第一篇：《杭州市企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策的實施辦法》(試行)

《杭州市企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策的實施辦法》（試行）

杭科策[2006]237號

第一條為了推動企業(yè)成為技術創(chuàng)新的主體，提高我市企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，根據(jù)《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）的若干配套政策》（國發(fā)[2006]6號）、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）、《〈中共杭州市委杭州市人民政府關于進一步打造“天堂硅谷”推進創(chuàng)新型城市建設的決定》（市委〔2006〕11號）、《杭州市人民政府關于提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力的意見》（杭政[2006]5號）和《浙江省科技廳、財政廳、國家稅務局、地方稅務局、統(tǒng)計局關于印發(fā)落實企業(yè)技術開發(fā)費有關財務稅收政策及相應管理辦法的通知》（浙科發(fā)政

[2006]161號），按照依法行政、程序從簡、服務從優(yōu)、公開透明的原則，特制定本辦法。

第二條從2006年度起，在我市范圍內(nèi)財務核算制度健全、實行獨立核算查帳征稅的各種所有制企業(yè)、科研機構、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的技術開發(fā)費，在按規(guī)定實行100%稅前扣除的基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費用當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

企業(yè)技術開發(fā)費包括以下項目：新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費、研究機構人員工資，用于研究開發(fā)的儀器設備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他經(jīng)費，委托其他單位和個人進行科研試制的費用。

第三條技術開發(fā)項目是指企業(yè)自行或委托研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術、新工藝等項目。企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費應當與技術開發(fā)項目相對應。

第四條企業(yè)自行立項的技術開發(fā)項目要求落實技術開發(fā)費加計抵扣當年應納稅所得額政策的，技術開發(fā)項目應事先經(jīng)市、區(qū)、縣（市）科技、經(jīng)濟部門審核。

第五條從2006年度開始，市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）常年受理企業(yè)技術開發(fā)項目申報，分批審核。企業(yè)按要求向市、區(qū)（縣、市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）上報技術開發(fā)項目立項書（編制提綱見附件1）和技術開發(fā)費預算表（附件2）。

市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局），依據(jù)國家、省、市科技發(fā)展規(guī)劃、技術創(chuàng)新規(guī)劃、高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展導向目錄等，組織專家組對企業(yè)申報的技術開發(fā)項目進行審核認定。

市科技局、市經(jīng)委負責市屬企業(yè)技術開發(fā)項目的受理和審核，區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）負責所轄企業(yè)技術開發(fā)項目受理、審核。其中，市、區(qū)、縣（市）科技局重點受理內(nèi)資企業(yè)、科研機構、大專院校的技術開發(fā)項目，市、區(qū)、縣（市）經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）重點受理外資（包括合資）企業(yè)的技術開發(fā)項目。

第六條市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）向審核通過的企業(yè)技術開發(fā)項目下達技術開發(fā)項目確認書，并把相關信息和資料抄送市稅務、財政、統(tǒng)計部門。企業(yè)憑市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）下達的技術開發(fā)項目確認書到向主管稅務部門申報企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣當年應納所得稅。市稅務部門對經(jīng)市、區(qū)、縣（市）科技局、經(jīng)發(fā)局（經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改經(jīng)濟局）審核認定的企業(yè)技術開發(fā)項目進行跟蹤檢查，辦理企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣當年應納稅所得額。

第七條已列入國家、省、市、區(qū)科技計劃、技術創(chuàng)新計劃的企業(yè)技術開發(fā)項目，企業(yè)憑國家、省、市、區(qū)科技計劃立項的批復（文件），向主管稅務部門申報辦理企業(yè)技術開發(fā)費加計抵扣當年應納稅所得額。

第八條企業(yè)在核算技術開發(fā)費支出時，應按財政、稅務、統(tǒng)計的有關規(guī)定，對審核認定的企業(yè)技術開發(fā)項目實行以項目為單位的財務核算制度，在管理費用等財務科目下，設置技術開發(fā)費支出二級科目，建立企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除管理臺帳。對技術開發(fā)活動進行準確核算、統(tǒng)計。在年度企業(yè)所得稅申報時，企業(yè)自主申報技術開發(fā)費企業(yè)所得稅稅前加計扣除，并須提供以下資料：

