第一篇：稅收體制問題研究

【內容提要】本文在實際工作中，以針對稅收科學化、精細化稅收管理理念，與現(xiàn)代稅收征管工作運行機制產(chǎn)生的差異為切入點，闡述了新征管模式中“納稅申報管理、稅務稽查的地位與作用、計算機開發(fā)應用、為納稅人服務、征管基礎管理”等工作中存在的問題，并提出了相應的工作建議和完善措施，便于以后實際工作中借鑒和探索。

【關鍵 詞】： 稅收征管改革 問題 研究

隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收征收管理體制和運行機制先后經(jīng)歷了三次大的變革，初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應了稅制調整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決。這些問題不僅影響人們對改革的總體認識，而且在一定程度上制約改革的進一步深化，影響新征管模式優(yōu)勢的發(fā)揮。如何應對和處理改革中的矛盾和問題，是解決下一步深化征管工作改革的重要前提。筆者談一談這方面的粗淺認識。

一、當前稅收征收管理中存在的主要問題

我國的稅收征管改革雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但由于受到我國生產(chǎn)力還比較落后、法制化程度還比較低、整個社會和國民經(jīng)濟的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導和組織協(xié)調，或者過分強調征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機制在實際運行中還存在著一些矛盾和問題，特別是“疏于管理、淡化責任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

(一)計算機的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準確、全面為基礎的，涉稅信息資料的采集和分析應是整個征管活動的基礎。近年來，各地的信息化建設雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設的總體要求，造成運行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強，應用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢。

(二)稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構關系尚未完全理順，稅收管理權被分散在各個職能部門，機構間職責范圍難以劃分清楚，機構重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調配合能力弱，銜接不暢。

(三)稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅

收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結構及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎。

(四)稅收的服務功效有所削弱。現(xiàn)行稅收征管機制運行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對納稅人服務不到位的問題。稅務機關的優(yōu)質服務一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實質上方便納稅人辦理涉稅事項，簡化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質服務。最突出的就是納稅人到稅務部門辦理涉稅事項環(huán)節(jié)過多，程序復雜，要多頭跑、多次跑，重復報送資料，呈單點對多點的狀態(tài)；稅務部門需要調查核實的事項分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點對單點的狀態(tài)。

(五)稅收征管流程缺乏制約化管理。現(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，沒有形成過程控制。

(六)重點稽查達不到預期效果。新的征管模式強調重點稽查、以查促管，實際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調不力，致使對納稅人情況不能全面掌握，稅務稽查部門僅靠報表的表面數(shù)據(jù)和舉報提供的情況，很難抓住重點，查案的針對性和準確性都相對降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風險成本低，再加上納稅人對稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動局面，達不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

(七)征管質量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超過了稅收工作的實際，科學的征管質量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質量。上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。

二、進一步完善稅收征管改革的思考

稅收征管改革是一項復雜的系統(tǒng)工程，實踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認識問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡，提高征管效率的新路，才能盡早實現(xiàn)改革的目標。

(一)以信息化建設為重點，提高稅收征管的科技含量。

1、進一步實現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收場所相對集中和信息高度集中的有機統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設的核心所在。只有實現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會從分局或所調整、集中到縣局或市局，基層單位才會不再承擔征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責任也才會更為明確。當前，要把握好兩個重點：一方面依托信息技術和網(wǎng)絡傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報為主體的多元化申報方式，使納稅人足不出戶，就可以實現(xiàn)跨區(qū)的納稅申報，從根本上解決納稅人多次跑、重復跑的問題；另一方面進一步提高征管軟件應用準確度，在以縣(市)為單位實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎上，努力中橫向拓展，逐步過渡到以省為單位的集中處理，實現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應用水平。一是要采取嚴密措施，防止涉稅信息失去真實性和時效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應用等方面的安全管理制度和措施措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡遭受計算機病毒、黑客的侵犯和機密信息的泄露；二是在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。

(二)、運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式。

稅收征管組織是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的質量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設的基本內容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢就無法充分發(fā)揮。因此，進一步深化征管改革，應在充分考慮信息技術支撐的條件下，按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結構。研究表明，扁平式的組織管理機構，可以減少稅收管理的縱向層次，加大管理的橫向寬度，拉近管理的距離，實現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強稅務機關的應變能力，使稅務機關對外界的反應時間縮短至最小，對納稅人的反應效果最大化。建立新型征管組織機構，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關的接觸面，減少接觸點，凡是納稅人找稅務機關辦理涉稅的事宜均在一個大廳辦結，凡是稅務機關找納稅人的涉稅事宜皆由一個部門負責。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎上，按照建立“扁平式征管組織結構”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構，調整職能分工。

1、虛擬化征收機構。隨著信息化建設的加速推進，計算機的廣泛應用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務廳同樣可以辦理申報納稅事項，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢。以電子申報、銀行網(wǎng)點申報為主體的多元化申報納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報納稅的時間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務廳的征收功能將逐步弱化。因此，應按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機構的職能，將征收權從征管分局剝離出來集中到市、縣級局，建立市、縣級局數(shù)據(jù)處理中心，由其對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，統(tǒng)一進行計、會、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應信息化建設和集中征收的需要，應加快調整多層級征管機構關存的格局，根據(jù)我國地域遼闊，納稅人素質參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級局征管機構的設置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度—定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關、從稅務機關到納稅人、以及稅務機關與納稅人互動三大塊內容，設立相應的稅收管理員制度。當前，稅收征管的主要薄弱環(huán)節(jié)在于稅源管理。強化稅源管理是落實科學化、精細化管理要求的最終落腳點。強化稅源管理，一是建立稅收管理員制度。二是開展納稅評估。稅收管理員制度是強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要抓手。各級稅務機關要根據(jù)“科學化、精細化”的要求和轄區(qū)納稅人的實際情況，全面建立稅收管理員管戶責任制度，加強以戶為單位的稅源管理。要通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化、精細化管理落到實處。與此同時，各級稅務機關還要以全面開展納稅評估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度。開展納稅評估是新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內容和手段。做好此項工作，一則有助于稅務機關加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增強稅收收入；二則有助于稅務機關及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯誤和異常問題，有效防范征納雙方的稅收風險，降低征納成本；三則可為稅務稽查提供準確案源，減少稽查部門打擊偷逃騙稅行為的盲目性，提高準確性和時效性；四則還可為納稅信用等級評定提供基礎信息和依據(jù)，對于建設納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。因此，各級稅務機關要認真貫徹國家稅務總局不久前下發(fā)的納稅評估管理辦法，根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，產(chǎn)業(yè)結構、行業(yè)特點、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務核算情況等信息資料，制定納稅評估指標及其預警參數(shù)，合理確定納稅評估對象，建立和完善依托信息化手段的納稅評估預警系統(tǒng)，按照評估分析、約談輔導、調查核實、評定處理等程序，對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行全面系統(tǒng)評估，做到有的放矢，有效管理。強化稅源管理工作為納稅服務提供了更為廣闊的舞臺，提高稅源管理能力的過程也是提高納稅服務能力的過程。通過在強化稅源管理中優(yōu)化納稅服務，提高工作效率，為納稅人提供更加方便、快捷的優(yōu)質服務，也是把納稅服務工作做實、做好的根本出路。

