第一篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程(咨詢單位用)（寫寫幫推薦）

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程（試行）

施審計的步驟和方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量，審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果可以只在最后一日的審計日記中記錄。

第二十四條跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：

1.被審計單位名稱；

2.審計項目的名稱及實施時間；

3.審計過程記錄；

4.審計人員對審計事項判斷意見；

5.編制者的姓名及編制日期；

6.復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。

第二十五條實施駐場審計的項目，原則上審計組人員將主要工作放在現(xiàn)場，負責協(xié)調(diào)各種關(guān)系，依據(jù)審計項目質(zhì)量控制要求，完成現(xiàn)場審計的任務(wù)。

實施定期審計的項目，建設(shè)項目跟蹤審計組，原則上每季度要對建設(shè)項目跟蹤審計一次。實施定點審計的項目，當工程進行到審計方案確定的重點環(huán)節(jié)時及時到工程現(xiàn)場。第二十六條在項目建設(shè)過程中，審計組應(yīng)與被審計單位建立定期工作聯(lián)系制度，由被審計單位根據(jù)工程進展情況，將工程重點資料信息以審計工作聯(lián)系單的方式與審計組進行聯(lián)系。被審計單位對建設(shè)過程中發(fā)生的重大變更、嚴重影響工程造價或者工程質(zhì)量的事項，如基礎(chǔ)開挖、建設(shè)資金的計量支付、設(shè)備和材料采購、隱蔽工程、重大設(shè)計變更、工程結(jié)算、竣工決算、交付使用等經(jīng)濟活動，應(yīng)隨時通報審計組。審計組成員有權(quán)參加有關(guān)會議和了解有關(guān)處理方案。

第二十七條審計期間遇有重大事項，實行及時報告制度，審計人員在審計或復(fù)核期間遇有重大事項，填寫重大事項報告單，并提出處理意見交由審計組長，組長提出處

理意見后，交投資局局務(wù)會議討論決定，對不能確定結(jié)果的事項；涉及專業(yè)性較強的事項，請有關(guān)專家提出處理意見，并報市審計局業(yè)務(wù)會議研究確定。

第二十八條審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《建設(shè)項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，以投資局名義制發(fā)；重大事項應(yīng)經(jīng)投資局專業(yè)會議或市審計局業(yè)務(wù)審定會議討論，必要時由審計機關(guān)作移送處理或出具專題報告。

審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）；

2.審計意見和建議；

3.被審計單位意見；

4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。

意見單由審計組填制，部門負責人審核，投資局局長簽批。審計組長、主審應(yīng)負責督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第二十九條審計組根據(jù)跟蹤審計階段性特點，在對建設(shè)項目相關(guān)費用、中期支付和工程結(jié)算審計后，按要求分別出具工程項目費用審定書、工程項目中期支付書和工程項目造價審定書。

第六章審 計 內(nèi) 容

第三十一條政府投資建設(shè)項目實施階段跟蹤審計主要內(nèi)容包括：

1.檢查主要經(jīng)濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項目設(shè)計、招標代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責；

2.檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題；

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用；

4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認真把關(guān)。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成；

5.檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于項目的管理及竣工決算的需要；

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；

8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性；

9.檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購；

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加項目投資。

11.檢查項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

第七章審 計 方 法

第三十四條項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關(guān)情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應(yīng)做好重點環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項目具體情況確定重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。

第三十五條實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結(jié)合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。

第三十六條審計組應(yīng)根據(jù)工作需要可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。

（三）審計組在工程招投標階段，監(jiān)督項目相關(guān)單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結(jié)果的合法性。

（四）審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中明確政府投融資審計的條款。

第三十八條建設(shè)實施階段的審計實施方法：

（一）審計組應(yīng)在項目跟蹤審計實施方案中規(guī)定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計組應(yīng)按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結(jié)果。

（二）審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。

（三）在項目實施階段應(yīng)重點監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復(fù)核檢查。

（四）對于合同內(nèi)工程，項目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。審計組根據(jù)項目特點分期對合同內(nèi)工程進行審計，作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。

