第一篇：加強(qiáng)審計監(jiān)督

加強(qiáng)審計監(jiān)督，助推農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè) 村（居）行政主要負(fù)責(zé)人財務(wù)活動年度審計 甘泉街道紀(jì)工委、監(jiān)察室經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

工程項目預(yù)決算審計

惠農(nóng)、強(qiáng)農(nóng)資金專項審計

信訪

查辦案件

維護(hù)群眾利益

信息公開（村務(wù)、財務(wù)）

民主理財

岳池縣審計局按照“免疫系統(tǒng)”理論的要求，以規(guī)范和制約權(quán)力運(yùn)行為核心，以制度建設(shè)為抓手，以促進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定和維護(hù)農(nóng)民群眾利益為重點(diǎn)，采取“三措施”促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)。

一是加大監(jiān)督審計力度，切實(shí)保障黨在農(nóng)村的方針政策的落實(shí)。

（一）加強(qiáng)對農(nóng)村改革發(fā)展政策措施落實(shí)情況的審計監(jiān)督：加強(qiáng)對涉及農(nóng)業(yè)農(nóng)村的擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長政策措施落實(shí)情況的審計監(jiān)督，重點(diǎn)加強(qiáng)對工程項目規(guī)劃、項目審批、工程招標(biāo)、資金撥付等環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，確保涉農(nóng)項目建設(shè)優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔。

（二）加強(qiáng)對強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)情況的審計監(jiān)督：進(jìn)一步加強(qiáng)對中省市強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)

情況的審計監(jiān)督，把糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼等農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村養(yǎng)老保險、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革政策落實(shí)情況作為必查內(nèi)容，確保農(nóng)民群眾真正得到實(shí)惠。

二是堅決查處損害農(nóng)民群眾利益的突出問題，進(jìn)一步鞏固農(nóng)村社會穩(wěn)定的大好局面。

（一）切實(shí)解決侵害農(nóng)民土地權(quán)益的突出問題：加強(qiáng)對耕地保護(hù)和節(jié)約集約用地政策規(guī)定執(zhí)行情況以及被征地農(nóng)民安置的審計監(jiān)督，堅決糾正和查處侵占截留農(nóng)民土地流轉(zhuǎn)收益、降低土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等行為，確保補(bǔ)償及時足額到位、社會保障落實(shí)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)審計監(jiān)督工作：堅決查處修建通村公路亂集資、向村級組織和農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社亂攤派、抵扣惠農(nóng)補(bǔ)貼資金以及在務(wù)工經(jīng)商、義務(wù)教育、計劃生育、建房、殯葬、醫(yī)療服務(wù)中向農(nóng)民亂收費(fèi)、亂罰款等行為。

（三）嚴(yán)肅查處涉農(nóng)違紀(jì)違法案件：大力查處在村級財務(wù)管理、工程建設(shè)項目招投標(biāo)等過程中發(fā)生的以權(quán)謀私案件，鄉(xiāng)村干部貪污挪用、騙取套取、截留抵扣強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金案件，侵占農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源案件。

三是健全完善制度，深入推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政規(guī)范化建設(shè)。

（一）加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居民委員會）主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作力度，公開審計結(jié)果；促進(jìn)鄉(xiāng)村財務(wù)公開和民主管理，有效開展“財務(wù)公開制度化、規(guī)范化、常態(tài)化”

活動。

（二）健全和完善相關(guān)制度。堅持和完善“收支兩條線”、“鄉(xiāng)財縣管”、“村財鄉(xiāng)代管”、村民民主理財?shù)戎贫取?/p>

第二篇：審計監(jiān)督辦法

XX人民代表大會常務(wù)委員會

關(guān)于縣人民政府審計工作及審計整改的

監(jiān) 督 辦 法

（征詢意見稿）

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)對縣人民政府審計和審計查出問題整改工作的監(jiān)督，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金效益，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國各級人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督辦法》、《陜西省實(shí)施監(jiān)督法辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 縣人大常委會依法聽取縣人民政府對縣級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，并可聽取以下專項審計工作報告：

