第一篇：當前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題簡析

當前企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題簡析

發(fā)布時間：2005-09-23 14:59:27 字體：【大 中 小】 【添加收藏】

企業(yè)所得稅征收管理的主要執(zhí)行者應(yīng)是縣(市)級國稅機關(guān)，如何規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理一直是基層國稅人努力探索的問題。從歙縣國稅局對企業(yè)所得稅3年來的征管實際看，基層國稅機關(guān)在企業(yè)所得稅征管中如下的問題日益顯現(xiàn)：

1、所得稅征管任務(wù)不斷加重，管理上顯得力不從心。稅務(wù)人員對企業(yè)所得稅的征收管理認識不足，存在管理認識誤區(qū)，存在畏難情緒。所得稅管理工作沒有擺在應(yīng)有的位臵，也沒有受到應(yīng)有的重視，所得稅未能與流轉(zhuǎn)稅一樣實施有效的科學化、精細化管理，日常管理工作散雜、粗放，不同程度地存在“收入擺不上計劃，管理擺不上日程，工作擺不上位臵”的不正常局面。

2、企業(yè)所得稅稅款增長幅度明顯滯后于戶數(shù)增長速度。以歙縣國稅局為例，2004年度就地納稅企業(yè)163戶，比2003年增加44.2%，但是2004年入庫稅款158萬元，僅比2003年增加4.6%。所得稅企業(yè)賬面虧損嚴重，2004年度全縣企業(yè)虧損面達51.5%。

3、一些中小企業(yè)所得稅申報隨意性較大，零、負申報現(xiàn)象嚴重。以歙縣國稅局為例，在企業(yè)所得稅年度補充申報期間，該局共有51戶企業(yè)進行了補充申報，調(diào)增納稅所得額1429.4萬元。一大批新辦企業(yè)則連續(xù)出現(xiàn)零、負申報現(xiàn)象。

造成上述狀況的原因主要有以下兩大方面因素：

一、主觀因素

1、對企業(yè)所得稅重視不夠，造成征管力量不足、配套措施缺位。主要表現(xiàn)在縣(市)局沒有專職機構(gòu)負責所得稅的管理，組織機構(gòu)有頭無腳，缺乏組織協(xié)調(diào)的力量。管理員由于各種原因，深入企業(yè)調(diào)查不夠，對納稅人的很多納稅調(diào)整項目，平時無暇顧及或不愿顧及，而是在匯算清繳時集中處理，致使企業(yè)所得稅日常管理與匯算清繳難以有效銜接，導(dǎo)致匯算清繳時工作量大，質(zhì)量難以保證；同時也造成部分企業(yè)不能及時預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。

2、干部隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。所得稅管理工作是一項業(yè)務(wù)性極強的工作，干部隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)的好壞，直接關(guān)系到管理的質(zhì)量和效果?，F(xiàn)行的征管模式下，一個縣(市)局接觸企業(yè)所得稅的干部較少，大部分干部對此業(yè)務(wù)較為生疏。與地稅部門相比，在所得稅管理業(yè)務(wù)、經(jīng)驗上有一定差距。干部業(yè)務(wù)水平的參差不齊，是制約管理質(zhì)量提高的一個瓶頸。

3、中小企業(yè)納稅人納稅意識較為薄弱。所得稅管理體制調(diào)整后，納入國稅部門所得稅管理的企業(yè)戶中許多是中小企業(yè)，特別是私營小企業(yè)居多。財務(wù)人員素質(zhì)良莠不一，財務(wù)核算相對較差，依法納稅觀念較淡薄，有的甚至沒有專門的財務(wù)會計人員，而是聘請兼職會計做賬。賬務(wù)處理大多按照“老板”的意圖進行的，隨意性很大，不能真實地反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果。

二、客觀因素

1、稅制本身決定了企業(yè)所得稅核算具有一定的伸縮性

企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)核算的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和核算方法的多樣性，決定了企業(yè)核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收政策比較復(fù)雜，稅前扣除規(guī)定不夠規(guī)范，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現(xiàn)各不相同的計算結(jié)果。同時，企業(yè)所得稅政策不可能規(guī)定得很詳盡，在實際執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題，各級稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往就會有一定的伸縮性。

