第一篇：綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督考核暫

綿商銀發(fā)[2003] 86號(hào)

綿陽市商業(yè)銀行

關(guān)于印發(fā)《綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督考核暫行辦法》（試行）的通知

各管理支行、總行營(yíng)業(yè)部：

為了規(guī)范我行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，特制定《綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督考核暫行辦法》（試行）印發(fā)你們，希你們認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督考核暫行辦法（試行）

二○○三年六月三日

主題詞：會(huì)計(jì)考核通知

抄送：行領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)部、室，存檔。

共印25份

綿陽市商業(yè)銀行

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督考核暫行辦法（試行）

第一條 為了強(qiáng)化內(nèi)部管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中監(jiān)督職能和第二道防線作用，有效防范和杜絕會(huì)計(jì)重大差錯(cuò)事故，確保我行資金安全，根據(jù)《綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度》、《綿陽市商業(yè)銀行稽核管理辦法》等制度、辦法，特制定本考核辦法。

第二條考核對(duì)象：本辦法適用于全行所有會(huì)計(jì)核算單位。

第三條考核依據(jù)：根據(jù)綿陽市商業(yè)銀行有關(guān)制度、辦法規(guī)定，結(jié)合我行具體工作實(shí)際，將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為一般性差錯(cuò)、較嚴(yán)重差錯(cuò)、嚴(yán)重差錯(cuò)三大類（詳見附件）。除支行財(cái)會(huì)部提出申訴的差錯(cuò)外，均以《會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知書》認(rèn)定的差錯(cuò)為考核依據(jù)，各管理行無權(quán)自行認(rèn)定差錯(cuò)?！稌?huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知書》必須按時(shí)送達(dá)各管理支行、總行營(yíng)業(yè)部。

第四條考核方式：一是會(huì)計(jì)核算中心對(duì)事后監(jiān)督情況以各管理支行、總行營(yíng)業(yè)部為單位，實(shí)行按月統(tǒng)計(jì)，按季通報(bào)，并納入年終會(huì)計(jì)綜合考評(píng)；二是對(duì)差錯(cuò)直接責(zé)任人和監(jiān)督直接責(zé)任人分一般性、較嚴(yán)重、嚴(yán)重差錯(cuò)不同標(biāo)準(zhǔn)予以處罰，對(duì)差錯(cuò)率低、核算規(guī)范、無事故、無案件的，年終予以獎(jiǎng)勵(lì)。

第五條處罰標(biāo)準(zhǔn)：日常監(jiān)督一般性差錯(cuò)2元∕筆；較嚴(yán)重差錯(cuò)10元∕筆；嚴(yán)重差錯(cuò)50元∕筆。對(duì)監(jiān)督出的差錯(cuò)未認(rèn)真整改的，對(duì)同一柜員發(fā)生同一類型差錯(cuò)3次以上，從第4次起，按原差錯(cuò)加1倍處罰（無法整改的差錯(cuò)除外），對(duì)嚴(yán)重差錯(cuò)還應(yīng)按商業(yè)銀行有關(guān)制度進(jìn)行處理，情節(jié)嚴(yán)重的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第六條事后監(jiān)督人員的考核：①在正常情況下，事后監(jiān)督員應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的差錯(cuò)，經(jīng)換人監(jiān)督或主管負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)，按各支行差錯(cuò)考核標(biāo)準(zhǔn)同等處罰；②經(jīng)有關(guān)部門檢查或支行人員舉報(bào)，屬應(yīng)該監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，按各支行的差錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)加1倍處罰；③事后監(jiān)督員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題有意掩蓋、袒護(hù)、包庇，重大問題不及時(shí)向主管負(fù)責(zé)人反映的，按嚴(yán)重差錯(cuò)處罰；④因工作不負(fù)責(zé)任、監(jiān)督不力，造成事故、案件的事后監(jiān)督員除按有關(guān)規(guī)定處

理外，要調(diào)離工作崗位，不得從事事后監(jiān)督和會(huì)計(jì)工作。

第七條差錯(cuò)申訴：各支行會(huì)計(jì)人員對(duì)事后監(jiān)督認(rèn)定的差錯(cuò)如有異議，可在“差錯(cuò)通知單”送達(dá)之日起3日內(nèi)，由管理支行財(cái)會(huì)部向會(huì)計(jì)核算中心提出申訴，并填寫《會(huì)計(jì)差錯(cuò)申訴理由書》(見附件)一式三聯(lián)，統(tǒng)一報(bào)送總行會(huì)計(jì)核算中心。核算中心在收到《會(huì)計(jì)差錯(cuò)申訴理由書》后，由領(lǐng)導(dǎo)指定專人對(duì)申訴進(jìn)行核查，并于5個(gè)工作日內(nèi)，向管理支行財(cái)會(huì)部及事后監(jiān)督返回核查結(jié)論。

第八條差錯(cuò)申訴的條件：各支行會(huì)計(jì)人員對(duì)事后監(jiān)督認(rèn)定的差錯(cuò)提出異議，必須在“會(huì)計(jì)差錯(cuò)申訴理由書”的申訴理由欄處，填寫申訴內(nèi)容所適用的法規(guī)、政策、制度等相關(guān)內(nèi)容（指制度、政策等的具體條款），否則所提申訴一律不于受理。

