第一篇：保險公司審計監(jiān)督論文（最終版）

會計行為的獨立性，主要指會計行為主體(個體和群體)在開展會計行為的整個過程中，能保持其應(yīng)有的獨立，客觀公正、獨立自主地按照相關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的要求處理會計事務(wù)。保險行業(yè)由于收取保費在前，成本支出在后，會計人員判斷扮演著舉足輕重的角色，因此保險公司會計在物質(zhì)和精神上的獨立顯得尤為重要。但目前在保險公司內(nèi)部，會計部門常常只作為公

司經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理。會計人員在組織上、經(jīng)濟上都依賴于經(jīng)營者，在處理會計事務(wù)時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進行造假，粉飾財務(wù)報表，造成會計信息的不真實。

會計制度落實不到位

常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監(jiān)督的認識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監(jiān)督的有效管理，沒有形成一套嚴格的監(jiān)督制度，沒有建立主體明晰的會計監(jiān)督體系。有的公司雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督和控制制度，但在上傳下達中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執(zhí)行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，導(dǎo)致越到基層，執(zhí)行越變形，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。會計人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財務(wù)收支活動中的違法違紀問題得不到及時有效的制止和糾正。

監(jiān)督作用發(fā)揮滯后

會計監(jiān)督系統(tǒng)最主要的功能應(yīng)是其前瞻性、預(yù)防性，即在事前或事中及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防并糾正任何與標準的差異，確保既定目標的實現(xiàn)。但是目前保險公司的內(nèi)部會計監(jiān)督從總體上來看仍以事后補救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結(jié)果來進行獎懲，而不是事先考慮到可能出現(xiàn)的各種偏離標準的情況，采取必要的預(yù)測和防范措施，防止造成不良結(jié)果（如通過預(yù)算和復(fù)核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓(xùn)，但是由于缺乏事前和事中的監(jiān)督，導(dǎo)致會計監(jiān)督存在滯后性，影響了會計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

監(jiān)督手段亟待提高

目前保險公司會計監(jiān)督的手段還很單一，基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿的處理上，未能適時地從會計延伸推廣到綜合業(yè)務(wù)管理，同時會計的電算化水平整體還比較低，系統(tǒng)抗風險能力不強，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件，也給會計監(jiān)督帶來了新的難題。如有的公司在財務(wù)處理過程中使用計算機弄虛作假，掩蓋違規(guī)問題；有的公司對技術(shù)管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統(tǒng)管理員、程序開發(fā)員、運行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計算機進行金融犯罪留下可乘之機。

人員素質(zhì)不能滿足工作需要

內(nèi)部監(jiān)督機制是否有效，關(guān)鍵取決于實施人員的素質(zhì)。保險公司的會計監(jiān)督以財務(wù)為基礎(chǔ)，但絕不同于簡單的記賬，而是要對公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進行全面監(jiān)控，以保證公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策得以實現(xiàn)，對會計人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但在實際工作中，很多會計人員的思路始終停留在“賬平表對”“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上，對管理風險、操作風險的防范認識不深，對風險形成的原因研究的不夠，對風險的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會計人員忽視自身的學(xué)習(xí)提高，對財務(wù)電算系統(tǒng)形成過度依賴，對賬務(wù)處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個別會計人員道德素質(zhì)差，法制觀念淡薄，出于利益的驅(qū)使，任意修改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的會計報表。不但達不到監(jiān)督管理的目的，還為違法違規(guī)行為打開了方便之門。強化會計監(jiān)督的具體措施

進一步提高監(jiān)督主體的獨立地位

確保會計人員的獨立性關(guān)鍵是分離保險公司的會計控制權(quán)。為此可探索對會計組織機構(gòu)和人事管理進行創(chuàng)新。一是在總公司嘗試設(shè)立財務(wù)總監(jiān)及獨立會計，以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支；二是對分支機構(gòu)實行會計委派制和輪崗制，并保證會計人員的選任和考核獨立進行，不受該級業(yè)務(wù)部門的影響；三是建立暢通的會計信息反饋和違法違軌行為舉報機制，解決會計人員的后顧之憂。

強化對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，規(guī)范操作流程

要使會計監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須解決好監(jiān)督會計的問題。除了會計人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險公司應(yīng)不斷規(guī)范操作流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實到業(yè)務(wù)流程和崗位職責中去，同時要加強監(jiān)督檢查，通過稽核工作建立健全保險公司內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會計制度和措施，評估內(nèi)部會計監(jiān)督的實施效果，針對所發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致原有監(jiān)督失效的情況，及時提出改進意見，促進公司規(guī)范經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程。

