第一篇：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

? 2006年2月3日，公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李實(shí)接到好朋友陳杰的電話，說有一個(gè)親戚開辦的華東高科技公司2005年度的會(huì)計(jì)表報(bào)擬委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，正在尋找合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。陳杰希望李實(shí)能夠承接對(duì)華東高科技公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。李實(shí)聽了，一方面受朋友所托，另一方面也認(rèn)為是開拓了一個(gè)新客戶，于是非常爽快地答應(yīng)了，并于2006年2月6日親自帶領(lǐng)審計(jì)小組到華東高科技公司實(shí)施審計(jì)。?

? 華東高科技公司屬于私營公司，主營計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，兼營計(jì)算機(jī)硬件、配件等，自開業(yè)5年來業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒有接受過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李實(shí)是公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的出資人之一，業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是對(duì)工業(yè)企業(yè)，尤其是國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

? 問題:如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)承接這項(xiàng)業(yè)務(wù)嗎?理由何在??

?

? 第四章 職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任海南民源現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展股份有限公司，簡(jiǎn)稱瓊民源，自1993年4月該公司的股票

在深圳證券交易所上市以來，股價(jià)表現(xiàn)平平，交投并不活躍。1996年下半年，民源海南公司（瓊民源控股公司）與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司（瓊民源股東財(cái)務(wù)公司）聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對(duì)瓊民源業(yè)績(jī)大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。1996年下半年，瓊民源股價(jià)在短短5個(gè)月的時(shí)間里上漲了4倍。1997年初，瓊民源在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中公布“1996年度實(shí)現(xiàn)利潤5.7億元，資本公積增加6.57億元”，據(jù)此計(jì)算，該公司的利潤將比上一年度增加一千倍，海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)瓊民源1996年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所為瓊民源出具了資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。? 后經(jīng)證券委、審計(jì)署等有關(guān)部門查實(shí)，瓊民源在未取得土地使用權(quán)的情況下，通過

與關(guān)聯(lián)公司及他人簽訂的未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的合作建房，權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無效合同虛構(gòu)利潤

5.4億元，在未取得土地使用權(quán)、未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下，對(duì)四個(gè)投資項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估編造資本公積6.57億元。

? 瓊民源公司1995年業(yè)績(jī)與1996年業(yè)績(jī)對(duì)比如下：

1995年

1996年

增長(zhǎng)情況

利潤總額 67萬元 57,093萬元 848.41倍 凈利潤 38萬元 每股收益 0.0009元 資本公積 44,617萬元 110,351萬元 65,734萬元 48,529萬元 0.87元 1,290.68倍 962.33倍

?

? 1998年4月29日，中國證監(jiān)會(huì)決定：

1、鑒于瓊民源原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理馬某等人制造虛假財(cái)務(wù)收據(jù)的行為涉嫌犯罪，中

國證監(jiān)會(huì)已將有關(guān)材料移交司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任并建議其所在公司依照法定程序撤消其各項(xiàng)職務(wù)。對(duì)瓊民源公司處以警告。對(duì)瓊民源其他董事待履行法定送達(dá)程序后予以處罰。

?

2、鑒于瓊民源1997年3月3日的股東大會(huì)已決定申請(qǐng)其股票停牌、公司全部董

事集體辭職的實(shí)際情況，建議由瓊民源的控股股東民源海南公司的主管部門組成清理整頓小組，負(fù)責(zé)處理瓊民源的日常工作，并依法召開瓊民源臨時(shí)股東大會(huì)，選舉新的董事會(huì)。在新的董事會(huì)對(duì)已公布的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正并重新披露后，依照有關(guān)規(guī)定向深交所申請(qǐng)復(fù)牌。

?

3、建議有關(guān)主管部門撤消直接為瓊民源進(jìn)行審計(jì)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，吊銷

其主要負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書。對(duì)該事務(wù)所總所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格6個(gè)月，對(duì)該事務(wù)所在瓊民源財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。對(duì)海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款30萬元，暫停其從事證券相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資格6? 個(gè)月，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。

4、對(duì)民源海南公司和深圳有色公司分別處以警告、沒收非法所得6651萬元和6630

萬元，并各罰款200萬元，建議有關(guān)部門對(duì)深圳有色公司的主要負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人給予行政處分。

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

? 思考題：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的社會(huì)原因和內(nèi)部原因？2.會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系？

?

? 第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程

一、案例資料2000年3月，湖北省棗陽市審計(jì)局在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，把審計(jì)延伸到某

執(zhí)法單位。在該單位1999年9月68＃的一張記賬憑證上記載著：借銀行存款6377.93元，貸預(yù)算外收入6377.93元，所附原始憑證是某儲(chǔ)蓄所存款利息結(jié)算單，上面反映本金50,907元。為什么記賬憑證上沒有反映出本金金額，是會(huì)計(jì)人員一時(shí)疏忽漏記了，還是存在賬外賬？帶著疑問，審計(jì)人員質(zhì)詢了財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，回答說是幫朋友完成儲(chǔ)蓄存款任務(wù)，本金? 轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)進(jìn)都不作財(cái)務(wù)處理。審計(jì)人員不相信這個(gè)解釋，決定盤存現(xiàn)金。在對(duì)出納員保管的現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)時(shí)，保險(xiǎn)柜中有賬本、單據(jù)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等。

經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際盤存64,034．75元，比賬面結(jié)存多12425.59元。審計(jì)人員要求出納人員在盤點(diǎn)表上簽字時(shí)，出納員沉默片刻后，從抽屜中摸出一張15000元的領(lǐng)款單據(jù)，說這張領(lǐng)款單忘了交會(huì)計(jì)入賬。審計(jì)人員尊重事實(shí)，加上未入賬的領(lǐng)款單后，實(shí)際盤存又比賬面短少2574．41元。出納員又從另外的一個(gè)抽屜中摸出一張右某某出差借支5000元的借條，說是借條上的金額忘了加上，加上借條金額后，又盤盈2425.59元。出納員繼續(xù)從抽屜中摸……，審計(jì)人員繼續(xù)加……減……。當(dāng)出納員終于停止摸動(dòng)時(shí)，現(xiàn)金盤點(diǎn)升溢32,250元?，F(xiàn)金為什么會(huì)升溢這么多？出納員為什么不將重要的原始憑證存放入保險(xiǎn)柜？為何一次? 次調(diào)整現(xiàn)金后仍與賬面相差甚遠(yuǎn)？審計(jì)人員斷定這里面可能與未入賬的本金有聯(lián)系。通過核對(duì)銀行賬戶和延伸審計(jì)所屬二級(jí)單位，證明該單位一直擁有大量現(xiàn)金。在掌

