第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見

國(guó)稅發(fā)[2010]59號(hào)

成文日期：2010-06-10

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為更好地貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院做出的加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的重大決策，進(jìn)一步做好我國(guó)企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)稅收服務(wù)與管理工作，現(xiàn)提出如下意見：

一、進(jìn)一步提高對(duì)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)“走出去”，利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，拓展國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，是中央做出的重大戰(zhàn)略決策。黨的十七大報(bào)告指出：堅(jiān)持對(duì)外開放的基本國(guó)策，把“引進(jìn)來”和“走出去”更好結(jié)合起來。最近，胡錦濤總書記在省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變專題研討班上指出：加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，不斷提高開放型經(jīng)濟(jì)水平。為貫徹落實(shí)中央的戰(zhàn)略部署，2010年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議提出：加大對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)加快實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略重要意義的認(rèn)識(shí)，按照總局的工作要求，進(jìn)一步做好對(duì)我國(guó)企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)的稅收服務(wù)與管理工作，服從和服務(wù)于“走出去”戰(zhàn)略的工作大局。

二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的主要內(nèi)容

（一）完善稅收政策

1．在企業(yè)所得稅方面，對(duì)于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應(yīng)根據(jù)稅法和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)一步明確相關(guān)政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。

2．在進(jìn)出口稅收方面，要進(jìn)一步完善與企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策，加大對(duì)境外投資企業(yè)的政策支持力度。

3．在其他稅收方面，要研究完善個(gè)人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關(guān)個(gè)人所得稅問題；根據(jù)企業(yè)境外提供服務(wù)的特點(diǎn)，研究完善有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅政策，避免重復(fù)征稅。

（二）加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)

1．完善網(wǎng)站建設(shè)。應(yīng)進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，在稅務(wù)總局網(wǎng)站設(shè)立各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)窗口，及時(shí)更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國(guó)稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭(zhēng)議的解決與應(yīng)對(duì)措施在內(nèi)的有關(guān)內(nèi)容。

2．政策宣傳咨詢。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網(wǎng)站、報(bào)紙、刊物、“12366”稅收服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引。

3．稅收問題輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機(jī)制，根據(jù)不同企業(yè)境外投資的特點(diǎn)，提高稅收服務(wù)的針對(duì)性和實(shí)效性。對(duì)于普遍性問題，應(yīng)在納稅服務(wù)熱線提供可隨時(shí)查詢到的答案；對(duì)于不具有普遍性的問題，應(yīng)在準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上給出有針對(duì)性的解答，暫時(shí)不能解答的，應(yīng)盡快研究或報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）規(guī)范稅收管理

1．服務(wù)與管理有機(jī)結(jié)合。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和規(guī)范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，促

進(jìn)企業(yè)境外投資健康發(fā)展。

2．掌握基礎(chǔ)信息。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時(shí)更新，為做好稅收服務(wù)與管理打好基礎(chǔ)。

3．完善征管措施。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報(bào)、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整和同期資料準(zhǔn)備的稅收管理，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守投資目的地國(guó)家或地區(qū)的法律法規(guī)，防范國(guó)內(nèi)和國(guó)外的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)。

4．政策執(zhí)行到位。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)執(zhí)行促進(jìn)企業(yè)境外投資的有關(guān)稅收政策，特別是關(guān)于境外所得稅收抵免和進(jìn)出口退稅等方面的規(guī)定，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（四）做好協(xié)定工作

1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收管轄權(quán)的法律依據(jù)，其主要目的是避免重復(fù)征稅、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對(duì)于“走出去”企業(yè)希望中國(guó)與其投資目的地國(guó)家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定的，各地要及時(shí)向稅務(wù)總局反應(yīng)，為稅務(wù)總局制訂稅收協(xié)定談簽計(jì)劃提供依據(jù)。

2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定條款的解釋，做好對(duì)企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導(dǎo)工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內(nèi)容切實(shí)為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對(duì)于企業(yè)提出的有關(guān)問題，應(yīng)認(rèn)真研究并及時(shí)解答，不清楚的應(yīng)盡快上報(bào)稅務(wù)總局予以明確。

3．居民身份證明的開具。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步做好中國(guó)稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國(guó)及時(shí)享受到有關(guān)稅收協(xié)定待遇。各地要根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認(rèn)真做好申請(qǐng)的受理、居民身份的確認(rèn)、證明的開具和統(tǒng)計(jì)匯總工作。企業(yè)投資目的地國(guó)家或地區(qū)對(duì)稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應(yīng)及時(shí)研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時(shí)享受到應(yīng)有的稅收協(xié)定待遇。

4．跨國(guó)稅收爭(zhēng)議的解決。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款以及稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民（國(guó)民）提起稅務(wù)相互協(xié)商程序的規(guī)定。對(duì)于我國(guó)企業(yè)認(rèn)為外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收協(xié)定規(guī)定進(jìn)行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時(shí)為企業(yè)辦理申請(qǐng)受理、初審、上報(bào)等手續(xù)，以便稅務(wù)總局盡快與對(duì)方進(jìn)行協(xié)商。在相互協(xié)商過程中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局的要求提供必要的協(xié)助。

三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的幾點(diǎn)要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要從稅收服務(wù)于國(guó)家對(duì)外開放大局的高度出發(fā)，高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)部門職責(zé)，明確分工合作。國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)切實(shí)承擔(dān)起牽頭職責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，共同做好工作。

（二）部門配合，主動(dòng)協(xié)調(diào)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動(dòng)聯(lián)系商務(wù)、發(fā)改委等部門，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將稅收服務(wù)與管理結(jié)合起來，更好地促進(jìn)我國(guó)企業(yè)境外投資與經(jīng)營(yíng)。

（三）不斷總結(jié)，完善服務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，掌握所管轄企業(yè)境外投資經(jīng)營(yíng)、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)企業(yè)境外投資特點(diǎn)、發(fā)展變化趨勢(shì)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)，研究完善相關(guān)稅收政策、稅收征管以及稅收服務(wù)，探索有效服務(wù)方法和手段，不斷提高對(duì)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作水平。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年六月十日

第二篇：大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)

（2013年版）

國(guó)家稅務(wù)總局 2014年5月

目 錄 前 言 1 第一部分 總論 3 1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 3 1.1.1扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系 3 1.1.2個(gè)性化的納稅服務(wù)體系 3 1.1.3科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 4 1.1.4智能化的信息管理體系 4 1.1.5專業(yè)化的人才配置體系 4 1.2 基本原則 5 1.2.1分類分級(jí)管理原則 5 1.2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 5 1.2.3合作遵從原則 6 1.2.4統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 6 1.2.5績(jī)效保障原則 7 1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu) 7 第二部分 遵從引導(dǎo) 8 2.1政策服務(wù) 9 2.1.1概述 9 2.1.2工作內(nèi)容： 9 2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 9 2.2.1概述 9 2.2.2工作內(nèi)容 9 2.3涉稅訴求管理 11 2.3.1概述 11 2.3.2工作內(nèi)容 11 2.4稅收遵從合作協(xié)議管理 14 2.4.1概述 14 2.4.2工作內(nèi)容 14 第三部分 遵從管控 18 3.1稅源監(jiān)控 18 3.1.1概述 18 3.1.2工作內(nèi)容 19 3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 20 3.2.1概述 20 3.2.2工作內(nèi)容 21 第四部分 遵從應(yīng)對(duì) 24 4.1納稅服務(wù) 25 4.2風(fēng)險(xiǎn)自查 25 4.2.1概述 25 4.2.2工作內(nèi)容 25 4.3稅務(wù)審計(jì) 27 4.3.1概述 27 4.3.2工作內(nèi)容 28 4.4反避稅 31 4.4.1概述 31 4.4.2工作內(nèi)容 31 4.5稅務(wù)稽查 32 4.5.1概述 32 4.5.2工作內(nèi)容 32 4.6反饋提高 32 4.6.1概述 32 4.6.2工作內(nèi)容 32 第五部分 遵從保障 35 5.1信息化建設(shè) 35 5.1.1涉稅數(shù)據(jù)管理 35 5.2工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 47 5.2.1概述 47 5.2.2團(tuán)隊(duì)類別 47 5.2.3工作內(nèi)容 47 第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析49

第七部分 附 錄 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知 國(guó)稅發(fā)[2005]179號(hào) 62 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知 63 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的通知 71 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的通知 80 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》的公告 96 稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù) 102 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知 104

前 言

《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》經(jīng)過一年多的醞釀、籌備和編寫，終于與大家見面了。這是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收管理工作的第一部工具類參考用書。2008年以來，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)稅收管理經(jīng)驗(yàn)和方法，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)成立大企業(yè)稅收管理部門，通過稅企合作的方式對(duì)大企業(yè)實(shí)施稅收專業(yè)化管理，共同防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅法遵從度和稅收管理質(zhì)效，降低企業(yè)遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

經(jīng)過5年多的探索、實(shí)踐和創(chuàng)新，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理組織架構(gòu)和體制機(jī)制初步形成，個(gè)性化納稅服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效顯著，人才隊(duì)伍、信息化保障更加有力，我國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作在專業(yè)化、制度化、規(guī)范化、扁平化、一體化方向上取得長(zhǎng)足進(jìn)展?！洞笃髽I(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)》就是在此基礎(chǔ)上，對(duì)大企業(yè)稅收管理的工作事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程、操作標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行的詳細(xì)梳理，希求實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理工作規(guī)范統(tǒng)一。

本手冊(cè)在框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容方面以《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》為基礎(chǔ)，以“稅法遵從”為主線，按照“遵從引導(dǎo)--遵從管控--遵從應(yīng)對(duì)--反饋提高”的工作閉環(huán)流程編寫，輔以遵從保障和大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，突出了整體性、關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性和實(shí)用性的特點(diǎn)。

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作從引導(dǎo)企業(yè)遵從入手，通過為企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自我遵從能力，在引導(dǎo)企業(yè)遵從的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)遵從過程的管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)析，根據(jù)評(píng)析結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，采取針對(duì)性管理措施，促進(jìn)企業(yè)遵從，從而回歸到遵從引導(dǎo)環(huán)節(jié)。在工作過程中，信息化和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是基礎(chǔ)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理提供有效保障。

本手冊(cè)來源于工作實(shí)踐，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作開展提供借鑒和參考，手冊(cè)內(nèi)容除有相關(guān)文件規(guī)定外，不作為稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)。本手冊(cè)由國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司組織編寫，在成稿和編審過程中，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理部門及相關(guān)部門廣大同仁付出了辛勤勞動(dòng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也給予了大力支持，在此表示衷心感謝！由于編者水平所限，難免有不妥之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司

二〇一四年五月

第一部分 總論

根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)作出的全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議提出了“努力在2020年前率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化”的奮斗目標(biāo)，明確了實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的五項(xiàng)任務(wù)，要求各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門要提升站位，擔(dān)當(dāng)奮進(jìn)，通過組織再造和制度創(chuàng)新，走出一條大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的新路。上述目標(biāo)和任務(wù)是推動(dòng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化的指導(dǎo)方針和路徑指南。1.1 戰(zhàn)略目標(biāo) 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為新時(shí)期我國(guó)稅收管理的重要內(nèi)容，將通過創(chuàng)新體制機(jī)制、完善業(yè)務(wù)體系、強(qiáng)化信息化支撐、優(yōu)化人力資源配置等關(guān)鍵舉措，率先實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)。1.1.1扁平化的組織機(jī)構(gòu)體系

按照納稅人的規(guī)模大小和行業(yè)類型，全面實(shí)施分級(jí)分類管理，提升大企業(yè)稅收管理組織層級(jí)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置的扁平化；按照管理事項(xiàng)的性質(zhì)及其復(fù)雜程度科學(xué)劃分不同層級(jí)的工作職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮不同層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)推送的扁平化。1.1.2個(gè)性化的納稅服務(wù)體系

圍繞提高納稅人滿意度和稅法遵從度目標(biāo)，以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供滿足其對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式，創(chuàng)立稅企合作充分、訴求響應(yīng)及時(shí)、權(quán)益保障到位的服務(wù)平臺(tái)和服務(wù)機(jī)制。

1.1.3科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

圍繞打造征管模式升級(jí)版目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，完善以稅務(wù)審計(jì)為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段，在防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.1.4智能化的信息管理體系

構(gòu)建起以支撐個(gè)性化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稅收管理為核心功能的信息管理體系，使大企業(yè)稅收管理工作開展得更加科學(xué)、高效，實(shí)現(xiàn)管理效益的整體提升。1.1.5專業(yè)化的人才配置體系

按照優(yōu)化資源配置的要求，從大企業(yè)稅收專業(yè)化管理實(shí)踐需要出發(fā)，規(guī)劃人力資源配置戰(zhàn)略，配備相應(yīng)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的專門人才，建立人才選拔、調(diào)配、培養(yǎng)和使用機(jī)制，確立上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、分工制約的團(tuán)隊(duì)化工作模式。

