第一篇：金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用

淺議金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用

[摘要] 2008年的美國由于房地產(chǎn)市場泡沫引發(fā)的全球性的金融危機，令世界談“金融色變”，金融危機的發(fā)展演變?yōu)榻?jīng)濟危機，甚至波及到部分國家的政府更迭。危機的變化之快、波及之廣、危害之烈出人意料，令人深思。與此同時，市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求、金融審計的基本工作方式和程序等因素，就決定了金融審計在防范金融風(fēng)險中必然發(fā)揮其不可或缺的作用，即金融審計責(zé)任越來越大，金融審計風(fēng)險也日益加大。因此，為了降低審計風(fēng)險，金融審計需要重點從審計人員、審計方法、審計內(nèi)容等三方面進行改善和提高，強化金融審計，以提高金融審計質(zhì)量，防范金融風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險 金融審計 防范措施

金融業(yè)作為國民經(jīng)濟的樞紐，反映宏觀經(jīng)濟發(fā)展的狀況。特別是2008年金融危機以來，金融業(yè)也面臨前所未有的風(fēng)險和隱患。規(guī)范金融秩序，防范金融風(fēng)險，推動金融改革，維護金融安全，不僅是金融行業(yè)企業(yè)面臨的重要任務(wù)，也是發(fā)揮金融審計監(jiān)管，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的重要領(lǐng)域。

一、金融風(fēng)險概述

金融單位的固有風(fēng)險體現(xiàn)在金融風(fēng)險的客觀存在上。金融風(fēng)險是經(jīng)濟風(fēng)險的一種，是金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中，由于決策失誤、客觀情況變化或其他原因使資金、財產(chǎn)、信譽有遭受損失的可能性。

(一)金融風(fēng)險的分類

1．市場風(fēng)險(Market risk)。它是由于市場因素(如利率，匯率，股價以及商品價格等)的波動而導(dǎo)致的金融參與者的資產(chǎn)價值變化的風(fēng)險。這些市場因素對金融參與者造成的影響可能是直接的，也可能是通過對其競爭者、供應(yīng)商或者消費者所造成的間接影響。

2．信用風(fēng)險(Credit risk)。它是由于借款人或市場交易對手的違約(無法償付或者無法按期償付)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。幾乎所有的金融交易都涉及信用風(fēng)險問題。

3．流動性風(fēng)險(Liquidity risk)。它是金融參與者由于資產(chǎn)流動性降低而導(dǎo)致的可能損失的風(fēng)險。當(dāng)金融參與者無法通過變現(xiàn)資產(chǎn)，或者無法減輕資產(chǎn)作為現(xiàn)金等價物來償付債務(wù)時，流動性風(fēng)險就會發(fā)生。

4．操作風(fēng)險(Operational risk)。它是由于金融機構(gòu)的交易系統(tǒng)不完善，管理失誤或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致金融參與者潛在損失的可能性。

(二)金融風(fēng)險的危害

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融風(fēng)險往往會給社會經(jīng)濟秩序帶來難以彌補的損害。一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金

融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅；具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅；一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機。

二、金融審計防范金融風(fēng)險的途徑

（一）強化內(nèi)控檢查監(jiān)督，預(yù)防金融違規(guī)行為。

金融審計發(fā)展經(jīng)歷了財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計、效益和風(fēng)險審計三個階段。通過對大量違規(guī)案例的查證以及對內(nèi)部控制制度的測試、評價，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計不健全的問題，督促金融機構(gòu)改進完善；另一方面則是通過檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，并指出存在的風(fēng)險環(huán)節(jié)，提出整改建議，促進金融機構(gòu)貫徹落實。以規(guī)范制度的形式堵死可能導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營的漏洞，防患于未然。

（二）實時監(jiān)控金融運行，主動識別潛在風(fēng)險。

金融審計組織方式由“事后審計”、“一審管幾年”的模式發(fā)展到跟蹤審計（調(diào)查）模式，強調(diào)持續(xù)跟蹤、主動預(yù)警。例如當(dāng)前正在開展中的商業(yè)銀行新增貸款投向結(jié)構(gòu)專項跟蹤審計調(diào)查，通過對多家銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控，采取上下聯(lián)動、總體分析、分散核查的方式，實時掌握新增貸款投向特點，對不符合國家調(diào)控政策和違規(guī)發(fā)放的問題貸款迅速核實，及時糾正，起到了輔助經(jīng)濟決策和防范金融風(fēng)險的作用。

