第一篇：淺談“免疫系統(tǒng)”功能下的財政審計

“免疫系統(tǒng)”功能的提出，是對國家審計本質(zhì)的準確定義，是對審計理論和實踐的巨大創(chuàng)新，對于審計機關(guān)深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實意義。我們必須深入領(lǐng)會審計“免疫系統(tǒng)”理論的精神內(nèi)涵，以科學(xué)的審計理念和方法推進審計工作又好又快發(fā)展，維護地方經(jīng)濟社會的安全與健康運行。那么，在這一理論指導(dǎo)下，如

何搞好財政審計，充分發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能呢？筆者就此談幾點粗淺的認識。

一、“免疫系統(tǒng)”理論下審計與財政的關(guān)系

財政，既是我們國家審計機關(guān)審計監(jiān)督的對象，又是我們服務(wù)的對象。在“免疫系統(tǒng)”理論下，如果說審計好比人體的免疫系統(tǒng)，發(fā)揮著保護、清除、修復(fù)、預(yù)防等功能，那么財政就好比人體的循環(huán)系統(tǒng)，發(fā)揮著向人體各個器官輸送養(yǎng)分的作用。循環(huán)系統(tǒng)缺少了免疫系統(tǒng)的保護，病毒就會入侵，造成循環(huán)系統(tǒng)功能紋亂；免疫系統(tǒng)缺少了循環(huán)系統(tǒng)供給的養(yǎng)分也不能正常工作。因此，從這個意義上講，審計與財政之間是一種相互服務(wù)、相互依存又有機統(tǒng)一的關(guān)系。

二、“免疫系統(tǒng)”理論下財政審計的目標

財政審計是國家審計的永恒主題。財政審計要在促進深化財政體制改革、規(guī)范國家財政管理、健全財政制度法規(guī)、提高財政績效水平等方面發(fā)揮重要作用，如果僅僅把查出多少違紀違規(guī)問題作為我們的審計目標，顯然是不夠的。近年來，雖然財政審計的組織方式有所改變，審計的重點有所調(diào)整，而且目前財政審計還面臨著審計力量不夠、資源分散、層次不高等問題，但是，在“免疫系統(tǒng)”理論的指導(dǎo)下，我們?nèi)匀灰丫S護財政安全，防范財政風(fēng)險，促進深化財政體制改革，規(guī)范財政管理，促進國家財政政策得到有效落實作為財政審計工作的根本目標。

三、“免疫系統(tǒng)”理論下財政審計的著力點

一是以提高對財政審計重要性的認識為著力點。目前，財政審計存在這樣一些現(xiàn)象：查出的問題越來越少、審計報告越來越短、揭露的問題不同小異，年年同級審，年年老一套，在思想上產(chǎn)生了厭戰(zhàn)情緒，有的甚至對年年進行財政審計的必要性產(chǎn)生懷疑。這些現(xiàn)象都說明有的人對財政審計的重要性認識不夠。我們要從思想上認識到，進一步加強財政審計是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)；是促進廉潔政府、責(zé)任政府、效能政府建設(shè)的重要組成部分；是推動民主法治建設(shè)、民主政治建設(shè)的重要方面；是提升我們國家審計地位和作用的重要工作。

二是以構(gòu)建財政審計大格局為著力點。要構(gòu)建財政審計的大格局，一要整合審計計劃，實行科學(xué)管理,明確審計目標；二要整合審計人力資源，統(tǒng)一組織，打破業(yè)務(wù)股室界限，統(tǒng)籌組織實施審計項目；三要將不同的審計項目進行有效結(jié)合，做到互相配合，減少重復(fù)審計；四要從財政體制和財政績效的高度整合審計信息，充分挖掘、利用審計信息，揭示財政體制深層次的問題，提出改進意見和建議。

三是以提升財政審計質(zhì)量和水平為著力點。財政審計不是以查錯糾弊為目標，在思想觀念上必須以維護財政安全，揭示和防范財政風(fēng)險為著力點，審計過程中必須堅持“兩手抓”，即：一手抓揭露和查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪線索，一手抓揭示和反映財政體制性的缺陷，提出改進意見和建議，全面提升財政審計的質(zhì)量和水平。

四、“免疫系統(tǒng)”理論下財政審計的重點環(huán)節(jié)