圖1-1戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)構(gòu)圖 1.2 基本原則

1.2.1分類分級(jí)管理原則

按照稅源狀況設(shè)置專門的稅收管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施分類分級(jí)管理，是征管改革的工作目標(biāo)。

分類管理是按照納稅人類別設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，將稅源管理職責(zé)賦予相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，并重新設(shè)置各部門職責(zé)，優(yōu)化配置各項(xiàng)征管資源；分級(jí)管理是將管理事項(xiàng)在各層級(jí)之間進(jìn)行分解，適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)。日?；A(chǔ)管理與一般性納稅服務(wù)工作由屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)地域分布、涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜性和稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)模等因素，合理確定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確大企業(yè)管理范圍。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，科學(xué)配置管理機(jī)構(gòu)和資源，構(gòu)建事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中風(fēng)險(xiǎn)控制、事后風(fēng)險(xiǎn)處理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，形成覆蓋風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)的全流程閉環(huán)系統(tǒng)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以便捷服務(wù)引導(dǎo)遵從；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以幫助服務(wù)促進(jìn)遵從；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，以針對(duì)性管理強(qiáng)制遵從。1.2.3合作遵從原則

稅法遵從是稅收征管的根本目標(biāo)，提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效的最終體現(xiàn)。通過服務(wù)和管理相結(jié)合、寓管理于服務(wù)的工作方式，提高企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)自主管理、自我遵從。

稅企合作是實(shí)現(xiàn)稅法遵從的有效途徑。通過稅企溝通機(jī)制，搭建合作平臺(tái)；通過快速響應(yīng)機(jī)制，完善合作渠道；通過引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，保障合作效果；通過稅收遵從合作協(xié)議和事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品，豐富合作內(nèi)容。

1.2.4統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則

完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)化工作模式，健全總局省局統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合的運(yùn)作模式，推動(dòng)省際間跨地區(qū)工作協(xié)作模式；明確大企業(yè)稅收管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)會(huì)議制度作用，推進(jìn)部門合作；建立國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)籌大企業(yè)稅收服務(wù)和管理；加強(qiáng)與系統(tǒng)外相關(guān)部門合作，建立健全第三方信息共享機(jī)制。

1.2.5績(jī)效保障原則

全面樹立績(jī)效管理的理念，通過績(jī)效管理工作促進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。認(rèn)真梳理工作事項(xiàng)，準(zhǔn)確界定崗責(zé)體系，科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)，規(guī)范考核流程，完善考核機(jī)制，創(chuàng)新完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與大企業(yè)稅收管理的無縫銜接，提升管理水平，創(chuàng)新管理模式。對(duì)于納入績(jī)效考評(píng)范圍的工作事項(xiàng)，科學(xué)合理地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)；對(duì)未納入績(jī)效考評(píng)的事項(xiàng)，也要運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念，全面監(jiān)控和評(píng)價(jià)工作效果。

1.3 業(yè)務(wù)體系總體架構(gòu)

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理業(yè)務(wù)體系的總體架構(gòu)是“遵從引導(dǎo)--遵從管控--遵從應(yīng)對(duì)--反饋提高”的工作閉環(huán)，遵從保障是各環(huán)節(jié)的工作基礎(chǔ)。如下圖所示： 圖1-2遵從閉循環(huán)管理

第二部分 遵從引導(dǎo)

遵從引導(dǎo)以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，通過個(gè)性化納稅服務(wù)，提高大企業(yè)自我防控稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅法的自我遵從。遵從引導(dǎo)與遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)既相互聯(lián)系，又有所區(qū)別，遵從引導(dǎo)更加注重引導(dǎo)企業(yè)提升自身的稅法遵從意識(shí)和管控能力，并持續(xù)提升稅法遵從度。遵從引導(dǎo)有利于納稅人更加自覺、主動(dòng)選擇自我遵從，不斷降低征納成本，提高大企業(yè)滿意度。主要內(nèi)容包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)、涉稅訴求管理和稅收遵從合作協(xié)議管理。

圖2-1 遵從引導(dǎo)結(jié)構(gòu)圖 2.1政策服務(wù) 2.1.1概述

政策服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅收政策和管理制度出臺(tái)前，充分征求大企業(yè)意見，并在稅收政策和管理制度公布實(shí)施后，及時(shí)進(jìn)行宣傳和輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)了解、遵從和運(yùn)用稅收政策，并定期收集大企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.1.2工作內(nèi)容：

2.1.2.1在出臺(tái)重大稅收政策和管理制度之前，征求大企業(yè)意見，并對(duì)意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。

2.1.2.2在稅收政策和管理制度公布實(shí)施以后，及時(shí)通過多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)大企業(yè)自我遵從。

2.1.2.3各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期收集大企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè) 2.2.1概述

引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（詳見附錄），對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，并根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。2.2.2工作內(nèi)容 稅務(wù)總局確定實(shí)施內(nèi)控調(diào)查的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和戶數(shù)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在名單中選擇相關(guān)企業(yè)在本省內(nèi)最高層級(jí)的成員企業(yè)作為調(diào)查對(duì)象。

2.2.2.1內(nèi)控調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取案頭查閱、問卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查。在調(diào)查實(shí)施過程中，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析調(diào)查問卷內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)不同層級(jí)人員掌握信息情況進(jìn)行分別調(diào)查，確保調(diào)查問卷回復(fù)質(zhì)量。調(diào)查的內(nèi)容包括：

（1）企業(yè)基本情況。主要包括：企業(yè)基本信息、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)納稅信譽(yù)等情況。（詳見附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件1）

（2）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況。主要包括：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制等情況。（詳見附錄《2014年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》附件2）

2.2.2.2內(nèi)控測(cè)試。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法開展內(nèi)控測(cè)試工作。

2.2.2.3內(nèi)控評(píng)價(jià)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試取得的各類信息進(jìn)行整理、分類、匯總，對(duì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，初步判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制情況，分戶出具《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查報(bào)告》。報(bào)告包括以下內(nèi)容：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)基本情況；通過內(nèi)控調(diào)查反映出企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的改進(jìn)建議等。

圖2-1引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)業(yè)務(wù)流程圖 2.3涉稅訴求管理 2.3.1概述

涉稅訴求管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述申請(qǐng)解決涉稅問題的請(qǐng)求，建立健全涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，規(guī)范高效處理的過程。包括訴求受理、處理、回復(fù)、總結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié) 2.3.2工作內(nèi)容

2.3.2.1訴求受理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。稅務(wù)總局受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級(jí)職權(quán)范圍事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。大企業(yè)涉稅訴求由大企業(yè)稅收管理部門受理。2.3.2.2訴求處理。大企業(yè)稅收管理部門對(duì)訴求提出初步處理意見，根據(jù)與企業(yè)溝通情況，必要時(shí)向企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，并經(jīng)過研究論證形成初步處理意見，根據(jù)處理權(quán)限分別形成最終處理意見：

（1）征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，意見明確的，確定最終處理意見；（2）對(duì)于重大涉稅問題或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的訴求，提請(qǐng)召開協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終處理意見；（3）向企業(yè)所在地有權(quán)限處理的稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦，由其反饋處理結(jié)果。

2.3.2.3大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理中發(fā)現(xiàn)的總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的重大涉稅事項(xiàng)，大企業(yè)反映比較集中的普遍性、行業(yè)性的具體涉稅問題，以及相關(guān)部門在處理中不能達(dá)成一致意見的具體涉稅問題，由大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)歸集整理，提交大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議研究。

大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議由分管大企業(yè)稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。大企業(yè)稅收管理部門為協(xié)調(diào)會(huì)議的牽頭單位，成員單位由相關(guān)部門組成。大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，負(fù)責(zé)起草大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議紀(jì)要，參會(huì)成員單位會(huì)簽后，報(bào)分管大企業(yè)稅收管理部門的局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

根據(jù)會(huì)議紀(jì)要議定內(nèi)容，各相關(guān)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理相應(yīng)事項(xiàng)，大企業(yè)稅收管理部門跟蹤了解相關(guān)情況。需要向企業(yè)反饋的，由大企業(yè)稅收管理部門統(tǒng)一回復(fù)企業(yè)。

2.3.2.4訴求回復(fù)。最終處理意見屬于對(duì)涉稅事項(xiàng)的稅法適用的解釋或說明，大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)企業(yè)需求正式發(fā)文回復(fù)企業(yè)，也可通過非辦文形式回復(fù)；屬于對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充明確的，由總局相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)布普遍性文件的，以非辦文形式及時(shí)告知企業(yè)；屬于需要繼續(xù)研究論證或形成稅收政策建議的，通過非辦文形式回復(fù)企業(yè)。2.3.2.5訴求總結(jié)。大企業(yè)稅收管理部門將前幾個(gè)工作環(huán)節(jié)中形成的文字資料（包括紙質(zhì)形式和電子形式）整理歸檔。對(duì)企業(yè)所反映問題進(jìn)行匯總，分析整理形成稅收政策建議向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反映，并完善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)。

圖2-2大企業(yè)涉稅訴求管理業(yè)務(wù)流程圖 2.4稅收遵從合作協(xié)議管理 2.4.1概述

稅收遵從合作協(xié)議是稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上簽訂的協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簽訂稅收遵從合作協(xié)議的目的是為共同防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.4.2工作內(nèi)容

2.4.2.1協(xié)議對(duì)象的選擇。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往的稅收管理情況和對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的掌握情況，選擇簽訂對(duì)象。主要基于兩個(gè)方面：一是企業(yè)有自我遵從稅法的主觀愿望；二是企業(yè)有自我遵從管控能力，有一套較為完善、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。2.4.2.2與企業(yè)進(jìn)行溝通協(xié)商。稅企雙方在自愿的前提下，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，協(xié)商協(xié)議的具體條款，起草協(xié)議文本。協(xié)議文本應(yīng)征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見，根據(jù)征求意見修改后的協(xié)議文本，與企業(yè)及時(shí)進(jìn)行溝通和確認(rèn)。

2.4.2.3簽訂協(xié)議。召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議確定協(xié)議正式文本，稅企雙方擇時(shí)簽訂協(xié)議。協(xié)議的基本內(nèi)容包括：

（1）協(xié)議的適用范圍;（2）企業(yè)的權(quán)利和義務(wù);（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù);（詳見附錄《稅收遵從合作協(xié)議主要權(quán)利義務(wù)》）

（4）保密條款;（5）協(xié)議適用范圍的調(diào)整和爭(zhēng)議的解決方式;（6）協(xié)議終止條款;（7）關(guān)于執(zhí)行協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂;（8）協(xié)議的生效日期;（9）有效期和續(xù)簽事宜。

2.4.2.4協(xié)議執(zhí)行, 主要包括以下內(nèi)容:（1）積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。具體要求詳見2.2引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)。

（2）統(tǒng)籌安排信息采集與稅收檢查工作。合理安排企業(yè)涉稅資料的報(bào)送和電子數(shù)據(jù)的采集，盡量避免重復(fù)要求企業(yè)提供相關(guān)資料。認(rèn)為確有必要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，除涉嫌重大稅收違法案件以及上級(jí)批辦、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、舉報(bào)、協(xié)查和稅收?qǐng)?zhí)法督察事項(xiàng)外，可以給予企業(yè)不短于一個(gè)月的稅務(wù)自查期限。

（3）確定稅企聯(lián)絡(luò)員。協(xié)議企業(yè)的成員企業(yè)所屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按戶分別確定專人負(fù)責(zé)與成員企業(yè)的日常聯(lián)系、協(xié)調(diào)處理企業(yè)涉稅訴求和重大事項(xiàng)、跟蹤了解并評(píng)價(jià)協(xié)議執(zhí)行情況。

（4）加強(qiáng)國(guó)地稅合作。在協(xié)議執(zhí)行過程中，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)合作，努力做到雙方共同組織談簽補(bǔ)充協(xié)議，共同組織高層對(duì)話，共同實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，共同研究稅收遵從應(yīng)對(duì)措施。

（5）規(guī)范簽訂補(bǔ)充協(xié)議。在協(xié)議執(zhí)行過程中，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可與成員企業(yè)分別簽訂補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容應(yīng)結(jié)合稅企服務(wù)需要和管理實(shí)際，依法對(duì)協(xié)議事項(xiàng)、內(nèi)容、程序和時(shí)限等進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，細(xì)化及補(bǔ)充內(nèi)容不得與稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議內(nèi)容相沖突。補(bǔ)充協(xié)議文本應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。

