第一篇：審計過程中容易遺忘的幾個環(huán)節(jié)

文章標(biāo)題：審計過程中容易遺忘的幾個環(huán)節(jié)

審計人員在實際工作中常常對一些隱蔽事項的審計不太重視，而有的單位恰恰正是利用這些隱蔽事項來掩蓋一些重大事件的披露，影響了其資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營業(yè)績的真實性，從而使審計體現(xiàn)不出其自身的價值功能，因而也使人們對審計的重要性產(chǎn)生了懷疑。下面我就審計工作中容易忽視的幾個環(huán)節(jié)，發(fā)表一下膚淺的看

法。

一、忽視對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計

審計人員對銀行存款余額的真實性往往十分重視，通過對銀行的函證來查實，但對一些未款項的審計，認(rèn)為通過核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的金額是否一致，就行了。而對未達(dá)款項產(chǎn)生的原因、是否真實以及事后對其跟蹤調(diào)查，缺少認(rèn)識，而一些單位往往通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表來造假，根據(jù)我們的實踐經(jīng)驗一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業(yè)未收的未達(dá)款項

1、對銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤。

2、對銷售退回故意不入帳，夸大收入與業(yè)績。

(二)企業(yè)已收、銀行未收的未達(dá)款項

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設(shè)小金庫。

2、企業(yè)做假銷售。

(三)銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)款項

1、故意隱瞞支出，虛增利潤。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業(yè)已付、銀行未付的未達(dá)款項

1、開假發(fā)票，做假支出，虛減利潤。

2、故意透支，騙取有關(guān)單位的信用。

因此審計人員在審計時，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)給予特殊關(guān)注，對未達(dá)款項是否真實、合法進(jìn)行檢查，必要時還應(yīng)與銀行及有關(guān)單位聯(lián)系查實。

二、忽視對銀行匯票等在途貨幣資金的審計

有的單位在年底時，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進(jìn)帳，因此審計人員應(yīng)該關(guān)注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時應(yīng)與出票單位聯(lián)系查實。

三、對應(yīng)收帳款審計時容易忽視的幾個方面

1、不做帳齡分析，沒有了解、查詢債務(wù)單位是否具有償還債務(wù)的能力，以及單位催收應(yīng)收帳款的措施是否得力。使應(yīng)收款項尤其是長期掛帳的應(yīng)收款項存在著不確定性。

2、應(yīng)收款項所涉及的會計科目，在上下年度結(jié)轉(zhuǎn)時，是否逐一按實結(jié)轉(zhuǎn)，是否存在“空中飛”的現(xiàn)象。內(nèi)審人員可以逐一核對有關(guān)帳戶，也可以核對第二年度應(yīng)收帳款明細(xì)帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對已作壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款的審計，審計人員應(yīng)注意被審計單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關(guān)款項。

四、忽視對存貨及固定資產(chǎn)的全面清查

審計人員在審計存貨及固定資產(chǎn)時，也重視盤點與清查，但往往僅參與抽查及部分監(jiān)盤，而且在盤點的企業(yè)人員中也缺乏職工代表的參與，使得企業(yè)存貨及固定資產(chǎn)在一定程度上存在著帳實不一致的風(fēng)險。因此審計人員有必要親臨第一線，始終參與企業(yè)資產(chǎn)的全面清查，而且盤點時還應(yīng)邀請了解情況的職工代表共同參加。

《審計過程中容易遺忘的幾個環(huán)節(jié)》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀審計過程中容易遺忘的幾個環(huán)節(jié)。

第二篇：集團(tuán)審計環(huán)節(jié)最容易出問題環(huán)節(jié)

集團(tuán)公司最容易出現(xiàn)問題環(huán)節(jié)：

作為公司內(nèi)部審計人員，要在工作中不斷觀察與總結(jié)，對內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點多為關(guān)注，找出存在風(fēng)險之處，對于審計判斷及審計工作都非常有用。以下在審計過程中總結(jié)發(fā)現(xiàn)的，實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。

