第一篇：淺談如何提升審計監(jiān)督成效

淺談如何提升審計監(jiān)督成效

摘要：在依法治國的大戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)審部門積極發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，提升監(jiān)督服務(wù)水平，發(fā)揮審計的保障和基石作用，意義很重大。審計要順應(yīng)社會發(fā)展趨勢，完善審計法治環(huán)境，提高審計人員素質(zhì)，統(tǒng)籌審計資源，防范審計風險，提升監(jiān)督成效，服務(wù)經(jīng)營發(fā)展，聚焦企業(yè)提質(zhì)增效，積極主動作為，全力助推企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：依法依規(guī)；統(tǒng)籌資源；監(jiān)督成效

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

現(xiàn)階段，受限于企業(yè)管理體制與審計人員素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)審人員往往重審查，輕整改，依法依規(guī)審計未落實到位，審計未實現(xiàn)全過程閉環(huán)管理，審計整改成效還不夠好，影響了審計監(jiān)督服務(wù)水平，這與國家強化審計監(jiān)督、推動改革發(fā)展的目標存在差距。審計部門在發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題的同時，更要注重審計成果的及時轉(zhuǎn)化，監(jiān)督每項問題切實整改到位，完成審計成果的“最后一公里”和“臨門一腳?！?/p>

一、審計監(jiān)督整改中存在的問題

審計發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，落實整改才是關(guān)鍵。審計整改，就是對審計查出問題認真對待，對審計決定提出的問題和建議，采取積極的態(tài)度，扎實有效的進行整改，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在實際工作中，由于審計整改不到位，流于形式，出現(xiàn)“屢查屢犯”現(xiàn)象，同時審計整改跟蹤檢查未落實到位，審計糾正問題的能力有待提升，審計監(jiān)督成效未充分體現(xiàn)，存在的主要問題如下：

1.認識不到位

部分單位對審計發(fā)現(xiàn)問題未進行充分整改，對加強完善類型的管理建議，比如完善內(nèi)控制度，規(guī)范財務(wù)作賬、加強財務(wù)管理等建議往往比較容易接受，對涉及部門利益的問題，如糾正以前年度遺留問題、責權(quán)利劃分不清晰出現(xiàn)的問題時，部分單位就喜歡說空話，做表面文章，推卸責任，不直面問題，喜歡兜圈子，涉及問題本質(zhì)的點不去觸及，造成實質(zhì)問題未從根本上解決。

2.重視程度不夠

部分被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對審計整改工作不夠重視，存在“審計就是走過場”的思想，喜歡搞形式主義，整改措施華而不實，加之個別部門單位為維護自身利益，整改措施說一套做一套，對審計發(fā)現(xiàn)處理的問題屢查屢犯。比如為了完成企業(yè)財務(wù)指標未按照權(quán)責發(fā)生制計提成本費用，為圖省事先發(fā)生業(yè)務(wù)后補簽合同，未按規(guī)定進行招投標和詢比價等問題。

3.敷衍了事，存在僥幸心理

在整改落實檢查工作中，個別被審計單位主觀上存在僥幸心理，企圖采取避重就輕、敷衍拖延的錯誤做法應(yīng)付整改檢查，個別單位為達到“過關(guān)”的目的，甚至不惜采取記載虛假經(jīng)濟活動、開具假發(fā)票等不正當手段進行蒙騙敷衍，使審計整改工作流于形式，極大的增加了整改的工作難度。審計工作中，受審計資源所限，做不到對同一部門、同一事項年年審，造成個別部門存在僥幸心理，對問題的整改不能做到長效約束。

4.整改不深入徹底

一些被審計?撾壞惱?改工作，落實整改停留在一對一的應(yīng)付式的整改階段，未從深層次思考問題形成的原因，問題根源得不到有效清除，導(dǎo)致今后還會發(fā)生類似問題，整改不徹底。比如工程投資管理、物資采購管理等容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，被審計單位較多采取的是修訂完善相關(guān)制度，并加強管控的方式來進行承諾式的整改，但日后管控制度的執(zhí)行和管理未必能得到很好的落實，對已發(fā)現(xiàn)問題未采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)損失，使整改成為空談，這種治標不治本的整改可能導(dǎo)致相同問題屢查屢犯。

二、提升審計監(jiān)督成效的主要方法

1.提高審計質(zhì)量促整改

高質(zhì)量的審計是做好審計整改工作的前提和基礎(chǔ)。打鐵必須自身硬。審計部門必須堅持嚴謹細致，實事求是，客觀公正的工作作風，做到依法依規(guī)按照審計程序開展工作，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，同時引用的法律法規(guī)也要確保準確，問題定性和處理處罰建議恰當合理，讓審計質(zhì)量經(jīng)得起歷史的檢驗，形成審計鐵案。防范審計風險，嚴守審計紀律，遵守審計職業(yè)道德，做到審計獨立、客觀、公正。

2.營造良好的審計整改環(huán)境

一是加強審計工作的宣傳力度，在被審計單位愿意接受審計的同時，強調(diào)審計整改的重要性和必要性，讓相關(guān)單位自覺自愿的加強審計整改，提升整改的自覺性和嚴肅性，形成審前自查自糾、審中立查立改、審后知錯就改的良好局面。二是要讓建議可操作性強，建議更接地氣。要結(jié)合審計單位的實際情況，客觀的評價存在的問題，提出切實合理的建議，避免審計建議不切實際，過于嚴苛或?qū)挿海瑢儆诒粚徲媶挝焕щy需要其他部門協(xié)調(diào)解決的，要最大限度的發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)的職能，積極予以協(xié)調(diào)解決，從而增強審計認同感。