（6）涉稅事項(xiàng)事先裁定。大企業(yè)提交申請(qǐng)事先裁定的事實(shí)、依據(jù)、意見等。大企業(yè)稅收管理部門對(duì)納稅人的事先裁定申請(qǐng)進(jìn)行初步審查；對(duì)資料、信息不完整的，受理部門可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充。大企業(yè)稅收管理部門通知大企業(yè)申請(qǐng)已受理或不受理并說明原因，受理的開始深入的調(diào)查審核。大企業(yè)稅收管理部門擬定涉稅事項(xiàng)事先裁定書面文書，對(duì)于事先裁定事項(xiàng)較復(fù)雜或相關(guān)業(yè)務(wù)部門意見不一致的情況，提請(qǐng)召開協(xié)調(diào)會(huì)議，確定最終裁定意見，并送達(dá)大企業(yè)。

（7）重大事項(xiàng)報(bào)告管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)告的組織結(jié)構(gòu)重大變化、重大投融資活動(dòng)、兼并重組、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大涉稅事項(xiàng)，根據(jù)重大事項(xiàng)報(bào)告信息及調(diào)查核實(shí)情況進(jìn)行初步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出可行性建議，引導(dǎo)其建立或完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。必要時(shí)進(jìn)行跟蹤了解，掌握大企業(yè)重大事項(xiàng)對(duì)稅收管理工作的影響。建立大企業(yè)重大事項(xiàng)工作檔案和資料庫(kù)。（8）具有行業(yè)特點(diǎn)的涉稅訴求處理。具體要求詳見2.3涉稅訴求管理。2.4.2.5協(xié)議執(zhí)行情況評(píng)價(jià)。協(xié)議執(zhí)行期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意跟蹤了解協(xié)議執(zhí)行情況，每年對(duì)企業(yè)稅收遵從情況和協(xié)議執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋評(píng)價(jià)結(jié)果，提出改進(jìn)建議；積極采納大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)納稅服務(wù)的建議，并提出優(yōu)化納稅服務(wù)的具體措施。

圖2-3 稅收遵從合作協(xié)議管理流程圖

第三部分 遵從管控

遵從管控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。遵從管控工作包括稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

圖3-1 遵從管控業(yè)務(wù)流程圖 3.1稅源監(jiān)控 3.1.1概述

稅源監(jiān)控是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)全面了解企業(yè)稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式。稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控、專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和稅收分析。3.1.2工作內(nèi)容

3.1.2.1日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控

日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)中選取相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān)控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。3.1.2.2專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控

專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。3.1.2.3稅收分析

大企業(yè)稅收分析以稅收數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用特定的分析方法，了解掌握稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，監(jiān)督、評(píng)價(jià)大企業(yè)的稅收收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的內(nèi)在聯(lián)系，以達(dá)到判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、把握稅收收入動(dòng)向、解析稅收增減因素、推進(jìn)征管水平提高、促進(jìn)企業(yè)納稅遵從的目的。稅收分析包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：

（1）收入形勢(shì)分析。根據(jù)稅收收入管理工作需要定期開展，用于反映大企業(yè)稅收收入變動(dòng)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)把握稅源稅收變動(dòng)趨勢(shì)，更好的為組織收入服務(wù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析法和彈性分析法，分行業(yè)、分集團(tuán)、分規(guī)模、分稅種開展收入形勢(shì)分析。（2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。針對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題不定期開展，研究經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)系，揭示行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的深層次稅收問題，為稅收政策調(diào)整提供決策依據(jù)。通常采用常規(guī)對(duì)比分析和經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型方法開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。

圖3-2 稅源監(jiān)控業(yè)務(wù)流程圖 3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.2.1概述

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始環(huán)節(jié)。稅務(wù)總局根據(jù)工作計(jì)劃，多渠道廣泛收集信息，識(shí)別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的分類應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的統(tǒng)一要求，落實(shí)稅務(wù)總局推送的信息收集、識(shí)別分析等任務(wù)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））3.2.2工作內(nèi)容 3.2.2.1信息收集

稅務(wù)總局通過下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷、調(diào)查內(nèi)部控制情況等形式收集企業(yè)信息，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)，并向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)開放。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合日常稅收服務(wù)和管理工作，加深對(duì)行業(yè)和企業(yè)了解，廣泛收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和其他涉稅信息，向稅務(wù)總局提交補(bǔ)充、更新的企業(yè)名冊(cè)和稅務(wù)管理等方面信息。稅務(wù)總局審核各省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的信息后，升級(jí)維護(hù)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。3.2.2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)申報(bào)納稅情況、問卷調(diào)查情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況等信息，輔之以典型樣本企業(yè)的抽樣調(diào)查，通過人機(jī)結(jié)合的方式，分析大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況和稅法遵從狀況，識(shí)別可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來識(shí)別。（1）一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)

①大企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制和制度設(shè)計(jì)方面可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②大企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實(shí)際運(yùn)行中可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

③大企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理、資金控制、申報(bào)繳稅等環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)。（2）行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)稅務(wù)總局開展專項(xiàng)工作所涉行業(yè)，根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其區(qū)別于其他行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)開展重點(diǎn)識(shí)別。（3）企業(yè)特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)

①企業(yè)因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及發(fā)生重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等重大事項(xiàng)可能帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。②企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)聯(lián)交易和跨境投資等事項(xiàng)中可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

③企業(yè)受行業(yè)慣例和監(jiān)管約束可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。④其他特定事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析

稅務(wù)總局評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度以及發(fā)生的可能性，根據(jù)分析評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,匯總整理潛在的風(fēng)險(xiǎn)列表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排名，詳細(xì)列示被評(píng)估企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。

圖3-3風(fēng)險(xiǎn)分析業(yè)務(wù)流程圖 第四部分 遵從應(yīng)對(duì)

遵從應(yīng)對(duì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求對(duì)收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況在判別、評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)稅務(wù)遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性的管理措施。遵從應(yīng)對(duì)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)企業(yè)和企業(yè)不同類型風(fēng)險(xiǎn)，采取納稅服務(wù)、企業(yè)自查、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查和反避稅等措施實(shí)施有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕513號(hào)））

在開展遵從應(yīng)對(duì)過程中，需要通知企業(yè)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、要求企業(yè)提供有關(guān)資料、辦理繳納稅款及滯納金、下發(fā)稅務(wù)處理決定、進(jìn)行稅務(wù)行政處罰等涉稅事項(xiàng)時(shí)，使用稅務(wù)總局已經(jīng)統(tǒng)一頒布的稅收?qǐng)?zhí)法文書。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）

圖4-1 遵從應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)圖 4.1納稅服務(wù)

納稅服務(wù)的具體措施包括政策服務(wù)、引導(dǎo)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、涉稅訴求管理和遵從合作協(xié)議管理，已在遵從引導(dǎo)部分詳細(xì)闡述，此處不再贅述。4.2風(fēng)險(xiǎn)自查 4.2.1概述

風(fēng)險(xiǎn)自查是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、主動(dòng)排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。是稅務(wù)總局組織企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)，按照統(tǒng)一要求對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查糾錯(cuò)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)合作互動(dòng)，指導(dǎo)、幫助企業(yè)開展自查。風(fēng)險(xiǎn)自查采取總局統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、國(guó)地稅聯(lián)合開展的方式進(jìn)行。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））4.2.2工作內(nèi)容 4.2.2.1組織自查

稅務(wù)總局統(tǒng)一發(fā)函布置大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局要求進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，幫助本地成員企業(yè)全面深入開展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決自查中反映的問題，并將重大問題及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：（1）總局及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)自查方案，布置大企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，下發(fā)自查軟件和自查數(shù)據(jù)包，開展相關(guān)培訓(xùn)。

（2）大企業(yè)總部和成員企業(yè)根據(jù)自查工作要求，制定本集團(tuán)及成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查方案，利用總局風(fēng)險(xiǎn)自查軟件，按照稅法規(guī)定和自查要點(diǎn)的要求，對(duì)自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、涉稅問題以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查，繳納自查應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金。

（3）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查工作進(jìn)行實(shí)時(shí)宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)全面深入開展風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)研究解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查中反映的各種問題。涉及到重大或普遍性問題時(shí)及時(shí)上報(bào)總局。4.2.2.2督促整改

稅務(wù)機(jī)關(guān)督促大企業(yè)進(jìn)行問題整改，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。自查結(jié)束后，梳理歸集大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問題，編制企業(yè)自查情況報(bào)告，上報(bào)稅務(wù)總局。具體內(nèi)容包括：

（1）自查結(jié)束后，成員企業(yè)向企業(yè)總部報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，大企業(yè)總部統(tǒng)一匯總后，向總局報(bào)送集團(tuán)及其所屬成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告。成員企業(yè)同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告報(bào)送屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后層報(bào)省局，各省局梳理、匯總大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況和問題，分戶編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況報(bào)告，并總結(jié)本地區(qū)自查工作整體情況，上報(bào)總局。（2）總局對(duì)各省和企業(yè)集團(tuán)報(bào)送的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況進(jìn)行分析、匯總，編制分企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)自查情況綜合報(bào)告，統(tǒng)一反饋給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供各地在下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中參考。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查結(jié)果，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，督促企業(yè)進(jìn)行問題整改，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自查情況和其他相關(guān)信息，開展下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））

圖4-2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查業(yè)務(wù)流程圖 4.3稅務(wù)審計(jì) 4.3.1概述

稅務(wù)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要手段和全流程風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理及其他相關(guān)信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評(píng)價(jià)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)））4.3.2工作內(nèi)容 4.3.2.1案頭審計(jì) 4.3.2.1.1數(shù)據(jù)抽取

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)抽取已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的大企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，經(jīng)整理后下發(fā)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)上傳至稅務(wù)總局。4.3.2.1.2省局全面案頭審計(jì)

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)收集的各種信息進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù)總局下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，對(duì)抽取的企業(yè)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核；按戶歸集案頭審計(jì)結(jié)果，評(píng)價(jià)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析可能的風(fēng)險(xiǎn)來源和成因；將審計(jì)結(jié)果上報(bào)稅務(wù)總局，作為稅務(wù)總局確認(rèn)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的依據(jù)。4.3.2.1.3稅務(wù)總局重點(diǎn)案頭審計(jì)

稅務(wù)總局通過對(duì)各省全面案頭審計(jì)的評(píng)價(jià)分析，從中選擇整體稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的大企業(yè)或部分重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)案頭審計(jì)，確定需要開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的大企業(yè)名單。4.3.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 4.3.2.2.1審計(jì)通知

稅務(wù)總局確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象后，約談大企業(yè)集團(tuán)總部，告知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)企業(yè)名單、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單以及其他需要配合的事項(xiàng)。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)機(jī)關(guān)組建現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)配合稅務(wù)總局，或者承接稅務(wù)總局推送的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，并發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》提前通知現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象。4.3.2.2.2內(nèi)部控制測(cè)試

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)，確定是否需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.3.2.2.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析和細(xì)節(jié)測(cè)試等方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，要求企業(yè)在提供的資料上簽章（字）確認(rèn)。4.3.2.2.4交換意見

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)擬定初步審計(jì)意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見，填寫《詢問（調(diào)查）筆錄》和《陳述申辯筆錄》。4.3.2.2.5形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)形成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告，把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中已經(jīng)核實(shí)確認(rèn)并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)推送給大企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.3.2.2.6審計(jì)處理

稅務(wù)總局匯總整理稅務(wù)審計(jì)各階段工作成果，統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭(zhēng)議的重大稅收政策問題，下發(fā)稅務(wù)審計(jì)建議，向各省稅務(wù)機(jī)關(guān)揭示重大稅收風(fēng)險(xiǎn)、提出整改要求和處理意見等，并適時(shí)抽查各省落實(shí)情況。各地參照稅務(wù)總局的審計(jì)建議，對(duì)本地大企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書，督促大企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款及滯納金，整改落實(shí)好核實(shí)確認(rèn)的問題。發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷逃騙稅嫌疑的，移交稽查部門處理。工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將整改落實(shí)情況匯總上報(bào)稅務(wù)總局。

圖4-3稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖 4.4反避稅 4.4.1概述 在遵從應(yīng)對(duì)過程中，如發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的大企業(yè)存在避稅嫌疑的，可以采取反避稅調(diào)查方式處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行特別納稅調(diào)整。4.4.2工作內(nèi)容

反避稅工作由稅務(wù)總局統(tǒng)籌，分級(jí)實(shí)施，總局統(tǒng)一組織對(duì)大企業(yè)集團(tuán)開展案件調(diào)查工作，對(duì)于具有同質(zhì)性的問題統(tǒng)一進(jìn)行處理，全國(guó)統(tǒng)一調(diào)整方案，各地按照總局統(tǒng)一方案執(zhí)行，避免重復(fù)進(jìn)行調(diào)查、取證、談判等工作。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)))4.5稅務(wù)稽查 4.5.1概述

在遵從應(yīng)對(duì)過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌偷逃騙抗稅等行為的，通過規(guī)定程序移交稽查部門立案查處。4.5.2工作內(nèi)容