1、企業(yè)技術開發(fā)項目的立項書（附1）和項目確認書；

2、企業(yè)技術開發(fā)項目經(jīng)費預算表（附2）

3、企業(yè)技術研發(fā)機構的編制情況和項目研究人員名單；

4、企業(yè)年度技術開發(fā)費加計扣除情況表（匯總表）（附3）

5、企業(yè)年度技術開發(fā)費加計扣除情況表（明細表）（附4）

6、主管稅務部門要求報送的其它材料

第九條市稅務部門將辦理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的結果的信息抄送市科技局、經(jīng)委、財政局、統(tǒng)計局，作為相關部門對企業(yè)技術開發(fā)項目跟蹤管理，統(tǒng)計企業(yè)技術開發(fā)支出，建立企業(yè)技術開發(fā)信用檔案，分析我市企業(yè)自主創(chuàng)新能力的依據(jù)。

第十條企業(yè)技術開發(fā)項目未經(jīng)科技、經(jīng)濟部門審核，帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的企業(yè)，不得享受所得稅前加計扣除的政策。

對企業(yè)申報資料不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術開發(fā)費，稅務機關有權調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應納稅所得額；對企業(yè)故意弄虛作假騙取技術開發(fā)費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的，稅務機關除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

第十一條本辦法對企業(yè)技術開發(fā)費的有關政策，國家另有規(guī)定的，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第十二條本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。今后與國家新實施政策意見不一致的，以新政策意見為準。

第十三條蕭山區(qū)、余杭區(qū)及富陽市、臨安市、建德市、桐廬縣、淳安縣請參照執(zhí)行。

第二篇：技術開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策解讀

技術開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策解讀

第一部分 技術開發(fā)費加計扣除

一、政策規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

1、企業(yè)必須從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。

2、研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。

3、技術開發(fā)費包括：

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

4、企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

5、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

6、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

7、企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝而購置的達到固定資產(chǎn)標準或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限最短可為3年。

二、財務核算要求

1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、自2009起，企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣除，應按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關會計核算：

（一）對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細帳，將有效憑證和明細賬對應；

（二）對不同的研究開發(fā)項目要設立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算；

（三）對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關費用要在項目間進行合理分攤。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務機關聯(lián)系。

3、企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。

三、申請加計扣除的程序

享受技術開發(fā)費加計扣除，必須向稅務機關進行立項備案和減免備案。

1、立項備案：自2009起，企業(yè)申請技術開發(fā)費加計扣 除，應在研究開發(fā)項目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》報主管稅務機關備案，同時附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

2、減免備案：企業(yè)應于每年3月15日前向辦稅服務廳提請備案并按規(guī)定報送相應的資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。納稅人享受備案類優(yōu)惠，納稅人在納稅申報時附報以下資料進行技術開發(fā)費加計扣除備案：

（1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領域》詳細說明至具體項目；

（3）研究開發(fā)費預算，需說明資金來源；

（4）屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應提供合同或協(xié)議書；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（6）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應提供受托方出具的該研發(fā) 項目的費用支出明細情況；

（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。

（8）屬于高新技術企業(yè)、國家重點扶持的 106戶試點企業(yè)集團的成員企業(yè)、省級技術中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應的證書或證明文件復印件。

3、技術開發(fā)費加計扣除額的填報

技術開發(fā)費加計扣除的數(shù)額按規(guī)定計算后分步填報在企業(yè)所得稅納稅申報表附表五第10行“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”欄、附表三第39行“加計扣除”欄、主表20行“加計扣除”欄。

第二部分 高新技術企業(yè)

一、政策規(guī)定

1、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

二、申請稅收優(yōu)惠的程序

1、季度備案：認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書后，可持 “高新技術企業(yè)證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

2、備案：已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應于每年3月15日前向辦稅服務廳提請備案并按規(guī)定報送以下資料。

（1）高新技術企業(yè)證書復印件；

（2）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明

（3）企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表（表式見國稅函?2009?203號文件）

（4）當本企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例等指標說明。

第三篇：企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策實用技巧匯總(2018年8月)

企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策

實用技巧匯總

“研發(fā)費加計扣除”作為國家實施創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略的普惠性政策，有力推動了企業(yè)的研發(fā)腳步、釋放了企業(yè)的創(chuàng)新潛能。而做好企業(yè)研發(fā)生命周期的“規(guī)范管理”無疑是落實此項政策的“先手棋”。

