第一篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生對(duì)策論文

摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)策分析、商業(yè)信用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡(jiǎn)單來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

2、要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評(píng)定體系

大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立銷售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時(shí)間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。對(duì)于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對(duì)于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對(duì)于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

第二篇：淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策（共）

淺析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策

摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)策分析、商業(yè)信用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對(duì)策進(jìn)行了分析。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡(jiǎn)單來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點(diǎn)： 1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn) 應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失 從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素 商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大 銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

2、要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評(píng)定體系 大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。4.建立銷售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策 賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時(shí)間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作 當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。對(duì)于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對(duì)于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對(duì)于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

第三篇：應(yīng)收賬款論文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)采取各種手段擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場(chǎng)。除提高產(chǎn)品質(zhì)量、實(shí)行價(jià)格優(yōu)惠、改善售后服務(wù)、擴(kuò)大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實(shí)質(zhì)是一種商業(yè)信用，就是顧客在獲得產(chǎn)品、服務(wù)時(shí)并不當(dāng)即付款，而是承諾在事后一定時(shí)間內(nèi)付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)資金占用，資金成本增加，甚至產(chǎn)生壞賬，可能使企業(yè)蒙受損失。

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)4000到5000億元，占全國流動(dòng)資金的20%。另外，國內(nèi)一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不在“壞賬”項(xiàng)目下，盡管如此，我國企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以清醒地看到應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂觀，它已經(jīng)嚴(yán)重制約著我國企業(yè)的正常發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

對(duì)于現(xiàn)代的市場(chǎng)交易環(huán)境而言，信用是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。接受信任的一方在其應(yīng)允的時(shí)間期限內(nèi)為所獲得的資金、物資、服務(wù)而付款，而上述時(shí)間期限也必須同時(shí)被授予信任的一方認(rèn)可。沒有信用，就沒有秩序，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展。當(dāng)前，信用狀況差是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，已成為影響和制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導(dǎo)致不少企業(yè)陷入危機(jī)。在我國，企業(yè)可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價(jià)，而且，最終還會(huì)形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。

（二）企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金

在買方市場(chǎng)下，由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備優(yōu)勢(shì)，失去了與其他企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間都增加了，造成企業(yè)始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題便接踵而至。

（二）忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理

企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道基本程序，即客戶事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度

1.基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完美。然而事實(shí)并非如此，每筆逾期應(yīng)收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

2.考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

目前，大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）、建立良好的信用用體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，日益擴(kuò)展和復(fù)雜化的市場(chǎng)關(guān)系逐步構(gòu)建起彼此相聯(lián)、互相制約的信用關(guān)系。這種信用關(guān)系作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系得到充分發(fā)展，并維系著錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)交換關(guān)系，支持并促成規(guī)范的市場(chǎng)秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場(chǎng)存在的基礎(chǔ)。

所以，要降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業(yè)均不相互拖欠賬款，這樣，經(jīng)濟(jì)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道。

（一）提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1.加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真研究、了解、把握市場(chǎng)，并分析預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求的前景，及時(shí)開發(fā)研制新產(chǎn)品，以開拓新市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品；同時(shí)企業(yè)要根據(jù)消費(fèi)者的需求向多層次、多樣化、個(gè)性化方向發(fā)展的趨勢(shì)，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；企業(yè)還需要結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，爭(zhēng)創(chuàng)名牌商標(biāo)，提高知名度，擴(kuò)大影響力；另外，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易、開辟國際市場(chǎng)的需求，創(chuàng)造條件，通過提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品外觀和包裝等措施來逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。只要有更多的消費(fèi)者選擇企業(yè)的產(chǎn)品，就會(huì)有更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二）科學(xué)分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策

1.設(shè)置資信管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)信用管理部門，或者設(shè)信用管理員一職。借鑒一些先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導(dǎo)作用。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對(duì)應(yīng)收賬款采用的科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.加強(qiáng)客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，包括：（1）品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況；（4）抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

對(duì)顧客的“5C”進(jìn)行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對(duì)客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對(duì)每一個(gè)客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，信用等級(jí)高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級(jí)較差的客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行合同管理制度。對(duì)于金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真開展合同評(píng)審工作，對(duì)客戶提出的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。

2.實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核，明確清收責(zé)任

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無效的考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個(gè)銷售人員身上，并制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計(jì)劃的完成情況對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績考核，授予獎(jiǎng)金得以兌現(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責(zé)任。

3.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度

信用部門要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分類。對(duì)于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。

4.嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，及時(shí)處理呆壞賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，對(duì)可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實(shí)上已難以收回的逾期貨款，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。當(dāng)然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，使各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

第四篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

【摘要】應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)會(huì)長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進(jìn)行管理和控制。

【關(guān)鍵詞】信用政策 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場(chǎng)占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運(yùn)營癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當(dāng)賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)入買方市場(chǎng)后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達(dá)到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對(duì)庫存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評(píng)估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)估時(shí)，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動(dòng)態(tài)跟蹤，分析、強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，及時(shí)作出科學(xué)決策。對(duì)于放賬公司而言，要隨時(shí)了解公司在某個(gè)時(shí)間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評(píng)、季評(píng)、年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價(jià)值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

三、及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收辦法。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)日常詢證

企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，防止應(yīng)收款項(xiàng)體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對(duì)于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時(shí)獲取提示信號(hào)，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