參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)稽查工作規(guī)程>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）4.6反饋提高 4.6.1概述

反饋提高是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中堵塞風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞、實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)。是稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)管理；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進(jìn)稅收政策完善；稅務(wù)總局對(duì)各地大企業(yè)管理部門工作情況進(jìn)行系統(tǒng)梳理總結(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。4.6.2工作內(nèi)容 4.6.2.1反饋給企業(yè)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議及時(shí)提示給大企業(yè)，并進(jìn)行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)，引導(dǎo)大企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

風(fēng)險(xiǎn)問題和改進(jìn)意見不僅針對(duì)已經(jīng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的大企業(yè)，也可以將行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給同類行業(yè)的其他大企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。風(fēng)險(xiǎn)提示一般以函告形式，大企業(yè)對(duì)照函告要求進(jìn)行整改，通過書面形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋疑點(diǎn)核實(shí)和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大企業(yè)的回復(fù)內(nèi)容，還可組織人員對(duì)大企業(yè)整改情況進(jìn)行核查，研究制定進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案。

4.6.2.2反饋給一線征管部門及稅收法規(guī)和政策部門

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理反饋結(jié)果，將企業(yè)遵從問題反饋到本級(jí)征管部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，幫助改進(jìn)日常管理。將反映出的稅收法律、法規(guī)和政策執(zhí)行中的問題反饋到稅收法規(guī)和政策部門，幫助改進(jìn)稅收立法和政策制定，提高全國(guó)稅法執(zhí)行的統(tǒng)一性和稅法適用的一致性。

4.6.2.3提高大企業(yè)稅收服務(wù)和管理水平

各地通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的系統(tǒng)梳理和總結(jié)，查找存在的問題，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)工作的措施和建議，形成總結(jié)報(bào)告上報(bào)稅務(wù)總局，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理和日常稅源監(jiān)控。稅務(wù)總局對(duì)各省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行績(jī)效考核并通報(bào)考核結(jié)果，修訂完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、辦法和具體措施，補(bǔ)充更新行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。（詳見附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總發(fā)〔2014〕26號(hào)）

圖4-4 反饋提高業(yè)務(wù)流程圖 第五部分 遵從保障

遵從保障是指通過信息化建設(shè)和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)，為大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作提供全面、及時(shí)、可靠的基礎(chǔ)性保障。遵從保障主要涵蓋信息化建設(shè)（包括涉稅數(shù)據(jù)管理和信息系統(tǒng)建設(shè)）和工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

圖5-1 遵從保障框架 5.1信息化建設(shè) 5.1.1涉稅數(shù)據(jù)管理 5.1.1.1企業(yè)名冊(cè)管理 5.1.1.1.1概述

企業(yè)名冊(cè)管理是指在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下，總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述信息，開展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)，反饋名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，正確建立總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)樹型管理體系的業(yè)務(wù)處理過程。

2013年4月，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理辦法》，具體參見稅務(wù)總局公告2013年第18號(hào)。5.1.1.1.2管理范圍

企業(yè)名冊(cè)管理范圍以合并報(bào)表的口徑和工商注冊(cè)規(guī)范的組織形式為參考，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段，內(nèi)資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為納入企業(yè)合并報(bào)表范圍且進(jìn)行稅務(wù)登記的境內(nèi)各級(jí)分公司和子公司，以及境外控股公司；外資企業(yè)名冊(cè)管理范圍為全球總部控股并在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)分公司和子公司；其他特殊情況的涉稅組織機(jī)構(gòu)。5.1.1.1.3名冊(cè)內(nèi)容

總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)內(nèi)容由稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及組織架構(gòu)等涉稅信息構(gòu)成。企業(yè)名冊(cè)的范圍和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收管理工作需要逐年規(guī)范、完善。2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表和核實(shí)表如下圖所示：

表5-1 2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息采集表

一、基本信息

*電子檔案號(hào)（自動(dòng)編號(hào)）

納稅人識(shí)別號(hào)（國(guó)稅）

納稅人名稱（國(guó)稅）

納稅人識(shí)別號(hào)（地稅）

納稅人名稱（地稅）

*是否為境外企業(yè)

*組織機(jī)構(gòu)代碼

*登記注冊(cè)類型

*核算方式

單位性質(zhì)

*國(guó)標(biāo)行業(yè)（主行業(yè)）

國(guó)標(biāo)行業(yè)（附屬行業(yè)1）

法定代表人（負(fù)責(zé)人）

*財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

姓 名

聯(lián)系電話

*稅務(wù)聯(lián)絡(luò)人

姓 名

聯(lián)系電話

二、組織架構(gòu)信息

*納稅人識(shí)別號(hào)（集團(tuán)）

*納稅人名稱（集團(tuán)）

*納稅人識(shí)別號(hào)（上級(jí)公司）*納稅人名稱（上級(jí)公司）*國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

國(guó)稅稅收管理員

（由國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

聯(lián)系電話

*地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

地稅稅收管理員

（由地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

聯(lián)系電話

三、企業(yè)規(guī)模信息

姓名 姓名

*繳納稅額（單位：元至角分）

其中：繳納國(guó)稅（由國(guó)稅機(jī)關(guān)填寫）

繳納地稅（由地稅機(jī)關(guān)填寫）

繳納國(guó)地稅合計(jì)（自動(dòng)計(jì)算）

從業(yè)人數(shù)

營(yíng)業(yè)收入（單位：元至角分）

資產(chǎn)總額（單位：元至角分）

四、特殊屬性信息

營(yíng)業(yè)稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系

企業(yè)所得稅國(guó)地征收隸屬關(guān)系

企業(yè)享受優(yōu)惠政策認(rèn)定信息

*資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系

*是否獨(dú)立申報(bào)繳稅

*企業(yè)屬性

稅務(wù)管理層級(jí)

企業(yè)管理層級(jí)編號(hào)

五、投資方信息

序號(hào) 投資方名稱 投資比例 登記注冊(cè)類型 所在國(guó)家

表5-2 2013總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)信息核實(shí)表 國(guó)稅核實(shí)人員

姓名

聯(lián)系電話 地稅核實(shí)人員

姓名

聯(lián)系電話

反饋意見 □ 填報(bào)準(zhǔn)確 □ 企業(yè)集團(tuán)漏報(bào)戶 □ 國(guó)稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤

□ 地稅納稅人識(shí)別號(hào)有誤

□ 必填項(xiàng)信息有誤

□ 其他選項(xiàng)信息有誤 5.1.1.1.5工作流程

企業(yè)名冊(cè)管理工作主要包括代碼準(zhǔn)備、名冊(cè)采集、任務(wù)分發(fā)、名冊(cè)核實(shí)、結(jié)果上報(bào)、名冊(cè)反饋和工作總結(jié)七個(gè)工作階段。各階段任務(wù)如下：（1）代碼準(zhǔn)備。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)整理當(dāng)年稅務(wù)行政區(qū)劃代碼、名稱和對(duì)應(yīng)關(guān)系等信息，完成企業(yè)名冊(cè)管理代碼準(zhǔn)備工作。

（2）名冊(cè)采集?？偩侄c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部整理、審核和匯總本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指定方式，將企業(yè)名冊(cè)報(bào)送至稅務(wù)總局。

（3）任務(wù)分發(fā)。按照稅務(wù)行政區(qū)劃關(guān)系，稅務(wù)總局將采集到的企業(yè)名冊(cè)分發(fā)至各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）名冊(cè)核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)任務(wù)分發(fā)結(jié)果，組織完成稅務(wù)行政區(qū)劃內(nèi)企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作。具體可采取與現(xiàn)行征管系統(tǒng)信息比對(duì)、與第三方信息比對(duì)、向企業(yè)核實(shí)信息以及到企業(yè)實(shí)地調(diào)查等方式開展名冊(cè)核實(shí)工作。（5）結(jié)果上報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，標(biāo)注、修訂與企業(yè)報(bào)送情況不符的名冊(cè)信息，并將核實(shí)和修訂結(jié)果上報(bào)至上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，組織調(diào)整現(xiàn)行征管系統(tǒng)中的“管理層級(jí)”和“所屬集團(tuán)”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)名冊(cè)信息共享。

（6）名冊(cè)反饋。稅務(wù)總局將核實(shí)后的企業(yè)名冊(cè)反饋給總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部，由其根據(jù)核實(shí)結(jié)果，區(qū)分不同情況，開展信息校正工作。

（7）工作總結(jié)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作中暴露出的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，進(jìn)行工作總結(jié)，提出工作建議。稅務(wù)總局根據(jù)工作開展情況，實(shí)施工作考核，持續(xù)提升管理水平。5.1.1.2大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集 5.1.1.2.1概述

大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集是指以大企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)為對(duì)象，以集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，以配套工作機(jī)制為保障，對(duì)大企業(yè)的稅收征管數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)和國(guó)際情報(bào)交換數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集、加工和處理，為下一步開展大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)深度挖掘和分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。5.1.1.2.2采集內(nèi)容

（1）大企業(yè)稅收征管數(shù)據(jù)。主要包括登記、發(fā)票、資格認(rèn)定、證明、稅收優(yōu)惠、申報(bào)征收、納稅擔(dān)保、稅務(wù)行政救濟(jì)、稽查、評(píng)估審計(jì)、違法違章處理和稅務(wù)執(zhí)行等十二類稅收征管數(shù)據(jù)，以及在遵從引導(dǎo)、遵從管控、遵從應(yīng)對(duì)過程中掌握的相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)。

（2）大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。主要包括企業(yè)組織架構(gòu)和隸屬關(guān)系、公司治理和關(guān)鍵管理人員信息、稅務(wù)籌劃情況、關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)品或服務(wù)情況、企業(yè)發(fā)展情況、信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況、企業(yè)內(nèi)控情況等。

（3）第三方數(shù)據(jù)。主要包括工商、國(guó)土、公安、質(zhì)監(jiān)、銀行等行政管理部門，以及相關(guān)研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)等掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。

（4）國(guó)際稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)。主要包括國(guó)家（地區(qū)）間通過稅收情報(bào)交換等方式掌握的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)。

圖5-3 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集內(nèi)容 5.1.1.2.3采集方式（1）稅務(wù)系統(tǒng)采集。

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)化的接口口徑，開發(fā)集中抽取程序，實(shí)現(xiàn)本地?cái)?shù)據(jù)與稅務(wù)總局大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的無縫對(duì)接。對(duì)于使用稅務(wù)總局征管系統(tǒng)（如金稅三期，CTAIS等）的地區(qū)，由稅務(wù)總局在相關(guān)信息系統(tǒng)中開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)導(dǎo)出和對(duì)接模塊，以便減輕各地?cái)?shù)據(jù)報(bào)送工作負(fù)擔(dān)。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照涉稅數(shù)據(jù)采集工作要求，依托稅務(wù)總局統(tǒng)一推廣的信息系統(tǒng)，逐級(jí)填報(bào)、審核和報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）納稅人端采集

集團(tuán)總部按照稅務(wù)總局發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，層層落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，集團(tuán)總部依托相關(guān)信息系統(tǒng)將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至稅務(wù)總局。

成員企業(yè)按照對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)采集工作任務(wù)；經(jīng)審核確認(rèn)后，成員企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的報(bào)送方式將采集到的涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送至對(duì)應(yīng)層級(jí)大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）第三方數(shù)據(jù)共享。在稅務(wù)總局第三方數(shù)據(jù)共享工作總體框架內(nèi)，逐步推動(dòng)與有關(guān)部門的信息共享，健全社會(huì)化綜合治稅長(zhǎng)效機(jī)制，發(fā)揮第三方數(shù)據(jù)的倍增效應(yīng)。

（4）稅收情報(bào)交換。按照稅務(wù)總局稅收情報(bào)交換工作總體要求，通過與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）簽訂稅收情報(bào)交換協(xié)定、搭建稅收情報(bào)交換共享平臺(tái)的方式，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收情報(bào)數(shù)據(jù)的交換與共享利用。圖5-4 大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集方式 5.1.1.3大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè) 5.1.1.3.1概述

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)是指各地大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)各類涉稅信息，按行業(yè)、集團(tuán)梳理風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)或集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化定義描述，并運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)科學(xué)的存儲(chǔ)和運(yùn)用。5.1.1.3.2主要內(nèi)容

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)主要內(nèi)容包括稅種、類別、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)名稱、稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、適用期間、稅收風(fēng)險(xiǎn)具體描述、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、判斷依據(jù)、分值、涉及的會(huì)計(jì)科目、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略等。5.1.1.3.3采集方式

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)內(nèi)容主要來源于大企業(yè)稅收管理部門的實(shí)踐工作和基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)共享。5.1.1.3.4特征庫(kù)的應(yīng)用和維護(hù)