（五）對于合同外工程（包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），項目相關(guān)單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細的價格組成），經(jīng)監(jiān)理和項目建設(shè)方審核后，報審計組審計。

（六）對于主要隱蔽工程，項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。

（七）對項目設(shè)備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。

第二篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，防范審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。

第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：

（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。

（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。

第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。

第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

第六條 審計機關(guān)要嚴格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風險。

第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當對審計結(jié)果的真實性、合法性負責，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。

第二章 項目計劃

第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定跟蹤審計項目計劃。

第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當有重點地納入跟蹤審計計劃。

第十條 對于已列入上計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。

第十二條 審計組應(yīng)當編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。

（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標、審計方式和工作重點。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。

（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。

（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲媽嵤┓桨浮窇?yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務(wù)負責人就提供資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)符合適當性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。

第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應(yīng)當以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀問題，可以下達審計決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。

第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。

第四章 審計內(nèi)容

第十九條 政府投資建設(shè)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。

第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標完成情況，工程造價管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項目的績效情況等。

第五章 審計方法

第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設(shè)全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設(shè)項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應(yīng)有機結(jié)合。

第二十三條 審計實施過程中，應(yīng)當圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：

（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。

（三）數(shù)據(jù)核查。對預(yù)算控制價、各項規(guī)費的繳納標準、建設(shè)單位管理費、技術(shù)服務(wù)費、設(shè)計費、監(jiān)理費等費用的計取標準、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合規(guī)性進行核查。

（四）財務(wù)核查。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應(yīng)逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術(shù)輔助核查。

（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。

第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施：

（一）審計組應(yīng)積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補償方法、補償標準及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實方案、標準及程序等情況。

（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應(yīng)了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。

（三）工程合同簽定時，審計組應(yīng)要求項目建設(shè)單位（項目法人），對招投標工程招標范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結(jié)果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關(guān)資料報審計組備案。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。

（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應(yīng)的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。

（五）審計組應(yīng)及時了解并掌握材料及設(shè)備的定價及詢價情況，被審計單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設(shè)單位應(yīng)在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報審計組。審計組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結(jié)算依據(jù)。

（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務(wù)收支情況進行審計。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。

第二十五條 審查政府投資建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

第六章 質(zhì)量控制

第二十六條 各級審計機關(guān)應(yīng)嚴格按照國家審計準則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質(zhì)量控制制度，履行審計質(zhì)量分級審核責任制，確保審計質(zhì)量。

第二十七條

在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當分別進行取證。

（二）委托第三方對工程建設(shè)質(zhì)量進行檢測的，應(yīng)由審計機關(guān)委托或認可的具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行。審計過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。

（三）審計報告應(yīng)送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設(shè)計、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十八條

審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負責，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報告。

第二十九條

各級審計機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質(zhì)量，加強對下級審計機關(guān)審計質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計質(zhì)量防控責任制，嚴格防范審計風險。

第七章 附 則

第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應(yīng)當及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

第三十條

本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負責解釋。

第三十一條

本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。

二0一五年七月

第三篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程

政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程

為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》、《濱州市政府投資建設(shè)項目審計辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)對政府投資項目的前期準備階段、建設(shè)實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監(jiān)督。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時向政府及有關(guān)部門反饋審計信息。促進在項目建設(shè)過程中形成有效的制約機制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動反腐倡廉等方面發(fā)揮審計的積極作用。

第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級以上審計機關(guān)下達或授權(quán)的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。

第四條 實施政府投資項目跟蹤審計時，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與政府投資項目有關(guān)的財政收支進行審計監(jiān)督。

審計機關(guān)對建設(shè)項目相關(guān)單位的有關(guān)財務(wù)收支審計，不受審計管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。第二章 審計程序

第六條 根據(jù)我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。上已列入計劃，項目實施期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第七條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計組可以聘請有專門知識的人員或社會中介機構(gòu)人員參加。審計組實行組長負責制。

第八條 審計組應(yīng)當編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計實施方案前，應(yīng)當?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P(guān)部門進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標和工作重點。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項目立項及可行性報告批準情況； 2．項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；

4．建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

6．工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計實施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟、預(yù)定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責； 6．編制審計實施方案的日期。

跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報分管局長批準后，由審計組負責實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負責人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負責人同意并經(jīng)分管局長批準后實施。

第九條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計單位送達《審計通知書》。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項目相關(guān)單位”送達審計通知書。實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達第一期審計通知書時一并送達，實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書采用通用格式。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）與建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（四）審計組成員名單；

（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：

1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件；

2.招投標資料：包括招標文件、投標標書、中標通知書及有關(guān)會議紀要等;3.各參建單位（包括設(shè)計、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

4.項目前期征地拆遷資料；

5.經(jīng)濟合同：包括總承包、分包、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等；

6.驗工月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計變更方面）；

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細表”等；

10.項目財務(wù)收支帳冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料。向被審計單位送達審計通知時，應(yīng)當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)

或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還

可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計設(shè)施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有： 1．被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；

2．審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的 證明材料。

第十一條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋 章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當對審計工作中的重要事項以及審計人員的

專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計項目的名稱及實施時間； 3.審計過程記錄；

4.審計事項及審計人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計 單位送達《政府投資項目跟蹤審計意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計 組名義制發(fā)。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時可由審計局下發(fā)審計 建議書。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； 2.審計意見和建議； 3.被審計單位意見；

4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負責督促被審計單位執(zhí)行、落實審 計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向局出具跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負責起草審計報告、審計決定 等法定文書。第三章 審計內(nèi)容 第十六條

政府投資項目前期準備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：

檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。4.檢查建設(shè)項目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進行及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

6.檢查建設(shè)項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.檢查建設(shè)項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。

8.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準。有無擅自擴大范圍、提高標準或者降低標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程項目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.檢查設(shè)備、材料的采購價格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。

11.檢查建設(shè)項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。

第十八條 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 1.檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細致、認真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標單價的準確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項目基建收入、節(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。6.檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。8.對建設(shè)項目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計方法

第十九條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準備階段將其納入審計范圍,作好審前調(diào)查和各項銜接工作,掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關(guān)情況。正式進點一般安排在項目立項以后。

第二十條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施： 1.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。2.審計組應(yīng)積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。3.審計組在項目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標準等進行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續(xù)。

4.審計組在工程招投標階段，應(yīng)在工程開標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等方面進行審計監(jiān)督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程以及招投標結(jié)果的合法性。

5.審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。另外，對非招投標工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。

第二十一條 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進行嚴格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。

第二十二條 審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

2.采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

3.采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實結(jié)算”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。5.對于工作量小、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。

6.對于一些無法分段計量的施工子目（如鋼筋、腳手、機械進退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。

7.被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附上相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。8.項目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。

二、安裝工程方面

1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點，審計組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。

2.審計組在項目可行性研究報告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟指標、建設(shè)標準。

3.審計組在項目設(shè)計階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準概算之內(nèi)。

4.其他的審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。

三、園林工程方面

1.對于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認可后，報審計組審定。

2.對于單獨的環(huán)境綠化工程，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對園林工程的特點，對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應(yīng)嚴格要求按照招投標文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計組進行審計監(jiān)督。4.對于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進行市場比價，精心測算，審計組進行審計監(jiān)督。

四、拆遷方面

1.審計組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報送項目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時進行現(xiàn)場察看，全面了解項目拆遷情況。2.審計組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對合同初稿進行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。3.審計組在拆遷實施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補償費進行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。4.審計組應(yīng)對拆遷實施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。

五、財務(wù)方面

l.審計進點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。2.對前期費用中的待攤費用重點審計。審計各項費用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付；拆遷安置補償方法及標準是否合規(guī)。3.對建設(shè)單位付款情況進行審計。財務(wù)審計人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。

4.對建設(shè)項目設(shè)備和材料的審計。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標設(shè)備的采購情況。5.對設(shè)備材料的核算進行審計。主要審查設(shè)備材料的會計核算是否正確，設(shè)備材料的驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進度和需要進行。必要時，審計人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進行抽盤。6.審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

7.審查建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。

8.對于工程項目其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準確”的原則進行，并及時做好《審計工作底稿》。第二十四條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負責登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項目跟蹤審計意見單 2.政府投資項目跟蹤審計信息表一 3.政府投資項目跟蹤審計信息表二 4.政府投資項目跟蹤審計信息表三 5.政府投資項目跟蹤審計信息表四 6.建設(shè)項目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項目招標情況表

