第一篇：商業(yè)銀行貸款審批環(huán)節(jié)審計(jì)的重要性與方法

商業(yè)銀行貸款審批環(huán)節(jié)審計(jì)的重要性與方法

基層審計(jì)人員經(jīng)常遇到一個(gè)問題，即在定性某銀行違規(guī)發(fā)放貸款問題，違規(guī)主體為某銀行省分行，表面上是發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問題，實(shí)質(zhì)只是發(fā)現(xiàn)了一個(gè)現(xiàn)象，對(duì)于該筆貸款的決策和審批過(guò)程未深入地了解，不利于審計(jì)人員準(zhǔn)確地描述問題和確定責(zé)任人，并有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。關(guān)注違規(guī)發(fā)放的貸款是如何審批決策的，更有利于促進(jìn)商業(yè)銀行追究責(zé)任人，進(jìn)一步整改提高。

一、商業(yè)銀行貸款審批環(huán)節(jié)審計(jì)的重要性

（一）審計(jì)商業(yè)銀行落實(shí)宏觀調(diào)控政策的重要環(huán)節(jié)。

商業(yè)銀行落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，主要體現(xiàn)在其信貸的總量、投向和結(jié)構(gòu)上，從銀行內(nèi)部講，影響這一過(guò)程的最主要因素為銀行內(nèi)部的信貸政策。商業(yè)銀行發(fā)放貸款執(zhí)行的審貸分離、逐級(jí)審批的制度，貸款審批環(huán)節(jié)決定了是否發(fā)放貸款，因此對(duì)于審計(jì)商業(yè)銀行落實(shí)宏觀調(diào)控政策情況，對(duì)貸款審批環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容是必要的。

（二）審計(jì)商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)能力的重要環(huán)節(jié)。

商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制等，貫穿于貸前調(diào)查、貸中審查和貸后檢查的全過(guò)程。從貸款審批的主要內(nèi)容來(lái)看，貸款審批工作在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制中居于中心位置。因此，貸款審批作為貸中審查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)商業(yè)銀行控制信貸風(fēng)險(xiǎn)起決定性作用。

（三）審計(jì)商業(yè)銀行管理水平的重要環(huán)節(jié)。

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的。如果對(duì)某筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)未能有效識(shí)別，或者風(fēng)險(xiǎn)控制不力，甚或人為干涉貸款審批情況等，以至出現(xiàn)不良導(dǎo)致?lián)p失，需要計(jì)提撥備覆蓋，進(jìn)面影響其損益情況。因此，對(duì)審計(jì)貸款審批人員或部門是否能夠認(rèn)真履行審批職責(zé)，也是了解商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)和管理水平的重要內(nèi)容。

二、貸款審批環(huán)節(jié)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策情況。

主要是了解和分析商業(yè)銀行支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的具體措施，核查貸款是否符合產(chǎn)業(yè)調(diào)整要求，是否以各種名義審批發(fā)放貸款用于政績(jī)工程、污染工程、高能耗工程以及新增產(chǎn)能過(guò)剩工程等問題。包括：國(guó)務(wù)院十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃、節(jié)能減排、綠色環(huán)保、“走出去”等政策的落實(shí)情況；對(duì)國(guó)家限制類行業(yè)貸款投放情況；向新建項(xiàng)目、“兩高一?！钡刃袠I(yè)貸款投放情況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制情況

主要是了解貸款審批部門對(duì)可能存在的政策風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和相應(yīng)控制措施。

1.政策風(fēng)險(xiǎn)：主要從國(guó)家宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否屬于限制類或淘汰類，是否屬于國(guó)家明令抑制產(chǎn)能過(guò)剩和重復(fù)建設(shè)行業(yè)，項(xiàng)目所獲得的批準(zhǔn)文件是否性于違規(guī)審批。

2.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)：主要評(píng)價(jià)公司是否制定合理的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃、設(shè)計(jì)合理組織機(jī)構(gòu)、選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員、建立良好的協(xié)作關(guān)系、制定合適的培訓(xùn)計(jì)劃等，保證項(xiàng)目順利執(zhí)行。防止出現(xiàn)管理層決策、能力不足及其他一些原因?qū)е马?xiàng)目中斷的風(fēng)險(xiǎn)。