3、完善一級稽查。對稽查機構進行重組，在地級市設立一個專業(yè)稽查局，負責市區(qū)范圍內的一級稽查和對所屬各縣范圍內的稽查管理和重點稽查；在縣級局設立一個專業(yè)稽查局，負責全縣范圍內的一級稽查。隨著征管改革的進一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個市(含縣)只設立一個稽查局，實行全市范圍內的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機制上形成稽查活力。同時，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉變，對納稅人有重點地實施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對性和準確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務違法行為的“威懾”作用。

(三)以重在治權為核心，建立監(jiān)督制約機制。

完善的征管質量控制體系、健全的監(jiān)督制約機制，是稅收征管流程得以安全運行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調高效的運行。

1、建立嚴密的征管過程監(jiān)控體系。對內，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關鍵業(yè)務活動，通過部門分權形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)縶地情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設定程序，流程自動記錄、超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。

2、設計完備的征管質量考核體系。根據(jù)再造后的流程設計考核辦法，優(yōu)化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉變，由集中考核向日?？己宿D變，由手工考核向計算機考核轉變，由定性考核向定量考核轉變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結合的方式，定期對征管質量和征管全過程進行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質量考核網(wǎng)絡，形成市局—縣(區(qū))局—基層分局(科、股、所)的三級征管質量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。

(四)樹立“以納稅人為中心”的理念，構建稅收服務體系。就稅務機關而言，稅務機關就是國家為納稅人提供的涉稅服務組織，納稅人就是稅務機關的“顧客”。在市場經(jīng)濟條件下，面臨更多、更復雜的納稅人群體，稅務機關應在法律、法規(guī)的前提下，樹立“以納稅人為中心”的理念，建立一個高效的稅收服務體系。

1、正確處理規(guī)范反證法與優(yōu)化服務的關系。處理好稅收執(zhí)法與稅收服務的關系是深化稅收征管改革的關鍵。稅務機關要切實轉變觀念，增強服務意識，充分認識到搞好服務是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質高效的服務。在管理理念上要實現(xiàn)由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本相信納稅人能夠依法納稅”轉變、從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務型”轉變。注重維護納稅人合法權益，對納稅人作“無問題推定”，是社會進步和征納雙方素質提高的要求和體現(xiàn)，但一定要在樹立服務理念的同時加大管理、稽查力度，不能淡化執(zhí)法觀念，降低稅務部門的執(zhí)法嚴肅性。要用法律法規(guī)的形式來規(guī)范稅務服務的對象、范圍、形式、權利、義務等內容，促使服務體系法制化、規(guī)范化、制度化，使管理執(zhí)法和優(yōu)質服務相互融合、相互促進，不斷提高征管效率和質量。

2、提升納稅服務的質量和水平。一是提高服務的科技含量，實現(xiàn)納稅手段的新突破。要充分運用電子、通信等現(xiàn)代化科技手段改造稅收管理，如推行網(wǎng)上報稅、電子劃款、稅銀聯(lián)網(wǎng)、電子定稅、開通12366熱線和建立稅務網(wǎng)站等，使納稅人和稅務機關從繁雜的辦稅事務中解脫出來，為納稅人提供從稅務登記、發(fā)票發(fā)售、咨詢服務、申報繳稅等一系列方便、快捷、經(jīng)濟、高效的服務；二是積極探索個性化服務，實現(xiàn)納稅服務形式的新突破。要針對不同納稅人的特點和需求，主動提供更加周到細致的個性化服務，如預約服務、辦稅綠色通道、提醒服務、送政策上門等，同時積極開展征納以向互動服務，如通過信件、語音電話、網(wǎng)絡、調查走訪、局長接待日等建立固定收集納稅人意見和進行反饋的渠道，增加征納雙方的了解溝通和雙向互動；三是拓寬服務內涵，實現(xiàn)納稅服務內容的新突破。如簡化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、審批程序，積極推行一個辦稅服務廳辦理，一個窗口受理、一站式服務、一次性辦結的辦稅服務新格局等，不斷提高服務的質量與效率。

(五)加強人才建設，提高稅收征管干部隊伍整體素質。

新形勢下的稅收征管工作對稅務干部特別是征管一線的干部提出了更高的要求。當前，各級征管干部不但要完成好稅收征管各項組織管理和協(xié)調配合工作，還要擔負起強化稅源管理特別是納稅評估等一些具有創(chuàng)造性和挑戰(zhàn)性的重任。特別是國家稅務總局出臺了《稅收管理員制度》和《納稅評估管理辦法》，這是個全新的領域，需要我們進行探索。因此，要大力加強干部素質的培養(yǎng)和提高工作，加強稅收政策法規(guī)、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等知識和技能的學習。特別是要著重提高包括稅收管理員在內的稅源管理一線人員的綜合素質。要加強崗位技能培訓，開展稅源管理經(jīng)驗交流、納稅評做案例分析，切實提高征管一線的各個崗位工作人員的稅源管理能力和水平。謝旭人局長曾在全國稅收征管工作會議上以“完善征管體制，夯實管理基礎，全面提高稅收征管質量和效率”發(fā)表了重要講話，主題鮮明，切中要害。稅收工作在全國基本實現(xiàn)征管模式以后，要全方位地進一步提高稅收管理水平，必須在提高稅收征管質量和效率上下功夫，必須在稅收管理的科學化、精細化上下功夫。這是落實黨的十六屆三中全會完善社會主義經(jīng)濟體制、實行稅制改革12字方針的需要，是全面建設小康社會推進依法治稅的需要，是以科學發(fā)展觀為指導深化稅收征管工作的需要，是造就一支高素質的稅收干部隊伍的需要，才能把稅收征管工作提高到一個新的水平。

