第一篇：促進就業(yè)的稅收政策

摘要：稅收政策作為國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要工具，它能夠通過自身或其他經(jīng)濟因素對就業(yè)產(chǎn)生直接或間接影響。我國促進就業(yè)的稅收政策自1992年首次出臺后不斷進行補充和完善，但通過與國外經(jīng)驗的對比，還是能發(fā)現(xiàn)兩者之間存在的差距。本文主要通過從促進就業(yè)的稅收政策的出臺與發(fā)展、促進就業(yè)的稅收政策的分類及影響方面，借鑒國外較完善的經(jīng)驗，找尋新形勢下我國就業(yè)稅收政策的政策取向。

關(guān)鍵詞：稅收政策；促進就業(yè)；影響；新形勢

稅收政策是政府為了實現(xiàn)國家一定歷史時期的任務，根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則，是經(jīng)濟政策的重要組成部分。不同時期的稅收政策有鮮明的時代特點。我國經(jīng)濟今年主動調(diào)速換擋，宏觀管理部門已將今年經(jīng)濟增長目標調(diào)低至7.5%，這是2005年以來，中國首次調(diào)低GDP增速預期目標?！熬蜆I(yè)是經(jīng)濟的派生需求，先要經(jīng)濟增長才能拉動就業(yè)”。經(jīng)濟增速下調(diào)意味著會影響拉動就業(yè)的效果，導致了我國今年就業(yè)形勢“兩難”的局面：一方面，經(jīng)濟增速下調(diào)意味著轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的任務繁重；另一方面，新增就業(yè)人數(shù)為900萬，絕對數(shù)較大?？傮w來說，今年就業(yè)壓力巨大。面對如此險峻的就業(yè)形勢，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿, 在調(diào)節(jié)和促進就業(yè)方面都有著舉足輕重的作用。為了解決就業(yè)和再就業(yè)問題，中央和各級政府采取了一系列政策措施，其中稅收優(yōu)惠政策是最具實質(zhì)性的政策之一。1992年,根據(jù)中央關(guān)于利用稅收、金融等經(jīng)濟杠桿, 扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以促進就業(yè)的政策精神, 國家稅務總局出臺了一系列相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策, 以鼓勵勞動就業(yè)服務企業(yè)及其他第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展, 安置待業(yè)人員和企業(yè)富余人員。1998 年, 由于國有企業(yè)和機構(gòu)改革等原因，使得“隱性失業(yè)”顯性化，下崗職工人數(shù)大幅度增加，為貫徹落實中共中央、國務院關(guān)于切實做好國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的通知, 鼓勵下崗職工從事社區(qū)服務業(yè)，國家稅務總局發(fā)布了關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務也享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知。2002 年9 月, 全國舉行再就業(yè)工作會議, 會后國家稅務總局會同財政部、勞動和社會保障部等部門又下達了扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè), 失業(yè)人員就業(yè)和軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復員退伍軍人就業(yè)以及隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。為了進一步擴大就業(yè)，推動以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，財政部、國家稅務總局對促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整和完善，并于2010年10月22日發(fā)布了《關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，決定自2011 年1 月1 日起實施新的支持和促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，該通知的發(fā)布將對刑釋解教人員和社區(qū)服刑人員的安置就業(yè)工作有很大幫助。自此初步形成了一個結(jié)構(gòu)合理、覆蓋廣泛、多層次促進就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策體系。