8.建設(shè)項目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.政府投資項目跟蹤審計工作臺帳

第四篇：政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析（本站推薦）

政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析

來源：作者：日期：2011-02-17我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號: 小中大

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一、跟蹤審計的優(yōu)點

（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機制

對政府投資建設(shè)項目，傳統(tǒng)審計把介入時間安排在項目竣工之后，審計所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補牢，為時已晚。而實行跟蹤審計，審計人員從立項開始就參與到監(jiān)督之中，相當于給參建各方套上法律法規(guī)和財經(jīng)紀律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計的預(yù)防警示功能，強化參建各方履行職能的責任意識，有效發(fā)揮審計外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機制。

（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果

傳統(tǒng)的事后審計，審計人員遠離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達到應(yīng)有的審計深度。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設(shè)實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計效果。

（三）適時過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項目建設(shè)管理

傳統(tǒng)事后審計存在著不能及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決的缺陷。實行跟蹤審計，一旦發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀等苗頭性的問題，督促參建各方認真履行各自職責，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進建設(shè)項目規(guī)范管理。

（四）及時審價簽證。有利于提高投資效益實施

跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進行審計監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設(shè)階段的各種變更進行及時的監(jiān)督，確保項目結(jié)算的準確計價，及時控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

二、全過程跟蹤審計的實施內(nèi)容

（一）項目建設(shè)前期準備階段

此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項目投資的經(jīng)濟性、合理性；前期費用的合規(guī)性、真實性。促進建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

（1）建設(shè)程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進行審批。建設(shè)用地方面：項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。招投標方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進行了招標，招標方式是否符合規(guī)定，招投標結(jié)果是否合法。

（2）工程概預(yù)算編制情況審計。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費是否按規(guī)定的程序和費率計提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費用的恰當性。

（3）征地拆遷情況審計。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。

（4）工程量清單編制審計。現(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期費用支出情況審計。管理費用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確。可行性研究費、勘察設(shè)計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標準付款的情況。

（二）項目建設(shè)實施階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務(wù)核算是否真實、正確。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進工程建設(shè)規(guī)范而順利地實施。

（1）項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費情況。

（2）合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。

（3）工程價款計量支付情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進行核定。對隱蔽工程進行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復(fù)核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

（4）工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當超支等問題。設(shè)備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準確。

（三）項目建設(shè)竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工決算情況審計。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

（3）竣工財芽決算情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。

（4）項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。

三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議

（一）跟蹤審計實施的主體

由于建設(shè)項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務(wù)重，而審計機關(guān)自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應(yīng)該委托社會中介來進行。整合審計資源，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強的優(yōu)勢。審計機關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)建設(shè)，對社會中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

（二）跟蹤審計的角色定位

社會中介機構(gòu)作為第三者參與項目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目標。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計監(jiān)督和審計服務(wù)有機統(tǒng)一。

（三）確定跟蹤審計中介機構(gòu)的方式

簽于中介機構(gòu)在跟蹤審計中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機構(gòu)摻扣，項目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財政、審計、監(jiān)察等部門組成評標小組，在審計部門確定入圍資格的社會中介機構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實行公開招標，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強、信譽好的中介機構(gòu)實施跟蹤審計工作。

（四）優(yōu)化跟蹤審計收費

優(yōu)化跟蹤審計收費，對于調(diào)動社會中介機構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費和核減費組成的傳統(tǒng)審計服務(wù)收費方式，并不適合跟蹤審計。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費越少，影響中介機構(gòu)積極性。跟蹤審計的取費，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費用，激勵中介機構(gòu)更好地開展項目跟蹤審計工作。

（五）把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實施重點跟蹤審計。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標投標，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計變更；重要工程部位驗收，工程價款結(jié)算等方面。抓住了這些審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本。