稅務(wù)總局統(tǒng)一建立分集團(tuán)、分行業(yè)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，各地大企業(yè)稅收管理部門按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，組織開展分集團(tuán)、分事項(xiàng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果補(bǔ)充完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。5.1.1.4跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作 5.1.1.4.1概述

跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作是指以集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)為基礎(chǔ)，以信息系統(tǒng)為依托，通過協(xié)作名單的報(bào)送與確定、協(xié)作需求的提出與反饋、協(xié)作數(shù)據(jù)的采集與推送等，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)在全國(guó)集中管理與協(xié)同共享。

5.1.1.4.2協(xié)作范圍

協(xié)作企業(yè)范圍涵蓋本地所轄大企業(yè)在外地進(jìn)行稅務(wù)登記的各級(jí)成員企業(yè)，包括各級(jí)分公司和子公司。協(xié)作數(shù)據(jù)范圍涵蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的稅收征管數(shù)據(jù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)等。5.1.1.4.3協(xié)作方式

跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作分為常規(guī)協(xié)作和專項(xiàng)協(xié)作兩種方式。

（1）常規(guī)協(xié)作方式是指稅務(wù)總局統(tǒng)一收集、整理協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方報(bào)送的協(xié)作企業(yè)名單，將相關(guān)企業(yè)在集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)中集中管理的稅務(wù)登記、申報(bào)征收、財(cái)務(wù)報(bào)表等基本涉稅數(shù)據(jù)共享至協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過程。

（2）專項(xiàng)協(xié)作方式是指由于常規(guī)協(xié)作方式無法滿足專項(xiàng)工作需要，協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方發(fā)出專項(xiàng)協(xié)作申請(qǐng)、提交專項(xiàng)協(xié)作需求，協(xié)作數(shù)據(jù)提供方在規(guī)定時(shí)限內(nèi)收集、整理相關(guān)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，并將其共享至協(xié)作數(shù)據(jù)申請(qǐng)方的業(yè)務(wù)處理過程。5.1.2信息系統(tǒng)建設(shè) 5.1.2.1概述

信息系統(tǒng)建設(shè)是指將現(xiàn)代信息技術(shù)與大企業(yè)稅收管理業(yè)務(wù)體系進(jìn)行充分融合和滲透，通過涉稅數(shù)據(jù)逐步整合、系統(tǒng)功能全面升級(jí)、用戶范圍有效覆蓋以及業(yè)務(wù)技術(shù)深度交融，為實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化目標(biāo)提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。5.1.2.2建設(shè)框架

圖5-6 大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)框架圖 5.1.2.3工作任務(wù)

5.1.2.3.1建設(shè)信息化支撐保障平臺(tái)

把合作遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理和分類管理等現(xiàn)代稅收理念同現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行緊密結(jié)合，加快建設(shè)以個(gè)性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、工作事項(xiàng)跟蹤管控等功能為核心的大企業(yè)稅收管理信息化支撐平臺(tái)，依托平臺(tái)固化各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理事項(xiàng)，推動(dòng)形成大企業(yè)稅收管理現(xiàn)代化格局。5.1.2.3.2建立集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)

將目前散存在多個(gè)管理環(huán)節(jié)和層級(jí)的大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，按照集團(tuán)一戶式的方法進(jìn)行篩選、歸集、存儲(chǔ)與展示，建立一個(gè)完整、規(guī)范和統(tǒng)一的集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門可以開展稅源監(jiān)控、稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、跨區(qū)域數(shù)據(jù)協(xié)作等深度數(shù)據(jù)利用工作，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的全國(guó)集中共享。圖5-7 集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)建設(shè)框架 5.1.2.4.3打造大企業(yè)稅源監(jiān)控體系

組織開展總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅源監(jiān)控月快報(bào)，豐富完善大企業(yè)稅源監(jiān)控指標(biāo)，依托集團(tuán)一戶式涉稅信息庫(kù)，研發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)過濾器，為開展大企業(yè)稅源監(jiān)控工作提供技術(shù)保障。5.1.2.4.4研發(fā)大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工具

按照大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作要求，研究開發(fā)以數(shù)據(jù)采集、自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)分析、審計(jì)底稿和檔案管理等功能為核心的稅務(wù)審計(jì)工具，為滿足多稅種、跨、綜合性的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作需要提供全面、及時(shí)、可靠的技術(shù)保障。

5.1.2.4.5拓展稅企溝通互動(dòng)渠道

利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)報(bào)送、信息采集、訴求辦理等業(yè)務(wù)功能，提升大企業(yè)外網(wǎng)服務(wù)用戶規(guī)模，搭建起便捷、高效的稅企溝通快速通道，實(shí)現(xiàn)稅企溝通渠道的無障礙化和溝通手段的多樣化。

5.2工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 5.2.1概述

工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)是指集中大企業(yè)稅收管理部門、相關(guān)部門專業(yè)人才以及外部專家，共同研究中重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，探索有效的解決方案，推動(dòng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作順利開展。5.2.2團(tuán)隊(duì)類別

日常管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員組成。

專家團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和相關(guān)部門專業(yè)人才組成。行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)主要由大企業(yè)稅收管理部門和外部專家組成。5.2.3工作內(nèi)容

大企業(yè)工作團(tuán)隊(duì)采用集中辦公和分散辦公相結(jié)合的方式開展工作。5.2.3.1日常管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）企業(yè)涉稅訴求的研究分析；（2）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的調(diào)查；（3）企業(yè)遵從情況的評(píng)價(jià)；（4）稅收政策執(zhí)行情況評(píng)價(jià)；（5）專題調(diào)研；（6）其他工作任務(wù)。5.2.3.2專家團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）企業(yè)涉稅訴求的政策輔導(dǎo)和解釋；（2）重大事項(xiàng)報(bào)告的政策輔導(dǎo)。5.2.3.3行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)工作內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2）稅務(wù)審計(jì)。

第六部分 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理實(shí)務(wù)解析

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析以稅務(wù)總局大企業(yè)管理司實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，特別是2012年以來組織開展的大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為參照，重點(diǎn)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的團(tuán)隊(duì)組織、信息采集、稅務(wù)審計(jì)等工作事項(xiàng)進(jìn)行解析，旨在為今后開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供借鑒和參考。

1.總局大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況介紹 1.1 2009年以來大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作概況

自2009年以來，總局大企業(yè)司組織開展的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要有6項(xiàng)：一是2009年開展的11戶內(nèi)資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；二是2010年開展的10戶外資總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查工作；三是2011年開展的24戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；四是2012年開展的中石化集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作。五是2013年開展的中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作；六是2014年開展的中國(guó)石油、中國(guó)五礦等6戶企業(yè)集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。1.2 全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作介紹

經(jīng)過幾年的探索創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)積累，稅務(wù)總局大企業(yè)管理司從2012年開始探索實(shí)施針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，先后組織開展了中石化集團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作和中國(guó)煙草、工商銀行、大唐電力3戶企業(yè)集的團(tuán)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作。

全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作呈現(xiàn)3個(gè)特點(diǎn)：一是以集團(tuán)為對(duì)象，適當(dāng)上收復(fù)雜涉稅事項(xiàng)管理權(quán)限，克服了傳統(tǒng)屬地管理格局的條塊分割，有效提高了企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力；二是組建專業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，規(guī)范工作流程，完善工作機(jī)制，探索實(shí)踐上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、扁平化、一體化的工作機(jī)制；三是探索開展稅務(wù)審計(jì)工作，構(gòu)建了“審前準(zhǔn)備-案頭審計(jì)-現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)-審計(jì)處理和成果運(yùn)用”的工作流程和“大后臺(tái)-小前端”的審計(jì)工作模式。2.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析 2.1大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)主要內(nèi)容

開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作應(yīng)考慮的主要事項(xiàng)包括：前期準(zhǔn)備工作，專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅企溝通互動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，信息數(shù)據(jù)利用，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管控和應(yīng)對(duì)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自身風(fēng)險(xiǎn)的防范等。以下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)解析，主要供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)借鑒參考。2.2前期準(zhǔn)備

2.2.1前期準(zhǔn)備工作描述

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的前期準(zhǔn)備工作指稅務(wù)機(jī)關(guān)開展分集團(tuán)或分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作前，應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)準(zhǔn)備工作，諸如團(tuán)隊(duì)組建、人員培訓(xùn)、工作預(yù)案制定、涉稅信息整理等。2.2.2前期準(zhǔn)備工作內(nèi)容

前期籌劃。前期籌劃應(yīng)明確工作預(yù)期目標(biāo)，全面把握工作的整體安排、內(nèi)外部環(huán)境等，籌備專、兼職工作團(tuán)隊(duì)，確定團(tuán)隊(duì)開展工作方式等。熟悉工作要求?？偩謫?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，各省是組織落實(shí)者，應(yīng)熟悉總局工作要求，明確總局的工作目標(biāo)，了解工作步驟，明確工作范圍和任務(wù)。省局啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，省局作為籌劃設(shè)計(jì)者和組織落實(shí)者，應(yīng)做好工作定位，明確工作目標(biāo)、步驟、要求等。

人員培訓(xùn)工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作前期，對(duì)團(tuán)隊(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，例如中石化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作前期，總局組織了石油行業(yè)稅收專項(xiàng)培訓(xùn)；以及中國(guó)煙草等3戶企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作前期，總局組織了針對(duì)煙草行業(yè)、銀行和電力等行業(yè)的行業(yè)稅收培訓(xùn)。各省組織的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也需要進(jìn)行前期培訓(xùn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在開展大企業(yè)稅收管理工作時(shí)，需要其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，如與稽查部門溝通，協(xié)調(diào)避免重復(fù)下戶；與稅收征管部門協(xié)調(diào)，采集企業(yè)基礎(chǔ)信息等。工作統(tǒng)籌和安排。在前期做好工作統(tǒng)籌和規(guī)劃，有利于合理安排人力資源、涉稅信息等征管資源。2.2.3注意事項(xiàng)

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)工作需要逐步建立起包括行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)整體信息的基礎(chǔ)信息庫(kù)，建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；需要在人力資源方面，特別是專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面提早做好準(zhǔn)備。2.3工作團(tuán)隊(duì)建設(shè) 2.3.1工作團(tuán)隊(duì)建立

專業(yè)化團(tuán)隊(duì)對(duì)于大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可或缺。大企業(yè)往往成員企業(yè)眾多，且跨地經(jīng)營(yíng)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)組成跨地區(qū)、跨層級(jí)、跨行業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，才能有效開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。團(tuán)隊(duì)成員的組成一般情況下應(yīng)包括懂得稅法、財(cái)會(huì)、行業(yè)、信息技術(shù)、相關(guān)法律知識(shí)和技能的業(yè)務(wù)骨干。2.3.2工作團(tuán)隊(duì)的職責(zé)

從層級(jí)上分，對(duì)一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要同時(shí)組織總局工作團(tuán)隊(duì)、省級(jí)工作團(tuán)隊(duì)、基層工作團(tuán)隊(duì)。總局團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)整體上把握稅收風(fēng)險(xiǎn)；省級(jí)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局團(tuán)隊(duì)，對(duì)本地區(qū)成員企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理；基層團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)配合總局、省級(jí)團(tuán)隊(duì)工作，負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的落實(shí)。

從工作方式上分，工作團(tuán)隊(duì)開展工作可以采取集中辦公的形式，也可以利用遠(yuǎn)程通訊聯(lián)絡(luò)手段采用分散辦公的形式，還可以采取集中、分散相結(jié)合的辦公形式。2.3.2注意事項(xiàng)

工作團(tuán)隊(duì)是一個(gè)整體，要在信息共享、工作方法借鑒、工作進(jìn)度等方面加強(qiáng)協(xié)調(diào)，突出稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體性，實(shí)現(xiàn)稅收資源的高效整合，提升對(duì)企業(yè)的全面綜合稅收管理。

有針對(duì)性地建立長(zhǎng)期人才儲(chǔ)備。建立和完善大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫(kù)，特別是分行業(yè)人才庫(kù)，加強(qiáng)對(duì)各類人才的階梯式、漸進(jìn)式培養(yǎng)，保持人員的相對(duì)穩(wěn)定性，便于在實(shí)務(wù)工作中組建高質(zhì)量的工作團(tuán)隊(duì)。2.4稅企溝通互動(dòng) 2.4.1稅企溝通互動(dòng)描述

稅企互動(dòng)體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的各個(gè)階段中。稅企雙方需要在采集企業(yè)涉稅信息、輔導(dǎo)企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查，開展稅務(wù)審計(jì)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅法遵從等方面溝通互動(dòng)。稅企溝通互動(dòng)有利于建立良好的征納關(guān)系，提高工作實(shí)效，同時(shí)有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2.4.2稅企溝通互動(dòng)的方式

