第一篇：審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的底稿處理工作探究

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施外勤審計(jì)工作,并最終形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)人員的工作過程及工作成果;是審計(jì)證據(jù)的匯總整理和加工,并最終作為審計(jì)人員形成審計(jì)。

結(jié)論：發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)。因此審計(jì)工作底稿在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中占有相當(dāng)重要的地位,但由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展還不完善,在實(shí)務(wù)中突出表現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的審計(jì)工作底稿中存在一些問題,本文就我實(shí)際參加的審計(jì)過程中,審計(jì)工作底稿中的一些問題進(jìn)行分析與探討。

一． 簡(jiǎn)單抄寫被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿,形成審計(jì)工作底稿

在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中,我們不少見到一些審計(jì)人員一到被審計(jì)單位也不了解該單位的實(shí)際情況,就一味的埋頭查看并抄寫該單位的會(huì)計(jì)賬簿,做一些簡(jiǎn)單的試算平衡,形成審計(jì)工作底稿“這種簡(jiǎn)單抄寫形成審計(jì)工作底稿是對(duì)審計(jì)的不負(fù)責(zé),增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

我們要克服審計(jì)工作底稿中的這種錯(cuò)誤做法可以從兩方面尋求解決辦法:

一方面從審計(jì)工作總體計(jì)劃安排考慮,適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)外勤工作時(shí)間或者采取預(yù)審的做法。審計(jì)人員對(duì)于規(guī)模比較大,業(yè)務(wù)量大,生產(chǎn)流程比較復(fù)雜的企業(yè)可以提高預(yù)審,實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取相關(guān)的實(shí)用的審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)工作底稿，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

另一方面加強(qiáng)審計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí),職業(yè)道德”審計(jì)人員要清楚自己的職責(zé),以應(yīng)有的職業(yè)道德,認(rèn)真地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)去完成審計(jì)工作“審計(jì)人員一般要根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和特征,專業(yè)判斷審計(jì)該項(xiàng)目需要形成幾張工作底稿”一般審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目可形成兩個(gè)層次的底稿:(1)對(duì)報(bào)表余額或者發(fā)生額的確認(rèn)即審定表;(2)對(duì)報(bào)表余額或者發(fā)生額的明細(xì)化即明細(xì)表“審計(jì)人員在形成這兩個(gè)層次的底稿時(shí)要運(yùn)用專業(yè)知識(shí),認(rèn)真地核實(shí)明細(xì)表與審定表的相符。

二．符合性測(cè)試流于形式

在審計(jì)實(shí)務(wù)中,我們常常見到一些審計(jì)人員一到被審計(jì)單位就將符合性測(cè)試的相關(guān)資料,如:內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查,銷售及付款循環(huán)調(diào)查等資料交由被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員填寫并加蓋本單位印章,而審計(jì)人員直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試”在審計(jì)快結(jié)束時(shí),被審計(jì)單位將符合性測(cè)試的相關(guān)資料交回審計(jì)人員“審計(jì)人員對(duì)此并不審計(jì)直接將其作為工作底稿”在實(shí)務(wù)中不重視符合性測(cè)試,使得實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量加大,增加了審計(jì)成本,影響了審計(jì)效率的提高。

在審計(jì)工作底稿中出現(xiàn)上述現(xiàn)象,一方面是由于審計(jì)時(shí)間的限制,但最主要的還是審計(jì)人員的思想誤區(qū),片面的認(rèn)為審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試更為重要;沒有認(rèn)清符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系或者是明白二者的關(guān)系,但在實(shí)際運(yùn)行中卻人為的偏向于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

從上面的分析中我們要克服審計(jì)工作底稿中的該誤區(qū)就必須從思想認(rèn)識(shí)方面解決問題:其一,要明確認(rèn)識(shí)到符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系“在審計(jì)理論中,符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試是相輔相成的,符合性測(cè)試是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制制度的滿意程度及是否可以信賴;實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)的余額或發(fā)生額是否可以確認(rèn)”一般來(lái)說(shuō),審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)時(shí)應(yīng)先進(jìn)行符合性測(cè)試,如果符合性測(cè)試的結(jié)果表明:被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度良好可以信任,那么就可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量了:反之則需要加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。其二,審計(jì)人員在認(rèn)清了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系后,在實(shí)際審計(jì)中要運(yùn)用這一理論,認(rèn)真執(zhí)行符合性測(cè)試,從而節(jié)約審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。

三．在審計(jì)工作底稿形成過程中審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠,隨便簽名或者讓別人代簽

在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中,往往是以小組為單位進(jìn)行實(shí)際審計(jì)工作的,審計(jì)小組中各成員分工明確“盡管如此,由于審計(jì)時(shí)間短,業(yè)務(wù)量大,往往是小組成員共同合作,互相協(xié)作共同完成審計(jì)工作”這樣在形成審計(jì)工作底稿時(shí),某些審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任或者其他方面(如審計(jì)工作的認(rèn)