3.統(tǒng)籌資源建立聯(lián)動機制

在審計職權(quán)有限的前提下，為加大整改力度，促進審計成果有效轉(zhuǎn)化，應(yīng)建立健全審計整改工作聯(lián)動機制。審計工作具有一定的綜合性、全局性，必須堅持企業(yè)“一盤棋”思想，統(tǒng)籌公司資源，發(fā)揮整體優(yōu)勢，審計部門要主動與業(yè)務(wù)部門、管理部門溝通，加強與其他監(jiān)督部門的協(xié)同配合，如紀檢監(jiān)察、人事、法律、財務(wù)等部門，互通信息，共享成果，形成順暢規(guī)范的協(xié)同合作機制，統(tǒng)籌各種資源共同督促審計整改。同時要加大追責力度，增強審計整改的剛性。重點是建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度，制訂審計整改工作聯(lián)席會議組織辦法，確保聯(lián)席會議分工具體明確、責任界定清晰、人員落實到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動、促進審計整改的整體合力。

4.建立整改跟蹤檢查機制

審計組在審計實施過程中，應(yīng)當督促被審計單位及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。在做出審計決定后，審計部門要建立整改跟蹤檢查機制，將審計發(fā)現(xiàn)的重大問題作為督促檢查的重點，逐項對接整改措施和整改時間，實行“銷項管理”。對落實整改不到位的，要進行跟蹤督辦并定期通報，追究相關(guān)人員責任；對整改卻有困難的，要分類研究，提出分階段落實措施；對屢查屢犯、屢禁不止的突出問題，對經(jīng)督促仍未解決的重大問題，要深入剖析原因，實施重點監(jiān)督，必要時要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作專題報告，推進整改進度。

參考文獻：

[1]肖瑞利.審計質(zhì)量的特征及其影響因素分析[J].商業(yè)會計，2012（15）.[2]陳武朝.內(nèi)部審計有效性與持續(xù)改進[J].審計研究，2010（3）.

第二篇：加強審計監(jiān)督 提升管理水平

加強審計監(jiān)督 提升管理水平

隨著集團公司的不斷發(fā)展和壯大，股份制的確立和走向上市，公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨豐富也日趨復(fù)雜，公司面臨的經(jīng)營風險隨之加大。為了提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督和評價越發(fā)成為必不可少的一項重要工作。

集團公司自2009年10月設(shè)立審計部，主要開展了內(nèi)控審計、經(jīng)濟活動審計、工程審計及經(jīng)濟責任審計等工作，并取得了一定的成效。經(jīng)過近年來的審計工作實踐和學習，對于內(nèi)部審計我形成幾點認識。

內(nèi)部審計的目標。在行業(yè)原有的體制下，內(nèi)部審計的主要職能是查錯防弊，代替國有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能。隨著行業(yè)體制改革的完善，新型母子公司體制的建立，企業(yè)集團化運作方式的日趨規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部審計的領(lǐng)域?qū)⒅鸩接韶攧?wù)審計擴展到管理審計。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能幫助企業(yè)改進管理、創(chuàng)造價值，必將損害內(nèi)部審計的根基。所以，內(nèi)部審計應(yīng)將目標定位轉(zhuǎn)向管理型審計，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供服務(wù)。

內(nèi)部審計的獨立性。目前內(nèi)部審計的獨立性是非常脆弱的，極易受到各種外來因素的干擾。從內(nèi)部審計機構(gòu)來看，大部分企業(yè)雖然已設(shè)立了內(nèi)部審計部門，沒有獨立機構(gòu)的企業(yè)也在其財務(wù)管理部門設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計崗位，但這些內(nèi)部審計部門基本都是處于與其他職能部門平行的地位。內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的財務(wù)管理部門及其他經(jīng)營管理部門進行審計，只審計其下屬的二級企業(yè)，即便是

對同級財務(wù)部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志。內(nèi)部審計應(yīng)該獨立于生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)管理之外，以一種獨立、公正的經(jīng)濟“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行分析、檢查和評價。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有健全的獨立審計機構(gòu)。同時內(nèi)部審計人員也應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，盡可能地使內(nèi)部審計人員減少后顧之憂，這樣才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用。否則，離開了獨立性，審計結(jié)果將毫無意義。

內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計工作人員不但要敢于發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題，還應(yīng)具有分析判斷能力，從全局出發(fā)，多角度、多層面、多時期綜合分析，以揭示和反映具有普遍性、傾向性和典型性的問題，提出切實可行的整改意見和建議，注重后續(xù)跟蹤審計、事后效益審計，保證審計成果得以有效利用。

內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

開展經(jīng)濟責任審計，維護所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益。國有企業(yè)經(jīng)營者受托經(jīng)營管理國有資產(chǎn)，而在向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進的過程中，國家作為出資者對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理尚不夠完善。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督約束機制一定程度上彌補了這一缺陷。經(jīng)濟責任審計的有效開展一方面能夠督促企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，加強企業(yè)經(jīng)營管理，提升國有資產(chǎn)監(jiān)督水平；另一方面能夠明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，考核企業(yè)經(jīng)營成果及經(jīng)營業(yè)績，為人事部門的評價考核提供重要依據(jù)。