稅企溝通互動(dòng)可以通過約談、討論、信息交換和傳遞、現(xiàn)場(chǎng)交流等方式進(jìn)行，主要包括：

制度性和非制度性溝通。制度性溝通指工作中必須安排的溝通，在工作方案、計(jì)劃或工作安排中應(yīng)考慮在啟動(dòng)階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)進(jìn)行制度性溝通；非制度性溝通指根據(jù)工作需要，隨時(shí)就某些問題、事項(xiàng)、需要企業(yè)提供的信息等方面與企業(yè)溝通互動(dòng)。高層互動(dòng)與一般層面互動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人與企業(yè)治理層、管理層整體就工作的整體安排、工作理念等的溝通互動(dòng)，屬于高層互動(dòng)；與企業(yè)具體業(yè)務(wù)人員，就具體業(yè)務(wù)等一般事項(xiàng)開展的互動(dòng)屬于一般層面互動(dòng)。2.4.3注意事項(xiàng)

提前準(zhǔn)備，與企業(yè)互動(dòng)，特別是與企業(yè)高層溝通互動(dòng)時(shí)，需要提前做好預(yù)案、提綱等準(zhǔn)備工作。注意方式，在與企業(yè)溝通時(shí)，要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的下戶次數(shù)、是否方便納稅人等因素。2.5稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng) 2.5.1稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)描述

在大企業(yè)專業(yè)化稅收服務(wù)和管理工作中，建立跨層級(jí)、跨部門、跨地區(qū)之間，國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，具有十分豐富的內(nèi)涵。在協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)中，協(xié)調(diào)工作的聯(lián)系人、負(fù)責(zé)人應(yīng)充分發(fā)揮作用，充分發(fā)揮橋梁和紐帶作用，積極主動(dòng)與有關(guān)單位和人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。2.5.2稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)內(nèi)容

與稽查部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。與稽查局核對(duì)、協(xié)調(diào)，避免重復(fù)下戶；在工作中發(fā)現(xiàn)應(yīng)移交稽查的案件線索，依法辦理移交。

與稅政、征管、信息等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。在稅收政策的適用、涉稅信息的歸集和整理、組建工作團(tuán)隊(duì)等方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。

不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要有工作進(jìn)度、時(shí)間安排，工作報(bào)告的傳遞，涉稅信息、指標(biāo)、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)布、傳遞，工作范圍、任務(wù)、職責(zé)的確定等方面?？绲貐^(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。不同地區(qū)，沒有隸屬關(guān)系的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)事項(xiàng)主要包括需要異地提供信息、涉稅數(shù)據(jù)共享、工作方法的借鑒、稅收政策執(zhí)行的統(tǒng)一性等。

國(guó)、地稅之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。主要包括信息的傳遞和共享，實(shí)務(wù)工作開展中下戶、對(duì)企業(yè)自查的輔導(dǎo)、對(duì)企業(yè)同一涉稅問題的調(diào)查核實(shí)等具體事項(xiàng)，工作成果的共享、上報(bào)等。2.5.3 注意事項(xiàng)

要注重建立長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)工作中經(jīng)常遇到的問題，或?qū)砜赡苡龅降膯栴}，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)行解決。注重協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的職責(zé)體系，避免出現(xiàn)推諉扯皮。在協(xié)調(diào)前明確時(shí)限、方式和責(zé)任人等內(nèi)容。國(guó)、地稅的協(xié)調(diào)或聯(lián)合開展工作，應(yīng)體現(xiàn)方便納稅人，有利工作的原則。

2.6信息采集和使用 2.6.1信息采集和使用概述

信息采集主要包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)、發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)等系統(tǒng)中已經(jīng)掌握的企業(yè)涉稅信息的歸集和整理，新聞媒體、網(wǎng)站、企業(yè)公布的年報(bào)等公開的企業(yè)及行業(yè)涉稅信息的采集和整理，直接向企業(yè)采集的涉稅信息。信息的使用包括對(duì)信息的整理、保存、使用，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息的傳遞和共享等。信息采集參考清單

信息采集清單(稅務(wù)機(jī)關(guān)填制)

種類 名稱(內(nèi)容)信息來源 采集方式 采集時(shí)間 采集人 復(fù)核人(保存)附件及備注

序號(hào) 大類 中類 小類

基礎(chǔ)信息 基本信息

組織架構(gòu) 內(nèi)部機(jī)構(gòu)

成員單位

股權(quán)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)信息 核算信息

數(shù)據(jù)信息 資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

所有者權(quán)益

現(xiàn)金流量表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

科目余額表

固定資產(chǎn)明細(xì)表

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整說明經(jīng)營(yíng)管理信息內(nèi)部控制信息 基本制度

公司層面

業(yè)務(wù)層面

產(chǎn)品(商品)信息

是否調(diào)取ERP信息

關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息行業(yè)信息重大事項(xiàng)信息

其他部門審計(jì)檢查信息稅務(wù)信息 登記信息

申報(bào)信息 增值稅

消費(fèi)稅

企業(yè)所得稅

查補(bǔ)信息

稅收政策信息其他信息指標(biāo)信息風(fēng)險(xiǎn)信息

經(jīng)初步識(shí)別分析,做出風(fēng)險(xiǎn)列表。（用于自查輔導(dǎo)）

說明 本表是開放式報(bào)表,工作團(tuán)隊(duì)收集的本表以外企業(yè)涉稅信息,可在本表中單獨(dú)作為大類列出,或者在對(duì)應(yīng)種類中增加小類。

第三篇：關(guān)于進(jìn)一步做好支農(nóng)支小服務(wù)的工作意見

關(guān)于進(jìn)一步做好支農(nóng)支小服務(wù)的工作意見

各信用社、分社、聯(lián)社各部：

為進(jìn)一步提升孝昌聯(lián)社的經(jīng)營(yíng)能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力及可持續(xù)發(fā)展能力，夯實(shí)發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)“三農(nóng)”及小微企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，現(xiàn)就進(jìn)一步做好支農(nóng)支小服務(wù)提出如下工作意見，請(qǐng)各信用社（部）認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、堅(jiān)定宗旨不動(dòng)搖，努力打造支農(nóng)服務(wù)主力銀行 服務(wù)“三農(nóng)”始終是孝昌聯(lián)社發(fā)展的根基，任何時(shí)候支農(nóng)方向不能變、支農(nóng)市場(chǎng)定位不能變、服務(wù)“三農(nóng)”的宗旨不能變。因此，各信用社（部）要有高度的緊迫感和責(zé)任感，毫不動(dòng)搖地做好支農(nóng)服務(wù)工作，通過支農(nóng)搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大規(guī)模、加快發(fā)展，牢牢把握農(nóng)村金融市場(chǎng)的主導(dǎo)地位?？傮w目標(biāo)是：涉農(nóng)貸款增量高于上年，增幅高于全部貸款平均增幅；涉農(nóng)貸款戶數(shù)、余額、當(dāng)年增加額要占當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的80%以上，努力把孝昌聯(lián)社打造成支農(nóng)服務(wù)的主力銀行。

（一）、強(qiáng)化營(yíng)銷措施，全面對(duì)接“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)體 各信用社（部）要深入開展“進(jìn)村入戶”調(diào)查建檔活動(dòng)，動(dòng)員客戶經(jīng)理進(jìn)村入戶，全面調(diào)查農(nóng)戶、農(nóng)村經(jīng)營(yíng)大戶、專業(yè)合作組織和涉農(nóng)企業(yè)，摸清農(nóng)村各類客戶經(jīng)營(yíng)情況和資金需求情況，從中篩選優(yōu)質(zhì)客戶，有的放矢的做好對(duì)接營(yíng)銷。

一是對(duì)接傳統(tǒng)農(nóng)戶，做到支農(nóng)聯(lián)系卡全覆蓋。對(duì)所有農(nóng)戶發(fā)放支農(nóng)聯(lián)系卡，公布貸款流程、貸款產(chǎn)品、聯(lián)系電話，做到不漏一戶，實(shí)現(xiàn)支農(nóng)聯(lián)系卡全覆蓋。對(duì)有資金需求、有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、有還款來源、誠(chéng)實(shí)守信的農(nóng)戶，要積極進(jìn)行支持。

二是對(duì)接農(nóng)村經(jīng)營(yíng)大戶，做到調(diào)查建檔全覆蓋。對(duì)所有經(jīng)營(yíng)大戶逐戶上門調(diào)查，摸清情況，調(diào)查建檔面要達(dá)到100%。積極推行由農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、農(nóng)商對(duì)接企業(yè)為農(nóng)村大戶貸款提供擔(dān)保 的方式，幫助他們擴(kuò)大生產(chǎn)。對(duì)在本地從事規(guī)模種養(yǎng)殖業(yè)，與各行社有三年以上信貸關(guān)系，誠(chéng)實(shí)守信的農(nóng)村經(jīng)營(yíng)大戶，可用“農(nóng)保貸”、“商貸?！狈e極給予支持。

三是對(duì)接農(nóng)村專業(yè)合作組織，做到合作洽談全覆蓋。落實(shí)專門營(yíng)銷責(zé)任人，對(duì)農(nóng)村專業(yè)合作組織逐戶上門調(diào)查，商談合作事宜，建立合作關(guān)系，力爭(zhēng)到2012年末洽談合作面達(dá)到100%，符合條件的資金需求組織及其成員支持面達(dá)100%。

四是對(duì)接涉農(nóng)龍頭企業(yè)，做到建立服務(wù)關(guān)系全覆蓋。對(duì)省級(jí)、市縣級(jí)涉農(nóng)龍頭企業(yè)逐戶承包，省級(jí)涉農(nóng)龍頭企業(yè)由聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人掛帥營(yíng)銷，市縣級(jí)涉農(nóng)龍頭企業(yè)由分管領(lǐng)導(dǎo)和信用社（部）負(fù)責(zé)人掛帥營(yíng)銷，實(shí)行一對(duì)一的跟進(jìn)，全面與其建立貸款、存款、結(jié)算、咨詢等金融服務(wù)，力爭(zhēng)到2012年末，對(duì)全縣18家涉農(nóng)龍頭企業(yè)完成全部的調(diào)查建檔工作，建立金融服務(wù)關(guān)系面達(dá)100%。

（二）、完善和創(chuàng)新支農(nóng)產(chǎn)品，緩解農(nóng)村貸款擔(dān)保難 一是推行“循環(huán)貸”。對(duì)農(nóng)戶貸款，只要是從事種養(yǎng)業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的，在做好調(diào)查篩選的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推行“一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉(zhuǎn)使用”的辦法，發(fā)放循環(huán)貸款，節(jié)約辦貸成本。

二是推行“權(quán)利貸”。創(chuàng)新和完善農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、山林承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、水域?yàn)┩砍邪?jīng)營(yíng)權(quán)和股份合作社股權(quán)等農(nóng)村權(quán)利抵押貸款，拓寬農(nóng)村抵押資產(chǎn)范圍。

三是推行“集群貸”。以涉農(nóng)龍頭企業(yè)為核心，對(duì)其上下游客戶進(jìn)行調(diào)查摸底，符合條件的，采取保證、聯(lián)保、抵押等多種方式進(jìn)行批發(fā)授信、集中放貸，拓寬客戶源，提高服務(wù)面。

四是探索“信用社+保險(xiǎn)+農(nóng)村經(jīng)營(yíng)大戶”模式。加強(qiáng)與保險(xiǎn)公司的溝通和銜接，推動(dòng)保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)大戶進(jìn)行全程保險(xiǎn)，有效分解農(nóng)村大戶貸款風(fēng)險(xiǎn)。

五是探索“信用社+財(cái)政補(bǔ)貼+農(nóng)村客戶”模式。對(duì)有固定財(cái)政補(bǔ)貼的農(nóng)村種養(yǎng)大戶、涉農(nóng)龍頭企業(yè)、農(nóng)村科技企業(yè)，根據(jù)補(bǔ)貼金額情況和經(jīng)營(yíng)情況核定貸款額度，支持其做強(qiáng)做大。

（三）、改進(jìn)和完善服務(wù)，提高支農(nóng)金融服務(wù)水平一是推進(jìn)電話銀行“村村通”工程。加快轉(zhuǎn)賬電話銀行的鋪設(shè)力度，力爭(zhēng)到2012年底全縣所有行政村至少布設(shè)一臺(tái)“卡樂付”轉(zhuǎn)賬電話或至少安裝一臺(tái)POS機(jī)，實(shí)現(xiàn)村村通，每個(gè)村讓農(nóng)戶足不出村就能享受方便、快捷的金融服務(wù)。

二是落實(shí)“四個(gè)一”包村服務(wù)制。繼續(xù)持之以恒地抓好一村一塊支農(nóng)服務(wù)公示牌、一戶一張聯(lián)系卡、一人一本工作日志、一月一張監(jiān)測(cè)表的“四個(gè)一”包村服務(wù)制，夯實(shí)支農(nóng)服務(wù)基礎(chǔ)。