第九條處罰方式：各管理支行按照總行會(huì)計(jì)核算中心按季通報(bào)的差錯(cuò)，扣收差錯(cuò)責(zé)任人罰款，由各管理支行財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)人扣收，在每季度末后的10日內(nèi)，統(tǒng)一繳納總行會(huì)計(jì)核算中心，由會(huì)計(jì)核算中心開出統(tǒng)一收據(jù)，集中專戶存儲(chǔ)，用予年終會(huì)計(jì)綜合考評(píng)，表彰和獎(jiǎng)勵(lì)日常核算質(zhì)量較好的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和事后監(jiān)督員。

第十條本辦法由綿陽市商業(yè)銀行負(fù)責(zé)解釋。第十一條 本辦法自2003年6月1日起執(zhí)行。

附件：

1、綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)申訴理由書；

2、綿陽市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)考核分類標(biāo)準(zhǔn)

（一）；

二○○三年六月一日

綿陽市商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)差錯(cuò)申訴理由書

注：

1、本表一式三聯(lián)，返回管理行會(huì)計(jì)部門一聯(lián)；返回事后監(jiān)督一聯(lián)；核查部門留存一聯(lián)；

2、受理部門在接到申訴后5個(gè)工作日內(nèi)必須返還結(jié)論；

3、申訴理由必須有相關(guān)制度、政策等的具體條款支持。

綿陽市商業(yè)銀行

會(huì)計(jì)差錯(cuò)考核分類標(biāo)準(zhǔn)

（一）一、一般性差錯(cuò)：

1、記帳憑證要素不全；

2、漏蓋經(jīng)辦人員名章；

3、漏蓋或錯(cuò)蓋除經(jīng)辦人名章以外的會(huì)計(jì)印章；

4、憑證允許修改處修改不規(guī)范；

5、作廢的重要空白憑證未按規(guī)定在右下角截角；

6、財(cái)務(wù)支出缺原始單據(jù)或原始單據(jù)不符合規(guī)定；

7、憑證帳號(hào)、戶名與記帳帳號(hào)、戶名不符；

8、憑證應(yīng)有附件的無附件；

9、驗(yàn)資戶、單位定期存款銷戶資金未按規(guī)定轉(zhuǎn)出；

10、傳票金額與科目日結(jié)單金額不符；

11、現(xiàn)金支票無背書或背書不規(guī)范；

12、代發(fā)工資無單位工資清單；

13、漏收、少收、多收工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)；

14、會(huì)計(jì)憑證使用錯(cuò)誤；

15、儲(chǔ)蓄存、取款憑條無客戶簽名或取款憑條客戶簽名與帳戶戶名不一致；

16、建立客戶信息不合規(guī)；

17、重要空白憑證銷號(hào)與實(shí)際使用不符；

18、有流水無憑證、有憑證無流水的帳務(wù)；

19、手工填制、改動(dòng)記帳憑證和存單、存折（“通訊失敗”和無法打印的除外）； 20、存折收回未破壞磁條信息；

21、錯(cuò)列費(fèi)用科目；

22、支票未使用規(guī)定墨水填寫；

23、其他。

二、較嚴(yán)重差錯(cuò)

1、所有加蓋銀行預(yù)留印鑒的憑證未按規(guī)定折角驗(yàn)??；

2、受理無效憑證（含過期或遠(yuǎn)期、簽發(fā)日期、收款單位名稱、大小寫金額更改或不符、無印鑒的票據(jù)）；

3、記帳串戶（未造成資金損失的）；

4、會(huì)計(jì)科目或子科目使用錯(cuò)誤；

5、憑證金額與記帳金額不符；

6、已上交的傳票中缺少原始憑證或記帳憑證；

7、定期存款提前支取無手續(xù)；

8、掛失重開單（折）未收回客戶持有的掛失憑證；

9、資金劃撥審批手續(xù)不全；

10、錯(cuò)用利率；

11、利息或復(fù)息計(jì)算錯(cuò)誤；

12、沖帳、調(diào)整存、貸款積數(shù)無原因，無主管部門負(fù)責(zé)人簽字；

13、使用已作刪除記號(hào)的客戶信息；

14、當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)錯(cuò)、漏記表外科目或備忘科目；

15、抵、質(zhì)押物轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出無信貸部門手續(xù)；

16、辦理不允許通兌的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；

17、同城與異地結(jié)算業(yè)務(wù)交易使用錯(cuò)誤；

18、授權(quán)業(yè)務(wù)未按規(guī)定授權(quán)；

19、上門收款、上門送款未執(zhí)行制度；

20、更換預(yù)留印鑒或結(jié)算戶銷戶手續(xù)不合規(guī)；

21、帳戶的控制、凍結(jié)、止付、解凍、掛失解掛、掛失重開、密碼掛失、更換密碼以及修改支付條件等特殊業(yè)務(wù)未雙人辦理；

22、掛帳無原因，掛帳核銷無手續(xù)；

23、對(duì)公存款帳戶修改支付條件無相關(guān)手續(xù)；

24、開立空頭存折帳戶；

25、其他。

三、嚴(yán)重差錯(cuò)

