第一篇：2011年財務，稅務，工作思路及工作計劃

一、明確目標

二、具體措施

（二）完善征管手段，挖掘財稅潛力。一是完善財稅政策。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，調整招商引資獎勵和考核方案，將招商引資與項目稅收掛鉤。要在兌現(xiàn)政府承諾的基礎上，進一步規(guī)范招商引資項目稅收征管，做到“該交的一分不少，該免的一分不收”，提高招商引資企業(yè)的財稅貢獻率。鑒于我市的福利企業(yè)過多、過濫，退稅過多這一情況，2011年要加強對福利性企業(yè)監(jiān)管，規(guī)范福利性企業(yè)退稅審批程序，堵塞政策漏洞。要停止“實物地租”城市開發(fā)模式，嚴格稅費減免政策，對房地產項目原則上取消稅費優(yōu)惠政策。強化稅收考核，繼續(xù)實行財稅“一票否決”，完善稅收分成政策，鼓勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植財源。建立激勵機制，把政府對企業(yè)的扶持措施、企業(yè)主所享受的政治待遇與企業(yè)的納稅持鉤，提高企業(yè)主動納稅的積極性。二是完善征管方式。啟動煤炭稅費信息化系統(tǒng)建設，加強煤炭稅費征收，增加財政收入。全面開展非煤礦產品稅費征收，力爭實現(xiàn)稅費1500萬元。在第三產業(yè)全面推行稅控收款機，實現(xiàn)

“以票控稅”，防止跑冒滴漏。著力加強房地產稅收征管，清理隱形開發(fā)行為，挖掘財稅潛力。要運用法律、行政等綜合手段，繼續(xù)加大稅收清欠力度，嚴厲打擊各種涉稅違法行為。2011年要啟動公務員個人所得稅的征收，加強年收入12萬元以上的個人所得稅的征收，重點是做好煤礦老板、房地產老板等高收入群體的個人所得稅的補征。三是完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡體系。繼續(xù)強化規(guī)劃、國土、交通、房產、農機等相關職能部門把關作用，形成財稅征收合力。進一步強化房地產開發(fā)商代征代扣義務，努力增加城市建安稅。

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財務工作計劃

第二篇：2011年財務，稅務，工作思路及工作計劃

一、明確目標

2011年我市將堅持以“三個代表”重要思想為指導，全面落實科學發(fā)展觀，圍繞增收節(jié)支這一中心，狠抓財源培植，強化財稅征管，努力增加可用財力，力爭實現(xiàn)財政總收入7.5596億元，比上年增加1.0427億元，增長16%，保持增長率高于全省平均增長水平4個百分點，繼續(xù)保持在全省排名第六。

二、具體措施

（一）加強財源建設，做大財政 “蛋糕”。一是做大工業(yè)。繼續(xù)堅持以工業(yè)化統(tǒng)領經濟發(fā)展全局，加大財政支持工業(yè)的力度。樹立“以財生財”的理念，安排一定規(guī)模的財源建設資金，支持高科技、高稅收、高附加值的企業(yè)發(fā)展，力爭培育10個稅收過千萬元的骨干企業(yè)。煤炭是某某的主體財源，我市將積極扶持東沖、明沖、開元等骨干煤炭企業(yè)發(fā)展壯大，支持上涼沖煤礦盡快投產達產。繼續(xù)加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)小煤礦關閉整合，做到減少數(shù)量、擴大規(guī)模、增加產量、保證安全。要切實做好煤炭安全生產工作，避免因安全事故引起煤炭產量的大幅波動，引起財政收入的正常入庫，2011年將力爭煤炭產量達480萬噸，實現(xiàn)煤炭相關稅費2.4個億。堅持把電力產業(yè)當作重要財源來建設，支持大唐某某電廠啟動三期、韶耒火電廠二期建設，加快上堡水電站建設步伐。扶持湘安鋼鐵、鴻基鐵合金等一批骨高稅入企業(yè)的發(fā)展壯大，支持金盾水泥廠盡快投產達產，啟動鑫元寶精銅項目建設，力求培植一批穩(wěn)固的財稅增長點。全力支持大唐某某發(fā)電廠、白沙煤電集團、湘南監(jiān)獄等駐耒企業(yè)的發(fā)展，力促大唐某某發(fā)電廠物流公司在某某注冊，進一步培植稅收增長點。繼續(xù)堅持招商引資第一市策不動搖，全面兌現(xiàn)招商引資、優(yōu)惠政策，全力優(yōu)化經濟環(huán)境，進一步加大工業(yè)企業(yè)和高利稅企業(yè)招商，想方設法激活民間資本，引導煤礦業(yè)主、房地產老板二次創(chuàng)業(yè)，通過新增項目、新增企業(yè)增加財政收入。二是做活城市。城市是我市的優(yōu)勢和亮點所在，要做好經營城市這篇大文章，做大城市主體財源。2011年我市將重點抓好新世界廣場、金橋會展中心大酒店、開元財富中心等城市標志性建筑的建設，積極推動明珠花園、新世紀廣場、國際新城、金橋小區(qū)、銅鑼洲小區(qū)、武廣某某新城等工程建設，努力增加房地產稅收入。進一步搞活土地市場，高度壟斷土地一級市場，規(guī)范二級市場，全面清理城區(qū)閑置土地，依法收回違規(guī)占有土地進行拍賣，增加土地出讓收入。繼續(xù)做大做強城市商貿業(yè)、娛樂業(yè)，抓好神農建材市場、湘南大市場等專業(yè)市場建設，提高第三產業(yè)稅收，繼續(xù)鞏固城區(qū)財稅主力軍地位。三是做強鄉(xiāng)鎮(zhèn)。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅意識，加強南京、遙田等鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)小區(qū)建設，加大烤煙等有稅產業(yè)培育力度，著力培育10個財政收入過千萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

