第一篇：淺談審計重要性

淺談審計重要性

審計重要性是指被審計單位財務報表中可能存在的不影響財務報表使用者作出決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。重要性實質(zhì)上是規(guī)定了錯報與漏報的“程度”，而且這一“程度”是從會計報表使用者的角度來考慮的。如果會計報表中存在的錯報或漏報能夠使會計報表使用者改變其原有的決策，則這種錯報或漏報就是重要的；反之，則是不重要的。實際上，重要性可以解釋為可容忍錯報或漏報的最高界限，超過這個界限的錯、漏報是不能容忍的，而低于這一界限的錯、漏報是可以接受的。

對重要性這一概念的理解有以下兩方面需要特別注意：

首先，重要性不是一個特定的數(shù)字，它是根據(jù)被審計單位的具體情況制定的。在確定重要性水平時，我們需要考慮被審計單位的具體環(huán)境，不同單位的審計重要性水平一般是不同的。

其次，判斷某事項是否具有重要性，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上做出的。因為不同財務報表使用者的需求可能差異很大，我們無法兼顧到每個個別使用者的需要。而實際上，我們主要應以投資者的需求和利益來衡量，其他人的需求在有條件的時候適當照顧。這樣的選擇有兩點好處。其一，投資者的利益具有可加性；其二，投資者的利益具有可衡量性。投資者是會計報表信息的主要使用者，這樣的選擇也符合管理學中的“二八法規(guī)”。

審計過程中必須運用重要性原則，其運用的情形有二：一是在編制審計計劃時對重要性的水平做出初步評估，初步確定擬執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；二是在評價審計結果時，對重要性進行判斷，評估錯報的影響。審計實務中運用重要性原則，具有十分重大的意義。一是有利于防范審計風險。重要性水平的恰當判斷對降低審計風險、保證審計質(zhì)量有重大幫助作用。在抽樣審計下，審計人員對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性水平的設定、重要性的判斷有關。重要性水平越高，審計風險越低；反之，重要性水平越低，審計風險越高。二是有利于提高審計效率。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，被審計單位規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)組織結構日趨復雜，經(jīng)濟事項日漸頻繁，對審計工作提出了更高的要求，注冊會計師在審計中使用審計抽樣愈加普遍，而各類交易、賬戶余額及列報認定層次的重要性水平即可容忍錯報，在審計抽樣確定樣本規(guī)模及評價抽樣結果時顯得異常重要。重要性概念為解決審計人員的抽樣決策問題提供了極大的幫助，從而大大提高審計效率。三是有利于降低審計成本。由于審計費用預算與時間預算方面的考慮，審計人員必須在成本與效益之間進行權衡。重要性原則的正確運用，可以適當減少審計程序，縮小測試范圍，使審計人員把審計重點放在那些對可能影響財務報表使用者決策的方面。

如上所說，審計重要性的運用能降低審計風險，提高審計效率，降低審計成本，但這是指在正確合理地確定重要性水平的前提之下。如果為了達到以上目的而刻意提高重要性水平，那只會起到相反的作用。因為雖然重要性水平?jīng)]有一個固定的標準，但它也不是可以隨意確定的。對特定的被審計單位來說，重要性水平其實是有一個合理的區(qū)間的。審計人員需要根據(jù)自己的職業(yè)判斷，結合被審計單位的具體情況來確定這個區(qū)間。

另外，在我看來，當今社會計算機技術和會計軟件的普遍應用為審計工作帶來了便利，這可能在一定程度上使重要性水平有所降低。單從審計風險和重要性水平反向相關這一聯(lián)系來看，這樣會增加審計風險。但實際上，審計技術提高了，審計人員發(fā)現(xiàn)錯報的能力也提高了，所以即使重要性水平降低了，但相應的審計風險不一定會提高。重要的是，降低了重要性水平，就相當于提高了標準，也就是對審計工作提出了更高的要求。這樣審計質(zhì)量必然提高，財務信息的可信性必然增強。這對財務報表使用者特別是廣大投資者來說是有利的。

第二篇：工程審計的重要性

工程審計，指審計機關以建設方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結算及造價真實性及合法性進行的全面審查。工程審計進一步規(guī)范了建設項目管理，保證了國家資金安全、合理、有效的使用。因此必須高度重視工程結算審計工作。