真,努力程度,成績(jī)等)的考慮,往往在檢查人員一欄里不填寫自己的姓名,而是填寫未審查此項(xiàng)目的審計(jì)小組成員的名字“至于復(fù)核人更是未進(jìn)行復(fù)核,便就隨便簽名或者由其他審計(jì)人員代簽”這種隨便簽名的現(xiàn)象增加了某些審計(jì)人員和事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使審計(jì)的機(jī)會(huì)成本加大。當(dāng)真正出現(xiàn)問題時(shí)審計(jì)責(zé)任不明確,甚至出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象。

這種現(xiàn)象在審計(jì)中很普遍,分析其原因在于:

(1)審計(jì)時(shí)間有限,審計(jì)的業(yè)務(wù)量大;

(2)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)（責(zé)任意識(shí)薄弱）自我保護(hù)意識(shí)不夠;

(3)某些審計(jì)人員的職業(yè)道德, 思想認(rèn)識(shí)存在誤區(qū):自己擔(dān)心有審計(jì)責(zé)任,就填寫其他審計(jì)人員的姓名,這是審計(jì)責(zé)任與職業(yè)道德問題:有些審計(jì)人員主觀的認(rèn)為填寫并未審查此項(xiàng)目的審計(jì)人員的名字,是一種善意的幫助;審計(jì)工作底稿表明一個(gè)審計(jì)人員的工作成績(jī)。

在審計(jì)工作中要杜絕這種現(xiàn)象,審計(jì)人員必須明確自己的審計(jì)責(zé)任:

(1)每一個(gè)審計(jì)人員都要有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí),慎重使用自己的簽名權(quán),增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí),當(dāng)沒有親自實(shí)施審計(jì)或者親自對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí),千萬(wàn)不要因?yàn)槟撤N原因(如:太忙,沒時(shí)間等)而隨便簽名“

(2)某些審計(jì)人員要加強(qiáng)自身的職業(yè)道德教育,明白自身的審計(jì)責(zé)任;其次一些審計(jì)人員不要想當(dāng)然的認(rèn)為自己是善意的幫助,其實(shí)這種善意的幫助后面隱藏的是責(zé)任,當(dāng)然相關(guān)的審計(jì)人員也要意識(shí)到這種善意幫助后面的責(zé)任意識(shí),學(xué)會(huì)委婉,恰當(dāng)?shù)木芙^。

四．審計(jì)工作底稿中重復(fù)的,相關(guān)性不強(qiáng)的資料頻頻出現(xiàn)

我們?cè)诜唽徲?jì)工作底稿中不難見到:一個(gè)小單位的審計(jì)工作底稿厚厚的一兩本,仔細(xì)查看卻發(fā)現(xiàn)里面有的資料重復(fù)出現(xiàn),如:貨幣資金審查的工作底稿中銀行余額明細(xì)表,既有自己做的又有企業(yè)提供的貨幣資金明細(xì)表;至于銀行對(duì)賬單，余額調(diào)節(jié)表既有11月末的,也有12月末的(年報(bào)審計(jì)一般以年末的資料為準(zhǔn))”還有些資料的相關(guān)性根本就不強(qiáng),而審計(jì)人員卻一味的向被審計(jì)單位索取,只要被審計(jì)單位能提供的資料就盡量收集作為自己的審計(jì)工作底稿“這種做法不僅浪費(fèi)審計(jì)人員的時(shí)間,降低了審計(jì)效率,而且也增加了被審計(jì)單位的厭煩感及其成本,從而影響被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員工作的配合”

在某些審計(jì)人員的思想意識(shí)中認(rèn)為,審計(jì)工作底稿越厚越好,這是自己工作態(tài)度，成果的一種體現(xiàn),即使沒有功勞也有苦勞“正是這種思想支配著某些審計(jì)人員,因此在實(shí)際審計(jì)工作中,就追求一些形式性的東西,盡量能獲取的資料就獲取,大量的復(fù)印件,有時(shí)候甚至根本不去看,如:一般會(huì)獲取合同之類的資料,至于是什么合同(可能與本次審計(jì)根本沒有關(guān)系)不關(guān)心,只是作為自己備查類審計(jì)工作底稿而已。

我們要走出這種誤區(qū),可以從兩方面去考慮:一方面建議事務(wù)所或者高層監(jiān)管部門對(duì)審計(jì)工作底稿的評(píng)價(jià)應(yīng)公正客觀,以審計(jì)工作底稿的實(shí)用性,說(shuō)服力為主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),而不要形式化認(rèn)為審計(jì)工作底稿越厚越好;同時(shí)對(duì)于審計(jì)人員工作的評(píng)價(jià)也不要以(沒有功勞也有苦勞)去衡量,其實(shí)這個(gè)問題是中國(guó)固有的文化傳統(tǒng),一時(shí)的改變是很困難的,但建議這種評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)慢慢扭轉(zhuǎn)”另一方面,隨著上層評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化,審計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí)也要改變"審計(jì)人員要真正領(lǐng)會(huì)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,在形成審計(jì)工作底稿過程中始終把握實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取相關(guān)的,實(shí)用性強(qiáng)的資料,提高審計(jì)效率,節(jié)約審計(jì)成本。