（二）完善征管手段，挖掘財稅潛力。一是完善財稅政策。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，調整招商引資獎勵和考核方案，將招商引資與項目稅收掛鉤。要在兌現(xiàn)政府承諾的基礎上，進一步規(guī)范招商引資項目稅收征管，做到“該交的一分不少，該免的一分不收”，提高招商引資企業(yè)的財稅貢獻率。鑒于我市的福利企業(yè)過多、過濫，退稅過多這一情況，2011年要加強對福利性企業(yè)監(jiān)管，規(guī)范福利性企業(yè)退稅審批程序，堵塞政策漏洞。要停止“實物地租”城市開發(fā)模式，嚴格稅費減免政策，對房地產項目原則上取消稅費優(yōu)惠政策。強化稅收考核，繼續(xù)實行財稅“一票否決”，完善稅收分成政策，鼓勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植財源。建立激勵機制，把政府對企業(yè)的扶持措施、企業(yè)主所享受的政治待遇與企業(yè)的納稅持鉤，提高企業(yè)主動納稅的積極性。二是完善征管方式。啟動煤炭稅費信息化系統(tǒng)建設，加強煤炭稅費征收，增加財政收入。全面開展非煤礦產品稅費征收，力爭實現(xiàn)稅費1500萬元。在第三產業(yè)全面推行稅控收款機，實現(xiàn) “以票控稅”，防止跑冒滴漏。著力加強房地產稅收征管，清理隱形開發(fā)行為，挖掘財稅潛力。要運用法律、行政等綜合手段，繼續(xù)加大稅收清欠力度，嚴厲打擊各種涉稅違法行為。2011年要啟動公務員個人所得稅的征收，加強年收入12萬元以上的個人所得稅的征收，重點是做好煤礦老板、房地產老板等高收入群體的個人所得稅的補征。三是完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡體系。繼續(xù)強化規(guī)劃、國土、交通、房產、農機等相關職能部門把關作用，形成財稅征收合力。進一步強化房地產開發(fā)商代征代扣義務，努力增加城市建安稅。

（三）優(yōu)化支出結構，確保重點支出。按照“統(tǒng)籌兼顧，突出重點”原則，做好財政支出。一是將財力向社會保障傾斜。關心社會弱勢群體，全面實施農村低保和城市大病救助，進一步加大對新型農村合作醫(yī)療支持力度，支持經濟適用房和“廉租房”建設，解決少數(shù)困難戶住房難問題。逐步完善社會保障體系，全面啟動干部職工的工傷保險。保證干部職工工資按時發(fā)放和套改工資部分從XX年7月份起補發(fā)到位，不出現(xiàn)拖欠，適時分階段啟動公務員住房公積金和提高干部職工的津補貼標準，適當提高農機、農技、農經部門差額工資補貼標準，讓廣大干部群眾享受經濟發(fā)展的成果。二是財力向農村傾斜。關注三農，支持社會主義新農村建設。搶抓國家對鄉(xiāng)村道路扶持的大好時機，加大對鄉(xiāng)村道路建設的投入力度，特別是對貧困地區(qū)和原撤并鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)道要重點傾斜，使農村交通面貌徹底改觀。加大對農村水利設施的投入力度，盡快修復“7·15”洪災水毀水利設施，為農業(yè)發(fā)展提供保障。進一步擴大公共財政對農村公益事業(yè)的覆蓋面，積極支持農村村級場所建設。三是財力向教育傾斜。2011年要全部免除農村義務教育階段學生學雜費，對貧困家庭學生免費提供教科書并補助寄宿生生活費，鞏固農村義務教育成果，確保適齡兒童正常入學。足額安排因取消學雜費后學校所需的公用經費和學校“危改”配套資金，確保學校在取消學雜費后正常運轉。四是財力向困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部分單位適度傾斜。農村稅費改革取消農業(yè)稅后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)因計稅面積因素和資源因素造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間財力懸殊，部分單位之間財力不均衡現(xiàn)象也客觀存在。我市將視財力增長情況逐步增加對困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)和單位的支持力度，縮小鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間、單位之間的財力不均衡現(xiàn)象，改善困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)、單位運轉狀況。