建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督體系

保險公司的財務(wù)內(nèi)控制度要實現(xiàn)對經(jīng)營活動的監(jiān)督，必須對每個環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督。因此，既要強化事中的監(jiān)督和事后的檢查，也要重視事前的財務(wù)分析和預(yù)測，把風險控制在萌芽狀態(tài)之中。通過對全程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題：一是建立以“防”為主的控制體系，對有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任；二是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題；三是建立以“查”為主的治理機制，以現(xiàn)有的核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會，對發(fā)現(xiàn)的問題采取不定期的后續(xù)檢查，觀其整改效果，防止走過場。

加強系統(tǒng)風險防范能力

在保險公司電算化越來越普遍的情況下，由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強電算化會計的控制和自控能力十分必要。保險公司應(yīng)制定電算化會計管理制度，防范電算化會計風險，嚴格控制核算系統(tǒng)的操作權(quán)限，堅持逐級審批簽字制度，電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風險。同時，要按照會計控制的思路設(shè)計和開發(fā)電算化會計程序，大力開發(fā)會計控制的功能，擴展數(shù)據(jù)庫，找準控制點，研究監(jiān)督什么和怎樣監(jiān)督等一系列問題。

加強會計隊伍建設(shè)

由于保險公司的會計確認和計量需要大量的職業(yè)判斷，因此對會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。保險公司要堅持以人為本的原則，加強會計隊伍的建設(shè)，努力打造一支專業(yè)過硬、人品過硬的高素質(zhì)會計隊伍，在日常工作中切實發(fā)揮會計監(jiān)督的職責：一是要加強職業(yè)道德教育，使會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員內(nèi)在品質(zhì)和行為，培育誠信理念；二是要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力；三是要引導(dǎo)會計人員加強審計、法律、稅務(wù)、金融、企業(yè)管理等方面的知識積累，提高調(diào)查能力和分析問題的能力。

第二篇：審計監(jiān)督辦法

XX人民代表大會常務(wù)委員會

關(guān)于縣人民政府審計工作及審計整改的

監(jiān) 督 辦 法

（征詢意見稿）

第一條 為進一步加強對縣人民政府審計和審計查出問題整改工作的監(jiān)督，維護財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金效益，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國各級人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督辦法》、《陜西省實施監(jiān)督法辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 縣人大常委會依法聽取縣人民政府對縣級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，并可聽取以下專項審計工作報告：

（一）對縣級預(yù)算部門和其他財政專項資金的審計報告；

（二）對使用財政資金的縣屬事業(yè)單位財務(wù)收支的審計報告；

（三）對政府性投資為主的縣級重點項目預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計報告；

（四）對縣屬國有企業(yè)的審計報告；

（五）對縣人民政府部門管理的和按照法律法規(guī)政策授權(quán)管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金收支管理情況的審計報告；

（六）對國際組織或外國政府援助貸款項目的審計報告；

第三篇：加強審計監(jiān)督

加強審計監(jiān)督，助推農(nóng)村基層黨風廉政建設(shè) 村（居）行政主要負責人財務(wù)活動審計 甘泉街道紀工委、監(jiān)察室經(jīng)濟責任審計

工程項目預(yù)決算審計

惠農(nóng)、強農(nóng)資金專項審計

信訪

查辦案件

維護群眾利益

信息公開（村務(wù)、財務(wù)）

民主理財

岳池縣審計局按照“免疫系統(tǒng)”理論的要求，以規(guī)范和制約權(quán)力運行為核心，以制度建設(shè)為抓手，以促進農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定和維護農(nóng)民群眾利益為重點，采取“三措施”促進農(nóng)村黨風廉政建設(shè)。

一是加大監(jiān)督審計力度，切實保障黨在農(nóng)村的方針政策的落實。

（一）加強對農(nóng)村改革發(fā)展政策措施落實情況的審計監(jiān)督：加強對涉及農(nóng)業(yè)農(nóng)村的擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長政策措施落實情況的審計監(jiān)督，重點加強對工程項目規(guī)劃、項目審批、工程招標、資金撥付等環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，確保涉農(nóng)項目建設(shè)優(yōu)質(zhì)、高效、廉潔。