3.擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)：主要評(píng)價(jià)覆蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括第一還款來(lái)源、擔(dān)保方式的合格性、履行擔(dān)保權(quán)利的能力、抵押物的變現(xiàn)能力、獲得外部資金支持的能力等。即債權(quán)人通過(guò)履行擔(dān)保權(quán)利，能否順利地全面或部分覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審批程序合法合規(guī)情況

主要是了解貸款審批程序是否符合監(jiān)管部門的要求和銀行內(nèi)部的規(guī)定，是否做到審貸分離、集體決策、互相制衡，以及審貸官、貸款審批委員會(huì)獨(dú)立履職情況，防止道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、貸款審批環(huán)節(jié)審計(jì)的方法

（一）了解商業(yè)銀行貸款審批流程和規(guī)定。

從貸款業(yè)務(wù)發(fā)起、貸前調(diào)查到最后貸款發(fā)放的流程的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)了解貸款審批環(huán)節(jié)的流程。一般情況下，是由經(jīng)營(yíng)行或?qū)珮I(yè)務(wù)部門發(fā)起申請(qǐng)，信貸審批部門或?qū)徺J官獨(dú)立進(jìn)行審查，并提出審查意見；提交給貸款審批委員會(huì)討論決定；最后由分行行長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)。通常情況下，貸款審查委員會(huì)主任由分行分管信貸的副行長(zhǎng)擔(dān)任，成員由信貸審批部門人員及其他人員組成。分行行長(zhǎng)不參加貸款審批委員會(huì)，但擁有一票否決權(quán)，即可以否決貸款審批委員會(huì)通過(guò)的貸款。分行行長(zhǎng)對(duì)貸款審批委員會(huì)否決的貸款不能強(qiáng)行更改，批準(zhǔn)同意，但可以提請(qǐng)?jiān)俅握匍_貸款審批委員會(huì)審議。銀行一般有相關(guān)的《貸審會(huì)工作規(guī)程》、《貸款審批工作制度》等文件規(guī)定。

（二）掌握所審計(jì)貸款的基本情況

根據(jù)確定的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，選擇重點(diǎn)審計(jì)的貸款后，需全面掌握貸款的情況，包括：借款人、金額、期限、發(fā)放日期、到期日期、利率、貸款類別、擔(dān)保方式、五級(jí)分類等，以及借款人的基本信息、貸款項(xiàng)目基本情況等。這些信息一般都可以從信貸檔案或信貸管理系統(tǒng)中獲取。

（三）調(diào)閱貸款審批有關(guān)文件資料等

一般情況下，信貸檔案中只記錄該筆貸款的審批流程情況，如貸款審批表、批復(fù)文件等，并不包含審批的具體情況，審計(jì)人員可以要求獨(dú)立審查人員提供貸款審查部分的工作記錄文件，如貸款審查記錄表等，貸款審批委員會(huì)會(huì)議召開情況，如會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要等。有些銀行對(duì)貸款審批委員會(huì)會(huì)議進(jìn)行了全程錄像，可供審計(jì)人員調(diào)看。必要時(shí)，可以找具體的審查人員和參會(huì)人員談話，了解有關(guān)情況，并作好談話記錄。

（四）發(fā)現(xiàn)貸款審批環(huán)節(jié)存在的問題

通過(guò)上面的了解，發(fā)現(xiàn)貸款審批環(huán)節(jié)存在的問題，包括：不按程序違規(guī)操作、人為影響貸款審批、明知貸款不符合規(guī)定仍然審批通過(guò)、對(duì)顯而易見的風(fēng)險(xiǎn)不予揭示、不滿足貸款審批條件的貸款等。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定貸款審批責(zé)任人。

第二篇：商業(yè)銀行信貸審計(jì)的內(nèi)容與方法

一、信貸質(zhì)量審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審查貸款業(yè)務(wù)的開展是否符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，是否保證銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、盈利性，有無(wú)盲目追求利潤(rùn)，把貸款投向高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)領(lǐng)域。