（三）揭露重大違法違規(guī)行為，保持懲戒威懾力度。

金融審計的一個重大成果就是對重大違法違規(guī)問題的查處，揭露隱藏我國金融體系中的一個個“地雷”。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，必須堅持一查到底，及時移送有權(quán)處理部門并對后續(xù)處理處罰加以跟蹤落實。揭露金融領(lǐng)域的重大違法違規(guī)問題不僅是為了懲戒違法犯罪分子，也是體現(xiàn)國家審計權(quán)威，保持審計監(jiān)督影響，震懾潛在違法違規(guī)行為，促進金融機構(gòu)平穩(wěn)健康發(fā)展，維護國家金融安全的有力措施。

（四）落實審計建議整改，發(fā)揮審計建設(shè)作用。

審計整改和落實建議是體現(xiàn)金融審計維護金融安全作用的又一重要方面。為避免落入“審?fù)昃妥?，再審仍犯”的誤區(qū)，金融審計采取了多種方式加強審計后續(xù)工作。除對國家審計有權(quán)處理的違規(guī)事項直接進行處理處罰，對超出權(quán)限的移送有權(quán)機構(gòu)處理外，更重要的是通過審后的總結(jié)歸納提煉出違規(guī)問題背后的體制機制性缺陷，并以上報相關(guān)經(jīng)濟決策機構(gòu)或通報給金融機構(gòu)本身的方式，促使其完善機制、改進管理，以此發(fā)揮金融審計的建設(shè)性作用。

三、金融審計防范金融風(fēng)險的優(yōu)勢

（一）金融審計的獨立性更強。

相對來說，金融監(jiān)管部門的職能除了對金融業(yè)實施監(jiān)督，還承擔(dān)著行業(yè)發(fā)展和管理的責(zé)任，不可避免地存在一定的內(nèi)在性沖突。而審計機關(guān)則是完全獨立的，其形成的審計

結(jié)論和給出的意見更為客觀公正，有利于解決監(jiān)督和管理的內(nèi)在矛盾。

（二）金融審計具有明顯的綜合性。

從審計任務(wù)和審計建議來看，金融審計具有高層次性。在揭露違法違規(guī)問題的基礎(chǔ)上，著眼于宏觀進行綜合分析，提出標(biāo)本兼治的措施建議。從審計對象和審計內(nèi)容來看，金融審計具有廣泛性。既對金融機構(gòu)進行審計，又對金融監(jiān)管機構(gòu)進行審查；既對資產(chǎn)負債損益進行審計，又對業(yè)務(wù)合規(guī)性進行檢查。

（三）金融審計具有靈活性。

較為靈活的組織模式和獨有的技術(shù)方法能夠適應(yīng)金融創(chuàng)新變化，既能對單個金融機構(gòu)開展審計，也能就交叉性金融業(yè)務(wù)等事項實施專項調(diào)查，及時應(yīng)對金融市場風(fēng)險。

四、如何發(fā)揮金融審計在防范金融風(fēng)險方面的功能

（一）強化金融審計，必須要培養(yǎng)高素質(zhì)的人才隊伍。

金融業(yè)是一個知識密集型行業(yè)，金融審計人員必須是知識廣、能力強的“四手人才”。一是加強宏觀分析能力培養(yǎng)。金融審計必須要宏觀著眼，及時反映宏觀經(jīng)濟政策的運行效果。二是將強數(shù)據(jù)挖掘能力培養(yǎng)。金融業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為數(shù)據(jù)分析和挖掘創(chuàng)造了先天條件。有意識地將科學(xué)的數(shù)據(jù)分析運用到審計工作中，鍛煉隊伍，提高審計效率。三是加快金融業(yè)務(wù)知識更新。金融創(chuàng)新一日千里，審計人員更應(yīng)該做到“魔高一尺，道高一丈”。

（二）金融審計工作要貫徹全面審計、突出重點的原則。

實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，重點關(guān)注重大和異常的金融業(yè)務(wù)。金融風(fēng)險形式多樣，種類紛繁，不斷翻新，防不勝防。所以，在實質(zhì)性測試的過程中，將審計資源向重點風(fēng)險領(lǐng)域傾斜，分輕重緩急，重點防范。一是防范跨國金融機構(gòu)的熱錢投機所帶來的金融風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)建立必要的預(yù)警、阻截、化解，使其不能到我國興風(fēng)作浪；而是防范地下金融活動給金融企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，如地下錢莊、民間借貸、企業(yè)之間的違法金融活動所帶來的各種風(fēng)險等；三是關(guān)注金融創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。特別專注以創(chuàng)新為幌子，鉆國家法律的漏洞，給國家和人民財產(chǎn)造成重大損失的行為。四是緊緊圍繞國家宏觀經(jīng)濟政策，檢查宏觀政策執(zhí)行效果，重點揭示抵消宏觀經(jīng)濟效果的行為。