一、我國對促進就業(yè)的稅收政策的研究

對于促進就業(yè)的稅收政策，我國理論界從不同的方面進行了多角度、多維度的探索，政策部門也針對不同的從業(yè)人員，制定了不同的稅收優(yōu)惠政策：

（一）對促進大學生就業(yè)的稅收政策研究

自1998年高校擴招以來，每年有數(shù)百萬大中專畢業(yè)生涌向社會尋求職業(yè)。秦建國（2011）認為大學生就業(yè)問題是種種因素綜合作用的結(jié)果，稅收政策這種宏觀調(diào)控可以用以建立促進大學生就業(yè)的長效機制。他強調(diào)：對大學生就業(yè)而言, 適當?shù)亩愂照哌x擇具有能刺激經(jīng)濟增長的非凡意義，并且可以為有著人力資本優(yōu)勢的大學生就業(yè)提供更廣闊的天地。畢麗（2009）總結(jié)了目前稅收政策作為加強高校畢業(yè)生就業(yè)工作的重要內(nèi)容，主要涉及三個方面：第一，鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)。大學畢業(yè)生從事個體經(jīng)營且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)免交有關(guān)登記類、證照類和管理類收費。經(jīng)營涉及增值稅和營業(yè)稅的，按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅；第二，創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。企業(yè)招用高校畢業(yè)生符合就業(yè)困難人員條件的，與其簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，可在一定期限內(nèi)按實際招用人數(shù)定額減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；第三，激勵企業(yè)接收實習生。凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，在學生實習期內(nèi)支付給學生的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。并且，對由學生勤工儉學提供勞務取得的收入，予以免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。應該說，這些政策，對于促進大學生就業(yè)有一定的幫助。但是，總體上看，目前我國促進大學生就業(yè)的稅收政策仍存在程度偏低、可操作性不強、宣傳力度不強、財政補貼落實比較困難的問題。這些不足之處引發(fā)了劉宏波（2010）對該現(xiàn)象的思考，他通過對廣東省現(xiàn)有的促進高校畢業(yè)生的稅收政策的分析，提出要優(yōu)化財稅政策，擴大吸引力；擴大政策優(yōu)惠范圍，增加基層就業(yè)崗位；加強職能部門協(xié)調(diào)，簡化操作程序；加大政策宣傳力度，推動學生創(chuàng)業(yè)就業(yè)。段鑄、程穎慧（2009）建議加大對中小企業(yè)吸收大學生就業(yè)的財稅優(yōu)惠以及開征高學歷人才使用稅約束人才資源的浪費，特別應對貧困家庭大學生就業(yè)給予重點保障。從容、袁偉（2010）則強調(diào)僅靠單一的手段和方式很難有效改變這種狀況。一方面國家應從宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策及財政政策、社會保障等政策方面制定

合適的政策，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，激發(fā)企業(yè)活力，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，才能不斷增加有效的就業(yè)崗位，從而真正緩解高校畢業(yè)生就業(yè)壓力問題。另一方面是高校、學生、企業(yè)等要積極主動地從各自有利于服務經(jīng)濟發(fā)展和提高就業(yè)的角度，進行改革，合理利用大學生的專業(yè)技能。

（二）促進農(nóng)民工群體就業(yè)的稅收政策

農(nóng)民工是指擁有農(nóng)業(yè)戶口，但從事著非農(nóng)業(yè)的工作的人，其中包括大中專院校畢業(yè)后戶口在農(nóng)村而在城市工作的中高學歷人員。他們生活工作在城市，為推進中國的工業(yè)化和城市化進程作出巨大的貢獻，隨著中國戶籍制度的完善，將不再擁有城鎮(zhèn)和農(nóng)村戶口的差別。國家統(tǒng)計局綜合司課題組（2005）評價“農(nóng)民工”對中國經(jīng)濟發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻，但同時也表現(xiàn)出難以形成穩(wěn)定的高素質(zhì)的技工隊伍；“農(nóng)民工”輸入地區(qū)滿足于低成本擴張，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級動力不足，經(jīng)濟不能持續(xù)快速發(fā)展；不利于農(nóng)村基礎(chǔ)教育的發(fā)展的缺陷。許經(jīng)勇（2004）強調(diào)“農(nóng)民工”是中國經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期的特殊范疇，是淵源于中國傳統(tǒng)的城鄉(xiāng)分割制度。李鵬（2010）提出要解決農(nóng)民工就業(yè)難的問題，提高農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，既需要有效引導農(nóng)民轉(zhuǎn)移到非農(nóng)部門就業(yè)，又不能因此加劇城市本就嚴峻的就業(yè)形勢。結(jié)合我國國情，最有效的辦法就是采用稅收手段扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，積極促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)勞動力需求總量，著力實現(xiàn)我國城鄉(xiāng)就業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展。杜劍、李家鴿、趙雪（2009）通過分析“農(nóng)民工”群體就業(yè)的現(xiàn)狀和特點設(shè)計了一系列促進農(nóng)民工就業(yè)的稅收政策：（1）積極扶持中小企業(yè)、勞動密集型產(chǎn)業(yè)，增強吸納農(nóng)民工就業(yè)的能力。發(fā)展勞動密集型企業(yè)的稅收政策就不僅要定位于如何保護勞動密集型企業(yè)的生存，而且還應定位于如何支持勞動密集型企業(yè)進一步發(fā)展，以期能更可能多的吸引農(nóng)民工就業(yè)；（2）鼓勵農(nóng)民工技能培訓和職業(yè)教育,提高“農(nóng)民工”素質(zhì)，緩和結(jié)構(gòu)性失業(yè)。國家對“農(nóng)民工”再就業(yè)技術(shù)培訓應給予稅收上的優(yōu)惠，對農(nóng)民工再就業(yè)服務的中介機構(gòu)進行的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓而獲得的收入應給予營業(yè)稅、所得稅方面的優(yōu)惠；（3）統(tǒng)一出臺一些鼓勵農(nóng)民工就業(yè)和創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠措施，大力支持農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)和投身新農(nóng)村建設(shè)。允許一些以農(nóng)民工為就業(yè)主體的勞動密集型企業(yè)以合理標準在稅前列支生活費用，對在農(nóng)村地區(qū)提供金融服務的金融機構(gòu)給予所得稅優(yōu)惠，以及對為農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移提供培訓服務和中介服務的機構(gòu)、企業(yè)、個人實行營業(yè)稅和所得稅減免優(yōu)惠（4）分區(qū)域、分類設(shè)計開征社會保障稅，合力推動中國的城市化進程。