1、使用手工存折或手工存單；

2、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證；

3、營(yíng)業(yè)收入不入帳、虛列支出、私設(shè)小金庫(kù)；

4、任意硬改、挖補(bǔ)會(huì)計(jì)憑證；

5、記帳串戶（造成資金損失的）；

6、擅自調(diào)增、調(diào)減計(jì)息積數(shù)；

7、辦理空頭匯款；

8、對(duì)已受理的票據(jù)業(yè)務(wù)，隔日受理付款方單方退款、退票業(yè)務(wù)；

9、凍結(jié)、解凍無手續(xù)或手續(xù)不全；

10、其他。

第二篇：昆明會(huì)計(jì)經(jīng)理事后監(jiān)督

會(huì)計(jì)經(jīng)理部分

一、單選題

1、差錯(cuò)發(fā)生機(jī)構(gòu)收到差錯(cuò)通知單后，應(yīng)在（C）個(gè)工作日內(nèi)核實(shí)處理，并由會(huì)計(jì)經(jīng)理將差錯(cuò)處理結(jié)果登記在原差錯(cuò)通知單上反饋至后督中心。

A、1B、2C、3D、5出處： 《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 差錯(cuò)整改的要求

難易度：易

2、錯(cuò)用利率或利息計(jì)算錯(cuò)誤屬于（A）差錯(cuò)。

A、重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)

B、重要業(yè)務(wù)差錯(cuò)

C、一般業(yè)務(wù)差錯(cuò)

D、不規(guī)范業(yè)務(wù)事項(xiàng)

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 會(huì)計(jì)差錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

難易度： 中

3、客戶賬戶名開立錯(cuò)誤屬于（B）差錯(cuò)。

A、重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)

B、重要業(yè)務(wù)差錯(cuò)

C、一般業(yè)務(wù)差錯(cuò)

D、不規(guī)范業(yè)務(wù)事項(xiàng)

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 會(huì)計(jì)差錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

難易度：難

4、事后監(jiān)督系統(tǒng)中無權(quán)登記差錯(cuò)的是（A）。

A、監(jiān)督主管

B、監(jiān)督員

C、補(bǔ)錄員

D、掃描員

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 崗位制約與差錯(cuò)管理環(huán)節(jié)

難易度：中

二、多選題

1、事后監(jiān)督工作應(yīng)遵循的原則（A C D）。

A、獨(dú)立性原則

B、集中性原則

C、重要性原則

D、及時(shí)性原則

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 事后監(jiān)督工作遵循的原則與組織管理模式

難易度：中

2、以下屬于重大業(yè)務(wù)差錯(cuò)的有（BC）。

A、柜員尾箱超限額

B、缺少客戶原始憑證

C、未按規(guī)定執(zhí)行會(huì)計(jì)授權(quán)制度

D、個(gè)人提前支取及大額存取款等業(yè)務(wù)未登記證件信息

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 事后監(jiān)督差錯(cuò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

難易度： 難

三、判斷題

1、事后監(jiān)督中心相互制衡的兩類崗位為監(jiān)督主管和監(jiān)督員。（對(duì)）出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督管理辦法》

考點(diǎn)： 事后監(jiān)督中心的崗位設(shè)置

難易度：易

2、沖賬交易的審核要點(diǎn)包括沖賬交易碼的使用是否準(zhǔn)確，是否與原交易匹配；已沖賬的重要空白憑證是否及時(shí)收回；是否使用特種轉(zhuǎn)賬憑證；是否經(jīng)有權(quán)人簽字授權(quán)。（錯(cuò)）

出處：《中信銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督審核要點(diǎn)》

考點(diǎn)： 沖賬業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)

難易度：中

錯(cuò)誤原因：紅字部分應(yīng)為：隔日沖賬是否使用特種轉(zhuǎn)賬憑證

第三篇：銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法[范文模版]

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門處理完成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第三條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算部門，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員。

（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實(shí)施會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

第五條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督可根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對(duì)本行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級(jí)支行應(yīng)配備獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心應(yīng)報(bào)上級(jí)行的人事部門批準(zhǔn)。

第七條 會(huì)計(jì)管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對(duì)會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報(bào)單等是否真實(shí)有效。

（五）需通過計(jì)算產(chǎn)生憑證金額的，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

（六）各類會(huì)計(jì)憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對(duì)應(yīng)。

（八）采用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對(duì)一致。

第九條 對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務(wù)核對(duì)是否相符。

（四）賬卡核對(duì)是否相符。

（五）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。

第十條 對(duì)內(nèi)外對(duì)賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對(duì)賬。

（二）往來款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)；對(duì)賬是否及時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。

第十一條 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條 對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條 涉及往來類科目、臨時(shí)性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對(duì)，逐項(xiàng)閱讀計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對(duì)賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。

第十五條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營(yíng)業(yè)日上午，將上一營(yíng)業(yè)日會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)中，由會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”后的兩個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度，掌握會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會(huì)計(jì)核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯(cuò)，無違規(guī)記錄。

第十七條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會(huì)計(jì)資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長(zhǎng)和上級(jí)行會(huì)計(jì)部門報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第十八條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯(cuò)；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會(huì)計(jì)資料；

（四）延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)和事故的時(shí)間。

第十九條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴(yán)格細(xì)致地核對(duì)憑證和賬務(wù)，詳細(xì)記錄“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日志”，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴(yán)格交接手續(xù)。第二十一條 上級(jí)行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，督促下級(jí)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時(shí)完成各項(xiàng)工作。

第二十二條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作成績(jī)突出的，要給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會(huì)計(jì)資料按以下原則進(jìn)行保管：

（一）實(shí)行集中監(jiān)督的，由會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實(shí)行分散監(jiān)督的，應(yīng)作為本行會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。