（二）貸款的審批是否嚴(yán)格按照授權(quán)，有無(wú)越權(quán)放貸，是否審貸分離。

（三）貸款的發(fā)放是否越過(guò)規(guī)模，有無(wú)一味擴(kuò)大貸款規(guī)模，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。

（四）對(duì)關(guān)系人貸款是否嚴(yán)格按照規(guī)定，有無(wú)放寬貸款條件，有無(wú)發(fā)放信用貸款、擔(dān)保貸款。

（五）審查貸款集中風(fēng)險(xiǎn)，看有無(wú)向一個(gè)或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。

（六）貸款抵押、質(zhì)押擔(dān)保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權(quán)是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產(chǎn)權(quán)，使用權(quán)與處置權(quán)關(guān)系。（2）抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買賣的財(cái)產(chǎn)，是否已進(jìn)行保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度如何，保險(xiǎn)權(quán)益是否能轉(zhuǎn)讓給抵押權(quán)人。（3）抵押物法定繳納稅費(fèi)等手續(xù)是否完備。（4）抵押物產(chǎn)權(quán)證明所指向的財(cái)產(chǎn)標(biāo)的是否真實(shí)存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數(shù)量、單價(jià)等是否與借款申請(qǐng)；借款合同、抵押合同所反映的一致，價(jià)值評(píng)定是否合理。（6）抵押合同是否經(jīng)法律公證。

（七）對(duì)不良貸款的管理是否做到部門專管、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、及時(shí)處理，損失類貸款的界定、轉(zhuǎn)賬、核銷是否合規(guī)。

（八）貸款利率是否執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自或變相改變利率，違規(guī)競(jìng)爭(zhēng)。

（九）貸款分類是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)隨意調(diào)整，虛報(bào)貸款質(zhì)量。

二、信貸質(zhì)量審計(jì)的方法

（一）符合性測(cè)試

在全面了解銀行貸款的基礎(chǔ)上，正確評(píng)價(jià)貸款控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)，把握審計(jì)方向。

1.內(nèi)控制度的健全性、有效性

內(nèi)控程序測(cè)試一是通過(guò)詢問等方式，了解銀行對(duì)貸款控制的環(huán)境及程序等的情況。二是穿行測(cè)試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對(duì)其各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，審查其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。

控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了獲取審計(jì)證據(jù)，證實(shí)銀行內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的有效性。一是設(shè)計(jì)測(cè)試，即內(nèi)控制度和程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效發(fā)揮和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是執(zhí)行測(cè)試，即審查內(nèi)控的有效性，看其運(yùn)行是否連續(xù)，是否取得預(yù)期效果，是否實(shí)際發(fā)揮作用。如對(duì)貸款審批程序的評(píng)審，主要內(nèi)容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進(jìn)行，是否存在越級(jí)審批、化整為零或未經(jīng)信貸調(diào)查即進(jìn)行審批的情況。（2）是否體現(xiàn)審貸分離原則。首先，審查銀行是否設(shè)置貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放這三個(gè)不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬(wàn)獨(dú)立與制約；其次，審查對(duì)借款人的使用調(diào)查和貸款的審批權(quán)是否分開，是否分屬不同的職能部門。（3）是否要求和保證信貸人員進(jìn)行充分的信貸調(diào)查。（4）貸款審查是否嚴(yán)格。（5）貸款發(fā)放是否符合信貸政策。

2.依據(jù)測(cè)試結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)內(nèi)控制度健全有效的環(huán)節(jié)，可降低抽查比例，反之則重點(diǎn)抽查。[!--empirenews.page--]

（二）分析性測(cè)試

貸款質(zhì)量審計(jì)要以貸款數(shù)量為基礎(chǔ)，對(duì)貸款分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析。反映貸款總體狀況和結(jié)構(gòu)，提示貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)比較，同業(yè)比較和貸款投向結(jié)構(gòu)分析，從貸款各要素及結(jié)構(gòu)中去尋找其運(yùn)動(dòng)的規(guī)律并發(fā)現(xiàn)其中的差異，以此作為審計(jì)重點(diǎn)，獲取證據(jù)。