一是關(guān)口前移，延伸觸角。傳統(tǒng)的財政審計大都是事后審計，重點是查錯糾弊，是對既成事實的認定處理。在“免疫系統(tǒng)”理論下，財政審計僅僅搞好事后監(jiān)督是遠遠不夠的，我們應(yīng)當主動變事后審計為事前、事中監(jiān)督。一要積極參與預(yù)算審查，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性和合法性；二要提前介入重大項目的前期工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供審計專業(yè)支持；三要加大政府投資項目的事中監(jiān)督，全面掌握工程質(zhì)和量的一手材料。

二是加大整改，務(wù)求實效。對審計查出的問題整改落實到位，才能體現(xiàn)出審計的效果，才能發(fā)揮審計作為經(jīng)濟社會“免疫系統(tǒng)”的功能。審計查出再多的問題，被審計單位整改落實不到位，審計決定就成了一紙空文。因此，一要推行審計公告制，以輿論監(jiān)督督促整改；二要實行跟蹤審計，形成審計的高壓態(tài)勢以促進整改；三要加強部門協(xié)作，借用外力落實整改。

三是分析研究，提升成果。在財政審計實踐中，揭示財政制度存在的缺陷，防范和化解財政風(fēng)險是我們國家審計的重要職責(zé)。財政審計不能只停留在揭露和查處問題這一層面上，而是要注重分析研究，從財政制度、機制、體制層面揭示和反映存在的缺陷和不足，并提出切實可行的解決辦法。因此，要樹立“審計信息是審計工作的最終產(chǎn)品”的意識，全面提升審計成果，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

第二篇：淺議社保審計的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計是國家審計免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線，可以促進社會公平、緩解社會矛盾、“免疫”社會風(fēng)險、保障國家安全運轉(zhuǎn)。

一、強化社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來，中國經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟、從封閉型經(jīng)濟向開放型經(jīng)濟的兩大轉(zhuǎn)型，這鑄就了中國經(jīng)濟的輝煌，但在大轉(zhuǎn)型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場化進程的深入，也使中國社會出現(xiàn)了各種社會風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來中國社會財富的總量實現(xiàn)了巨大的增長，但是另一方面社會貧富之間的差距也越來越大, 社會不公平現(xiàn)象也愈來愈嚴重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國城鄉(xiāng)過剩勞動力總量達⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學(xué)生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴大化。近幾年來, 群體性上訪事件和對抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢,這些事件, 直接反應(yīng)出社會的分化程度和部分社會群體對政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會治安不斷惡化。目前, 我國社會治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴峻的形勢, 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等各種犯罪總量仍在高位運行，嚴重影響了人民的安全感。

第五, 來自自然界的風(fēng)險也不容忽視。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人口的增多, 再加上對環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災(zāi)害發(fā)生的頻率愈來愈密, 危害程度日益嚴重。

發(fā)達國際的經(jīng)驗表明，社會要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風(fēng)險的機制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會風(fēng)險凸顯的背景下，有關(guān)民生資金的分配、使用與管理收到社會各界的廣泛關(guān)注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會保障資金的安全，如何促進運作規(guī)范、設(shè)計公平的社保制度和法規(guī)的建設(shè)顯得尤為重要。社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關(guān)社會“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關(guān)經(jīng)濟社會的正常運轉(zhuǎn)和和諧社會的構(gòu)建。

二、社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會保障審計可以促進社會保障制度的完善

社會保障制度是一種責(zé)任體系，它體現(xiàn)了一個國家社會關(guān)懷、社會救助等方面的建設(shè)程度。正如十七大報告中所說“逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴大趨勢”，那么，針對社會上的部分失業(yè)者和弱勢群體而言，社會保障制度將是國家對他們的基本生活的補助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時也是國家實現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個途徑。一個運行完善的社會保障體系將最大限度激發(fā)社會創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國的市場經(jīng)濟體制能否正常運行。因此，社會保障制度也常常被比喻成是維護社會安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國社會保障制度體系的整體框架已形成，社會保障作用初見成效。但是，隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應(yīng)實際情況也越來越明顯，導(dǎo)致了在某些情況下無法可依、無據(jù)可尋?！懊庖呦到y(tǒng)”論下的社保審計將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進國家有關(guān)部門逐步改進和完善社會保障制度，實現(xiàn)社會保障目標。