（一）對縣級預(yù)算部門和其他財政專項資金的審計報告；

（二）對使用財政資金的縣屬事業(yè)單位財務(wù)收支的審計報告；

（三）對政府性投資為主的縣級重點(diǎn)項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計報告；

（四）對縣屬國有企業(yè)的審計報告；

（五）對縣人民政府部門管理的和按照法律法規(guī)政策授權(quán)管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金收支管理情況的審計報告；

（六）對國際組織或外國政府援助貸款項目的審計報告；

第三篇：奉賢審計監(jiān)督動真格

奉賢審計監(jiān)督動真格

“區(qū)審計局滿意19票，基本滿意5票，不滿意0票；教育局滿意11票，基本滿意11票，不滿意2票……”這是3月19日召開的奉賢區(qū)四屆人大常委會第十七次會議的一個新增監(jiān)督環(huán)節(jié)――由出席會議的常委會組成人員對向常委會進(jìn)行工作報告的政府職能部門當(dāng)場進(jìn)行滿意度測評，并當(dāng)場統(tǒng)計、當(dāng)場公布測評結(jié)果，讓列席會議的政府職能部門領(lǐng)導(dǎo)著實(shí)“捏了把汗”，感到了前所未有的人大監(jiān)督力量和權(quán)威，這也是奉賢區(qū)四屆人大常委會選舉產(chǎn)生以來，堅持傳承與創(chuàng)新，在審計問題整改工作上采取的新舉措。

聚焦審計問題整改

加強(qiáng)審計問題整改監(jiān)督工作，對于預(yù)防和查處違紀(jì)違規(guī)問題、發(fā)現(xiàn)管理漏洞和工作的薄弱環(huán)節(jié)、完善監(jiān)督機(jī)制具有重要意義。去年9月，奉賢區(qū)人大常委會第十二次會議專題審議了《審計工作報告》。對此，區(qū)委高度重視，要求“充分發(fā)揮區(qū)人大財經(jīng)工委作用，依法開展法律監(jiān)督和工作監(jiān)督，2013年底前對審計問題整改情況進(jìn)行專題檢查”。區(qū)人大常委會主任陸興祥也要求財經(jīng)工委高度重視、精心組織、加強(qiáng)檢查、務(wù)求實(shí)效，抓好“同步報告、面對面審議、結(jié)果公開”三個重要環(huán)節(jié)，認(rèn)真持續(xù)推進(jìn)審計問題整改監(jiān)督工作，并把此項工作作為區(qū)人大常委會群眾路線教育實(shí)踐活動一個檢查、整改項目。

發(fā)揮監(jiān)督合力作用

奉賢區(qū)人大財經(jīng)工委認(rèn)真制定了審計問題監(jiān)督實(shí)施方案。去年11月，財經(jīng)工委聯(lián)合區(qū)委辦、區(qū)府辦、監(jiān)察局、財政局、審計局等部門組成聯(lián)合檢查組，充分發(fā)揮各職能部門監(jiān)管職責(zé)，形成監(jiān)督合力，采取“聽、查、議”的方式，實(shí)地檢查了區(qū)建交委、奉城鎮(zhèn)政府等單位審計問題整改情況。針對存在的問題，在深入分析研究的基礎(chǔ)上提出意見建議，形成聯(lián)合檢查情況報告，并向區(qū)委進(jìn)行書面匯報。此外，從去年9月開始，財經(jīng)工委還先后走訪了區(qū)財政局、教育局、衛(wèi)生局、綠化市容局、奉城鎮(zhèn)政府、金匯鎮(zhèn)政府、莊行鎮(zhèn)政府、保容玻璃公司、開倫造紙集團(tuán)等十余家部門和單位，聽取有關(guān)審計查出問題整改情況匯報，加強(qiáng)審計問題整改跟蹤問效。

通過加強(qiáng)對審計問題整改工作的監(jiān)督，截至2014年1月末，審計工作報告反映應(yīng)整改的40個問題，已基本整改到位。相關(guān)部門已經(jīng)整改的資金為68600.93萬元，正處于整改中的資金為1014.21萬元，已整改和正在整改資金占審計查出問題資金總額的92.24%；建立和完善各類管理制度18項；4名工作人員受到黨內(nèi)警告處分、誡勉談話、免職等處理，3名相關(guān)責(zé)任人已經(jīng)被移交檢察院立案處理，審計問題整改工作成效較往年有明顯進(jìn)步。