第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制問題的研究

鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制問題的研究最近，我深入到**縣，對農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作進行了一次專題調研。總的感覺，當前中央農村工作的政策深得民心，農業(yè)增產(chǎn)，農民增收，農村的形勢越來越好，農業(yè)、農民、農村的問題正在得到有效解決，相比之下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題更加突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作更加困難，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題已經(jīng)成為當前農村最為嚴重的問題之一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，由來已久。其主要表現(xiàn)是：債務包袱沉重，財源稅源短缺，政權運轉艱難。調查的**縣，鄉(xiāng)村負債達13.58億元，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級6.76億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所3.14億元，村級3.68億元。40個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，負債總額超過1億元的1個，4000萬元以上的6個，2000—4000萬元的10個，1000—2000萬元的14個，1000萬元以下的9個。農村稅費改革特別是全面取消農業(yè)稅以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源進一步萎縮，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源稅收很少，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)稅收幾乎是空白，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務經(jīng)費嚴重不足，靠挪借資金和欠帳維持機關運轉已是鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題不是常德特有的問題，也不是哪一屆黨委、政府留下的問題，而是全國農村特別是中西部地區(qū)普通存在的問題，極具普遍性、同質性。究其原因，主要是現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制中的問題和矛盾長期積累形成的。一是有限的財權與無限的事權之間的矛盾。長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政權在事權上是無限的，而與之相對應，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財權是有限的，在農村經(jīng)濟普遍不景氣的情況下，縣級政府“?？h緊鄉(xiāng)”的趨向明顯，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力非常薄弱。脆弱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要承擔一個完善的政府職能，必然導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)步入隨意舉債、亂收亂支等惡性循環(huán)的怪圈。二是小農經(jīng)濟的基礎與龐大的上層建筑之間的矛盾。目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，絕大部分都是以種植業(yè)為主的農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，還處在小農經(jīng)濟社會，農業(yè)的剩余有限，經(jīng)濟基礎薄弱，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機構是“麻雀雖小，五臟俱全”。小農經(jīng)濟基礎與龐大的上層建筑長期形成強大的反差，積累了農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的各種矛盾和問題。三是工作的彈性與考核的剛性之間的矛盾。從理論講，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級基層政權，工作有一定的自主性和彈性范圍。但從實踐來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作實際上是沒有彈性的，這主要是因為，上級政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的考核是剛性的，以“政績”論英雄，以考核論升降的用人機制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的影響巨大，比如教育“兩基”達標、產(chǎn)業(yè)結構調整、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展、上交稅費收取等各項任務都是硬指標。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人必須想方設法完成這些硬指標，從客觀上引發(fā)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的短期行為，大搞形象工程、政績工程，造成浪費嚴重、勞民傷財，效益低下。四是干部的利益與農民的利益之間的矛盾。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力有限，干部的利益得不到保障，長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部處于保障自己利益與維護農民利益的兩難之中，兩難選擇的結果，往往是保障自己的利益優(yōu)先。鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農民爭利的主要手段就是攤派舉債，既積累了鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身的矛盾，又引發(fā)了涉負案件、干群關系惡化等非正常現(xiàn)象。由此可見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題的本質是體制問題。破解鄉(xiāng)鎮(zhèn)難題，顯然在現(xiàn)有體制框架內小改小調，空間越來越小，效果難以突破。必須痛下決心，徹底改革現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)脫胎換骨，再現(xiàn)活力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革的直接目的，是要從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構臃腫、人浮于事、財力衰竭、包袱沉重、運轉艱難等突出問題。我們不難發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的這些問題歸結起來，就是職能、機構、人員和效率問題。因此，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須在職能、機構、人員和效率上作文章、尋突破。我感到，關鍵之策就是減事減人減機構。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須始終貫穿減事減人減機構這一主線，圍繞這一主線細化改革辦法，配套改革措施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題也就會迎刃而解。當前，圍繞這一主線改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，應遵循四條原則：一是標本兼治的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，積沉已久，“冰凍三尺，非一日之寒”，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制應該立足治本，標本兼治。治標就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)當前的問題從政策上進行化解，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的燃眉之急；治本就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)今后的發(fā)展從體制上進行規(guī)范，建立規(guī)范有效健康運轉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政體制。二是轉變職能的原則。當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的很多問題，都是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能不清，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府越位、缺位、錯位造成的，因此，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革應該從職能上著手，找準鄉(xiāng)鎮(zhèn)位置，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉變。三是提高效率的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革要有利于降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政成本，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉效率。四是因地制宜的原則。在具體的操作方式、財政體制的確定等各個具體環(huán)節(jié)上，由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同，不宜強求整齊劃一的單一模式，要注重實效，因地制宜。按照一條主線四條原則的基本思路，對推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革，提出五條對策建議：

1、弱化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能。在加速向工業(yè)主導社會轉型的過程中，農村經(jīng)濟也在被分解、吸附和調整，農村的人力、人才、資金、技術等生產(chǎn)要素在加速向工業(yè)和城市流動，可以預見，農村經(jīng)濟的自身發(fā)展不會發(fā)生質的變化，農村經(jīng)濟在整體經(jīng)濟中的比重只會下降不會上升，解決農民的問題只能靠以工補農、以城帶鄉(xiāng)，我們不要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)特別是廣大的農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)賦予難以承受的經(jīng)濟發(fā)展和基礎建設的重任與職責。因此，弱化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能，應該成為改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制的一個基本指導思想。按照“市場能解決的，政府不干預，民間能負擔的，政府不包辦”的原則，合理界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能，今后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本職能主要是三條：一是維護基層政權的正常運轉；二是提供基本的公共服務，包括民政、治安、司法、共同生產(chǎn)事務、突發(fā)事件處置等政府職能服務；三是在體制改革中組織和支持各類經(jīng)濟、社會服務組織的發(fā)展，推動社會化服務。這樣，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)成為一個只承擔非專業(yè)職能的一般性政治、公益公共服務的微型機構，這也與“小政府，大社會”的行政體制調整趨向相契合，鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉變以后，減事減人減機構才有現(xiàn)實基礎。當然，也必須看到，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的職能弱化以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展也會面臨一些新的問題。就當前而言，主要面臨農村水利建設等公益事業(yè)誰來承擔的問題。從職能和能力上看，農村大中型公益建設像水利建設、交通建設等應該由國家、省、市、縣分級承擔，在當前市、縣財政也比較困難的情況下，應主要通過國家、省轉移支付解決。就我市特別突出的水利建設問題，我們也可以考慮由

