第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)電力配套工程計入什么會計科目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)電力配套工程計入什么會計科目?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)電力配套工程計入“開發(fā)成本---前期工程費 ”會計科目

1、土地使用權(quán)出讓金

國家以土地所有者身份，將一定年限內(nèi)的土地使用權(quán)有償出讓給土地使用者。土地使用者支付土地出讓金的估算可參照政府前期出讓的類似地塊的出讓金數(shù)額并進行時間、地段、用途、臨街狀況、建筑容積率、土地出讓年限、周圍環(huán)境狀況及土地現(xiàn)狀等因素的修正得到；也可依據(jù)所在城市人民政府頒布的城市基準地價或平均標定地價，根據(jù)項目所在地段等級、用途、容積率、使用年限等因素修正得到。

2．土地征用及拆遷安置補償費

(1)土地征用費。國家建設(shè)征用農(nóng)村土地發(fā)生的費用主要有土地補償費、勞動力安置補助費、水利設(shè)施維修分攤、青苗補償費、耕地占用稅、耕地墾復(fù)基金、征地管理費等。農(nóng)村土地征用費的估算可參照國家和地方有關(guān)規(guī)定進行。

(2)拆遷安置補償費。在城鎮(zhèn)地區(qū)，國家和地方政府可以依據(jù)法定程序，將國有儲備土地或已由企、事業(yè)單位或個人使用的土地出讓給房地產(chǎn)開發(fā)項目或其他建設(shè)項目使用。因出讓土地使原用地單位或個人造成經(jīng)濟損失，新用地單位應(yīng)按規(guī)定給以補償。它實際上包括兩部分費用，即拆遷安置費和拆遷補償費。

3．前期工程費

主要包括：(1)項目的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究所需費用。一般可以按項目總投資額的一定百分比估算。通常規(guī)劃及設(shè)計費為建安工程費的3%左右，水文地質(zhì)勘探費可根據(jù)所需工作量結(jié)合有關(guān)收費標準估算。(2)“三通一平”等土地開發(fā)費用。主要包括地上原有建筑物、構(gòu)筑物拆除費用、場地平整費和通水、通電、通路的費用等。這些費用可以根據(jù)實際工作量，參照有關(guān)計費標準估算。

4．建安工程費

它是指直接用于建安工程建設(shè)的總成本費用。主要包括建筑工程費(建筑、特殊裝修工程費)、設(shè)備及安裝工程費(給排水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃氣管道、消防、防雷、弱電等設(shè)備及安裝)以及室內(nèi)裝修工程費等。在可行性研究階段，建安工程費可采用單元估算法、單位指標估算法、工程量近似匡算法、概算指標估算法以及類似工程經(jīng)驗估算法等估算。

5．基礎(chǔ)設(shè)施費

它又稱紅線內(nèi)工程費，包括供水、供電、供氣、道路、綠化、排污、排洪、電訊、環(huán)衛(wèi)等工程費用，通常采用單位指標估算法來計算。

6．公共配套設(shè)施費

它主要包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。其估算可參照“建安工程費”的估算方法。

7．不可預(yù)見費

它包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。依據(jù)項目的復(fù)雜程度和前述各項費用估算的準確程度，以上述1～6項之和為基數(shù)，按3%一5%計算。

8．開發(fā)期間稅費

開發(fā)項目投資估算應(yīng)考慮項目在開發(fā)過程中所負擔的各種稅金和地方政府或有關(guān)部門征收的費用。在一些大中城市，這部分費用在開發(fā)建設(shè)項目投資構(gòu)成中占較大比重。應(yīng)根據(jù)當?shù)赜嘘P(guān)法規(guī)標準估箅。

第二篇：固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入什么會計科目中

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入什么會計科目中

盤盈資產(chǎn)（包括存貨和固定資產(chǎn)、工程物資等）的正確處理：

1、發(fā)現(xiàn)盤盈以后及時入賬，以重臵成本作為資產(chǎn)的入賬價值；因為查找、分析原因以及決定如何處理需要一定時間，所以借記資產(chǎn)的同時貸記“待處理財產(chǎn)損益”，待查明原因后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目（在期末結(jié)賬前處理完畢），包括但不限于“以前損益調(diào)整”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”。