一、研發(fā)費加計扣除政策

1、為什么要不停的宣傳研發(fā)費用加計扣除政策？

（1）這是國家推動企業(yè)創(chuàng)新，適時實行的一項普惠性稅收優(yōu)惠政策。所以要“加大宣傳和政策輔導”，實現(xiàn)應知盡知，確保應享盡享。

（2）企業(yè)人員具有流動性。

（3）政策本身也在不斷的發(fā)展變化。如2018年7月23日國務院常務會議提出，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。

【備注：2015年10月21日，國務院常務會議部署進一步完善企業(yè)研發(fā)費加計扣除持政策，財政部、稅務總局、科技部在調(diào)研的基礎上，于當年的11月2日，聯(lián)合印發(fā)《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號)；

2017年在大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新背景下，為進一步激發(fā)中國企業(yè)科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局、科技部于5月2日印發(fā)了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號)，將科技型中企業(yè)養(yǎng)老費價格扣除比例由50%提高到75%；

2018年6月25日，財政部、稅務總局、科技部等三部門又聯(lián)合印發(fā)了《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），對企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動發(fā)生的費用加計扣除進行了規(guī)范。在（財稅〔2015〕119號）中，對企業(yè)與境外合作開展的研發(fā)活動發(fā)生的費用是不允許加計扣除的，而（財稅〔2018〕64號）對這項工作進行了規(guī)范，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動也可以進行加計扣除。】 上述政策都是當前落實研發(fā)費加計扣除制政策的主要依據(jù)，因為政策是不斷變化的，所以我們要不斷的宣講，提高大家的認識，提高認識的深度和廣度。此外，稅務部門為了落實這項政策，還專門配發(fā)了一系列規(guī)范性文件，具體可參考下列政策文件：

國稅總局《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2015年第76號公告）

國稅總局《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號公告）

國稅總局《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號公告)國稅總局《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2017年版）》（2017年第54號公告）之“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表”及填表說明。

請大家注意學習，按照政策要求做好費用歸集和應用。

2、兩個定義（1）企業(yè)研發(fā)活動

在研發(fā)費用加計扣除政策里面，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。按照這個定義，下列工作不屬于規(guī)定的研發(fā)活動范疇，不能適用加計扣除政策：

★企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

★對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

★企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

★對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變?！锸袌稣{(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。★作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除

按照稅法規(guī)定，在開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。例如，財稅【2015】119號文件規(guī)定，研發(fā)費用實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

研究開發(fā)費用歸集的范圍：

★人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用?！镏苯油度胭M用。

①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費?！镎叟f費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

★無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

★新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

★與研發(fā)活動直接相關的其他費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！镓斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他費用。

此外，（財稅〔2015〕119號）規(guī)定了不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè) ②住宿和餐飲業(yè) ③批發(fā)和零售業(yè) ④房地產(chǎn)業(yè) ⑤租賃和商務服務業(yè) ⑥娛樂業(yè) ⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)

二、規(guī)范管理

規(guī)范管理是落實政策的關鍵。從2016年開始，該政策實行備案管理。一方面提高了研發(fā)費加計扣除政策落實效率，另一方面也對規(guī)范企業(yè)技術創(chuàng)新管理，誠信報稅提出了更多要求。因此提高技術創(chuàng)新項目管理水平，加強規(guī)范管理成為落實政策的關鍵。以項目管理為主線，實行從立項直至結束的全過程管理，提高企業(yè)自身的研發(fā)管理水平，不僅對企業(yè)還是對項目，抑或對政策的落實均提供了保障。

1、資料的留存?zhèn)洳?/p>

按照稅務總局2015年第76號公告，備案管理需要留存?zhèn)洳橘Y料，主要包括：自主/委托/合作 研究開發(fā)項目計劃書（集中研發(fā)項目應有 明確分工）、企業(yè)有權部門（比如董事會、總經(jīng)理辦公會）關于立項的決議文件、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單、經(jīng)國家有關部門登記的委托/合作合同、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配情況……

