第一篇：湖南省長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的通知

湖南省長沙市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得

稅征管有關(guān)問題的通知

長地稅發(fā)[2003]27號(hào)

2003-7-1 市內(nèi)各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局：

為了切實(shí)加強(qiáng)我市建筑市場綜合督理，加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，現(xiàn)將我市建筑安裝工程的個(gè)人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)通知知下：

一、凡在我市境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的單位和個(gè)人均為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。

二、各類工程承包人（或掛靠人）取得的承攬建筑安裝工程所得，按照企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。具體承包形包括：

1、掛靠國有、集體建筑安裝企業(yè)，上繳一定管理費(fèi)后直接向建設(shè)單位承包建筑安裝工程；

2、接受國有、集體建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包工程；

3、由建筑安裝企業(yè)出面簽訂建筑工程施工合同，實(shí)行棟號(hào)承包或項(xiàng)目承包，并按合同規(guī)定上繳一定費(fèi)用后，擁有全部或部分經(jīng)營成果處置權(quán)的；

4、其他形式的工程承包。

三、對(duì)合伙從事建筑安裝工程以及直接從事建筑安裝工程的個(gè)體業(yè)主取得的所得按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員取得的所得，應(yīng)區(qū)分不同情況分別按照工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，不能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果的建筑安裝企業(yè)、個(gè)人和全伙從事建筑安裝的業(yè)主以及實(shí)行各類形式承包的建安工程一律按工程總收入附征個(gè)人所得稅，統(tǒng)一按工程總收入依2％的比例征收個(gè)人所得稅。

五、同時(shí)符合下列條件的財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目又未實(shí)行個(gè)人承包的建安企業(yè)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)，報(bào)縣（市）分局主管局長審批后，其自營工程項(xiàng)目可以不實(shí)行按建安工程總收入附征個(gè)人所得稅的辦法。

1、工商登記證、稅務(wù)登記證、施工許可證俱全、財(cái)務(wù)核算健全的正規(guī)國有、集體施工企業(yè)。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算，且盈虧核算真實(shí)，利潤分配權(quán)歸屬企業(yè)所有。

3、建設(shè)單位支付給承建施工企業(yè)的工程款，由承建施工企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項(xiàng)目購、用的材料要納入施工企業(yè)的材料成本核算，真實(shí)反映工程項(xiàng)目材料的購、領(lǐng)、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據(jù)。

5、承建施工企業(yè)對(duì)建設(shè)方的工程項(xiàng)目簽訂總包合同后，不再將承建工程項(xiàng)目向其他單位和個(gè)人轉(zhuǎn)包、分包。對(duì)該企業(yè)承包的工程項(xiàng)目管理人員全部是本企業(yè)的正式在冊(cè)職工，參建工人80％以上是屬本企業(yè)職工，確需聘用的臨時(shí)工要經(jīng)勞動(dòng)、稅務(wù)部門辦妥批準(zhǔn)手續(xù)。

六、外地來長建安企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，經(jīng)縣（市）分局主管局長審批后可按本通知第五條辦理，否則，一律按術(shù)通知第四條的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

1、外地來長建安企業(yè)必須于開工前，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件、工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行帳號(hào)和內(nèi)部建筑工程項(xiàng)目管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包合同（或公司章程）以及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管地稅機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)；

2、同時(shí)符合本通知第五條規(guī)定的財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目又未實(shí)行個(gè)人承包的；

3、按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅扣繳報(bào)告表、支付個(gè)人收入明細(xì)表，并依法代扣代激個(gè)人所得稅的。

本通知從2003年6月3日起執(zhí)行，以前文件與本通知規(guī)定有抵觸的，一律以本通知為準(zhǔn)

第二篇：郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發(fā)布時(shí)間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務(wù)局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝業(yè)稅收征管的通知

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郴地稅發(fā)〔2010〕

80號(hào)

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各直屬單位：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)全市建筑安裝行業(yè)的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責(zé)