第一，做好工程結算審計，有利于各級政府科學合理地控制項目投資。在工程項目實施過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)如下情況導致政府投資出現(xiàn)風險：

1、招標文件、施工合同及現(xiàn)場簽證中不嚴謹，未經(jīng)論證就進行設計變更，簽證結果表達不清、準確度不夠；

2、由于施工合同及現(xiàn)場簽證等資料的不完善，至合同雙方發(fā)生糾紛；

3、承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計工程量、高套定額等方式高估冒算。因此，要合理確定工程造價，必須抓好工程審計，強化政府投資審核力度，科學、合理、合法的控制項目投資。

第二，做好工程審計，是進一步規(guī)范項目管理的有效手段之一。把好工程結算審計關，通過查閱資料、走訪、實地勘察等多種方式，既有助于政府匯總建設項目情況統(tǒng)計建設項目收益，更有利于政府完善固定資產(chǎn)臺賬，從根本上杜絕國有資金流失。

第三，工程結算審計，是工程造價控制的最后一關，審計質(zhì)量的好壞直接影響到政府固定資產(chǎn)投資數(shù)額的大小，若不能嚴格把關將會造成不可挽回的損失。

總之，在我國全面深化改革開放的新形勢下，結算審計不僅是核實工程造價的重要手段，而且是控制建設項目投資、防范國家資金風險的重要措施，對于完善整個審計監(jiān)督機制、加強內(nèi)部監(jiān)督和風險控制具有較強的現(xiàn)實意義。

第三篇：內(nèi)部審計的重要性

淺析內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計，發(fā)現(xiàn)震驚世界的“世通”丑聞的首要功臣就是平時不為人矚目的企業(yè)內(nèi)部審計人員，這也進一步引起了人們對于內(nèi)部審計的關注，如何強化內(nèi)部審計的職能作用，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范成為當前討論的熱點問題。

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化大生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于企業(yè)的財務和會計問題，其職業(yè)視野已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領域的各個方面，近三四十年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能和作用、目標和范圍等一直處在演變之中，并且這種變化人在繼續(xù)，他豐富和拓展了內(nèi)部審計的內(nèi)涵和外延，使內(nèi)部審計理論不斷深入和完善，同時也推動了內(nèi)部審計實務科學理性的向前發(fā)展。

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，內(nèi)部審計從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內(nèi)部審計是企業(yè)的重要管理手段，隸屬于董事會下屬的審計委員會，對董事會和高層管理部門負責，按照經(jīng)營權和所有權分離的原則，對經(jīng)營管理進行監(jiān)督評價，提出管理意見和建議，向董事會報告，輔助企業(yè)的內(nèi)部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢建議的作用。

內(nèi)部審計的作用大致可歸結為兩個方面，即防護性作用和建設性作用。

1、防護性作用。

防護性作用是指內(nèi)部審計的檢查和評價活動，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產(chǎn)生，防止給組織造成不良后果。防護性作用主要表現(xiàn)在以下方面

（1）為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在進行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業(yè)最高管理當局據(jù)以決策的的財務和業(yè)務信息是真實的、準確的、完整的，避免因錯誤的信息而導致決策的失誤。

（3）保護資產(chǎn)的安全與完整，并為經(jīng)濟的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標準規(guī)范，有效地履行合同，維護企業(yè)的社會聲譽。

2、建設性作用。

建設性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進性的意見和改革方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，以最好的方式實現(xiàn)組織的目標。建設性作用主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）督促被審計單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進現(xiàn)代化管理水平的提高，使實現(xiàn)目標的各種活動得到有效的控制，杜絕實際和潛在的管理漏洞。

（2）針對控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施，使已經(jīng)達到有效控制目標的控制系統(tǒng)的控制成本最低。

（3）推薦更經(jīng)濟、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴大經(jīng)營成果，提高經(jīng)濟效益，增強組織的競爭力。

（4）促進內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務素質(zhì)，為更好的履行他們的職責，實現(xiàn)組織的目標做出更大的貢獻。