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制問題的研究

最近，我深入到**縣，對農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作進行了一次專題調研。總的感覺，當前中央農村工作的政策深得民心，農業(yè)增產(chǎn)，農民增收，農村的形勢越來越好，農業(yè)、農民、農村的問題正在得到有效解決，相比之下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題更加突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作更加困難，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題已經(jīng)成為當前農村最為嚴重的問題之一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，由來已久。其主要表現(xiàn)是：債務包袱沉重，財源稅源短缺，政權運轉艱難。調查的**縣，鄉(xiāng)村負債達13.58億元，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級6.76億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所3.14億元，村級3.68億元。40個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，負債總額超過1億元的1個，4000萬元以上的6個，2000—4000萬元的10個，1000—2000萬元的14個，1000萬元以下的9個。農村稅費改革特別是全面取消農業(yè)稅以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源進一步萎縮，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源稅收很少，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)稅收幾乎是空白，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務經(jīng)費嚴重不足，靠挪借資金和欠帳維持機關運轉已是鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題不是常德特有的問題，也不是哪一屆黨委、政府留下的問題，而是全國農村特別是中西部地區(qū)普通存在的問題，極具普遍性、同質性。究其原因，主要是現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制中的問題和矛盾長期積累形成的。一是有限的財權與無限的事權之間的矛盾。長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政權在事權上是無限的，而與之相對應，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財權是有限的，在農村經(jīng)濟普遍不景氣的情況下，縣級政府“保縣緊鄉(xiāng)”的趨向明顯，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力非常薄弱。脆弱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要承擔一個完善的政府職能，必然導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)步入隨意舉債、亂收亂支等惡性循環(huán)的怪圈。二是小農經(jīng)濟的基礎與龐大的上層建筑之間的矛盾。目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，絕大部分都是以種植業(yè)為主的農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，還處在小農經(jīng)濟社會，農業(yè)的剩余有限，經(jīng)濟基礎薄弱，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機構是“麻雀雖小，五臟俱全”。小農經(jīng)濟基礎與龐大的上層建筑長期形成強大的反差，積累了農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的各種矛盾和問題。三是工作的彈性與考核的剛性之間的矛盾。從理論講，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級基層政權，工作有一定的自主性和彈性范圍。但從實踐來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作實際上是沒有彈性的，這主要是因為，上級政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的考核是剛性的，以“政績”論英雄，以考核論升降的用人機制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的影響巨大，比如教育“兩基”達標、產(chǎn)業(yè)結構調整、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展、上交稅費收取等各項任務都是硬指標。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人必須想方設法完成這些硬指標，從客觀上引發(fā)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的短期行為，大搞形象工程、政績工程，造成浪費嚴重、勞民傷財，效益低下。四是干部的利益與農民的利益之間的矛盾。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力有限，干部的利益得不到保障，長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部處于保障自己利益與維護農民利益的兩難之中，兩難選擇的結果，往往是保障自己的利益優(yōu)先。鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農民爭利的主要手段就是攤派舉債，既積累了鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身的矛盾，又引發(fā)了涉負案件、干群關系惡化等非正?，F(xiàn)象。由此可見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題的本質是體制問題。破解鄉(xiāng)鎮(zhèn)難題，顯然在現(xiàn)有體制框架內小改小調，空間越來越小，效果難以突破。必須痛下決心，徹底改革現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)脫胎換骨，再現(xiàn)活力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革的直接目的，是要從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構臃腫、人浮于事、財力衰竭、包袱沉重、運轉艱難等突出問題。我們不難發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的這些問題歸結起來，就是職能、機構、人員和效率問題。因此，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須在職能、機構、人員和效率上作文章、尋突破。我感到，關鍵之策就是減事減人減機構。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須始終貫穿減事減人減機構這一主線，圍繞這一主線細化改革辦法，配套改革措施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題也就會迎刃而解。當前，圍繞這一主線改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，應遵循四條原則：一是標本兼治的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，積沉已久，“冰凍三尺，非一日之寒”，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制應該立足治本，標本兼治。治標就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)當前的問題從政策上進行化解，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的燃眉之急；治本就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)今后的發(fā)展從體制上進行規(guī)范，建立規(guī)范有效健康運轉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政體制。二是轉變職能的原則。當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的很多問題，都是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能不清，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府越位、缺位、錯位造成的，因此，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革應該從職能上著手，找準鄉(xiāng)鎮(zhèn)位置，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉變。三是提高效率的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革要有利于降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政成本，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉效率。四是因地制宜的原則。在具體的操作方式、財政體制的確定等各個具體環(huán)節(jié)上，由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同，不宜強求整齊劃一的單一模式，要注重實效，因地制宜。按照一條主線四條原則的基本思路，對推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制問題的研究

鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制問題的研究最近，我深入到**縣，對農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作進行了一次專題調研?？偟母杏X，當前中央農村工作的政策深得民心，農業(yè)增產(chǎn)，農民增收，農村的形勢越來越好，農業(yè)、農民、農村的問題正在得到有效解決，相比之下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題更加突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作更加困難，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題已經(jīng)成為當前農村最為嚴重的問題之一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，由來已久。其主要表現(xiàn)是：債務包袱沉重，財源稅源短缺，政權運轉艱難。調查的**縣，鄉(xiāng)村負債達13.58億元，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級6.76億元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所3.14億元，村級3.68億元。40個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，負債總額超過1億元的1個，4000萬元以上的6個，2000—4000萬元的10個，1000—2000萬元的14個，1000萬元以下的9個。農村稅費改革特別是全面取消農業(yè)稅以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源進一步萎縮，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源稅收很少，不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)稅收幾乎是空白，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務經(jīng)費嚴重不足，靠挪借資金和欠帳維持機關運轉已是鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍現(xiàn)象。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題不是常德特有的問題，也不是哪一屆黨委、政府留下的問題，而是全國農村特別是中西部地區(qū)普通存在的問題，極具普遍性、同質性。究其原因，主要是現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制中的問題和矛盾長期積累形成的。一是有限的財權與無限的事權之間的矛盾。長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政權在事權上是無限的，而與之相對應，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財權是有限的，在農村經(jīng)濟普遍不景氣的情況下，縣級政府“?？h緊鄉(xiāng)”的趨向明顯，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力非常薄弱。脆弱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要承擔一個完善的政府職能，必然導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)步入隨意舉債、亂收亂支等惡性循環(huán)的怪圈。二是小農經(jīng)濟的基礎與龐大的上層建筑之間的矛盾。目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，絕大部分都是以種植業(yè)為主的農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，還處在小農經(jīng)濟社會，農業(yè)的剩余有限，經(jīng)濟基礎薄弱，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的機構是“麻雀雖小，五臟俱全”。小農經(jīng)濟基礎與龐大的上層建筑長期形成強大的反差，積累了農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的各種矛盾和問題。三是工作的彈性與考核的剛性之間的矛盾。從理論講，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級基層政權，工作有一定的自主性和彈性范圍。但從實踐來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作實際上是沒有彈性的，這主要是因為，上級政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的考核是剛性的，以“政績”論英雄，以考核論升降的用人機制對鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的影響巨大，比如教育“兩基”達標、產(chǎn)業(yè)結構調整、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展、上交稅費收取等各項任務都是硬指標。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人必須想方設法完成這些硬指標，從客觀上引發(fā)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的短期行為，大搞形象工程、政績工程，造成浪費嚴重、勞民傷財，效益低下。四是干部的利益與農民的利益之間的矛盾。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力有限，干部的利益得不到保障，長期以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部處于保障自己利益與維護農民利益的兩難之中，兩難選擇的結果，往往是保障自己的利益優(yōu)先。鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農民爭利的主要手段就是攤派舉債，既積累了鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身的矛盾，又引發(fā)了涉負案件、干群關系惡化等非正?，F(xiàn)象。由此可見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題的本質是體制問題。破解鄉(xiāng)鎮(zhèn)難題，顯然在現(xiàn)有體制框架內小改小調，空間越來越小，效果難以突破。必須痛下決心，徹底改革現(xiàn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)脫胎換骨，再現(xiàn)活力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革的直接目的，是要從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構臃腫、人浮于事、財力衰竭、包袱沉重、運轉艱難等突出問題。我們不難發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的這些問題歸結起來，就是職能、機構、人員和效率問題。因此，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須在職能、機構、人員和效率上作文章、尋突破。我感到，關鍵之策就是減事減人減機構。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革必須始終貫穿減事減人減機構這一主線，圍繞這一主線細化改革辦法，配套改革措施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的問題也就會迎刃而解。當前，圍繞這一主線改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制，應遵循四條原則：一是標本兼治的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)問題，積沉已久，“冰凍三尺，非一日之寒”，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制應該立足治本，標本兼治。治標就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)當前的問題從政策上進行化解，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)的燃眉之急；治本就是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)今后的發(fā)展從體制上進行規(guī)范，建立規(guī)范有效健康運轉的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政體制。二是轉變職能的原則。當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)的很多問題，都是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能不清，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府越位、缺位、錯位造成的，因此，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革應該從職能上著手，找準鄉(xiāng)鎮(zhèn)位置，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉變。三是提高效率的原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革要有利于降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政成本，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)運轉效率。四是因地制宜的原則。在具體的操作方式、財政體制的確定等各個具體環(huán)節(jié)上，由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同，不宜強求整齊劃一的單一模式，要注重實效，因地制宜。按照一條主線四條原則的基本思路，對推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制改革，提出五條對策建議：