任，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國

工會(huì)法》、《郴州市建筑安裝行業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)代征暫行辦法》和有關(guān)稅收政策、法

規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)全市建筑安裝業(yè)稅收征管的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此，建筑安裝稅收以項(xiàng)目的建設(shè)單位確定主管地稅機(jī)關(guān)，建設(shè)方為個(gè)人或無法

界定的，按行政區(qū)域確定主管地稅機(jī)關(guān)。

二、建筑安裝發(fā)票由地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，不得向任何建安企業(yè)或個(gè)人發(fā)售。

建安施工單位或個(gè)人向建設(shè)單位或個(gè)人進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算（預(yù)收工程款）和竣工

結(jié)算時(shí)，必須申請(qǐng)開具建筑安裝發(fā)票，建設(shè)單位和個(gè)人不得使用非法票據(jù)（含白

條）結(jié)算或預(yù)付工程價(jià)款。

三、建筑安裝業(yè)稅收按屬地實(shí)行源泉控管，主管地稅機(jī)關(guān)開具建安發(fā)票時(shí)按

工程結(jié)算收入依以下綜合稅費(fèi)（金）征收率計(jì)征稅費(fèi)：

1．建設(shè)項(xiàng)目座落在城市市區(qū)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.405%，其中：

營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征7%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依

營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)

械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)

經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

2．建設(shè)項(xiàng)目座落在縣城，建制鎮(zhèn)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.345%，其中：營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征5%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

3．建設(shè)項(xiàng)目座落地不在上述地區(qū)的，綜合稅費(fèi)（金）征收率為6.225%，其中，營業(yè)稅稅率3%，城建稅依營業(yè)稅稅額附征1%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加依營業(yè)稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機(jī)械設(shè)備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項(xiàng)目，并由其獨(dú)立完成所承包項(xiàng)目的勞務(wù)所取得的收入，在開具建安發(fā)票時(shí)免予附征工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

四、建安發(fā)票由辦稅服務(wù)廳窗口專人保管開具，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)注明項(xiàng)目建設(shè)單位并應(yīng)建立征收臺(tái)帳，按規(guī)定級(jí)次及時(shí)解繳稅費(fèi)（金）。

五、跨省外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按國稅函[2010]156號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》執(zhí)行。省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，按湘財(cái)預(yù)[2010]107號(hào)《關(guān)于財(cái)政收入預(yù)算管理有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由法人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅。對(duì)不能準(zhǔn)確提供相關(guān)資料的企業(yè)，視同獨(dú)立企業(yè)征收企業(yè)所得稅。

六、跨省及省內(nèi)跨市（州）外地建安企業(yè)來郴從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，開具建安發(fā)票時(shí)附征個(gè)人所得稅。市內(nèi)跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業(yè)及自然人，提供固定工商業(yè)戶外出生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明及相關(guān)經(jīng)營證照，由稅務(wù)登記所在地征收個(gè)人所得稅，開具建安發(fā)票時(shí)不附征個(gè)人所得稅。

七、郴州市內(nèi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，會(huì)計(jì)核算符合財(cái)務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請(qǐng)查帳征收，經(jīng)縣（市）局主管地稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，開

具建安發(fā)票時(shí)不附征所得稅。市城區(qū)各征收單位所轄納稅人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，會(huì)計(jì)核算符合財(cái)務(wù)制度要求的建安企業(yè)，由納稅人按規(guī)定程序申請(qǐng)查帳征收，經(jīng)市局稅政三科審核并由分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，憑批復(fù)在開具建安發(fā)票時(shí)不附征所得稅。

八、各主管地稅機(jī)關(guān)務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強(qiáng)化征管責(zé)任，加強(qiáng)票證管理，妥善保管征收資料，準(zhǔn)確登記征收臺(tái)帳，及時(shí)劃解征收稅款。凡出現(xiàn)丟失票證，擅自改變征收率，混級(jí)、混庫，挖搶、轉(zhuǎn)引稅款的，要追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。