具體而言，社保審計在以下幾個方面促進社保制度建設(shè)：

1、保障民生安全。通過各種民生項目的審計，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀違規(guī)問題，保障社?；鹫骷暾?、運營安全、支出使用真是有效；掌握重大社會保障政策的落實情況，促進政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進民生安全。

2、積極預(yù)警風(fēng)險。通過審計監(jiān)督，對可能產(chǎn)生的問題和風(fēng)險發(fā)出警示，對可能出現(xiàn)的后果進行分析，防止問題的蔓延和風(fēng)險的擴大；通過注意社?；鹬Ц赌芰ψ兓闆r，正確評價基金支撐能力，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。

3、推進制度建設(shè)。通過認真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進改革的深化，體制、機制和制度的完善。

4、促進社會公平。通過審計揭示單個社會保障制度規(guī)格標準設(shè)計的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進社會保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計不變的主題，社保審計的主要任務(wù)就是保證資金的安全完整。在實際的社保審計中，曾發(fā)現(xiàn)社會保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費基數(shù)不實、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時上繳財政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財政專戶管理、虛增收入或不納入預(yù)算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運行。

社保審計對社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計通過從多方面了解社保資金的計劃安排、實際使用和結(jié)存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國務(wù)院及相關(guān)單位及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運行情況。另外，審計人員以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益為重點，全面監(jiān)督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進行查處，將有力地維護廣大人民群眾的合法權(quán)益，努力促進社會的公平、公正，保障全社會的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯糾弊，維護安全。確保資金安全和完整是社保資金審計監(jiān)督的重要目標。多年以來，審計人員圍繞社保資金開展了專項審計和專項審計調(diào)查，重點查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會計記錄，貪污私分或帳外存儲、私設(shè)“小金庫”等問題。審計結(jié)果引起了中央和各有關(guān)部門的極大關(guān)注，審計反映的問題得到了及時的整改，嚴懲了腐敗分子和腐敗行為，維護了社保資金安全和有效使用。

3．促進管理，保值增值。社會保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機關(guān)、企事業(yè)單位、保險機構(gòu)、銀行及其他相關(guān)部門。審計機關(guān)通過對發(fā)現(xiàn)的問題進行充分的揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進相關(guān)部門不斷加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理措施，真正做到管好、用好社會保障資金，實現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計可以擴大消費需求、減少經(jīng)濟波動

社保審計可以有效的促進社會保障制度的落實，保證社會基本生活水平的穩(wěn)定性，推動有效需求適度增長。通過國民收入再分配，積累社會保障資金，形成個人收入不確定部分的補充，當宏觀經(jīng)濟大局、微觀經(jīng)濟態(tài)勢發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險時，社會保障可以為他們提供相對比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長。使人們改善收入預(yù)期，提高了安全感，有利于擴大消費需求，從而減少經(jīng)濟波動對人們的影響，有利于保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，這在中國經(jīng)濟過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風(fēng)暴的沖擊下，如果居民消費能力能達到國際平均水平，中國經(jīng)濟或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟、社會的穩(wěn)定。

三、進一步發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報告中提出：“…要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系…采取多種方式充實社會保障基金，加強基金監(jiān)管，實現(xiàn)保值增值”。為進一步加快社會保障體系建設(shè)指明了方向，同時也對社會保障審計提出了更高的要求與目標。

（一）關(guān)注社會保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)，公民享有社會保障是公民的基本權(quán)利，公平就是指所有公民都享有社會保障，不會因為地區(qū)差異、職位差異等原因而導(dǎo)致部分公民沒有享有社會保障或享有不平等的社會保障。在審計中，應(yīng)從社會保障制度的制定和執(zhí)行方面進行分析。在社會保障制度制定方面，要了解各個社會保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個制度下的受益對象、受益結(jié)果，并通過分析、對比實際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度的某個方面是否做到了公平；在社會保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計揭露社會保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)注社會保障資金能否實現(xiàn)保值增值。