第二十四條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督產(chǎn)生的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營(yíng)業(yè)管理部和省會(huì)（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附式一：

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單

行名：

核算數(shù)據(jù)日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜

編號(hào)

｜

｜ 差錯(cuò)類型｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 原業(yè)務(wù)內(nèi)容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 錯(cuò)誤內(nèi)容 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 記賬員

｜

｜ 復(fù)核員 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜正確業(yè)務(wù)內(nèi)容｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜

以下由被監(jiān)督單位手工填寫

｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 更正結(jié)果 ｜

｜ ｜

｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜經(jīng)辦員｜

｜營(yíng)業(yè)主管｜

｜ 更正日期｜

｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián) 事后監(jiān)督留存

第二聯(lián) 差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián) 被監(jiān)督單位留存

第四篇：事后監(jiān)督

事后當(dāng)前現(xiàn)狀及對(duì)策

一、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的內(nèi)容

會(huì)計(jì)監(jiān)督就是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法紀(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法，對(duì)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、杜絕業(yè)務(wù)差錯(cuò)、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，所以事后監(jiān)督乏力會(huì)使會(huì)計(jì)人員因缺乏監(jiān)督造成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)得不到及時(shí)查堵和糾正，因而也會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)還可能帶來較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動(dòng)，所以會(huì)計(jì)事后監(jiān)督亟待完善，完善信用社會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要一環(huán)就是事后監(jiān)督。在有條件的情況下，應(yīng)在會(huì)計(jì)部門之外單獨(dú)設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，將原設(shè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部的事后監(jiān)督人員，從日常會(huì)計(jì)工作中釋放出來，專門從事會(huì)計(jì)監(jiān)督。除對(duì)前一工作日處理過的全部會(huì)計(jì)傳票賬單，由專職事后監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負(fù)責(zé)裝訂歸檔保管外，還要完善會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督，現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到檢查后的綜合分析上來，對(duì)一些重要業(yè)務(wù)的過程進(jìn)行跟蹤反饋，及時(shí)快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問題，堵塞漏洞，在糾錯(cuò)防弊、規(guī)范行為、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著積極有效的作用。

二、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的必要性

信用社會(huì)計(jì)與信用社的出現(xiàn)而同時(shí)誕生的，信用社每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程，也就是信用社會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過程都要通過會(huì)計(jì)來實(shí)現(xiàn)。一是防范信用社風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的客觀要求，所有的信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)核算來加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表中加以記載和反映。會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是信用社一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。信用社會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到信用社決策者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使信用社決策失誤，而形成諸多風(fēng)險(xiǎn)。只要信用社決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理和分析，掌握監(jiān)督成果，形成有效價(jià)值，就能降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，并采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，信用社會(huì)計(jì)工作向信用社決策者們提供全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解信用社風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。二是有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。會(huì)計(jì)是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要量度、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映，控制在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)工作既是經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，又是經(jīng)濟(jì)價(jià)值管理系統(tǒng)。農(nóng)村信用社點(diǎn)多面廣，業(yè)務(wù)覆蓋面大，資金交易量大，問題不可忽視。辦理儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)金出納及有關(guān)的代理業(yè)務(wù)，涉及結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證和有價(jià)單證等。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，影響信用社的信譽(yù)。在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對(duì)犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢蛔⒅匾荒暌欢鹊囊粌纱螜z查，不注重經(jīng)常地對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)施嚴(yán)密跟蹤，時(shí)刻監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機(jī)。所以，信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作極為重要，對(duì)于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障信用社資金安全，提高經(jīng)營(yíng)管理水平有極其重要的意義。三是防范會(huì)計(jì)違規(guī)行為的重要措施。信用社會(huì)計(jì)每日同信貸、資金及現(xiàn)金、利率、結(jié)算等業(yè)務(wù)接觸，會(huì)計(jì)人員不但要遵守國(guó)家法紀(jì)法規(guī)，而且要熟悉信用社內(nèi)部規(guī)則，應(yīng)將各類各種業(yè)務(wù)在執(zhí)行會(huì)計(jì)原則，會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)科目使用、對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄上不弄虛作假、掩蓋問題。假如有的信用社內(nèi)控措施虛弱無力，制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，將會(huì)給少數(shù)別有用心的人員制造可乘之機(jī)，很容易導(dǎo)致挪用庫(kù)款、空開存單、涂改票據(jù)等違規(guī)行為的發(fā)生，只有堅(jiān)持換人復(fù)核，錢賬分管制度很好落實(shí)，讓會(huì)計(jì)事后監(jiān)督構(gòu)成信用社內(nèi)部業(yè)務(wù)安全的一道重要防線，有良好的預(yù)警作用，就能有效防范會(huì)計(jì)工作人員的工作行為。四是推進(jìn)規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)精細(xì)、嚴(yán)密并且環(huán)節(jié)眾多的細(xì)致工作，業(yè)務(wù)差錯(cuò)則直接影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和資金安全的重要因素之一，差錯(cuò)的出現(xiàn)說明工

作人員沒有按照操作程序辦事，如任何一個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都極易形成會(huì)計(jì)差錯(cuò)，特別是人為的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，一旦形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其安全隱患和危害性極大。通過對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門處理完畢的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)再次進(jìn)行全面的審核，檢驗(yàn)，溝對(duì)，既能快速準(zhǔn)確地查防堵漏，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)，從而達(dá)到檢驗(yàn)業(yè)務(wù)操作，核算質(zhì)量、流程是否規(guī)范。