高校內(nèi)部審計的重要性

作者：胡頎 文章來源：新疆職業(yè)大學 點擊數(shù)：665 更新時間：2009-12-10 23:59:1

2近幾年國家對高校實行政策傾斜，注入大量資金，高等教育事業(yè)實現(xiàn)了快速發(fā)展，民眾的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推動了國家的現(xiàn)代化建設。但一些高校為了自身利益不斷提高收費標準、巧立名目收費，嚴重損壞了黨和政府的形象，“審計風暴”中，一批高校受到了嚴肅查處，個別人也受到了法律的嚴懲。因此，加強高校的審計監(jiān)督，刻不容緩。

一、堅持原則

高校內(nèi)部審計工作者，實質(zhì)上是從事內(nèi)部把關工作。堅持原則排除干擾，不唯情不唯私，尤為重要。如果對發(fā)現(xiàn)的問題不敢堅持原則，抹不開情面，放任自流，結果必是害己害人。

（一）嚴把政策關

從事高校內(nèi)部審計工作的同志，對自己的工作首先要有一個清醒深刻的思想認識，要清楚國家的各項法律法規(guī)和政府的政策規(guī)定。要講學習、講政治、講正氣；其次要清醒自己所負職責的重要性。在具體工作中，要善于透過紛繁的表象防微杜漸。

（二）去偽存真

真實是審計監(jiān)督的本質(zhì)屬性。只有真實，才能正確客觀全面地反映實際和全貌。實事求是、公正全面，不隨意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原則。在工作方法上，要與人為善謹慎細致，一是一、二是二，是什么就是什么，始終堅持真實性原則。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。綜合分析能力要強，善于分析辨別事物的真?zhèn)魏捅举|(zhì)。要認真細致地辨別那些真中有誤、真中有假、真中隱假、半真半假，甚至是基本事實有出入的問題。發(fā)現(xiàn)和解決這類問題，僅憑工作細致、責任心強是不夠的，還需要具備其他方面的能力和素質(zhì)。

（三）素質(zhì)過硬，嚴于律己

從事高校內(nèi)部審計工作的同志，既要有深厚的理論素養(yǎng)，又要有豐富的實踐經(jīng)驗，善于發(fā)現(xiàn)問題和解

決問題。去審計監(jiān)督別人，自身綜合素質(zhì)不過硬、實踐經(jīng)驗不足，就會不受重視。發(fā)現(xiàn)問題不能引起受檢查的人、部門、單位領導的重視，工作等于白做。時刻都要清楚自己所擔負職責的重要性，使經(jīng)過自己之手的審計報告真實可信。

二、強化收費管理

收費問題是當前社會的敏感問題和熱點問題，是黨和政府花大力氣整頓和治理的重點。對于收費項目、標準是否合理，是否符合國家法律法規(guī)和政府制定的收費規(guī)定，有無亂收費、超標準收費和巧立名目收費，要看有沒有加重學生和群眾的負擔，引起社會的不滿；是否和當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平相適應。要注意方式方法，不能采取簡單化的處理方法，要及時向單位領導請示報告，爭取得到積極支持，把問題盡量解決在內(nèi)部、始發(fā)未發(fā)階段，避免造成不良后果和不應有的損失。

三、管理出效益

（一）完善規(guī)章管理制度

建立健全強化監(jiān)督檢查制約機制，要靠一套完善的規(guī)章管理制度做保證。需要健全組織機構、人員編制、經(jīng)費安排、領導重視等幾個方面來配合。就我校來說，目前存在一些問題：一是審計部門同紀檢監(jiān)察部門捆在一起，紀檢監(jiān)察同審計部門的職責權限劃分不清，人員編制指數(shù)不夠，經(jīng)費安排不充裕，一些單位的領導對審計工作的重要作用和意義認識不充分、支持不夠。二是組織機構、人員編制等不健全，經(jīng)費不到位，影響了高校內(nèi)部審計工作。三是一些領導干部脫離監(jiān)督管理。這幾年通過審計陸續(xù)揭露出的亂收費、亂開支和一些腐敗貪污行賄受賄事例，很能說明問題。它表明監(jiān)督制約機制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不斷完善各項規(guī)章制度，進一步強化監(jiān)督檢查機制，是高校內(nèi)審工作相當一段長時間的首要工作。