（三）科學(xué)構(gòu)建國家金融審計組織模式。

傳統(tǒng)的金融審計組織模式都是“事后審計”，只能是就問題談建議，不能提前及時發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展的“苗頭”，發(fā)揮的是“亡羊補牢”作用。要發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，必須創(chuàng)新組織模式，在金融審計中將審計關(guān)口前移，不是單純的事后監(jiān)督，而是事前介入、事中督查，注重“防患于未然”，實施跟蹤審計。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以憑借跟蹤優(yōu)勢，提前給予建議，防范問題的發(fā)生。對重大金融事項實施跟蹤審計，是維護金融安全的必要手段。

（四）國家金融審計要有中央和地方全局觀念。

由于歷史和國情原因，中國的金融機構(gòu)按層級劃分為全國性金融機構(gòu)和地方金融機構(gòu)，特別是銀行業(yè)金融機構(gòu)更為明顯。全國性金融機構(gòu)無論是經(jīng)營理念還是抗風(fēng)險能力都遠遠高于地方金融機構(gòu)。目前金融審計的重點還是放在全國性商業(yè)銀行機構(gòu)，而地方性銀行交給地方審計機關(guān)。審計署在組織金融審計項目時，基本上各業(yè)務(wù)司局和特派辦一起開展總分支機構(gòu)的審計，而相應(yīng)地區(qū)的地方審計機關(guān)并沒有協(xié)同的開展該地區(qū)的地方商業(yè)銀行的審計，結(jié)果是審計報告只能反映單一機構(gòu)的風(fēng)險狀況，而不能反映整個地區(qū)的整體金融風(fēng)險狀況。中央和地方審計機關(guān)協(xié)同作戰(zhàn)、共同推進更好的發(fā)揮金融審計的監(jiān)管功能。

參考文獻

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第二篇：防范金融風(fēng)險 服務(wù)金融調(diào)研

銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)是一個為金融機構(gòu)提供借款人資信情況的咨詢服務(wù)系統(tǒng)，是提高金融系統(tǒng)防范和化解信貸風(fēng)險能力，更好地為中央銀行履行貨幣政策和金融監(jiān)管職能服務(wù)的系統(tǒng)工程。目前，我國銀行資產(chǎn)質(zhì)量不高的一個重要原因是沒有形成一個健全有效的社會信用體系，銀行在發(fā)放貸款前根本無法全面完整地了解企業(yè)的信用狀態(tài)及以前的信用記錄。而銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)則實現(xiàn)了信用信息資源共享，有效地填補了這方面的空白。江蘇省銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)建立并運行以來，隨著系統(tǒng)功能不斷完善，發(fā)揮的作用也日益顯著。

一、江蘇省銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)建設(shè)概況

江蘇省銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)從1999年開始運行以來，通過對全省金融機構(gòu)信貸業(yè)務(wù)和借款人信息的登記入庫，從而比較全面的反映了借款人的資信情況，有效的為金融機構(gòu)提供了借款人信息咨詢服務(wù)。截至2001年10月末，江蘇省共配發(fā)貸款卡216486個；共有4000多個信貸網(wǎng)點、600多萬筆貸款相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)登記入庫，基本上涵蓋了目前與金融機構(gòu)有信貸業(yè)務(wù)關(guān)系的企事業(yè)單位和其它經(jīng)濟組織；入庫的人民幣貸款余額達5726.54億元，占江蘇省全部人民幣貸款余額的88.36％，外幣、銀行承兌匯票、信用證及保函等數(shù)據(jù)也錄入了系統(tǒng)。

由于系統(tǒng)存儲了關(guān)系到金融系統(tǒng)安全的重要信貸數(shù)據(jù)，必須保證系統(tǒng)每天有效、安全、正常運行，因此我們建立與此相適應(yīng)的統(tǒng)一、有效、嚴(yán)格的管理制度，使責(zé)任和權(quán)力相統(tǒng)一。我們要求各中心支行根據(jù)《銀行信貸登記咨詢制度辦法（試行）》制訂切實可行的具體操作細則，包括商業(yè)銀行信貸數(shù)據(jù)上報制度、系統(tǒng)查詢制度、系統(tǒng)安全保障制度等，對各金融機構(gòu)也要求建立相應(yīng)的內(nèi)部崗位責(zé)任制、業(yè)務(wù)操作流程以及安全管理制度。通過加強銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)，保證了入庫信貸數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而使得充分而正確的利用系統(tǒng)信息資源有了堅實的基礎(chǔ)。

為充分發(fā)揮銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的信息咨詢作用，江蘇省各城市行已適時開通了WEB查詢子系統(tǒng)和傳真回復(fù)子系統(tǒng)，向金融機構(gòu)提供借款人信息查詢。目前每月的查詢次數(shù)已經(jīng)達到17000次以上。各金融機構(gòu)信貸人員可隨時利用銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的查詢功能，查詢借款人的基本概況、主要財務(wù)指標(biāo)、在所有金融機構(gòu)的負債和或有負債以及欠息、逃廢債等大事信息，提高了借款人資信的透明度，避免了盲目發(fā)放貸款或無把握發(fā)放貸款，大大降低了信用風(fēng)險，為防范和化解金融風(fēng)險發(fā)揮了顯著作用。