（四）加強資金監(jiān)管，提高使用效率。壓縮行政性支出，嚴格按政策規(guī)定控制接待標準和出差、會議費標準；規(guī)范津補貼發(fā)放制度，糾正濫發(fā)誤餐補助、會議補助、巧立名目亂發(fā)獎金補貼現(xiàn)象；建立健全財政監(jiān)督機制，強化財政性資金績效考核，特別是加大對財政資金建設項目的監(jiān)管力度；加快推行國庫集中支付改革，力爭2年內對市直單位全部實行國庫集中支付改革，形成資金支付制衡機制和內控機制，確保資金使用的安全高效，從源頭上防止腐敗。

第三篇：財務工作思路

財務工作思路

一、工作認識和工作思路

首先是要做好財務部門在公司發(fā)展中的定位。財務工作的職能定位，是服從和服務于公司推進發(fā)展的工作的大局。公司目前處于初期發(fā)展階段，組織制度還有待健全完善，各部門工作也在相互磨合之中，需要財務部門把好關，發(fā)揮公司最后一道安全閘的作用。我認為目前重點關注的工作內容如下：

1、進一步完善公司各項財務制度，嚴格執(zhí)行已有制度。依托環(huán)境總部完善的財務制度體系，結合公司建筑施工性質的需要，轉換或新制定符合公司情況的財務規(guī)章制度：

①節(jié)能公司下階段預計轉換和完善的制度包括：招投標管理辦法、貨幣資金管理辦法、固定資產管理辦法等，后期根據(jù)管理需求給予完善補充，逐步確立天津節(jié)能的財務制度體系。

②下屬子公司、分公司的財務管理制度的建立。以節(jié)能公司制度為藍本轉化，制度統(tǒng)一化。

③財務部門以身作則，維護制度，充分利用公司制度作為自己管理的工具，在公司形成對事不對人、認真執(zhí)行制度的風氣。

2、搞好月度資金預算工作，進行部門費用考核：

①做好月度資金預算的編制和執(zhí)行，動員公司全部門參與，做好每月的資金預算。

②制定統(tǒng)一的月度資金預算表格，引入費用計劃領導審批，按照批準后計劃嚴格控制支付。

③將資金預算的編制準確性納入部門評分考核中。

3、項目建設期經營考核。

①收入完成情況考核，關注項目完工推進進度。

②項目回款情況考核，財務根據(jù)合同約定收款進程考核回款情況，與企管部門薪酬績效共同控制。編制合同回款情況統(tǒng)計表。

③建立數(shù)據(jù)對標，同類型、同等規(guī)模項目各項資料互比，定期公布，以求改進。

4、關注子公司、分公司的財務工作。沈陽水務目前配備出納1名，慶云公司暫未配備財務人員，臨港大地配備會計人員1名，財務組織架構尚不健全，財務制度也未建立，其日常財務工作需要財務部門投入更多的關注。

①梳理日常費用報銷問題，財務部門正著手項目報賬制度流程的編制。②明確子公司、分公司分權手冊，目前主要為沈陽水務分權手冊。③協(xié)助企管部門招聘財務出納1名，儲備會計2名。

④不定期對子公司、分公司財務工作檢查。

5、重視地方稅收優(yōu)惠政策收集。

①關注國家核地方稅務、財政局網(wǎng)站新政策發(fā)布。

②與市場人員溝通互動，交換信息。

③稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行推進措施制定，申請和備案。

6、關注部門人員培訓管理。執(zhí)行力問題的根本的是人員素質問題，包括：職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能等：