三、信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控機(jī)制不健全，執(zhí)行乏力。2003年國(guó)務(wù)院把農(nóng)村信用社推上改革日程后，各級(jí)信用社相繼出臺(tái)了一些內(nèi)控管理制度，但普遍存在內(nèi)容單一，局限性大，操作性不強(qiáng)，執(zhí)行不力等問題，有些基層信用社的管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立健全內(nèi)控機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)控機(jī)制，忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，有了這種動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制并不能保證不出問題，而是通過它的制約作用少出問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。執(zhí)行乏力主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)事后監(jiān)督概念模糊，崗位職責(zé)、權(quán)限有待明確。在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇、人為案件不斷增多的情況下，面對(duì)犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，卻不加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范監(jiān)督，就極易給犯罪分子可乘之機(jī)。

（二）被監(jiān)督單位對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督缺乏必要的認(rèn)識(shí)。事后監(jiān)督是事后監(jiān)督工作的價(jià)值表現(xiàn)，是監(jiān)督人員智慧和汗水的結(jié)晶，它對(duì)于規(guī)范被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作有良好的促進(jìn)作用。但在現(xiàn)實(shí)中，由于信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已全部上線，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，基層信用社不再是獨(dú)立核算主權(quán)，相關(guān)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)都由縣、區(qū)信用社統(tǒng)一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數(shù)基層領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生了“風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移、不存在資金風(fēng)險(xiǎn)”的消極想法，對(duì)事后監(jiān)督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認(rèn)真執(zhí)行，致使業(yè)務(wù)差錯(cuò)無法杜絕，事后監(jiān)督失去了應(yīng)有作用。

（三）手段落后，監(jiān)督時(shí)間滯后。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進(jìn)行重要空白憑證的核對(duì)，逐張審核會(huì)計(jì)憑證，憑證與報(bào)表的溝對(duì)，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督要求時(shí)間不超過5天，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯(cuò)，造成了損失。再則重事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理合規(guī)性的監(jiān)督，長(zhǎng)期以來，監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、薄記等資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查，而對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，如是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統(tǒng)口令是否嚴(yán)密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時(shí)簽退等操作方面現(xiàn)場(chǎng)檢查，監(jiān)督較少。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時(shí)間上的滯后性，且隨業(yè)務(wù)量的不斷增大，手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個(gè)賬務(wù)核算質(zhì)量。

（四）監(jiān)督人員綜合性素質(zhì)偏低，監(jiān)督內(nèi)容單一。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的監(jiān)督分析尤為重要，對(duì)這方面業(yè)務(wù)技能需求也愈來愈高。監(jiān)督人員一般偏重于會(huì)計(jì)規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素，計(jì)息及賬務(wù)核對(duì)的“六相符”等事項(xiàng)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的監(jiān)督較少，分析報(bào)告也是簡(jiǎn)單至淺。特別是對(duì)會(huì)計(jì)核算過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，如重大事項(xiàng)的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，未能對(duì)組織機(jī)構(gòu)控制，基本制度控制、業(yè)務(wù)核算控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制、授權(quán)崗位負(fù)責(zé)控制等內(nèi)控措施的落實(shí)和監(jiān)督，由此對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作權(quán)限和責(zé)任無法進(jìn)行科學(xué)的界定。

四、實(shí)施有效的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。

信用社各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強(qiáng)其領(lǐng)導(dǎo)，在強(qiáng)化管理中，必須把信用社會(huì)計(jì)制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督人員行為管理作為重要事務(wù)來抓，對(duì)監(jiān)督人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育，紀(jì)律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心監(jiān)督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難，到一線去經(jīng)常關(guān)注監(jiān)督人員的言行，及時(shí)交心淡心，預(yù)防發(fā)生

問題，同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)監(jiān)督人員進(jìn)行必要的檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么。要成立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，一把手是第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是具體抓制度、程序落實(shí)的執(zhí)行人，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范信用社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）配備高素質(zhì)的專職會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員

一是配備熟悉業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的專職會(huì)計(jì)事后監(jiān)督員，讓既懂業(yè)務(wù)，又懂電腦，有一定文字功底的“復(fù)合型”人才來負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、合規(guī)性和完整性的再確認(rèn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)，有效避免風(fēng)險(xiǎn)，為會(huì)計(jì)核算安全提供強(qiáng)有力的保障。二是要加大培訓(xùn)力度，提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員要不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱患。同時(shí)，要不斷提高會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員分析問題和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況寫出科學(xué)詳盡的調(diào)研分析報(bào)告，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以提高財(cái)會(huì)規(guī)范化，保證各項(xiàng)工作的健康有序的發(fā)展。三是要穩(wěn)定會(huì)計(jì)事后監(jiān)督隊(duì)伍，努力造就一批精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。按照會(huì)計(jì)制度要求，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員不能參與前臺(tái)操作，事后監(jiān)督人員不能由其他崗位人員兼任，也不能隨時(shí)抽調(diào)代班，有條件的聯(lián)社可以設(shè)置單獨(dú)的計(jì)事后監(jiān)督中心，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，發(fā)揮專職專用的職能作用。