握了有力證據(jù)的情況下，審計(jì)人員又一次向當(dāng)事人進(jìn)行了面詢：一是追查存款本金的去向，二是追查現(xiàn)金盤盈的來源。當(dāng)事人先是回答“不清楚，不知道，我想想看。”后是說：“我們都沒玩過賬，可能是前后攪和錯(cuò)了?！痹倬褪侵е嵛帷徲?jì)人員反復(fù)宣傳審計(jì)法及有關(guān)政策法規(guī)，講明不配合審計(jì)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。在強(qiáng)大的政策攻勢(shì)下，當(dāng)事人不得不如實(shí)相告：原來該單位為逃避有關(guān)部門的監(jiān)管，使用部分白條收費(fèi)。并將收取的部分規(guī)費(fèi)、罰沒款存入賬外。當(dāng)事人拿出一本小賬，上面記載著白條收取的各項(xiàng)款項(xiàng)1,058,349．91元。其中，各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、罰沒收入611,749．91元，所屬單位上繳款446,600元。資金去向：儲(chǔ)蓄存款單18張，金額1,006,099．99元，其中包括9月68＃憑證50,907元的本金。至此，一張結(jié)息清單牽出的賬外資金，真相大白。

?

?

?

?

? 案例思考1.結(jié)合本案例說明審計(jì)人員在審計(jì)中如何保持合理懷疑？新審計(jì)準(zhǔn)則為何特別強(qiáng)調(diào)合理懷疑？? 2.在該案例中審計(jì)人員使用了哪些審計(jì)方法？

第六章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

?

?

?

? 【案情分析】試結(jié)合案例說明審計(jì)證據(jù)的兩大特性及其相互關(guān)系,并說明證據(jù)的獲取對(duì)審計(jì)意見的支持與影響。某省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)質(zhì)量的年度抽查中發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量存在較多問題，其中ZTQ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作底稿中的問題較為集中和典型。主要有：

（一）某物資公司審計(jì)項(xiàng)目。該公司資產(chǎn)總額10,000萬元，下屬有10個(gè)分公司，審計(jì)項(xiàng)目分散且復(fù)雜。但事務(wù)所編制的審計(jì)計(jì)劃中審計(jì)范圍、目標(biāo)、重點(diǎn)和步驟只有一句話：審計(jì)2002年度財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。

（二）某房地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)計(jì)劃中提出“要審查存貨、開發(fā)成本和負(fù)債的真實(shí)性?！毙袠I(yè)協(xié)會(huì)復(fù)查工作底稿，找不到有關(guān)存貨和應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款詢證函及能夠替代的證據(jù)記錄，對(duì)于應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的賬齡情況也未記錄在案。?

?

（三）某化工廠審計(jì)項(xiàng)目。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5000多元，被審計(jì)單位

出納員、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人均無簽字，也無被審計(jì)單位公章，而審計(jì)人員簽字處只有一個(gè)“李”字。未發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表的記錄。

（四）某科研單位審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)檔案中有該項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，卻無審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

五）八個(gè)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。這些單位共計(jì)10份無保留意見審計(jì)報(bào)告及其相應(yīng)的審計(jì)記錄，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均為王某和石某，底稿記錄時(shí)間前后共6天。

（六）某上市公司審計(jì)項(xiàng)目，其負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。審計(jì)工作底稿及其審計(jì)意見均未見有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的復(fù)核簽章。

【問題分析】

ZTQ會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述審計(jì)工作底稿中存在的問題,并分析其對(duì)審計(jì)工作的影響。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ? ? 第七章計(jì)劃審計(jì)工作某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：風(fēng)險(xiǎn)類別?? 情況一???情況二???情況三???情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)???4％? 4%?? 2%?? ?2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 100% 40% 100% 40% 請(qǐng)回答：(1)上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么？

第二篇：關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)初探（模版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，因各種主客觀原因的影響，存在著審計(jì)過失的風(fēng)險(xiǎn)。最近，平安保險(xiǎn)公司在深、滬兩地相繼推出“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”，引起了廣泛的關(guān)注。該險(xiǎn)種的成功開發(fā)，進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，為有效解決事務(wù)所脫鉤改制后的遺留題目、減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案的發(fā)生提供了一條途徑。作者試就這方面作一粗淺的探討。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是一種特珠險(xiǎn)種。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的對(duì)象是依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。其保險(xiǎn)責(zé)任為摘要：在列明的追溯期開始后，被保險(xiǎn)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其承辦國內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因過失行為未能履行其業(yè)務(wù)上應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，造成委托人和利害關(guān)系人直接經(jīng)濟(jì)損失的，委托人和利害關(guān)系人在保險(xiǎn)期內(nèi)可向被保險(xiǎn)人提出索賠。依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任，由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任條款的有關(guān)規(guī)定在約定的賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任的鑒定由“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)”投票表決，全體委員的2／3以上通過方為有效。委員會(huì)由9名委員組成摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專家5名、政府代表1名、律師1名、保險(xiǎn)公司理賠專家2名。

二、推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)能在一定程度上確保委托者和事務(wù)所的利益，有效解除委托者與事務(wù)所的后顧之憂，意義十分明顯。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要：

2、有利于落實(shí)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定摘要：會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部分的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。但是，多年來保險(xiǎn)領(lǐng)域一直是一片空缺，事務(wù)所脫鉤后，仍沿襲原來計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的方法，潛伏風(fēng)險(xiǎn)很高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)填補(bǔ)了保險(xiǎn)領(lǐng)域的空缺，使《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求得以落實(shí)。

3、有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙制過渡。固然，我國法律答應(yīng)設(shè)立合伙制事務(wù)所，但由于合伙人需對(duì)債務(wù)承擔(dān)無窮責(zé)任，大部分事務(wù)所仍為有限責(zé)任制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的建立為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)在經(jīng)濟(jì)上提供了保障，可堅(jiān)定事務(wù)所向合伙制過渡的決心。

