個(gè)人所得稅，然后讓你拿稅后的錢去買房子之后再收你房子里的稅，“這種重復(fù)性收稅首先提高了進(jìn)入市場(chǎng)的門檻?！?/p>

第三篇：淺議稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

淺議稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 稅收是宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，同時(shí)又是宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的“橋梁”或結(jié)合點(diǎn)。因此，稅收工作必須置于整個(gè)經(jīng)濟(jì)大背景下來(lái)考慮。

一、稅收與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施

實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，既要在觀念上、認(rèn)識(shí)上與之相適應(yīng)，又要在制度、法律、管理上與之相配套；即要充分利用市場(chǎng)機(jī)制，發(fā)揮“看不見(jiàn)的手”的作用，又要十‘分重視政府的宏觀管理，發(fā)揮“看得見(jiàn)的手”的作用。稅收是國(guó)家的基本財(cái)政來(lái)源，又是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，在貫徹實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方面可以而且應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其特殊的作用。現(xiàn)階段可以采取兩個(gè)方面的對(duì)策：一是稅收限制，二是稅收引導(dǎo)。

所謂稅收限制，就是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)環(huán)境污染企業(yè)和產(chǎn)品征稅。具體設(shè)想是：(1)取消現(xiàn)行征收排污費(fèi)的方法，開(kāi)征廢污排放稅和環(huán)境保護(hù)稅，主要以排放工業(yè)廢氣、廢液和汽車尾氣為征稅對(duì)象，實(shí)行差別定額稅率從量計(jì)征，稅負(fù)以污染的治理費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定；(2)擴(kuò)大現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍，除對(duì)鞭炮、焰火等征稅外，將“白色污染”制品等對(duì)環(huán)境有害的消費(fèi)品都納入征稅范圍，實(shí)行稅收限制。

所謂稅收引導(dǎo)，就是利用稅收優(yōu)惠與鼓勵(lì)措施引導(dǎo)投資，具體設(shè)想是：(1)在流轉(zhuǎn)稅方面，對(duì)采用高新技術(shù)生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)品或有利于環(huán)保的產(chǎn)品，分別情況給予免稅、減稅或低稅優(yōu)惠；

(2)在固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅方面，對(duì)環(huán)境治理工程、環(huán)境保護(hù)工程、資源綜合利用工程、城市綠化千程、水土保持工程、土地荒漠治理工程以及技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)等投資，一律給予零稅率優(yōu)惠；(3)在企業(yè)所得稅方面，除對(duì)以廢氣、廢渣、廢液和垃圾為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)給予免稅外，對(duì)投資于環(huán)境治理與保護(hù)項(xiàng)目的企業(yè)實(shí)行投資抵免和再投資退稅政策進(jìn)行鼓勵(lì)，即允許企業(yè)在所得稅前的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中抵扣一定比例的投資額，對(duì)企業(yè)用所得稅稅后利潤(rùn)投資于上述項(xiàng)¨的，退還其全部或部分已繳納的所得稅，以鼓勵(lì)和引導(dǎo)更多的企業(yè)重視、參與環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，在企業(yè)自身發(fā)展的同時(shí)促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收促進(jìn)資源的優(yōu)化配置

發(fā)揮稅收杠桿效應(yīng)，優(yōu)化資源配置應(yīng)從以下幾方面加以引導(dǎo)：

1、鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)兼并、重組

由于國(guó)有資產(chǎn)的戰(zhàn)略性重組問(wèn)題具有明顯的過(guò)渡性和特殊的重要性。因此，稅收政策在這一問(wèn)題上也必須采取特殊性和過(guò)渡性的措施，但這不等于簡(jiǎn)單的減稅讓利。

具體說(shuō)，如對(duì)收購(gòu)兼并行為，鑒于被兼并企業(yè)清理轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，主要是固定資產(chǎn)，特別是國(guó)有土地使用權(quán)及其地面建筑物。為此，對(duì)被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，可以考慮暫予免征土地增值稅。對(duì)被兼并企業(yè)轉(zhuǎn)讓其他固定資產(chǎn)的收入額，如屬巳經(jīng)使用并且售價(jià)也沒(méi)有超過(guò)原值的，可以考慮免予征收增值稅。如果被兼并企業(yè)是連同債權(quán)債務(wù)整體轉(zhuǎn)移的，那么：

(1)對(duì)其轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)收入，可免征營(yíng)業(yè)稅；(2)對(duì)其轉(zhuǎn)讓流動(dòng)資產(chǎn)巾的商品、原材料、半成品和制成品等貨物，可以不計(jì)人增值稅銷項(xiàng)稅額，有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額，也可并入兼并方依法抵扣；(3)對(duì)被兼并企業(yè)的欠稅，可以允許兼并方在5年內(nèi)掛賬免繳滯納金；(4)對(duì)被兼并企業(yè)的累計(jì)虧損額，可以允許由兼并方在5年內(nèi)，從本企業(yè)所得中扣除后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、鼓勵(lì)大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的稅收政策