1.權(quán)力過于集中部門或人員

集團(tuán)公司整體運營過程中，權(quán)力過于集中的部門或人員，均可能存在較大的風(fēng)險，也是最容易出現(xiàn)問題的地方。如銷售、采購、工程、招聘等業(yè)務(wù)；或又由于業(yè)務(wù)人員過少，內(nèi)控缺失，權(quán)限集中，加上制度不完善，監(jiān)督管理不到位，導(dǎo)致經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)量集中，權(quán)力過大等。這類管理環(huán)節(jié)最容易出現(xiàn)問題，任何一個企業(yè)組織都是審計重點。

2.溝通不暢環(huán)節(jié)或文件資料

集團(tuán)公司，特別跨國企業(yè)，往往存在多種語言、文化匯合的情況，往往出現(xiàn)如上級講外話，下級講中文等?？赡艽嬖谡Z言表達(dá)上、請示文件上風(fēng)險，主要問題是在溝通相關(guān)文件時有意轉(zhuǎn)移事件本相，欺瞞上級，以達(dá)到不可告人之目的。還有某些是利用領(lǐng)導(dǎo)信任、審核的錯漏、語言詞句的誤導(dǎo)，形成已審批文件，以達(dá)到內(nèi)外勾結(jié)、謀取私利，損害公司利益的目的。如請示文件中附件不齊全，或更改附件；文字中隱藏其他內(nèi)容；用小字體另外注明請示內(nèi)容，通過上級不通中文，以達(dá)欺騙的領(lǐng)導(dǎo)目的等。內(nèi)審要重視。

3.公司兼并、合資、合作交接時

風(fēng)險產(chǎn)生于變化中，變化越大，風(fēng)險越大。特別是在公司兼并、合資、合作時，就是風(fēng)險最大的時候。曾經(jīng)有過這樣的一個案例，某一個公司在合資時，存在一個多億的預(yù)付款，在沒有施工、無驗收、無相關(guān)依據(jù)結(jié)算的情況下，會計轉(zhuǎn)賬入固定資產(chǎn)；預(yù)付賬款無收貨、無實物，憑一紙無簽章證明入固定資產(chǎn)賬目。此項業(yè)務(wù)存侵占公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結(jié)私吞公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結(jié)私吞資產(chǎn)的可能，屬于嚴(yán)重的風(fēng)險環(huán)節(jié)。

4.單個項目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位

根據(jù)以往經(jīng)驗，單個項目、設(shè)備、系統(tǒng)最昂貴的部位，最容易出現(xiàn)問題。在審計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，設(shè)備項目要么是廠家不對，要么數(shù)量不對，材質(zhì)不對，規(guī)模不管符等；整個系統(tǒng)中最昂貴設(shè)備，如設(shè)備中的核心金融性群份此類重點資產(chǎn)，是資產(chǎn)中的核心部件，價值最高，如果存在問題，則最容易造成資產(chǎn)的損失。

5.長期虧損、或者稍有微利的組織單位

集團(tuán)下屬各分公司、機(jī)構(gòu)、辦事處、倉庫等，長期虧損或稍稍微利的單位，在實際工作中，此類組織管理人員利用管理層對他們的疏忽管理，他們會轉(zhuǎn)移利潤，高利潤轉(zhuǎn)為低利潤，有利潤轉(zhuǎn)為無利潤，造成年年虧損或微利狀態(tài)，以達(dá)到個人非法目的。值得重點關(guān)注。

6.業(yè)務(wù)操作交接處

環(huán)環(huán)相扣的地方，如一人操作結(jié)束而在另一個操作開始的地方，部門與部門之間、車間與車間之間等。存在責(zé)任不清，銜接不暢的問題。如產(chǎn)品交接點、物品調(diào)配處等，均是風(fēng)險較高，容易出現(xiàn)問題的地方。