（三）構(gòu)造和完善事后監(jiān)督機(jī)制。

在專門設(shè)立轄內(nèi)事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本區(qū)域的實(shí)際情況，制訂統(tǒng)一的實(shí)施細(xì)則、操作流程，明確監(jiān)督人員的工作范圍、工作職責(zé)、過失責(zé)任，建立監(jiān)督日志、移接交傳票傳遞及接送登記薄，讓會(huì)計(jì)事后監(jiān)督員切實(shí)履行好監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)單位稽核部門應(yīng)經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，進(jìn)行常規(guī)稽核，發(fā)現(xiàn)他們的問題，定期上報(bào)監(jiān)督情況報(bào)告表，雙管直下，讓信用社的資金絕對(duì)安全。

（四）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎(jiǎng)懲辦法。

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員要嚴(yán)格按照自訂的規(guī)章制度，要求對(duì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行全面序時(shí)監(jiān)督，按日審查各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的傳票、報(bào)表，復(fù)核確認(rèn)后，造出清冊(cè)，入會(huì)計(jì)檔案部門保管。對(duì)日常監(jiān)督的內(nèi)容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負(fù)責(zé)人書面報(bào)告會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的開展情況，存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出查詢書確認(rèn)，一旦差錯(cuò)確認(rèn)，應(yīng)督促其限期改正。加大對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員的獎(jiǎng)懲，激發(fā)他們的工作熱情，對(duì)經(jīng)過認(rèn)真監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了重大安全隱患和經(jīng)過整改化解了重大和安全隱患的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督員，視貢獻(xiàn)的大小分別給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，有突出貢獻(xiàn)的在晉升職務(wù)、評(píng)定職稱、評(píng)先評(píng)模方面要優(yōu)先考慮；對(duì)不認(rèn)真履行崗位監(jiān)督職責(zé)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，給信用社造成經(jīng)濟(jì)損失的，要及時(shí)調(diào)離該崗位，造成后果的要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

（五）利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督。

為徹底解決會(huì)計(jì)事后監(jiān)督時(shí)間上的滯后問題，建議開發(fā)綜合的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，部分代替人工操作，從而降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率，降低差錯(cuò)發(fā)生率。開發(fā)該系統(tǒng)能對(duì)前臺(tái)儲(chǔ)蓄，其他業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，以會(huì)計(jì)科目為核賬單位，輸入該科目號(hào)后電腦自動(dòng)顯示該科目前臺(tái)借貸發(fā)生情況，對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)存、賬戶信息等進(jìn)行全面監(jiān)督，按科目實(shí)行權(quán)限管理，根據(jù)操作員，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)定需要核對(duì)最小單筆金額或全部業(yè)務(wù)，逐步實(shí)行事后監(jiān)督向計(jì)算機(jī)自動(dòng)錄入，判斷和分析上，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短檢查時(shí)間，提高工作效率。

第五篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督現(xiàn)狀及對(duì)策

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督現(xiàn)狀及對(duì)策

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督，為決策者、投資者和有關(guān)部門提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)工作質(zhì)量好壞直接影響到信用社管理者的經(jīng)營(yíng)決策和資金安全，因此，農(nóng)村信用社在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，還必須認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的必要性，尤其在統(tǒng)一法人管理制度下對(duì)基層信用社會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理以及逐步推行的綜合柜員制管理的要求。加強(qiáng)事后監(jiān)督才能有效保證提供的經(jīng)濟(jì)信息具有真實(shí)、可靠的決策依據(jù)，才能有效防范信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)信用社穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。筆者通過分析農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督現(xiàn)狀、成因，從強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督必要性以及應(yīng)采取的對(duì)策等方面，談些粗淺看法。

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督現(xiàn)狀及成因

（一）事后監(jiān)督機(jī)制不夠完善。

當(dāng)前農(nóng)村信用社絕大部分的業(yè)務(wù)由手工操作轉(zhuǎn)向微機(jī)電子化操作，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作也逐步走上了制度化、規(guī)范化，但各種配套的事后監(jiān)督機(jī)制建立還不夠完善。有些聯(lián)社認(rèn)識(shí)不夠，單純依賴業(yè)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督，弱化人為監(jiān)督，從而造成執(zhí)行事后監(jiān)督不力或不到位；許多基層信用社事后監(jiān)督人員由主辦會(huì)計(jì)或信貸員擔(dān)任，有些還是機(jī)動(dòng)的會(huì)計(jì)出納頂班人員擔(dān)任，極易造成事后監(jiān)督人員忙于業(yè)務(wù)而疏于后督檢查或沒有認(rèn)真履行職責(zé)；上級(jí)主管稽核檢查發(fā)現(xiàn)問題時(shí)也只是處罰經(jīng)辦當(dāng)事人，沒有追究后督人員連帶責(zé)任，造成事后監(jiān)督崗位形同虛設(shè)。

（二）事后監(jiān)督人員綜合素質(zhì)偏低，監(jiān)督不力。

目前農(nóng)村信用社比較缺乏熟知會(huì)計(jì)、出納、信貸、計(jì)算機(jī)等綜合型業(yè)務(wù)的監(jiān)督人員，對(duì)計(jì)算機(jī)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展監(jiān)督存在片面性，無法做到全面監(jiān)督檢查。隨著業(yè)務(wù)電子化程度的不斷深入，計(jì)算機(jī)綜合性的檢查分析手段愈來愈重要，對(duì)事后監(jiān)督人員提出了更高的要求，但從目前有些聯(lián)社配備的后督的人員來看，很多已不適應(yīng)工作要求，存在事后監(jiān)督人員由退居二線的或不適應(yīng)柜面工作的人員擔(dān)任，其綜合水平低又缺乏工作熱情；有的事后監(jiān)督人員只會(huì)手工賬務(wù)核對(duì)檢查，對(duì)電腦的基本操作技能還是“門外漢”，更談不上對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)操作實(shí)行再監(jiān)督；再者對(duì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程缺乏了解，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺乏分析，看問題沒有前瞻性，對(duì)工作中存在的漏洞缺乏預(yù)見性，從當(dāng)前百萬元以上的大案要案的通報(bào)中，都反映出事后監(jiān)督人員素質(zhì)偏低，監(jiān)督乏力，而給有不良動(dòng)機(jī)的犯罪分子有可乘之機(jī)。