第二篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)筆記整理資料：審計(jì)工作底稿

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)筆記整理資料：審計(jì)工作底稿

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在10月開考，離考試還有一段時(shí)間，在最后這幾個(gè)月里，考生要好好備考，爭(zhēng)取一次性通過考試！小編整理了一些注冊(cè)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)資料，希望對(duì)備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！審計(jì)工作底稿

本章考情分析

1.本章屬于審計(jì)基本理論的內(nèi)容，主要考客觀題或簡(jiǎn)答題。掌握與審計(jì)工作底稿的格式、識(shí)別特征、復(fù)核與管理、歸檔等知識(shí)點(diǎn)相結(jié)合的客觀題，同時(shí)也要注意審計(jì)工作底稿與監(jiān)盤、函證等具體程序、審計(jì)工作底稿的要素、質(zhì)量控制等知識(shí)點(diǎn)相關(guān)聯(lián)的主觀題?？荚嚪种?分左右。

2.2017年本章無(wú)實(shí)質(zhì)性變化

第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述

一、審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)一定在審計(jì)工作底稿中，但審計(jì)工作底稿不一定都是審計(jì)證據(jù)。

二、審計(jì)工作底稿的編制目的(一)主要目的

1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);

2.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

(二)其他目的

1.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;

2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;

3.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;

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4.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;

5.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;

6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

三、審計(jì)工作底稿的編制要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：

1.程序：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;

2.證據(jù)：實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);

3.結(jié)論：就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對(duì)下列方面有合理了解的人士：

1.審計(jì)過程;

2.相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;

4.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

【例1-多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

B.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

答案：BCD

解析：這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì) 師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B);(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選

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項(xiàng)D);(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。

四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

(一)審計(jì)工作底稿的存在形式

1.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：

(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;

(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;

(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;

(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

3.在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。

(二)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素

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在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

1.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。

2.已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度。

4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。5.已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。

6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

7.使用的審計(jì)方法和工具。

二、審計(jì)工作底稿的要素

通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：

(一)審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

每張底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間(如果與交易相關(guān))。

(二)審計(jì)過程記錄

在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個(gè)重點(diǎn)方面。

1.特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。

識(shí)別特征，是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有“惟一性”，這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測(cè)試。

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【例題2-單選題】在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號(hào)

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有B符合要求。

2.重大事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：

(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);

(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;

(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;

(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

004km.cn

將這些分散在審計(jì)工作底稿中的有關(guān)重大事項(xiàng)的記錄匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)，從而提高復(fù)核工作的效率。

3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況。

(1)如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

(2)上述情況包括但不限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序、項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢的情況，以及項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(如項(xiàng)目組與專業(yè)技術(shù)部門的不同意見)的解決情況。

(3)對(duì)如何解決這些矛盾或不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的資料。

(三)審計(jì)結(jié)論

(四)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

(五)索引號(hào)及編號(hào)

(六)編制者和復(fù)核者姓名及執(zhí)行日期

(七)其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)

第三篇：遼寧省2016年上半年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：審計(jì)工作底稿考試題

遼寧省2016年上半年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：審計(jì)工作底

稿考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據(jù)估計(jì)停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本。請(qǐng)你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用 A：作業(yè)研究法； B：屬性列表法； C：價(jià)值分析法； D：頭腦風(fēng)暴法。

2、為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是

A：依據(jù)定期的評(píng)估確定 B：由董事會(huì)決定

C：根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整 D：等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

3、在實(shí)際的審計(jì)工作中，為了確定系統(tǒng)是否達(dá)到處理目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師需要在某些計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的審計(jì)中檢查程序代碼。那么，內(nèi)部審計(jì)師檢查的代碼應(yīng)該是下列哪一項(xiàng)? A：a.雜數(shù)代碼。B：b.訪問代碼。C：c.目標(biāo)代碼。D：d.源代碼。

4、在評(píng)估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時(shí)，審計(jì)師將各職位的崗位說(shuō)明與擔(dān)任這些崗位的雇員所持有資歷證書進(jìn)行比較，通過這種比較獲得的證據(jù)是 A：無(wú)力的證據(jù) B：無(wú)用的證據(jù) C：不充分的證據(jù) D：不相關(guān)證據(jù)

5、現(xiàn)在組織更傾向于使用微機(jī)來(lái)完成數(shù)據(jù)表現(xiàn)，因?yàn)橄鄬?duì)大型主機(jī)系統(tǒng)而言微機(jī)更具有 A：可靠性 B：經(jīng)濟(jì)性 C：可控性

D：有助于數(shù)據(jù)有完整性

6、以下哪項(xiàng)關(guān)于公司治理的陳述不正確？ A：公司控制機(jī)制包括內(nèi)部和外部機(jī)制。

B：管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。C：因員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財(cái)富稀釋屬于會(huì)計(jì)問題，而不屬于公司治理問題。

D：與董事會(huì)相比，公司的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司治理要承擔(dān)更多的責(zé)任。