對(duì)大企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，政府應(yīng)采取“標(biāo)準(zhǔn)式”而非”個(gè)案式”的扶持辦法。也就是制定統(tǒng)一確定的、對(duì)所有企業(yè)適用的階梯式優(yōu)惠待遇。如規(guī)定凡年銷售收入達(dá)到100億元人民幣的企業(yè)集團(tuán)，可以允許其母公司和控股子公司的盈虧互抵，合并繳納企業(yè)所得稅。凡年出口額在1000萬(wàn)美元以卜的企業(yè)，可以按出口額提取一定比例的”出口風(fēng)險(xiǎn)基金”，并允許其稅前列支。對(duì)銷售收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的特大型企業(yè)集團(tuán)，其納稅事官引起各地稅收管轄權(quán)爭(zhēng)議的，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一協(xié)調(diào)。這些企業(yè)可以有常駐國(guó)家稅務(wù)總局代表，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其的處罰、限制性管理必須得到國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可。

3、鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

中小企業(yè)在一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中同樣不容忽視。首先，中小企業(yè)在解決就業(yè)方面的作用舉足輕重。其次，由于各個(gè)產(chǎn)業(yè)的自身特點(diǎn)和新技術(shù)革命的影響，使得一些行業(yè)適宜中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)；第三，新技術(shù)的發(fā)展也為中小企業(yè)的存在提供了更大的空間和發(fā)展前途。以大企業(yè)為中心形成非股權(quán)合作性的專業(yè)化協(xié)作關(guān)系，對(duì)協(xié)調(diào)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整具有良好的作用。

除現(xiàn)行的對(duì)當(dāng)年應(yīng)稅所得額在3萬(wàn)元和10萬(wàn)元以下的企業(yè)，分別按18％和27％的優(yōu)惠稅率征收所得稅的措施外，可以借鑒美國(guó)“s分章企業(yè)”的做法，對(duì)采取公司形式的小型企業(yè)，允許其從按一般的公司所得稅和按“合伙企業(yè)”納稅方式兩者之間進(jìn)行選擇。對(duì)選擇后者的小型公司制企業(yè)，企業(yè)應(yīng)稅所得不繳公司所得稅，而是根據(jù)股東應(yīng)得的份額并入股東的個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅。另外，對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)下崗職工個(gè)人或合伙創(chuàng)辦企業(yè)也應(yīng)在稅收方面給予一定的優(yōu)惠。

三、稅收在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用

首先，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的特定時(shí)期，稅收政策的首要目標(biāo)是建立規(guī)范的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制體系，為通過(guò)社會(huì)資源的自由流動(dòng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)自覺(jué)調(diào)整創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅制環(huán)境。這是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有效調(diào)整的基礎(chǔ)和前提條件。在轉(zhuǎn)軌時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，稅收政策作用的首要特點(diǎn)是應(yīng)具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的“規(guī)范性”。

其次，現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨的最緊迫、最關(guān)鍵的問(wèn)題是國(guó)有資產(chǎn)的戰(zhàn)略性重組，這一問(wèn)題關(guān)系到改革的成敗，具有明顯的過(guò)渡性和特殊的重要性。因此，稅收政策在這一問(wèn)題上也必須采取特殊性和過(guò)渡性的措施，這就使這一階段的稅收政策必然帶有“過(guò)渡性”的特點(diǎn)。

第三，近年來(lái)，隨著“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”的到來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整必須具有“超前性”。與之相適應(yīng)，稅收政策也應(yīng)帶有一定的“超前性”特點(diǎn)。筆者認(rèn)為刺激技術(shù)進(jìn)步是當(dāng)務(wù)之急。選擇

該類稅收對(duì)策的立足點(diǎn)應(yīng)是刺激科技人才市場(chǎng)、科技成果轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)和新產(chǎn)品消費(fèi)市場(chǎng)三方面的供求雙方都加大科技型投入。具體來(lái)講：

一是制定專項(xiàng)稅收條例，促進(jìn)多渠道、多形式、多元化的社會(huì)性和市場(chǎng)性科技投融資體系的建立；促進(jìn)企業(yè)成為自主創(chuàng)新的技術(shù)進(jìn)步主體及科研開(kāi)發(fā)主體；支持科研人員依靠自己的技術(shù)成果專利謀求自身發(fā)展和獲得相應(yīng)待遇；鼓勵(lì)從國(guó)外引進(jìn)高新技術(shù)，特別是軟技術(shù)。從而提高我國(guó)技術(shù)投入比重，改善技術(shù)投人結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)技術(shù)投入力度，降低技術(shù)進(jìn)步成本。

二是建立和完善多層次、立體化的稅收優(yōu)惠和激勵(lì)措施。設(shè)立投資抵扣、優(yōu)惠稅率、賦稅假期、虧損抵補(bǔ)、利潤(rùn)保留、加速折舊、延期納稅等多種形式、統(tǒng)一互補(bǔ)的制度格局，加大科技投資的稅收扣除力度，確保投資高新技術(shù)能獲取高于社會(huì)平均利潤(rùn)率的超額利潤(rùn)。