①職業(yè)素養(yǎng)培訓計劃主要參加公司組織的各項培訓，如新員工培訓等。

②專業(yè)技能培訓計劃主要為參加外部機構組織的專場培訓，如納稅人俱樂部組織的培訓等。

③督促部門人員職稱資格考試。

二、問題思考

1、合同管理：公司所有的經濟活動，最終都落實反映在合同上，合同的簽訂是極其嚴肅而重要的。而公司目前缺乏成熟的合同范本依照執(zhí)行，特別是日常經濟活動合同，大部分日常業(yè)務都是由對方提供的合同條款，對我方來說是處于被動不利地位的。合同評審方面缺乏專門法務人員，對合同整體風險把控欠缺。合同評審管理辦法須盡快制定執(zhí)行。

2、工程過程管理：目前公司自建少，公司本身技術、工程專業(yè)人員欠缺，依靠代建公司，一方面是施工質量缺乏有力的監(jiān)控，依賴代建商、監(jiān)理的自律性，質量得不到可靠控制影響后期公司運營維護成本；另一方面代建公司按投標文件項目和報價與公司結算，我方不能掌控工程施工推進的真實明細成本，不利于公司工程資料的積累和成本控制的推進，也不利于以后工程招標降本目標的實現(xiàn)。

第四篇：財務稅務論文

摘要

在我國,隨著稅制改革特別是1994年的稅制改革,建立起以流轉稅、所得稅為主體的復合稅制體系,并隨之頒布了一些稅收法律法規(guī),稅法體系得到初步確立。但是,與市場

經濟發(fā)展尤其是公共財政法制建設的要求相比,不僅現(xiàn)行稅收法律存在諸多問題,而且完

整的稅法體系也尚未建立。鑒于此,盡快完善我國現(xiàn)行稅法并建立起與社會主義市場經

濟相適應的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經濟以及公共財政

體制的需要,也是完善社會主義市場經濟法律體系、實現(xiàn)以法治稅目標的需要。

[關鍵詞]稅法體系;個人所得稅,立法權限;稅收基本法;實體法;程序法

第一章 稅法概論

一 稅收的概念與分類

稅收,是為了滿足社會公共需要,由國家按照法律規(guī)定,強制地、固定地、無償?shù)貐⑴c社

會產品分配以取得財政收入的一種分配方式.根據(jù)征稅的對象不同稅收可以分為流轉稅、所得稅、財產稅和所得稅。根據(jù)稅收管

理權和稅收收益權的不同稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。根據(jù)計

稅依據(jù)的不同稅收可分為從量稅和從價稅。根據(jù)稅負能否轉嫁稅收可分為直接稅

和間接稅。根據(jù)稅收與價格的關系稅收可分為價內稅和價外稅。根據(jù)計稅標準是否

具有依附性稅收可分為獨立稅和附加稅。

二稅法的概念與分類稅法,是有權的國家機關制定的有關調整國家與納稅人之間在征納稅方面形成的權力

按照稅法的內容不同可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。按照稅法效力的不

同可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章。按照稅收管轄權的不同可以

將稅法分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

三稅法的構成要

稅收實體要素包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納 稅地

點、減稅與免稅、附加與加成。稅收程序法要素包括稅務登記、賬簿、憑證管理、納

稅申報、稅款征收、稅務檢查。

1個人所得稅的含義

個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英

國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個國家以其

為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調節(jié)收入分配和與義務關系的法律規(guī)范的總和。

促進經濟增長等諸多優(yōu)點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個公民的自身利益息息相關，具有十分重要的影響力.2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經濟發(fā)展所產生的影響。

個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入；有利于調節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平；有利于發(fā)揮稅收對經濟的“自動穩(wěn)定器”功能..二、構 建 我 國 稅 法 體 系 的 路 徑

一)

二)確 立 我 國 稅 法 體 系 的 原 則 和 總 體 框 架

1·科學構建我國稅法體系的原則。我國的稅收改革基本上是采用漸進方式進行的,即哪一部分內容最需要,改革就從哪里開始,并沒有總的立法規(guī)劃。所以我國稅法體系的構建應當遵循以下原則:(1)法律性原則。一方面要強調稅法是被賦予法律形式的國家經濟分配手段,而不是一個單純的國家經濟政策或行政管理制度。既然稅法是國家法律體系的組成部分,就必須以法律的語言、規(guī)范、體例來立法,稅法必須遵循法的基本原則和規(guī)則,不能使稅法成為獨立于國家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應有一定的層次,稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規(guī)或者行政規(guī)章的形式。(2)和諧性原則。和諧性是一個系統(tǒng)有效率的基本要求。稅法的規(guī)定牽涉到國家和納稅人及各級政府的利益分配關系,因此,這種和諧性應當分為很多層次,要求也應當是非常高的。所以將稅法置于整個法律體系中去研究,應成為稅收立法過程中的一個基本思維方法。(3)可操作性原則。規(guī)定過于籠統(tǒng)、可操作性差是我國稅法的一大弊端。稅法可操作性差,法的指導作用、評價作用、教育作用難以有效發(fā)揮,因此,稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執(zhí)行必然大打折扣,稅法的威信下降,其穩(wěn)定性也會受到破壞。增進可操作性的一個重要方面是加強稅法的程序性建設。因為沒有健全的法定程序,法律的公正與效率就無從保證。(4)超前性原則。具有預見性是保證法律相對穩(wěn)定的需要。盡管我國經濟體制改革已經走入一個相對穩(wěn)定的階段,但是隨著經濟全球化的發(fā)展和稅收越來越深入社會經濟生活,稅收立法仍然面臨許多不確定的因素,客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性,只有這樣才能適應復雜多變的社 會 經 濟 生 活.2·未來中國稅法體系的總體藍圖。從我國目前稅法體系存在的問題出發(fā),我國未來稅法體系的總體目標應當包括以下幾個方面:(1)建立以憲法為指導、稅收基本法統(tǒng)率下稅收