7、在以上案例中，下列哪一項(xiàng)無(wú)法證明可能存在舞弊行為； A：不享受年假；

B：對(duì)審計(jì)人員詢問有問題貸款的問題非常反感； C：將高質(zhì)量生活水平歸因于成功的投資；

D：提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。

8、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用 A：自由聯(lián)想法； B：價(jià)值分析法； C：頭腦風(fēng)暴法； D：屬性列表法。

9、在初步調(diào)查能為審計(jì)人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可成為分析復(fù)雜經(jīng)營(yíng)過程的手段時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法是 A：流程圖法(flowcharting approach)B：調(diào)查問卷法(questiomaire approach)C：矩陣法(matrix approach)D：詳細(xì)描述法(detailed narrative approach)。

10、在COSO內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部控制的目標(biāo)可分為 A：運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī) B：運(yùn)營(yíng)、信息及合規(guī) C：信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)控 D：運(yùn)營(yíng)、信息及監(jiān)控

11、審計(jì)師應(yīng)該是高效的聽眾，尤其在詢問復(fù)雜問題時(shí)。為了提高傾聽的質(zhì)量，審計(jì)師應(yīng)該注意去做以下所有事項(xiàng)，除了 A：停止說(shuō)話，很難在同一時(shí)間又聽又說(shuō)。B：保持耐心，讓說(shuō)話者有足夠的時(shí)間回答。C：回避提問，直到說(shuō)話者做出結(jié)論。

D：讓說(shuō)話者放松，一名緊張的說(shuō)話者令人難以理解。12、5、“他開始做假帳”是一種 A：身體征兆。B：分析性征兆。C：生活方式征兆。D：文件征兆。

13、新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位做出的最佳表述

A：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸； B：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員； C：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員； D：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。

14、某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設(shè)備；該設(shè)備記錄所有的食品訂單及服務(wù)員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務(wù)員均負(fù)責(zé)收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時(shí)上交這筆現(xiàn)金即以其(ID)號(hào)碼訂制食品的銷售額。然后由經(jīng)理核對(duì)當(dāng)天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計(jì)算機(jī)記錄。一旦存在差異則由餐館立即調(diào)查。公司總部已建立監(jiān)控措施用來(lái)確定何時(shí)下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當(dāng)數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部下列陳述中哪項(xiàng)屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例? A：餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計(jì)算機(jī)記錄的食品訂單核對(duì)

B：所有的食品訂單必須輸入計(jì)算機(jī)，服務(wù)員與廚師有明確分工

C：管理當(dāng)局編制詳細(xì)的各商店總利潤(rùn)分析表并對(duì)明顯低利潤(rùn)的商店進(jìn)行調(diào)查 D：現(xiàn)金按日送達(dá)公司總部

15、根據(jù)下面的資料回答問題6至9在對(duì)一個(gè)小型分部的審計(jì)中，審計(jì)人員注意到采購(gòu)職能的下列情況●共有三個(gè)采購(gòu)代理。代理人1負(fù)責(zé)采購(gòu)所有大型電路元原件，代理人2負(fù)責(zé)電動(dòng)機(jī)，代理人3負(fù)責(zé)諸如紐扣等小零件●有獨(dú)立的應(yīng)付帳款和收貨部門。為了使供應(yīng)商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購(gòu)代理人，由他核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票，收貨單和采購(gòu)訂單，如果三者相符，采購(gòu)代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門，差異由該采購(gòu)代理人進(jìn)行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門有權(quán)批準(zhǔn)付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計(jì)人員與管理當(dāng)局和采購(gòu)代理人進(jìn)行了會(huì)談。他們對(duì)于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意，因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任，并且提供充分的職責(zé)分工，因?yàn)橹挥袘?yīng)付帳款部門才有權(quán)批準(zhǔn)付款。審計(jì)人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說(shuō)明，如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，那么最可能是

A：采購(gòu)代理可能一直從某個(gè)他傾向的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)，因?yàn)楣緵]有強(qiáng)制采購(gòu)代理之間的崗位輪換。

B：采購(gòu)代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商 發(fā)出虛假采購(gòu)訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點(diǎn)，而且不編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

D：生產(chǎn)部門可能降低購(gòu)入商品的價(jià)格，從而 增加對(duì)外報(bào)告的銷售毛利。

16、在對(duì)某倉(cāng)庫(kù)的擴(kuò)建實(shí)施的事后審計(jì)(Post-completion audit)中，審計(jì)人員注意到一些由當(dāng)?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明帳戶號(hào)碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價(jià)款。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

A：將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項(xiàng)目使用的帳戶號(hào)碼以及該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中的相關(guān)估計(jì)值核對(duì)。

B：向成本工程師詢問以確認(rèn)這些采購(gòu)都是經(jīng)批準(zhǔn)用于該建設(shè)項(xiàng)目的。C：從應(yīng)付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。D：建議對(duì)重新裝修費(fèi)用重新歸到各適當(dāng)帳戶號(hào)碼中。

17、假若你被邀請(qǐng)成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性時(shí)，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項(xiàng)以為的所有因素

A：與董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)的溝通渠道和交流次數(shù)； B：在招收審計(jì)人員時(shí)必要的教育和經(jīng)驗(yàn)要求； C：審計(jì)人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；