三是完善稅制，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅；將生產(chǎn)性資料購(gòu)進(jìn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品所耗間接費(fèi)用等納入抵扣范圍。當(dāng)前可首先對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)的生產(chǎn)資料實(shí)施消費(fèi)型增值稅，以減小改革的阻力。

第四篇：淺議稅收政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/a>

提綱：

本文從的市場(chǎng)趨勢(shì)以及國(guó)內(nèi)公司的管理現(xiàn)狀出發(fā)，指出稅收政策對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和管理的重要性，公司的發(fā)展如何充分的利用政府制定的稅收政策是公司理財(cái)?shù)年P(guān)鍵，所以一個(gè)公司想要健康的發(fā)展就一定要通過(guò)學(xué)習(xí)和理解稅收政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊憽?/p>

一、稅收與稅收政策之間的區(qū)別與聯(lián)系 什么是稅收 2 什么是稅收政策

（1）稅收政策中財(cái)務(wù)政策的運(yùn)用（2）稅收政策中的稅收籌劃

① 合法性原則

② 成本效益原則

③ 時(shí)效性原則

④ 整體性原則 稅收政策中的稅收籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別

二、淺談公司理財(cái)

什么是公司理財(cái)

公司理財(cái)與稅收之間的關(guān)系

三、稅收政策與公司理財(cái)?shù)年P(guān)系及影響 1 稅收制約著公司經(jīng)營(yíng)管理

稅收政策變化對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

①稅收政策中增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)公司的理財(cái)影響

Ⅰ轉(zhuǎn)型對(duì)凈利潤(rùn)的影響。

Ⅱ轉(zhuǎn)型對(duì)商品價(jià)格的影響

Ⅲ轉(zhuǎn)型對(duì)公司投資的影響

②稅收政策中所得稅稅率下降對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

Ⅰ稅率下調(diào)對(duì)凈利潤(rùn)的影響

Ⅱ稅率下調(diào)使負(fù)債抵稅作用減小而影響資本結(jié)構(gòu)

③稅收政策中消費(fèi)稅變動(dòng)對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

④充分利用稅收政策中優(yōu)惠稅率對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

淺議稅收政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

——稅收和公司理財(cái)?shù)难芯?/p>

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，公司的的理財(cái)和發(fā)展成為了重中之重，公司理財(cái)即財(cái)務(wù)管理，具體來(lái)說(shuō)，公司理財(cái)是以規(guī)劃和發(fā)展公司從而實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的最大化，是一項(xiàng)處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的綜合性的公司管理活動(dòng)。國(guó)家的稅收政策是在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政策和發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)籌制定的。稅收政策又劃分為稅收總政策和稅收具體政策之分,稅收政策是稅收的指導(dǎo)，是企業(yè)了解納稅的標(biāo)準(zhǔn)，所以隨著公司的發(fā)展如何充分的利用政府制定的稅收政策是公司理財(cái)?shù)年P(guān)鍵，所以一個(gè)公司想要健康的發(fā)展就一定要通過(guò)學(xué)習(xí)和理解稅收政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊憽?/p>

關(guān)鍵詞：公司理財(cái)、現(xiàn)金、稅收政策

前言

公式通過(guò)合理的理財(cái)方式，充分利用稅收的法規(guī)政策所提供的包括免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或者延遲繳納納稅款，從而降低稅收成本，獲取最大的稅收利益。政府對(duì)公司的稅收政策尤其重要，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有非常重要的影響，所以合理的利用稅收政策的目的是為了實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值最大化。

正文

一、稅收與稅收政策之間的區(qū)別與聯(lián)系

（一）什么是稅收

稅收的含義:稅收主要是國(guó)家憑借著政治權(quán)利，按照相關(guān)法律規(guī)定，并通過(guò)稅收工具進(jìn)行強(qiáng)制性以及無(wú)償性的征收，參與到國(guó)民收入以及社會(huì)產(chǎn)品的分配以及再分配，進(jìn)而取得相

關(guān)財(cái)政收入的一種實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的形式。是國(guó)家為了滿足社會(huì)的公共需求，憑借著公共的權(quán)利照按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及程序，參與到國(guó)民的收入分配中強(qiáng)制性的取得財(cái)政收入它主要體現(xiàn)出了國(guó)家跟納稅人在征收以及納稅利益分配上的一種特殊的關(guān)系，屬于一定社會(huì)制度下的一種特定的分配關(guān)系。國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源就是稅收收入。

馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！倍鞲袼怪赋觯骸盀榱司S持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅?！薄皣?guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。19世紀(jì)美國(guó)法官霍爾姆斯說(shuō)：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。”這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。