（二）實現(xiàn)“零風險” 確保管理出效益

所謂“零風險”是指高校的經(jīng)營管理發(fā)生問題的幾率為零。內(nèi)審工作的宗旨，就是要通過審計監(jiān)督檢查降低風險，從而實現(xiàn)“零風險”管理控制目標。工作的重點首先要放在風險防范方面，要制定出行之有效地風險防范措施。風險防范措施是指對那些已經(jīng)確認或未明確的及潛在的風險的防范方法和手段。它包括風險降低選擇、風險規(guī)避和風險轉(zhuǎn)移。風險降低選擇指面臨風險時，選擇風險的最小化和損失最低化。風險規(guī)避是指對風險的回避和不作為。內(nèi)審人員在內(nèi)部監(jiān)督管理控制檢查中，要對被審計部門的風險防范措施進行檢查，看其是否充分、得當有效。對于缺乏風險防范控制措施的，要提出改進措施和建議，督促其盡快建立健全風險防范措施。其次，要著重放在資源優(yōu)化合理配置、效益審計、管理審計、財務審計、風險決策、領導任期審計監(jiān)督管理等幾個方面。在資源優(yōu)化合理配置方面，要調(diào)動一切積極有利因素，發(fā)揮人、才、物應有的作用，督促改進不合理資源的配置和閑置資源的充分利用；在效益方面，重視經(jīng)濟效

益，監(jiān)督檢查投入產(chǎn)出比是否合理，是否效益最大化、存在什么問題，如何進一步充分利用和提高，同時，也要重視社會效益，這是有關高校社會形象、信譽度、美譽度的問題；在管理方面，要對各項規(guī)章制度進行監(jiān)督檢查，看是否運轉(zhuǎn)正常和有效、有沒有漏洞和不到位不妥之處；在財務方面，重點檢查財務收支平衡、是否存在賬外賬和“小金庫”，對亂花錢亂開支現(xiàn)象要錙銖必較；在風險決策方面，對重大投資、基本建設項目、經(jīng)濟合同進行跟蹤審計和重點審計，盡量“關口”前移，進行決策前的風險評估審計，把風險降低到最低點；在領導任期方面，除了任中、任后審計，重點是對一把手的“一支筆”進行審計監(jiān)督檢查。這方面，審計人員對一把手的不合理決定、決策，要本著對單位負責和其本人負責的態(tài)度，予以指出和糾正。

如何開展審計整改

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一、審計整改存在的問題審計整改是指被審計單位根據(jù)審計機構依法審計所作出的處理決定或提出的建議,對其存在的違法違規(guī)問題進行糾正和改進的過程。它包括兩個方面,一是被審計單位執(zhí)行審計機構作出審計決定的行為,二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見,采取改進措施、提高管理水平的行為。近年來,隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷加強,對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改也取得了一定成果,為加強內(nèi)部控制建設、防范企業(yè)風險起到了積極的作用。但仍有一些企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題熟視無睹、整改不力。審計整改存在著發(fā)展不平衡、整改表面化、操作不科學等現(xiàn)象。1.發(fā)展不平衡。被審計單位對審計意見整改力度不同、效果不同。當被審計單位主要領導深刻領會審計內(nèi)涵,把審計作為幫助本企業(yè)提高內(nèi)部管理手段時,就會對審計發(fā)現(xiàn)的問題非常重視,如我們集團下屬公司的很多領導,對于收到的每份審計報告,都會召開專題會議,研究落實整改措施。有一些被審計單位做到了即時整改,如我們在對集團下屬某公司內(nèi)部審計時,發(fā)現(xiàn)這家公司財務憑證有很多筆誤,經(jīng)查,是因為憑證復核人員基本不審憑證就蓋審核章,憑證復核形同虛設。為此該公司立即替換原來沒有責任性的復核人員。當然,在審計中發(fā)現(xiàn),也有個別