2、會計制度與稅法之間存有差異 會計制度的目的是為了提供高質(zhì)量的會計信息，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策。稅法的目的是為了宏觀調(diào)控、組織收入、公平稅負。二者的目的不同，致使二者基本原則也存在較多的差異。由于納稅人對稅收政策法規(guī)的理解和掌握程度不同，難免在按財務(wù)會計制度核算的情況下，未能準確按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)政策調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報。這是當前企業(yè)所得稅核算、匯算清繳工作量繁重的根本原因。這些差異千變?nèi)f化，極其繁雜，基層的企業(yè)會計人員學習起來確實耗時費力，難以詳盡掌握。

三、對策思考

1、建立健全所得稅管理內(nèi)設(shè)機構(gòu)。首先要明確專門部門直接主管此項工作，確定崗責體系，理順工作關(guān)系，制定工作流程，從體制上保證此項工作的順利開展。其次要組建一支相對穩(wěn)定的管理隊伍。除了選調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員從事所得稅管理工作外，在人員數(shù)量上應(yīng)給予必要的補充。

2、因地制宜制定所得稅管理工作制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，縣(市)級國稅機關(guān)應(yīng)按照上級規(guī)定，結(jié)合地方實際，制定具有地方特色的企業(yè)所得稅管理工作制度，具體可細分為《新辦證所得稅戶調(diào)查制度》、《所得稅納稅評估工作規(guī)程》、《匯算清繳管理辦法》、《所得稅日常檢查(輔導(dǎo))實施意見》等等；建立企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控管理體系，及時了解和掌握本地區(qū)的所得稅稅源情況。根據(jù)所得稅的不同管理項目和內(nèi)容，建立健全納稅人的各類臺賬管理制度，如稅前扣除項目、減免稅、彌補虧損、廣告費等臺賬，以滿足征收、管理、稽查等方面的需要。通過制定一系列規(guī)章制度，讓企業(yè)所得稅管理工作有章可循，逐步實現(xiàn)以制度管人，以制度管稅。

3、著力提高干部隊伍綜合素質(zhì)和技能。堅持專一培訓(xùn)與業(yè)余學習相結(jié)合方式加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。縣(市)級國稅局應(yīng)結(jié)合實際制定培訓(xùn)計劃，經(jīng)常性地請老師或系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)骨干給稅務(wù)干部們授課，及時更新知識。引入考評獎懲機制，對進步較大的同志給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，對退步較大的則給予相應(yīng)的處罰，以此達到獎勤罰懶的作用，激勵管理人員不斷提高業(yè)務(wù)水平。

4、規(guī)范辦稅人員從業(yè)準入

對企業(yè)辦稅人員的辦稅能力進行評估，嚴格對他們的從業(yè)資格審核。從提高納稅人的依法納稅意識出發(fā)，加強對新設(shè)立(開業(yè))登記企業(yè)的入門稅法宣傳。對新辦企業(yè)的財務(wù)負責人和辦稅人員以授課的形式進行稅收知識輔導(dǎo)，并按行業(yè)，分類別地以“納稅鑒定”的形式進行稅收要素規(guī)范，從而提高申報納稅的準期率、正確率、入庫率；平時要及時把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達下去，以便企業(yè)掌握，對個別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式，使其提高業(yè)務(wù)水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；稽查人員要利用查賬的機會，對納稅人進行相關(guān)知識的教育，幫助其健全會計核算，督促其調(diào)整賬戶。

5、充分運用所得稅納稅評估功能

基層國稅機關(guān)應(yīng)運用納稅評估的功能，與所得稅匯算清繳的各項要求有機地結(jié)合起來。運用關(guān)鍵的財務(wù)、納稅指標，進一步完善評估辦法、優(yōu)化評估軟件、擴大評估范圍、創(chuàng)新評估手段，積極拓寬信息來源。抓住兩者的共同點，一次性地做好兩者工作，以節(jié)約“征納”雙方的精力、財力、物力和時間。強化評估的質(zhì)量，提高評估效率。虧損戶和重點戶至少要做到一年一評。