（三）促進殘疾人員就業(yè)的稅收政策

殘疾人群體是在社會中具有特殊困難的群體。就業(yè)對于他們而言不僅僅意味著生活狀況的改善、經(jīng)濟和社會地位的提高，同時也意味著獲得自立社會、自我發(fā)展的機會。王雪梅（2006）分析有勞動能力(包括部分勞動能力)的殘疾人目前主要通過在福利企業(yè)就業(yè)、分散按比例就業(yè)等幾種有限的途徑和形式實現(xiàn)就業(yè)。而在社會轉(zhuǎn)型期, 殘疾人群體面臨新的挑戰(zhàn), 形勢嚴峻。錢鵬江（2007）認為隨著我國勞動就業(yè)方針、政策、制度的不斷完善，殘疾人就業(yè)由計劃經(jīng)濟向市場導向機制轉(zhuǎn)軌，就業(yè)方式從集中就業(yè)為主向多樣化發(fā)展，促進就業(yè)的手段從單純依靠政策向法律、行政、道義、教育等手段多元化發(fā)展，就業(yè)規(guī)模迅速擴大。針對這種情況，政府相關(guān)部門已經(jīng)出臺了改善和完善的對策。2007年，財政部、國家稅務總局、民政部和中國殘聯(lián)經(jīng)國務院批準發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號），這是一項含金量很高的促進殘疾人就業(yè)的稅收政策。新政策調(diào)整和完善了安置殘疾人就業(yè)的單位適用的優(yōu)惠政策，規(guī)定對安置殘疾人就業(yè)的單位同時實行增值稅（或營業(yè)稅）優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時重申和規(guī)范了殘疾人個人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。它建立起了殘疾人就業(yè)的各項權(quán)益與安置單位的實際利益直接掛鉤的機制，對于促進殘疾人就業(yè)，充分發(fā)揮他們的聰明才智和創(chuàng)造潛能，鼓勵他們通過自身努力提高生活水平，推動殘疾人平等融入社會，促進和諧社會建設(shè)都具有重要的現(xiàn)實意義。黃文玉（2007）針對調(diào)整后的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，提出企業(yè)應積極應對調(diào)整后的稅收政策：招用殘疾人員的標準要按新政策規(guī)定進行調(diào)整；福利企業(yè)必須符合認定條件；嚴格福利企業(yè)減免稅金的收繳。

二、促進企業(yè)創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的稅收政策

就業(yè)是民生之本，創(chuàng)業(yè)是就業(yè)之源。法國政治經(jīng)濟學家讓·巴蒂斯特·薩伊（JeanBaptisteSay,1800）首次提出了“企業(yè)家精神”的概念：創(chuàng)業(yè)家能將經(jīng)濟資源從生產(chǎn)力低的地方轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)力高、產(chǎn)出多的地方。自此，企業(yè)家精神就被看作是一種重要的實現(xiàn)經(jīng)濟增長的生產(chǎn)要素，同時也是實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)增長的最重要的動力源泉。奧地利政治經(jīng)濟學家約瑟夫·熊彼特(Joseph Alois Schumpeter，1883-1950）在此基礎(chǔ)上進一步提出“創(chuàng)新”(Innovation)-將原始生產(chǎn)要素重新排列組合為新的生產(chǎn)方式，以求提高效率、降低成本的一個經(jīng)濟過程。在熊彼特經(jīng)濟模型中，能夠成功“創(chuàng)新”的人便能夠擺脫利潤遞減的困境而生存下來，那些不能夠成功地重新組合生產(chǎn)要素之人會最先被市場淘汰。劉艷萍（2011）認為創(chuàng)業(yè)一方面能夠?qū)崿F(xiàn)自身的就業(yè)，還能帶動一批人就業(yè)。另一方面，創(chuàng)業(yè)過程中的企業(yè)家精神和創(chuàng)新精神又是經(jīng)濟發(fā)展的不竭動力，經(jīng)濟增長本身就是真假就業(yè)的基本源泉。王海南、黃繼（2008）指出在完善支持城鄉(xiāng)居民自主創(chuàng)業(yè)的政策中，稅收優(yōu)惠可對就業(yè)資源的配置數(shù)量和方向發(fā)揮積極的調(diào)控作用。