開展經(jīng)濟效益審計，提高發(fā)展質(zhì)量，增強企業(yè)競爭力。內(nèi)部審

計的重要職能之一經(jīng)濟效益審計，一方面可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)經(jīng)營風險；另一方面可以對企業(yè)的經(jīng)營決策、資金投向、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理等進行審計監(jiān)督，有效制約資金的盲目投放，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進增收節(jié)支，充分挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)還可以充分利用審計所掌握的內(nèi)部信息，為企業(yè)的深化改革、結(jié)構(gòu)調(diào)整等提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

科學評價企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平。目前，在行業(yè)管理水平整體不斷提升的同時，還有個別企業(yè)管理水平相對較低，加上外部環(huán)境日趨復(fù)雜、監(jiān)督機制和自我約束機制不夠完善，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中暴露出一些弊端、漏洞。內(nèi)部審計在做好原有財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要延伸到企業(yè)管理領(lǐng)域，開展內(nèi)控制度的審計。要從健全和完善內(nèi)控制度入手，保證人員遵紀守法，通過事前控制，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試與評價，檢查管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)完善管理，強化自我約束能力，使企業(yè)依法經(jīng)營，降低風險，促進企業(yè)各個層次逐步實現(xiàn)科學管理。

內(nèi)部審計的工作程序。內(nèi)部審計要建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計的全程監(jiān)控內(nèi)部審計工作模式，使之貫穿于經(jīng)營管理全過程，保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。在實際工作中，審計部門既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及重點采購項目實行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關(guān)理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟合同的合理性、真實性、合法性、有效性，及時反饋信息，防止失誤。

內(nèi)部審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量是審計工作的生命線。審計底稿三級復(fù)核制度、審計項目質(zhì)量考核評價制度、審計工作責任追蹤制度，這一系列行之有效的措施都能從根本上保證審計質(zhì)量，提升審計水平。

紅旗民爆的內(nèi)部審計應(yīng)著眼于服務(wù)。它服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營，評價和改善企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制等,促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平的提高。

集團公司的內(nèi)部審計工作起步時間較短，許多新情況還正處于不斷摸索之中，隨著公司的上市和不斷發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷增多，內(nèi)部審計工作面臨著更大的挑戰(zhàn)，只有公司上下共同努力，才能促使內(nèi)部審計工作的不斷進步，才能使內(nèi)部審計起到提升企業(yè)管理水平的實質(zhì)作用。

魏 軍

2013年3月28日

第三篇：清風審計整改監(jiān)督成效探析

清風縣人大傾力助推審計整改

6月30日下午，清風縣五屆人大常委會第二次會議，經(jīng)過會前精心準備、分組審議充分討論、常委會委員投票三個步驟，高票通過對市政府《關(guān)于2015清風縣市級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》的滿意度測評。“我是連任的常委會組成人員，這次審計整改報告，是近年來常委會上所作的最好的整改工作報告，比以前的報告更加清楚明白，更加嚴肅認真，也更加富有成效。我完全同意并支持這個報告”分組審議時王委員這樣說。這次審計整改工作在常委會組成人員中引起強烈反響，整改成效明顯：審計整改到位資金24.4億元，整改率80.59%；移交案件線索77件，其中移交紀檢監(jiān)察機關(guān)16件；問責追責20人；增收節(jié)支3.5億元；健全完善制度34條；相關(guān)處理情況向社會公布，震懾作用明顯。

委員們一致認為這是人大政府合力強化審計整改的積極成效，特別是人大主動提前介入、全程跟蹤、重點調(diào)研等監(jiān)督作用發(fā)揮好。漢中人大高度重視并傾力助推審計整改，一是堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，站穩(wěn)人大立場。人大常委會黨組積極把依法落實財經(jīng)監(jiān)督與堅持市委領(lǐng)導(dǎo)有機結(jié)合，堅決服從市委領(lǐng)導(dǎo)、服務(wù)發(fā)展大局，及時將財經(jīng)監(jiān)督中的重大問題向黨委匯報請示、爭取理解和支持。二是尊重政府審計整改主體地位，寓監(jiān)督于支持中。人大財經(jīng)監(jiān)督始終與政府財政審計工作同頻、同心、同向，人大政府各級領(lǐng)導(dǎo)保持了良好的溝通銜接和配合。三是全方位支持審計工作，重視發(fā)揮審計作用。市人大財經(jīng)委和常委會預(yù)算工委堅持聚力審計、借力審計、助力審計，形成監(jiān)督合力。審計報告出臺前，指導(dǎo)圍繞突出問題列清單；審計報告出臺時，及時抄送預(yù)算工委審閱；審計報告出臺后，督促圍繞清單抓整改；審計整改報告測評后，繼續(xù)重點圍繞屢查屢犯問題，跟蹤調(diào)研找良方。四是嚴格審查審計整改報告質(zhì)量關(guān)，要求報告必須讓組成人員審議看得清、聽得懂。精挑細選財經(jīng)委委員報告后專題發(fā)言、分組審議時重點發(fā)言，為審議報告提供專業(yè)參考意見。