1、弱化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能。在加速向工業(yè)主導社會轉型的過程中，農村經(jīng)濟也在被分解、吸附和調整，農村的人力、人才、資金、技術等生產(chǎn)要素在加速向工業(yè)和城市流動，可以預見，農村經(jīng)濟的自身發(fā)展不會發(fā)生質的變化，農村經(jīng)濟在整體經(jīng)濟中的比重只會下降不會上升，解決農民的問題只能靠以工補農、以城帶鄉(xiāng)，我們不要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)特別是廣大的農業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)賦予難以承受的經(jīng)濟發(fā)展和基礎建設的重任與職責。因此，弱化鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能，應該成為改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制的一個基本指導思想。按照“市場能解決的，政府不干預，民間能負擔的，政府不包辦”的原則，合理界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能，今后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本職能主要是三條：一是維護基層政權的正常運轉；二是提供基本的公共服務，包括民政、治安、司法、共同生產(chǎn)事務、突發(fā)事件處置等政府職能服務；三是在體制改革中組織和支持各類經(jīng)濟、社會服務組織的發(fā)展，推動社會化服務。這樣，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)成為一個只承擔非專業(yè)職能的一般性政治、公益公共服務的微型機構，這也與“小政府，大社會”的行政體制調整趨向相契合，鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能轉變以后，減事減人減機構才有現(xiàn)實基礎。當然，也必須看到，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的職能弱化以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展也會面臨一些新的問題。就當前而言，主要面臨農村水利建設等公益事業(yè)誰來承擔的問題。從職能和能力上看，農村大中型公益建設像水利建設、交通建設等應該由國家、省、市、縣分級承擔，在當前市、縣財政也比較困難的情況下，應主要通過國家、省轉移支付解決。就我市特別突出的水利建設問題，我們也可以考慮由國家出臺新的政策，比如開征水利建設稅等途徑解決，這是最理想的辦法。至于農村小型公益事業(yè)主要通過村級“一議一事”籌資籌勞解決。

2、推進鄉(xiāng)村撤并。隨著

從三個方面著力，第一，完善財政分成體制。按分稅分享、向縣鄉(xiāng)傾斜的原則，完善財政分成體制，在國家、省、市、縣、鄉(xiāng)財力配置比例中，財力適當向縣鄉(xiāng)兩級傾斜，提高縣鄉(xiāng)財力所占比重，這也是科學發(fā)展觀的要求，是以工補農、以城帶鄉(xiāng)的要求。第二，改革財政管理體制。根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力情況，按照確?；鶎诱噙\轉和強化農村公共服務的要求，可以實行兩種管理模式：一是比較規(guī)范的分稅制財政體制。主要是在經(jīng)濟比較發(fā)達、財政收入規(guī)模500萬元以上、財力增長能夠滿足自身支出需要的鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施，實行一級政府，一級財政，履行相對完善的政府職能。二是縣直管鄉(xiāng)鎮(zhèn)的統(tǒng)收統(tǒng)支型財政體制。對經(jīng)濟欠發(fā)達、財政收入規(guī)模小于500萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可比照國庫集中收支的管理辦法，其財政收入直接上繳縣國庫，支出由財政統(tǒng)籌安排，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府正常運轉資金需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農田水利、道路交通等公益事業(yè)發(fā)展，由縣級政府量力而行，統(tǒng)籌考慮。第三，推行公務消費貨幣化改革。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務消費，能夠貨幣化的，一律貨幣化，嚴格核定標準，包干到人，堵塞支出漏洞。目前，**縣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)對交通費、接待費、通訊費等公務消費實行貨幣化改革，效果很好。改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)原則上不再保留公車，鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有車輛一律由縣財政統(tǒng)一上收，公開拍賣，拍賣所得資金返還給原鄉(xiāng)鎮(zhèn)，用作消赤減債專項資金。

5、化解鄉(xiāng)村債務。債務問題不解決，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就不可能走出困境?；忄l(xiāng)村鎮(zhèn)債務，總的原則應該是，制止新債，摸清底數(shù)，分類處理，逐年消化。一是管好源頭，制止新債。制止新債，是消赤減債最現(xiàn)實最有效的措施。制止新債，關鍵是要管住源頭；管住源頭，重點是要管住上級政府，上級政府要減少對鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的行政約束。要帶頭轉變政府職能，不該管的事堅決不管，更不能讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)去管，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)的事減下來；決策的各項中心工作、事實工程等要有明確的資金來源渠道，?？顚Ｓ?，不留缺口；不切實際的達標升級和考核活動，要堅決取消；不準脫離實際向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達稅費收入任務，杜絕墊稅、抵稅、買稅等現(xiàn)象。同時，也要進一步加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理，推行報刊征訂限額、村組干部兼職、村組接待費結零等制度，嚴禁鄉(xiāng)村舉新債。二是摸清底數(shù)，清收債權。全面組織債權債務清理，按債權債務發(fā)生時間、形成原因、約定利率、還本付息等情況，建立臺帳，劃清正常債務和不良債務，核銷虛假債務。按照“依靠法律、依靠政策、依靠群眾”的原則，加大債權清收力度，對群眾尾欠的歷年老稅費，特別是稅費改革以后發(fā)生的稅費尾欠，采取“張榜公布、公開評議”的辦法，以村為單位組織群眾評議債務人有沒有償還能力，經(jīng)公開評議，對確實沒有償還能力的可以先掛帳，對有償還能力的依法依規(guī)限期清收。三是嚴格政策，分類處理。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)有效債務，實施分類處理，主要通過五條途徑處理：各級豁免一部分，縣對鄉(xiāng)、鄉(xiāng)對村分級視情況豁免以前拖欠稅費款、周轉金借款，減輕鄉(xiāng)村包袱；依法處置一部分，分清鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)欠款和政府欠款，企業(yè)所欠銀行貸款由企業(yè)償還，企業(yè)無力償還的按《破產(chǎn)法》及其他有關規(guī)定處理；籌資償還一部分，對鄉(xiāng)村兩級的民間借款，通過拍賣鄉(xiāng)村集體資產(chǎn)和林地、草地、水面等資源償還，同時，可以考慮建立消赤減債基金，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收分成收入由縣級財政設立償債專戶，用于償還債務；政府掛帳一部分，對各種公益性建設欠款，鄉(xiāng)村確實無力償還的，允許先掛帳，待時機成熟時予以償還；國家消化一部分，對農村教育“兩基”達標形成的欠帳，由國家、省財政適當補貼，對農村合作基金會再貸款，建議國家延長還款期限，豁免貸款利息，以幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)渡過難關。