D：包括在同業(yè)檢查活動(dòng)中的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。

18、審計(jì)執(zhí)行主管在控制程序方面的責(zé)任包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容

A：將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報(bào)告高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)； B：監(jiān)督內(nèi)部控制程序的建立； C：維護(hù)公司的治理程序；

D：保證內(nèi)部審計(jì)部門每年對(duì)所有控制過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

19、根據(jù)《薩班斯-奧克斯利法案》第302條款中管理當(dāng)局對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)估，組織控制環(huán)境的評(píng)估和聲明應(yīng)該關(guān)注以下哪項(xiàng)。A：完整的控制。B：分立的控制。C：軟性控制。D：硬性控制。

20、與縱向流程圖相比，以下哪項(xiàng)有關(guān)水平流程圖的描述正確？ A：水平流程圖能夠提供更多空間，同時(shí)標(biāo)注符號(hào)的書面說(shuō)明 B：水平流程圖更強(qiáng)調(diào)職責(zé)劃分以及對(duì)業(yè)績(jī)的獨(dú)立核查 C：水平流程圖更長(zhǎng)

D：水平流程圖不會(huì)出現(xiàn)部門交叉

21、從樣本中可以得出下列哪個(gè)邏輯結(jié)論

A：有95%的把握可以認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額低于$100000； B：有5%的可能認(rèn)為存貨的錯(cuò)報(bào)額為$200000或更多； C：存貨有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)；

D：存貨有2.5%的可能性會(huì)超過$3200000。

22、一位中型生產(chǎn)型公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司，他竄改了收貨憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是

A：對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本。B：抽樣并向供應(yīng)商函證訂貨的數(shù)量、價(jià)格以及送貨日期。

C：觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與收貨人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較。D：實(shí)施分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

23、ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費(fèi)者測(cè)試服務(wù)中，檢驗(yàn)九罐得到下列卡路里的數(shù)量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測(cè)值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375

24、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個(gè)員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號(hào)以及應(yīng)付工資金額。按賬號(hào)將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計(jì)師測(cè)試 A：無(wú)效賬號(hào)

B：電子文件的準(zhǔn)確性和完整性 C：虛構(gòu)的員工

D：多余的工資支付

25、現(xiàn)在，一些組織采用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)來(lái)管理組織的數(shù)據(jù)信息。下列哪一項(xiàng)是數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)的最大優(yōu)點(diǎn)？ A：a.當(dāng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目以多種形式出現(xiàn)時(shí)可以對(duì)一致性檢企有很大幫助。B：b.可以把備份和恢復(fù)手續(xù)費(fèi)減小到最低程度。C：c.數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)可以減小數(shù)據(jù)冗余。

D：d.向一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化成本較小，并可以很快地完成。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的:Ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。Ⅲ.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅰ和Ⅱ； C：僅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

2、以下哪項(xiàng)措施為筆記本電腦儲(chǔ)存的敏感數(shù)據(jù)提供的安全保證最小? A：使用帶可拆卸硬盤驅(qū)動(dòng)器的筆記本電腦。B：不使用時(shí)將筆記本電腦鎖在箱子中。C：為筆記本電腦上的數(shù)據(jù)文件加密。

D：為筆記本電腦上的屏幕保護(hù)程序加上密碼保護(hù)。

3、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)在觀察欺詐行為方面的責(zé)任不包括 A：評(píng)估欺詐的可能性水平以及欺詐在組織內(nèi)的同謀；

B：設(shè)計(jì)用于確定嫌疑人，欺詐范圍，適用技術(shù)和欺詐原因的程序； C：與人事管理層、法律部門以及其他專家在實(shí)施觀察中進(jìn)行合作； D：審訊欺詐嫌疑人。

4、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達(dá)成協(xié)議，簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨定單來(lái)實(shí)施一種適時(shí)采購(gòu)制（JIT）系統(tǒng)，這種長(zhǎng)期購(gòu)貨訂單導(dǎo)致小批原材料收發(fā)更加頻繁。假如適時(shí)采購(gòu)制（JIT）系統(tǒng)，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發(fā)生？

成本增加

成本減少 A：購(gòu)買成本

缺貨成本 B：購(gòu)買成本

質(zhì)量成本 C：質(zhì)量成本

訂貨成本 D：缺貨成本

儲(chǔ)存成本

5、利用分析性復(fù)核來(lái)證實(shí)各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的準(zhǔn)確性可能不是最恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ绻?A：內(nèi)部審計(jì)師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強(qiáng)烈信號(hào)。B：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用與其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用相應(yīng)地變化，但是和利潤(rùn)無(wú)關(guān)。C：內(nèi)部審計(jì)師希望找到本的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項(xiàng)。D：運(yùn)營(yíng)情況比較穩(wěn)定，在上一中沒有發(fā)生很大變化．

6、在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)(1)5%的雇員是少數(shù)民族(2)過去從未雇傭過少數(shù)民族審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)結(jié)論是 A：關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。B：公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。

7、以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的優(yōu)點(diǎn)？ A：在評(píng)估中包括了大量風(fēng)險(xiǎn)因子。