實體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階,稅 收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對稅收實體法和稅收程序法具有普遍指導意義的規(guī)定。我國目前仍處于經濟體制的轉軌時期,稅制必然要隨著經濟體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對稅制改革的實踐提出最基本的法律準則,使之沿著既定的普遍適用的原則順利進行;另一方面,即使現(xiàn)實經濟生活發(fā)生了變化,也只需制定、修改和廢除稅收實體法和稅收程序法,稅收基本法的穩(wěn)定性仍可以得到保證。(2)建立以流轉稅法和所得稅法為主體的復合實體稅法體系。復合稅制是與單一稅制相對的稅收模式,是對課稅對象采取多稅種多層次征稅的體制。復合稅制既包括對不同征稅對象課征不同的稅,又包括對同一層次的征稅對象課征若干種稅。在主體稅種的選擇上,既要立足于實際經濟狀況,又要有一定的超前性。流轉稅因其征稅面廣,稅源穩(wěn)定,是我國第一大稅。隨著我國國民經濟的發(fā)展和居民收入水平的提高,所得稅的地位將逐步得到加強,并將上升為第一大稅種。因此,稅收立法應將所得稅列為主體稅法之一。[3](3)完善我國多層次、配套齊全的稅法體系,提高效力層次以及稅收法律在整個稅法體系中所占的比例,進一步保證稅法的穩(wěn)定性與權威性。我國目前以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔,這種做法存在不少弊端。鑒于此,我國稅收立法的最終目標是要建立一個以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔的稅法體系,以確保稅法的穩(wěn)定性 和 權 威 性。

(二)稅 收 入 憲 并 確 立 稅 法 的 基 本 原 則

1·稅收入憲。稅收入憲是指在憲法中對有關稅收的根本事項予以明確規(guī)定。按照公共選擇學派的觀點,也就是對稅收予以根本規(guī)則的約束,即在制憲或立憲階段,就對有關稅制的最基本的問題予以預先決定和宣布。[4]稅收牽涉到人民的基本財產權與自由權,不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關于稅收的條款,在有些國家,稅收條款甚至是憲法中最重要的條款之一。其中,不少國家在憲法中確立了稅收法定原則。在我國,稅收與人民的基本財產權和自由權的關系也日益緊密,但憲法僅在公民基本義務一節(jié)中規(guī)定“公民有依照法律納稅的義務”,稅收法定主義在憲法中未得到明確的肯定。因為它未說明公民的納稅義務要依照法律產生和履行,也未說明征稅主體應依照法律的規(guī)定征稅。為了彌補這一立法上的缺失,《稅收征管法》特別規(guī)定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅, 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,任何機關、單位和個人不得違反。這一規(guī)定使稅收法定主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立,盡管其積極意義也是值得肯定的,但由于位階低,其效力受到局限。與此同時,這也不是稅收法定原則的完整表述。在我國目前的財政收入中,稅收收入已占據(jù)絕對的主要地位,這表明我國已成為稅收國家?！皞鹘y(tǒng)體制下那種國家給公民提供就業(yè)和福利,公民向國家提供義理性支持的社會契約已經過時。一種新的社會契約亟待建立。國家將向我們提供的是良好的產權保護和足量的公共產品,而我們則向國家納稅”。[5]憲法的目的在于對國家權力的控制,保障公民的基本權利。應由憲法對征稅權與公民基本權利的界限予以明確的規(guī)定,從而為保障國家權力的正常行使,避免國家征稅權的不當行使損害公民的財產權利提供憲