第五篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的方法范文

政府投資建設(shè)項目跟蹤審計的方法

面對國際金融危機對我國經(jīng)濟社會的危害和沖擊，中央和地方政府投入巨大財力，啟動數(shù)萬個億的政府投資建設(shè)項目，意在拉動內(nèi)需，促進國民經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。面對龐大的政府投資建設(shè)項目，如何按照審計署要求，做好跟蹤審計工作，發(fā)揮好國家審計“免疫系統(tǒng)”功能，是國家審計機關(guān)面臨審計創(chuàng)新的重大課題。本人就此談?wù)剛€人的觀點。

一、建設(shè)項目跟蹤審計的特征及優(yōu)缺點

（一）跟蹤審計的含義

建設(shè)項目跟蹤審計，指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對建設(shè)項目從立項至項目竣工驗收全過程實施的審計監(jiān)督與服務(wù)，包括項目可行性研究、投資估算、項目決策階段，設(shè)計階段，招投標階段，施工階段與竣工結(jié)算階段。通過對建設(shè)項目實施的事前、事中、事后全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項目的問題，促進建設(shè)項目規(guī)范、有序、有效運行。

（二）跟蹤審計的特征

一是跟蹤審計具有提前（事前）介入和適時（事中）審計的特征。

二是跟蹤審計具有防控（預(yù)防）特征。跟蹤審計是前移建設(shè)項目審計關(guān)口，側(cè)重點對建設(shè)項目進行防控，預(yù)防投資失誤。

三是跟蹤審計具有服務(wù)特征。跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)問題，更有利于做好審計服務(wù)，達到審計監(jiān)督與審計服務(wù)的有機統(tǒng)一。

（三）跟蹤審計的優(yōu)缺點

跟蹤審計的優(yōu)點。一是有利提高審計服務(wù)質(zhì)量。跟蹤審計突破了傳統(tǒng)審計的模式，從招投標、施工、監(jiān)理、竣工、決算等環(huán)節(jié)加強審計監(jiān)管，有利于防患于未然。二是有利發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用。跟蹤審計將事前介入、事中審計，事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，有利于減少失誤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高投資建設(shè)項目效益。

跟蹤審計的缺點。一是不利于劃分審計監(jiān)督與建設(shè)單位管理的責任關(guān)系。跟蹤審計是審計介入項目各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致責任不清，增加了以后審計查出問題的處理難度。二是審計風險較大。由于審計機關(guān)缺乏投資審計專業(yè)人才，以及跟蹤審計工作量大，無疑會增加審計風險。

二、跟蹤審計的重點內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計。

一是項目決策的科學性和可行性。重點是立項、可行性研究評估、初步設(shè)計概算等，把好項目決關(guān)策，確保項目的合法、合規(guī)、科學。二是項目招投標。重點是招投標程序，對項目招標文件、招標控制價、工程量清單等進行復(fù)核，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。三是項目合同。重點審查合同與招投標文件、補充條款和注意事項等，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。四是征地拆遷補償。重點審計征地動遷補償是否符合有關(guān)規(guī)定和標準，確保國家和被拆遷人的利益。五是建設(shè)項目資金的來源和到位情況。重點審計建設(shè)資金是否落實到位。

(二)項目實施階段跟蹤審計。

一是項目建設(shè)合同履行情況審計。重點審計合同是否認真履行，確保合同的真實性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造價審計。重點審計施工方案的變更、調(diào)整，把好工程施工的工藝、進程、質(zhì)量、工程投資。三是現(xiàn)場簽證的審計。重點審計工程量的簽證，防止虛假簽證。四是施工現(xiàn)場審計。重點防止施工單位偷工減料、以次充好等問題，促進業(yè)主加強工程管理，提高項目施工質(zhì)量。五是過程造價審計。重點審計工程價款結(jié)算、工程量計算、綜合單價執(zhí)行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。六是工程監(jiān)理審計。重點檢查監(jiān)理單位是否履行監(jiān)理職責，促使監(jiān)理單位加強項目質(zhì)量和計量的監(jiān)理。七是工程管理審計。重點對項目建設(shè)計劃、組織、管理等進行必要的抽查、考核。八是內(nèi)部控制制度審計。重點審計參建各方的內(nèi)部管理制度，檢查存在的漏洞，促進相關(guān)單位健全規(guī)章制度。九是工程財務(wù)收支審計。以建設(shè)資金為主線,檢查項目資金支出是否合規(guī)、合法、有效。