6、加強與其他部門特別是地稅機關(guān)的工作聯(lián)系

基層國稅部門在明確內(nèi)部職能部門和職責人員的基礎(chǔ)上，還要和工商、地稅、銀行、經(jīng)貿(mào)部門、計劃發(fā)展部門等有關(guān)的企業(yè)主管部門建立工作聯(lián)系制度，加強交流，定期核對有關(guān)的資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理，及時掌握企業(yè)所得稅的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小、重點稅源情況、企業(yè)經(jīng)營成果等基本情況?？h(市)級國稅局應(yīng)與同級地稅局建立聯(lián)合協(xié)作制度，對房地產(chǎn)開發(fā)、交通運輸、建筑安裝、物業(yè)管理、勞務(wù)服務(wù)等行業(yè)和企業(yè)的稅收管理，加強協(xié)作和交流。在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上統(tǒng)一同一地區(qū)的國、地稅企業(yè)所得稅政策的掌握、執(zhí)行尺度、力度和標準，確保所得稅政策準確貫徹和實施，以增強稅收管理的嚴密性和互補性。

7、精心組織所得稅日常納稅檢查。加強管理部門的所得稅日常納稅檢查，建議實行所得稅行業(yè)專項檢查制度，對新辦服務(wù)型企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)實行跟蹤監(jiān)控型巡查。對企業(yè)所得稅評估和舉報案件、管理部門移送案件，應(yīng)充分發(fā)揮稽查打擊型威力的作用，及時立案查處，依法稽查、審理，依法執(zhí)行、公告，依法及時移送司法查處，切實發(fā)揮以查促管、以查促收的作用。把宣傳教育和打擊震懾結(jié)合起來，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，更好地促進企業(yè)所得稅的征收管理。（作者單位：歙縣國稅局）

第二篇：當前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

當前企業(yè)所得稅稅收征管存在的問題及建議

1、國、地稅掌握政策有偏差，落實尺度不一樣，應(yīng)借助信息化手段，實現(xiàn)國、地稅企業(yè)所得稅管理信息的共享，促進不同征管機關(guān)對政策把握的一致性。

2、各種新的經(jīng)濟組織形式不斷涌現(xiàn)，國、地稅所得稅稅收征管權(quán)劃分亦逾加復(fù)雜多變，3、進一步明確執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》各優(yōu)惠項目的管理權(quán)。如技術(shù)開發(fā)費加計扣除的前提是新技術(shù)、新工藝，在判斷上專業(yè)性要求較強，審核難度較大，對優(yōu)惠政策的執(zhí)行和管理十分不利。建立中介機構(gòu)參與資格認證制度，使技術(shù)性、專業(yè)性較強的優(yōu)惠項目的資格認證更具合理性和權(quán)威性，以更好地落實優(yōu)惠政策。

4、季度預(yù)繳申報表應(yīng)相應(yīng)增加內(nèi)容。季度申報表中沒有調(diào)整增加和減少項目，以利潤總額為基數(shù)計算預(yù)繳企業(yè)所得稅造成企業(yè)申報數(shù)據(jù)不實，這樣會給日后的匯算清繳工作帶來不便。新申報表中無彌補虧損欄次，企業(yè)季度實現(xiàn)的利潤彌補以前虧損不能在季度預(yù)繳申報表中得到體現(xiàn)，給稅務(wù)機關(guān)的日常管理帶來不便，企業(yè)只能變相調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，來應(yīng)對申報設(shè)計的不合理，不利于稅法的嚴肅性。建議在企業(yè)所得稅季度申報表中添加納稅調(diào)整項目，在季度預(yù)申報時就進行必要的納稅調(diào)整；同時增加以前虧損彌補項目，減輕匯算清繳工作壓力，提高工作效率。

5、房地產(chǎn)企業(yè)清算繳納的土地增值稅，缺乏銷售收入與之配比，而地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是項目公司，形成的虧損難以得到有效彌補?！秶?/p>

稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）文件下發(fā)以來，地產(chǎn)企業(yè)紛紛進行了土地增值稅清算，但是由于土地增值稅清算往往是在地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品全部售出后的，造成稅法雖然規(guī)定土地增值稅可以作為稅金及附加在企業(yè)所得稅前扣除，但是缺乏銷售收入與之配比，形成項目公司的虧損既得不到抵頂，又無法退稅的不合理情形。