B：為審計(jì)執(zhí)行主管提供書面記錄；審計(jì)執(zhí)行主管必須捍衛(wèi)長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。C：為針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和工作重點(diǎn)應(yīng)用權(quán)數(shù)提供了系統(tǒng)化方法。D：審計(jì)執(zhí)行主管無(wú)需做出有關(guān)判斷。

8、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是環(huán)球信息網(wǎng)的首要組成部分？

A：服務(wù)器、客戶端和傳輸控制協(xié)議/因特網(wǎng)協(xié)議(TCP/IP)B：服務(wù)器、外網(wǎng)和客戶端

C：服務(wù)器、擴(kuò)展置標(biāo)語(yǔ)音(XML)和傳輸控制協(xié)議/因特網(wǎng)協(xié)議(TCP/IP)D：客戶、傳輸控制協(xié)議/因特網(wǎng)協(xié)議(TCP/IP)和超文本標(biāo)記語(yǔ)音(HTML)

9、下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)？

A：向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明高層管理人員對(duì)所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定。

B：向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告事前與CFO會(huì)面的結(jié)果，以及有關(guān)存貨調(diào)整記錄可被考慮的選擇方案。

C：強(qiáng)調(diào)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，就已批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告。D：在將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)之前設(shè)法關(guān)注存貨問題。

10、以下哪項(xiàng)是ISO 90002000質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)要素？ A：要求組織監(jiān)控有關(guān)作為績(jī)效測(cè)量方法的客戶滿意度的信息。B：董事會(huì)和管理層對(duì)于控制在組織內(nèi)重要性的態(tài)度和措施。C：對(duì)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)這一風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

D：提高員工滿意度將會(huì)提高生產(chǎn)率的原則。

11、為了降低購(gòu)買部門代表的謀私利行為，組織應(yīng)當(dāng)采取的措施是 A：定期對(duì)購(gòu)買代表的工作進(jìn)行輪換；

B：要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)特定的購(gòu)買行為和應(yīng)付帳款進(jìn)行確認(rèn)； C：明確所有的購(gòu)買行為必須通過購(gòu)買單價(jià)復(fù)核；

D：直到采購(gòu)部門記錄所有的購(gòu)買價(jià)格，并每6個(gè)月進(jìn)行復(fù)核。

12、一家公司的管理層發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款系統(tǒng)的更新響應(yīng)時(shí)間最近從3秒鐘增加到了1 5秒鐘。該應(yīng)收賬款系統(tǒng)使用的是一個(gè)關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，并具有互動(dòng)的更新和報(bào)告功能。導(dǎo)致響應(yīng)時(shí)間變慢的原因可能是下列哪一項(xiàng)？ A：a.互動(dòng)式查詢需要讀取整個(gè)關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)。B：b.互動(dòng)方式的用戶大量減少。C：c.過量的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)表的空間。

D：d.關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)龐大的輸人／輸出緩沖區(qū)。

13、某公用事業(yè)單位的審計(jì)師正計(jì)劃測(cè)試通過經(jīng)紀(jì)人購(gòu)買的房地產(chǎn)的抽樣樣本，以確保所有款項(xiàng)均針對(duì)合法的房地產(chǎn)支付。以下哪項(xiàng)內(nèi)容是用以選擇相關(guān)交易進(jìn)行測(cè)試的最佳來(lái)源？

A：用以記錄房地產(chǎn)購(gòu)買情況的賬號(hào)所反映的所有交易活動(dòng)的打印版本。B：包括評(píng)估和調(diào)查數(shù)據(jù)的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人檔案。C：該公用事業(yè)單位記錄部門所保留的交易記錄。D：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人提供的批號(hào)清單。

14、某大城市的首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)正在規(guī)劃下一的業(yè)務(wù)工作。這個(gè)城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報(bào)送合規(guī)性報(bào)告。這個(gè)城市已取得的一個(gè)授權(quán)項(xiàng)目是對(duì)工作的再培訓(xùn)與安置。這個(gè)授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項(xiàng)目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計(jì)劃的一項(xiàng)業(yè)務(wù)是證實(shí)工作再培訓(xùn)項(xiàng)目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項(xiàng)規(guī)定是要為這個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目，并且對(duì)這個(gè)項(xiàng)目?jī)H支付正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)師為關(guān)注這項(xiàng)規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項(xiàng)程序

A：確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)； B：確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)；

C：抽取費(fèi)用支出樣本，確定費(fèi)用支出(1)是否恰當(dāng)歸類；(2)是否適合于該項(xiàng)目；(3)設(shè)計(jì)是否滿足項(xiàng)目的目標(biāo)；

D：比較實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準(zhǔn)。

15、某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會(huì)計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括: A：該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；

B：該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程；

C：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)與其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者；

D：由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開展的服務(wù)范圍。

16、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)____ A：旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作

B：取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失敗

C：沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng) D：部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章

17、某組織的管理層認(rèn)識(shí)到有必要進(jìn)行重大變革。以下哪項(xiàng)因素是管理層最不可能對(duì)其進(jìn)行改變的？ A：組織人員 B：組織結(jié)構(gòu) C：組織環(huán)境 D：組織技術(shù)