三、國外促進就業(yè)的稅收政策的相關(guān)研究

源自于美國的金融危機，引起了全球的經(jīng)濟風暴，帶來了世界性的消費緊縮，各國政府均不同程度地感受到了額外增加的就業(yè)壓力。對于任何國家而言，失業(yè)問題的處理，不僅僅關(guān)系著經(jīng)濟問題，若處理不當將會演變成為政治問題和社會危機，各個政府都在試圖尋找應對措施，創(chuàng)造出更多的就業(yè)機會，將危機造成的沖擊降到最低。美國經(jīng)濟學家A·奧肯在上世紀60 年代提出了用以說明失業(yè)率與實際國民收入增長率之間關(guān)系的經(jīng)驗規(guī)律——奧肯定律(Okun’s law: 失業(yè)與實際GDP 之間呈負相關(guān)關(guān)系, 即失業(yè)每減少一個百分點與實際GDP 增長提高兩個百分點左右相關(guān)。)為依據(jù), 提出了以減免稅等稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負, 刺激經(jīng)濟發(fā)展, 進而帶動社會就業(yè)的增長。牛華勇（2009）介紹稅收政策作為政府干預經(jīng)濟的重要手段，西方大部分發(fā)達國家的稅收制度都處于經(jīng)常性的變化之中。從具體政策而言，發(fā)達國家促進就業(yè)的稅收政策主要分為三個層次：（1）整體宏觀稅率的下降。從整體上減少個人所得稅和公司所得稅的繳納，以加強本國經(jīng)濟在國際上的競爭力，影響勞動供給，提高勞動需求。減稅的國家包括西歐地區(qū)的大部分國家、北歐國家、加拿大和日本；（2）產(chǎn)業(yè)和企業(yè)間的差別稅收待遇。例如丹麥、比利時等西歐一些發(fā)達國家著重鼓勵第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，給予第三產(chǎn)業(yè)更為優(yōu)惠的稅收條件，使得他們第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)占到其GDP的70%以上，大部分企業(yè)和人群都能直接受惠；（3）特殊稅收優(yōu)惠。對吸收特定人員（失業(yè)、殘疾、少數(shù)族裔等）或增加雇傭勞工的企業(yè)給予特殊稅收優(yōu)惠；對自主創(chuàng)業(yè)和彈性就業(yè)人員直接實行減免稅收待遇；對農(nóng)業(yè)采取長期、高額的補助政策。

四、我國促進就業(yè)的稅收政策存在的問題及完善

我國在發(fā)揮稅收政策促進就業(yè)方面的作用，起步較晚，必然存在著一些問題： 2008年全球性金融危機爆發(fā)以來，我國政府不斷進行一系列的政策實踐來促進就業(yè)：一方面從宏觀層面上繼續(xù)實施積極的財政政策，刺激經(jīng)濟拉動就業(yè)；另一方面從微觀層面上出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策促進就業(yè)與再就業(yè)。然而陳科良（2008）指出我國促進就業(yè)的稅收政策依然存在很多需要迫切解決的問題：