九、本通知從2011年1月1日起執(zhí)行。凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

二0一0年十二月三十一日

第三篇：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)[2007]71號(hào)

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

為進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅管理，根據(jù)征管法以及國家稅務(wù)總局有關(guān)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的征管規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個(gè)人所得稅，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。

二、異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、對(duì)于未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，其個(gè)人所得稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定征收。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際分配情況確定。

五、本通知自二00七年七月一日起執(zhí)行?！督K省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策及征管問題的通知》（蘇地稅發(fā)[1995]161號(hào)）第五條和《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法”的通知>的通知》（蘇地稅發(fā)[1996]141號(hào)）第三、第四條的規(guī)定停止執(zhí)行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第四篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

文號(hào): 渝地稅發(fā)[2007]222號(hào)發(fā)文單位: 重慶市地方稅務(wù)局發(fā)文日期: 2007-9-28

各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

新修訂的《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(以下稱新《辦法》)已經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局2007年第7次局長辦公會(huì)通過。現(xiàn)印發(fā)你們，并提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、新《辦法》從2007年10月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(渝地稅發(fā)〔1998〕285號(hào))和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)政策業(yè)務(wù)問題的通知》(渝地稅發(fā)〔1999〕23號(hào))同時(shí)廢止。

二、2007年10月1日前已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，對(duì)工程已完成部分按原征收辦法進(jìn)行結(jié)算，對(duì)未完成部分按新《辦法》規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2007年10月1日后向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到的工程，一律按新《辦法》執(zhí)行。

三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人承包、承租經(jīng)營所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅，因此其取得的屬于個(gè)人所得稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人在其核算地從事建筑安裝作業(yè)，未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個(gè)人所得稅。

五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業(yè)的單位，所得在核算地分配，工程項(xiàng)目所涉及雇員的工資薪金所得應(yīng)由該單位在核算地代扣代繳。

六、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕173號(hào))規(guī)定，建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(含自開和代開)中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款。因此，各區(qū)縣局在代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，不得征收個(gè)人所得稅。

二○○七年九月二十八日

附：重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕205號(hào))規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：

(一)經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人所有的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

(二)以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項(xiàng)目征稅。

(三)從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(四)從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

第五條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置賬簿、健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，按工程收入核定征收個(gè)人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

第七條 建筑安裝業(yè)的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報(bào)繳納。

第八條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同(協(xié)議)、開戶銀行賬號(hào)等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明時(shí)，必須注明該建筑安裝單位和個(gè)人是否設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，是否準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定對(duì)異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅的征管方式。

對(duì)設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所得稅實(shí)行查帳征收且未實(shí)行個(gè)人承包的企業(yè)和個(gè)人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其應(yīng)扣、應(yīng)繳的個(gè)人所得稅實(shí)行查實(shí)征收。

對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收或經(jīng)查實(shí)有個(gè)人承包行為的企業(yè)，應(yīng)按工程收入1%預(yù)扣個(gè)人所得稅；對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的個(gè)人，應(yīng)按工程收入1% 預(yù)繳個(gè)人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個(gè)人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出結(jié)算申請(qǐng)。申請(qǐng)結(jié)算時(shí)應(yīng)填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅結(jié)算表》(見附件，以下簡稱《結(jié)算表》)，并提供相關(guān)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《結(jié)算表》中簽注該項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確、完整，項(xiàng)目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。

第十三條 工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請(qǐng)以及相關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進(jìn)行結(jié)算：

(一)凡企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，核算準(zhǔn)確、完整，實(shí)行查賬征收，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實(shí)結(jié)算個(gè)人所得稅。

(二)凡企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，核算不準(zhǔn)確、不完整的，所涉及工程項(xiàng)目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個(gè)人所得稅。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表或納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十五條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項(xiàng)目所在地地方稅務(wù)局(分局、所)。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個(gè)人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個(gè)人來渝從事建筑安裝作業(yè)。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。