與此同時，各中心支行將銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)與防范企業(yè)逃廢金融債務(wù)，維護金融債權(quán)有機結(jié)合起來，充分發(fā)揮銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)功能，為創(chuàng)建金融安全區(qū)提供及時有效的信息服務(wù)。常州市通過建立銀行信貸咨詢信息網(wǎng)，加強了與金融機構(gòu)的聯(lián)系，并制訂了《常州市銀行信貸咨詢信息網(wǎng)管理辦法》以規(guī)范信息管理。在網(wǎng)絡(luò)上不僅通報信貸登記咨詢系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)工作進展情況和部署業(yè)務(wù)工作，而且還公布諸如經(jīng)濟金融形勢分析、逃廢金融債務(wù)的企業(yè)名單等諸多信息，既支持了金融調(diào)研工作，又加強金融債權(quán)管理，進一步提高銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的作用。

二、江蘇省銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的作用

目前，隨著江蘇省在入庫數(shù)據(jù)數(shù)量以及質(zhì)量上的不斷提高，并在保障數(shù)據(jù)庫與信息資料的安全的基礎(chǔ)上，信貸登記咨詢系統(tǒng)正發(fā)揮著越來越大的作用。

1、為金融機構(gòu)審貸提供重要依據(jù)，真正做到了防患于未然?，F(xiàn)在金融機構(gòu)的“貸前調(diào)查”已不再是紙上談兵，各金融機構(gòu)信貸人員可隨時利用銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)的查詢功能，查詢借款人的基本概況、主要財務(wù)指標(biāo)、在所有金融機構(gòu)的負債和或有負債以及欠息、逃廢債等大事信息，提高了借款人資信的透明度。據(jù)不完全統(tǒng)計，自年初以來，江蘇省金融機構(gòu)通過銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)提供的信息對103戶借款人提出的3.11億元貸款申請進行謹(jǐn)慎地處理：其中有63戶借款人1.29億的貸款申請被婉拒；有23戶借款人0.72億的貸款申請被緩貸和減少貸款額度；另外還有17戶借款人共1.1億元的貸款申請或被要求落實擔(dān)保人、或被落實抵、質(zhì)押品、或被減少授信額度。目前使用銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)進行借款人資信查詢已經(jīng)成為各金融機構(gòu)落實貸款“三查”制度的一項重要內(nèi)容。

2、為保障金融債權(quán)、保全金融資產(chǎn)提供信息咨詢服務(wù)。各中心支行積極利用系統(tǒng)查詢、公告欄提示、預(yù)警等功能。為保障金融債權(quán)提供信息咨詢，連云港中心支行對于全市97家惡意懸空、逃廢銀行債務(wù)的企業(yè)，經(jīng)行長聯(lián)席會議決定，在該系統(tǒng)的“公告欄”上進行公布，使各銀行都能夠全面地了解企業(yè)改制情況和債務(wù)落實情況，達到共同制裁的目的。無錫中心支行也曾通過這種方式公布了由行長聯(lián)席會議確定的28戶逃廢銀行債務(wù)、拖欠銀行貸款利息的企業(yè)名單，起到公示警告作用。

此外，我們還通過系統(tǒng)查詢功能為轉(zhuǎn)改制企業(yè)確認轉(zhuǎn)改制過程中的金融債務(wù)，幫助商業(yè)銀行落實金融債權(quán)，有效地制止了企業(yè)在轉(zhuǎn)改制過程中出現(xiàn)新的懸空逃廢、無理拖欠金融債務(wù)行為。連云港中支充分利用銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)中的信息源較好地推行了金融資產(chǎn)保全證明書制度。金融資產(chǎn)保全證明書制度是該中心支行根據(jù)有關(guān)文件制定的支持企業(yè)改制、在改制中保全金融資產(chǎn)的一個有效制度。在具體的執(zhí)行過程中，首先在金融債權(quán)管理辦公室建立了銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)查詢窗口，通過此窗口查詢企業(yè)的負債情況、擔(dān)保情況、信用狀況、大事記等各種信息，及時通知債權(quán)銀行協(xié)助企業(yè)做好改制工作，辦理有效債務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)，然后經(jīng)所有債權(quán)銀行蓋章后，債權(quán)管理辦公室與企業(yè)提供的銀行負債金額，再次通過銀行信貸登記系統(tǒng)查詢核對無誤，方出具金融資產(chǎn)保全證明書，允許改制企業(yè)領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照。今年以來，通過實行金融資產(chǎn)保全證明書制度，連云港市共改制了8家企業(yè)，落實金融債權(quán)7638.54萬元，沒有發(fā)生企業(yè)借改制之機逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象，有效地維護了金融債權(quán)。銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)通過積極主動地參與企業(yè)改制，在企業(yè)改制中落實債權(quán)，不僅保全了金融資產(chǎn)，也有力地支持了地方經(jīng)濟的發(fā)展。