延伸審計監(jiān)督觸角

今年，奉賢區(qū)人大常委會一改過去僅由審計局單獨(dú)匯報審計問題整改工作情況模式，在監(jiān)督的廣度和深度上進(jìn)行改革創(chuàng)新，根據(jù)審計查出問題的典型性和問題整改的代表性，要求區(qū)教育局、奉城鎮(zhèn)政府向區(qū)人大常委會同步匯報審計問題整改情況，并進(jìn)行面對面審議，這在奉賢人大審計監(jiān)督工作上還是第一次。聽取報告后，由出席會議的常委會組成人員和列席會議的部分代表就審計問題整改工作進(jìn)行專題詢問，要求相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)場進(jìn)行回應(yīng)和答復(fù)，并當(dāng)場對匯報單位的審計問題整改工作報告進(jìn)行滿意度測評，當(dāng)場公布測評結(jié)果。會后，列席會議的政府相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人普遍反映，這樣的監(jiān)督具有權(quán)威性和實(shí)效性，讓自己“照了鏡子”，“正了衣冠”，但同時也“出了把汗”。

今后，奉賢區(qū)人大常委會將進(jìn)一步加大改革創(chuàng)新力度，進(jìn)一步探索研究審計監(jiān)督長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計問題整改監(jiān)督常態(tài)化，助推政府不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；進(jìn)一步強(qiáng)化部門預(yù)算約束機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)預(yù)算嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行，切實(shí)提高財政資金使用效益，為人民看好“錢袋子”。

第四篇：本溪市審計監(jiān)督條例

本溪市審計監(jiān)督條例 字號:

頒布日期：2006/06/12 實(shí)施日期：2006/08/01 時 效 性：現(xiàn)行有效

發(fā)文文號：本溪市人民代表大會常務(wù)委員會公告第1號 頒布單位：地方人大常務(wù)委員會

（2005年7月28日本溪市第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過 2006年5月26日遼寧省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議批準(zhǔn) 2006年6月12日本溪市人民代表大會常務(wù)委員會公告第1號公布 自2006年8月1日起施行）

第一條 為加強(qiáng)審計監(jiān)督，維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本條例。

第二條 市、自治縣、區(qū)審計機(jī)關(guān)分別在市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作，履行法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的職責(zé)。

第三條 本行政區(qū)域內(nèi)的各級人民政府及其各部門的財政、財務(wù)收支；國有的地方金融機(jī)構(gòu)和國有的企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支；其他依照法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政、財務(wù)收支，適用本條例。

根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)，對國有的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督。

第四條 市、自治縣、區(qū)人民政府每年應(yīng)當(dāng)在第二季度前，向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。

市、自治縣、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)在提出報告后三個月內(nèi)，將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。

第五條 審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第六條 審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供稅收征管情況的相關(guān)資料。

審計機(jī)關(guān)對同級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中違反法律、行政法規(guī)和國家稅收政策的行為或者其他重大問題，應(yīng)當(dāng)向上級審計機(jī)關(guān)報告，并提出意見和建議。

第八條 審計機(jī)關(guān)可以對同級人民政府各部門或者單位的重大決策涉及財政、財務(wù)收支的情況實(shí)施績效審計。

實(shí)施績效審計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金管理及使用效率、效果、環(huán)境等情況，進(jìn)行比較分析，并出具績效審計報告。

第九條 審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十條 審計機(jī)關(guān)對下列專項資金的管理和使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）社會保障基金；

（二）社會救濟(jì)資金；

（三）社會福利資金；

（四）政府部門管理和有關(guān)組織受政府委托管理的社會捐贈資金和社會公益性資金；

（五）城建、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、計劃生育等財政性專項資金；

（六）國有土地收益金；

（七）城鎮(zhèn)職工住房公積金；

（八）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（九）國有企業(yè)和事業(yè)單位自籌資金或者銀行貸款；

（十）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計監(jiān)督的其他資金。

第十一條 對使用本條例第十條規(guī)定資金的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，主要審計下列內(nèi)容：