4、有利于進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。事務(wù)所投保后，一方面，其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由保險(xiǎn)公司和事務(wù)所共同承擔(dān)，保險(xiǎn)公司為確保自身利益，會(huì)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)視，以防止那些執(zhí)業(yè)水平低、職業(yè)道德差的注冊(cè)會(huì)計(jì)師故意轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為被保險(xiǎn)人后，在某種程度上會(huì)對(duì)其審計(jì)行為起約束作用，加強(qiáng)其規(guī)范執(zhí)業(yè)的意識(shí)，有助于審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步。

5、有利于進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信力。由于公眾對(duì)審計(jì)責(zé)任的熟悉并不十分清楚，導(dǎo)致事務(wù)所放松了對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“獨(dú)立、客觀、公正”性也受到了廣大審計(jì)報(bào)告使用者的質(zhì)疑。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的推出，進(jìn)一步落實(shí)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者應(yīng)負(fù)的民事及經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力。

6、有利于確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。目前，由于相關(guān)的法律約束尚不健全，在訴訟中可能會(huì)出現(xiàn)***分對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師判罰不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，“執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)”的建立可對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任進(jìn)行鑒定，能使判決結(jié)果更公道、更科學(xué)。

7、有利于資本經(jīng)營。資本經(jīng)營是會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的必然要求。我國目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小，無法與國際會(huì)計(jì)公司競(jìng)爭(zhēng)。通過資本經(jīng)營，可使一些有實(shí)力的事務(wù)所以執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)為依托，迅速成長(zhǎng)，能早日出現(xiàn)國際著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

三、推廣注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)應(yīng)解決的幾個(gè)題目。

固然注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)具有廣泛的意義，但由于剛剛起步，還處在試點(diǎn)階段，有些題目需要認(rèn)真解決。

1、“過失行為”的概念模糊，不利于明確保險(xiǎn)責(zé)任。到目前為止，我國相關(guān)法規(guī)和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》尚未對(duì)“過失行為”做出明確的界定，很多場(chǎng)合在涉及該題目時(shí)，多引用注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》教材中的有關(guān)論述。筆者以為，這至少存在以下題目摘要：首先，作為一本教材，雖在理論界有一定的權(quán)威性，但不具有法律效力；其次，它只對(duì)“過失行為”進(jìn)行了一般性描述，缺乏案例解釋，可信度和說服力差，將其作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不夠公道。此外，它未明確“推定欺詐”與“重大過失”的關(guān)系?！斑^失行為”相關(guān)規(guī)定的不夠完備，無疑為開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)設(shè)置了障礙。

2、民事責(zé)任確定原則不同一，增加了責(zé)任鑒定的難度。目前，職業(yè)界和法律界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任判定的分歧主要在“過錯(cuò)”和“因果關(guān)系”兩方面。就過錯(cuò)而言，職業(yè)界主張“主觀過錯(cuò)說”，提倡程序真實(shí)；而法律界主張“客觀過錯(cuò)說”，只要結(jié)論與實(shí)際情況不符，就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。就因果關(guān)系而言，理論界以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告與客戶在經(jīng)營中給第三者造成的損失不存在因果關(guān)系，可不承擔(dān)損失賠償責(zé)任；而法院則以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假審計(jì)報(bào)告與第三者的損失有因果關(guān)系。這些不一致，為鑒定審計(jì)責(zé)任增加了難度，不利于該險(xiǎn)種的推廣。

3、民事賠償?shù)南嚓P(guān)立法亟待健全。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任題目，除《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十二條規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”外，《證券法》、《公司法》等均未涉及。這不利于形成一個(gè)保護(hù)第三者的有效環(huán)境。美國1933年的《證券法》1994的《證券交易法》，日本的《證券交易法》都有相關(guān)規(guī)定。我國隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，第三者的起訴案件會(huì)日益增加，健全相關(guān)法規(guī)刻不容緩。

綜上所述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)出了“事故”能向保險(xiǎn)公司索賠，在很多發(fā)達(dá)國家早已司空見慣。此次“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”的成功推出，堪稱是我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)行為規(guī)范化、國際化的一個(gè)重要標(biāo)志，具有深遠(yuǎn)的意義。但是，由于我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境還很不完善，要全面推廣該險(xiǎn)種還有很多工作要做。為此，筆者呼吁相關(guān)部分應(yīng)加快步伐，為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”在我國健康發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，使我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展邁向一個(gè)新臺(tái)階。

第三篇：淺談如何改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境

淺談如何改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境

筆者在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)10年，見證和經(jīng)歷了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷發(fā)展?fàn)畲蟮母母锇l(fā)展歷程，同時(shí)也深受到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境的惡化，執(zhí)業(yè)環(huán)境直接影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，更影響著審計(jì)質(zhì)量乃至注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。

執(zhí)業(yè)環(huán)境是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所在依法執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的內(nèi)外、上下、左右之間相互關(guān)系的情況和工作條件，這些情況和條件影響著獨(dú)立審計(jì)的存在和發(fā)展。審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)工作內(nèi)容、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制等都最終統(tǒng)一在特定時(shí)空條件下的審計(jì)環(huán)境之中。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳的主要表現(xiàn)

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的社會(huì)環(huán)境不佳

1、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，虛假會(huì)計(jì)信息屢禁不止，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假普遍，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

2、缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，政府干預(yù)、部門分割、不公平競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)象依然存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中受到了不應(yīng)有的干擾。

3、委托方與受托方的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，委托人、被審計(jì)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)三者之間應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的，但從實(shí)際情況看，由于實(shí)際委托人是公司經(jīng)營管理人員，即管理層聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)、監(jiān)督管理者自己的行為，并且審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)由公司管理層來決定，這必然從根本上破壞審計(jì)的平衡關(guān)系。

4、行業(yè)監(jiān)管不力，職業(yè)規(guī)范體系仍不完善，目前我國參與對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所監(jiān)管的有審計(jì)署、證監(jiān) 1

會(huì)、財(cái)政部、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的違紀(jì)行為，監(jiān)管部門主要采取警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等行政方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任的幾乎沒有。這在某種程度上使注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷有僥幸心理，縱容了其違法行為，增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本身固有的局限性

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中既要對(duì)受托單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行客觀公正的審計(jì)，又要向它收取審計(jì)費(fèi)用，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)往往違背其意愿。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由于受到自身審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法、審計(jì)成本、審計(jì)時(shí)間等因素的限制并不能完全保證其審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)絕對(duì)真實(shí)。尤其在委托單位管理層蓄意作弊的情況下，更不能保證檢查出所有錯(cuò)弊。