如何開好審計征求意見座談會

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召開審計座談會,征求被審計單位意見是審計人員在實施審計過程中一個必要的程序,也是一個十分重要的環(huán)節(jié)。從某種程度上說,審計座談會既是一種潤滑劑,又是一種推進劑。首先,這種方式氣氛比較輕松、有利于拉近審計組與被審計單位之間的距離,使雙方能夠在一個寬松和諧的氛圍中溝通交流,增進相互理解與信任,為審計工作謀求共識創(chuàng)造良好的氛圍;其次,它為審計人員和被審計單位搭建了一個互相溝通、交換意見的平臺。審計組可以通過這個平臺闡明立場觀點,宣傳法規(guī)政策,有利于審計人員進一步了解情況、換位思考,為客觀全面地看待問題,分析原因打下基礎。同時也提供給被審計單位一個充分表達意見的機會,有利于被審計單位正確理解和清晰認識審計查出的問題,為下一步順利地接受審計意見、積極整改奠定基礎。因此開好一個審計座談會,對審計組順利地完成任務,實現(xiàn)審計工作目標有著積極的作用。審計組在會前應召開分管領導參加的小組討論會,對報告征求意見稿進行討論,對問題的認定和審計評價進行反復推敲。對被審計單位可能會出現(xiàn)的不同意見和態(tài)度,會議可能出現(xiàn)的不同情況做出充分估計,并以此為假設,做好審計資料的收集整理,便于及時做出應對,做到心中有數(shù),有備無患

西方內(nèi)部審計概況對我國公安現(xiàn)役部內(nèi)部審計的啟示

部審計的需要，而綜合審計、管理審計逐漸成了內(nèi)部審計的代名詞。根據(jù)公安現(xiàn)役部隊經(jīng)濟活動特點及其目標，公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計要重點抓好績效審計和管理審計，要突出審計消除錯弊隱患、增加單位內(nèi)部控制功能的預防性作用。所謂績效審計，就是按照經(jīng)濟、效率和效果三項指標，對財經(jīng)活動的各階段進行審計，從而確認被審計單位投入的各種經(jīng)濟資源是否合理使用，確定被審計單位運用的資源是否在最短的時間獲得最大的成效，確定被審計單位預算、計劃、方案的執(zhí)行結果是否實現(xiàn)了預期目標。所謂管理審計，就是對被審計單位的財經(jīng)管理狀況進行客觀公正的評價，幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個方面：一是審查被審單位決策機能是否有明確的管理目標，是否考慮了各種環(huán)境因素及是否切實可行；二是審查被審單位計劃機能是否有與管理目標相適應的計劃體制，有無落實計劃的具體措施及計劃的實現(xiàn)程度；三是審查被審單位的組織機能，機構職能、分工及其設置的合理性。

四、積極改變傳統(tǒng)審計觀念，大力發(fā)展參與性審計，提升審計的服務職能

第四篇：審計計劃與重要性

審計計劃與重要性

審計計劃，是指注冊會計師為了完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序前編制的工作計劃。包括總體審計計劃和具體審計計劃。

計劃的編制程序：

一、應當考慮以下因素：1委托目的、審計范圍及審計責任；2被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務復雜程度；3被審計單位以前的審計情況；4被審計單位在審計內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部管理的變化及其對審計的影響；5被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力；6經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的影響；7關聯(lián)方及其交易；8國家新近頒發(fā)的有關法規(guī)對審計工作產(chǎn)生的影響；9被審計單位會計政策及其變更；10對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用；11審計小組成員的業(yè)務能力、審計經(jīng)歷和對被審計單位情況的了解程度。

二、對被審計單位的了解：1報表；2合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照；3重要會計記錄；4相關內(nèi)部控制制度；5財務會計機構及工作組織；6廠房、設備及辦公場所；7宏觀經(jīng)濟形勢及其對所在行業(yè)的影響；8其他與編制審計計劃相關的重要情況。

總體審計計劃的基本內(nèi)容：1被審計單位的基本情況。2審計目的、審計范圍及審計策略。3重要會計問題及重點審計領域。4審計工作進度及時間、費用預算。5審計小組組成及人員分工。6審計重要性的確定及風險的評估。7對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用。8其他有關內(nèi)容。具體審計計劃的基本內(nèi)容包括：審計目標；審計程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