法性基礎。[6]關于稅收入憲的內容,可首先考慮在憲法中明確規(guī)定稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收入憲的基本標志,沒有這一條,就不能算真正的稅收入憲。公平是稅收合理性的基礎,公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題,在憲法中規(guī)定稅收公平原則具有示范作用。另外,在憲法中應當加入納稅人權利保護的內容.2·確立稅法基本原則。我國構建完善的稅法體系時,應當確立以下稅法基本原則:(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定。在此應特別指出的是,這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律,不包括行政法規(guī)。[2]征稅各方主體的權利義務只以法律規(guī)定為依據(jù),沒有法律依據(jù),任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則具體包括課稅要素法定、課稅要素明確以及征稅合法三項內容。(3)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關納稅人之間分配稅收負擔的法律原則,而且也是在國家與納稅人之間以及不同的國家機構之間分配稅收權利義務與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權力的分配公平、稅收權利與義務的分配公平和稅收負擔的分配公平這三個方面。(4)稅收社會政策原則。它是指稅法是國家用以推行各種社會政策,主要是經濟政策的最重要的基本手段之一,其實質就是稅收經濟職能的法律化。[4]我國社會主義市場經濟存在的許多社會經濟問題需要國家依據(jù)稅法通過稅收杠桿予以協(xié)調,稅收的社會政策原則確立以后,稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則,受到了一定程度的制約和影響。如 何衡量稅收公平,不僅要看各納稅人的負擔能力,還要考慮社會全局和整體利益。

(三)制 定 稅 收 基 本 法

稅收基本法是稅收領域的憲法性法律,它是由國家最高權力機關根據(jù)國家較長時期的政治經濟戰(zhàn)略目標,經過嚴格的立法程序制定的稅收基本法律。它是國家稅法體系的主體,對國家其他稅收立法起著主導作用。稅收基本法決定和體現(xiàn)了一個國家的根本稅收制度,集中反映了一個國家的經濟政治制度和體制。稅收基本法通過其統(tǒng)一性和穩(wěn)定性,有益于在稅收征管過程中貫徹法律原則;同時也避免了每個稅種各自發(fā)展自己特殊的程序和解釋規(guī)則。稅收基本法的制定有利于結束稅收法律體系上的混亂和內容上的矛盾,為建立一個科學完善的稅法體系打下良好的基礎。因此,我國進行稅收基本法立法時,可以考慮將其結構安排為:第一章“總則”。主要規(guī)定稅收基本法的立法依據(jù)和立法目的;稅收的定義;稅法基本原則;稅收基本制度。第二章“稅收管理體制”。主要規(guī)定我國已經開征和即將開征的稅種種類,中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分的原則;征管機構的分設等。第三章“稅收管轄權”。主要規(guī)定我國的稅收管轄權以及確立稅收管轄權的原則,解決國際稅收管轄權沖突和區(qū)際稅收管轄權沖突的原則、途徑和方法。第四章“稅務主管機關”。主要規(guī)定稅務主管機關的地位、職權與職責,稅務主管機關的組織機構和管理體制。第五章“納稅人”。主要規(guī)定納稅人資格的認定,納稅人的權利和義務以及對納稅人的保護。第六章“稅收征管”。這里只需概略地規(guī)定稅收征管的基本內容,具體規(guī)則適用《稅收征管法》。第七章“稅收監(jiān)察”。主要規(guī)定稅務主管機關對

納稅人納稅情況的監(jiān)督和檢查;有關機構的設置、職權、責任以及監(jiān)察程序。第八章“法律責任”。主要規(guī)定認定稅收法律責任的基本原則和稅收法律責任的基本形式。