（三）事務(wù)所內(nèi)部分配不均、事務(wù)所之間惡性竟?fàn)?/p>

目前大多數(shù)事務(wù)所收入分配比例中，回扣占到30%，做具體業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收入占總業(yè)務(wù)收入的10%，由于分配的不均勢(shì)必造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師脫離原來的事務(wù)所重新辦所，走老所分配格局的路，于是眾多中小事務(wù)所層出不窮，并且形成審計(jì)收費(fèi)低價(jià)竟?fàn)幍膼盒匝h(huán)。

二、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境

(一)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的社會(huì)環(huán)境

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)實(shí)踐中非理性行為越來越多，會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)成為普遍關(guān)注的重大社會(huì)問題，這些嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境首先要凈化會(huì)

計(jì)行為環(huán)境，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假的懲罰力度和執(zhí)法力度。

2、要完善整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的環(huán)境，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范也是至關(guān)重要的，財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員在工作中要做到誠實(shí)守信，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔自律，堅(jiān)持原則，客觀公正，并且具有較高的專業(yè)技術(shù)水平。為此，應(yīng)制定一套可操作的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，并建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)和道德水平。

3、強(qiáng)化政府監(jiān)督，建立以財(cái)政監(jiān)督為主體，審計(jì)、稅務(wù)、信貸監(jiān)督為補(bǔ)充的監(jiān)督體系，嚴(yán)格明確各監(jiān)督主體的職責(zé)，形成監(jiān)督合力。

4、堅(jiān)持法制宣傳，強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法制觀念，形成有效的企業(yè)內(nèi)部自我約束機(jī)制。

(二)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境

1、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)環(huán)境的建設(shè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)信用體系的重要組成部分，它的生存資本就是自身的誠信?！蔼?dú)立、客觀、公正”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誠信的重要內(nèi)涵，加強(qiáng)誠信建設(shè)，是當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)要堅(jiān)持教育與制度建設(shè)、行業(yè)管理相結(jié)合。在開展行業(yè)誠信建設(shè)工作中，既要注重行業(yè)職業(yè)道德教育，提高執(zhí)業(yè)人員道德修養(yǎng)，又要研究行業(yè)制度缺陷，健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)約束機(jī)制，加強(qiáng)管理，逐步完善行業(yè)自律與他律相互補(bǔ)充和促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，把誠信建設(shè)融于科學(xué)有效的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)與管理之中。綜合運(yùn)用教育、輿論和法律、管理等手段，有效引導(dǎo)從業(yè)人員自覺地規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為。

2、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

目前，我國大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式都是合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在實(shí)踐中遇到了諸多的矛盾與困惑，采取有限責(zé)任組織形式，在很大程度上削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力，在相當(dāng)程度上無法滿足社會(huì)公眾的期望，其規(guī)模擴(kuò)展只能局限在一定程度和范圍內(nèi)；合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擴(kuò)大規(guī)模過程中也存在一些無法過起的障礙。由于連帶責(zé)任的存在，各合伙人不僅要對(duì)自身行為負(fù)責(zé)，還要在一定程度上為其他合伙人的行為承擔(dān)責(zé)任。這種互相牽制固然有助于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和規(guī)進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)，但是如果全體合伙人對(duì)重大問題達(dá)不成一致，事務(wù)所除了解散別無選擇。實(shí)踐證明，合伙制會(huì)現(xiàn)有合伙制組織形式并不適于大幅度擴(kuò)大規(guī)模。

在有限責(zé)任合伙制的組織形式下，作為合伙人，不必再為別人的錯(cuò)誤或舞弊行為付出慘重代價(jià)，在很大程度上解除了后顧之優(yōu)；同時(shí)，必須謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，自覺防范風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽字合伙人)個(gè)人承擔(dān)的無限賠償責(zé)任，充分反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公證作用，會(huì)增加社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的認(rèn)同感。事務(wù)所采用這種組織形式，可以召集大批注冊(cè)會(huì)計(jì)師作合伙人，并通過合伙人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高而提高整個(gè)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和防范風(fēng)險(xiǎn)能力。在擴(kuò)大規(guī)模過程中，新的合伙人和其他執(zhí)業(yè)人員的加入并不增加原有合伙人的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，極大地便利了執(zhí)業(yè)人員數(shù)量的擴(kuò)充。因此，事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，融合了合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所各自的優(yōu)點(diǎn)，摒棄了它們的不足之處，是二者優(yōu)化組合的結(jié)

果。它體現(xiàn)了廣大社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求，是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模的組織形式。當(dāng)前形式下，許多國家和地區(qū)的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也陸續(xù)開始轉(zhuǎn)型。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，已成為當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì)。、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理

根據(jù)目前事務(wù)所內(nèi)部治理中存在的突出問題及其未來發(fā)展趨勢(shì)，完善事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制的關(guān)鍵是建立以章程、協(xié)議為核心的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。其基本著眼點(diǎn)在于解決事務(wù)所相關(guān)利益主體的權(quán)力與利益的分配問題，完善事務(wù)所的內(nèi)部治理機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工作，要擺脫原有治理模式的禁錮，并從根本上扭轉(zhuǎn)路徑依賴的影響，不僅需要有改革的勇氣與智慧更需要治理觀念的深刻轉(zhuǎn)變，只有借鑒國外事務(wù)所內(nèi)部治理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷消除制度變遷過程中路徑依賴的低效鎖定狀態(tài)的影響，結(jié)合我國國情實(shí)現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部治理的體制創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，才能真正縮小我國事務(wù)所內(nèi)部治理與國際的差距，并在審計(jì)質(zhì)量與專業(yè)服務(wù)水平方面達(dá)到國際先進(jìn)水平。

4、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提倡建立合伙制事務(wù)所，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度和三級(jí)復(fù)核制度，推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制與同業(yè)復(fù)核。

5、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管力度，完善執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)監(jiān)管部門要不斷加大監(jiān)管的力度，制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，構(gòu)建完善的行業(yè)監(jiān)管體系；加大執(zhí)法力度，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償制度，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)厲懲處注冊(cè)會(huì)計(jì)師的掛靠制度，實(shí)行在崗執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)對(duì)任職注冊(cè)會(huì)計(jì)師的在崗檢查。強(qiáng)化行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，在行業(yè)檢查、開展培訓(xùn)和后續(xù)教育時(shí)，應(yīng)將職業(yè)道德作為工作的重點(diǎn)，使業(yè)內(nèi)所有從業(yè)人員確實(shí)做到誠信為本、操守為重。在執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的建設(shè)上，應(yīng)加快職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、后續(xù)教育準(zhǔn)則的制訂與完善，增強(qiáng)其可操作性，使獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則能真正落到實(shí)處。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款