（一）招投標(biāo)情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）概算、預(yù)算執(zhí)行和竣工決算；

（四）資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定審計的其他事項。

對重大投資項目，審計機(jī)關(guān)可以進(jìn)行全過程跟蹤審計。

第十二條 依照本條例第十一條規(guī)定實(shí)施審計的項目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目的竣工決算審計。重點(diǎn)項目未經(jīng)竣工決算審計的，財政、建設(shè)等相關(guān)部門不得辦理建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。

第十三條 審計機(jī)關(guān)對國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、有財政撥款的社會團(tuán)體、國有獨(dú)資、國有控股企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人或者政府投資項目負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依照國家有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行。

第十四條 審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)上級審計機(jī)關(guān)的授權(quán)，對下列金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）國有商業(yè)銀行；

（二）國家政策性銀行；

（三）國有非銀行金融機(jī)構(gòu)；

（四）國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。

第十五條 社會審計機(jī)構(gòu)審計的單位依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，有權(quán)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)評估、驗資、驗證等審計報告進(jìn)行核查。

第十六條 審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運(yùn)用計算機(jī)管理的財政、財務(wù)收支信息系統(tǒng)。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的要求，提供與財政、財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機(jī)技術(shù)文檔等資料，并提供必要的工作條件。

第十七條 審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計調(diào)查時，有關(guān)部門、單位及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)接受調(diào)查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。

第十八條 審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當(dāng)予以配合，不得有下列行為：

（一）拖延或者阻礙檢查；

（二）拒絕或者拖延提供與財政、財務(wù)收支有關(guān)的情況和資料；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他有關(guān)資料；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)。

第十九條 審計機(jī)關(guān)提出的對被審計單位處理、處罰的決定或者對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計決定，在30日內(nèi)將應(yīng)收的稅款、滯納金追繳入庫，并書面通知審計機(jī)關(guān)。

第二十條 審計機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定，可以向社會公布審計結(jié)果和審計決定。

第二十一條 審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位和個人涉嫌違法犯罪或者違紀(jì)的行為，需要司法機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)材料移送司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

第二十二條 審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作，也可以聘請?zhí)匮麑徲媶T參與審計監(jiān)督工作。

第二十三條 被審計單位違反本條例第十八條規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的情況和資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，予以警告；拒不改正的，對單位可處以5萬元以下罰款；向有關(guān)部門、單位提出對責(zé)任人員給予行政處分的建議。

第二十四條 被審計單位和個人違反本條例第十九條規(guī)定，拒不執(zhí)行審計決定的，按照下列規(guī)定予以處理：

（一）與財政有撥款關(guān)系的被審計單位，財政部門依照審計決定直接扣撥；

（二）被審計單位逾期未執(zhí)行審計決定的，由審計機(jī)關(guān)依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；

（三）建議主管部門對負(fù)有直接責(zé)任的人員，給予行政處分。

第二十五條 審計人員濫用職權(quán)、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、收受賄賂或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條 本條例自2006年8月1日起施行。

第五篇：加強(qiáng)審計監(jiān)督 提升管理水平

加強(qiáng)審計監(jiān)督 提升管理水平

隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展和壯大，股份制的確立和走向上市，公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨豐富也日趨復(fù)雜，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險隨之加大。為了提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督和評價越發(fā)成為必不可少的一項重要工作。

集團(tuán)公司自2009年10月設(shè)立審計部，主要開展了內(nèi)控審計、經(jīng)濟(jì)活動審計、工程審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作，并取得了一定的成效。經(jīng)過近年來的審計工作實(shí)踐和學(xué)習(xí)，對于內(nèi)部審計我形成幾點(diǎn)認(rèn)識。

內(nèi)部審計的目標(biāo)。在行業(yè)原有的體制下，內(nèi)部審計的主要職能是查錯防弊，代替國有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能。隨著行業(yè)體制改革的完善，新型母子公司體制的建立，企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作方式的日趨規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計的領(lǐng)域?qū)⒅鸩接韶攧?wù)審計擴(kuò)展到管理審計。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能幫助企業(yè)改進(jìn)管理、創(chuàng)造價值，必將損害內(nèi)部審計的根基。所以，內(nèi)部審計應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理型審計，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù)。