第九章“附則”。主要對一些基本術語進行解釋;規(guī) 定 稅 收 基 本 法 的 適 用 范 圍 等。

(四)完 善 稅 收 實 體 法、提 高 稅 收 立 法 水平

1·完善稅收實體法。稅收實體法是稅法的基本構成部分,我國稅收實體法主要是確立以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制,適時增開一些新的稅種,有步驟地完成各稅種的立法程序,提高各實體稅法的法律級次,維護稅收法律的權威性和嚴肅性。(1)進一步完善現(xiàn)行實體稅法。第一,完善增值稅法。增值稅是我國目前的主體稅種,具有稅源廣、稅額大的特點,對保證國家的財政收入發(fā)揮著重要作用。但也存在一些問題,如對購入固定資產所含的進項稅額不予抵扣,這樣就產生了重復征稅,就必然存在稅負不公;由于高科技產業(yè)和基礎產業(yè)中固定資產所占比例一般高于其他產業(yè),勢必增加這些產業(yè)的稅賦負擔,不利于這些產業(yè)的發(fā)展。因此,有必要逐漸將生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值稅。實行消費型增值稅意味著對本期購進的固定資產已納稅金可以在本期憑發(fā)票全部抵扣,這樣就徹底消除了生產型增值稅重復征稅的弊端。[2]當然,這將對財政收入產生重大影響,需要慎重和循序漸進。第二,完善個人所得稅法。經濟越是發(fā)達的國家,個人所得稅在國家財政收入中所占的比例越大,這是為實現(xiàn)與經濟發(fā)展水平相適應的經濟、社會政策的必然。隨著我國經濟的發(fā)展,國家的經濟結構和社會政策目標也會發(fā)生變化,個人所得稅在國家財政收入中的地位也會越來越重要,如果個人所得稅仍然作為地方稅,屆時恐怕國家財政難承重負。另外,我國個人所得稅以個人為納稅主體,完全是從個人收入角度來設計的,而沒有考慮到整個家庭的支出。在我國,目前有相當?shù)氖I(yè)人口存在,這種不考慮整個家庭收入的做法是與稅法的社會政策原則相背的。因此建議:一是將個人所得稅由地方稅改為中央稅或中央與地方共享稅;二是將納稅主體由個人改為家庭。此外,對于消費稅,要適當調整稅率,擴大征稅范圍;對于營業(yè)稅設置過粗的稅目和過于籠統(tǒng)的減免,需要不斷地加以改進和完善;對于關稅,需要強化國民待遇和稅負公平,優(yōu)化關稅結構。[3]改進現(xiàn) 行 財產稅法,資源稅等涉及資源要素的稅率應有所提高;制定反傾銷和反補貼稅,這種直接因入世而制定的極為重要的稅法,盡管有國務院的條例以備急需,但從長遠的角度考慮,應采用法律的形式。(3)適時制定一些新的稅法。隨著我國經濟、社會結構的變遷,需要根據(jù)新的國情適時開設一些新的稅種,其中社會保障稅、環(huán)境 保 護 稅 和 遺 產 稅 最 為 迫 切。2·完善稅收程序法。2001年經修訂后的《稅收征管法》在稅務管理、稅款征收等方面已經形成了一系列相對完整的制度,但還存在一些不足。如尚缺乏稅收管轄方面的規(guī)定,對于不同區(qū)域間的管轄權爭議沒有規(guī)定法律解決途徑;對于應納稅款的核定、調整、稅收減免等,還缺少必要的程序來規(guī)范,稅務機關的自由裁量權過大;缺乏稅務機關行使稅收代位權、稅收撤銷權的具體程序等,因而還需要進一步完善。[4}在稅務救濟法方面,最突出的問題是稅務爭議的雙重前置,即按照《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定:繳納稅款(或提供擔保)前置于復議,復議前置于訴訟。稅務機關在雙重前置下,很容易導致侵犯納稅人的權利;這種雙重前置也是不經濟的,它使納稅人保護自己權利的成本加大,不利于納稅人權利的保護;更為嚴重的是如果納稅人無錢或不足以交付全部有爭議的稅款,那么他不僅不具備提起稅 收 行 政 復 議 的 資 格,同 時 也 徹 底 喪失提起稅收訴訟的權利,所以應當取消。在稅務代理法方面,我國于1994年頒布了《稅務代理暫行辦法》,確立了稅務代理制度。稅務代理對維護納稅人權利、減輕稅務機關負擔等都有很重要的意義,但是由于我國稅務代理起步較晚,還存在很多問題。比較突出的是稅務機關辦代理的問題。必須明確稅務代理是一種服務性的社會中介組織,具有獨立的地位。另外,需要進一步健全稅務代理方面的法律法規(guī),改變目前我國有關稅務代理的法律規(guī)范多是部門規(guī)章,法律效力低的狀況.3·提高稅收立法的技術水平。要解決我國稅法體系的混亂局面,除了理順稅收立法權以外,還必須加強對稅收立法技術的研究,提高立法水平。對此,可從以下幾個方面進行改進:一是統(tǒng)一稅法名稱設計;二是規(guī)范稅法結構的設計;三是嚴格法律 語 言 的 使 用。

[參 考 文 獻]

[1]張文顯·法理學[M]·北京:高等教育出版社,北京大學出版社,1999:78·[2]中國稅收科研代表團·巴西、阿根廷稅法體系及借鑒[J]·涉外稅務,2005,(11)·[3]劉 劍 文·財 政 稅 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟繼光·稅收立憲的主要課題與研究方法[M]//劉劍文·財稅法論叢:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·為市場經濟立憲———當代中國的財政問題[M]·北京:今日中國出版