3、為人民銀行的金融監(jiān)管和貨幣信貸政策提供信息支持。在有效防范金融風(fēng)險產(chǎn)生的同時，我們還充分利用系統(tǒng)資源，積極運用系統(tǒng)的匯總分析功能，為開展貨幣政策調(diào)研和經(jīng)濟金融形勢分析服務(wù)，如按金融機構(gòu)、地區(qū)等對貸款分類、種類、行業(yè)分類等情況進行分析匯總統(tǒng)計，為人民銀行及時掌握信貸投向投量，實施有效監(jiān)控提供依據(jù)。如蘇州中心支行對大額貸款、貸款大戶的信貸行為實施跟蹤監(jiān)測、匯總，為人民銀行積極引導(dǎo)商業(yè)銀行準(zhǔn)確把握信貸投向，加大信貸資金的有效投入提供信息支持。2001年6月，人民銀行南京分行組織對江蘇省上市企業(yè)集團公司貸款投向的調(diào)查。我們利用銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在較短的時間內(nèi)做好上市企業(yè)集團公司財務(wù)情況調(diào)查及其貸款明細情況調(diào)查，并匯總出每戶企業(yè)在不同時點的貸款余額。在對分行的關(guān)于江蘇省中小企業(yè)貸款情況、金融推動非國有經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r等的調(diào)查中，我們根據(jù)不同需要及時快速地統(tǒng)計出相關(guān)數(shù)據(jù)，為金融調(diào)研提供了有效地信息服務(wù)。

金融機構(gòu)每月上萬次的查詢結(jié)果已初步表明，江蘇省銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)是受到商業(yè)銀行歡迎和支持的；而防范信貸風(fēng)險和維護債權(quán)的眾多事例，更表明銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)確實正發(fā)揮著越來越重要的作用，而且在發(fā)揮作用方面還存在很大的拓展空間。

第三篇：金融風(fēng)險及防范

論文題目：論述金融會計風(fēng)險及防范

摘要:金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè),而金融會計是金融工作的基礎(chǔ),金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨立的社會經(jīng)濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性,為此金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出,作用更加重要。特別是近年來，金融案件的發(fā)案率逐年上升，涉案金額大、牽涉部門多成為一大特點。但對金融案件的分析可看出80%的金融案件離不開會計部門的會計核算和資金清算，所以金融會計的風(fēng)險防范在金融部門的內(nèi)部控制管理中起著舉足輕重的作用，是金融內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在。文章主要從金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生風(fēng)險的原因及防范風(fēng)險的相應(yīng)對策等三個方面對金融會計風(fēng)險進行了深入探討。

風(fēng)險是指未來遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨立的社會經(jīng)濟主體,在營運過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多方面的。

一、現(xiàn)行金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.核算虛假，會計信息失真。會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息反映出來，如果會計核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高或某個環(huán)節(jié)失控，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險?，F(xiàn)實工作中，有的銀行為維護自身利益，違反金融政策要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風(fēng)險。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)不實，尤其是利潤反映不實。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為因素看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構(gòu)為了本單位或其他某種需要，要求會計部門在結(jié)算報表上做數(shù)字游戲?；蛱撛隼麧?，或虛減利潤，或搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗盈利的目的。結(jié)果導(dǎo)致自下而上會計信息失真。期刊之家——論文快速發(fā)表的綠色通道，有需要的扣我：2863623720

2.操作違規(guī)，加大結(jié)算風(fēng)險。近年來，隨著銀行業(yè)改革的不斷深入和發(fā)展，特別是電子化進程的加快，會計結(jié)算制度已經(jīng)形成比較完善的體系，為加強銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了重要作用。但在實際工作中，由于基層會計人員業(yè)務(wù)知識和風(fēng)險防范意識的缺乏，不按規(guī)程操作越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的情況時有發(fā)生，人為加大了結(jié)算風(fēng)險。

3.內(nèi)控不嚴(yán)，會計人員約束不力。主要表現(xiàn)在：一是部分銀行會計人員素質(zhì)不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會計差錯。二是個別會計人員內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件。三是會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。四是金融機構(gòu)在會計核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程不嚴(yán)密，制度不完善，相互監(jiān)督制約機制不健全。

4.制約失衡，加大經(jīng)營風(fēng)險。銀行會計作為一項專業(yè)性強風(fēng)險性大的行業(yè)，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏造成資產(chǎn)的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪污盜竊、索賄受