6、細化匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

應(yīng)明確分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的職責，賦予其一定的檢查權(quán)和管理權(quán)，尤其是對查補的稅款享有優(yōu)先入庫權(quán)，以增強主管稅務(wù)機關(guān)的管理積極性。同時，要將現(xiàn)行的有關(guān)辦法、政策規(guī)定進行整理匯總，建立一套匯總納稅企業(yè)管理運行機制，對總、分機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的責任歸屬、業(yè)務(wù)流程、工作完成時限、責任追究、追究主體等內(nèi)容予以明確，保證管理工作的銜接順暢。

第三篇：淺議企業(yè)所得稅征管存在的問題及對策

淺議企業(yè)所得稅征管存在的問題及對策

我國企業(yè)所得稅進行了改革，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，自2008年1月1日起，施行新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。新企業(yè)所得稅法框架下，面對國際金融危機和保增長、促發(fā)展的經(jīng)濟目標，如何加強所得稅管理，提高稅收征管科學化、專業(yè)化、精細化水平，有效防范、控制和化解稅收風險，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，是值得我們關(guān)注的課題。

一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀

（一）征納信息不對稱問題突出

信息不對稱問題是稅收征管的普遍和核心問題，相對于增值稅征收管理，企業(yè)所得稅在這方面更為明顯。在增值稅管理上，金稅工程建設(shè)和專用發(fā)票、稅控裝置和技術(shù)等使得以票控稅作用能夠充分發(fā)揮，偷、逃稅成本較高。企業(yè)所得稅基于稅種本身管理的較大難度，涉及企業(yè)財務(wù)核算的方方面面和生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，稅務(wù)機關(guān)缺乏較為有效的征管手段。基于納稅人經(jīng)濟理性考慮，追求自身利益最大化，往往隱瞞納稅情況，納稅人納稅能力的信息是私有信息，稅務(wù)機關(guān)難以獲得，造成征納信息不對稱。

（二）征管范圍劃分不盡合理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)［2002］8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理”。由于對新辦企業(yè)認定標準有爭議，國家稅務(wù)總局陸續(xù)又出臺了幾個關(guān)于明確征管范圍的文件。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，兩者在管理范圍認定上各持所見，“誤管戶”、“漏管戶”時有發(fā)生，有的企業(yè)甚至同時向國地稅申報，損害了稅法的嚴肅性，不利于所得稅征管。征管對象劃分不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理，客觀上違背了稅收平等。

（三）所得稅日常管理環(huán)節(jié)存在一些問題

1、分類管理沒有得到具體落實。在所得稅管理規(guī)劃中，對企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點稅源戶與非重點稅源戶、查賬征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等，但實際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求管理到位。

2、評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現(xiàn)為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務(wù)報）表到（納稅申報）表，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務(wù)會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對較低；二是稅務(wù)人員財務(wù)會計知識欠缺，對企業(yè)財務(wù)信息掌握不清，評估工作不夠深入；三是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設(shè)立專職的納稅評估崗位。

3、匯算清繳質(zhì)量難以保證。企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關(guān)系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業(yè)戶數(shù)多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精的現(xiàn)狀，匯繳的質(zhì)量難以保證。

4、對季度預(yù)繳申報不夠重視。長期以來，稅務(wù)部門一直對企業(yè)的匯繳申報比較重視，而對企業(yè)的季度預(yù)繳申報卻關(guān)注不夠，審核環(huán)節(jié)弱化，而企業(yè)的虧損在季度預(yù)繳申報時就已經(jīng)形成，如果等到匯繳時再加強管理為時已晚。

（四）監(jiān)控措施和管理手段相對落后

1、企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，基礎(chǔ)管理工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新企業(yè)所得稅法征管的客觀需求，新法下的一系列配套的政策措施亟待出臺。稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用相對滯后，納稅人及稅收管理員對新的申報系統(tǒng)使用不熟悉，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

2、企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，所得稅信息化程度不高。與地稅、工商、統(tǒng)計、房管等部門信息溝通不夠，信息共享和反饋機制沒有

建立。第三方信息獲取和利用嚴重不足，數(shù)據(jù)信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收。