（二）加強對強農(nóng)惠農(nóng)政策落實情況的審計監(jiān)督：進一步加強對中省市強農(nóng)惠農(nóng)政策落實

情況的審計監(jiān)督，把糧食直補、良種補貼、農(nóng)機具購置補貼、農(nóng)資綜合補貼等農(nóng)業(yè)補貼，以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)村養(yǎng)老保險、農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革政策落實情況作為必查內(nèi)容，確保農(nóng)民群眾真正得到實惠。

二是堅決查處損害農(nóng)民群眾利益的突出問題，進一步鞏固農(nóng)村社會穩(wěn)定的大好局面。

（一）切實解決侵害農(nóng)民土地權(quán)益的突出問題：加強對耕地保護和節(jié)約集約用地政策規(guī)定執(zhí)行情況以及被征地農(nóng)民安置的審計監(jiān)督，堅決糾正和查處侵占截留農(nóng)民土地流轉(zhuǎn)收益、降低土地補償標準等行為，確保補償及時足額到位、社會保障落實。

（二）進一步加強農(nóng)民負擔審計監(jiān)督工作：堅決查處修建通村公路亂集資、向村級組織和農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社亂攤派、抵扣惠農(nóng)補貼資金以及在務(wù)工經(jīng)商、義務(wù)教育、計劃生育、建房、殯葬、醫(yī)療服務(wù)中向農(nóng)民亂收費、亂罰款等行為。

（三）嚴肅查處涉農(nóng)違紀違法案件：大力查處在村級財務(wù)管理、工程建設(shè)項目招投標等過程中發(fā)生的以權(quán)謀私案件，鄉(xiāng)村干部貪污挪用、騙取套取、截留抵扣強農(nóng)惠農(nóng)資金案件，侵占農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源案件。

三是健全完善制度，深入推進農(nóng)村黨風廉政規(guī)范化建設(shè)。

（一）加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（居民委員會）主要負責人任期經(jīng)濟責任審計工作力度，公開審計結(jié)果；促進鄉(xiāng)村財務(wù)公開和民主管理，有效開展“財務(wù)公開制度化、規(guī)范化、常態(tài)化”

活動。

（二）健全和完善相關(guān)制度。堅持和完善“收支兩條線”、“鄉(xiāng)財縣管”、“村財鄉(xiāng)代管”、村民民主理財?shù)戎贫取?/p>

第四篇：奉賢審計監(jiān)督動真格

奉賢審計監(jiān)督動真格

“區(qū)審計局滿意19票，基本滿意5票，不滿意0票；教育局滿意11票，基本滿意11票，不滿意2票……”這是3月19日召開的奉賢區(qū)四屆人大常委會第十七次會議的一個新增監(jiān)督環(huán)節(jié)――由出席會議的常委會組成人員對向常委會進行工作報告的政府職能部門當場進行滿意度測評，并當場統(tǒng)計、當場公布測評結(jié)果，讓列席會議的政府職能部門領(lǐng)導(dǎo)著實“捏了把汗”，感到了前所未有的人大監(jiān)督力量和權(quán)威，這也是奉賢區(qū)四屆人大常委會選舉產(chǎn)生以來，堅持傳承與創(chuàng)新，在審計問題整改工作上采取的新舉措。

聚焦審計問題整改

加強審計問題整改監(jiān)督工作，對于預(yù)防和查處違紀違規(guī)問題、發(fā)現(xiàn)管理漏洞和工作的薄弱環(huán)節(jié)、完善監(jiān)督機制具有重要意義。去年9月，奉賢區(qū)人大常委會第十二次會議專題審議了《審計工作報告》。對此，區(qū)委高度重視，要求“充分發(fā)揮區(qū)人大財經(jīng)工委作用，依法開展法律監(jiān)督和工作監(jiān)督，2013年底前對審計問題整改情況進行專題檢查”。區(qū)人大常委會主任陸興祥也要求財經(jīng)工委高度重視、精心組織、加強檢查、務(wù)求實效，抓好“同步報告、面對面審議、結(jié)果公開”三個重要環(huán)節(jié)，認真持續(xù)推進審計問題整改監(jiān)督工作，并把此項工作作為區(qū)人大常委會群眾路線教育實踐活動一個檢查、整改項目。