1.比率分析

將銀行五級(jí)分類貸款，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及其分布。

2.比較分析

（1）同期比較分析。審查貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)，若貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)與同期經(jīng)濟(jì)變化大體一致，則屬正常；反之，要做進(jìn)一步分析。

（2）同業(yè)比較分析。對(duì)同一組經(jīng)營(yíng)規(guī)模類似、性質(zhì)相同的銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行比較分析，看其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差距是否過(guò)大，若差距大，則分析成因。

3.不良貸款結(jié)構(gòu)分析

從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區(qū)，從而發(fā)現(xiàn)銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

（1）行業(yè)投向分析，揭示不良貸款行業(yè)分布。

（2）貸款品種構(gòu)成分析。如對(duì)商業(yè)貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發(fā)現(xiàn)不良貸款在各類貸款中的分布，進(jìn)而確定貸款的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。

運(yùn)用分析性測(cè)試應(yīng)把握以下要點(diǎn)：

1.信息來(lái)源的可靠性

高質(zhì)量的輸入，就會(huì)有高質(zhì)量的輸出。信息的可靠性決定著審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低。

2.信息的相關(guān)性、可比性

分析性測(cè)試的資料必須具有相關(guān)性和可比性，要從貸款各要素的內(nèi)在聯(lián)系中比較，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)而去捕捉有用的信息。

3.分析性測(cè)試結(jié)果的可靠性

由于分析性測(cè)試存在固有限制，對(duì)于重要項(xiàng)目，不宜依賴，若有必要使用，應(yīng)由其他程序相佐證。如結(jié)果相互印證，則可以依賴。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)信貸質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有賴于信貸內(nèi)控的健全和有效控制程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的在于用取得的審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證貸款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。銀行的各類交易、各個(gè)賬目之間都存在著一定聯(lián)系，審計(jì)應(yīng)從各要素存在的聯(lián)系中去發(fā)現(xiàn)所需的有關(guān)貸款證據(jù)。其方法主要有：

1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對(duì)貸款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2.核對(duì)有關(guān)賬目，審查貸款的真實(shí)性。

核對(duì)貸款科目總賬分戶賬余額。檢查會(huì)計(jì)總賬信貸部門臺(tái)賬，看部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否一致。追查借款合同、借據(jù)、會(huì)計(jì)科目，看所發(fā)生的貸款是否全部及時(shí)入賬，同時(shí)，對(duì)貸款進(jìn)行函證，以檢查貸款的真實(shí)性和正確性。

3.運(yùn)用判斷抽樣技術(shù)，確認(rèn)貸款真實(shí)價(jià)值。

貸款審計(jì)的目的是為了確認(rèn)貸款的真實(shí)價(jià)值而運(yùn)用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發(fā)生損失的貸款，確認(rèn)其可能損失的程度，從而確定貸款的真實(shí)價(jià)值。判斷抽樣中要做到：

第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質(zhì)量較好，樣本可少些，反之亦然。

第二，樣本要“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”，即選取風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質(zhì)量對(duì)銀行整體的信貸質(zhì)量影響較大。

第三，樣本要有代表性，盡量包含各類貸款。[!--empirenews.page--] 審計(jì)方法上應(yīng)做到：第一，詳查與抽查相結(jié)合，抓住重點(diǎn)，提高效率。第二，查賬與詢問相結(jié)合，走訪群眾，了解“活”情況。第三，內(nèi)查發(fā)現(xiàn)線索后積極外調(diào)，查證落實(shí)。第四，賬實(shí)核對(duì)，看銀行對(duì)貸款的分類是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、還款能力等相符，有無(wú)虛報(bào)貸款質(zhì)量。

第三篇：審計(jì)計(jì)劃與重要性

審計(jì)計(jì)劃與重要性

審計(jì)計(jì)劃，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃。包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

計(jì)劃的編制程序：

一、應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：1委托目的、審計(jì)范圍及審計(jì)責(zé)任；2被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；3被審計(jì)單位以前的審計(jì)情況；4被審計(jì)單位在審計(jì)內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部管理的變化及其對(duì)審計(jì)的影響；5被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；6經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì)單位的影響；7關(guān)聯(lián)方及其交易；8國(guó)家新近頒發(fā)的有關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的影響；9被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策及其變更；10對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用；11審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)歷和對(duì)被審計(jì)單位情況的了解程度。