（五）所得稅管理隊伍有待加強。突出表現(xiàn)在工作量激增與管理力量不足兩者間的矛盾。企業(yè)所得稅是涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，要想全面提高征管效能，必須擁有一定數(shù)量的專業(yè)素質(zhì)較高的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法。基層管理人員素質(zhì)亟待加強，高水平所得稅管理員隊伍缺乏。

二、加強企業(yè)所得稅管理的建議及對策

針對上述企業(yè)所得稅管理工作存在的問題，按照“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的總體要求，結(jié)合日常征管和調(diào)研過程中大家所提出的意見和建議，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強所得稅管理：

（一）核實稅基是基礎(chǔ)，包含戶籍管理和稅源監(jiān)控兩個方面

加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關(guān)文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調(diào)機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。建立與工商部門的登記信息共享互饋、與地稅部門聯(lián)合稅務(wù)登記制度，將管戶和管事結(jié)合起來，杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。對存在稅源轉(zhuǎn)移傾向的重點稅源企業(yè)，應(yīng)事前做好宣傳服務(wù)，并積極采取有效措施，防止稅源流失。加強所得稅信息化建設(shè)，建立優(yōu)化整合機制，實現(xiàn)技術(shù)支撐，提高稅源管理效能。以信息技術(shù)為支撐，依托各種稅收征管系統(tǒng)和基層管理平臺，加強對所得稅征管全環(huán)節(jié)的解讀和剖析，強化所得稅基礎(chǔ)信息的采集和征管數(shù)據(jù)的深度利用，建立所得稅風險監(jiān)控機制，實現(xiàn)所得稅分類分層管理，充分發(fā)揮信息技術(shù)對稅收管理和制度創(chuàng)新的支撐作用，不斷提高所得稅信息化需求的完整性、適時性和有效性。

（二）強化納稅評估，有效管理稅源

推行行業(yè)稅負納稅評估，以行業(yè)評估為切入口，將所得稅與增值稅評估相結(jié)合，兩稅聯(lián)動風險管理評估，做到一次評估，各稅兼顧。提高評估工作的科學性，把握

稅源增量，準確掌握稅源存量。結(jié)合所得稅稅源特點，優(yōu)先選擇重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點，達到有效管理稅源的目的。

（1）建立行業(yè)評估模型結(jié)合重點稅源行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、財務(wù)會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。建立企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，按行業(yè)逐步建立企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（2）充分獲取外部信息，全面、完整、準確采集企業(yè)申報表、財務(wù)會計報表以及營業(yè)稅、個人所得稅等相關(guān)信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術(shù)企業(yè)、非營利性組織、風險投資企業(yè)等資格認定相關(guān)指標以及企業(yè)用工、用電相關(guān)生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動平臺。充分運用第三方信息與企業(yè)申報數(shù)據(jù)的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

（三）實施所得稅風險管理，搭建分層分類管理機制，提升所得稅管理效能運用稅收風險管理理念，完善所得稅征管運行機制，創(chuàng)新稅源稅基監(jiān)控管理。建立所得稅風險特征指標，構(gòu)建稅收風險特征指標庫，完善風險對象識別和應(yīng)對機制。進行風險指標的按戶歸集、風險分值的排序和風險對象的識別，開展風險應(yīng)對工作。對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W分類，合理配置征管力量，在“分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項管理、風險管理”四個方面狠下功夫，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，強化專業(yè)化管理，創(chuàng)新管理模式和手段，形成規(guī)范的企業(yè)所得稅管理機制和體制，實現(xiàn)企業(yè)所得稅分層分類管理，全面提升所得稅管理水平。以事項分類基礎(chǔ)上的分層管理為主線，重點解決不同層級間的權(quán)責劃分問題，將分類管理與分層管理緊密結(jié)合。按照“對象分類，事項分層，形式分段”的管理要求，優(yōu)化征管職能配置，加強分類與分層的結(jié)合，形成橫向分類與縱向分層結(jié)合、縱橫交錯的立體關(guān)系。加強對重點企業(yè)、重點事項的綜合管理。