賄，任何一個案件會或多或少涉及經(jīng)營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

二、防范金融會計風(fēng)險的具體措施

1.建立內(nèi)控制度體系。

有效的內(nèi)部控制實際上是金融機構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機制的充分發(fā)揮。金融會計人員業(yè)務(wù)上只接受會計主管領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑證。在加強會計業(yè)務(wù)制度體系時，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，即這一制度體系在會計業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣，操作要規(guī)范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象，化解風(fēng)險。

2.改革會計管理體制。

實踐證明,會計工作受同級領(lǐng)導(dǎo)的體制,不利于會計職能的充分發(fā)揮。目前,較為可行的改革措施是實行金融會計委派制。金融會計委派制應(yīng)主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:一是總行對各分行和直轄支行實行會計經(jīng)理委派制度,分行對所轄分支機構(gòu)實行會計經(jīng)理委派制度。會計經(jīng)理的人事關(guān)系隸屬派出行,工作關(guān)系系由派出行財會部和派入行雙重管理;二是建立委派會計經(jīng)理資格制度。委派會計經(jīng)理必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格,德才兼?zhèn)?具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì),經(jīng)委派人員管理機構(gòu)按有關(guān)程序考核確認后,報行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)其委派資格;三是賦予會計委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。

3.加強思想政治教育。

各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認識，高度重視會計工作在防范銀行風(fēng)險中的重要作用。在實際工作中，關(guān)愛會計人員的成長，關(guān)心會計人員的生活，在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會計人員傾斜，在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持，使他們安心工作。在此基礎(chǔ)上還要加強對會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。同時，要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險。更多論文參考資料，請詳詢期刊之家網(wǎng)，或@2863623720

4.強化會計監(jiān)督職能。

在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴(yán)格、及時、有效，尤其是重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預(yù)警機制。報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)范未來，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做好有針對性的反應(yīng)，才能幫助銀行建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，優(yōu)化控制，提高規(guī)范決策能力，發(fā)揮會計職能作用。

第四篇：防范金融風(fēng)險

防范金融風(fēng)險，布局農(nóng)村網(wǎng)點的建議2000年以來，隨著國有商業(yè)銀行的大規(guī)模撤出和農(nóng)村信用社的機構(gòu)調(diào)整，我國農(nóng)村金融服務(wù)網(wǎng)點覆蓋面不斷下降，在一些農(nóng)村偏遠貧困地區(qū)，甚至沒有任何金融機構(gòu)網(wǎng)點與服務(wù)。我縣也不例外，全縣各村原有的信用社代辦點全部撤銷。在村里居住的居民存取款必須到數(shù)公里外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦理。從而加大了農(nóng)村金融風(fēng)險，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了制約。主要表現(xiàn)為：

一、隨著國家不斷加大對‘三農(nóng)’的扶持力度，糧食直補、民政救濟、危房改造、農(nóng)村低保、養(yǎng)老保險等涉農(nóng)補貼資金給農(nóng)民帶來了實惠，由于這些資金都是以存折和卡發(fā)放，農(nóng)民手中的卡和存折也不斷增多。但是，卡和存折多了，煩惱也多了起來。由于村里沒有金融網(wǎng)點。手中有‘惠農(nóng)卡’、‘一折通’的農(nóng)民，為了拿到國家補貼的幾十元錢，必須到數(shù)公里外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社和農(nóng)行，來回時間、排隊等候沒有半天的時間根本別想辦理。

二、近年來，我縣農(nóng)村經(jīng)濟條件大有好轉(zhuǎn)，農(nóng)民手里的錢和用錢的地方都多了起來。可是村里沒有金融網(wǎng)點，農(nóng)民為圖省事，不是放在家里，就是參與民間借貸。由于其缺乏法律規(guī)范和監(jiān)管約束，極易產(chǎn)生欺詐、違約、社會暴力等違法行為和大量的民事糾紛，增加了農(nóng)民債務(wù)負擔(dān)，不利于農(nóng)村金融的健康發(fā)展和社會穩(wěn)定。

三、由于農(nóng)村沒有金融網(wǎng)點，極易給別有用心的人鉆空子，利用農(nóng)民圖方便、貪小利的缺點，設(shè)下圈套，非法吸收存款，讓農(nóng)民血本無歸。像在我縣數(shù)村發(fā)生的“活立木” 非法吸收存款案中，許多

農(nóng)民的保命錢、買房錢、結(jié)婚錢3萬、5萬、10萬都陷入其中，在筆者調(diào)查走訪的一個村中，涉及農(nóng)戶100多戶、資金近400萬元，農(nóng)民哭天抹地，其情令人目不忍睹。這類事件加大了農(nóng)村金融風(fēng)險，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了制約。