二、對(duì)被審計(jì)單位的了解：1報(bào)表；2合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；3重要會(huì)計(jì)記錄；4相關(guān)內(nèi)部控制制度；5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；6廠房、設(shè)備及辦公場(chǎng)所；7宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其對(duì)所在行業(yè)的影響；8其他與編制審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要情況。

總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容：1被審計(jì)單位的基本情況。2審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。3重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。4審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。5審計(jì)小組組成及人員分工。6審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。7對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。8其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)程序；執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；其他有關(guān)內(nèi)容等。

審計(jì)重要性，指信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策是重要的。

運(yùn)用重要性原則的目的：1提高審計(jì)效率；2保證審計(jì)質(zhì)量。

報(bào)表層次重要性水平的確定：

1判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法：a固定比率法：在選定判斷基礎(chǔ)后，乘以一個(gè)固定比例法，求出會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，然后在運(yùn)用職業(yè)判斷或授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。參考數(shù)值：凈利潤(rùn)的5%-10%（凈利潤(rùn)較小時(shí)用10%，較大時(shí)用5%）；資產(chǎn)總額的0.5%-1%；凈資產(chǎn)的1%；營(yíng)業(yè)收入的0.5%-1%。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，重要性水平取上述判斷基礎(chǔ)和比率所獲得單個(gè)值中的最小值。b變動(dòng)比率法：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)誤或漏報(bào)的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。

2會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取：如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，以確保選取的重要性水平適合于每一張會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

3會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表推算出會(huì)計(jì)報(bào)表，或者根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況對(duì)上會(huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

第四篇：債券融資與商業(yè)銀行貸款、股權(quán)融資比較

債券融資與商業(yè)銀行貸款、股權(quán)融資比較

一、發(fā)行債券融資比商業(yè)銀行貸款更具有靈活性，有利于保障公司快速發(fā)展期的資金支持

1、商業(yè)銀行信貸政策易受宏觀政策影響，具有長(zhǎng)期的不確定性 自貨幣政策趨向緊縮以來(lái)，商業(yè)銀行信貸規(guī)模受到嚴(yán)格控制，而各地商業(yè)銀行在發(fā)放信貸時(shí)也更加側(cè)重于國(guó)有企業(yè)和一些大型的生產(chǎn)企業(yè)，這使得規(guī)模較小的企業(yè)可以獲取的商業(yè)銀行信貸規(guī)模十分有限，而且往往要付出資產(chǎn)抵質(zhì)押、擔(dān)保等較大代價(jià)。而商業(yè)銀行信貸政策的這種偏向性并不是一個(gè)短期現(xiàn)象。在我國(guó)商業(yè)銀行信貸主要受政策影響的情況下，一旦貨幣政策緊縮，商業(yè)銀行首先就犧牲規(guī)模較小企業(yè)的利益，因此對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行信貸從長(zhǎng)期來(lái)看，具有不確定性，難以成為公司發(fā)展的可靠資金支持。

而國(guó)內(nèi)的公司債券市場(chǎng)正處于快速發(fā)展階段，并不斷趨于市場(chǎng)化，公司的資質(zhì)只要受到機(jī)構(gòu)投資者的認(rèn)可，就可以持續(xù)通過(guò)債券市場(chǎng)融資，并不會(huì)受到政策的嚴(yán)格限制。

2、發(fā)行債券可以一次性獲得較大規(guī)模的長(zhǎng)期資金，在存續(xù)期內(nèi)由公司靈活使用

商業(yè)銀行信貸一般單筆規(guī)模較小，且期限較短。公司往往要同時(shí)與多家商業(yè)銀行申請(qǐng)信貸規(guī)模，且在信貸發(fā)放的當(dāng)年或次年就開始面臨還款壓力，這給公司的資金使用帶來(lái)了很大的限制，而且也不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。此外，商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)銀行信貸資金使用的監(jiān)管十分嚴(yán)格。