對于下一步的繼續(xù)監(jiān)督，特別是審議重點關(guān)注的審計查出問題屢查屢犯的情形，財經(jīng)委主任委員表示審計整改疑難問題的出現(xiàn)原因是多方面的，整改處理雖任重道遠，但人大還是要繼續(xù)發(fā)揮委員、專家作用，集思廣益思謀良策。今后如何深化監(jiān)督審計整改工作，他認為：“人大重視審計監(jiān)督，今年特別把對審計查出問題的整改監(jiān)督放到追趕超越任務(wù)的高度來突出抓整改。這次常委會測評并不是監(jiān)督的終結(jié)。疑難問題在半年內(nèi)完全整改到位并不現(xiàn)實，對屢查屢犯問題的監(jiān)督還要持續(xù)，今后人大財經(jīng)委將和審計部門共同研究區(qū)別整改單位的工作實際情況和問題整改難易程度，分別實施連續(xù)跟蹤監(jiān)督，對特殊問題整改可以保持時間要求上的彈性，可以持續(xù)兩年、三年落實監(jiān)督，直到問題有效解決”、“審計部門要及時將審計結(jié)果和審計查出問題的整改情況報告市委、市人大、市政府及相關(guān)部門，作為重大投資項目安排、項目資金分配使用管理、財政收支預(yù)算安排與管理、財稅政策制定、干部任用、批準預(yù)算決算和預(yù)算調(diào)整等工作的重要依據(jù)，強化審計結(jié)果運用才是治本之策”。

第四篇：堅持依法審計提升審計監(jiān)督層次

“依法審計、圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”是審計工作必須堅持的基本方針。依法審計原則是憲法和審計法確定的審計監(jiān)督的基本原則。其具體內(nèi)容包括：審計監(jiān)督的職責和權(quán)限，由法律、法規(guī)規(guī)定；審計機關(guān)進行審計監(jiān)督活動時，必須遵循法律、法規(guī)規(guī)定的職權(quán)和程序；審計機關(guān)評價審計事項，揭露存在的問題，對違法行為處理、處罰，必須依

據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。依法審計原則是依法行政原則在審計監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。具有審計監(jiān)督法律化，審計執(zhí)法程序化、透明化，審計結(jié)果公開化、公示化，審計責任明確化等特點。

一、依法審計的范疇：依法審計是審計部門的根本法理指南，是審計工作最核心的法理理念。從審計部門的實際工作來看，要具體體現(xiàn)依法審計、實現(xiàn)審計監(jiān)督目的（一）基礎(chǔ)在依法，有章可循，有法可依，是各項工作開展的基本準則，審計工作也不例外。那么，目前依法審計有哪些法呢：

1.審計監(jiān)督方面的法律、法規(guī)。包括：

（1）憲法。憲法第九十一條、第一百零九條對審計機關(guān)的設(shè)置、審計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容、審計監(jiān)督的基本原則作了明確規(guī)定，這是審計監(jiān)督的最高法律依據(jù)。

（2）審計法。審計法全面規(guī)定了審計監(jiān)督的原則、審計機關(guān)和審計人員、審計機關(guān)的職責、審計機關(guān)的權(quán)限、審計程序和法律責任等內(nèi)容，是審計監(jiān)督的基本法。

（3）其他有關(guān)審計監(jiān)督的行政法規(guī)、地方性法規(guī)和行政規(guī)章。目前本人們實行最多的是審計署1-6號令，從審計方案、審計證據(jù)、審計日記及底稿、審計報告、審計檔案等進行質(zhì)量控制，制定了相應(yīng)的準則與操作規(guī)范。

2.其他法律、法規(guī)。具體包括：財經(jīng)方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，如預(yù)算法、稅收征管法、會計法、經(jīng)濟合同法等財經(jīng)方面的法律等；審計監(jiān)督活動中，對審計事項進行評價、作出處理、處罰決定，應(yīng)當遵守財經(jīng)法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定；行政復(fù)議和行政訴訟方面的法律、法規(guī)，如《行政訴訟法》、《行政復(fù)議條例》等。

（二）關(guān)鍵在于審計。依法審計，加強審計監(jiān)督，關(guān)鍵在于依法審計，通過依法審計這個載體，實現(xiàn)監(jiān)督、服務(wù)的目的。這就要求本人們在實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行法治控制。依法審計就是確保審計工作不走過場、不流于形式，實事求是，客觀公正，每項審計項目都能經(jīng)得起檢驗。

（三）根本在于監(jiān)督。要通過審計監(jiān)督，保障財政資金、民生資金、國有資產(chǎn)的安全有效。

二、目前審計監(jiān)督的幾種觀點

1.審計萬能論。認為審計監(jiān)督可以全面地輻射到社會經(jīng)濟活動的各個領(lǐng)域。由于審計部門自身認知的錯位以及社會對于審計作用的過高期望，造成審計監(jiān)督效應(yīng)人為地被擴大或神化，這已經(jīng)嚴重影響到審計機關(guān)如何堅持依法審計實施審計監(jiān)督，也無形中增大了審計的執(zhí)法風險。實際上，目前的財政財務(wù)收支記錄與實際經(jīng)濟事務(wù)有很多不一致的前面，審計機關(guān)憑借現(xiàn)有的審計手段，有時難以查實真相，有些方面審計監(jiān)督也無能為力。