第五篇：地方稅收優(yōu)化問題研究

一、優(yōu)化地方稅收體系的重大意義

首先，優(yōu)化地方稅收體系是完善國家稅收制度體系的客觀需要。國家稅收制度體系是國家經(jīng)濟政治制度體系的重要組成部分，或者說是其系統(tǒng)的子系統(tǒng)；同理，中央稅收體系和地方稅收體系也是國家稅收體系的兩個子系統(tǒng)。必須清醒認識，不管缺少中央稅收體系還是缺少地方稅收體系，國家稅收體系都是不完整的系統(tǒng)。進一步講，在國家稅收制度體系中，如果只重視強化一個子系統(tǒng)，而弱化另一個子系統(tǒng)，必然造成兩個子系統(tǒng)都得“病”，一個是“營養(yǎng)過?！?，一個是“營養(yǎng)不良”，不利于國家稅收組織政府收入和實施宏觀調控職能的充分發(fā)揮。

其次，優(yōu)化地方稅收體系是實施分稅制財政體制的必然要求。分稅制的核心是在合理界定中央和地方事權的基礎上，將政府收入劃分為中央收入和地方收入，并由中央政府和地方政府分別征收管理。按照分稅制最基本的要求，中央和地方都應當有基本穩(wěn)定的收入來源，也就是要有自己固定的稅收。這種固定稅收應當由若干稅種構成，其中包括各自的主體稅種和輔助稅種。

再次，優(yōu)化地方稅收體系是支持地方經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要條件。第一，地方稅收是地方財政存量的主體和增量的最大生長點。四川省地稅機關組織的收入，從1994年的62．97億元增加到1999年的153．73億元，年均增長19．54，在地方財力中的占比也由38％上升為目前的50％左右。第二，地方稅收是促進實現(xiàn)共同富裕目標的有效手段。改革開放以來，我國經(jīng)濟有了很大發(fā)展，但由于東部地區(qū)與西部地區(qū)的經(jīng)濟基礎、地理位置、交通條件和財力狀況等都有很大差異，且東部地區(qū)在“梯級發(fā)展理論”指導下，具有率先發(fā)展的優(yōu)勢，東部與西部經(jīng)濟發(fā)展極不協(xié)調，貧富差距懸殊。為貫徹共同富裕的社會主義原則，很有必要優(yōu)化地方稅收體系，合理界定地方差別稅收管理權限，以促進中西部地區(qū)經(jīng)濟迅速發(fā)展；同時對高收入者實施有效調控，利用地方稅收支持勤勞致富，消除兩極分化，促進社會穩(wěn)定。第三，地方稅收是地方政府調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。地方稅收是地方固定財政收入，隨著財稅改革的深化和財權與稅權的統(tǒng)一，地方政府完全可以運用地方稅收調節(jié)地方經(jīng)濟、服務地方經(jīng)濟，如通過開征或停征稅種，調高或調低某些稅率，增加或減少某些稅目，制定某些優(yōu)惠政策，全面強化稅收管理等，一方面為企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，另一方面誘導資源投向“朝陽產(chǎn)業(yè)”、大開發(fā)地區(qū)，促進地方經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。

二、優(yōu)化地方稅收體系存在的主要問題

(一)認識尚存分歧

思想是行為的先導，沒有統(tǒng)一的認識，不可能有步調一致的行動。實事求是地講，盡管中央已作出建立地方稅收體系、合理劃分稅權的正確決策，但在要不要分別設立中央稅體系和地方稅體系問題上，在正確處理稅收“集權”與“分權”的關系問題上，還應統(tǒng)一認識。正因為人們目前的認識尚未真正統(tǒng)一，以致建設地方稅體系、合理分配稅權未見實質動作。

(二)稅制不夠穩(wěn)定

實行分稅制的目的，在于通過重新劃分中央和地方的分配關系，保證兩級政府所需財力，調動兩級政府生財、聚財、理財?shù)姆e極性。現(xiàn)在看來，增強中央政府可調控財力的目的基本實現(xiàn)，中央稅體系得到加強，中央稅收收入占全部稅收收入的比重不斷提高。相對而言，地方稅體系發(fā)展滯后，尤其是稅制不穩(wěn)定、管理不順暢的矛盾突出。近期，為保證中央收入，更好地調節(jié)宏觀經(jīng)濟、國家對地方稅體系中發(fā)展較好、便于征管、稅源較廣的稅種的稅目或稅率陸續(xù)作了調整。比如，金融行業(yè)提高營業(yè)稅稅率增加的稅收，對個人存款利息課征的個人所得稅等，幾乎每項新出臺的增稅措施，都有利于中央收入規(guī)模的擴大；而減稅的大多是地方稅收，如固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、企業(yè)所得稅、契稅等等，令人不得不對地方稅體系有無存在的必要產(chǎn)生疑慮。必須看到，稅制穩(wěn)定是稅收穩(wěn)定、經(jīng)濟穩(wěn)定、社會穩(wěn)定的基礎和前提，穩(wěn)定地方稅制至關重要。

(三)法律層次不高

目前我國尚無統(tǒng)領整個稅收體系的稅法大綱，因而沒有法律對我國稅收的性質、作用、立法原則、管理體制、稅收法律關系主體與客體及主客體間的權利與義務、中央與地方的稅收立法權和管理權、各級稅務機關職責、政府與稅務機關權限劃分、地方稅稅種開征及調節(jié)范圍等重大問題，進行科學、合理、具體、嚴密的規(guī)定，整個稅收體系建設缺乏法律依據(jù)和行為規(guī)范。

(四)稅制內外有別

現(xiàn)行地方稅制仍內外有別，內資企業(yè)適用企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等。而固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅等只適用內資企業(yè)。這不僅不利于公平稅負和內外資企業(yè)間平等競爭，也不利于我國稅制與國際稅制接軌。

(五)主體稅種單一

現(xiàn)行地方稅收體系中，調節(jié)面廣、調節(jié)力度強、征管簡化、收入規(guī)模較大、起主導作用的稅種僅有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，且還不是完全意義上的地方稅，地方稅收體系建設缺乏靈魂和長遠目標。