通過實地調(diào)查和親身實踐，筆者以為，可以從以下幾方面入手來解決。

首先，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的信用社和農(nóng)行，要增設(shè)營業(yè)窗口，解決排長隊問題。由于農(nóng)村居民金融消費習(xí)慣是愛用存折、定期存款、柜臺親自辦理，當(dāng)務(wù)之急必須合理增設(shè)營業(yè)窗口，提高服務(wù)接待能力。近年來，隨著網(wǎng)點轉(zhuǎn)型的逐步推進，部分農(nóng)村網(wǎng)點也被要求配置客戶經(jīng)理等專職人員，導(dǎo)致臨柜人員減少，柜面壓力倍增，業(yè)務(wù)需求難以得到滿足。因此要根據(jù)實際，合理安排，特別是節(jié)假日、趕集日等特殊日子，至少應(yīng)該保證三個以上窗口營業(yè)。

其次，要結(jié)合農(nóng)村市場實際，通過在農(nóng)村便民店布放自助服務(wù)ATM設(shè)備，培訓(xùn)專人管理，為農(nóng)民辦理惠農(nóng)補貼支取、小額現(xiàn)金存取等金融服務(wù)，開辟貼近農(nóng)民、功能適用、自助靈活的金融渠道。再則，采取“網(wǎng)點+村委會”合作模式，在行政村恢復(fù)原來的信用社代辦點業(yè)務(wù)。2010年，我縣的村級辦公場所全部新建改建完成，可稍加布置，利用原代辦員或重新招聘，開展代辦點存取款業(yè)務(wù)。

政協(xié)委員馮選2012.3

第五篇：防范金融風(fēng)險強化金融內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制

防范金融風(fēng)險強化金融內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制

【摘 要】近年來，隨著我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我國金融行業(yè)也取得了長足的進步，金融企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制作為銀行自我調(diào)控的主要手段，其控制的效果直接影響銀行可持續(xù)發(fā)展和未來前景，本文以防范金融風(fēng)險強化金融內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制為研究對象，對銀行內(nèi)部控制存在的問題作出分析并提供相應(yīng)的解決措施以供參考。

【關(guān)鍵詞】金融風(fēng)險；內(nèi)部控制；防范措施

一、前言

近些年，隨著我國金融行業(yè)的崛起，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了很大的貢獻。但目前在我國金融機構(gòu)發(fā)展過程中，仍存在著一些弊端與問題，其中尤為突出的是我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制不足，這導(dǎo)致了我國很多金融機構(gòu)在運行過程中被詐騙分子利用其問題漏洞詐騙，使銀行遭受了巨大的損失。因此，有必要加強金融機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制，讓犯罪分子無機可乘。

二、我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

1.對金融機構(gòu)內(nèi)部控制理解不夠充分

金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為一種管控機制，是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)制定的一種涵蓋各種業(yè)務(wù)活動并與銀行各部門及其相關(guān)的工作人員的控制方法、程序與措施的動態(tài)機制。然而很多銀行把其看的過于簡單，認為只是銀行規(guī)章制度的總結(jié)，有了相關(guān)規(guī)章制度的約束，就有了銀行內(nèi)部控制。因此，這導(dǎo)致銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)與對銀行本身風(fēng)險防范時，工作重點向效益、規(guī)模發(fā)展，為了獲得最大的效益與發(fā)展，甚至無視銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)重大的金融危機，經(jīng)濟案件也時有發(fā)生，對銀行的形象與發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。有的金融機構(gòu)發(fā)生問題時，不積極從自身內(nèi)部找原因，而是把問題責(zé)任歸在客觀原因上。

2.內(nèi)部控制制度不健全

雖然銀行具有相關(guān)的規(guī)章制度支持銀行發(fā)展，但有的制度早已過時，與當(dāng)今的經(jīng)濟發(fā)展形勢和管理要求不相符；有的銀行順應(yīng)發(fā)展形勢開展了新的業(yè)務(wù)，但與之相對應(yīng)的規(guī)章制度卻并不完善；有的制度過于籠統(tǒng)，對相關(guān)業(yè)務(wù)細節(jié)沒有落實，操作性不強；有的制度過分強調(diào)紀(jì)律性，缺乏相關(guān)的程序控制；有的缺乏相應(yīng)的懲罰措施，即使有懲罰，也沒有嚴(yán)格落實到位，導(dǎo)致懲罰制度形同虛設(shè)。這些制度的不規(guī)范、不完善，極大地影響了金融機構(gòu)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性，使金融機構(gòu)內(nèi)部存在很大的經(jīng)營風(fēng)險。