1、政策復雜多變，難以操作；

2、稅收政策限制條件多，影響其作用的發(fā)揮；

3、稅收政策形式單一，未形成體系；

4、管理存在漏洞，影響執(zhí)行效果。孫紅纓(2006)認為我國稅收政策和措施與就業(yè)的形勢相比還存在一些不足和繼續(xù)完善的地方：稅收稅種有限，優(yōu)惠范圍小，不利于調(diào)動積極性；再就業(yè)稅收政策適用條件不合理，不利于體現(xiàn)公平性；政策復雜，手續(xù)過繁。周培巖(2010)通過對比歐盟創(chuàng)業(yè)稅收政策的實踐及其特點，分析得出目前中國創(chuàng)業(yè)稅收政策仍然存在缺乏戰(zhàn)略思想，長期效果不明顯；稅收政策缺乏系統(tǒng)性、全面性；范圍窄、效率低；鼓勵中小企業(yè)投資的稅收政策不夠全面；稅收政策對創(chuàng)業(yè)的相應性不夠。我國近日發(fā)布了《關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，自2011 年1 月1 日起實施新的支持和促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，以擴大享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。劉艷萍（2011）指出我國處于經(jīng)濟快速發(fā)展期，應該積極發(fā)展面向成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的公開資本市場，幫助企業(yè)疏通融資渠道降低融資成本，為注冊成立公司提供更多的便利，并且創(chuàng)新政府對企業(yè)的管理方式和內(nèi)容。針對我國現(xiàn)有的促進就業(yè)的稅收政策，張媛（2009）認為要取消預設(shè)的促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的時間限制，并要學會利用稅收政策解決影響就業(yè)的新問題。還要促進中小企業(yè)發(fā)展，抵御失業(yè)的沖擊。促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，增強第三產(chǎn)業(yè)的吸納能力。楊帆（2010）強調(diào)要調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的鼓勵方向：

1、要落實擴大稅收政策優(yōu)惠范圍；

2、要改進優(yōu)惠政策的適用條件并且要完善優(yōu)惠稅種及方式

3、細化政策規(guī)定。姬宏昌(2008)提出應該應借鑒發(fā)達國家的做法, 按照國際慣例, 通過開征社會保障稅, 建立健全社會保障財政機制, 對失業(yè)人員提供必要的社會救濟保障適時開征社會保障稅, 建立就業(yè)援助制度。

結(jié)束語：2008 年全球性金融危機爆發(fā)以來，我國政府從宏觀層面繼續(xù)實施積極的財政政策，刺激經(jīng)濟拉動就業(yè)，并從微觀層面出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策促進就業(yè)、再就業(yè)，以應對日益復雜嚴峻的就業(yè)形勢。稅收政策在促進勞動就業(yè)方面具有影響勞動供給和對勞動需求的效應。但同時巨額的公共支出、眾多的稅收優(yōu)惠政策使得國家經(jīng)濟和社會負擔過重，并且在實施過程中依然存在許許多多需要迫切解決的問題。促進就業(yè)的稅收政策必須在我國經(jīng)濟發(fā)展新形勢下探討，增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性，積極發(fā)揮其作為促進就業(yè)的一項重要的長效機制的功能。

第二篇：關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

? 【法規(guī)標題】關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 【頒布單位】財政部 國家稅務總局 【發(fā)文字號】財稅[2010]84號 【頒布時間】2010-10-22 【失效時間】 【法規(guī)來源】http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201010/t20101028_344903.html ?

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? 【全文】

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅[2010]84號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應到公共就業(yè)服務機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持和促進就業(yè)工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局反映。

總局

十二日

財政部 國家稅務二○一○年十月二

第三篇：關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通

知

財稅[2010]84號 頒布時間：2010-10-22

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財

務局：

為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建

設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以

上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至

12月31日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生

自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)，申

領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應到公共就業(yè)服務機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》

上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到

期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行

制定。

各地財政、稅務部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持和促進就業(yè)工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、國家

稅務總局反映。

第四篇：落實稅收政策 促進民間投資健康發(fā)展

落實稅收政策 促進民間投資健康發(fā)展

發(fā)布時間：2012年06月08

日

訪問次數(shù)： 99 信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

國家稅務總局日前發(fā)出通知，對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的六大類33項優(yōu)惠政策進行了明確。通知要求各級稅務機關(guān)采取切實有效措施，認真落實好這些稅收政策，促進民間投資健康發(fā)展。

通知指出，民間投資是促進我國經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經(jīng)濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（見附件），2012年3月批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見的通知》，將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關(guān)要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關(guān)稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

據(jù)國家稅務總局相關(guān)人士介紹，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的政策內(nèi)容較多。為便于各級稅務機關(guān)貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（以下簡稱《稅收政策》），涵蓋六大類33項。涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、進口關(guān)稅等多個稅種。其中，鼓勵和引導民間資本進入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策9項；鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策1項；鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策11項；鼓勵和引導民間資本進入金融服務領(lǐng)域的稅收政策4項；鼓勵和引導民間資本進入商貿(mào)流通領(lǐng)域的稅收政策1項；推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級的稅收政策7項。