18、公司雇員可通過在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購(gòu)的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購(gòu)的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購(gòu)室收到的對(duì)應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對(duì)其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

B：出具定期報(bào)告，列舉所有送貨目的地與公司郵購(gòu)室地址不一致的訂購(gòu)單，并追終裝運(yùn)單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購(gòu)室地址段，并要求所有對(duì)有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)。

D：指示賣方送貨時(shí)只能把公司郵購(gòu)室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

19、為了降低處理的支付小額采購(gòu)的成本，某公司發(fā)行信用卡，供選定雇員采購(gòu)小額易耗商品和服務(wù)之用。某內(nèi)部審計(jì)師測(cè)試了針對(duì)信用卡應(yīng)用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況Ⅰ、內(nèi)部審計(jì)師所測(cè)試的30筆交易中有4筆似乎代表采購(gòu)一臺(tái)個(gè)人電腦的單項(xiàng)交易，這4筆交易的總開支超過1950美元；Ⅱ、公司政策規(guī)定，信用卡的應(yīng)用僅限于單筆不超過500美元的交易；Ⅲ、內(nèi)部審計(jì)師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統(tǒng)沒有用以確認(rèn)和報(bào)告分散采購(gòu)交易的內(nèi)置自動(dòng)化控制特征，但公司信用卡系統(tǒng)沒有激活此特征；Ⅳ、通過分散采購(gòu)購(gòu)置的個(gè)人電腦沒有放入公司的固定資產(chǎn)設(shè)備管理系統(tǒng)，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產(chǎn)采購(gòu)系統(tǒng)購(gòu)置。因此，該電腦既不進(jìn)行折舊，也沒有投保防盜險(xiǎn)；以上哪種說(shuō)法代表了審計(jì)觀察的效果？ A：只有Ⅱ代表了審計(jì)觀察的效果； B：只有Ⅰ代表了審計(jì)觀察的效果； C：只有Ⅲ代表了審計(jì)觀察的效果； D：只有Ⅳ代表了審計(jì)觀察的效果。

20、運(yùn)輸單必須進(jìn)行追溯，與銷售記錄或發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，目的在于 A：確定客戶帳戶支付是否正確； B：保證運(yùn)輸?shù)竭_(dá)正確的客戶；

C：確定單位支付價(jià)格是否與銷售合同一致； D：確定是否所有銷售均有對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸單。

21、總體是3000張時(shí)間卡，從中選擇一個(gè)樣本的最好方法是 A：間隔抽樣 B：分組抽樣 C：分層抽樣 D：變量抽樣

22、某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評(píng)估過。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A：無(wú)論如何先進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。

B：追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。C：不進(jìn)行分析

D：推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)

23、有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括 A：批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的，使之得以實(shí)現(xiàn)

B：在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，尋求權(quán)威性的解釋； C：開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

D：完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)方案結(jié)果。

24、當(dāng)審計(jì)計(jì)算機(jī)安全時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師一般不 A：檢查控制有效性

B：檢查應(yīng)急程序和文檔標(biāo)準(zhǔn) C：進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D：檢查認(rèn)識(shí)政策和實(shí)踐

25、以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮組織戰(zhàn)略性計(jì)劃的最佳? A：保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃支持整體商業(yè)目標(biāo) B：為改善戰(zhàn)略計(jì)劃提供建議

C：保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn) D：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度探究

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度探究

【摘要】隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的地位逐步提升，在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越強(qiáng)。在這種形勢(shì)下，贏得全球公信力成為了我們共同的追求目標(biāo)。會(huì)計(jì)師，作為連接企業(yè)與市場(chǎng)的橋梁，想要更好的發(fā)揮中介作用，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，就需要我們運(yùn)用科學(xué)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法、完善的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制、嚴(yán)格的管理處罰制度來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要堅(jiān)守職業(yè)道德，合法審計(jì)，誠(chéng)信審計(jì)，只有這樣，才能使會(huì)計(jì)行業(yè)健康發(fā)展，才會(huì)令中國(guó)的經(jīng)濟(jì)越來(lái)越強(qiáng)。

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)是一個(gè)覆蓋面非常廣的行業(yè)，面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，本文主要討論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源可以概括為兩個(gè)訴求：一是企業(yè)控制者渴望通過外部因素來(lái)制約管理者的訴求，一旦審計(jì)工作者監(jiān)督不力將會(huì)造成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過理賠或終止合約的方式解決；二是信息使用者會(huì)借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)獲取期望明朗真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，從而應(yīng)用于投資、合并、并購(gòu)、上市等領(lǐng)域。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨極大地風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取“失信”行為必將導(dǎo)致不良結(jié)果，甚至?xí)|犯法律。而這一風(fēng)險(xiǎn)，隨著股市由“核準(zhǔn)制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白?cè)制”等系列政策的出臺(tái)變得愈加嚴(yán)重。