備注：企業(yè)的一些儀器設備、無形資產(chǎn)，可能不是用于一個項目，多個項目都得使用。這時候，你需要有一個分配情況。企業(yè)既然有權利享受研發(fā)費加計扣除政策，那么你就有義務按照國家的政策進行操作。比如：企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期為享受優(yōu)惠政策后10年；企業(yè)對《備案表》及其中提到留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任；稅務機關核查面不少于20%；不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或留存?zhèn)洳橘Y料與實際不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務機關有權追繳已享受的減免稅，并按《稅收征管法》處理。目前研發(fā)費稅前加計扣除政策在全國已經(jīng)實現(xiàn)了網(wǎng)上辦理，隨著網(wǎng)絡化措施的推進，將會更方便企業(yè)去申請和辦理。

2、研發(fā)項目立項與管理

2007年以來，市經(jīng)濟信息化委通過實施“企業(yè)技術創(chuàng)新重點項目計劃”，積極推進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新規(guī)范化，指導和幫助企業(yè)落實研發(fā)費加計扣除政策。2014年起實現(xiàn)了網(wǎng)上在線申報，建立起常態(tài)化立項工作機制。目前，一年組織實施六批項目，每一批立項結果一般于雙月中旬發(fā)布。企業(yè)通過在線申報，從項目立項到項目結束實際上就接受了市經(jīng)濟信息化委的規(guī)范化全程指導，使企業(yè)的每一個創(chuàng)新項目從立項之初就與國家政策對接。從近些年的工作看，不僅有效促進了研發(fā)費加計扣除政策的落實，而且全市企業(yè)研發(fā)規(guī)范水平和創(chuàng)新能力明顯提升，有力推動了動能轉換和轉型升級。

3、企業(yè)技術創(chuàng)新重點項目計劃申報系統(tǒng)

登錄市經(jīng)信委——技術創(chuàng)新，即可進入申報系統(tǒng)。其中紅色僅供企業(yè)查詢2013以前的項目，從2014年開始，通過新的申報系統(tǒng)（綠色，2016修訂版）進行申報。企業(yè)只需按照系統(tǒng)提示完成注冊、登錄、填報立項申請表、并按照立項指南進行項目的編寫。企業(yè)還可以對立項項目進行下載或打印，自動生成帶有水印的立項確認書，其本身也是一份《項目計劃書》。立項結果一般在雙月份公示。

（1）立項基礎

企業(yè)是技術創(chuàng)新的主體,在技術創(chuàng)新決策、投入、研究開發(fā)、風險承擔和利益分配等方面依法享有自主權。

（2）立項程序

企業(yè)研發(fā)項目立項的遵循的一般程序，首先要調(diào)查者提出可行研究報告即《立項建議書》——報公司決策層進行審核，通過《立項決議》——編制《項目計劃書》付諸實施。

“《立項決議》+《項目計劃書》”就構成完整的立項文件。備注：立項決議一般是來自于技術引領或者市場導向，企業(yè)可通過市場調(diào)查來搜集市場、技術等相關信息，基于科學、客觀的調(diào)查分析，向企業(yè)有權機構提出《立項建議書》

（3）企業(yè)有權部門

根據(jù)法律、法規(guī)和《公司章程》，有權決定是否實施某項研發(fā)活動的機構。按權限大小，可能是：董事會辦公會議、總經(jīng)理辦公會議、《公司章程》規(guī)定的專門機構。其職責權限包括確定研發(fā)目標和計劃、配置人財物資源、考評項目組績效。一般來說，誰出資，誰有權立項；誰立項，誰有權變更、終止或驗收項目。

（4）決議文件

研發(fā)項目立項的決議文件，形式可以是《會議紀要》《決定》《通知》等形式。一份決議可對多個項目進行立項決策，但要分別表述。

備注：決議是有權機構對重要事項進行審議決策的結論，應在企業(yè)內(nèi)部發(fā)布，并要求相關部門貫徹執(zhí)行。具體要素包括時間、地點、決策人、審議內(nèi)容、決議內(nèi)容、有效力的簽名或印章。

（5）注意事項 ① 項目名稱要規(guī)范

★項目名稱：基本格式為“名詞+動名詞”。

★“名詞”是項目的工作對象，如產(chǎn)品、服務、技術、工藝、裝置、材料、知識等，應使用科學規(guī)范、簡練準確的中文名稱，不能使用商品名、口語、代號或單獨使用型號?！懊~”前面可以用修飾詞語突出項目的技術關鍵所在。