審計工作底稿的索引號；其他有關內(nèi)容等。

審計重要性，指信息的錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策是重要的。

運用重要性原則的目的：1提高審計效率；2保證審計質(zhì)量。

報表層次重要性水平的確定：

1判斷基礎和計算方法：a固定比率法：在選定判斷基礎后，乘以一個固定比例法，求出會計報表的重要性水平，然后在運用職業(yè)判斷或授權審計機關進行適當調(diào)整。參考數(shù)值：凈利潤的5%-10%（凈利潤較小時用10%，較大時用5%）；資產(chǎn)總額的0.5%-1%；凈資產(chǎn)的1%；營業(yè)收入的0.5%-1%。根據(jù)謹慎性原則，重要性水平取上述判斷基礎和比率所獲得單個值中的最小值。b變動比率法：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯誤或漏報的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項確定一個變動百分比。

2會計報表層次重要性水平的選?。喝绻黄陂g各會計報表的重要性水平不同，審計人員應當選取其最低者作為會計報表的重要性水平，以確保選取的重要性水平適合于每一張會計報表的審計。

3會計報表尚未編制完成，審計人員應當根據(jù)期中會計報表推算出會計報表，或者根據(jù)被審計單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況對上會計報表做出必要修正，以確定會計報表層次的重要性水平。

第五篇：審計過程中的重要性

審計過程中的重要性

重要性是CPA對被審計單位財務報表的可容忍錯報的估計，它與風險假設和報表使用者的認知相關聯(lián)。

重要性原則在審計中被認為有三個步驟：審計計劃，實質(zhì)性程序和最后的分析程序。Cpa對重要性的判斷決定了外部審計的過程。

如果CPA認為會計報表存在錯報，那不但要調(diào)整會計報表，而且CPA需要給予合規(guī)和相反建議。

重要性是一條所有審計人員都需要熟悉的術語。它的概念被應用于三步審計程序，那就是：審計計劃，實質(zhì)性程序和最后的分析程序以及報告預備，大多數(shù)不熟悉公共會計的專家認為審計是一個程序，它必須對每一項交易都查清和估計。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會計信息漏報或報錯的嚴重程度，在特定環(huán)境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計，它基于職業(yè)判斷，這種職業(yè)判斷會被依賴于會計報表的理性個體的期望所影響。有時一張比例表會被用作知道原則，它是基于大量的總財產(chǎn)和總收入。例如，如果總財產(chǎn)時1萬美元，總收入是2萬美元，計劃重要性原則的基準數(shù)字就應該是大于2萬美元的。重要性可能會是9500美元加上一個基準的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計。在這個例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計報告的意見。還有些企業(yè)需要審計對銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會依賴審計報告。許多私房屋主聯(lián)合CC&Rs需要審計年末的會計報告，一些董事會很喜歡審計，因為它提供了管理中可靠信息。知道審計的目的可以幫助CPA決策渡過審計風險。

重要性是需要的，因為需要知道費用的合理運用，CPA需要運用經(jīng)濟限制，并且審計建議需要有合理的時間和相對公平的費用組成。如果CPA需要檢驗每一項交易的證明文件，他們就永遠不能給予措施和費用的初步估計。我們簡單地以小時計算，那費用就高的無法估計了。這樣的不確定性將會在賬單來臨的時候使人大吃一驚。

在審計的步驟計劃中，大約三分之一的審計工作是要被管理的，審計人員瀏覽委托人的現(xiàn)金流量表盒利潤表，債務和變動情況，這些使得重要性計劃的初步估計在允許誤報的范圍之內(nèi)。當CPA執(zhí)行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時候，“感覺”就成為審計工作中的審計風險。審計風險是指由于審計報告上關于重要性的誤報使得審計人員不知不覺得改變了自己的觀點的一種風險。這三種類型的風險是固有風險，控制風險和決策風險。

固有風險與委托人的財務數(shù)據(jù)類型和產(chǎn)業(yè)相關。復雜計算的財務數(shù)據(jù)會導致更大的風險，需要估計或者更先進的技術。這些領域比包含日常工作，事實數(shù)據(jù)的財務數(shù)據(jù)更容易受重要性誤報的影響，因為他們受到未來事項的不確定因素，或者合理數(shù)據(jù)的誤用可能。

控制風險是指重要性誤報沒有被阻止或者在沒有及時被代理者的內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)。每一個內(nèi)部組織結構都是有邊界的，因為它有人的因素成分在其中。