2、資產(chǎn)盤盈的原因及不同處理

資產(chǎn)盤盈的原因從理論上講有兩類

（1）記賬錯誤

固定資產(chǎn)盤盈的主要原因是記賬錯誤；存貨和工程物資一部分原因是記賬錯誤。這正是前期差錯包括盤盈的原因。

差錯造成的盤盈應(yīng)當根據(jù)所屬期間采用不同的處理方式：

①當期差錯造成的，在當期改正，既不通過“以前損益調(diào)整”，也不一定沖減管理費用或計入營業(yè)外收入，而是根據(jù)具體情況調(diào)整錯誤的科目。

②確定屬于前期的差錯，根據(jù)前期差錯的處理辦法采用追溯重述法更正，也不一定全額通過“以前損益調(diào)整”科目。

③不論哪一期的錯誤，如果只涉及數(shù)量、不涉及金額（如購入100單位誤記為10單位，但金額正確，固定資產(chǎn)的折舊費也正確），則只更正數(shù)量，不需要修改任何項目的金額。此時應(yīng)將資產(chǎn)和“待處理財產(chǎn)損益”的金額沖銷。

（2）記賬錯誤以外的原因或無法查明的原因

有的存貨盤盈不屬于記賬錯誤且原因明確，如收購的農(nóng)產(chǎn)品盤盈的原因包括水分增加、分次稱重加總與一次稱重的累積誤差等。

有的原因確實無法查明，可能是記賬錯誤但找不到錯誤出處。

這些原因造成的盤盈也要區(qū)分盤盈形成的時間分別處理。

如收購的農(nóng)產(chǎn)品盤盈，明確知道本收購季節(jié)開始前沒有存貨，可以合理斷定是在本期形成；工程物資的盤盈一定是在工程物資采購以后的建設(shè)期間；其他存貨可以根據(jù)生產(chǎn)日期、批號、正常保存期限、技術(shù)特征等推斷其所屬的最早期間。

①明確屬于當期的，根據(jù)原因分別沖減管理費用、工程成本（完工以前）或計入營業(yè)外收入。如果為了簡化，根據(jù)重要性原則和成本效益原則，可以統(tǒng)一規(guī)定計入營業(yè)外收入。

②明確屬于以前期間的，作為前期差錯處理。不過，很難有確鑿證據(jù)證明屬于以前哪個期間；有證據(jù)的往往是記賬錯誤造成的，不屬于此類。

③不能明確斷定屬于哪一期的，可以作為以前期間的，也可以作為本期的。從可操作性上講，應(yīng)當視同當期的——因為如果作為前期的，還有再推斷屬于上期、上上期還是更早的期間，做出不同的假設(shè)會得出不同的結(jié)果。本來就沒有依據(jù)的東西還是簡化的好。

一般來說，企業(yè)會定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤盈或盤虧的會計處理，也各不相同。

固定資產(chǎn)盤盈

實行新準則后，固定資產(chǎn)盤盈的會計核算發(fā)生了變化。舊準則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準轉(zhuǎn)銷前通常是計入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)處收入”科目。按新準則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當期損益，而是作為以前期間的會計差錯。

根據(jù)企業(yè)會計準則（2006）的規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成漏報或錯報：編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；前期財務(wù)報告批 準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈不再計入當期損益，而是作為前期差錯，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行更正。

企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前損益調(diào)整”；其次再計算應(yīng)納的所得稅費用，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前損益調(diào)整”科目，貸記“盈余公積”；最后調(diào)整利潤分配，借記“以前損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。

【例1】甲公司于2009年8月30日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺5成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25％。

那么該企業(yè)的有關(guān)會計處理為： 1．借：固定資產(chǎn) 120000 貸：累計折舊 60000 以前損益調(diào)整 60000 2．借：以前損益調(diào)整 15000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15000 3．借：以前損益調(diào)整 4500 貸：盈余公積——法定盈余公積 4500 4．借：以前損益調(diào)整 40500 貸：利潤分配——未分配利潤 40500 固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