三是深入開展陽光信貸。繼續(xù)做好“六公開”、“零費(fèi)用”，“強(qiáng)監(jiān)督”為核心的陽光信貸服務(wù)，促進(jìn)合規(guī)辦貸、高效辦貸、廉潔辦貸。真正讓信貸服務(wù)在陽光下運(yùn)行。

四是推行小額農(nóng)貸服務(wù)“110”。支農(nóng)客戶經(jīng)理在接到農(nóng)戶貸款申請(qǐng)后，原則上應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)到現(xiàn)場(chǎng)辦理貸前調(diào)查手續(xù)，符合條件的約定時(shí)間到各信用社（部）立據(jù)提款，不符合條件的給予合理解釋，把信貸服務(wù)窗口搬到老百姓家門口。

（四）、落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，全力推進(jìn)支農(nóng)服務(wù)工作

一是落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)支農(nóng)負(fù)責(zé)制。聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人對(duì)支農(nóng)工作負(fù)總責(zé)，是轄內(nèi)支農(nóng)工作推動(dòng)情況、目標(biāo)任務(wù)完成情況、風(fēng)險(xiǎn)控制情況的主責(zé)任人。其他班子成員對(duì)包片掛點(diǎn)的信用社（部）支農(nóng)工作負(fù)有推動(dòng)、督導(dǎo)和檢查責(zé)任。信用社（部）負(fù)責(zé)人的績(jī)效工資主要與轄內(nèi)貸款到期回收情況、違規(guī)情況、風(fēng)險(xiǎn)控制情況掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，切實(shí)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)做好支農(nóng)服務(wù)工作的責(zé)任心。

二是辦好支農(nóng)服務(wù)示范點(diǎn)。聯(lián)社班子成員要分別聯(lián)系1個(gè)基層行社、1家龍頭企業(yè)、1個(gè)村組和5家農(nóng)戶，定期了解他們的

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資金需求情況，解決信貸支農(nóng)服務(wù)中的困難和問題。要把示范點(diǎn)辦成了解農(nóng)村基本情況的信息點(diǎn)、支農(nóng)服務(wù)的模范點(diǎn)、支農(nóng)創(chuàng)效的增長(zhǎng)點(diǎn)和創(chuàng)建“信用工程”的帶頭點(diǎn)。

三是加大考核問責(zé)力度。要優(yōu)化考核指標(biāo)，將涉農(nóng)貸款的戶數(shù)、金額、產(chǎn)品、服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行量化考核，并與績(jī)效工資、職務(wù)晉升、單位評(píng)先掛鉤。對(duì)當(dāng)年沒有完成支農(nóng)目標(biāo)任務(wù)的，單位評(píng)先“一票否決”，信用社（部）負(fù)責(zé)人堅(jiān)決撤換。

二、提高認(rèn)識(shí)，努力打造小微企業(yè)的“伙伴銀行” 所謂小微企業(yè)，是小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)金融服務(wù)是指向小微企業(yè)及其業(yè)主提供存款、結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢和500萬元以下貸款等綜合性的金融服務(wù)。小微企業(yè)金融服務(wù)的主要目標(biāo)是：從2012年起，小微企業(yè)貸款戶數(shù)、貸款額度每年增幅達(dá)到45%左右，力爭(zhēng)2至3年的時(shí)間，市場(chǎng)份額占當(dāng)?shù)亟鹑谕瑯I(yè)第一位，小微企業(yè)金融產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力和金融服務(wù)水平得到明顯提升。

（一）、全面加大小微企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷力度

一是明確市場(chǎng)定位和營(yíng)銷目標(biāo)。各信用社（部）要因地制宜，根據(jù)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，將符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策、創(chuàng)新水平較高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)、預(yù)期經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益較好的技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目作為營(yíng)銷的重點(diǎn)。各信用社（部）要結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的小微企業(yè)營(yíng)銷任務(wù)目標(biāo)，并將任務(wù)逐項(xiàng)分解，嚴(yán)格考核，確保目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

二是深入開展“五進(jìn)”活動(dòng)。各信用社（部）社要持續(xù)深入地開展“進(jìn)園區(qū)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)街道、進(jìn)協(xié)會(huì)、進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)，積極通過職能部門找客戶、通過園區(qū)找客戶、通過專業(yè)市場(chǎng)找客戶、通過門面找客戶、通過商會(huì)源頭找客戶、通過社區(qū)找客戶、通過核心企業(yè)找客戶、通過專業(yè)組織找客戶，不斷細(xì)分客戶市場(chǎng)，扎

實(shí)開展調(diào)查摸底，建立支持項(xiàng)目庫(kù)，逐戶落實(shí)營(yíng)銷責(zé)任人，制訂營(yíng)銷時(shí)間表，有的放矢地開展分類營(yíng)銷。

三是切實(shí)提高營(yíng)銷質(zhì)效。各信用社（部）要結(jié)合轄內(nèi)小微企業(yè)特點(diǎn)，創(chuàng)新營(yíng)銷方法，提高營(yíng)銷質(zhì)效。要將小微企業(yè)“三品”（法人代表人品、產(chǎn)品、抵押品）、“三表”（水表、電表、稅務(wù)報(bào)表）等信息作為客戶營(yíng)銷的重要補(bǔ)充依據(jù)。將法人代表誠(chéng)實(shí)守信、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的小微企業(yè)作為營(yíng)銷重點(diǎn)，要通過對(duì)“三表”的分析驗(yàn)證，掌握企業(yè)準(zhǔn)確、真實(shí)的信息，有效解決信息不對(duì)稱問題，提高營(yíng)銷工作效率。

（二）、加大小微企業(yè)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和運(yùn)用

聯(lián)社要結(jié)合小微企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流特點(diǎn)，加大金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和運(yùn)用，打造“小微企業(yè)成長(zhǎng)工程”系列產(chǎn)品。

一是推廣“商貸通”周轉(zhuǎn)貸款。向能夠提供商用房或二套以上住房抵押的小微企業(yè)主授予一定授信額度，一次性辦理最高額抵押，在最高抵押限額內(nèi)周轉(zhuǎn)循環(huán)使用。

二是推廣“金梧桐”創(chuàng)業(yè)貸款。積極加強(qiáng)與財(cái)政、社保部門的合作，爭(zhēng)取專項(xiàng)擔(dān)保基金，加大對(duì)自主創(chuàng)業(yè)階段的小微企業(yè)及其業(yè)主的支持力度。

三是推廣“金紐帶”聯(lián)保貸款。積極引導(dǎo)難以提供合格擔(dān)保物的小微企業(yè)及其業(yè)主組建聯(lián)保小組并繳納聯(lián)保基金，通過“綜合授信、多戶聯(lián)保、單戶定額、責(zé)任連帶”的原則給予信貸支持。

四是創(chuàng)新和完善“鏈?zhǔn)健比谫Y模式。以核心企業(yè)為依托，圍繞上下游小微企業(yè)，根據(jù)客戶的不同需求和產(chǎn)業(yè)鏈客戶之間的聯(lián)系緊密程度，積極探索生產(chǎn)鏈融資、貿(mào)易鏈融資、市場(chǎng)鏈融資、行業(yè)鏈融資等模式，擴(kuò)大小微企業(yè)支持面。

五是創(chuàng)新和完善存款和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品。加大對(duì)存款產(chǎn)品的研發(fā)和引進(jìn)，通過對(duì)存款利率、期限、計(jì)息方法、提款方式、附加

服務(wù)等構(gòu)成要素的重新組合，推出符合小微企業(yè)特點(diǎn)的存款產(chǎn)品。積極拓寬小微企業(yè)代理類和結(jié)算類業(yè)務(wù)，加快開辦票據(jù)業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)，積極滿足小微企業(yè)個(gè)性化的服務(wù)需求。

（三）、健全拓展小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制

一是進(jìn)一步完善激勵(lì)約束機(jī)制。各信用社（部）要依據(jù)小微企業(yè)客戶類型、業(yè)務(wù)品種等，實(shí)行差別化的產(chǎn)品計(jì)價(jià)，嚴(yán)格按月考核，按月兌現(xiàn)，充分調(diào)動(dòng)員工積極性。對(duì)由于意外事故、自然災(zāi)害等不可抗力造成的貸款風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行盡職免責(zé)。對(duì)違規(guī)發(fā)放貸款的，要嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

二是建立充分覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的利率定價(jià)機(jī)制。按照“弱擔(dān)保高利率，強(qiáng)擔(dān)保低利率，退出客戶高利率，競(jìng)爭(zhēng)客戶低利率”的原則，差別化確定小微企業(yè)貸款利率浮動(dòng)幅度。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性客戶、信貸往來多年的優(yōu)質(zhì)存量客戶、符合綜合貢獻(xiàn)度管理指標(biāo)的授信客戶以及低風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)?？蛻簦蓪?shí)行利率優(yōu)惠政策，培育一批優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)客戶群體。

三是積極推行押品內(nèi)部評(píng)估制度。對(duì)小微企業(yè)提供的押品，根據(jù)市場(chǎng)行情和一般生活常識(shí)即能判斷價(jià)值的；市場(chǎng)交易價(jià)格比較透明、通用性強(qiáng)、流動(dòng)性好的；押品價(jià)值明顯高于貸款額度，雙方對(duì)押品價(jià)值能達(dá)成一致意見，且抵押人愿意全部用于擔(dān)保的；押品購(gòu)臵成本透明、價(jià)值穩(wěn)定，雙方對(duì)押品價(jià)值能達(dá)成一致意見，押品變現(xiàn)后足以覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)的，可積極采用內(nèi)部評(píng)估方式進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，減輕小微企業(yè)評(píng)估負(fù)擔(dān)，提高服務(wù)效率。

（四）、切實(shí)提高小微企業(yè)金融服務(wù)水平

一是推行“四?！狈?wù)制。一是形成專業(yè)機(jī)構(gòu)。各信用社（部）要切實(shí)加強(qiáng)小微貸款的服務(wù)功能，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樾∥①J款（含農(nóng)戶貸款）的專業(yè)機(jī)構(gòu)，建立小微企業(yè)金融服務(wù)中心；二是公布服務(wù)專線。各信用社（部）要設(shè)立小微企業(yè)服務(wù)專線，指定專人接受

客戶的電話咨詢和需求申報(bào)；三是指定服務(wù)專員。對(duì)客戶經(jīng)理分片包戶，對(duì)小微企業(yè)需求由專員上門服務(wù)，提高服務(wù)的針對(duì)性；四是建立專項(xiàng)服務(wù)卡。對(duì)小微客戶聯(lián)系方式、經(jīng)營(yíng)情況、貸款情況、貸后回訪情況及重大事項(xiàng)進(jìn)行記載，及時(shí)調(diào)整服務(wù)措施，實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)的專業(yè)化和精細(xì)化。

二是建立小微企業(yè)輔導(dǎo)制。聯(lián)社要確定兩名信貸業(yè)務(wù)熟、工作能力強(qiáng)的員工專門從事小微企業(yè)的輔導(dǎo)工作。通過實(shí)地調(diào)研會(huì)診、召開銀企座談會(huì)、宣傳國(guó)家金融政策等多種形式，為小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)顧問、信貸咨詢、經(jīng)營(yíng)診斷等方面的輔導(dǎo)，幫助小微企業(yè)加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為。要建立小微企業(yè)輔導(dǎo)工作登記臺(tái)賬，對(duì)每次輔導(dǎo)工作開展情況做好登記。

三是扎實(shí)推進(jìn)“陽光信貸”。要深入推進(jìn)以“八公開”、“八嚴(yán)禁”、“零費(fèi)用”和“強(qiáng)監(jiān)督”為核心的“陽光信貸”工作，切實(shí)加強(qiáng)履職監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究，堅(jiān)決杜絕辦貸過程中的吃、拿、卡、要等行為，真正做到廉潔辦貸，高效辦貸，切實(shí)提高金融服務(wù)水平。

四是提升科技服務(wù)水平。加快網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行等服務(wù)系統(tǒng)的宣傳。依托“小康卡”存貸合一的功能，積極將小微企業(yè)信貸產(chǎn)品與“小康卡”有機(jī)結(jié)合，提高客戶申貸、用貸的快捷度，提升服務(wù)效率。

（五）、加強(qiáng)小微企業(yè)專業(yè)服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

一是建立專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。各信用社（部）要從現(xiàn)有的信貸人員以及新招聘的人員中，選拔一批業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)，適合小微企業(yè)信貸營(yíng)銷和管理的人才充實(shí)到小微企業(yè)服務(wù)崗位上，形成專業(yè)化的小微企業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立一支敬業(yè)、專業(yè)、盡職的小微企業(yè)金融服務(wù)隊(duì)伍。