（四）改進匯繳方式，提高匯算清繳質(zhì)量

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預(yù)繳申報、加強匯繳宣傳輔導(dǎo)及申報審核、引入中介機構(gòu)審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報，加強預(yù)繳收入分析，根據(jù)納稅人財務(wù)會計核算質(zhì)量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方式，對年應(yīng)納稅額超過1000萬元的，可實行按月預(yù)繳申報。加強對預(yù)繳申報率的監(jiān)控，確保預(yù)繳申報的正常進行，做好預(yù)繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預(yù)繳的入庫率，加強對預(yù)繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業(yè)所得稅收入結(jié)構(gòu)變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

2、加強匯算清繳全過程管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)總結(jié)分析工作。在具體實施中要體現(xiàn)分類管理理念，按企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)、納稅方式等不同管理對象，分行業(yè)、分類型、分層次，開展有針對性的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及申報輔導(dǎo)等工作，督促企業(yè)有序、及時、準確進行納稅申報。認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作，提高匯算清繳總結(jié)分析質(zhì)量。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)進行稅源結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)分析和風險分析，分行業(yè)、分項目進行指標的對比分析，找出行業(yè)或項目的預(yù)警值，并將與預(yù)警值偏差較大的數(shù)據(jù)及時推送給基層，引導(dǎo)基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。

3、充分發(fā)揮稅務(wù)代理中介作用。依托稅務(wù)代理，發(fā)揮其征納之間的橋梁作用；在實務(wù)中可以借助稅務(wù)師事務(wù)所等中介，加強納稅輔導(dǎo)，完善匯算清繳工作。加大中介鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管力度，通過完善行業(yè)立法，加強對代理人監(jiān)管來規(guī)范稅務(wù)代理，引導(dǎo)中介機構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。

4、建立季度預(yù)繳申報的預(yù)警機制。從企業(yè)的季度預(yù)繳入手對其進行日常監(jiān)控，定期采集企業(yè)季度預(yù)繳申報數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)律進行分析比對，防止企業(yè)在季度預(yù)繳申報時調(diào)節(jié)所得稅的稅負，保證所得稅均衡入庫，促使企業(yè)規(guī)范核算，控制“明虧暗盈”，提高預(yù)繳申報質(zhì)量。細化考核指標，將企業(yè)所得稅申報的虧損面、微利面、零申報面、預(yù)繳率等指標進行排序，加強稅務(wù)干部的責任心。

（五）加強所得稅人才隊伍建設(shè)，建立充實培養(yǎng)機制，實現(xiàn)人才支撐，提高專業(yè)化管理水平

1、培養(yǎng)人才，形成所得稅管理人才梯隊。加強對現(xiàn)有人力資源整合，按照分層分級多渠道培養(yǎng)思路，加強對所得稅人才的培養(yǎng)，在培訓(xùn)與實踐的結(jié)合中培養(yǎng)操作型、技能型和專家型等不同實用型人才。組織相關(guān)專門人才培訓(xùn)，通過內(nèi)外結(jié)合的方式，強化企業(yè)所得稅崗位人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，重點是提高一線稅收管理人員的企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)、報表填報、所得稅評估和風險應(yīng)對水平。

2、引進專業(yè)人才，充實所得稅管理隊伍。高度重視所得稅崗位人員的配置，按照專業(yè)化管理要求，選派業(yè)務(wù)能力強、有工作責任心的干部充實到所得稅崗位上來。按照人才興稅的戰(zhàn)略規(guī)劃，逐步完善所得稅管理人員評價激勵機制，分層分級建立所得稅管理專家人才庫，專家人才庫成員可以參與本級所得稅重大事項管理，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)骨干作用。保持企業(yè)所得稅干部隊伍基本穩(wěn)定，建成一支適應(yīng)科學化、精細化管理要求的所得稅管理隊伍。

第四篇：淺談當前小型企業(yè)所得稅征管中存在的問題及對策

淺談當前小型企業(yè)所得稅征管中存在的問題及對策

企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要組成部分，在調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個人三者利益關(guān)系上，具有十分重要的作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國小型企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟和社會事業(yè)中的作用日益突出。自從2002年實行國地稅分管以后，所得稅征管工作的重要性越來越突出，雖然取得了一定的成績，但還存在不少問題，有的小型企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報不全不實，有的稅務(wù)部門征管不嚴、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅負原則的實現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，小型企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，加強和規(guī)范小型企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。針對目前基層所得稅征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，筆者就如何規(guī)范和加強小型企業(yè)所得稅征管談一點個人想法。