社會保障資金能否及時足額的發(fā)放關(guān)系到社會的安定團結(jié)，社會保障資金的保值增值則是資金及時足額發(fā)放的基礎(chǔ)，因此，在審計中要特別關(guān)注社保資金如何進行管理，重點審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運營情況，評價被審計單位運作社會保障資金的效益，及時發(fā)出“預(yù)警”信號，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關(guān)注民生，強化服務(wù)意識。關(guān)注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報告把改善民生放在了重要的位置，因而在進行審計工作、分析和反映問題的同時，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責(zé)任心扎實工作，密切關(guān)注與人民群眾利益關(guān)系密切的社保資金使用情況，促進惠民政策的落實。

第三篇：淺議地方審計機關(guān)的“免疫系統(tǒng)”功能

劉家義審計長關(guān)于審計“免疫系統(tǒng)”功能的提出，是對審計理論和實踐的巨大創(chuàng)新，對于審計機關(guān)深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展具有極其重要的現(xiàn)實意義。各地審計機關(guān)，必須深入領(lǐng)會審計“免疫系統(tǒng)”論的精神內(nèi)涵，以科學(xué)的審計理念和方法推進審計工作又好又快發(fā)展，維護地方經(jīng)濟社會的安全與健康運行。

一、要深入理解審計“免疫系統(tǒng)”論的精神內(nèi)涵

“免疫”是機體對侵入人體的微生物及其毒素具有抵抗力的現(xiàn)象。人體內(nèi)的免疫系統(tǒng)，是人體抵御病菌侵犯的最重要的保衛(wèi)系統(tǒng)，是保障人體健康不可或缺的重要組成部分。而審計作為國家民主法制建設(shè)的重要組成部分，能在第一時間感知和抵御違法違規(guī)等“病害”侵蝕的風(fēng)險，并及時揭示、查處、消除這些“病害”。審計在國家經(jīng)濟社會運行中的地位和作用，恰如一個人的“免疫系統(tǒng)”。因此，“免疫系統(tǒng)”論是對審計本質(zhì)的科學(xué)而形象的高度概括。他不僅回答了審計是什么，為什么要搞審計，而且回答了審計在經(jīng)濟社會發(fā)展中到底要發(fā)揮什么樣的作用。從“免疫系統(tǒng)”的含義和審計工作的職能特點分析，審計“免疫系統(tǒng)”功能應(yīng)包含以下內(nèi)容：一是預(yù)警功能。加強審計，經(jīng)常為經(jīng)濟發(fā)展“號脈”，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟領(lǐng)域中的不真實、不合法、不合規(guī)、效益低下等傾向性、苗頭性問題，判斷經(jīng)濟安全和健康狀況，防范重大違法違紀問題發(fā)生；二是揭示功能。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時向黨委、政府報告，向被審計單位反饋，向有關(guān)部門通報，并在一定范圍內(nèi)公開。讓有關(guān)方面了解“病情”，引起警覺和重視；三是去除功能。依法處理糾正問題，嚴懲嚴重違法違紀單位和責(zé)任人，切實殺滅“病菌”，消除“病灶”；四是服務(wù)功能。對流行普遍、危害較大、影響突出的“病害”，要分析“疫情”，剖析“病因”，列出“清單”，開出“處方”，提請黨委、政府和有關(guān)方面采取措施，阻擊違法違規(guī)問題的擴大和蔓延，杜絕問題的重復(fù)發(fā)生和“死灰復(fù)燃”；五是發(fā)揮修補功能。責(zé)令和幫助被審計單位“亡羊補牢”,落實審計決定和建議, 修復(fù)管理中存在的漏洞和缺陷，糾正存在的問題,挽回損失。要通過“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，使整個社會的財經(jīng)法紀意識不斷增強，領(lǐng)導(dǎo)干部的依法理財水平提高，財政經(jīng)濟秩序不斷好轉(zhuǎn)，資金違法違規(guī)率明顯下降，資金使用效益大幅提高，最終達到維護國家經(jīng)濟社會安全運行的目標。

二、要明確 “免疫系統(tǒng)”論對審計任務(wù)的要求

劉家義審計長指出：“作為經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)，維護國家安全是審計工作的第一要務(wù)，只有國家安全有了保障，國家利益才能有保障，民主、民生和公平正義才能有保障，才能促進全社會的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?！辈娬{(diào)審計機關(guān)要在法定職責(zé)內(nèi)關(guān)注經(jīng)濟安全，在把握審計工作的首要任務(wù)上做到“六個高度自覺”。各地審計機關(guān)應(yīng)該按照這一要求，結(jié)合地方經(jīng)濟社會發(fā)展實際，科學(xué)確定審計工作任務(wù)。