總則

第一條 本保險(xiǎn)合同由保險(xiǎn)條款、投保單、保險(xiǎn)單、保險(xiǎn)憑證以及批單組成。凡涉及本保險(xiǎn)合同的約定，均應(yīng)采用書面形式。

第二條 凡在中華人民共和國境內(nèi)依法承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，均可作為本保險(xiǎn)合同的被保險(xiǎn)人。

保險(xiǎn)責(zé)任

第三條 在保險(xiǎn)單列明的保險(xiǎn)期間或追溯期內(nèi)，因被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺(tái)地區(qū)除外,下同）承辦下列業(yè)務(wù)而出具的相關(guān)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)報(bào)告時(shí)，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟(jì)損失，由委托人或其他利害關(guān)系人在保險(xiǎn)期間內(nèi)首次向被保險(xiǎn)人提出賠償請(qǐng)求，依照中華人民共和國法律（不包括港澳臺(tái)地區(qū)法律）應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的民事賠償責(zé)任，本保險(xiǎn)人根據(jù)本保險(xiǎn)合同的約定負(fù)責(zé)賠償：

（一）審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)；

（五）會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

被保險(xiǎn)人的委托人或其他利害關(guān)系人就被保險(xiǎn)人對(duì)同一委托事項(xiàng)出具的同一會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)報(bào)告而提出的一系列賠償請(qǐng)求視為一次保險(xiǎn)事故。

上述審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)報(bào)告及提供會(huì)計(jì)咨詢或會(huì)計(jì)服務(wù)時(shí)出具的報(bào)告統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)報(bào)告。

投保人僅就部分業(yè)務(wù)范圍投保的，本保險(xiǎn)人僅對(duì)投保業(yè)務(wù)范圍內(nèi)發(fā)生的保險(xiǎn)事故承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。

第四條 保險(xiǎn)事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事故而被提起仲裁或者訴訟的，對(duì)應(yīng)由被保險(xiǎn)人支付的仲裁或訴訟費(fèi)用以及事先經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意支付的其他必要的、合理的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱“法律費(fèi)用”），保險(xiǎn)人按照本保險(xiǎn)合同明細(xì)表約定負(fù)責(zé)賠償。

責(zé)任免除

第五條 出現(xiàn)下列任一情形時(shí)，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：

（一）被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師被指控誹謗委托人或泄露委托人的商業(yè)秘密，經(jīng)人民法院判決指控成立的；

（二）他人冒用被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（三）被保險(xiǎn)人與委托人未訂立書面委托合同的情況下發(fā)生的索賠； 第六條 下列原因造成的損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：

（一）投保人、被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的故意行為、重大過失行為或非執(zhí)業(yè)行為；

（二）被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師私自接受委托業(yè)務(wù)或在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的業(yè)務(wù)；

（三）被保險(xiǎn)人超越委托人的授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)；

（四）被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行依法注冊(cè)的承辦業(yè)務(wù)范圍之外的業(yè)務(wù)；

（五）被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單列明的追溯期間起始日前出具的會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)報(bào)告所致的賠償責(zé)任；

第七條 被保險(xiǎn)人的下列損失、費(fèi)用和責(zé)任，本保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：

（一）被保險(xiǎn)人與他人簽訂協(xié)議所約定的責(zé)任，但應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的法律責(zé)任不在此限;

（二）被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外擔(dān)保所承擔(dān)的連帶責(zé)任；

（三）委托人或其利害關(guān)系人的間接損失或精神損害賠償責(zé)任。

（四）被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人或其他利害關(guān)系人的身體傷害及有形財(cái)產(chǎn)的毀損或滅失；

（五）罰款、罰金、懲罰性賠款；

（六）委托人提供的有關(guān)證據(jù)文件、賬冊(cè)、報(bào)表等其他資料的損毀、滅失或盜竊搶奪的損失，但經(jīng)特別約定加保的不在此限；

（七）本保險(xiǎn)合同約定的免賠金額：

A.本保險(xiǎn)合同中載明的免賠額；

B.按本保險(xiǎn)合同載明的免賠率計(jì)算的免賠額。以上兩者以高者為準(zhǔn)。

第八條 其他不屬于本保險(xiǎn)責(zé)任范圍的一切損失、費(fèi)用和責(zé)任，本保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償。

責(zé)任限額（賠償限額）與免賠額（率）

第九條 責(zé)任限額包括每次事故責(zé)任限額（賠償限額）、累計(jì)責(zé)任限額（賠償限額），由投保人與保險(xiǎn)人協(xié)商確定，并在保險(xiǎn)合同中載明。

第十條 每次事故免賠額（率）由投保人與保險(xiǎn)人在簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)協(xié)商確定，并在保險(xiǎn)合同中載明。

保險(xiǎn)期間

第十一條 除另有約定外，保險(xiǎn)期間為一年，以保險(xiǎn)單載明的起訖時(shí)間為準(zhǔn)。第十二條 追溯期

投保人連續(xù)投保，追溯期可以連續(xù)計(jì)算，追溯期的起始日不應(yīng)超過首張保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)期間起始日。但本保險(xiǎn)合同另有約定的除外。

投保人未連續(xù)投保的中斷期間不超過一年的，經(jīng)本保險(xiǎn)人同意且投保人補(bǔ)交中斷期間的保險(xiǎn)費(fèi)后，可視為連續(xù)投保，連續(xù)計(jì)算追溯期，但該被視為連續(xù)投保的中斷期間僅作為保險(xiǎn)合同的追溯期的一部分。投保人未連續(xù)投保的中斷期間超過一年及以上的，投保人重新投保后追溯期也重新計(jì)算，不適用本條的約定。

投保人向本保險(xiǎn)人以外的其他保險(xiǎn)人投保的，視同未連續(xù)投保。

保險(xiǎn)費(fèi)