發(fā)揮監(jiān)督合力作用

奉賢區(qū)人大財經(jīng)工委認真制定了審計問題監(jiān)督實施方案。去年11月，財經(jīng)工委聯(lián)合區(qū)委辦、區(qū)府辦、監(jiān)察局、財政局、審計局等部門組成聯(lián)合檢查組，充分發(fā)揮各職能部門監(jiān)管職責，形成監(jiān)督合力，采取“聽、查、議”的方式，實地檢查了區(qū)建交委、奉城鎮(zhèn)政府等單位審計問題整改情況。針對存在的問題，在深入分析研究的基礎(chǔ)上提出意見建議，形成聯(lián)合檢查情況報告，并向區(qū)委進行書面匯報。此外，從去年9月開始，財經(jīng)工委還先后走訪了區(qū)財政局、教育局、衛(wèi)生局、綠化市容局、奉城鎮(zhèn)政府、金匯鎮(zhèn)政府、莊行鎮(zhèn)政府、保容玻璃公司、開倫造紙集團等十余家部門和單位，聽取有關(guān)審計查出問題整改情況匯報，加強審計問題整改跟蹤問效。

通過加強對審計問題整改工作的監(jiān)督，截至2014年1月末，審計工作報告反映應(yīng)整改的40個問題，已基本整改到位。相關(guān)部門已經(jīng)整改的資金為68600.93萬元，正處于整改中的資金為1014.21萬元，已整改和正在整改資金占審計查出問題資金總額的92.24%；建立和完善各類管理制度18項；4名工作人員受到黨內(nèi)警告處分、誡勉談話、免職等處理，3名相關(guān)責任人已經(jīng)被移交檢察院立案處理，審計問題整改工作成效較往年有明顯進步。

延伸審計監(jiān)督觸角

今年，奉賢區(qū)人大常委會一改過去僅由審計局單獨匯報審計問題整改工作情況模式，在監(jiān)督的廣度和深度上進行改革創(chuàng)新，根據(jù)審計查出問題的典型性和問題整改的代表性，要求區(qū)教育局、奉城鎮(zhèn)政府向區(qū)人大常委會同步匯報審計問題整改情況，并進行面對面審議，這在奉賢人大審計監(jiān)督工作上還是第一次。聽取報告后，由出席會議的常委會組成人員和列席會議的部分代表就審計問題整改工作進行專題詢問，要求相關(guān)職能部門負責人現(xiàn)場進行回應(yīng)和答復(fù)，并當場對匯報單位的審計問題整改工作報告進行滿意度測評，當場公布測評結(jié)果。會后，列席會議的政府相關(guān)職能部門負責人普遍反映，這樣的監(jiān)督具有權(quán)威性和實效性，讓自己“照了鏡子”，“正了衣冠”，但同時也“出了把汗”。

今后，奉賢區(qū)人大常委會將進一步加大改革創(chuàng)新力度，進一步探索研究審計監(jiān)督長效機制，實現(xiàn)審計問題整改監(jiān)督常態(tài)化，助推政府不斷加強預(yù)算管理，細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性；進一步強化部門預(yù)算約束機制，扎實推進預(yù)算嚴格規(guī)范執(zhí)行，切實提高財政資金使用效益，為人民看好“錢袋子”。

第五篇：本溪市審計監(jiān)督條例

本溪市審計監(jiān)督條例 字號:

頒布日期：2006/06/12 實施日期：2006/08/01 時 效 性：現(xiàn)行有效

發(fā)文文號：本溪市人民代表大會常務(wù)委員會公告第1號 頒布單位：地方人大常務(wù)委員會

（2005年7月28日本溪市第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過 2006年5月26日遼寧省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議批準 2006年6月12日本溪市人民代表大會常務(wù)委員會公告第1號公布 自2006年8月1日起施行）

第一條 為加強審計監(jiān)督，維護財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本條例。

第二條 市、自治縣、區(qū)審計機關(guān)分別在市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作，履行法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的職責。

第三條 本行政區(qū)域內(nèi)的各級人民政府及其各部門的財政、財務(wù)收支；國有的地方金融機構(gòu)和國有的企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支；其他依照法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政、財務(wù)收支，適用本條例。

根據(jù)上級審計機關(guān)授權(quán)，對國有的金融機構(gòu)進行審計監(jiān)督。

第四條 市、自治縣、區(qū)人民政府每年應(yīng)當在第二季度前，向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應(yīng)當重點報告對預(yù)算執(zhí)行的審計情況。人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計工作報告作出決議。

市、自治縣、區(qū)人民政府應(yīng)當在提出報告后三個月內(nèi)，將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。

第五條 審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，辦理審計事項應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第六條 審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費，列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，向?qū)徲嫏C關(guān)提供稅收征管情況的相關(guān)資料。