2.審計走過場論。即認為審計缺乏相對的獨立性，審計監(jiān)督流于形式。在這種審計理念的影響下，大多數(shù)人把審計部門定位為各級政府的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計監(jiān)督成了“走過場”。誠然，監(jiān)督不是萬能的，但沒有監(jiān)督卻是萬萬不能的，這是很平常的道理。在一個缺乏監(jiān)督的環(huán)境下，權(quán)利運行者就會為所欲為，各種違紀違規(guī)必然遍地都是。本人認為，審計的基本職能是監(jiān)督，這一點永遠不能變，審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，不僅在于它所查處或揭露的違紀違規(guī)問題，更在于其無形的威懾力量和潛在的警戒效應(yīng)。

3.審計無作為論。即認為審計機關(guān)在履行審計職責時，缺少與之相匹配的法定權(quán)限，執(zhí)法手段和處罰執(zhí)行力度較為薄弱，審計工作難有作為，審計監(jiān)督也無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。當前，審計工作的重心在于促進提高財政財務(wù)管理水平和資金使用效益，換言之，即寓監(jiān)督于服務(wù)之中，簡單的行政處理、處罰已經(jīng)不符合形勢的要求，而是要從體制和機制中發(fā)現(xiàn)問題，從微觀入手，站在宏觀角度，為黨委政府服務(wù)。

4.審計等同服務(wù)論。認為審計監(jiān)督是純粹為被審計單位和有關(guān)部門服務(wù)的，監(jiān)督完全寓于服務(wù)之中，在這種觀點下，審計就成了被審計單位的內(nèi)部審計，審計監(jiān)督的效應(yīng)也就僅僅局限于一個單位或一個部門。雖然在目前的形勢下，審計監(jiān)督的另一個目的是服務(wù)，但審計的基本職能其本身是監(jiān)督，其常規(guī)性、基礎(chǔ)性的工作就是監(jiān)督，是先監(jiān)督，而后達到服務(wù)這個目的的。

5.審計就是查案論。認為審計就是要查問題，抓大要案。這種觀點多少受近幾年來審計風暴和社會對審計的期望值影響。應(yīng)該說，審計是對被審計單位經(jīng)濟活動的常規(guī)性、例行性監(jiān)督，查

處大要案不是審計的基本職責，也不是審計的要求，所謂可遇不可求，大要案的查處往往有一定偶然性，需要一些非正常手段才能查處，而審計僅僅能在發(fā)現(xiàn)疑點、提供線索、協(xié)同查案等方面提供一些服務(wù)。

6.審計純監(jiān)督論。認為審計的基本職能就是監(jiān)督，是對被審計單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督，審計的職能是監(jiān)督與

鑒證，而不是服務(wù)，這種觀點容易使審計機關(guān)和審計人員的思路走入死胡同，在與黨委政府保持一致上發(fā)揮不了審計免疫性功能。

三、目前審計監(jiān)督的幾個“不適應(yīng)”

1.觀念上不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在變革創(chuàng)新能力不強，對社會經(jīng)濟形勢的迅速發(fā)展不夠敏感，習慣于用過去熟悉的方法開展審計工作，對審計新技術(shù)、新方法接受較慢，滿足于現(xiàn)狀。對“優(yōu)秀項目”、“精品項目”內(nèi)涵的理解有偏差，沒有把審計報告、審計成果當作審計機關(guān)的產(chǎn)品來看待，多數(shù)是在疲于應(yīng)付項目，抓質(zhì)量、出成果有心無力。

2.思路上不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在不善于從全局的角度系統(tǒng)把握具體審計工作。審計組織方式，依然是傳統(tǒng)的“由點到面”的方式，審計組按方案內(nèi)容每人各分一塊，審到什么算什么，查出重大問題往往帶有一定的偶然性；審計結(jié)果上把上繳金額等指標看得過重，缺少宏觀把握的能力。

3.成果運用上不適應(yīng)。尤其是對審計成果的開發(fā)、轉(zhuǎn)化、運用，還有很大的差距：微觀成果多，宏觀成果少；就事論事多，成果技術(shù)含量和附加值低；分析問題缺乏一分為二的觀點，注重揭露問題，正面成果的引導(dǎo)作用不夠；許多審計信息“為寫而寫”，沒有認識到審計信息是審計過程的延續(xù)、是體現(xiàn)審計成果的手段，內(nèi)因不明導(dǎo)致審計信息質(zhì)量低下。

四、目前審計監(jiān)督的壓力

（一）從外部環(huán)境看，審計監(jiān)督有新壓力。

從審計工作面臨的外部環(huán)境看，無論是2006年修訂的《審計法》、還是黨委政府和人民群眾，對審計的要求都更高了。

1.《審計法》對審計的要求更高了。修訂的《審計法》，主要在健全審計監(jiān)督機制、完善審計監(jiān)督職責、加強審計監(jiān)督手段、規(guī)范審計監(jiān)督行為四個方面作了修訂。規(guī)定審計報告從原來的內(nèi)部文書變成公開的法律文書，對審計質(zhì)量要求更高。它一方面是進一步強化了依法審計；另一方面也增加了審計工作的透明度，把審計工作置于人大和社會公眾監(jiān)督之下，這意味著審計工作質(zhì)量和水平的要求也將越來越高。同時，《審計法》修訂后，審計執(zhí)法手段的增設(shè)，在加大審計工作力度的同時，也加重了自身的責任；被審計單位救濟途徑的變化，對本人們工作的嚴謹細致、客觀公正提出了更高的要求。