（二）什么是稅收政策

稅收政策是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史時(shí)期任務(wù)，選擇確立的稅收分配活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則，它是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策是稅收行為的指導(dǎo)準(zhǔn)則，具有實(shí)踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此外，稅收原則具有普遍性，而稅收政策具有時(shí)間性。

稅收政策是根據(jù)國(guó)家在一定歷史時(shí)期稅收所發(fā)生的基本矛盾所確定的，是用以解決這些基本矛盾的指導(dǎo)原則，亦稱“稅制建立原則”；稅收具體政策是在稅收總政策指導(dǎo)下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導(dǎo)原則。稅收總政策在一定歷史時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化而變化。稅收總政策是建立各項(xiàng)稅收制度的指針，而稅收具體政策在每項(xiàng)稅收制度中的表現(xiàn)就不盡相同。稅收總政策是指國(guó)家的

稅收政策，具體稅收政策是指某一稅種的政策。稅收總政策及其指導(dǎo)下的具體政策，對(duì)于稅制的總體布局和稅種結(jié)構(gòu)的建立，以及各種稅的稅率、稅目、減免、課征環(huán)節(jié)等稅制要素的確定都十分重要。稅收總政策和稅收具體政策不明確或不正確，就會(huì)使稅制的建立和改革發(fā)生偏差和失誤，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。稅收政策作為一項(xiàng)制度安排，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有極大的激勵(lì)效應(yīng)。由于稅收政策直接關(guān)系投資收益與成本，因此對(duì)個(gè)人和家庭的投資策略具有直接的影響。稅收政策不僅影響可用于投資的個(gè)人可支配收入的多少，而且通過(guò)改變投資的交易成本可以改變投資收益率。例如，某公司在股市低迷時(shí)期，通過(guò)降低印花稅減少交易成本，從而刺激股市反彈。房地產(chǎn)價(jià)格飛速上漲過(guò)程中，提高交易稅率，具有抑制房地產(chǎn)價(jià)格上漲的意義。宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊懢哂芯C合性、復(fù)雜性和全面性的特點(diǎn)。各種宏觀經(jīng)濟(jì)政策由于其發(fā)揮作用的方式不同，因此通常相互配合使用以達(dá)到整個(gè)宏觀調(diào)控的目標(biāo)。宏觀調(diào)控的整體方向和趨勢(shì)決定了公司投資理財(cái)?shù)膽?zhàn)略選擇。運(yùn)用稅收杠桿可進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)投資所得規(guī)定不同的稅種和稅率將直接影響著投資者的稅后實(shí)際收入水平，從而起到鼓勵(lì)、支持或抑制的作用。稅收對(duì)股票種類選擇也有影響。不同的股票有不同的客戶，納稅級(jí)別高的投資者愿意持有較多的收益率低的股票，而納稅級(jí)別低和免稅的投資者則愿意持有較多的收益率高的股票。一般來(lái)講，稅征得越多，企業(yè)用于發(fā)展生產(chǎn)和發(fā)放股利的盈余資金越少，投資者用于購(gòu)買股票的資金也越少，因而高稅率會(huì)對(duì)股票投資產(chǎn)生消極影響，投資者的投資積極性也會(huì)下降。他們常會(huì)這么想，“與其掙的錢讓國(guó)家拿走，還不如不掙”。相反，低稅率或適當(dāng)?shù)臏p免稅則可以擴(kuò)大企業(yè)和個(gè)人的投資和消費(fèi)水平，從而刺激生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由此可知，稅收政策是稅收的指導(dǎo)，稅收是根據(jù)稅收政策的制定而執(zhí)行的。稅收政策是方案，稅收是執(zhí)行，沒(méi)有稅收，稅收政策只是一個(gè)空殼，沒(méi)有稅收政策，那么稅收就無(wú)章程可以依。

1.稅收政策中財(cái)務(wù)政策的運(yùn)用

國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源就是稅收，其是社會(huì)體制下的一種特定的分配關(guān)系。它的主要涵義是，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)自身職能，為了能夠滿足社會(huì)的公共需求，依靠政治權(quán)利，以法律法規(guī)為依據(jù)，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制無(wú)償性的征收參與到國(guó)民收入以及社會(huì)產(chǎn)品的分配以及再分配所取得的一種財(cái)政收入形式。因此說(shuō)稅收具有強(qiáng)制性以及無(wú)償性跟固定性的特點(diǎn):三者之間有著緊密而不可分割的聯(lián)系。它的基本職能主要包括了組織財(cái)政收入對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)以及監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，促進(jìn)市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，保持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)共同富裕以及對(duì)外開(kāi)放政策的實(shí)施。

財(cái)務(wù)政策主要指的是為了達(dá)到某種特定的財(cái)政以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)等目的，來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)行為以及高速的財(cái)務(wù)關(guān)系所特定的有關(guān)政策的一個(gè)總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)政策屬于其中的一種企業(yè)管理一般有融資管理以及投資管理、對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理、股利管理，因此說(shuō)財(cái)務(wù)政策也可以說(shuō)是融資管理政策以及投資營(yíng)運(yùn)資金方面的管理政策跟股利管理政策。稅收政策會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)政策，因此要想有效的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就需要全面做好企的稅收籌劃。