（三）偏重賬務(wù)正確性的檢查，忽略風(fēng)險(xiǎn)檢查。

事后監(jiān)督的方式內(nèi)容多數(shù)只是檢查憑證、賬簿、報(bào)表等材料，對(duì)臨柜工作人員的思想動(dòng)態(tài)、道德、行為了解的不夠；對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況了解不細(xì)致不深入，對(duì)是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否分管分用，系統(tǒng)口令、密碼是否嚴(yán)密保管、臨時(shí)離柜或下班后是否及時(shí)簽退等操作方面的現(xiàn)場(chǎng)檢查較少；對(duì)檢查監(jiān)督內(nèi)容缺乏延伸性，沒有根據(jù)本社現(xiàn)狀適時(shí)改變或增加檢查監(jiān)督項(xiàng)目?jī)?nèi)容；沒有建立起對(duì)會(huì)計(jì)出納工作進(jìn)行總結(jié)并分析產(chǎn)生問題的原因來指導(dǎo)事后監(jiān)督的工作機(jī)制。

（四）監(jiān)督手段落后，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督主要還是采用手工操作，如手工進(jìn)行流水勾對(duì)，逐張審核會(huì)計(jì)憑證、手工進(jìn)行總分核對(duì)等，事后監(jiān)督手段的簡(jiǎn)單化，制約了時(shí)時(shí)監(jiān)督作用的發(fā)揮，再加上有些人員沒有從思想上對(duì)操作流程及規(guī)章制度加以重視，礙于情面使監(jiān)督流于形式，新員工延續(xù)老員工壞習(xí)慣，存在復(fù)核就是蓋章思想、對(duì)賬務(wù)并沒有進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的逐筆勾對(duì)，碰庫(kù)流于形式，到了發(fā)現(xiàn)問題，已對(duì)信用社造成了損失。

二、強(qiáng)化農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的必要性

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作是規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)的重要手段。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生差錯(cuò)，說明財(cái)會(huì)工作人員執(zhí)行會(huì)計(jì)出納規(guī)章制度出現(xiàn)偏差，沒有嚴(yán)格按照有關(guān)操作規(guī)程辦事。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)精細(xì)而且環(huán)節(jié)眾多的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作，任何一個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都極容易發(fā)生差錯(cuò)，特別是人為地會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其安全隱患和危害性極大。通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作再次進(jìn)行審核和檢驗(yàn)，既能查防堵漏，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)，也能檢驗(yàn)出業(yè)務(wù)操作流程是否規(guī)范化、制度化。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是防范會(huì)計(jì)出納工作人員違規(guī)行為的重要措施。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作是構(gòu)筑農(nóng)村信用社安全生產(chǎn)的一道重要防線，有較強(qiáng)的預(yù)警作用，能有效地規(guī)范會(huì)計(jì)出納人員的工作行為。農(nóng)村信用社點(diǎn)多面廣，會(huì)計(jì)崗位工作人員配備不足、業(yè)務(wù)水平基礎(chǔ)差、相互制約機(jī)制不健全、內(nèi)控制度措施薄弱等現(xiàn)象比較突出。有的會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法意識(shí)淡薄，對(duì)金融法規(guī)和信用社規(guī)章制度掌握不夠，對(duì)會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)科目等盲目使用以及在會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)等的確認(rèn)計(jì)量、記錄上弄虛作假、掩蓋事實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平較差，在工作中缺乏精益求精的精神，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度掌握不夠，工作應(yīng)付了事，記賬不規(guī)范，導(dǎo)致賬簿混亂、賬實(shí)不符；有的信用社內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員有章不循，違章操作，日積月累形成不良工作習(xí)慣，給別有用心的人有可乘之機(jī)，如換人（交叉）復(fù)核制度、錢賬分管制度、查庫(kù)制度、授權(quán)制度等沒有很好落實(shí)，極易誘發(fā)違法違規(guī)的行為等等。

為此，強(qiáng)化事后監(jiān)督職能，發(fā)揮二道監(jiān)督防線作用，能有效制約會(huì)計(jì)出納人員的不法行為，促進(jìn)農(nóng)村信用社安全生產(chǎn)。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)出納工作是最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)工作，涉及到存款、貸款、聯(lián)行結(jié)算、費(fèi)用開支、現(xiàn)金收付及中間業(yè)務(wù)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，也涉及到票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證和有價(jià)單證等的保管和使用，一旦弱化事后監(jiān)督就可能直接引發(fā)資金損失，影響農(nóng)村信用社的信譽(yù)。但是，不少會(huì)計(jì)事后監(jiān)督檢查還只是著眼憑證要素、計(jì)息積數(shù)及賬務(wù)核對(duì)的“六相符”等的淺層次工作，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范這些深層次的監(jiān)督較少，特別是對(duì)會(huì)計(jì)核算過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，如發(fā)生重大事項(xiàng)的授權(quán)審批、暫收暫付科目的使用等缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督。在當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，道德風(fēng)險(xiǎn)不斷增大的情況下，如果僅注重淺層次的檢查，極容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障信用社資金安全、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益不可缺少的環(huán)節(jié)。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是農(nóng)信社會(huì)計(jì)電算化管理的客觀要求。