發(fā)行公司債券，可以一次性申請(qǐng)發(fā)行較大規(guī)模，且債券期限可由公司自主決定，募集資金投向也較為靈活。公司通過(guò)發(fā)行債券可以在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)獲得充裕的資金支持，有利于公司戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)施。

3、債券融資與商業(yè)銀行信貸相比融資成本較低

當(dāng)前商業(yè)銀行五年期及以上貸款利率為7.04%，由于銀行貸款要求按季付息，銀行信貸資金年化利率高達(dá)7.24%。而在實(shí)際中，商業(yè)銀行往往還會(huì)要求貸款利率至少上調(diào)10%。而目前公司債券的發(fā)行利率與發(fā)行人資質(zhì)相匹配，優(yōu)良資質(zhì)的公司融資成本遠(yuǎn)低于銀行信貸。

二、債券融資不會(huì)稀釋股東控制權(quán)，其具有成本優(yōu)勢(shì)

1、債券融資成本顯著低于股權(quán)融資成本

一直以來(lái)，市場(chǎng)對(duì)于股權(quán)融資都有一種誤讀，認(rèn)為是無(wú)需償還的“圈錢行為”，但實(shí)際上，股權(quán)融資的成本并不低。中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求“向不特定對(duì)象公開募集股份，最近三個(gè)會(huì)計(jì)加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于百分之六”。這意味著股東對(duì)上市公司投資稅后回報(bào)率將不低于6%，如果考慮稅收和資本利得，股東投資回報(bào)率將超過(guò)10%。目前國(guó)內(nèi)債券市場(chǎng)發(fā)行成本最高的公司債券票面利率也僅為9%，資質(zhì)較好的企業(yè)的融資成本更是遠(yuǎn)低于此。因此，從這個(gè)角度來(lái)看，股權(quán)融資并不是純粹圈錢，而且融資成本遠(yuǎn)高于債券融資。

2、債券融資不會(huì)稀釋股權(quán)，有利于公司戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施 發(fā)行債券融資，在公司獲得資金支持的同時(shí)并不會(huì)稀釋所有者的控制權(quán)。只要公司按時(shí)還本付息，債券持有人不會(huì)干涉公司的戰(zhàn)略布局和日常經(jīng)營(yíng)，有利于公司按照既定戰(zhàn)略穩(wěn)步發(fā)展。發(fā)達(dá)國(guó)家債券融資規(guī)模遠(yuǎn)超股權(quán)融資，最主要的原因就在于此。

第五篇：審計(jì)分類與方法

第二章 審計(jì)分類與方法考試題匯編

一、單項(xiàng)選擇題

1、在下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是()。

A．受托審計(jì)B．有償審計(jì)C．強(qiáng)制審計(jì)D，預(yù)告審計(jì)

2.“ 強(qiáng)制審計(jì)”一般用在()所進(jìn)行的審計(jì)。

A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B．上級(jí)主管部門C.民間審計(jì)組織D．內(nèi)部審汁機(jī)構(gòu)

3.績(jī)效審計(jì)屬于()。

A、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

4.順查法應(yīng)先從（）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會(huì)計(jì)賬簿D、會(huì)計(jì)報(bào)表

5.逆查法應(yīng)先從()查起。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

6.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施()檢查。

A．定期B.不定期C.突擊D．預(yù)告

7.績(jī)效審計(jì)屬于()。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

8.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其()的分類。

A。內(nèi)容B．主體C．客體D．目的9．()是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中最基本、最常用的方法。

A．證實(shí)客觀事物B．審閱法C．詳查D．抽查

10.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)?)。

A.觀察B．函證C.詢問D.計(jì)算

11.在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)審計(jì)的是()。

A.為客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D．配合檢察院實(shí)施的審計(jì)

12．()主要應(yīng)用于跨的工程項(xiàng)目。

A.強(qiáng)制審計(jì)B．不定期審計(jì)C.事中審計(jì)D．事后審計(jì)