2.稅收政策中的稅收籌劃

（1）合法性原則

從稅收籌劃的概念看來(lái)稅收等劃以不違反國(guó)家現(xiàn)行的法律、法規(guī)為前提，不亂攤成本費(fèi)用，不亂調(diào)利潤(rùn)。否則就構(gòu)成了稅收連法行為，這也是稅收籌劃區(qū)別于于偷稅、漏稅根本標(biāo)準(zhǔn)。

（2）成本效益原則

成本效益原則是人類社會(huì)的首要理性原則，稅收規(guī)劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo).要保證其因之取得的效益大于其規(guī)劃的成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

（3）時(shí)效性原則

稅收籌劃是在一定法律環(huán)境下，在既定經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式下進(jìn)行的，有扮明顯的針

對(duì)性、特定性。隨著時(shí)間的推移。社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)要把握時(shí)機(jī)，靈活應(yīng)對(duì)，以適應(yīng)稅收的政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定稅收籌劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得稅收籌劃帶來(lái)的收益。

（4）整體性原則

在進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收規(guī)劃時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng).進(jìn)行整體籌劃、綜合衡量。以求整體稅負(fù)誰(shuí)輕、稅后利潤(rùn)最大，防止顧此失彼，前輕后重等。

稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。

企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。所以，稅收籌劃促進(jìn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理水平的提高。

企業(yè)要想通過(guò)偷逃稅來(lái)獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會(huì)得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來(lái)越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由于政府和社會(huì)成員法律意識(shí)、平等競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)日益增強(qiáng)，偷逃稅者會(huì)因其破壞了平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境而受到社會(huì)各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無(wú)法在競(jìng)爭(zhēng)中生存。所以稅收籌劃的重要性在此充分的體現(xiàn)了出來(lái)，也讓我們明白稅收政策決定稅收籌劃的種類，稅收籌劃對(duì)公司理財(cái)有著重大的影響，所以，稅收政策導(dǎo)致稅收籌劃的產(chǎn)生，而稅收籌劃又直接關(guān)系到公司理財(cái)。從這點(diǎn)我們可以知道，稅收政策對(duì)公司理財(cái)有一定的影響力。3.稅收政策中的稅收籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別

對(duì)于“偷稅”不言而喻,是違反法律規(guī)定的，屬于非法行為。避稅的概念在各國(guó)的法律中沒(méi)有明確定義。從法律角度來(lái)講，凡是法律不認(rèn)定為偷稅、不認(rèn)定為法律規(guī)定的其他違法行為，比如抗稅、欠稅等等嚴(yán)重違法行為的，都應(yīng)該列入到一種避稅的范疇。目前的法律并不追究避稅行為的法律責(zé)任，這樣，大家就會(huì)認(rèn)為避稅行為是合法的，而對(duì)避稅的另一面認(rèn)識(shí)明顯不足。

嚴(yán)格來(lái)講，避稅有正當(dāng)避稅與不正當(dāng)避稅之區(qū)別。正當(dāng)避稅是符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的，它又稱稅收籌劃，也稱為節(jié)稅。而不正當(dāng)避稅則是與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向相背的。

如果法律沒(méi)有某些方面的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者利用了這些漏洞（比如利用避稅地）達(dá)到了某種目的。在這種情況下，法律沒(méi)有辦法去管你。另一方面，經(jīng)營(yíng)者利用了這些漏洞的同時(shí)，執(zhí)法部門也發(fā)現(xiàn)了漏洞，并做了補(bǔ)充。補(bǔ)充進(jìn)去以后，在法律責(zé)任追究方面，依然沒(méi)有做調(diào)整。但是，在法律上已經(jīng)做了規(guī)定，如果你再利用這些漏洞，在形式上看，就應(yīng)該叫違法。這種形式上的違法，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的法律責(zé)任，所以解釋為不正當(dāng)避稅。而前者，叫做正當(dāng)避稅。在這種情況下促使了稅收籌劃的產(chǎn)生。

稅收籌劃是因稅收政策而產(chǎn)生的。而稅收籌劃是指通過(guò)合理的公司理財(cái)方式，充分利用稅收法規(guī)政策所提供的包括在減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，獲得最大的稅收利益，所得稅稅收策劃對(duì)公司理財(cái)尤其重要，應(yīng)從企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、收益分配等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)對(duì)所得稅稅收理財(cái)，以達(dá)到合理避稅、延遲納稅、少納稅或免除納稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