二是加強(qiáng)持續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各信用社（部）按周組織開展小微

企業(yè)業(yè)務(wù)集中培訓(xùn)，督促客戶經(jīng)理加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)。對(duì)小微企業(yè)服務(wù)中存在的突出問題，各信用社（部）要及時(shí)進(jìn)行收集整理，集中解決，不斷提高服務(wù)的規(guī)范性。

三是逐級(jí)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。聯(lián)社主要負(fù)責(zé)人對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)支持小微企業(yè)工作負(fù)總責(zé)，其他班子成員負(fù)責(zé)對(duì)包片掛點(diǎn)的基層行社支持小微企業(yè)工作進(jìn)行推動(dòng)、督導(dǎo)和檢查。各信用社（部）負(fù)責(zé)人的績(jī)效工資要與轄內(nèi)小微貸款的戶數(shù)、金額、產(chǎn)品、服務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行量化考核，并與職務(wù)晉升、單位評(píng)先掛鉤。對(duì)小微貸款不增反降的單位評(píng)先實(shí)行“一票否決”，信用社（部）負(fù)責(zé)人堅(jiān)決撤換。

三、明確工作要求，提高工作成效

（一）統(tǒng)一思想，高度重視。各信用社（部）務(wù)必充分認(rèn)識(shí)到做好支農(nóng)支小金融服務(wù)既是履行社會(huì)責(zé)任、落實(shí)信貸支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是不斷提升農(nóng)信社社會(huì)形象，增強(qiáng)社會(huì)影響力的需要。要通過有效營(yíng)銷、持續(xù)創(chuàng)新、優(yōu)化服務(wù)，與“三農(nóng)“及小微企業(yè)建立起持久、健康、穩(wěn)定的合作關(guān)系，不斷提升“三農(nóng)”及小微企業(yè)市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)合作的密切度。

（二）明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任。各信用社（部）要對(duì)今年的支農(nóng)支小工作目標(biāo)細(xì)化分解，層層落實(shí)，并出臺(tái)推進(jìn)支農(nóng)支小的考核辦法和實(shí)施細(xì)則，將全員的績(jī)效工資和職務(wù)晉升等與支農(nóng)支小工作任務(wù)完成情況直接掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)全員工作積極性。

（三）找準(zhǔn)方向，突出實(shí)效。各信用社（部）要結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)，深入市場(chǎng)，深入客戶，找準(zhǔn)支農(nóng)支小業(yè)務(wù)發(fā)展方向，選擇優(yōu)質(zhì)客戶，制定工作實(shí)施方案，狠抓落實(shí)，一抓到底，抓出實(shí)效。

（四）抓好典型，以點(diǎn)帶面。各信用社（部）要及時(shí)發(fā)現(xiàn)在各項(xiàng)工作開展過程中涌現(xiàn)出的典型事例和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并認(rèn)真總結(jié)，加以推廣，以點(diǎn)帶面推動(dòng)全縣支農(nóng)支小業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見(國(guó)稅發(fā)[2007]32號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見

(國(guó)稅發(fā)[2007]32號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資的指示精神，發(fā)揮稅收的職能作用，現(xiàn)就做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作提出以下意見：

一、充分認(rèn)識(shí)稅收在鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資中的重要作用

實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資，是黨中央國(guó)務(wù)院根據(jù)對(duì)外開放新形勢(shì)、從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，拓展國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間和我國(guó)企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對(duì)鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用。

近年來，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)不斷完善稅收政策，制定實(shí)施境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法，初步形成了我國(guó)企業(yè)境外投資稅收管理制度；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國(guó)境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，提供良好的稅收服務(wù)，較好地維護(hù)了企業(yè)利益。但是，與鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資的需求和科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理的要求相比，我國(guó)企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還有一定差距，尚需進(jìn)一步完善和規(guī)范。

因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，按照優(yōu)化服務(wù)、完善政策、規(guī)范管理和加強(qiáng)合作的要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)，采取切實(shí)措施，做好相關(guān)工作。

二、為我國(guó)企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)

我國(guó)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略尚處于起步階段，我國(guó)企業(yè)境外投資和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著在服務(wù)中實(shí)施管理和在管理中體現(xiàn)服務(wù)的原則，根據(jù)境外投資企業(yè)稅收服務(wù)方面的需要，為其提供優(yōu)良稅收環(huán)境，使稅收工作服從和服務(wù)于我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的大局。

（一）制定統(tǒng)一規(guī)范的我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南。這對(duì)鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資，具有重要的引導(dǎo)作用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：我國(guó)與外國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國(guó)現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國(guó)稅收制度與征管法規(guī)，重點(diǎn)提供企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)的應(yīng)對(duì)措施、境外所得計(jì)征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補(bǔ)的方法，等等。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一規(guī)范的我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，各地可根據(jù)本地實(shí)際參照制定更具針對(duì)性的服務(wù)指南。

（二）暢通我國(guó)企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢渠道。稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站上，已經(jīng)開設(shè)我國(guó)企業(yè)境外投資稅收宣傳專欄，公布規(guī)范的稅收服務(wù)指南；各省國(guó)、地稅局應(yīng)在門戶網(wǎng)站上設(shè)立相應(yīng)的宣傳和咨詢專欄，幫助我國(guó)企業(yè)及時(shí)了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對(duì)其境外投資提供稅收指引；境外投資企業(yè)數(shù)量較多的地區(qū)，可在辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)類窗口中設(shè)置專門的咨詢席，為企業(yè)提供快捷、方便、專業(yè)的稅收咨詢業(yè)務(wù)。

（三）加強(qiáng)對(duì)我國(guó)境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展多種形式的稅收輔導(dǎo)，定期舉辦專門的稅收培訓(xùn)或召開專門的政策咨詢會(huì)議，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題，為企業(yè)提供更具針對(duì)性的稅收服務(wù)。企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題。

三、落實(shí)和完善我國(guó)企業(yè)境外投資稅收政策

落實(shí)和完善我國(guó)企業(yè)境外投資稅收政策，是鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資的重要保障措施，應(yīng)重點(diǎn)做好以下兩方面工作：

（一）加大我國(guó)企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度。各地要按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、稅收協(xié)定以及境外所得計(jì)征所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我國(guó)企業(yè)境外投資相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況開展一次檢查，認(rèn)真落實(shí)境外所得計(jì)算、虧損彌補(bǔ)、應(yīng)納稅額計(jì)算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策，解決好不執(zhí)行或執(zhí)行不力的問題；對(duì)于境外投資企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為投資的貨物，各地應(yīng)按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定及時(shí)為企業(yè)辦理出口退稅。

（二）加大調(diào)研力度，完善相關(guān)稅收政策。各地要加大對(duì)現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研力度，包括企業(yè)的境外投資經(jīng)營(yíng)情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告。

四、規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)境外投資的稅收管理

對(duì)于我國(guó)境外投資企業(yè)，各地要在控管好其境內(nèi)稅源的同時(shí)，采取措施加強(qiáng)對(duì)其境外稅源的管理，制定和實(shí)施規(guī)范的稅收管理制度和操作規(guī)程。

（一）制定我國(guó)企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程。稅務(wù)總局將根據(jù)現(xiàn)行境外所得稅收政策和管理方面的要求，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點(diǎn)，制定境外所得稅收征管操作規(guī)程，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。各地也應(yīng)結(jié)合實(shí)際，制定具體落實(shí)措施。

（二）規(guī)范和加強(qiáng)戶籍管理。按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時(shí)應(yīng)按時(shí)到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記；各地應(yīng)在稅務(wù)登記證全面換證的基礎(chǔ)上，開展對(duì)境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查，準(zhǔn)確掌握企業(yè)境外投資狀況，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。

（三）規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申報(bào)。我國(guó)境外投資企業(yè)取得的境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在納稅申報(bào)中準(zhǔn)確反映；企業(yè)應(yīng)在所得稅申報(bào)的同時(shí)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)會(huì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表以及境外投資所在國(guó)公證會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。各地應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)履行相關(guān)資料報(bào)告和納稅申報(bào)義務(wù)。

（四）規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查。針對(duì)企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查操作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，要加大對(duì)境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點(diǎn)審計(jì)其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。

五、加強(qiáng)與各方面的協(xié)調(diào)與合作

我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合，也離不開各級(jí)政府相關(guān)部門的關(guān)心和支持，還需要得到世界各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國(guó)際組織的支持和配合。加強(qiáng)部門合作乃至國(guó)際合作是做好我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。

（一）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部合作。我國(guó)企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)籌兼顧，合理分工，明確職責(zé)，由國(guó)際稅務(wù)管理部門牽頭，充分發(fā)揮各部門的職能作用，形成各相關(guān)部門通力合作、齊抓共管的工作局面。

（二）加強(qiáng)與政府各部門的合作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與商務(wù)、外匯、發(fā)改、海關(guān)、貿(mào)促會(huì)等相關(guān)部門的信息溝通機(jī)制，定期交換我國(guó)企業(yè)境外投資信息，協(xié)調(diào)加強(qiáng)部門合作事宜。

（三）加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作。稅務(wù)總局將進(jìn)一步加強(qiáng)與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局合作，積極與我國(guó)企

業(yè)投資所在國(guó)稅務(wù)當(dāng)局開展情報(bào)交換；與我國(guó)境外投資較多的國(guó)家建立稅收征管互助機(jī)制，通過授權(quán)代表訪問和同期稅務(wù)檢查對(duì)我國(guó)企業(yè)境外投資行為開展稅務(wù)調(diào)查和取證工作；還將加強(qiáng)與UNDP、OECD等國(guó)際組織的合作，充分發(fā)揮我國(guó)參加的SGATAR會(huì)議、10國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議等國(guó)際會(huì)議和機(jī)制的作用。各地應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)總局提供稅收情報(bào)資料，提交國(guó)際稅務(wù)合作的業(yè)務(wù)需求，并按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求，做好國(guó)際稅務(wù)合作的各項(xiàng)工作。

各地將執(zhí)行情況于2007年10月底前報(bào)告稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

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第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知

國(guó)稅函〔2006〕102號(hào)

全文有效成文日期：2006-01-2

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

自2003年10月總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）以來，各級(jí)國(guó)稅、地稅部門協(xié)調(diào)配合，在加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績(jī)。但從近期媒體反映和總局調(diào)查了解的情況看，貨物運(yùn)輸業(yè)在一定程度上仍存在發(fā)票管理不嚴(yán)、信息采集質(zhì)量不高、審核檢查不到位、協(xié)查運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢等問題。為進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)的規(guī)定，進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定。對(duì)不符合自開票納稅人認(rèn)定條件的，堅(jiān)決不能認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，已認(rèn)定的，取消其自開票納稅人資格。

二、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理，建立健全貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理辦法。對(duì)新辦貨物運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，要認(rèn)真進(jìn)行走訪調(diào)查，到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，對(duì)不提供營(yíng)業(yè)稅貨物運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)的單位或個(gè)人，不得提供使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，防止利用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票“引稅”現(xiàn)象的發(fā)生。

三、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人轉(zhuǎn)為非正常戶的，要立即停售貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，防止非法領(lǐng)用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票但不申報(bào)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。

四、要落實(shí)納稅申報(bào)審核工作。各級(jí)地稅征收機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)，要對(duì)各類納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行審核。受理貨物運(yùn)輸企

業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，要比對(duì)申報(bào)的金額與發(fā)票清單匯總金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)有問題的，要及時(shí)處理，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

五、要運(yùn)用信息化手段定期對(duì)納稅人申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額和企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行比對(duì)，防止納稅人不如實(shí)申報(bào)收入逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。

六、要積極開展貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估。對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票使用和申報(bào)異常的企業(yè)，應(yīng)區(qū)分不同情況，進(jìn)行約談或?qū)嵉卣{(diào)查。涉嫌稅收違法行為需立案的，應(yīng)及時(shí)移交稽查局查處。

七、各地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)、地稅征收機(jī)關(guān)必須按照規(guī)定期限，完整地采集貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局。

八、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，定期召開聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)貨物運(yùn)輸業(yè)征管情況。要建立貨物運(yùn)輸業(yè)管理數(shù)據(jù)交換渠道，交換管戶情況和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)。對(duì)利用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款的重大案件，要加強(qiáng)聯(lián)合檢查，提高聯(lián)合辦案水平和稅務(wù)檢查效率。

九、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照總局要求，對(duì)比對(duì)異常貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行審核檢查，及時(shí)交換審核檢查信息。國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核檢查，認(rèn)為需由開票方主管地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的，交由開票方主管地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查，開票方主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將結(jié)果反饋給國(guó)稅機(jī)關(guān)。

十、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要將貨物運(yùn)輸業(yè)征收管理情況納入執(zhí)法檢查重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)不按規(guī)定實(shí)施征收、管理、檢查和信息傳遞的，追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。

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