目前我省農(nóng)村信用社已建立了計(jì)算機(jī)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在省內(nèi)實(shí)現(xiàn)了通存通兌，并且實(shí)現(xiàn)了人民銀行大、小額支付系統(tǒng)對(duì)接，結(jié)算不暢問題基本上得到解決，但在會(huì)計(jì)核算手段日趨高效化、科技化的情況下，也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，其潛在的風(fēng)險(xiǎn)來自于電算化業(yè)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的滯后、計(jì)算機(jī)安全管理方面的缺陷及營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的不平衡等因素，利用計(jì)算機(jī)高智能犯罪的潛伏性和危害性更大，除了要提高執(zhí)行會(huì)計(jì)出納規(guī)章制度重要性的認(rèn)識(shí)，崗位設(shè)置要做到相互監(jiān)督、相互制約、相互核對(duì)的要求，確保輸入計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確外，還需加強(qiáng)事后及時(shí)性監(jiān)督工作，并爭(zhēng)取把事后監(jiān)督前移，才能防范各種案件事故的發(fā)生，確保安全運(yùn)營(yíng)。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的建議

隨著農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)量的不斷增大以及計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用的不斷深入，面對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的簡(jiǎn)單化、滯后性、質(zhì)量低的現(xiàn)狀，影響了業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理，也影響到農(nóng)村信用社的改革進(jìn)程。因此，需要強(qiáng)化事后監(jiān)督工作。

（一）完善會(huì)計(jì)事后監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)考核。

各聯(lián)社應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督管理工作的機(jī)構(gòu)，制定本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一的實(shí)施細(xì)則、操作流程，加強(qiáng)事后監(jiān)督和匯報(bào)制度；要明確事后監(jiān)督部門工作職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)考核。通過采取有效的運(yùn)行機(jī)制確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處，促使監(jiān)督人員切實(shí)履行監(jiān)督檢查的職責(zé)，主動(dòng)積極做好會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作。對(duì)因檢查不到位而出現(xiàn)案件造成損失的，除追究當(dāng)事人責(zé)任外，還要追究監(jiān)督人員的責(zé)任。同時(shí)要不斷修改、補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)出納各項(xiàng)規(guī)章制度，建立會(huì)計(jì)人員各崗位之間相互監(jiān)督制約機(jī)制；加大制度執(zhí)行情況檢查力度，對(duì)違規(guī)違章行為從嚴(yán)處罰。

（二）配備專職的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員，加強(qiáng)監(jiān)督。

1、要配備專職的事后監(jiān)督人員，專司事后監(jiān)督工作。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定要求事后監(jiān)督人員不能參與前臺(tái)操作，因此，事后監(jiān)督員不得隨意抽調(diào)代班，也不能由其它崗位人員兼任。聯(lián)社稽核、信貸、會(huì)計(jì)等部門負(fù)責(zé)經(jīng)常組織會(huì)計(jì)事后監(jiān)督再檢查，基層社由財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作。

2、不斷提高會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)事后監(jiān)督人員對(duì)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，明晰各崗位規(guī)范化、制度化的操作要點(diǎn)，熟悉、掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控管理制度和計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)，使每項(xiàng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作都有章可循，提高發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)出納工作中的問題和隱患的能力。每個(gè)事后監(jiān)督人員要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，寫出有分析、有建議的書面匯報(bào)材料，以不斷提高他們分析問題的能力和文字綜合能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性檢查，防微杜漸。

1、經(jīng)常排查會(huì)計(jì)出納人員的思想動(dòng)態(tài)和生活方式，對(duì)有異常表現(xiàn)的要密切注意，經(jīng)過教育仍不悔改的要及時(shí)調(diào)離崗位。

2、對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和操作程序情況做深入詳細(xì)的了解，重點(diǎn)嚴(yán)格檢查印、押、證、系統(tǒng)口令、密碼、臨時(shí)離柜或下班簽退等的操作、保管使用方面的情況，檢查后必須寫出總結(jié)分析材料，并督促整改落實(shí)。

3、在做好憑證規(guī)范性、賬務(wù)正確性的一般性事后監(jiān)督和現(xiàn)場(chǎng)檢查以外，重點(diǎn)是檢查大額業(yè)務(wù)，要按資金來源和去向認(rèn)真審查核對(duì)，對(duì)每個(gè)開戶單位的對(duì)賬單與分戶賬仔細(xì)核對(duì)，有未達(dá)賬要逐筆落實(shí)；對(duì)聯(lián)行查詢查復(fù)書進(jìn)行經(jīng)常性檢查，對(duì)有疑問的查詢查復(fù)書要追根究源，跟蹤到底；加大對(duì)特殊業(yè)務(wù)及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審核、監(jiān)督檢查，以保證資金安全；每季度組織一次會(huì)計(jì)出納總結(jié)、討論分析、查找工作不足和問題，特別是制度執(zhí)行上存在的問題。