【例2】乙公司年末組織人員對固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機，該設(shè)備原價100000元，已計提折舊30000元，并已計提減值準備20000元。經(jīng)查，設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當。經(jīng)董事會批準，由設(shè)備管理員賠償15000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下： 1．盤點發(fā)現(xiàn)電機設(shè)備丟失時 借：待處理財產(chǎn)損溢 50000 累計折舊 30000 固定資產(chǎn)減值準備 20000 貸：固定資產(chǎn) 100000 2．董事會報經(jīng)批準后

借：其他應(yīng)收款 15000 營業(yè)外支出——盤虧損失 35000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50000 3．收到設(shè)備管理員賠款

借：庫存現(xiàn)金 15000 貸：其他應(yīng)收款 15000

新準則下存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理

【問】：新準則下存貨盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧如何處理？存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈處理的規(guī)定為何不一致？

【解答】：

（1）企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈的處理

企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

（2）企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧的處理

存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

①屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

②屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處臵收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出———盤虧損失”科目核算，應(yīng)當計入當期損益。

具體處理如下：

盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。

企業(yè)盤虧的存貨和固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

（3）存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的區(qū)別

《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第11條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?！?/p>

存貨和固定資產(chǎn)的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”，不調(diào)整以前的報表。而固定資產(chǎn)是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產(chǎn)盤盈會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

第三篇：企業(yè)常用會計科目小結(jié)

企業(yè)常用會計科目小結(jié)

資產(chǎn)類

1.現(xiàn)金：企業(yè)的日常備用金

2.銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項

3.其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款，存出投資保證金。

4.在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運抵驗收入庫的在途材料，商品的采購成本（買價+相關(guān)稅費），貨物處于物流狀態(tài)。（買價，運雜費，保險費，運輸過程的合理損耗，入庫前的挑選整理費）?！霸谕疚镔Y”科目用于核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實際成本，貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。

5.原材料：小企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，外購入半成品，燃料等。實務(wù)舉例：建筑性企業(yè)購入的鋼材為主要材料，購入的小五金配件為輔助材料，煉鋼廠的所需的原煤為燃料。在原材料按實際成本核算時，本科目的借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。

6.材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額），貸方登記實際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（了解即可）本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×本期材料成本差異率

原材料實際成本=“原材料”科目借方余額+“材料成本差異”科目借方余額-“材料成本差異”科目貸方余額。

7.低值易耗品：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點為：單位價值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產(chǎn)進行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變其實物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費用項目。實務(wù)舉例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：低值易耗品的增加，貸方：低值易耗品的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。

8.庫存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購入的商

品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本。

9.委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種物資。

委托加工物資實際成本=加工耗用物資的實際成本+支付的加工費運雜費保費用+支付的相關(guān)稅金（增值稅，消費稅）。實務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資（加工完畢后）

10.委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種，規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費標準和結(jié)算辦法等，明確雙方的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任。一般分視同買斷方式與收取手續(xù)費方式的兩種情況。實務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂福”超市的委托代銷的男式皮鞋。

11.固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計，單位價值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。一般納稅企業(yè)購入機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。實務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。

12.在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實際成本。借方：實際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。

13.工程物資：為在建工程準備的各種物資的實際成本。一般下屬四個明細科目① 專用材料 ② 專用設(shè)備 ③ 預(yù)付大型設(shè)備款 ④ 為生產(chǎn)準備的工具

14.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價值；貸方：出售的價款與殘值收入。

15.累計折舊：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度的賬戶，屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，表示已提取的累計折舊數(shù)。實務(wù)中常見的計提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。

16.存貨跌價準備：資產(chǎn)負債表日，針對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計提相應(yīng)的跌價準備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應(yīng)會計科目為：管理費用（小企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）。

17.短期投資跌價準備：小企業(yè)對短期投資期末計價，采用成本與市價孰低的原則產(chǎn)生的，所計提的市價低于成本的損失金額。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方。對應(yīng)會計科目為：投資收益。