2.黨委政府對審計的要求更高了。近年來，審計通過自身的努力，效果越來越明顯，地位和作用不斷顯現(xiàn)，得到了各級黨委和政府的充分肯定和認可。同時，審計的難度也比過去大了，審計能不能有地位，能不能體現(xiàn)應(yīng)有的價值，關(guān)鍵在于本人們的工作有沒有成效。對于黨委、人大和政府，審計工作有沒有成效、是否有成果，就在于本人們能不能當好參謀、能不能把審計監(jiān)督和審計服務(wù)有機地結(jié)合起來。這就要求本人們必須認真研究黨委政府的需求、研究人大的需求、研究社會各界的需求以及被審計單位的需求，緊緊圍繞黨委政府的工作中心開展審計、選擇項目，提高這些項目的質(zhì)量，提供有價值的審計報告、審計信息和審計建議，更好地為黨委政府決策服務(wù)。

3.社會公眾對審計的要求更高了。隨著這幾年的“審計風暴”，社會公眾愈來愈關(guān)注審計結(jié)果公告，對審計結(jié)果的需求，已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N有效需求。但是，本人們要認識到，審計結(jié)果對外公開，對審計機關(guān)而言是一柄“雙刃劍”：一方面它有利于本人們宣傳審計成果，推動民主法制；另一方面，審計結(jié)果公告將審計工作的質(zhì)量完全置于全社會的監(jiān)督之下，審計風險顯性化。面對審計結(jié)果公告后可能產(chǎn)生的一系列問題，本人們除了積極穩(wěn)妥，逐步推行審計結(jié)果公告之外，唯一對策就是嚴抓審計質(zhì)量，提升審計工作的管理水平，由此來應(yīng)對、化解產(chǎn)生的壓力和各種困難。

（二）從內(nèi)部環(huán)境看，審計工作有新變革。

從審計機關(guān)內(nèi)部看，審計工作面臨新的變革，這種變革包括管理模式在變、審計方式在變、評優(yōu)辦法也在變。隨著審計轉(zhuǎn)型的不斷深化、審計創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)年的推動，審計免疫系統(tǒng)理論的提出，審計監(jiān)督面臨更大壓力：

1.管理模式在變。審計署6號令的全面實行、計算機審計的全面推廣，審計免疫系統(tǒng)理論的提出，對傳統(tǒng)的審計理念、審計管理行為、審計技術(shù)方法有一定的沖擊。6號令的核心是對審計項目進行全過程的質(zhì)量控制，實行審計工作分級負責制，強化審計管理的基礎(chǔ)工作，實行質(zhì)量控制與責任追究相結(jié)合。計算機審計、免疫系統(tǒng)理論則從審計技術(shù)創(chuàng)新角度對現(xiàn)在的審計機關(guān)和審計人員提出了新的要求，甚至是挑戰(zhàn)。

2.審計要求在變：在審計對象上，要強化對全部政府性資金的審計監(jiān)督上創(chuàng)新并有新的突破；在審計發(fā)展方向上，要在績效審計上創(chuàng)新并有新的突破；在審計手段上，要在計算機審計上創(chuàng)新并有新的突破。

3.審計方式在變。一是從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變；二是從財政財務(wù)收支審計向績效審計轉(zhuǎn)變；三是從單位審計向項目審計轉(zhuǎn)變，專項調(diào)查已經(jīng)成了目前審計發(fā)展的主流；四是從以過程為導(dǎo)向的審計向以結(jié)果為導(dǎo)向的審計轉(zhuǎn)變。伴隨這些轉(zhuǎn)變，本人們的審計管理思路、模式也要跟著進行調(diào)整。

4.評優(yōu)辦法在變。去年，省廳和市局對評優(yōu)辦法和標準作了較大的修改。審計項目的評優(yōu)，雖然其本身不是目的，但是本人認為目前的體制下，審計項目的評優(yōu)仍具有“指揮棒”的作用，會給本人們的審計理念、審計方法、審計管理、審計質(zhì)量控制等帶來一系列的影響。審計的監(jiān)督、服務(wù)職能往往通過項目審計實現(xiàn)，項目審計是審計機關(guān)的中心工作。針對項目的評優(yōu)成效情況，新的評優(yōu)方法在以下七方面有加強。一是加大了審計宏觀服務(wù)與威懾力；二是加大了審計創(chuàng)新力度；三是加大了審計宣傳力度；四是加大了審計整改落實力度；五是加大了審計公告力度；六是加大了審計問題的揭露或?qū)徲嫷纳疃?；七是加大了領(lǐng)導(dǎo)批示的加分。

五、堅持依法審計，提升審計監(jiān)督層次，監(jiān)督實效要提高，要關(guān)注以下幾個方面

1.要圍繞中心、服務(wù)大局。結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，實際制訂出有特色的審計項目，特別是要通過批判性發(fā)揮審計的建設(shè)性和預(yù)防性作用。本人覺得審計免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵是通過批判性發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。