7.更改容易且技術(shù)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)

及時且易于采取糾正行動的地方，檢查發(fā)現(xiàn)后就能及時改正。如系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更改，但通過權(quán)限又能及時改回原狀。

8.長期沒有關(guān)注的地方或環(huán)節(jié)，為更改數(shù)據(jù)留下可操作的空間

如企業(yè)工會、飯?zhí)?、副產(chǎn)品、福利費開支等，因為涉及到員工利益，一般人無法查收或不重視，認(rèn)為都是發(fā)給工人，無需進(jìn)行檢查與核對；飯?zhí)梦锪系牟少?、領(lǐng)用都有時效性，就算你第二天核查，也是時過景遷，無法了解當(dāng)時發(fā)生的事實，當(dāng)事人可以有時間更改物資數(shù)據(jù)，從而給舞弊留下操作空間。

9.殘次品處理也是肥缺

一項已完成的任務(wù)或糾正錯誤活動完成之后，收拾戰(zhàn)場也是創(chuàng)收之源；如銷售舊物資、次產(chǎn)品等，通過內(nèi)外勾結(jié)更改或更換標(biāo)的物，從而達(dá)到以好充次的方式，低價出售給串通人員等。

10.資源、資產(chǎn)的責(zé)任關(guān)系發(fā)生變化的地方

如人員、財務(wù)、資產(chǎn)等，具體的如設(shè)備交接過程、物資轉(zhuǎn)移過程，均有可能出現(xiàn)問題。

11.變化就有風(fēng)險

新制度、新系統(tǒng)、新項目、新設(shè)備、新流程、新產(chǎn)品等在實際操作實施過程時，都存在較大的風(fēng)險；如存在制度跟不上、培訓(xùn)未充分、流程未完善、內(nèi)控未健全、管理不到位等，均是風(fēng)險源生地。記住：只要有變化就有可能存在風(fēng)險。

12.責(zé)任方交界點

如并購業(yè)務(wù)、跨國合作業(yè)務(wù)；各公司大門口、貨物交接點、地磅過磅、人員交接手續(xù)等。任何作業(yè)，有變化，有交接，有變更就有風(fēng)險。

以上是在審計工作中總結(jié)的容易發(fā)生錯漏、舞弊的地方與環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員應(yīng)給予高度關(guān)注。

第三篇：審計過程中的重要性

審計過程中的重要性

重要性是CPA對被審計單位財務(wù)報表的可容忍錯報的估計，它與風(fēng)險假設(shè)和報表使用者的認(rèn)知相關(guān)聯(lián)。

重要性原則在審計中被認(rèn)為有三個步驟：審計計劃，實質(zhì)性程序和最后的分析程序。Cpa對重要性的判斷決定了外部審計的過程。

如果CPA認(rèn)為會計報表存在錯報，那不但要調(diào)整會計報表，而且CPA需要給予合規(guī)和相反建議。

重要性是一條所有審計人員都需要熟悉的術(shù)語。它的概念被應(yīng)用于三步審計程序，那就是：審計計劃，實質(zhì)性程序和最后的分析程序以及報告預(yù)備，大多數(shù)不熟悉公共會計的專家認(rèn)為審計是一個程序，它必須對每一項交易都查清和估計。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會計信息漏報或報錯的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計，它基于職業(yè)判斷，這種職業(yè)判斷會被依賴于會計報表的理性個體的期望所影響。有時一張比例表會被用作知道原則，它是基于大量的總財產(chǎn)和總收入。例如，如果總財產(chǎn)時1萬美元，總收入是2萬美元，計劃重要性原則的基準(zhǔn)數(shù)字就應(yīng)該是大于2萬美元的。重要性可能會是9500美元加上一個基準(zhǔn)的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計。在這個例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計報告的意見。還有些企業(yè)需要審計對銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會依賴審計報告。許多私房屋主聯(lián)合CC&Rs需要審計年末的會計報告，一些董事會很喜歡審計，因為它提供了管理中可靠信息。知道審計的目的可以幫助CPA決策渡過審計風(fēng)險。