18.壞賬準備：在備抵法下，企業(yè)針對應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞賬損失部分登記的賬戶。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，對應(yīng)會計科目為：管理費用（小

企業(yè)），資產(chǎn)減值損失（大企業(yè)）

19.應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項。借方：應(yīng)收但未收到的款項，貸方：已收回的款項。期末余額一般在借方。

20.其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項。（各種賠款，罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款等）。在實務(wù)中：客戶違約應(yīng)支付的賠款，預(yù)先支付給采購人員的差旅費，應(yīng)有保險公司賠付款項等）。

21.預(yù)付賬款：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變動情況的賬戶。借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，貸方：計算核銷的預(yù)付款項。借方余額：已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項。實務(wù)中：看對方是否發(fā)貨。

22.短期投資：小企業(yè)購入準備隨時變現(xiàn)并且持有期間不準備超過1年的投資。實務(wù)中：購入的股票，基金，債券等。借方：小企業(yè)實際支付的購買價款，貸方：處置時的實際成本。

23.交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。由成本，公允價值變動明細科目組成。

24.應(yīng)收股息：小企業(yè)購入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。對應(yīng)會計科目為：投資收益。

25.無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無實物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費不符合資本的化的部分計入當期損益。借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。

26.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

27.待攤費用：企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的，分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。借方：已經(jīng)發(fā)生的各項攤銷費用，貸方：應(yīng)有本期負擔的費用；一般余額在借方表示尚未攤銷的費用。在實務(wù)中：低值易耗品的攤銷，出租出借包裝物攤銷，預(yù)付保險費用，固定資產(chǎn)修理費用等。另有長期待攤費用僅是攤銷期限長于1年。

負債類

1.短期借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。

2.應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出，承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應(yīng)收票據(jù)”是相對的。

3.應(yīng)付賬款：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項借方：已歸還供應(yīng)商的款項，貸方：應(yīng)付供應(yīng)商的款項，期末余額一般在貸方：尚未償還供應(yīng)商款項。

4.預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時按售價登記的轉(zhuǎn)銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預(yù)收的貨款。期末余額一般在貸方。

5.應(yīng)付工資：企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括：工資，獎金，津貼等。借方：實際支付的工資數(shù)，貸方：實際發(fā)生應(yīng)分配的工資數(shù)。月末如有余額，表示應(yīng)分配與已分配和已發(fā)放工資數(shù)之間的差額。

6.應(yīng)付福利費：企業(yè)一般按照工資總額的14%提取與支付福利費的賬戶。比如職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助費，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。

借方：福利費實際支出數(shù)，貸方：提取福利費總額，余額反映福利費結(jié)余情況。

7.應(yīng)交稅金：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金（增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅，所得稅，資源稅，土地增值稅等）?！皯?yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”用來核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購進材料，商品時發(fā)生的可抵扣的進項稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在貸方表示尚未交納的增值稅。（針對一般納稅人）

8.其他應(yīng)交款：企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的各種應(yīng)交款項。（教育經(jīng)費附加，礦產(chǎn)資源補償費用，住房公積金，車輛購置附加費）對應(yīng)會計科目：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，管理費用等

9.其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付，暫收其他單位或個人的款項。在實務(wù)中：啤酒廠收到的啤酒箱押金，職工未按期領(lǐng)取的工資等）

10.預(yù)提費用：用來核算企業(yè)從成本中預(yù)先提取但尚未實際支付的費用賬戶。（預(yù)提的租金，保險金，借款利息，修理費用等），借方：實際支付的各項費用，貸方：預(yù)提的費用總額。期末余額一般在貸方：已預(yù)提尚未支付的費用。與資產(chǎn)類的“待攤費用”是相對應(yīng)的。

11.長期借款：企業(yè)借入期限長于1年的各種款項。

12.應(yīng)付利潤：企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構(gòu)決議準備向股東分配的利潤。是企業(yè)利潤分配的一個過程，對應(yīng)會計科目：利潤分配。

13.應(yīng)交所得稅：企業(yè)根據(jù)當期利潤總額（25%）計提的所得稅費用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所有者權(quán)益類