審計機關(guān)對同級稅務(wù)機關(guān)在稅收征管中違反法律、行政法規(guī)和國家稅收政策的行為或者其他重大問題，應(yīng)當向上級審計機關(guān)報告，并提出意見和建議。

第八條 審計機關(guān)可以對同級人民政府各部門或者單位的重大決策涉及財政、財務(wù)收支的情況實施績效審計。

實施績效審計，應(yīng)當根據(jù)資金管理及使用效率、效果、環(huán)境等情況，進行比較分析，并出具績效審計報告。

第九條 審計機關(guān)對國有企業(yè)、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。

第十條 審計機關(guān)對下列專項資金的管理和使用情況進行審計監(jiān)督：

（一）社會保障基金；

（二）社會救濟資金；

（三）社會福利資金；

（四）政府部門管理和有關(guān)組織受政府委托管理的社會捐贈資金和社會公益性資金；

（五）城建、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育、計劃生育等財政性專項資金；

（六）國有土地收益金；

（七）城鎮(zhèn)職工住房公積金；

（八）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（九）國有企業(yè)和事業(yè)單位自籌資金或者銀行貸款；

（十）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當進行審計監(jiān)督的其他資金。

第十一條 對使用本條例第十條規(guī)定資金的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，主要審計下列內(nèi)容：

（一）招投標情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）概算、預(yù)算執(zhí)行和竣工決算；

（四）資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定審計的其他事項。

對重大投資項目，審計機關(guān)可以進行全過程跟蹤審計。

第十二條 依照本條例第十一條規(guī)定實施審計的項目，審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目的竣工決算審計。重點項目未經(jīng)竣工決算審計的，財政、建設(shè)等相關(guān)部門不得辦理建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。

第十三條 審計機關(guān)對國家機關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、有財政撥款的社會團體、國有獨資、國有控股企業(yè)的主要負責人或者政府投資項目負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

經(jīng)濟責任審計依照國家有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行。

第十四條 審計機關(guān)可以根據(jù)上級審計機關(guān)的授權(quán)，對下列金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益和財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督：

（一）國有商業(yè)銀行；

（二）國家政策性銀行；

（三）國有非銀行金融機構(gòu)；

（四）國有資本占控股或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)。

第十五條 社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，有權(quán)對社會審計機構(gòu)出具的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)評估、驗資、驗證等審計報告進行核查。

第十六條 審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用計算機管理的財政、財務(wù)收支信息系統(tǒng)。被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)的要求，提供與財政、財務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機技術(shù)文檔等資料，并提供必要的工作條件。

第十七條 審計機關(guān)進行審計調(diào)查時，有關(guān)部門、單位及相關(guān)人員應(yīng)當接受調(diào)查，如實反映情況，提供有關(guān)資料。

第十八條 審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當予以配合，不得有下列行為：

（一）拖延或者阻礙檢查；

（二）拒絕或者拖延提供與財政、財務(wù)收支有關(guān)的情況和資料；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他有關(guān)資料；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)。

第十九條 審計機關(guān)提出的對被審計單位處理、處罰的決定或者對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)審計決定，在30日內(nèi)將應(yīng)收的稅款、滯納金追繳入庫，并書面通知審計機關(guān)。

第二十條 審計機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定，可以向社會公布審計結(jié)果和審計決定。

第二十一條 審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位和個人涉嫌違法犯罪或者違紀的行為，需要司法機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)處理的，應(yīng)當將相關(guān)材料移送司法、監(jiān)察機關(guān)處理。有關(guān)機關(guān)應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第二十二條 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作，也可以聘請?zhí)匮麑徲媶T參與審計監(jiān)督工作。

第二十三條 被審計單位違反本條例第十八條規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的情況和資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，予以警告；拒不改正的，對單位可處以5萬元以下罰款；向有關(guān)部門、單位提出對責任人員給予行政處分的建議。

第二十四條 被審計單位和個人違反本條例第十九條規(guī)定，拒不執(zhí)行審計決定的，按照下列規(guī)定予以處理：

（一）與財政有撥款關(guān)系的被審計單位，財政部門依照審計決定直接扣撥；

（二）被審計單位逾期未執(zhí)行審計決定的，由審計機關(guān)依法申請人民法院強制執(zhí)行；

（三）建議主管部門對負有直接責任的人員，給予行政處分。

第二十五條 審計人員濫用職權(quán)、弄虛作假、徇私舞弊、玩忽職守、收受賄賂或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條 本條例自2006年8月1日起施行。