一是加強財政審計，促進財政健康運行。財政是國民經(jīng)濟的主體，在經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔(dān)著大量的公共事物。財政安全是經(jīng)濟社會安全的首要環(huán)節(jié)。各地審計機關(guān)應(yīng)堅持以構(gòu)建和完善公共財政體系為目標，加強財政審計。要深化財政預(yù)算執(zhí)行審計，審計預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性、預(yù)算收入的合規(guī)性、預(yù)算支出的效益性、財政分配的公平性、預(yù)算平衡的真實性，揭示和查處違反《預(yù)算法》、擾亂財政秩序、不利于公共財政建設(shè)的行為，促進提高財政預(yù)算管理水平；部門預(yù)算執(zhí)行審計，要審計定員定額情況、預(yù)算細化情況、項目預(yù)算編制情況，看有無以少報多、虛假預(yù)算問題。審計部門預(yù)算執(zhí)行是否嚴格，有無不按預(yù)算使用資金、擠占挪用項目資金、截留應(yīng)上繳的財政收入等問題。促進部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、有序。要擴大財政審計范圍，力爭五年對一級預(yù)算單位審計一遍。加強與一級預(yù)算單位關(guān)系密切的重點二三級單位的審計監(jiān)控，注意從總體上把握和分析部門預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，促進加強和改進管理，使一級單位預(yù)算管理達到規(guī)范要求，二三級預(yù)算單位違法違規(guī)問題明顯下降。同時，適應(yīng)財政管理體制改革的需要，加強下級政府財政決算審計，探索部門決算審簽制度。

二是加強民生審計，維護社會公平正義。民生建設(shè)是十七大確定的一項重要任務(wù)，與人民群眾的利益息息相關(guān)。審計機關(guān)必須高度關(guān)注民生，著力發(fā)現(xiàn)惠民政策、資金運行中存在的問題，并通過審計手段加以解決。加強扶貧、投資、救災(zāi)等資金的審計，檢查相關(guān)政策和資金的落實情況，查處損害農(nóng)民群眾利益的問題，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展；加強社會保障資金審計，保證社會保障資金安全完整和保值增值。對養(yǎng)老、醫(yī)療、救災(zāi)等款物要每兩年進行一次審計，嚴查其中的違法違規(guī)問題，確保人民群眾的“養(yǎng)老錢”、“看病錢”、“救命錢”不被侵蝕。加強對住房、教育、就業(yè)、移民等資金的審計，促進社會公平和社會主義和諧社會建設(shè)。當前，尤其要做好擴大內(nèi)需新增項目和資金的審計監(jiān)督，對項目

第四篇：淺談審計“免疫系統(tǒng)”

國家審計是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標是在法律授權(quán)范圍內(nèi)，維護國家和人民的利益，保障國家安全，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，較為生動地表明了審計對經(jīng)濟發(fā)展的免疫功能,是審計系統(tǒng)對科學(xué)發(fā)展觀的運用,充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。它進一步拓展了審計工作的外延，并賦予了國家

審計新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計在我國的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國審計機關(guān)成立二十五年來，審計有了很大的發(fā)展。審計署出臺了審計長1-7號令，對從審計計劃到審計資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計的成效比較明顯，尤其是在國家審計署掀起的審計風(fēng)暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國家和地方對審計越來越重視，審計的環(huán)境得到了很大的改善。但審計今后到底如何發(fā)展，審計到底應(yīng)當起什么樣的作用，審計到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個統(tǒng)一權(quán)威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計長運用科學(xué)發(fā)展觀，及時的提出了審計“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟衛(wèi)士、經(jīng)濟謀士論，都要統(tǒng)一于國家經(jīng)濟發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對經(jīng)濟發(fā)展的免疫。審計的目的和本質(zhì)就是經(jīng)濟免疫，審計監(jiān)督與審計服務(wù)都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國家審計機關(guān)具有維護國民經(jīng)濟社會健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。其次，審計機關(guān)通過查錯防弊、審計公證、對發(fā)現(xiàn)的問題提出建設(shè)性的建議等方式進一步發(fā)揮審計功能，“清除”影響國家經(jīng)濟社會建設(shè)中的不合理成分，保護合理成分，增強外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對審計中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進行反饋，從而促進管理制度的建立和完善，對相關(guān)制度進行創(chuàng)新與重構(gòu)，在更高層面上實現(xiàn)財經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補功能。