制定審計項目計劃要堅持三個原則。一是要堅持依法審計、依法監(jiān)督原則。要按照有關(guān)法律法規(guī)，履行審計監(jiān)督職責，加強審計監(jiān)督，依照審計程序開展工作，做到程序規(guī)范，證據(jù)可靠，結(jié)果準確，既不失職不作為，又不越權(quán)亂作為。二是堅持實事求是、客觀公正原則。克服就事論事和“一刀切”的做。三是堅持一切為了發(fā)展的原則。要自覺把審計工作融入經(jīng)濟社會發(fā)展大環(huán)境中，找準審計監(jiān)督與促進經(jīng)濟發(fā)展的最佳結(jié)合點和切入點，與黨委、政府中心工作緊密結(jié)合。

2.突出審計重點。壓縮數(shù)量、提高質(zhì)量、增加深度，加大力度。關(guān)注財政資金的績效、關(guān)注民生資金、國有資產(chǎn)的安全，關(guān)注政策的貫徹落實；努力在提升審計工作質(zhì)量和水平上實現(xiàn)新突破。

一是突出對國家調(diào)控政策落實情況的審計監(jiān)督。確保政令暢通、令行禁止。繼續(xù)堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，圍繞黨委政府工作中心，進一步突出重點，更好地服務(wù)于大局、服務(wù)于中心。

二是突出對政府公共財政的審計監(jiān)督。要圍繞和服務(wù)于“努力推進公共財政體系的完善”、“預(yù)算一個盤子、收入一個籠子、支出一個口子”這一目標，進一步抓好預(yù)算執(zhí)行審計；要圍繞公共財政的公共性、公平性、公開性，促進優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，促進建立規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，促進預(yù)算的透明度，揭示執(zhí)行政策不到位、管理體制不完善、運行機制不健全等深層次問題。

三是突出政府投資項目績效的審計監(jiān)督。重點要放在揭示決策失誤和工程建設(shè)、公務(wù)消費等活動中的損失浪費問題，促進建設(shè)資金使用效益的不斷提高。

四是突出對民生資金的審計監(jiān)督。要加強對事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展大局、涉及廣大群眾切身利益的社會保障、教育及涉農(nóng)等專項資金的審計和審計調(diào)查，促進和諧社會建設(shè)。

五是突出對權(quán)力運行的審計監(jiān)督。進一步擴大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的范圍，繼續(xù)探索、歸納和總結(jié)經(jīng)濟責任系統(tǒng)審計、行業(yè)審計的經(jīng)驗路子，不斷探索和完善對領(lǐng)導(dǎo)干部責任和績效審計的方式方法。

3.規(guī)范審計程序。一個規(guī)范的審計項目，應(yīng)當做到審計程序合法，審計事實清楚，審計定性準確，審計處理恰當。在審前調(diào)查階段傾注更多的精力，找準項目的切入點。在科學選項的基礎(chǔ)上，對選定的項目有目標地實施審計，提高項目的可操作性。在項目實施階段注重操作規(guī)范，提高審計產(chǎn)品質(zhì)量。在審計過程中，對審計人員要強調(diào)兩種責任意識。一是要強調(diào)責任意識。建立嚴格的審計質(zhì)量責任追究制度，規(guī)范審計行為，確保審計質(zhì)量。二是要強調(diào)經(jīng)濟責任追究意識。要突出重點，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。

4.注重審計成果轉(zhuǎn)化。審計信息是審計過程的延續(xù)，是擴大審計成果的重要抓手。審計信息要圍繞審計工作開展，做到：一是圍繞黨政領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)抓成果提煉，圍繞領(lǐng)導(dǎo)交辦、關(guān)注的審計任務(wù)，及時反映任務(wù)完成的進展情況、存在困難和阻力、審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議等；二是善于用創(chuàng)新的思維提煉審計成果，體現(xiàn)“人無本人有、人有本人新、人新本人深”的要求；三是做好問題類信息的技術(shù)處理工作。對一些敏感問題，可以變換角度，反面信息正面做，從加強宏觀管理、完善政策法規(guī)等方面提出有針對性、宏觀性、實用性的對策與建議，拿出可行的解決辦法。

5.堅持依法審計，提升監(jiān)督層次。審計從監(jiān)督向服務(wù)轉(zhuǎn)變，形象地比如就是從“裁判員”向“教練員”轉(zhuǎn)變，因而對審計的要求更高，本人們必須依法審計，唱好監(jiān)督主角，當好管理配角，積極主動地履行職責，做到有為有位。

第五篇：樹立科學審計理念提升審計監(jiān)督效能

國家審計“免疫系統(tǒng)”論是科學發(fā)展觀與我國最新審計實踐相結(jié)合的產(chǎn)物，是國家審計本質(zhì)理論的深化和最新發(fā)展。從國家審計“免疫系統(tǒng)”論的觀點出發(fā)，基層審計機關(guān)要結(jié)合本部門、本地區(qū)的實際，立足“促進民主和政治建設(shè)”、“保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展”的功能價值和社會價值取向，樹立科學審計理念，不斷提升審計監(jiān)督水平，促進

經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。

一、樹立環(huán)境依存理念,正確把握審計的“獨立性”