(六)稅收調節(jié)不到位

目前，我國遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅、環(huán)境保護稅等稅種尚未開征，稅收聚財功能、調節(jié)功能的發(fā)揮受到很大限制；其他地方稅，如農業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、土地使用稅等已不適應新形勢要求，需要進一步改革完善。

(七)財權稅權不統(tǒng)一

現(xiàn)行分稅制雖將部分稅種和其中的部分收入劃歸地方，但卻未明確其為地方稅；其收入安排使用權屬地方，但稅收立法權、政策管理權、征收管理權卻屬中央。財權、稅權體制不統(tǒng)一，不可避免地抑制地方加強稅收管理的積極性，影響地方國民經(jīng)濟計劃的安排執(zhí)行，從而出現(xiàn)中央定政策、地方出資金、影響地方財政平衡等問題。

三、優(yōu)化地方稅收體系的基本原則

適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和分稅制改革的要求，必須進一步改革和完善地方稅制，構建一個稅種適量、結構合理、制度嚴密、征管高效、調控力強的地方稅收體系。為此，應遵循以下原則：

(一)科學界定收入比重的原則

沒有一定的收入規(guī)模，就沒有單獨建立地方稅體系的必要；如果沒有—定的收入規(guī)模，地方稅收也不可能獨立支撐地方政府運作，履行事權。構建和優(yōu)化地方稅體系，也要提高地方稅收收入占國民收入的比重，提高地方稅收收入占全部稅收收入的比重。前者可以通過規(guī)范地方分配秩序實現(xiàn)，后者主要通過規(guī)范國家稅制達到。

(二)合理劃分稅權的原則

綜觀國際稅收管理的實踐，主要有中央集權型、地方分權型、中央地方兼顧型3種模式。根據(jù)我國國情，應采取中央地方兼顧型，賦予省、自治區(qū)、直轄市人大、政府必要的地方稅收管理權。中央稅和共享稅的稅收立法權、政策解釋權、征收管理權、計劃安排權等集中在中央；全國統(tǒng)一開征且對宏觀經(jīng)濟有較大影響的地方稅，其基本法的立法權可集中在中央，征管權和部分政策調整權下放地方；全國統(tǒng)一開征但對宏觀經(jīng)濟影響小或地方特色濃厚的地方稅，由中央制定基本法，實施辦法由地方制定，政策解釋權和征收管理權完全賦予地方；全國不統(tǒng)一開征的地方稅，其立法權、政策解釋權、征收管理權全部賦予地方；地方結合當?shù)亟?jīng)濟資源和社會發(fā)展狀況，報經(jīng)中央批準，可決定開征、停征某些稅種。為了統(tǒng)一稅政，地方制定的地方稅收法規(guī)須報中央備案，凡與國家法律、行政法規(guī)相抵觸的，中央有權廢止或者責令地方糾正。

(三)統(tǒng)一征管的原則

客觀分析，一國多系統(tǒng)負責稅收管理，不僅難以統(tǒng)一稅政，而且不利于稅收征管質量的提高，還會增加稅收成本。目前我國負責稅收征管的機構有4套：國稅系統(tǒng)負責中央稅、共享稅稅收征管，地稅系統(tǒng)負責地方稅收征管，海關負責進出口稅收征管，大部分省、市的財政部門負責農業(yè)稅收的征管。這種多頭負責、職責交叉重疊的狀況，不利于規(guī)范管理和兩套稅系的建設。應遵循統(tǒng)一征管的原則，一方面國稅、地稅明確劃分職責，各征各的稅；另一方面理順地稅與財政的職能，農業(yè)稅收統(tǒng)一由地方稅務機構管理。

(四)持續(xù)增長的原則

地方稅體系有一突出習題，即在中央不斷強化中央稅體系的情況下，地方稅源有萎縮的趨勢。稅源相對不足、稅收增長乏力的狀況，除了經(jīng)濟因素的影響，關鍵還在于地方稅體系缺乏與經(jīng)濟增長密切相關的內生增長機制?，F(xiàn)與地方稅體系有關的18個稅種中，除營業(yè)稅、城建稅、所得稅與GDp具有內在聯(lián)系，其余稅種有的是對經(jīng)濟存量課征，有的是定額征收，與經(jīng)濟增長的關聯(lián)度都不大。當務之急是使地方稅收始終保持適度增長的發(fā)展趨勢。增強地方稅收隨經(jīng)濟增長而增長的內生機制。

(五)效率的原則

追求高效率始終是優(yōu)化稅制的主要目的。提高稅收征管效率，不僅包括經(jīng)濟效益還包括工作效率。前者需要盡量控制稅收成本，后者需要加大投入，改善征管手段，最大限度地方便納稅人。從講求經(jīng)濟效益、提高工作效率的角度考慮，當前一方面要加大地方稅收管理的資源投入，改善征管手段和工作條件；另一方面，在優(yōu)化地方稅體系、擴大地稅規(guī)模時，要根據(jù)稅收量能負擔的原則。將增賦與減賦分別運用在東部和西部。

四、優(yōu)化地方稅收體系的初步設想

(一)制定頒布稅收基本法

我們主張加快研究制定符合中國國情的稅收基本法。該法不僅要對國家稅收體系及其中央稅收體系和地方稅收體系兩個子系統(tǒng)的主體稅種等作出規(guī)定，而且要對稅收的立法權、管理權、收入規(guī)模、稅種量限、管理體制、征納雙方的權利與義務、稅收強制執(zhí)行手段等重大問題進行規(guī)范，還要對稅務機構的設置、管理體制等作出規(guī)定，加快稅收法制建設的步伐。

(二)科學選擇地方稅主體稅種

建設地方稅收主體稅種，有兩個方案可供選擇：

方案之—：由于增值稅收入規(guī)模大、稅源充沛、收入穩(wěn)定，可改變增值稅的共享稅地位、將增值稅、消費稅作為中央稅的主體稅種，以確保中央收入穩(wěn)定增長；將營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個人所得稅全部作為地方稅體系的主體稅種。為實現(xiàn)地方稅體系的“內生增長機制”提供制度保障。

方案之二：借簽發(fā)達國家做法，增大所得稅等直接稅收入并相應減少增值稅等間接稅收入，可考慮將所得稅、社會保障稅等直接稅作為中央稅主體稅種，增值稅、營業(yè)稅等作為地方稅主體稅種。