內(nèi)部審計的獨(dú)立性。目前內(nèi)部審計的獨(dú)立性是非常脆弱的，極易受到各種外來因素的干擾。從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來看，大部分企業(yè)雖然已設(shè)立了內(nèi)部審計部門，沒有獨(dú)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)也在其財務(wù)管理部門設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計崗位，但這些內(nèi)部審計部門基本都是處于與其他職能部門平行的地位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對同處一級的財務(wù)管理部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計，只審計其下屬的二級企業(yè)，即便是

對同級財務(wù)部門進(jìn)行審計，通常也難以取得滿意的效果。

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動，獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計應(yīng)該獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進(jìn)行分析、檢查和評價。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有健全的獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)。同時內(nèi)部審計人員也應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，盡可能地使內(nèi)部審計人員減少后顧之憂，這樣才能保證審計結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用。否則，離開了獨(dú)立性，審計結(jié)果將毫無意義。

內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計工作人員不但要敢于發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題，還應(yīng)具有分析判斷能力，從全局出發(fā)，多角度、多層面、多時期綜合分析，以揭示和反映具有普遍性、傾向性和典型性的問題，提出切實(shí)可行的整改意見和建議，注重后續(xù)跟蹤審計、事后效益審計，保證審計成果得以有效利用。

內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，維護(hù)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益。國有企業(yè)經(jīng)營者受托經(jīng)營管理國有資產(chǎn)，而在向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)的過程中，國家作為出資者對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理尚不夠完善。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督約束機(jī)制一定程度上彌補(bǔ)了這一缺陷。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效開展一方面能夠督促企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提升國有資產(chǎn)監(jiān)督水平；另一方面能夠明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，考核企業(yè)經(jīng)營成果及經(jīng)營業(yè)績，為人事部門的評價考核提供重要依據(jù)。

開展經(jīng)濟(jì)效益審計，提高發(fā)展質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。內(nèi)部審

計的重要職能之一經(jīng)濟(jì)效益審計，一方面可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；另一方面可以對企業(yè)的經(jīng)營決策、資金投向、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理等進(jìn)行審計監(jiān)督，有效制約資金的盲目投放，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)增收節(jié)支，充分挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)還可以充分利用審計所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)的深化改革、結(jié)構(gòu)調(diào)整等提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

科學(xué)評價企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。目前，在行業(yè)管理水平整體不斷提升的同時，還有個別企業(yè)管理水平相對較低，加上外部環(huán)境日趨復(fù)雜、監(jiān)督機(jī)制和自我約束機(jī)制不夠完善，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中暴露出一些弊端、漏洞。內(nèi)部審計在做好原有財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要延伸到企業(yè)管理領(lǐng)域，開展內(nèi)控制度的審計。要從健全和完善內(nèi)控制度入手，保證人員遵紀(jì)守法，通過事前控制，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試與評價，檢查管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)完善管理，強(qiáng)化自我約束能力，使企業(yè)依法經(jīng)營，降低風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)各個層次逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。

內(nèi)部審計的工作程序。內(nèi)部審計要建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計的全程監(jiān)控內(nèi)部審計工作模式，使之貫穿于經(jīng)營管理全過程，保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，審計部門既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項目及重點(diǎn)采購項目實(shí)行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關(guān)理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的合理性、真實(shí)性、合法性、有效性，及時反饋信息，防止失誤。

內(nèi)部審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量是審計工作的生命線。審計底稿三級復(fù)核制度、審計項目質(zhì)量考核評價制度、審計工作責(zé)任追蹤制度，這一系列行之有效的措施都能從根本上保證審計質(zhì)量，提升審計水平。

紅旗民爆的內(nèi)部審計應(yīng)著眼于服務(wù)。它服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營，評價和改善企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平的提高。

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作起步時間較短，許多新情況還正處于不斷摸索之中，隨著公司的上市和不斷發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷增多，內(nèi)部審計工作面臨著更大的挑戰(zhàn)，只有公司上下共同努力，才能促使內(nèi)部審計工作的不斷進(jìn)步，才能使內(nèi)部審計起到提升企業(yè)管理水平的實(shí)質(zhì)作用。

魏 軍

2013年3月28日