重要性是需要的，因為需要知道費用的合理運用，CPA需要運用經(jīng)濟(jì)限制，并且審計建議需要有合理的時間和相對公平的費用組成。如果CPA需要檢驗每一項交易的證明文件，他們就永遠(yuǎn)不能給予措施和費用的初步估計。我們簡單地以小時計算，那費用就高的無法估計了。這樣的不確定性將會在賬單來臨的時候使人大吃一驚。

在審計的步驟計劃中，大約三分之一的審計工作是要被管理的，審計人員瀏覽委托人的現(xiàn)金流量表盒利潤表，債務(wù)和變動情況，這些使得重要性計劃的初步估計在允許誤報的范圍之內(nèi)。當(dāng)CPA執(zhí)行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時候，“感覺”就成為審計工作中的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是指由于審計報告上關(guān)于重要性的誤報使得審計人員不知不覺得改變了自己的觀點的一種風(fēng)險。這三種類型的風(fēng)險是固有風(fēng)險，控制風(fēng)險和決策風(fēng)險。

固有風(fēng)險與委托人的財務(wù)數(shù)據(jù)類型和產(chǎn)業(yè)相關(guān)。復(fù)雜計算的財務(wù)數(shù)據(jù)會導(dǎo)致更大的風(fēng)險，需要估計或者更先進(jìn)的技術(shù)。這些領(lǐng)域比包含日常工作，事實數(shù)據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)更容易受重要性誤報的影響，因為他們受到未來事項的不確定因素，或者合理數(shù)據(jù)的誤用可能。

控制風(fēng)險是指重要性誤報沒有被阻止或者在沒有及時被代理者的內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)。每一個內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)都是有邊界的，因為它有人的因素成分在其中。

第四篇：預(yù)算項目中容易遺忘的項目統(tǒng)計(分享)

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預(yù)算項目中容易遺忘的項目統(tǒng)計(分享)

預(yù)算員經(jīng)常容易遺漏的項目匯總

一、土石方工程

1、溝槽土方單側(cè)棄土的系數(shù)容易遺漏；

2、外運土的人工系數(shù)忘記乘；

3、在挖土方工程中，現(xiàn)在的計價表，挖濕土方的抽水費未計入（以前的定額是包含），現(xiàn)在歸入在措施項目中，即第二十一章 施工排水、降水、深基坑支護(hù)章節(jié)內(nèi)。在編制時，不要忘了?。?/p>

4、土建里面的：人機(jī)配合挖土有個系數(shù)，濕土也有系數(shù)。-0.06位置的防潮層。

5、土方類別及運距；

6、回填土中的挖土和運土；

7、挖土（挖槽或挖坑）中的運土；

9、土方人工清底時的難度系數(shù)；

二、樁基工程

1、打預(yù)制樁的，樁頭、接樁、送樁等。

2、鉆沖孔樁的，鋼護(hù)筒、入巖增加費、操作平臺、砼是采用水下砼澆筑。

3、鋼板樁打、撥分開套子目、在基坑作業(yè)和在坑上作業(yè)的系數(shù)。

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4、管樁樁芯砼、送樁及試驗樁的計算、管樁長度應(yīng)計樁尖長度；