★“動名詞”要準確概括項目的創(chuàng)造創(chuàng)新過程，可以使用諸如研究、設計、開發(fā)、研制、改進、試制、中試等詞語，不能使用創(chuàng)新、創(chuàng)造、探討等過于寬泛的詞語，或生產(chǎn)、制造、應用、產(chǎn)業(yè)化等與研究開發(fā)性質不符的詞語。

② 技術領域和具體條目選擇準確 ★技術創(chuàng)新重點項目立項參考國家相關文件，如《財政部 國稅總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》《國家重點支持的高新技術領域》《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南》《產(chǎn)業(yè)關鍵共性技術發(fā)展指南》等。

★要求企業(yè)準確選擇技術領域所屬文件，并按照層次填寫“具體條目”。如：

二、原材料工業(yè)

（三）石油化工6.水性聚氨酯樹脂及下游應用技術。其他由國家或省、市發(fā)布的產(chǎn)業(yè)技術政策文件（須注明）

③ 項目實施邏輯上要通

★時間。要求申請立項時，項目一般處于即將實施的階段；如果項目已經(jīng)開始實施，則距離項目完成應不少于3個月。研發(fā)期超過5年的，應分階段申請。起止時間、研發(fā)費分的時間、項目進度安排時間、以及申報書內(nèi)其他相關時間要前后一致、匹配合理。

★人員。人員投入數(shù)量要與研發(fā)投入、項目難度合理匹配，注意在“企業(yè)參與項目的人員構成及分工”處，一般建議按照：參加本項目人員數(shù)量，姓名，職務，在本項目中承擔工作職責等填寫。企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。像一些管理、財務人員不屬于研發(fā)人員。

★研發(fā)費用。按照常理，判斷項目實施難易程度，項目研發(fā)投入要與之匹配。④ 項目的基礎與預期成果

★基礎。在“

三、技術創(chuàng)新能力”企業(yè)已有的與項目相關的技術成果、可用于項目研發(fā)試驗的主要儀器設備設施，要注意填寫。

★預期成果。在“

五、研究開發(fā)預期目標”部分，采用的技術標準、技術性能指標和參數(shù)、形成的主要技術成果（專利、專有技術、標準、規(guī)范等），注意是通過本項目實施預計形成的成果。

⑤ 項目實施方案的編寫

★技術路線。如：項目立項—項目開發(fā)任務書—方案設計—工藝、工裝設計—模具制作—裝配試制—檢驗測試—產(chǎn)品評審—產(chǎn)品定型。

★技術關鍵。

★研究開發(fā)的主要內(nèi)容分解：依據(jù)工作原理詳細介紹研發(fā)內(nèi)容。項目進度安排：按照*年*月-*月分段簡要描述階段計劃。⑥ 其他細節(jié)

★查看是否上傳了附件。如立項決議，真實性承諾書，合作協(xié)議、產(chǎn)品、技術輔助圖形等。

★聯(lián)系人及電話：人員變更要及時調(diào)整。

（6）過程管理

規(guī)范管理是落實研發(fā)費加計扣除政策的關鍵。對研發(fā)活動立項并加強過程管理，使企業(yè)的運行更有效率，政策優(yōu)惠也將水到渠成。具體分為三部分：

① 按項目進度安排

每完成一個步驟要有記錄。每取得一個第三方憑證要留底，研發(fā)費支出輔助賬上有對應。每一次人員、方案、時間、費用等重要調(diào)整要符合規(guī)定程序。這也是ISO9000系列標準的基本要求。

②工作/使用要有記錄

按工時占比等合理方法分配；有時間、地點、投入的資源、持續(xù)時間、完成的工作、取得的數(shù)據(jù)或結果等基本要素；與研發(fā)內(nèi)容、進度安排相符；與支出的費用相符；有原始記錄或憑證。

③項目總結

分總結(階段總結)和結題總結。強調(diào)的是，目標任務完成情況，要及時向立項機構報告。

備注：與《立項決議+項目計劃書》以及有關變更決議相符合；與工作記錄和第三憑證相符合；與研發(fā)費支出輔助賬相符合；全面、重點突出，有說服力；經(jīng)得住 10年檢驗。

互動答疑

1、問：企業(yè)立項有哪些要求？

答：請參考上述互動內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部立項遵循的一般程序，首先要調(diào)查者提出可行研究報告即《立項建議書》——報公司決策層進行審核，通過《立項決議》——編制《項目計劃書》組織實施。如果申報青島技術創(chuàng)新重點項目立項，在通過企業(yè)決策機構研究后，生成一個立項決議，即可在系統(tǒng)進行填報。注意事項請參考上文，比如名稱要規(guī)范、注重邏輯性等。