二、充分發(fā)揮審計“免疫”功能。按照以上對審計免疫系統(tǒng)的理解，應(yīng)當做好以下幾方面工作：

1、加強審計監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計監(jiān)督的首要任務(wù)。審計機關(guān)按照《審計法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟社會和人民群眾關(guān)注的熱點問題，切實加強對重點部門、重點資金、重點項目的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟運行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費、損害群眾利益、重大經(jīng)濟犯罪等問題。

2、加強審計技術(shù)及手段的建設(shè)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計機關(guān)到一個單位去審計，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計機關(guān)所進行的公證審計，以及有關(guān)部門要求的資產(chǎn)清查審計，就屬于這種功能的審計。審計的關(guān)鍵是審計人員對單位有無問題的公證準確性。這就對審計人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴格的要求。目前，審計機關(guān)大力推行的審計師資格考試及審計計算機信息化工作，就是為了適應(yīng)這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強經(jīng)濟機體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場經(jīng)濟比較發(fā)達的今天，經(jīng)濟利益的個體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟體對于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟濟的抵抗力是防止違紀違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護，曉之以害。二是前移審計關(guān)口，開展事中審計。如政府投資工程的跟蹤審計、經(jīng)濟責(zé)任的任中審計、建設(shè)項目及專項資金的經(jīng)濟效益審計。

4、加強對審計成效的關(guān)注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補功能。審計是不是目的，而是達到目的手段，審計的目的就是達到免疫功能。因此，我們不能就審計論審計，而要關(guān)注審計的后續(xù)效果，幫助恢復(fù)經(jīng)濟體免疫功能。比如：幫助被審計單位完善制度，促進落實有關(guān)措施等；推進管理審計，對帶有規(guī)律性、普遍性問題的進行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟管理、體制機制、政策措施等問題，及時向黨委政府反映，提出加強管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機制存在缺陷，促進改善宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

第五篇：“免疫系統(tǒng)”視角下社保基金審計探討

龍源期刊網(wǎng) http://.cn

“免疫系統(tǒng)”視角下社保基金審計探討

作者：苗連琦

來源：《財會通訊》2011年第01期

一、社保基金審計現(xiàn)狀

2006年7月上海社保案東窗事發(fā)，涉案金額達百億元人民幣，使得社?；饐栴}立即成為社會關(guān)注的焦點。2007年隨著原上海市市長陳良宇秘書、上海市寶山區(qū)區(qū)長秦裕終審被判無期徒刑，震驚全國的上海社保案已進入收尾階段。目前，社?；鸨O(jiān)管中主要有以下薄弱點：內(nèi)控制度缺失，管理不規(guī)范；涉及的部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度很大；教育管理不夠，一些人法制觀念淡??；監(jiān)管力量薄弱，不適應(yīng)形勢發(fā)展。審計作為一只極其重要的監(jiān)管力量，作為整個國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，遠遠沒有發(fā)揮到其應(yīng)有的作用。這也是自2006年上海社保案之后，浙江金華、河南濮陽、黑龍江阿城等地前赴后繼相繼發(fā)案的重要原因。其實，早在2006年2 月，新修訂的 《審計法》第二十三條就明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督?！鄙鐣ｋU基金審計是審計機關(guān)通過對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保險基金財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。審計監(jiān)督權(quán)是國家法律明確賦予審計部門的職權(quán)，既是權(quán)力，又是職責(zé)，審計部門必須切實履行，不得隨意放棄，加強社?；饘徲嬍菍徲嫳O(jiān)督職能的必然要求，尤其在社?；鸢割l發(fā)、影響惡劣的今天，審計機關(guān)更應(yīng)當充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實履行好這一神圣而艱巨的職責(zé)。

二、“免疫系統(tǒng)”功能在社保基金審計中的運用

審計的“免疫系統(tǒng)”作用是通過預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟運行中的各種矛盾和各種病害的功能發(fā)揮的。那么，針對社?；穑瑢徲嬕餐耆邆溥@三方面的功能。