1.實收資本：企業(yè)實際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。

2.資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價，股本溢價等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。

3.盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提?。┵J方：實際

提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對應(yīng)科目：利潤分配。

4.利潤分配：核算企業(yè)利潤分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應(yīng)付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對應(yīng)科目：本年利潤

5.本年利潤：核算企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項費用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額：本期實現(xiàn)的利潤總額。對應(yīng)損益類科目。

成本費用類

1.生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用，確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用（直接材料，直接人工，制造費用，燃料及動力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本。下設(shè)兩個二級科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。

2.制造費用：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用的賬戶。借方：各項間接費用（車間輔助人員工資福利費，機器設(shè)備廠房折舊費，修理費，車間辦公費，水電費，機物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負擔的制造費用，該賬戶期末一般無余額。

3.營業(yè)費用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的營業(yè)費用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P69

4.管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。借方：發(fā)生的管理費用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方，詳見教材：P70

補充：實務(wù)中還有辦公費，交通費，差旅費，通訊費，業(yè)務(wù)招待費等）

5.財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用。借方：利息支出，匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方。

6.主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

7.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的各種稅金（營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設(shè)稅等）借方：應(yīng)負擔的各項稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.其他業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除“主營業(yè)務(wù)收入”以外其他銷售，或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

9.營業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。借方：發(fā)生的營業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

10.所得稅：企業(yè)當期應(yīng)負擔的所得稅費用。對應(yīng)“本年利潤”科目

收入類

1.主營業(yè)務(wù)收入：企業(yè)核算銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。借方：銷貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，貸方：實現(xiàn)的銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

2.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外其他銷售收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：材料銷售收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租收入，包裝物出租收入，運輸?shù)葎趧?wù)收入等。

3.營業(yè)外收入：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。借方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。貸方：發(fā)生的營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈收益，處置固定資產(chǎn)凈收益，非貨幣性交易收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款收入等）

4.投資收益：核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。借方：發(fā)生損失

貸方：取得投資收益，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第四篇：最新工程施工企業(yè)會計科目

工程施工企業(yè)會計科目

建賬科目： 流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費用

待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)長期投資 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項 負債：短期借款應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費未交稅金未付利潤其他未交款預(yù)提費用待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負債其中：住房周傳金遞延稅款貸項 所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤 成本類科目：

工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結(jié)算收入

2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設(shè)稅為營業(yè)稅的7%，教育費附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

首先：施工隊只是出人工還是包工包料？如果只是出人工，而且人工費總額是包死的，你就幾乎沒有和施工隊接觸的必要。

其次：再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3%，城市維護建設(shè)稅為營業(yè)稅的5%，教育費附加為營業(yè)稅的3%

第三：建筑施工企業(yè)財務(wù)會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）； 材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）； 機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；

以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設(shè)施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。

發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務(wù)成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費

材料費

機械費

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入

待：本年利潤

注：按照形象進度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方

第五篇：建筑企業(yè)會計科目

建筑企業(yè)會計科目

更新時間：2009-11-3 11:15:32

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應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

建筑企業(yè)會計科目

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。(一)工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，設(shè)置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)分包成本(項目/部門核算)(6)間接費用

間接費用下設(shè)下列明細科目管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)低值易耗品攤銷(項目/部門核算)辦公費(項目/部門核算)

差旅費(項目/部門核算)

財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)

勞動保護費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)

外單位管理費(項目/部門核算)

材料整理及零星運費(項目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)取暖費(項目/部門核算)

其他費用(項目/部門核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

(二)機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科

目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：工資及附加(部門/設(shè)備核算)燃料及動力(部門/設(shè)備核算)折舊費(部門/設(shè)備核算)配件及修理費(部門/設(shè)備核算)間接費用(部門/設(shè)備核算)(三)應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

(五)工程結(jié)算(往來單位/項目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可)

1、目標成本

目標成本下設(shè)置以下明細科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)

(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)間接費用(項目/部門核算)

2、稅金(項目/部門核算)

3、勞動保護費(項目/部門核算)

4、公司管理費(項目/部門核算)

5、公司利潤(項目/部門核算)

其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大