13.存貨審計(jì)一項(xiàng)必不可少的審計(jì)方法是()。

A．函證B．盤點(diǎn)C.審閱D.觀察

14．內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于()之外。

A．財(cái)會(huì)部門B.經(jīng)營(yíng)部門C.行政部門D.保衛(wèi)部門

二、多項(xiàng)選擇題

1.內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)的差異主要表現(xiàn)在()。

A.審計(jì)依據(jù)B.獨(dú)立性c.審計(jì)收費(fèi)D．審計(jì)作用

2．按審計(jì)范圍不同，可將審計(jì)分為()。

A.全部審計(jì)B．綜合審計(jì)

C.專項(xiàng)審計(jì)D．局部審計(jì)

3.下列各項(xiàng)中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A．各銀行存款戶的性質(zhì)B．各銀行存款戶的余額

C．銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

4.()共同構(gòu)成了外部審計(jì)。

A．國(guó)家審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.民間審計(jì)D．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

5.審計(jì)方法的選用必須()。

A.服從于審計(jì)目標(biāo)B．服從于委托人的要求

C．服從于審計(jì)方式D．適應(yīng)于被審計(jì)單位的實(shí)際情況

6.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括()。

A．業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)B ．管理審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D．績(jī)效審計(jì)

7.下列各項(xiàng)中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質(zhì)B．各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

8.送達(dá)審計(jì)一般適用于()。

A．大型商場(chǎng)B．學(xué)校C.研究所D．大中型制造業(yè)

9．如果審計(jì)人員()是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計(jì)人員則需要回避，否則就不符合獨(dú)立性原則。

A.父親B．母親C．兄弟D.子女E.祖父母

10．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括()。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)B．管理審計(jì)C．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D．績(jī)效審計(jì)

11.下列各項(xiàng)中屬于需要進(jìn)行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質(zhì)B.各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D．銀行貸款抵押或擔(dān)保情況

12.以下為審計(jì)的方法()。

A．內(nèi)審B．審閱C.核對(duì)D.盤存E.突審

13．按與被審計(jì)單位的關(guān)系分類，可分為()。

A．全部審計(jì)B．局部審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D．政府審計(jì)E.外部審計(jì)

14.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施銷售截止測(cè)試的路線有()。

A．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)B．以銷售發(fā)票為起點(diǎn)

C.以會(huì)計(jì)賬薄為起點(diǎn)D．以會(huì)計(jì)報(bào)表為起點(diǎn)

15．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)目的側(cè)重于檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的()或()。

A.經(jīng)濟(jì)效益性B．合法性C.合規(guī)性D.合理有效性

三、簡(jiǎn)答題無(wú)

四、判斷題

1.審計(jì)人員審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)，負(fù)責(zé)運(yùn)送固定資產(chǎn)人員的工資不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。()

2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)只能由民間審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行。()

3.調(diào)節(jié)法只包括對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。()

4.在任何被審計(jì)單位均可使用抽查法獲取審計(jì)證據(jù)。()

5.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)采取預(yù)告審計(jì)方式。()

6．無(wú)論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對(duì)法()

7.存貨計(jì)價(jià)方法如果發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。()

8.盤存法適用于對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行審查．()

9.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。()

10.審計(jì)人員審查關(guān)聯(lián)交易時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)上。()

11．對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券應(yīng)采用預(yù)告性盤點(diǎn)。()

12.審計(jì)人員函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。()

五、審計(jì)實(shí)務(wù)題

1.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購(gòu)入原材料4000公斤，單價(jià)20元，計(jì)價(jià)款80000元。外地運(yùn)雜費(fèi)1300元。財(cái)會(huì)部門把材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)人管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫(kù)后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤，查明是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，財(cái)會(huì)部門將其計(jì)人管理費(fèi)用。

要求：指出該企業(yè)財(cái)會(huì)部門的會(huì)計(jì)處理是否正確，如有錯(cuò)誤如何進(jìn)行調(diào)整?并指出該企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問題。

2.[資料]審計(jì)人員對(duì)某公司2004固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于200312月新增已投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為300000元，估計(jì)凈殘值為12000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計(jì)提折舊。該公司對(duì)這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中予以揭示。

[要求]根據(jù)以上情況，審計(jì)人員如何確定該事項(xiàng)對(duì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響?對(duì)被審計(jì)單位提出如何要求?

3.征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2007年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶發(fā)了

詢證函。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

[要求]針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?