社,1998:157·[6]湯潔茵·經濟體制變遷與稅收立憲的必要性[M]//劉劍文·財稅法論叢:第5卷·法律出版社,2004:42

第五篇：稅務分局工作總結和工作思路

××地稅局××稅務分局

××年工作總結和××年工作思路

××年我局在市局黨組的正確領導，在××區(qū)委、區(qū)政府的大力支持下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指針，認真學習貫徹十六大和十六屆三中、四中全會精神，遵照“法治、公平、文明、效率”的治稅思想，緊緊抓住組織收入這個中心不放松，從嚴治稅，從嚴治隊，加強物質文明、政治文明和精神文明建設，狠抓黨風廉政建設、機關效能建設和信息化建設，全局干部職工發(fā)揚艱苦奮斗的作風，同心協(xié)力，真抓實干，圓滿地完成了全年各項工作。至月底，入庫稅費萬元，其中稅收萬元，提前個月全面超額完成了市局年初下達的收入任務。××我局累計入庫地方稅費萬元，完成計劃的，同比增長。其中入庫地方稅收萬元，完成計劃的，同比增長；養(yǎng)老保險基金萬元，完成計劃的，同比增長；醫(yī)療保險基金萬元，完成計劃的，同比增長?，F(xiàn)將我局一年來的工作總結如下：

一、強化稅費管理，夯實征管基礎

××年我局通過全面執(zhí)行質量管理體系并對作業(yè)指導書進行持續(xù)的改正，樹立新的管理理念先后推出了一系列加強管理的新舉措征管質量得到進一步提高、征管基礎得到進一步夯實。

（一）以組織收入為中心，狠抓收入入庫。今年以來，我局堅持加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅的稅收工作方針，堅持依法治稅、應收盡收，堅決不收過頭稅的組織收入原則，對全區(qū)稅源進行了進一步的調查摸底，強化組織收入工作的中心地位，確保思想認識到位，征管力度到位，措施落實到位，扎扎實實地做好組織收入工作，克服各種不利因素帶來的負面影響，努力挖掘新的收入增長點，確保了稅收收入和各項規(guī)費、基金收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。

．緊抓主體稅種不放松。一是強化營業(yè)稅征管。對重大建筑工程稅收指定專人負責，且分戶登記臺帳，跟蹤檢查。僅開發(fā)區(qū)企業(yè)的廠房建設、新區(qū)道路及管網(wǎng)工程、行政辦公大樓等“八大工程”入庫建筑營業(yè)稅萬元；同時加強和規(guī)范貨物運輸稅收管理，嚴格執(zhí)行總局、省局有關規(guī)定，統(tǒng)一征收標準，帶來增收萬元；另外積極謀求與有關部門和單位的配合，加大對原市區(qū)縣屬部門房產處置稅收的入庫，共入庫銷售不動產營業(yè)稅萬元。二是加強企業(yè)所得稅征管。加大培訓力度，按時圓滿完成了××企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。年初，我局分二批組織了余人次企業(yè)辦稅人員進行業(yè)務培訓，對重點骨干企業(yè)、納稅大戶，在培訓的基礎上派專人上門輔導，確保申報的準確性、及時性、完整性。加大企業(yè)所得稅匯算清繳力度，共對戶企業(yè)進行重點檢查，抽查面達到，通過匯算對其中戶企業(yè)進行了納稅調整，占匯算清繳總戶數(shù)的，調增應納稅所得額萬元，應納所得稅額萬元。同時針對衢江企業(yè)規(guī)模小，帳證不全的實際，對戶企業(yè)實行核率征收企業(yè)所得稅，全年征收萬元，成效明顯。三是加強個人所得稅征管。進一步完善企事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳工作，工資薪金所得同比增加萬元。同時對個私企業(yè)個人所得稅核率征收，增收稅款萬元。

．堅持抓大不放小的原則，加大小稅種的征管力度。一是在去年調研的基礎上，提請區(qū)政府出臺的“礦產資源稅征管改革意見”實行源頭扣繳辦法后，取得了十分顯著的成效，截至月日，入庫礦產資源稅萬元，為去年的倍；二是加大了印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產稅等小稅種的摸底和催交力度，保證了稅款的足額入庫，確保應收盡收，入庫稅額比去年有較大增長。三是根據(jù)省、市局的安排，及時開展土地增值稅的宣傳、輔導及征收工作，已征收土地增值稅萬元，為明年全面規(guī)范征管打下基礎。四是收入結構趨向合理，為有效防范稅收風險夯實基礎。今年小稅種共入庫萬元，同比增長，占比由上升到。

．加強社?；鸬恼魇铡！痢聊辏揖终魇震B(yǎng)老、醫(yī)療保險基金萬元，為計劃的，比去年增長

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