稅收籌劃與稅收政策是密不可分的，因?yàn)槎愂照叽偈谷藗冏龀龆愂栈I劃。因?yàn)槎愂照?/p>

策的存在，促使稅收籌劃的產(chǎn)生，但各國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上都存在不同的傾向性，所以各個(gè)地區(qū)和各個(gè)行業(yè)之間都存在很大的差異，各國(guó)稅收政策的差異性也為稅收籌劃提供了廣闊的空間和條件。如何進(jìn)行稅收政策下的合理避稅將成為我國(guó)企業(yè)的一個(gè)重要課題。目前，中國(guó)有許多的企業(yè)并不重視和懂得如何進(jìn)行稅收籌劃，以減少稅負(fù)。因此，中國(guó)的企業(yè)在進(jìn)行國(guó)內(nèi)、外投資時(shí)，應(yīng)該重視根據(jù)稅收政策而進(jìn)行的合理避稅，從而加強(qiáng)公司理財(cái)，盡量減少不必要的支出。達(dá)到公司利潤(rùn)最大化，由此可知，稅收籌劃是稅收政策的一種延伸。

二、淺談公司理財(cái)

（一）什么是公司理財(cái)

從狹義的角度來(lái)說(shuō)是對(duì)公司現(xiàn)金流量的一種價(jià)值管理活動(dòng)。具體來(lái)說(shuō)，公司理財(cái)是以最大化公司價(jià)值為目標(biāo)來(lái)組織公司資金運(yùn)動(dòng)，處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的公司管理活動(dòng)。

其具有三大特點(diǎn)：開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性。

金融市場(chǎng)作為公司資金融通的場(chǎng)所和聯(lián)結(jié)公司資金供求雙方的紐帶，對(duì)公司財(cái)務(wù)行為的社會(huì)化具有決定性影響。金融市場(chǎng)體系的開(kāi)放性決定了公司財(cái)務(wù)行為的開(kāi)放性。

公司理財(cái)以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，而資金運(yùn)動(dòng)是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程一般的與本質(zhì)的抽象，是對(duì)公司再生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程的全面再現(xiàn)。于是，以資金管理為中心的公司理財(cái)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。

公司理財(cái)圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)。公司治理的財(cái)務(wù)和基于公司管理的財(cái)務(wù)?；诠局卫淼呢?cái)務(wù)涉及公司處理與外部股權(quán)投資者、債權(quán)投資者、政府監(jiān)管者、客戶等的財(cái)務(wù)關(guān)系；涉及公司面臨的經(jīng)濟(jì)體制、資本市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。財(cái)務(wù)分析正是考慮公司治理的這些外部需求和外部環(huán)境, 將會(huì)計(jì)報(bào)告信息轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)分析信息, 如公司的收益能力信息、風(fēng)險(xiǎn)程度信息、資本結(jié)構(gòu)(或股權(quán)結(jié)構(gòu))信息、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)信息, 收入信息、利潤(rùn)信息、稅收信息等作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要過(guò)程和主要方面的綜合表現(xiàn)，具有最大的綜合性。掌握了資金運(yùn)動(dòng)，猶如牽住了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的“牛鼻子”，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。綜合性是理財(cái)?shù)闹匾卣鳌?/p>

（二）公司理財(cái)與稅收之間的關(guān)系

公司理財(cái)是公司管理的一部分，是關(guān)于資金獲取和有效使用的管理科學(xué)依據(jù)，企業(yè)財(cái)政和稅收己經(jīng)逐漸相互滲透，二者聯(lián)系緊密可以說(shuō)稅收是公司財(cái)務(wù)決策的重要相關(guān)因素，對(duì)公司財(cái)政有著深遠(yuǎn)影響，主要休現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面: 1.稅收利益的存在 2.稅收陷阱的存在 3.多種納稅方案的存在相對(duì)于公司理財(cái)，稅收也受到財(cái)務(wù)決策的影響。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是最終決定一項(xiàng)交易事項(xiàng)的稅收結(jié)果。以稅收為導(dǎo)向的企業(yè)則‘政活動(dòng)，必須考慮不同財(cái)務(wù)安排卜的稅收的尤異性。此外，我們還可以通過(guò)分析企業(yè)財(cái)政的目標(biāo)和原則來(lái)進(jìn)一步了解企業(yè)財(cái)政與稅收的緊密聯(lián)系。

傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財(cái)政目標(biāo)主要有三種觀點(diǎn): 1.即利潤(rùn)最大化，每股盈余最大化和股東財(cái)富的最大化。然而，稅收框架下的公司財(cái)政目標(biāo)，與傳統(tǒng)意義上的企業(yè)財(cái)政目標(biāo)就有了一定的區(qū)別。

2.稅收框架下的企業(yè)財(cái)政目標(biāo)，主要從三個(gè)方面分析:（1）稅收是影響利潤(rùn)水平的幣要項(xiàng)目

（2）稅收是影響股東財(cái)富分配的重要因素

（3）稅收是影響先進(jìn)規(guī)章流程的關(guān)鍵性因素由此可見(jiàn)，稅收框架下的公司財(cái)政目標(biāo)與原始的目標(biāo)相比，二者在追求利潤(rùn)等方面有著一致性，但同時(shí)也對(duì)其進(jìn)行了延伸和發(fā)展，提出只有稅后利潤(rùn)的前提下利潤(rùn)的增加才是真正的增加財(cái)富，使企業(yè)財(cái)政的目標(biāo)更加明確和科學(xué)。