第十三條 保險(xiǎn)期間開始時(shí)，本保險(xiǎn)人按保險(xiǎn)單上列明的被保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)范圍以上一的業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)計(jì)收預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)期間屆滿后，被保險(xiǎn)人應(yīng)將保險(xiǎn)期間內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入書面通知本保險(xiǎn)人，作為計(jì)算實(shí)際保險(xiǎn)費(fèi)的依據(jù)。實(shí)際保險(xiǎn)費(fèi)若高于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，被保險(xiǎn)人應(yīng)補(bǔ)交其差額；若預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)高于實(shí)際保險(xiǎn)費(fèi)，本保險(xiǎn)人退還其差額，但實(shí)際保險(xiǎn)費(fèi)不得低于保險(xiǎn)單載明的基本保險(xiǎn)費(fèi)。

第十四條 除另有約定外，投保人應(yīng)在合同訂立時(shí)一次性繳清保險(xiǎn)費(fèi)。經(jīng)保險(xiǎn)人同意分期交費(fèi)的，投保人應(yīng)按照本保險(xiǎn)單明細(xì)表和批單中的規(guī)定按期繳付保險(xiǎn)費(fèi)。依法成立的保險(xiǎn)合同，以合同規(guī)定的期限按期繳納保險(xiǎn)費(fèi)為保險(xiǎn)合同生效條件。

保險(xiǎn)人義務(wù)

第十五條 訂立本保險(xiǎn)合同時(shí)，采用保險(xiǎn)人提供的格式條款的，保險(xiǎn)人向投保人提供的投保單應(yīng)當(dāng)附格式條款，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向投保人說明本保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。對(duì)本保險(xiǎn)合同中免除保險(xiǎn)人責(zé)任的條款，保險(xiǎn)人在訂立合同時(shí)應(yīng)當(dāng)在投保單、保險(xiǎn)單或者其他保險(xiǎn)憑證上作出足以引起投保人注意的提示，并對(duì)該條款的內(nèi)容以書面或者口頭形式向投保人作出明確說明；未作提示或者明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力。

第十六條 本保險(xiǎn)合同成立后，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向投保人簽發(fā)保險(xiǎn)單或其他保險(xiǎn)憑證。第十七條 保險(xiǎn)人按照第二十七條的約定，認(rèn)為被保險(xiǎn)人提供的有關(guān)索賠的證明和資料不完整的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)一次性通知投保人、被保險(xiǎn)人補(bǔ)充提供。

第十八條 保險(xiǎn)人收到被保險(xiǎn)人的賠償保險(xiǎn)金的請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任的核定；情形復(fù)雜的，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)作出核定，但本保險(xiǎn)合同另有約定的除外。

保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果通知被保險(xiǎn)人；對(duì)屬于保險(xiǎn)責(zé)任的，在與被保險(xiǎn)人達(dá)成賠償保險(xiǎn)金的協(xié)議后十日內(nèi)，履行賠償保險(xiǎn)金義務(wù)。本保險(xiǎn)合同對(duì)賠償保險(xiǎn)金的期限有約定的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照約定履行賠償保險(xiǎn)金的義務(wù)。保險(xiǎn)人依照前款的規(guī)定作出核定后，對(duì)不屬于保險(xiǎn)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)自作出核定之日起三日內(nèi)向被保險(xiǎn)人發(fā)出拒絕賠償保險(xiǎn)金通知書，并說明理由。

第十九條 保險(xiǎn)人自收到賠償保險(xiǎn)金的請(qǐng)求和有關(guān)證明、資料之日起六十日內(nèi)，對(duì)其賠償保險(xiǎn)金的數(shù)額不能確定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已有證明和資料可以確定的數(shù)額先予支付；保險(xiǎn)人最終確定賠償?shù)臄?shù)額后，應(yīng)當(dāng)支付相應(yīng)的差額。

投保人、被保險(xiǎn)人義務(wù)

第二十條 投保人、被保險(xiǎn)人應(yīng)履行如實(shí)告知義務(wù)，提供全部注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單，訂立保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人就保險(xiǎn)標(biāo)的或者被保險(xiǎn)人的有關(guān)情況提出詢問的，投保人應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知。

投保人故意或者因重大過失未履行前款規(guī)定的如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除保險(xiǎn)合同。

前款規(guī)定的合同解除權(quán)，自保險(xiǎn)人知道有解除事由之日起，超過三十日不行使而消滅。自合同成立之日起超過二年的，保險(xiǎn)人不得解除合同；發(fā)生保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。

投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任，并不退還保險(xiǎn)費(fèi)。

投保人因重大過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，保險(xiǎn)人對(duì)于合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)退還保險(xiǎn)費(fèi)。

保險(xiǎn)人在合同訂立時(shí)已經(jīng)知道投保人未如實(shí)告知的情況的，保險(xiǎn)人不得解除合同；發(fā)生保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。

第二十一條 除另有約定外，投保人應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)合同成立時(shí)交付保險(xiǎn)費(fèi)。

第二十二條 被保險(xiǎn)人應(yīng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他相關(guān)的法律、法規(guī)或行業(yè)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，制定相應(yīng)的規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員恪守注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，盡責(zé)盡力維護(hù)委托人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，盡力避免或減少責(zé)任事故的發(fā)生。

本保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)資格、承辦的業(yè)務(wù)等進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)予以協(xié)助并提供本保險(xiǎn)人需要的用以評(píng)估有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的資料和信息。但上述查驗(yàn)并不構(gòu)成本保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人的任何承諾。本保險(xiǎn)人對(duì)發(fā)現(xiàn)的任何缺陷或危險(xiǎn)書面通知被保險(xiǎn)人后，被保險(xiǎn)人應(yīng)及時(shí)采取整改措施。

投保人、被保險(xiǎn)人未按照約定履行上述安全義務(wù)的，保險(xiǎn)人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同。

第二十三條 在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加的，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定及時(shí)通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人可以按照合同約定增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同。

被保險(xiǎn)人未履行前款約定的通知義務(wù)的，因保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加而發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。

第二十四條 知道保險(xiǎn)事故發(fā)生后：

（一）被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)盡力采取必要、合理的措施，防止或減少損失，否則，對(duì)因此擴(kuò)大的損失，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任；

（二）投保人、被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人，并書面說明事故發(fā)生的原因、經(jīng)過和損失情況；故意或者因重大過失未及時(shí)通知，致使保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因、損失程度等難以確定的，保險(xiǎn)人對(duì)無法確定的部分，不承擔(dān)賠償責(zé)任，但保險(xiǎn)人通過其他途徑已經(jīng)及時(shí)知道或者應(yīng)當(dāng)及時(shí)知道保險(xiǎn)事故發(fā)生的除外；