5、樁芯圓鋼板、預(yù)埋鐵件等刷防銹漆等；

6、鉆孔灌注樁：入巖深度的鉆孔（該項目市政和公路定額項目包含內(nèi)容差距很大）

三、砌筑工程

1、磚砌欄板1/

4、1/2厚定額按900考慮，每增加或減少人材機(jī)需調(diào)整；

2、框架柱部分的砌體加固；

3、加氣塊墻面處理。

4、加氣塊墻面處理。

三、腳手架工程

1、樓梯間頂層滿堂腳手架、屋面分格縫、設(shè)計說明中構(gòu)造要求以及一些室內(nèi)外零星構(gòu)件。

2、腳手架費用應(yīng)以被批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計中的做法計算。

3、基礎(chǔ)滿堂腳手架

4、梁板墻增加的單項腳手架

5、腳手架項目中的油漆刷漿用腳手費容易不計的。

5、腳手架的搭拆容易漏項

6、樓梯間的最上段，記取的腳手架費不同下邊。

7、高大廠房安裝所用腳手架費用。一般鋼結(jié)構(gòu)不搭設(shè)腳手架。

四、鋼筋混凝土工程

1、預(yù)制板梁砼：板梁封頭砼、運輸、安裝

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2、一些零星的、小型構(gòu)件砼容易漏算；

3、一些規(guī)范要求的也容易漏項，比如：墻長超過5米時要增設(shè)構(gòu)造柱，墻高超過4米時要增設(shè)壓梁；

4、板的負(fù)筋分布筋很容易漏，因為圖紙根本沒反映。除了要看下工地看看以外，沒別的辦法。

5、構(gòu)造柱的突出部分；

6、預(yù)制板間的現(xiàn)澆帶；

7、沒有詳細(xì)的布置圖，但圖紙說明中提到的項目。如填充墻的構(gòu)造柱、砌體加筋等。

8、措施項目費用的大體積砼的測溫費。

9、土建中還有個東西容易忘，就是支撐鋼筋用的馬凳，實際施工中這個也是不小的數(shù)字，而且很煩。

10、構(gòu)造柱圈過梁模板砼計算；

11、鋼筋工程中的墊鐵可算在鋼筋工程中？(按各地情況)。

12、不同砼等級澆筑時設(shè)置的快易收口網(wǎng)

13、梁高超過700MM和墻的對拉螺栓；

79、衛(wèi)生間等墻體上的砼翻邊（當(dāng)然此類屬于劃分問題，未算部分往往在墻體中計入了，可是在編制清單中這是個醒目的問題哦）；

14、預(yù)埋鐵件

15、基礎(chǔ)墊層；

16、以投影面積計算的砼工程（樓梯、陽臺等）中砼含量大于定額含量應(yīng)調(diào)整。

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五、樓地面工程

1、細(xì)石混凝土地面中的混凝土強(qiáng)度調(diào)整。

2、樓梯欄桿中的預(yù)埋鐵件

3、樓梯石材踏步開槽容易漏掉，墻面裝飾不同的裝飾材料接縫處理，頂棚扣板四周壓線易漏算。

4、容易把室外臺階的底面抹灰漏掉

5、防水材料附加層厚度的調(diào)整。

6、散水的油膏灌縫

7、樓梯預(yù)埋件；

8、磚基礎(chǔ)防潮層

六、屋面工程

1、在平屋面保溫屋面中排汽孔

2、屋脊線、蓋板！主要是零星部件！

3、屋面分格縫，特別有架空隔熱層時，水泥砂漿找平層有分格縫，而且在隔熱板上也要做分格縫；

4、各種建筑的伸縮縫：屋面的分格縫、外墻與散水交接的瀝青嵌縫；

七、裝飾工程

1、油漆、涂料施工用腳手架

2、外墻抹灰分格嵌縫有相應(yīng)的定額子目，所用材料不同，應(yīng)套用相應(yīng)的子目

3、土建工程為二裝的預(yù)留預(yù)埋件。

4、不規(guī)則墻面抹灰、墻面釘鋼絲網(wǎng)等人工增加；

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5、墻面抹灰垂直高度超高抹灰厚度調(diào)整；

6、抹灰工程中用的那個鐵絲網(wǎng)山東省2006版消耗定額已單設(shè)子目，進(jìn)入直接工程費。

7、裝飾中的門的特殊五金，尤其是防火門。

8、夾板基層的防潮防火及防蟲等處理，石材防潮處理，石材、拋光磚等邊角磨邊抽槽等細(xì)部處理，淺色的石材做地面多用白水泥等。較高的天花吊筋的反撐措施及防護(hù)，特殊裝飾部位按設(shè)計要求拼接時需裁減材料時的損耗等。