（一）提前介入、著眼防范：體現(xiàn)了審計“免疫系統(tǒng)”的“預(yù)防功能”審計“免疫系統(tǒng)”功能重在預(yù)防，而預(yù)防即在于注射審計“疫苗”。國家審計具有內(nèi)生性的威懾作用，審計機關(guān)具有超脫經(jīng)濟社會各方面具體事務(wù)的獨立、客觀、公正的特征，因而有條件、有責(zé)任及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早發(fā)出警報，起到預(yù)警作用。通過審計“免疫系統(tǒng)”的疫苗，防患于未然，使社?；鸢踩鹊玫角袑嵄Ｕ希龠M社會公平，保障人民群眾利益，推動建立和完善城鄉(xiāng)一體化社會保障制度。這具體體現(xiàn)在對社?；疬M行全程審計的三個階段：一是歸集征繳階段。我國現(xiàn)有的社保基金征繳體制（稅務(wù)部門和社保部門都具有征繳功能）的復(fù)雜性導(dǎo)致社?；鹳Y金流的“入口”比任何國家都顯得亂，在兩個部門的銜接過程當中，信息損失和誤差較大，賬戶不符的情況比例很高，個人賬戶記實記清存在較大困難。因此，審計人員要對可能發(fā)生的各種問題做到心中有數(shù)，并能對可能出現(xiàn)的各種情況提出切實可行的預(yù)防措施。進而言之，審計部門對資金歸集征繳進行審計等于是將資金安全性與完整性的關(guān)口前移了，其本身就是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，順應(yīng)歷史的潮流，適應(yīng)社保改革的需要，建立專門的社保審計業(yè)務(wù)規(guī)范，實

現(xiàn)的一個轉(zhuǎn)變，即從臨時的單項審計向常規(guī)的全程審計轉(zhuǎn)變。二是投資運營及管理階段。社?；鹱鳛椤暗诙斦辟Y金，其管理和投資運營必須有一套嚴格的有效的規(guī)章制度，原因是它涉及到每個社會成員的切身利益，社會性極強。審計人員應(yīng)該考查社?；鸬膬Υ嬷贫取⑸侠U下?lián)芤?guī)定、開支范圍限制、運行管理控制制度等，確保這些規(guī)章和制度的建立和完善，堅決保證其做到制度層面上的剛性。三是待遇發(fā)放階段。發(fā)放是社保制度的“終端”，待遇支付位于社保制度流程的末端，是社?；鹳Y金流的終點，是社會保險制度的目的，關(guān)乎參保人的切身利益和構(gòu)建和諧社會的關(guān)鍵。發(fā)放標準是否存在，是否符合政府有關(guān)規(guī)定，以及更具體的查明勞動者應(yīng)當享受待遇是否真實、公平的具體措施等等，都是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能所不可或缺的要考慮的因素。

（二）全程監(jiān)督、查錯糾弊：彰顯了審計“免疫系統(tǒng)”的“揭示”功能 據(jù)法律規(guī)定，審計的基本職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就必須查錯糾弊。所以，審計必須查處社?；鹑^程中所發(fā)生的違法違規(guī)行為，即侵害投保人根本利益的各種行為，并依法處置；必須揭示現(xiàn)行針對社?；鸬捏w制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護社?；鸬陌踩】挡⑦M而提高社保制度的效能，維護國家經(jīng)濟社會的有效良性安全運行。在社?；饸w集征繳階段，審計人員應(yīng)審查和揭露的是社?；鹗欠駠栏癜凑找?guī)定征繳，征集手續(xù)是否完備；保費征繳率是否與參保面相適應(yīng)；有無擅自提高征收比例、擴大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運營收入是否計入基金總額等等一系列方面。在投資運營及管理階段，重點審計和揭露的是：社會保障基金是否專戶儲存，是否安全有效；調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、漏報問題；有無擴大開支范圍，擠占挪用、貪污私分基金的問題；基金決算是否真實、全面；基金運行管理控制是否健全，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等等。在待遇發(fā)放階段，審計部門對待遇支付環(huán)節(jié)進行審計，將有利于保障參保人的合法權(quán)益，有利于揭露和查處在資金分配和支付等方面出現(xiàn)的諸如：擅自提高社保門檻、降低保障水平、欠發(fā)社保資金、隨意克扣、優(yōu)親厚友、有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險投資等問題。