一、目前小型企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題

通過在日常工作中所得稅征管狀狀況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前小型企業(yè)所得稅征管工作中普遍存在以下四方面問題：

（一）企業(yè)納稅意識不強，企業(yè)虧損面較大，并且有的企業(yè)連續(xù)兩年或三年以上虧損。通過企業(yè)所得稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)虧損企業(yè)虧損面較高，其他也大多微利。分析其原因：主要是由于小型企業(yè)大多為私營性質(zhì)，企業(yè)規(guī)模不大，不是上市公司，監(jiān)控不嚴，企業(yè)主納稅意識不強，另外企業(yè)財會人員素質(zhì)不高，而且有的一人承擔幾個企業(yè)會計事務(wù)，疲于應(yīng)付，每月會計只憑老板給的幾張賬單做賬，報表的真實性不高。如：有的企業(yè)所得稅申報收入數(shù)與增值稅申報、企業(yè)財務(wù)報表數(shù)字不一致。所得稅申報的收入小于增值稅申報的收入，申報表中調(diào)整前的利潤與損益表中的利潤不一致。還有的由于會計核算水平有限，對一些諸如開辦費的攤銷未按規(guī)定攤銷，折舊提取無依據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本隨意性大，有虛列無形資產(chǎn)攤銷現(xiàn)象，造成企業(yè)申報的利潤不實，虛報虧損現(xiàn)象嚴重，甚至個別企業(yè)的虧損數(shù)額與年銷售收入較接近。

（二）企業(yè)所得稅申報資料報送不及時、不完整。尤其年報資料報送不及時，甚至未報送年報，有的直接以四季度申報代替年報資料。報表內(nèi)容填寫不全，應(yīng)填項目，如工資三項費用、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費、差旅費等未填列；企業(yè)季度申報表也未按累計數(shù)填報；有的企業(yè)申報表中稅率適用錯誤，應(yīng)適用用25%的，卻用20%。

（三）漏管現(xiàn)象嚴重。由于國地稅分管因素，對一些新設(shè)立的小型企業(yè)，尤其是增值稅納稅企業(yè)以外的其它企業(yè)，管理不夠到位，甚至形成兩不管狀態(tài)。

（四）基層分局管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，責任心有待加強。一是有的管理員對企業(yè)報送的年報資料未認真審核，造成年報資料質(zhì)量較差，明顯存在勾稽關(guān)系不符，應(yīng)填列的項目未填列現(xiàn)象；有的管理員為保證申報率，對非正常戶自行按零申報處理，對部份未報送年報的，未催報，也未處罰。二是虧損及彌補虧損臺帳登記不連續(xù)、不準確、不完整。對彌補虧損的企業(yè)的虧損數(shù)額在臺帳中未及時連續(xù)進行登記，虧損金額數(shù)據(jù)不準確，造成有的企業(yè)在彌補虧損中出現(xiàn)多彌補現(xiàn)象，嚴重侵蝕了所得稅稅基。

二、加強小型企業(yè)所得稅管理工作的對策

（一）進一步完善企業(yè)所得稅制度。尤其是對所得稅稅前扣除項目應(yīng)明確、具體、統(tǒng)一，避免地區(qū)間因理解不同，差異過大，企業(yè)為得到好處伺機鉆政策空子；對增值稅普通發(fā)票、貨運發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票加強監(jiān)管，建議出臺相應(yīng)的管理辦法，防止企業(yè)利用稅率差自行開具入賬，交納3%的增值稅或5%的營業(yè)稅而沖抵25%的所得稅。

（二）加強國稅干部的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。除制定可行的培訓(xùn)計劃方案，還要建立一定的獎懲激勵機制，鼓勵廣大干部自覺學習稅收業(yè)務(wù)和財務(wù)知識，做到懂政策、精業(yè)務(wù)、敢工作。加大能級管理推行力度，實行達到什么能級才能從事什么工作，使每個干部既覺得工作有壓力又有動力，有利于促進干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。并以研討會、座談會等形式面對面地進行業(yè)務(wù)和經(jīng)驗交流，以提高干部的工作水平。