9、外墻抹灰中的分格嵌縫項目，一般的也較容易疏忽的。

10、出屋面煙囪

11、木制作的油漆；

12、門窗中的油漆及五金。

八、安裝工程

1、戶內(nèi)管道安裝的吹掃容易遺漏

2、室外管道安裝的超高費

3、電纜、電線等上清單只是提供凈工程量，在組價時還得加上預(yù)留、彎曲、損耗等長度

4、在配電柜安裝清單中基礎(chǔ)型鋼容易漏

5、給排水上管道安裝清單中套管容易漏

6、風(fēng)管穿墻的封堵

7、調(diào)節(jié)閥試壓沖洗臨時短管制作安裝。

8、設(shè)備安裝吊裝機(jī)具攤消。

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9、工藝管道安裝中法蘭安裝的螺栓是未計價材料。

10、安裝部分：高層建筑增加費 計算的基數(shù)包括6層或20m以下的全部人工費。在高層建筑同時又符合超高施工條件時，高層建筑增加費和超高增加費是疊加計算的。

11、設(shè)備安裝加墊鐵、管道安裝時支架制作、安裝、油漆防腐；

12、通風(fēng)管道安裝的帆布接口；

13、暖通工程中容易遺留的項目：

14、空調(diào)風(fēng)管閥門、靜壓箱，風(fēng)機(jī)盤管回風(fēng)箱的保溫；

15、設(shè)備本體與管道連接中的法蘭；

16、屋面水系統(tǒng)管道中的土建支墩；

17、末端設(shè)備采用的減振措施。

18、電氣豎井橋架工程量統(tǒng)計有出入，原設(shè)計沒有具體的安裝大樣圖，由預(yù)算人員根據(jù)經(jīng)驗自行考慮安裝方式。

19、容易漏大體積砼里設(shè)置的金屬導(dǎo)熱管

20、管道與自控專業(yè)接口部分，取源部件可能會出現(xiàn)多算

21、照明系統(tǒng)燈具安裝超高費和其系統(tǒng)調(diào)試很容易遺忘

22、陽臺處的雨水管

23、室外工藝管道安裝時的腳手架費用；

24、工藝管線的穿墻套管封堵；

25、安裝工程中的主材價格。

26、角鋼的制作安裝及其主材費用

27、鋼結(jié)構(gòu)焊接的無損檢測費用；

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九、其它項目

1、合同文件并不是一張紙，包括投標(biāo)文件等，施工組織設(shè)計直接影響措施費的構(gòu)成，按照規(guī)范施工則是合同內(nèi)容之一。比如投標(biāo)時按24小時連續(xù)施工考慮，夜間施工措施費就不能不考慮，噪聲等環(huán)境保護(hù)費用也不是簡單的費率就可以代替的。再比如設(shè)計圖紙規(guī)定用PE給水管，但并未說明屋面部分要采取什么措施，按規(guī)范PE管不能爆曬，應(yīng)有保護(hù)措施，報價時就應(yīng)該考慮。另外，定額和規(guī)范不符時，應(yīng)以規(guī)范為準(zhǔn)，因為驗收以規(guī)范為準(zhǔn)。

2、對清單項目和下掛定額子目的銜接不能完全掌握（包括工程量計算規(guī)則、工作內(nèi)容等）。定額有計算規(guī)則，清單有計算規(guī)則，兩者必須一致。比如前面多次有人提到的管道支架和穿墻套管，按清單是應(yīng)該計算，不過室內(nèi)管道安裝定額通常都包含支架和套管（各地規(guī)定有不同），再計算就重復(fù)了。