（三）完善機制，強化服務(wù)：凸顯了審計“免疫系統(tǒng)”的“抵御”功能 審計不僅要揭露社保基金中存在的問題，更要對產(chǎn)生這些問題的原因，進行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風(fēng)險的建議，從而完善社保制度，提高其運行質(zhì)量和績效，最終推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。縱觀全過程審計的三個階段，審計部門應(yīng)該做的是結(jié)合《審計署關(guān)于加強地方審計機關(guān)社會保險基金審計監(jiān)督工作的意見》的要求，把所有與社保基金有關(guān)的諸如財政、勞動、社保、衛(wèi)生、審計等部門有關(guān)社?；鸬臉I(yè)務(wù)整合起來，努力促成建立一個各司其職又可信息共享的類似ERP系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，同時，把完善的社保制度嵌入到這個信息系統(tǒng)中，并這樣就可通過網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)把社保制度真正貫徹執(zhí)行下去，避免出現(xiàn)制度層面上的“顯性剛性”和執(zhí)行層面上的“隱性柔性”，建立系統(tǒng)的長效監(jiān)管機制。

三、社保基金審計的作用及意義

社會保險制度是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、構(gòu)建社會主義和諧社會和全面建設(shè)小康社會的重要支柱性制度。不言而喻，作為為保障每個公民的福祉而進行的社保基金審計至少發(fā)揮了以下兩類作用：

（一）主動預(yù)警、促進規(guī)范審計憑借本部門的資源優(yōu)勢和專業(yè)技能對社會保障基金全過程進行監(jiān)督，從源頭上全方位來分析社?；鸸芾頇C構(gòu)和管理者的操作行為是否規(guī)范，包括對籌集和征繳機構(gòu)的征收行為，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的基金支付行為以及財政專戶的管理運營情況等，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險要做出評估。特別要密切注意社會保障基金支撐能力變化情況，正確評價基金支撐能力，發(fā)揮預(yù)警作用。另外，通過社會保障審計促進社會保障制度不斷規(guī)范、完善，督促經(jīng)辦機構(gòu)規(guī)范執(zhí)行社會保障制度。不斷發(fā)現(xiàn)社會保障工作中各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的制度問題，促進建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌，財政、勞動、社保、衛(wèi)生等部門相互協(xié)調(diào)，征繳、管理、運營、支付各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，各種保障制度相互銜接配套的完善的社會保障制度。而構(gòu)建和諧社會簡言之指包括社保在內(nèi)的基本公共服務(wù)均等化、民主權(quán)利保障制度和拓寬社情民意表達管道，欲實現(xiàn)這一目標需從收入分配、利益調(diào)節(jié)、社會保障、公民權(quán)利保障等環(huán)節(jié)入手方可達到。毋容置疑，社?；饘徲嫼粚嵙撕椭C社會的基礎(chǔ)。

（二）提供保障、推進擴容通過審計查錯糾弊，查處違紀違規(guī)，保障社會保障基金征集完整、儲存運營安全增值、支出使用真實有效，即社?；鹫?、管、用都離不開審計監(jiān)督。對敢于以身試法者，必須堅決、嚴肅予以查處，維護社會的公平正義，而公平正義正是和諧社會的衡量尺度。此外，審計在提供保障同時，還可以對社保擴容在以下三個方面發(fā)揮其獨特作用：首先要監(jiān)督社會保障支出在財政支出結(jié)構(gòu)中不斷增加比例，使政府對社會保障的投入責(zé)任得以落實，擴大社會保障基金規(guī)模。其次，督促社會保險擴面，增加基金收入，爭取早日實現(xiàn)社會保障應(yīng)保盡保社會保障基金應(yīng)收盡收的目標。最后，還要在確?；鸢踩耐瑫r，促進探索并建立基金投資運營增值的可靠渠道和途徑。

加強對社保基金的監(jiān)督，促進社保體系的建立健全，是社保審計的職責(zé)所在。加快完善社會保障體系，是維護社會公正、協(xié)調(diào)社會利益、構(gòu)建和諧社會的重要方面。社保審計構(gòu)成了構(gòu)建和諧社會的一個堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

［1］劉明輝：《論國家審計“免疫系統(tǒng)”功能》，《中國審計》2008年第24期。

［2］劉英來：《審計是經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)研討會綜述》，《審計研究》2008年第5期。（編輯袁露芬）