5、針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對(duì)遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動(dòng)的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對(duì)欠賬部門確實(shí)無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵(lì)客戶及早償還貨款。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財(cái)會(huì)通訊, 2003(3)（發(fā)布時(shí)間:2008-08-13）

第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)策

摘 要 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理已經(jīng)成為企業(yè)目前管理工作的重要內(nèi)容，它對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常有序，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的作用。本文針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，首先概述了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及表現(xiàn)形式，進(jìn)而分析了目前一些企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的一些問題，并就改進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方面，提出了幾項(xiàng)建議措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 控制管理

一、引言

現(xiàn)階段，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必不可少的會(huì)采用信用銷售這種營銷策略，這對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有非常關(guān)鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，一些企業(yè)在自身的經(jīng)營管理過程中，由于忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理防范，所以內(nèi)部出現(xiàn)了應(yīng)收賬款居高不下的局面，有的企業(yè)甚至由于應(yīng)收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，出現(xiàn)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉的問題。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容。這對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益也有非常重要的作用。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述及其表現(xiàn)形式

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售過程中，由于資金結(jié)算的滯后性，造成企業(yè)與客戶之間出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款在內(nèi)的所有流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不確定性，所造成的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間以及回收數(shù)額上的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式有以下幾方面：

第一，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加。企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)處理中屬于流動(dòng)資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例相對(duì)較大，就會(huì)造成流動(dòng)資金等在內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)比例降低。如果不能及時(shí)回籠資金，企業(yè)為了確保自身正常經(jīng)營發(fā)展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。

第二，企業(yè)出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本。有時(shí)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，為了及時(shí)地回收應(yīng)收賬款，往往會(huì)允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金短缺的時(shí)候，不得不向外界舉債，因而容易出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本，這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一些客戶由于經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了變化，難以及時(shí)地支付貨款，往往會(huì)采取以物抵債的方式來清理債務(wù)。這就造成了企業(yè)清理應(yīng)收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價(jià)出售，從而企業(yè)雖然回籠了資金，但回收應(yīng)收賬款的成本提高。

三、企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題分析

（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理制度

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在自身應(yīng)收賬款管理方面普遍都沒有建立相對(duì)較為健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業(yè)整個(gè)應(yīng)收賬款管理工作缺少相關(guān)的指導(dǎo)，應(yīng)收賬款管理程序流于形式，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)缺少準(zhǔn)確的評(píng)估，容易出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款難回收的問題。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全

不同賬齡以及不同數(shù)額的應(yīng)收賬款有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但是不少企業(yè)沒有針對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法，也沒有準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)收賬款計(jì)提。在應(yīng)收賬款的催收方面，更沒有成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理體系，因此很容易出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）信用機(jī)制不健全

良好的信用體系是防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但是目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理機(jī)制。這就造成了應(yīng)收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據(jù)客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度以及期限。

四、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，特別制定應(yīng)收賬款目標(biāo)管理制度、信用政策、授信授權(quán)機(jī)制、日常預(yù)測(cè)機(jī)制、信用評(píng)估機(jī)制、應(yīng)收賬款保障機(jī)制等，通過健全的應(yīng)收賬款管理制度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范有序地開展。其次，應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。一般企業(yè)除了總體的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以外，還應(yīng)該根據(jù)不同階段的資金需求來確定賒銷計(jì)劃，并時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)率以及持有成本，同時(shí)還要進(jìn)一步細(xì)化明確企業(yè)的收賬政策。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。在信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該綜合采取財(cái)務(wù)分析法、分解分析法、現(xiàn)場(chǎng)考察法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析方法，及時(shí)總結(jié)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度及相關(guān)誘因，進(jìn)而有意識(shí)地采取相應(yīng)措施規(guī)避防范。其次，應(yīng)該提高企業(yè)的應(yīng)收賬款評(píng)估分析水平，對(duì)各種應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生概率、應(yīng)對(duì)防范處理措施等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，最大程度防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)和預(yù)警管理

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)。主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)客戶未支付的一些款項(xiàng)進(jìn)行全程持續(xù)的監(jiān)督，通過日常監(jiān)測(cè)來及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并及時(shí)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行了解。特別是綜合采用周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比法、賬齡分析法、余額分析法等，對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡以及應(yīng)收賬款余額等進(jìn)行分析檢測(cè)。通過應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)，掌握應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。如果出現(xiàn)可能發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的問題，應(yīng)該及時(shí)采取措施，應(yīng)對(duì)處理。

（四）建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本原則，企業(yè)的信用政策主要包括兩方面的內(nèi)容，即信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該全面考慮到市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境尤其是財(cái)務(wù)環(huán)境、客戶個(gè)人的信用狀況等，根據(jù)不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據(jù)客戶的信用情況來確定企業(yè)的信用條件，主要是對(duì)客戶的信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的具體管理

在應(yīng)收賬款的具體管理中，企業(yè)的管理部門應(yīng)該遵循源頭控制、過程監(jiān)控的原則，制定應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，由應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)回款計(jì)劃及時(shí)催款。其次，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款清單，動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款進(jìn)展情況，加大應(yīng)收賬款的回收管理。在企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業(yè)應(yīng)該采取多種催收策略，如聯(lián)系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，綜合采取其他多種應(yīng)收賬款管理措施，如辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。

五、結(jié)語

造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)際情況，在內(nèi)部建立防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中與事后控制管理體系，尤其是加強(qiáng)企業(yè)銷售過程中的信用管理與合同管理，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。