（三）被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)允許并且協(xié)助保險(xiǎn)人進(jìn)行事故調(diào)查。對(duì)于拒絕或者妨礙保險(xiǎn)人進(jìn)行事故調(diào)查導(dǎo)致無法確定事故原因或核實(shí)損失情況的，保險(xiǎn)人對(duì)無法核實(shí)的部分不承擔(dān)賠償責(zé)任?！?/p>

第二十五條 被保險(xiǎn)人收到第三者的損害賠償請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)立即通知保險(xiǎn)人。未經(jīng)保險(xiǎn)人書面同意，被保險(xiǎn)人對(duì)受害人及其代理人作出的任何承諾、拒絕、出價(jià)、約定、付款或賠償，保險(xiǎn)人不受其約束。對(duì)于被保險(xiǎn)人自行承諾或支付的賠償金額，保險(xiǎn)人有權(quán)重新核定，不屬于本保險(xiǎn)責(zé)任范圍或超出應(yīng)賠償限額的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任。在處理索賠過程中，保險(xiǎn)人有權(quán)自行處理由其承擔(dān)最終賠償責(zé)任的任何索賠案件，被保險(xiǎn)人有義務(wù)向保險(xiǎn)人提供其所能提供的資料和協(xié)助。

第二十六條 被保險(xiǎn)人獲悉可能發(fā)生訴訟、仲裁時(shí)，應(yīng)立即以書面形式通知保險(xiǎn)人；接到法院傳票或其他法律文書后，應(yīng)將其副本及時(shí)送交保險(xiǎn)人。保險(xiǎn)人有權(quán)以被保險(xiǎn)人的名義處理有關(guān)訴訟或仲裁事宜，被保險(xiǎn)人應(yīng)提供有關(guān)文件，并給予必要的協(xié)助。

對(duì)因未及時(shí)提供上述通知或必要協(xié)助導(dǎo)致擴(kuò)大的損失，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任。第二十七條 被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償時(shí)，應(yīng)向保險(xiǎn)人提供下列證明和資料：

保險(xiǎn)單正本、索賠申請(qǐng)、事故情況說明、賠償項(xiàng)目清單、有關(guān)責(zé)任人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格以及執(zhí)業(yè)證明、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與責(zé)任人的勞動(dòng)關(guān)系證明、法院的判決書、裁定書或調(diào)解書、或仲裁機(jī)構(gòu)出具的裁決書或調(diào)解書、或責(zé)任認(rèn)定證明、付款憑證以及其他必要的有效單證材料，及被保險(xiǎn)人能夠提供的與證明保險(xiǎn)事故的性質(zhì)、原因和程度有關(guān)的其他單證材料。

被保險(xiǎn)人未履行前款約定的索賠材料提供義務(wù)，導(dǎo)致保險(xiǎn)人無法核實(shí)損失情況的，保險(xiǎn)人對(duì)無法核實(shí)部分不承擔(dān)賠償責(zé)任。

賠償處理 第二十八條 賠償責(zé)任確定基礎(chǔ)

保險(xiǎn)人的賠償以下列方式之一確定的被保險(xiǎn)人的賠償責(zé)任為基礎(chǔ)：

（一）被保險(xiǎn)人和向其提出損害賠償請(qǐng)求的第三者協(xié)商并經(jīng)保險(xiǎn)人確認(rèn)；

（二）仲裁機(jī)構(gòu)裁決；

（三）人民法院判決；

（四）保險(xiǎn)人認(rèn)可的其他方式。第二十九條 第三者賠償

被保險(xiǎn)人給第三者造成損害，被保險(xiǎn)人未向該第三者賠償?shù)?，保險(xiǎn)人不得向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金。

第三十條 事故損失賠償金額計(jì)算

發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保險(xiǎn)人按以下方式計(jì)算賠償：

（一）對(duì)于每次事故造成的損失，保險(xiǎn)人在每次事故賠償限額內(nèi)計(jì)算賠償，其中對(duì)每人人身傷亡的賠償金額不得超過每人人身傷亡賠償限額；

（二）免賠計(jì)算：

A.在依據(jù)本條第（一）項(xiàng)計(jì)算的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)人在扣除每次事故免賠額后進(jìn)行賠償，但對(duì)于人身傷亡的賠償不扣除每次事故免賠額；

B.在依據(jù)本條第（一）項(xiàng)計(jì)算的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)人在扣除按本保險(xiǎn)合同載明的每次事故免賠率計(jì)算的每次事故免賠額后進(jìn)行賠償，但對(duì)于人身傷亡的賠償不扣除每次事故免賠額；

以上兩種方式計(jì)算的免賠金額以高者為準(zhǔn)。

（三）在保險(xiǎn)期間內(nèi)，保險(xiǎn)人對(duì)多次事故損失的累計(jì)賠償金額不超過累計(jì)賠償限額。第三十一條 法律費(fèi)用賠償金額計(jì)算

除合同另有約定外，對(duì)每次事故法律費(fèi)用，保險(xiǎn)人在第三十條計(jì)算的賠償金額以外按本保險(xiǎn)合同的約定另行計(jì)算。

第三十二條 其他保險(xiǎn) 發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，如果被保險(xiǎn)人的損失在有相同保障的其他保險(xiǎn)項(xiàng)下也能夠獲得賠償，則本保險(xiǎn)人按照本保險(xiǎn)合同的賠償限額與其他保險(xiǎn)合同及本保險(xiǎn)合同的賠償限額總和的比例承擔(dān)賠償責(zé)任。

其他保險(xiǎn)人應(yīng)承擔(dān)的賠償金額，本保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)墊付。若被保險(xiǎn)人未如實(shí)告知導(dǎo)致保險(xiǎn)人多支付賠償金的，保險(xiǎn)人有權(quán)向被保險(xiǎn)人追回多支付的部分。

第三十三條 代位求償

發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償?shù)?，保險(xiǎn)人自向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金之日起，在賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險(xiǎn)人對(duì)有關(guān)責(zé)任方請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)人提供必要的文件和所知道的有關(guān)情況。

被保險(xiǎn)人已經(jīng)從有關(guān)責(zé)任方取得賠償?shù)?，保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金時(shí)，可以相應(yīng)扣減被保險(xiǎn)人已從有關(guān)責(zé)任方取得的賠償金額。