三、稅收政策與公司理財(cái)?shù)年P(guān)系及影響

（一）稅收制約著公司經(jīng)營(yíng)管理

公司理財(cái)受難以控制的外部條件約束，公司經(jīng)營(yíng)必須適應(yīng)外部條件的要求變化。任何公司都有法律規(guī)定的納稅義務(wù)，稅負(fù)是公司的一種費(fèi)用體現(xiàn)，稅負(fù)使公司資產(chǎn)減少、現(xiàn)金流出。所有的公司都希望在不違反法律法規(guī)的前提下減少稅收對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響。稅收制度的變化必然會(huì)給公司理財(cái)帶來(lái)巨大的影響從而，公司取得的經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本的費(fèi)用(不包括負(fù)債利息)后為納稅前利潤(rùn),稅前利潤(rùn)不能由公司獨(dú)亨，而是由投資人、債權(quán)人、國(guó)家都要分得一杯羹，來(lái)的抵稅作用將減少，實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用將提高，提高綜合資金成本。所得稅率下調(diào)會(huì)使負(fù)債經(jīng)營(yíng)變得不像原來(lái)那樣合算，并會(huì)對(duì)公司的資本結(jié)構(gòu)帶來(lái)重要的影響。

稅收政策的改變使所得稅稅率由33%變?yōu)?5%。這個(gè)下調(diào)稅率的政策，對(duì)公司理財(cái)起了一定的作用，使企業(yè)的收入增加7%，雖然所占的比例并不是很大，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，公司的凈利潤(rùn)增加，也對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響。

3.稅收政策中消費(fèi)稅變動(dòng)對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

2005年國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行的大幅度的調(diào)整，由原有的十一個(gè)稅目調(diào)整為十四個(gè)稅目，增加了成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目，對(duì)其他稅目、稅率進(jìn)行了調(diào)整。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，稅目，稅率的變動(dòng)對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊懯堑闹苯拥摹?/p>

4.充分利用稅收政策中優(yōu)惠稅率對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊?/p>

如果想要好好的進(jìn)行公司理財(cái)，就必須充分利用優(yōu)惠稅率，從而以合法的手段達(dá)到目的。且優(yōu)惠稅率與稅收政策息息相關(guān)，每一次稅收政策的改變，或多或少都會(huì)對(duì)優(yōu)惠稅率及公司理財(cái)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，緊扣稅法規(guī)定，充分利用優(yōu)惠稅率享受稅收優(yōu)惠。

一般規(guī)定新辦企業(yè)在獲利期初享受限期減免所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在創(chuàng)立初期，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)目刂仆懂a(chǎn)初期的產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用及允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和成本、費(fèi)用列支方法的選擇等方式，使企業(yè)處于少利潤(rùn)狀態(tài)，一方面推遲獲利，另一方面提高企業(yè)產(chǎn)品知名度及潛在的市場(chǎng)占有率；待企業(yè)產(chǎn)品銷路、生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)展了，進(jìn)入高盈利時(shí)期，企業(yè)才開(kāi)始享受減免優(yōu)惠。

剛剛創(chuàng)立的新型企業(yè)可以根據(jù)這一條稅收政策的法律法規(guī)來(lái)加強(qiáng)公司理財(cái)，從而使企業(yè)盈利增加，由此可見(jiàn)，國(guó)家的稅收政策對(duì)剛創(chuàng)辦的企業(yè)是非常人性化的，也可以體現(xiàn)出，國(guó)家為了扶持中小型企業(yè)、公司而實(shí)施的一系列措施?？梢杂纱梭w現(xiàn)出，國(guó)家稅收政策對(duì)公司理財(cái)?shù)挠绊懯潜容^長(zhǎng)遠(yuǎn)的。

結(jié)束語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在制定和選擇財(cái)務(wù)政策時(shí)，需要考慮最重要因素就是稅收，因?yàn)槠鋵?duì)資本結(jié)構(gòu)、投資政策、籌資政策和股利政策都會(huì)產(chǎn)深遠(yuǎn)的影響所以企業(yè)管理者需要時(shí)刻了解稅收政策，制定好企業(yè)財(cái)務(wù)政策，規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)持續(xù)健康的快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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第五篇：論稅收政策對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的影響[模版]