3.內(nèi)部管理機制不完善

在銀行內(nèi)部管理機制上，在部分業(yè)務(wù)審批上管控的并不嚴(yán)格，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)無視規(guī)章制度的約束，出現(xiàn)“濫用職權(quán)”現(xiàn)象。關(guān)于企業(yè)與個人貸款方面，少數(shù)沒有按照相關(guān)規(guī)章制度進行審批執(zhí)行，貸款正常流程是應(yīng)先提出貸款申請，信貸員會審核貸款者的信用積分，然后交由各級領(lǐng)導(dǎo)一一進行審核批準(zhǔn)。但在實際操作過程中，有很多貸款者直接去找主管領(lǐng)導(dǎo)，憑借關(guān)系來獲得貸款，這樣就變成了相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)一級一級向下指派完成貸款任務(wù)，整個貸款流程變成了“反向執(zhí)行”過程，使得辦事人員失去了他應(yīng)有的職責(zé)與權(quán)力，整個貸款規(guī)章制度成了一個擺設(shè)，完全由領(lǐng)導(dǎo)個人意志所掌控；另一方面，也會滋生“腐敗”現(xiàn)象發(fā)生。

三、加強金融機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制的措施

1.明確經(jīng)營理念與方針

對金融經(jīng)營理念與方針進行全面系統(tǒng)地明確是金融機構(gòu)運營基礎(chǔ)，同時也為金融機構(gòu)下一步發(fā)展提供了明確的方向。銀行應(yīng)該以金融機構(gòu)內(nèi)部控制理念為核心，制定有效、合理的經(jīng)營方針，為金融機構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。銀行制定的政策要符合國家金融方針政策的要求，要在合法的范圍內(nèi)進行運營生產(chǎn)，要制定自主經(jīng)營、獨立承擔(dān)風(fēng)險，獨自負責(zé)盈虧、嚴(yán)格自我約束的經(jīng)營理念，保證資金在運營過程中的安全性、效益性、流動性。

2.完善內(nèi)部控制制度

完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是銀行運營的基礎(chǔ)和保障，銀行有了明確細致的內(nèi)部控制制度，在運營過程中才會更加順利，因此在完善內(nèi)部控制制度過程中，銀行要實施內(nèi)部工作目標(biāo)管理，制定科學(xué)嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，明確每位員工的職責(zé)，制定嚴(yán)格的操作規(guī)則，這樣出了差錯能夠直接找到負責(zé)人，從而不斷強化個人的責(zé)任意識和崗位意識。在工作方面除了要求各部門做到相互配合、相互協(xié)作外，還要相互監(jiān)督、相互制約，對重要崗位要實施輪換制度，保證其崗位不會出現(xiàn)嚴(yán)重的差錯與紕漏，共同保證銀行在內(nèi)部運行工作能夠順利開展。此外，銀行要嚴(yán)格實施懲罰制度，保證其懲罰措施能夠做到落實到相關(guān)責(zé)任人身上，這樣才能夠建立有效的震懾力，保證員工在工作?^程中嚴(yán)格準(zhǔn)守相關(guān)制度的執(zhí)行不會做“明知故犯”。

3.部門崗位職責(zé)恰當(dāng)分離

要保證內(nèi)部控制的獨立性，就要對部門職責(zé)實行恰當(dāng)?shù)姆蛛x制度，同時也是內(nèi)部控制的獨立體現(xiàn)，銀行要做到職能的合理分配，同一種工作不能交由一個部門全權(quán)負責(zé)，一項完整的工作流程也不能交由同一個人進行操作，因為沒有合理的監(jiān)督與制度約束，容易造成“濫用權(quán)力現(xiàn)象”發(fā)生，還容易滋生腐敗問題，因此，部門職責(zé)要分離，使各個部門員工各司其職的同時，又能夠相互監(jiān)督相互制約，從而確保整個工作流程的安全性與完整性。與此同時，銀行要制定嚴(yán)格的決策制度與辦事制度，所有的決策與執(zhí)行都要嚴(yán)格要求相關(guān)制度流程，并保留相關(guān)工作記錄，一旦出現(xiàn)問題要及時追責(zé)，同時要建立舉報制度，對相關(guān)違法亂紀(jì)與專斷獨行行為進行匿名或?qū)嵜e報，防止個人專權(quán)、徇私舞弊的行為發(fā)生，避免給銀行帶來金融風(fēng)險。

四、總結(jié)

金融機構(gòu)在國家金融體系中扮演著重要的角色，因此要切實做好防范金融風(fēng)險強化金融機構(gòu)內(nèi)部控制工作，面對金融機構(gòu)出現(xiàn)的不足之處，要做到具體問題具體分析，采取具有科學(xué)性、針對性的措施進行整改與完善，使金融機構(gòu)能夠更好的為國家經(jīng)濟騰飛貢獻自己的力量。

參考文獻：

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