（三）發(fā)揮納稅評估作用。要把匯算工作納入納稅評估之中，要把征收、管理和納稅評估緊密結(jié)合起來，針對不同情況實施分類管理。通過評估方式加強管理和監(jiān)督。這樣，一方面可減輕所得稅管理的壓力，解決所得稅征管的力量不足問題，有利于節(jié)省人力和時間；另一方面使企業(yè)所得稅匯算工作既有深度廣度，又有匯算質(zhì)量。

（四）建立稅收信息傳遞制度。一是國稅、地稅在計算機未聯(lián)網(wǎng)的情況下，要相互及時傳遞有關(guān)征管、稽查、會計等相關(guān)資料，作為雙方征管稅收的依據(jù)和參考。二是加強與工商部門的溝通聯(lián)系，互通情況，按月到工商部門獲取新登記企業(yè)的信息，防止出現(xiàn)漏征漏管戶，以把好所得稅征管的源頭關(guān)。

（五）強化所得稅征收管理。要堅持稅收的公平原則，嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對擅自制定的各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況，避免稅收負擔的有輕有重。尤其在所得稅征收方式上要實事求是，對賬證健全的企業(yè)，實行企業(yè)依法自行申報和稅務(wù)機關(guān)查賬征收的管理方式；對無賬可查或賬證不全的企業(yè)，所得率要實行一戶一核，防止相同或類似行業(yè)、規(guī)模、地域的企業(yè)，核定稅負不一致的情況。要進一步規(guī)范核定征稅的程序和方法，切實加強管理，特別是對稅額的核定要堅持民主評議程序，防止由于人為因素造成稅負不公；要對隨著經(jīng)營規(guī)模擴大、核定標準與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)生顯著變化的核定征稅企業(yè)，及時調(diào)整核定標準或改為據(jù)實征收。

（六）加強稅法宣傳教育。要充分利用電視、廣播、報刊及辦稅場所，加強對新設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的入門稅法宣傳，特別是《稅收征管法》及《實施細則》的教育，重點抓好稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、違紀違章、信息化建設(shè)等六個工作環(huán)節(jié)上的宣傳，做到納稅人經(jīng)營之處，也就是稅法宣傳之地。加強財會人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。首先要注重稅前輔導(dǎo)。對新辦企業(yè)的財務(wù)負責人和辦稅人員以授課的形式進行知識輔導(dǎo)，以提高申報納稅的準期率、正確率、入庫率；其次要做好事中輔導(dǎo)。平時要及時把企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)及政策傳達下去，以便企業(yè)掌握。對個別企業(yè)要采取上門輔導(dǎo)等方式，使其提高業(yè)務(wù)水平，避免由于政策理解偏差造成偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；再次，要完善事后輔導(dǎo)。納稅評估、稽查人員要利用評估、查賬的機會，對納稅人進行相關(guān)知識的教育，幫助其健全會計核算，督促其調(diào)整賬戶，杜絕類似情況的發(fā)生。要加大納稅等級評定力度，大力營造誠信納稅的氛圍，引導(dǎo)稅法遵從。

第五篇：我國企業(yè)所得稅征管存在的問題及對策

摘要：在世界性稅改政策及國內(nèi)的宏觀 經(jīng)濟 環(huán)境發(fā)生變化的條件下，目前 我國 企業(yè) 所得稅的稅收征管制度，在體現(xiàn)稅收公平與效率、發(fā)揮稅收對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用、稅收的征管模式與手段、稅源監(jiān)控及稅收服務(wù)體系等方面存在諸多 問題，已不完全適應(yīng) 社會 主義市場經(jīng)濟的客觀要求，必須認真 分析 企業(yè)所得稅征管方面存在的問題，并積極探索企業(yè)所得稅征管改革的具體對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；征收管理；改革對策

黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制的決定》中，指出了我國新一輪稅制改革的基本原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”。作為此次稅制改革 內(nèi)容 之一的企業(yè)所得稅改革，在體現(xiàn)稅收公平與效率，提高稅收征管效能，發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控以及協(xié)調(diào)稅收政策與 會計 政策差異性等方面，更具有積極意義。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟 的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔助性的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的 方法 有應(yīng)付稅款法和納稅 影響 會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管 應(yīng)用 型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。