論稅收政策對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的影響

目前中小企業(yè)的發(fā)展不容樂(lè)觀，因存在政策支持力度小、融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題，其發(fā)展受到很大制約。改革開(kāi)放以后的實(shí)踐證明，中小企業(yè)不僅是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國(guó)家稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，重新認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)發(fā)展對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要作用，中小企業(yè)發(fā)展日益艱難的嚴(yán)重性，及其對(duì)和諧社會(huì)構(gòu)建的不利影響問(wèn)題的嚴(yán)肅性，是我們的當(dāng)務(wù)之急。在以宏觀調(diào)控為基礎(chǔ)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為市場(chǎng)的主體和引導(dǎo)者的企業(yè)，定會(huì)把國(guó)家市場(chǎng)政策作為企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，所以中小企業(yè)的發(fā)展，要靠政策的導(dǎo)向與支持。在這里我們從稅收政策方面加以分析。

現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中存在一些問(wèn)題，在很大程度上制約了中小企業(yè)的發(fā)展。改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化顯著，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，不僅優(yōu)惠手段單

一、優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問(wèn)題，而且在所得稅、增值稅和稅收管理服務(wù)等方面表現(xiàn)突出，這些問(wèn)題阻礙了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)行所得稅制：內(nèi)外兩套稅法的缺陷

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少?，F(xiàn)在外商投資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約1 2%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率約為25%左右，其中中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬(wàn)元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。這一優(yōu)惠稅率仍然過(guò)高，而適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太低，使得應(yīng)予扶持的中小企業(yè)得不到照顧。

折舊年限規(guī)定不切實(shí)際。外資企業(yè)多是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過(guò)嚴(yán)，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

擴(kuò)大投資稅負(fù)過(guò)重。外資企業(yè)獲得的利潤(rùn)用于再投資，可返還已繳納的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅，稅負(fù)過(guò)重。

二、現(xiàn)行增值稅稅制：對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，不管企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，而劃為小規(guī)模納稅人征稅。這些政策不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。同時(shí)，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些都對(duì)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展極為不利。

三、現(xiàn)行稅收征管政策：對(duì)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展缺乏考慮

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)行的一些法辦，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤(rùn)率低的實(shí)際；有的甚至不管有無(wú)利潤(rùn)，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。這都加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家稅收政策的支持，而改革開(kāi)放以來(lái)的形勢(shì)表明，國(guó)家的穩(wěn)定健康發(fā)展也離不開(kāi)中小企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)，所以稅收政策的制定，應(yīng)充分重視和發(fā)揮中小企業(yè)的重要地位和作用，應(yīng)定位于支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。同時(shí)通過(guò)完善稅制，引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展；激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保

護(hù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；指導(dǎo)中小企業(yè)搞好社會(huì)化分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)功能互補(bǔ)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

1．降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率。

順應(yīng)國(guó)際上多數(shù)國(guó)家相繼調(diào)低所得稅稅負(fù)的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率也應(yīng)適度調(diào)低，可以降低到24%或25%，其中對(duì)困難較多、利潤(rùn)較少的中小企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)制定優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)。

2．縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。

當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

3．?dāng)U大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

二、完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益

完善現(xiàn)行增值稅稅制，改進(jìn)增值稅小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定和管理辦法，是維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和健全增值稅運(yùn)行機(jī)制急待采取的一項(xiàng)重要舉措。

1．?dāng)U大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)資料的中小企業(yè)，處于商品流轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。中小企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)年銷售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算暫不健全的，也應(yīng)積極創(chuàng)造條件，通過(guò)稅務(wù)部門組織培訓(xùn)等方式，幫助提高其會(huì)計(jì)核算水平。

2．進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過(guò)高，對(duì)部分確無(wú)記賬能力仍需按小規(guī)模納稅人征稅的小型企業(yè)，也應(yīng)該進(jìn)一步調(diào)低增值稅征收率，貫徹公平稅負(fù)的原則，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%；商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%；調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展。

三、改進(jìn)稅收管理服務(wù)體系，為中小企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境

優(yōu)化服務(wù)主要體現(xiàn)在執(zhí)法公平、方便納稅、節(jié)約中小企業(yè)納稅成本方面，必須做到：大力加強(qiáng)中小企業(yè)稅法知識(shí)和建賬建制等的輔導(dǎo)培訓(xùn)，以利擴(kuò)大中小企業(yè)建賬面；簡(jiǎn)化中小企業(yè)納稅申報(bào)程序和納稅申報(bào)時(shí)附送的資料，以利節(jié)省其納稅時(shí)間和納稅成本；積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)；改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收方法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時(shí)對(duì)核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益；適度下放地方各稅的減免權(quán)，對(duì)那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權(quán)地方政府自行掌握，以利于各地有針對(duì)性地中小企業(yè)給予必要的減免稅扶持，促使其發(fā)展。

在構(gòu)建和諧社會(huì)的背景下，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在蓬勃發(fā)展，這就為我國(guó)中小企業(yè)的健康快速發(fā)展提供了改革和進(jìn)步的機(jī)遇，國(guó)家如果能在對(duì)中小企業(yè)的稅收政策上給予公平或者優(yōu)惠的待遇，那么其發(fā)展前景定會(huì)樂(lè)觀，從而對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善有重大影響。