2、問：加計扣除項目要求獲得科學和技術新知識，是不是要求每個項目都要申請相關專利？獲得軟件著作權？

答：大部分企業(yè)應該都是要求申請這個專利的，因為你搞企業(yè)項目研發(fā)，怎么體現(xiàn)出研發(fā)工作？一般肯定是圍繞市場需要或者技術前沿來進行研發(fā)。在研發(fā)過程中，你發(fā)現(xiàn)了一種技術、一種產(chǎn)品，就可以申請專利。與此同時，專利也是對企業(yè)的一種保護。當然也不全是，有些技術及成果的轉化是在科研院所完成的，再引入企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)化和研發(fā)試制。如果說企業(yè)有研發(fā)、取得樣機、有規(guī)范操作的說明書，這些也都是技術成果，也是可以進行研發(fā)費加計扣除的。所以企業(yè)一定要對這些材料做好記錄。

3、問：企業(yè)要想要申請研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，是否必須在市經(jīng)信委技術創(chuàng)新重點項目計劃申報系統(tǒng)進行備案？

答：經(jīng)濟和信息化委組織實施技術創(chuàng)新重點項目，是為了推動企業(yè)研究開發(fā)工作的規(guī)范化，幫助企業(yè)去落實政策，因為規(guī)范管理是這項政策的關鍵。一些年輕的研發(fā)人員可能不熟悉這個操作，那么通過這個系統(tǒng)進行在線申報，從項目實施到結束，可以說是接受了經(jīng)信委的全程指導，提高了企業(yè)研發(fā)的管理水平，更好地享受政策。如果你不了解這個政策，管理不規(guī)范，稅務機關稽查，你可能無法提供相關的證明材料，但其實你投入了人力、物力、財力開展研發(fā)工作，最后享受不到這個政策，就很可惜。

建議大家積極申報技術創(chuàng)新重點項目計劃申報系統(tǒng)，提高研發(fā)水平。

4、問：每個項目最低研發(fā)人員和研發(fā)費用是否有要求？

答：一般要求總投入10萬以上。按照技術創(chuàng)新多年管理經(jīng)驗，重點立項項目費用一般都在20、30萬以上。

5、問：研發(fā)預期效果，形成公司自己的規(guī)范和標準可以嗎？ 答：可以。企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新一定是瞄準市場和技術前沿，在研發(fā)過程中進行成果轉化，研發(fā)出了新產(chǎn)品、新技術、新裝備，并形成自己的操作規(guī)范和企業(yè)標準，也是一個成果。

第四篇：企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策解析（本站推薦）

企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策解析

為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第一項規(guī)定“企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除”。

企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集是企業(yè)所得稅加計扣除的重要一環(huán)，如何準確把握研究開發(fā)費用的歸集范圍和加計扣除政策尤為重要。涉及的政策文件主要有：《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）（以下簡稱《扣除辦法》）《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）（以下簡稱《通知》）。為便于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)就申報研發(fā)費用加計扣除應注意的事項整理如下。

一、研究開發(fā)費用的加計扣除的定義

2008年1月1日施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定“研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。也就是說，按照研究費用是否資本化為標準，分兩種方式來加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。

二、享受研究開發(fā)費用加計扣除的對象

《扣除辦法》適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。由此可見，以下企業(yè)不能享受：

（1）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅的企業(yè)不能滿足財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的條件。

（2）財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)，因為企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理、分研發(fā)項目歸集。

（3）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據(jù)是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉讓可扣除凈值外，沒有可扣除項目。

三、研究開發(fā)費用的列支范圍

《扣除辦法》規(guī)定企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列8項費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

《通知》在《扣除辦法》的基礎上增加了5類納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

（一）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險（放心保）費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

（三）不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發(fā)成果的鑒定費用。

四、研究開發(fā)費用加計扣除的操作規(guī)程

企業(yè)即使真實發(fā)生了可以加計扣除的研究開發(fā)費用，也未必能加計扣除。企業(yè)須按照《扣除辦法》的要求對發(fā)生的研究開發(fā)費用實行專賬管理、按研發(fā)項目分別歸集。企業(yè)在對研究開發(fā)費用進行會計核算時要注意：要建立研究開發(fā)費用明細賬，將在效憑證與明細賬相對應；對不同的研發(fā)項目要設立專賬進行管理，以研發(fā)項目為成本費用歸集對象；對于同時研究開發(fā)多個項目或研發(fā)項目與其他項目共同使用資料的情況，有關費用要在項目之間進行合理分攤。