不論采取哪個方案，一旦確定，必須保持基本穩(wěn)定，以避免政策頻繁變動造成大的損失、增加改革成本。

(三)合理確定地方稅種量限

一般來講，一個國家設置稅種多少取決于國家經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收管理水平。目前，我國經(jīng)濟尚不很發(fā)達且具明顯的層次性，稅收管理水平也不高，廣大公民稅收觀念亟待提高，依法治稅環(huán)境優(yōu)化還需要過程。稅系建設應當簡化，國家統(tǒng)一設置的稅種以20種左右為宜，地方稅稅種可設15種左右，盡量少設共享稅。當前，深化稅收改革和優(yōu)化國家稅系，應當開征一批、廢除一批、改革—批稅種。在動議新開征的稅種中。教育稅、環(huán)境保護稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟發(fā)展關系密切，且有的在收費時其收入基本歸地方，理應作為地方稅。對社會保障稅和遺產(chǎn)稅、贈與稅，我們認為，前者不僅收入規(guī)模大，發(fā)展?jié)撃艽?，而且還具有調節(jié)地區(qū)收入的作用；后者雖然收入規(guī)模不大，但政策、政治、社會功效十分明顯，故都不宜作為地方稅，而應作為中央稅。為支持西部大開發(fā)，可開征西部開發(fā)稅，實行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專項用于西部生態(tài)環(huán)境保護和基礎建設。為兼顧中央與地方利益，確保中央和地方財權與事權的相對統(tǒng)一，中央稅收與地方稅收的比重以55：45左右為宜，并將中央稅收的10％作為轉移支付資金。這種量的關系一旦確定，原則上不應變動。以規(guī)范中央與地方的利益分配行為。

(四)建立地方稅務評估機構

依據(jù)國際上通行的做法，稅務機關一般設有專門的稅務評估機構，主要對計稅價格等進行評估，目的在于強化征管、保護稅基、防止稅收流失。借鑒國際經(jīng)驗，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，我國也應建立稅務評估機構，對計稅價格特別是房地產(chǎn)計稅價格進行評估，對納稅人的申報納稅情況進行鑒定。

(五)改革優(yōu)化地方稅種

1．企業(yè)所得稅。一是適應WT0規(guī)則，盡快統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制。二是簡并稅率，不分經(jīng)濟性質、規(guī)模大小、地區(qū)差別，統(tǒng)一實行30％左右的比例稅率；對確需實施稅收優(yōu)惠的，可在一定時間內減征。三是統(tǒng)一稅基，不論企業(yè)經(jīng)濟性質、行業(yè)差別，所得稅應稅收入的確定和稅前扣除范圍與標準必須基本統(tǒng)一；稅基依稅法規(guī)定確定，不受企業(yè)財務制度影響。四是規(guī)范稅收優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠政策主要應體現(xiàn)在高新技術產(chǎn)業(yè)和在國際競爭中具有比較優(yōu)勢的機電、紡織、服裝行業(yè)等。

2．營業(yè)稅。一是將行政事業(yè)服務收費等納入征稅范圍，從制度上擴大稅基。二是對混合銷售行為確定具體標準，從政策上劃清征收增值稅還是征收營業(yè)稅的界限，力求避免混稅、混級行為發(fā)生。三是將金融業(yè)營業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負，促進金融業(yè)的發(fā)展。四是同一收入稅不重征，對房屋出租的租金收入，征收營業(yè)稅而不再征收房產(chǎn)稅。

3．個人所得稅。一是改現(xiàn)行分類稅制為綜合稅制或綜合分類稅制。二是全面加強個人收入自行申報納稅制度，嚴格源泉扣繳。三是稅前扣除標準科學化，國家不統(tǒng)一規(guī)定具體扣除標準，而是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、職工收入、物價指數(shù)等經(jīng)濟指標規(guī)定幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際在規(guī)定幅度內具體確定。四是中國公民和外籍人員的扣除標準逐步統(tǒng)一，體現(xiàn)個人所得稅制的公平性與內外籍人員平等的法律地位。五是生計費用的扣除，可從目前以個人為單位逐步向以家庭和個人為單位并存轉化，充分考慮家庭因素，照顧家庭利益。

4．資源稅。一是擴大資源稅課稅范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入課征范圍，以支持“環(huán)保工程”和生態(tài)環(huán)境建設。二是適當提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源稅稅負，限制過度開采不可再生資源。三是將資源收費轉化為資源征稅，以規(guī)范征收管理，降低征收成本，推進稅費改革。

5．城市維護建設稅。一是擴大征收范圍，凡有經(jīng)營收入的單位和個人，不分國內外企業(yè)或個人，都是納稅人。二是城市維護建設稅可改名為城鄉(xiāng)建設稅或建設稅，以銷售收入為計稅依據(jù)，使之成為獨立稅種。三是全國不再按行政區(qū)劃設計分檔稅率，可考慮中央規(guī)定幅度稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展狀況和城鄉(xiāng)建設發(fā)展情況確定。幅度稅率可設計為1％－2％。

6．房產(chǎn)稅。一是計稅依據(jù)改按房產(chǎn)評估值征收，房產(chǎn)評估3年或5年開展一次。二是稅率可設計為1％－2％的幅度稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內確定本行政區(qū)具體適用稅率。三是對租金收入不再征收房產(chǎn)稅。四是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入課稅范圍。

7．城鎮(zhèn)土地使用稅。一是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的非農業(yè)用地，除農民農業(yè)用地外，其他占地均應依法征稅，有效遏制濫占土地行為。二是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征稅范圍，與國內納稅人一視同仁。三是提高稅額，國家規(guī)定基本幅度標準，具體稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展等因素確定。

8．農業(yè)稅。一是農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅和牧業(yè)稅合而為一，統(tǒng)稱為農牧業(yè)稅，頒布新的農牧業(yè)稅法，對有農牧業(yè)收入的單位和個人，依其取得的農牧業(yè)收入課稅。二是農牧業(yè)稅的負擔以輕稅政策為宜，稅率設計在3％左右。三是適應市場經(jīng)濟發(fā)展，可考慮改“實物稅”為“貨幣稅”或“貨幣稅”、“實物稅”并存。

9．車船使用稅。將車船使用稅和車船使用牌照稅合并為車船使用稅，適用于內外資企業(yè)和個人。

10．燃油稅。將現(xiàn)有的車輛收費改為征稅，以規(guī)范征管和降低成本。燃油稅以油價為計稅價格，稅率可設計在50％左右。為照顧地方利益和便于征管，最好在銷售環(huán)節(jié)征收，由銷售者繳納。

11．環(huán)境保護稅。應將現(xiàn)有各種有關環(huán)境收費改為征收環(huán)境保護稅，對污染行為或污染物征收。主要包括對排放廢氣、廢水、廢物和噪音等4種行為征收，納稅人為污染的制造者；為體現(xiàn)4種污染對生態(tài)環(huán)境的不同危害，可設計不同的稅率，實行從量計征。

12．教育稅。將現(xiàn)有的教育費附加、職工個人教育費和農村教育費改為教育稅，以納稅人的銷售收入為計稅依據(jù)，稅率以1％左右為宜，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

13．取消一些稅種，包括土地增值稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、屠宰稅和筵席稅。

《2009年地方稅收優(yōu)化問題研究》來源于，全國公務員共同的天地－盡在。歡迎閱讀2009年地方稅收優(yōu)化問題研究。