《中華人民共和國審計法》第五條規(guī)定“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉”，此項規(guī)定為審計機關(guān)依法獨立行使職權(quán)提供了法律保障，同時也為審計機關(guān)樹立了權(quán)威。但在實際工作中,部分審計人員往往將審計監(jiān)督超然獨立于政府這個大環(huán)境之外,總是以監(jiān)督者自居,孤獨求審，缺乏有效溝通和協(xié)作,甚至總是埋怨政府干預(yù)太多,審計機關(guān)沒有獨立性。但從國家審計“免疫系統(tǒng)”論的觀點出發(fā)，國家審計是政府這個肌體健康運行的一個系統(tǒng)，它與政府肌體各個系統(tǒng)之間存在著依存關(guān)系，所以審計機關(guān)必須要深入理解和把握審計的科學內(nèi)涵、本質(zhì)和功能，樹立環(huán)境依存理念，始終將審計監(jiān)督置于政府、社會、被審計單位的需求之中，在體制、機制、制度建設(shè)方面與政府相適應(yīng)，既要保持履責上的獨立性,又要接受黨委、政府、被審計單位及社會各界的監(jiān)督和協(xié)作，只有做到既相互依存又相互制約，這樣整個肌體才能在平衡的狀態(tài)下健康運行。如果脫離了這種依存關(guān)系，審計監(jiān)督的“獨立性”也將失去存在的意義，審計的功能價值和社會價值也將失去依托。

二、樹立審計職能的營銷觀念，注重審計產(chǎn)品的需求導(dǎo)向

審計機關(guān)是政府職能部門，它所履行的是法律所賦予的經(jīng)濟監(jiān)督職能，雖然不直接生產(chǎn)社會所需要的物質(zhì)產(chǎn)品，但審計機關(guān)和審計人員要學會和善于運用企業(yè)產(chǎn)品營銷觀念，精心打造“審計產(chǎn)品”，把“審計產(chǎn)品”推銷出去。審計的“產(chǎn)品”是什么？是審計報告、調(diào)查報告、專題報告、結(jié)果報告、審計信息等。審計機關(guān)和審計人員要把審計的“產(chǎn)品”向?qū)徲嫛爱a(chǎn)品”的使用者推介出去，使用者包括黨委、政府、紀檢監(jiān)察、組織部門、被審計單位以及其他一些外部需求者。黨委、政府的需求主要是大局、中心。單位的需求是所在單位的重點、難點、風險點、控制點、組織結(jié)構(gòu)缺陷、政策缺陷、制度和機制缺陷等。這就要我們審計人員要找準審計“產(chǎn)品”的需求點，有目標地去實施審計：到底我們審計工作需要解決什么問題？這個問題是誰的需求？審計給需求者提供什么樣的報告？要把被審計單位最強烈、最迫切的需求確定下來，把審計的工作重心調(diào)整過來，通過有為來提高審計工作的地位，提高在領(lǐng)導(dǎo)心目中的地位。同時，還要創(chuàng)造需求，通過審計成果提醒使用者哪件事該辦、哪項政策該改、哪項制度該建等等。

三、樹立敬畏意識，提升審計監(jiān)督效能

所謂敬畏意識1就是要堅持以人為本，更加關(guān)照生命個體的生存狀態(tài)及其價值理想，構(gòu)建一個融己與他、義與利辯證統(tǒng)一,涵蓋社會公德、職業(yè)道德、家庭美德和個人品德的現(xiàn)代道德規(guī)范體系?；谶@一點，我認為提升審計監(jiān)督效能，必須要把敬畏意識融入審計管理的各個環(huán)節(jié)，促進審計人員對履行職責的道德信條和價值規(guī)范的深刻認識,增強責任感和職業(yè)道德情操。主要做好以下幾點：一是要樹立科學的審計價值導(dǎo)向，做到維護經(jīng)濟社會健康運行不動搖。說起審計價值,其落腳點首先是人的價值,所以,要樹立科學的審計價值導(dǎo)向就必須使每一位審計人員都要從個人的工作崗位出發(fā),深刻認識所得與所承擔的社會責任的辯證統(tǒng)一, “盡心、盡力、盡情”地做好每一件事情，時刻以一顆感恩的心回報他人和社會。只有這樣，我們才能當好監(jiān)督者，才能充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，促進民主法制建設(shè)，維護經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展。二是要建立多渠道輿論導(dǎo)向，做到服務(wù)需求不懈怠。審計機關(guān)除了通過審計信息、審計專報、審計要情、審計結(jié)果公告等形式和渠道，揭示和反映存在的問題外，還要積極拓展報刊、媒體和網(wǎng)絡(luò)等渠道，努力構(gòu)建“零距離”溝通平臺，逐步消除信息不平衡的狀況，這樣審計機關(guān)的服務(wù)才能滿足黨委、政府的需求，滿足部門、單位的需求。三是要發(fā)揮黨員、模范干部社會道德“風向標”作用，樹立良好的黨風政風。說到做到、言行一致、表里如一不僅是黨性修養(yǎng)的體現(xiàn)，更深刻反映著一個黨員干部的基本道德面貌。審計機關(guān)要營造良好的爭優(yōu)創(chuàng)先氛圍，充分發(fā)揮優(yōu)秀黨員和模范干部的先鋒帶頭作用，引領(lǐng)每一個黨員、干部本著對工作負責的態(tài)度，用實際行動忠實履行審計監(jiān)督職責，服務(wù)經(jīng)濟建設(shè)。

四、強化責任意識，提升審計效率

對審計機關(guān)來說，強化責任意識就是要依法履責，關(guān)注細節(jié)。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而審計程序是確保審計質(zhì)量，防范審計風險，明確審計責任的重要環(huán)節(jié)。因此，審計機關(guān)