企業(yè)在企業(yè)所得稅納稅申報前應向主管稅務機關申請研究開發(fā)費用加計扣除，企業(yè)應及時向主管稅務機關報送如下資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

各地稅務機關也制訂了研究開發(fā)費用進行加計扣除的管理辦法和操作規(guī)程。比如，江蘇省國稅局、地稅局、科技廳和經(jīng)信委聯(lián)合制訂并發(fā)布了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行]》。該操作規(guī)程規(guī)定，企業(yè)立項的研發(fā)項目應在規(guī)定期限內(nèi)向政府科技部門或經(jīng)信委和主管稅務機關申請項目確認和項目登記，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅納稅申報前進行備案，方可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。因此企業(yè)應了解當?shù)刂鞴芏悇諜C關關于研發(fā)費用加計扣除的操作規(guī)程等具體規(guī)定，不但要按要求歸集研究開發(fā)費用、規(guī)范會計核算，而且要遵循主管稅務機關的備案管理要求，在規(guī)定期限內(nèi)提交相關的備案資料。

從以上情況可以看出，企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除必須掌握好相關政策規(guī)定，對研究開發(fā)費用實行專賬管理、準確歸集、及時備案。由于企業(yè)的研發(fā)項目技術性很強、分類復雜，所以，研究開發(fā)費用的歸集和加計扣除也不單單是會計人員的事。只有會計人員和企業(yè)管理層、研發(fā)人員等的相互協(xié)調(diào)、相互合作，共同致力于科研創(chuàng)新，才能避免各類人為錯誤導致漏報、錯報情況發(fā)生，才能更好地享受到稅收政策上的優(yōu)惠。

常見問題解答

1.委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用是否允許在企業(yè)所得稅前加計扣除？

上海國家稅務局：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>》的通知(國稅發(fā)〔2008〕116號)第六條規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照法規(guī)計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

2.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構，所產(chǎn)生的研發(fā)費用能否實行加計扣除？

江蘇省地方稅務局：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第九條規(guī)定，企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

因此，對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出可以加計扣除；對劃分不清的，不可以加計扣除。

3.我公司本月發(fā)生研發(fā)費，如符合加計扣除條件，季度預繳時可以享受嗎？ 天津市國家稅務局：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第十二條的規(guī)定：

企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

4.企業(yè)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策所退還的稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

浙江省國家稅務局：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第八條規(guī)定：法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

因此，該企業(yè)取得的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款，用于產(chǎn)品研發(fā)，不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

神州財稅網(wǎng)補充：如果企業(yè)取得的即征即退增值稅款沒有作為不征稅收入，則其用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，同理也可以計入研究開發(fā)費用進行加計扣除。

5.企業(yè)內(nèi)部進行技術改造的費用，是否適用研發(fā)費用加計扣除政策？

國家稅務總局：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接

應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。同時，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動的有關支出，應符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007）》的規(guī)定項目。凡符合規(guī)定項目定義和范圍的，可享受研發(fā)費用加計扣除；不符合定義和范圍的，則不能享受研發(fā)費用加計扣除。

6.企業(yè)能同時享受高新技術企業(yè)15%低稅率的優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠嗎？

浙江省國家稅務局：可以同時享受。

《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

由于“高新技術企業(yè)減按15%優(yōu)惠稅率”和“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠”屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)符合高新技術企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除條件的，可同時享受稅收優(yōu)惠。

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第五篇：高新技術企業(yè)所得稅加計扣除總結

高新技術企業(yè)所得稅加計扣除總結

一、企業(yè)的哪些研發(fā)費用可以實行加計扣除？

（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

二、不得在稅前加計扣除：

1、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。

3、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

4、研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。

5、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

在研究開發(fā)費用加計扣除時，企業(yè)研發(fā)人員指直接從事研究開發(fā)活動的在職人員，不包括外聘的專業(yè)技術人員以及為研究開發(fā)活動提供直接服務的管理人員。