1.2 審計(jì)失敗的嚴(yán)重后果

審計(jì)本身作為一項(xiàng)鑒證行為里面就包含了與受托人和被受托人的雙方的責(zé)任態(tài)度和在其中的斡旋。審計(jì)失敗包含兩個(gè)方面，一方面是審計(jì)行為開展的困難性導(dǎo)致會(huì)計(jì)師在工作中造成失誤導(dǎo)致了審計(jì)失??；另一方面就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“故意而為之”，即審計(jì)舞弊。

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)造假情況可以說(shuō)是日愈嚴(yán)重，根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量調(diào)查，大部分企業(yè)均不同程度上存在會(huì)計(jì)信息失真問題。一系列的會(huì)計(jì)師失信問題不但將自己送進(jìn)了黑名單，承擔(dān)了相應(yīng)的法律后果，更染黑了這個(gè)行業(yè)的氣氛，讓企業(yè)不能健康地發(fā)展，所以說(shuō)，誠(chéng)信幾乎關(guān)乎著整個(gè)經(jīng)濟(jì)的命脈！會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度的探究

2.1 會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度的發(fā)展進(jìn)程

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗等相關(guān)問題層出不窮，中國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在世界市場(chǎng)上提升公信力，保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部于2015年共同發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的建立與發(fā)展提出了一系列綱領(lǐng)。如今越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司豐富自身的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)類別，保險(xiǎn)種類也逐步細(xì)化完善，選擇購(gòu)買保險(xiǎn)而轉(zhuǎn)移分散自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事務(wù)所也較為集中，基本上大型的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所和獨(dú)立審計(jì)師都已選擇此類風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 投保會(huì)計(jì)師責(zé)任險(xiǎn)與會(huì)計(jì)師“失信”問題的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的承保范圍不能涵蓋因會(huì)計(jì)師“失信”所造成的不利影，由于事情是因?yàn)闀?huì)計(jì)師的舞弊行為造成，責(zé)任保險(xiǎn)很難在這種出險(xiǎn)情況下承擔(dān)理賠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)進(jìn)入市場(chǎng)后，事務(wù)所相繼為企業(yè)的執(zhí)業(yè)人員投保，然而職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)并沒有杜絕會(huì)計(jì)師舞弊，也沒有阻礙審計(jì)失敗的問題的頻發(fā)，相反因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的心理防線，反而讓心存僥幸的會(huì)計(jì)師選擇對(duì)行業(yè)規(guī)矩的無(wú)視，從而犯下更嚴(yán)重更頻繁的錯(cuò)誤。

在賠償金額方面，首先職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)有賠償限額，會(huì)計(jì)事務(wù)所賠償義務(wù)超過賠償限額的部分，仍需要由會(huì)計(jì)事務(wù)所自行承擔(dān)。另外，會(huì)計(jì)事務(wù)所由其執(zhí)業(yè)人員不符合行業(yè)規(guī)范而導(dǎo)致的審計(jì)失敗問題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，不只是經(jīng)濟(jì)賠償損失的后果，還會(huì)使事務(wù)所及其會(huì)計(jì)工作人員信譽(yù)受損，間接影響企業(yè)的發(fā)展，甚至解散。經(jīng)濟(jì)損失可以量化，但是信譽(yù)和口碑一旦受損將是無(wú)法挽回的損失，這是責(zé)任保險(xiǎn)不能擔(dān)保的。

綜合以上論述，職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度確實(shí)在一定程度上分散了部分會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是事務(wù)所若企圖通過投保責(zé)任險(xiǎn)規(guī)避自己所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未免有些“治標(biāo)不治本”，真正穩(wěn)固會(huì)計(jì)行業(yè)良心發(fā)展，使其成功助力經(jīng)濟(jì)繁榮國(guó)家強(qiáng)盛，還需要會(huì)計(jì)工作人員秉持良好的職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)信審計(jì)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的建議

3.1 加大政府的監(jiān)管力度及懲罰力度

加大政府的監(jiān)管力度，首先，應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)，就目前而言，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律還不盡完善。政府等有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)對(duì)違規(guī)人員做出相應(yīng)懲罰，并進(jìn)行公示公開，讓他人引以為戒。

3.2 加快注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提高自身的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)理論知識(shí)，按?|按量完成再繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的審計(jì)理論和審計(jì)方法，使自己具備一定的國(guó)際視野，并且能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)踐結(jié)合起來(lái)，提高執(zhí)業(yè)水平。與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)確立正確的執(zhí)業(yè)觀和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該起好宏觀調(diào)控的作用，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的檢查。再有，事務(wù)所也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的體制改革，增強(qiáng)工作的包容性，與國(guó)際接軌。

3.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平

由于會(huì)計(jì)從業(yè)涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，影響力大，會(huì)計(jì)行業(yè)所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。因此及時(shí)提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是為以后的行為敲響警鐘，可以集中作用于新人職的工作人員，及早地防患于未然。有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才有敬畏之心，同時(shí)付諸于嚴(yán)格的行業(yè)行規(guī)，建立注會(huì)協(xié)會(huì)的“黑名單”制度，根除工作中的僥幸心理。

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第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求。

2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請(qǐng)鏈接教材第7章）。

3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“交易記錄與報(bào)表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告的過程。

4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請(qǐng)鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；

5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請(qǐng)鏈接教材第25~26章）；

6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。