通知還要求各級稅務機關(guān)要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關(guān)內(nèi)容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網(wǎng)站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據(jù)納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關(guān)稅收政策。

為確保《稅收政策》落實到位，國家稅務總局同時要求各地認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效。加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。加強調(diào)研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議，更好地促進民間投資健康發(fā)展。

國家稅務總局關(guān)于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見

國稅發(fā)[2012]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)國務院關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關(guān)精神和工作部署，結(jié)合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的重要意義

民間投資是促進我國經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經(jīng)濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關(guān)于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2010]13

號），2012年3月批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關(guān)要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關(guān)稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關(guān)全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關(guān)要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域等六大類33項，涉及面廣，政策內(nèi)容多。各級稅務機關(guān)要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關(guān)內(nèi)容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網(wǎng)站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據(jù)納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關(guān)稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確?！抖愂照摺仿鋵嵉轿?，各級稅務機關(guān)主要負責同志要高度重視，分管領(lǐng)導要具體負責，有關(guān)部門要加強協(xié)調(diào)和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調(diào)研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調(diào)整和完善稅收政策的建議,更好地促進民間投資健康發(fā)展。

二○一二年五月二十九日

附件

鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策

一、鼓勵和引導民間資本進入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策

（一）企業(yè)從事?公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標準

及國家投資管理相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得

稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知?，財稅〔2008〕46號）

（二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企

業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

（?財政部 稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定?，（1986）財稅地字第8號）

（三）單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理污水取得的污水

處理費，不征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復?，國稅函〔2004〕1366號）

（四）對水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

（?國家稅務局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定?，（1989）國稅地字第14號）

（五）銷售自產(chǎn)的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部?再生水水質(zhì)標準?（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（六）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（七）銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（八）銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)銷售自產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?，財稅〔2009〕9號）

二、鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策

（十）開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

(?財政部 國家稅務總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知?，財稅〔2008〕24號)

三、鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策

（十一）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅）。

對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知?，財稅〔2000〕42號）

（十二）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條）

（十四）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對學校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

（?財政部國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知?，財稅〔2004〕39號）

（十五）對規(guī)定的科學研究機構(gòu)和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（?財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定?，財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局令第45號）

（十六）養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十七）養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。

（?中華人民共和國耕地占用稅暫行條例?第八條，國務院令第511號）

（十八）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于對老年服務機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知?，財稅〔2000〕97號）

（十九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)?關(guān)于印發(fā)〖高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕172號）和?關(guān)于印發(fā)〖高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。

為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅。

（?財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知?，財稅〔2009〕31號）

（二十一）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第五條，國務院令第540號）

四、鼓勵和引導民間資本進入金融服務領(lǐng)域的稅收政策

（二十二）金融企業(yè)根據(jù)?貸款風險分類指導原則?（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（?財政部 國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?（財稅〔2009〕99號），?財政部 國家稅務總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕104號））

（二十三）?國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〖企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

自2009年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（?財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號），?財政部 國家稅務總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕101號））

（二十五）列名的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，按照其機構(gòu)所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入，自主管稅務機關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)名單及取消名單的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2010〕462號），?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)名單有關(guān)問題的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號））

五、鼓勵和引導民間資本進入商貿(mào)流通領(lǐng)域的稅收政策

（二十六）試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知?，國稅發(fā)〔2005〕208號）

六、推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級的稅收政策

（二十七）?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〖企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二十八）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條）

（二十九）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十二條）

（三十）企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八條，國務院令第512號）

（三十一）企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標準。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十九條，國務院令第512號）

（三十二）企業(yè)購置并實際使用?環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百條，國務院令第512號）

（三十三）?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅〔2008〕156號）、?財政部 國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知?（財稅〔2009〕163號）、?財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知?（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的有關(guān)資源綜合利用、環(huán)境保護等優(yōu)惠項目。

第五篇：財稅[2010]84號關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅[2010]84號

成文日期：2010-10-2

2字體：【大】【中】【小】

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)

其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應到公共就業(yè)服務機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財政部國家稅務總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅

[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務部門要加強領(lǐng)導、周密部署，把大力支持和促進就業(yè)工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時，要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局反映。

財政部 國家稅務總局

二○一○年十月二十二日