保險(xiǎn)事故發(fā)生后，在保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，被保險(xiǎn)人放棄對(duì)有關(guān)責(zé)任方請(qǐng)求賠償權(quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任；保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)金后，被保險(xiǎn)人未經(jīng)保險(xiǎn)人同意放棄對(duì)有關(guān)責(zé)任方請(qǐng)求賠償權(quán)利的，該行為無效；由于被保險(xiǎn)人故意或者因重大過失致使保險(xiǎn)人不能行使代位請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利的，保險(xiǎn)人可以扣減或者要求返還相應(yīng)的保險(xiǎn)金。

第三十四條 訴訟時(shí)效

被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金的訴訟時(shí)效期間為二年，自其知道或者應(yīng)當(dāng)知道保險(xiǎn)事故發(fā)生之日起計(jì)算。

爭(zhēng)議處理和法律適用

第三十五條 因履行本保險(xiǎn)合同發(fā)生的爭(zhēng)議，由當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不成的，提交保險(xiǎn)單載明的仲裁機(jī)構(gòu)仲裁；保險(xiǎn)單未載明仲裁機(jī)構(gòu)且爭(zhēng)議發(fā)生后未達(dá)成仲裁協(xié)議的，依法向中華人民共和國人民法院起訴。

第三十六條

本保險(xiǎn)合同的爭(zhēng)議處理適用中華人民共和國法律（不包括港澳臺(tái)地區(qū)法律）。

其他事項(xiàng)

第三十七條 保險(xiǎn)責(zé)任開始后，投保人要求解除合同的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將已收取的保險(xiǎn)費(fèi)，按照保險(xiǎn)責(zé)任開始之日起至合同解除之日止期間與保險(xiǎn)期間的日比例計(jì)收保險(xiǎn)費(fèi)，并退還剩余部分保險(xiǎn)費(fèi)。

第三十八條 發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)事故的，自保險(xiǎn)人賠償之日起三十日內(nèi)，投保人可以解除合同；除合同另有約定外，保險(xiǎn)人也可以解除合同，但應(yīng)當(dāng)提前十五日通知投保人。

合同解除的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)標(biāo)的未受損失部分的保險(xiǎn)費(fèi)，按照保險(xiǎn)責(zé)任開始之日起至合同解除之日止期間與保險(xiǎn)期間的日比例計(jì)收保險(xiǎn)費(fèi)，并退還剩余部分保險(xiǎn)費(fèi)。

第三十九條 釋義

被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師：指被保險(xiǎn)人正式聘用并持有有效執(zhí)業(yè)證書的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 委托人：指與被保險(xiǎn)人簽有審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議書，委托被保險(xiǎn)人為其辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人

利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權(quán)使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的投資人、債權(quán)人

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議

甲方：_________注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱甲方）

乙方：_________保險(xiǎn)股份有限公司_________分公司（以下簡(jiǎn)稱乙方）

為使會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效地防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的償付能力，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，特簽訂本協(xié)議。

第一條 第二條 甲乙雙方同意共同協(xié)商有關(guān)保險(xiǎn)事宜。

甲乙雙方簽訂本保險(xiǎn)協(xié)議后，甲方應(yīng)向乙方提供其全部會(huì)員的有關(guān)資料，乙方向甲方提供有關(guān)資料。雙方有相互保守商業(yè)秘密的義務(wù)。

在堅(jiān)持自愿投保的前提下，甲方為其團(tuán)體會(huì)員會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱被保險(xiǎn)人）推薦乙方授權(quán)的機(jī)構(gòu)大型商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)部為辦理執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)人。第三條

執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)適用條款為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）》（附件一）和《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》（附件二）。具體使用費(fèi)率為《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）費(fèi)率》（附件三）。乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上為甲方會(huì)員優(yōu)惠8％。第四條

乙方在與被保險(xiǎn)人簽訂保險(xiǎn)合同時(shí)，將根據(jù)具體情況與被保險(xiǎn)人協(xié)商保險(xiǎn)合同內(nèi)容。對(duì)于經(jīng)營管理良好，業(yè)務(wù)量大，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低或連續(xù)兩年（不包括追溯期）未出險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人，乙方同意在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)低費(fèi)率或給予其他的優(yōu)惠條件。第五條

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，乙方同意在甲方會(huì)員首次投保約定擴(kuò)展追溯期時(shí)，追溯期費(fèi)率給予優(yōu)惠。如約定擴(kuò)展的追溯期為一年，則應(yīng)按照該追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的60％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為兩年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的50％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為三年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的40％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)；如約定擴(kuò)展的追溯期為四年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)收入的28％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。本條規(guī)定與《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》費(fèi)率不一致時(shí)，以本條規(guī)定為準(zhǔn)。第六條

保險(xiǎn)合同雙方對(duì)保險(xiǎn)賠償事宜產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，可委托甲方進(jìn)行調(diào)解，達(dá)成一致的調(diào)解結(jié)果對(duì)保險(xiǎn)合同雙方具有約束性；各方對(duì)調(diào)解不能達(dá)成一致的結(jié)果時(shí)，應(yīng)提交河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)鑒定或人民法院裁決。第七條 甲乙雙方同意建立不定期聯(lián)絡(luò)制度，交流關(guān)于開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，協(xié)商解決保險(xiǎn)中出現(xiàn)的有關(guān)問題。聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)意見，并協(xié)助改進(jìn)。第八條

乙方負(fù)責(zé)對(duì)甲方及其會(huì)員進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，并設(shè)專人協(xié)助甲方開展工作。第九條

乙方在承保業(yè)務(wù)過程中，除了惡意欺詐及資信情況極差的被保險(xiǎn)人外，不得拒絕承保。

第十條

第十一條 第十二條 甲方應(yīng)要求各被保險(xiǎn)人如實(shí)填寫投保單，并配合乙方做好有關(guān)工作。

經(jīng)雙方協(xié)商同意，可對(duì)本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更和補(bǔ)充，變更和補(bǔ)充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

第十三條 第十四條 本協(xié)議一式肆份，甲乙雙方各執(zhí)貳份。本協(xié)議自簽字之日起生效。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

簽訂地點(diǎn)：_________

簽訂地點(diǎn)：_________

附件

1．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）》（略）

2．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)附加險(xiǎn)條款》（略）

3．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款（B）費(fèi)率》（略）

4．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)投保單樣本》（略）

5．《中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保險(xiǎn)單樣本》（略）

con_4452

文件提供：中國審判法律應(yīng)用支持系統(tǒng)V3.0