3、洞內(nèi)、地下室內(nèi)等需照明施工的人工費增加40%；

4、在做裝飾裝修時清單項目多是按完成面計算的。很多項目看起來是完整的，如果不仔細(xì)看設(shè)計圖紙和施工規(guī)范及招標(biāo)文件是很容易漏算，導(dǎo)致清單組價不合理。

5、地下室工程中的照明費用；

6、女兒墻變形縫的瀝青麻絲；

7、清單投標(biāo)報價中，預(yù)制構(gòu)件以個計價時，預(yù)制構(gòu)件上的預(yù)埋鐵件；

8、沉降觀測點的鋼筋頭及所用的人機(jī)費；

9、人工費調(diào)整。

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10、基礎(chǔ)大放腳頂面防腐。

11、土建工程中窨井、化糞池項目如套綜合定額，別漏了其中相應(yīng)的措施項目，如挖濕土排水費、基坑排水費及腳手、模板費等。

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第五篇：審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的技巧

一、從異常時間上發(fā)現(xiàn)問題

（一）從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間。好范文版權(quán)所有，全國文秘工作者的114!如果會計憑證上沒有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾，就應(yīng)視為異常時間，需要借助其他資料，進(jìn)一步核查。

（二）從時間長短中發(fā)現(xiàn)異常時間。在商品購銷過程

中，商品的購、銷、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測算正常的時間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒，或在時間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了正常時間，就需要進(jìn)一步查明原因。

二、從異常的地點發(fā)現(xiàn)問題

（一）從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點。企業(yè)經(jīng)營過程中，同一商品可以從多渠道，多地點采購，在同等條件下為節(jié)約成本，應(yīng)就近采購，而舍近求遠(yuǎn)，或頻繁多次倒買倒賣的采購行為，就有拉關(guān)系，得回扣，貪污錢財之嫌，應(yīng)作為異常地點，進(jìn)一步查明原因。

（二）從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點。商品流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或相矛盾，電應(yīng)視為異常地點做進(jìn)一步調(diào)查。

三、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題

（一）從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費每月在—元之間，而本月達(dá)到元，這元對這個企業(yè)一個月的管理費來講，就是異常數(shù)字，需要作進(jìn)一步審查，以便弄清疑點。

（二）從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。好范文版權(quán)所有，全國文秘工作者的114!應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)，還是應(yīng)該是負(fù)數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應(yīng)該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。

（三）從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字?！銇碇v，會計核算的數(shù)字比財務(wù)汁劃的數(shù)字要精確。在會計核算數(shù)字中，該精確的而沒有精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是異常數(shù)字，需要問個為什么，并進(jìn)一步弄個明白。

四、從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題

（一）從資金運動的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。資金運動總是有來龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來的，具體是通過“庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下，“庫存商品”賬戶的借方；對應(yīng)“銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方?！皫齑嫔唐贰辟~戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領(lǐng)用；在特殊情況卜，有庫存盤虧、毀損等。因此，與“庫存商品”賬戶的貸方相對應(yīng)賬戶有“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費”、“待處理損失”等賬戶。查賬時發(fā)現(xiàn)異常去向，應(yīng)特別注意，進(jìn)一步弄清真實情況。

（二）從資金運動的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來源與去向兩個方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權(quán)，還可能購置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)作為異常對應(yīng)關(guān)系加以審查。

（三）從沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應(yīng)關(guān)系。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財經(jīng)紀(jì)律，其主要手段之一就是通過應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時應(yīng)特別注意審查那些沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。

此外，根據(jù)被審計單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點。如：被審計單位的關(guān)鍵人員突變，就要查“活”賬，從實際的經(jīng)濟(jì)活動和從事經(jīng)濟(jì)活動的人去發(fā)現(xiàn)線索；再如：被審計單位有賬外“賬”，就應(yīng)查清落實賬外“賬”的來源、形成過程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問題。

《審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的技巧》