第五篇：XXX地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務(wù)局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，客觀上的行業(yè)特點(diǎn)在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強(qiáng)和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關(guān)征收管理，掌握稅源狀況，保證應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫，在總結(jié)以往的征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實(shí)行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評(píng)估強(qiáng)化六個(gè)管理（本地項(xiàng)目管理、外出經(jīng)營管理、外來項(xiàng)目管理、日常事務(wù)管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項(xiàng)目管理

管理要求：

1、對(duì)轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目，每月進(jìn)行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺(tái)帳。

3、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，達(dá)到預(yù)售前必須繳納其合同工程應(yīng)繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對(duì)于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建安稅收，建立繳稅臺(tái)帳，針對(duì)其合同金額和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的建安成本進(jìn)行評(píng)估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上浮10%以內(nèi)設(shè)置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項(xiàng)目必須組織建安成本核實(shí)工作小組核實(shí)，方可開票。

5、與相關(guān)監(jiān)管部門合作，加強(qiáng)對(duì)市政工程、部隊(duì)工程以及民營企業(yè)的建安項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺(tái)帳和通報(bào)機(jī)制。

6、每年將臺(tái)帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關(guān)的建筑物轉(zhuǎn)讓的稅收征管提供相關(guān)信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請(qǐng)開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營管理證明應(yīng)全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請(qǐng)外出經(jīng)營的相關(guān)工程內(nèi)容---填寫申請(qǐng)審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結(jié)。

2、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省內(nèi)外出經(jīng)營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評(píng)估方式強(qiáng)化省外外出經(jīng)營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺(tái)帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對(duì)不按時(shí)報(bào)稅業(yè)戶，落實(shí)滯納金追繳措施。

4、對(duì)于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個(gè)月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結(jié)算的外經(jīng)臺(tái)帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當(dāng)年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺(tái)帳。

三、外來經(jīng)營管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記業(yè)戶名冊(cè)，結(jié)合本辦法

第一條“本地項(xiàng)目管理”進(jìn)行監(jiān)控管理。

2、對(duì)于外來經(jīng)營未報(bào)驗(yàn)登記的業(yè)戶，應(yīng)提前服務(wù)和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項(xiàng)目進(jìn)度情況；在年末前一個(gè)月內(nèi)采用預(yù)約開票的服務(wù)。

3、對(duì)于50萬以上的外來經(jīng)營項(xiàng)目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對(duì)于100萬以上的項(xiàng)目，保存相關(guān)合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營臺(tái)帳。

5、依照本辦法第一條第六項(xiàng)要求歸檔。

四、日常事務(wù)管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務(wù)登記變更和工商提供的相關(guān)資料，強(qiáng)化實(shí)收資本印花稅管理；如果涉及股權(quán)變更的，要求管戶提供其相應(yīng)變更時(shí)點(diǎn)前一個(gè)月的資產(chǎn)負(fù)債表，整理其股權(quán)變更資料，強(qiáng)化固定管戶的股權(quán)變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊(cè)，強(qiáng)化對(duì)管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對(duì)建安企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉(zhuǎn)讓行為，加強(qiáng)營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強(qiáng)化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實(shí)際利潤變化，化解稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

6、依照征管法和國家稅務(wù)總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)欠稅企業(yè)的稅務(wù)文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目稅收流失。

2、每年應(yīng)對(duì)重大重點(diǎn)項(xiàng)目（5000萬以上）的建設(shè)方進(jìn)行發(fā)票外調(diào)抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點(diǎn)監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點(diǎn)及相關(guān)稅收入庫情況。

4、對(duì)于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應(yīng)進(jìn)行付款方外調(diào)發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴(yán)格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認(rèn)定。

6、對(duì)于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個(gè)月以上欠繳稅款行為，應(yīng)終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強(qiáng)與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個(gè)季度總分包情況臺(tái)帳。

2、結(jié)合本辦法第一條“本地項(xiàng)目管理”，通過納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)利用總分包避稅的項(xiàng)目管理。

七、納稅評(píng)估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評(píng)估流程：

2、建立納稅評(píng)估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實(shí)施。