（三）項目竣工決算階段跟蹤審計。

一是竣工驗收。把握好分項驗收、階段驗收和竣工驗收，及時辦理資料的交接手續(xù)，對工程投資的節(jié)約和超支情況，以及剩余資產(chǎn)要妥善處理。二是項目投資效益。根據(jù)可行性研究報告及概算、有關(guān)的經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標，對項目建設(shè)以及建成后的效果進行對比分析，找出項目建設(shè)管理過程中存在的問題，對項目投資決策的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行綜合評價，提出前瞻性的審計意見和建議。三是處理和落實。整個項目審計結(jié)束后，盡快形成審計報告并及時與有關(guān)方面溝通，及時提出對存在問題的處理和落實。

四、推進建設(shè)項目跟蹤審計的思路

（一）創(chuàng)新跟蹤審計理念。

一是樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念。以科學發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)傳統(tǒng)的查錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀問題到實現(xiàn)預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。二是堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個細微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審的有機結(jié)合。三是建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系。前移審計“關(guān)口”，加強項目的前期

準備、實施過程、預(yù)算執(zhí)行和決算等重要環(huán)節(jié)的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，發(fā)揮審計監(jiān)督的“預(yù)警”作用。

（二）創(chuàng)新跟蹤審計重點內(nèi)容。

一是緊緊圍繞提高決策科學性。跟蹤審計就是要特別注重項目決策的科學可行性審計，減少決策失誤。二是加強對項目“標的”的審核。審計關(guān)口前移到招投標控制價的審計，防止招投標價高估冒算。三是工程造價審計。以提高投資效益為主線，防止弄虛作假，減少損失浪費。四是注重效益審計。積極探索建設(shè)項目效益審計的新路子和新方法，重點揭露管理不善和決策失誤造成的嚴重損失浪費、效益低下等問題，客觀公正評價項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。

（三）創(chuàng)新跟蹤審計方式方法。

一是堅持全面跟蹤。以建設(shè)單位為主體實施審計，把審計視野擴展到建設(shè)項目涉及的各個環(huán)節(jié)，采取階段審計、不定期審計等方式，對建設(shè)資金的籌集、管理、使用情況及有關(guān)事項進行跟蹤審計，做到資金運行到哪里，審計就跟蹤到哪里。二是突出審計重點。重點審計隱蔽工程、重大設(shè)計變更、大宗材料設(shè)備采購、工程造價結(jié)算等重點控制環(huán)節(jié)。三是延伸審計不放松。依法對與項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行延伸審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。四是利用先進儀器設(shè)備。發(fā)揮好照相、錄像、GPS等技術(shù)裝備的作用，做好對項目原始地理地貌的測量取證，對隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進行現(xiàn)場取證，為竣工結(jié)算提供可靠依據(jù)。五是利用計算機輔助審計?？茖W采集數(shù)據(jù)，利用好工程造價審計軟件，提高審計效率和質(zhì)量。

（四）量力而行實施建設(shè)項目跟蹤審計。

一是從實際出發(fā)，跟蹤審計要有所為、有所不為，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及國計民生、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設(shè)項目不應(yīng)采取跟蹤審計。二是聘請具有能力中介機構(gòu)參與。審計機關(guān)可根據(jù)工作需要，聘請具有良好信譽的社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，同時，審計機關(guān)要加強對委托中介機構(gòu)的監(jiān)管，控制和降低審計風險，提高審計項目質(zhì)量。

（五）抓好跟蹤審計隊伍建設(shè)。

一是樹立“人才強審”的理念。投資專業(yè)審計人員要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，練就高尚的審計職業(yè)道德，做到“內(nèi)強素質(zhì)外樹形象”。二是搞好政府投資審計人才培養(yǎng)教育。建立人才成長的激勵機制，立足培養(yǎng)自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、請進來的方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，適當引進工程技術(shù)、電腦、法律等短缺的復(fù)合型審計人才，全面提高審計隊伍的綜合素質(zhì)，促進建設(shè)項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展