第一篇：加強新形勢下審計項目計劃管理充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能（范文模版）

日前，劉家義審計長在“審計署2008年度廳（局）級、處級干部專題研討班開班典禮”上指出：“學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀關(guān)鍵是創(chuàng)新，要在審計項目計劃管理等方面不斷進(jìn)行創(chuàng)新，比如，審計計劃的確立還存在隨意性、盲目性。審計機關(guān)要經(jīng)一步研究審計計劃的科學(xué)性、時效性，使其更加規(guī)范…...?！睂徲嬳椖坑媱澒芾硪?guī)范與否，將直接影響審計免疫系統(tǒng)

功能的發(fā)揮。下面，筆者結(jié)合我國國家審計實際，就新形勢下如何加強審計項目計劃管理，更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能談一談粗淺看法。

一、轉(zhuǎn)變觀念，突出重點，有針對性地制定審計項目計劃

我國國家審計正處在適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，加快與國際審計接軌轉(zhuǎn)型期，只有科學(xué)制定審計項目計劃，充分利用現(xiàn)有審計資源，圍繞經(jīng)濟工作中心合理確定審計重點和審計覆蓋面，明確審計內(nèi)容及審計結(jié)束后要生產(chǎn)出幾個“審計產(chǎn)品”，檢查分析出體制機制方面存在的問題，提出切實可行的審計建議，才能促進(jìn)政府部門和被審單位改善管理，提高經(jīng)濟效益，才能更好地加強審計項目計劃管理，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。

首先，要打破傳統(tǒng)思維定式，樹立符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會要求的觀念和意識。一是樹立大局意識。要緊緊圍繞地方黨委和政府中心工作，緊扣為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)這個主題，以改革發(fā)展穩(wěn)定為大局，把關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項確定為審計重點。二是樹立服務(wù)意識。要把服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展作為審計工作的第一要務(wù)，正確認(rèn)識監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。立足監(jiān)督，搞好服務(wù)，把審計監(jiān)督寓于服務(wù)之中。三是樹立創(chuàng)新意識。要打破傳統(tǒng)思維方式，不斷推進(jìn)審計工作創(chuàng)新，用新理念謀求發(fā)展，用新思想破解難題，用新機制營造環(huán)境，用新舉措積極作為。

其次，要明確審計工作重點。一是要監(jiān)督各項宏觀調(diào)控和政策措施的貫徹落實情況，確保政令暢通；二是要揭示關(guān)系人民群眾切身利益的問題，促進(jìn)民生改善，建設(shè)和諧社會；三是要嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪問題，促進(jìn)依法治國和反腐倡廉；四是要揭露不作為、亂作為等重大問題，促進(jìn)問責(zé)制的健全和責(zé)任追究制度的建立；五是要揭示亂收費、亂罰款等擾亂市場經(jīng)濟秩序的問題，確保良好的經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境；六是要發(fā)現(xiàn)體制性障礙和制度性缺陷等問題，促進(jìn)規(guī)范管理、深化改革、健全法制。

二、注重實效，準(zhǔn)確掌握制定審計項目計劃的關(guān)鍵因素

我國的國家審計尚處在綜合審計向績效審計過渡階段，即從“裁判員”向“教練員”過渡階段。制定審計項目計劃應(yīng)準(zhǔn)確掌握以下幾項關(guān)鍵因素：

一是要深入了解和掌握國家宏觀經(jīng)濟和地方經(jīng)濟發(fā)展情況。要了解和掌握經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟政策，圍繞國家經(jīng)濟工作中心、當(dāng)?shù)攸h委和政府工作中心、上級審計機關(guān)工作重點及對審計工作的總體部署和有關(guān)要求，圍繞社會經(jīng)濟生活中的熱點和難點問題。只有這樣，我們的審計產(chǎn)品才有意義，才能被黨委政府和社會所接受，才能正確處理好審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，才能充分體現(xiàn)審計最終目的，才能逐步與國際接軌，實現(xiàn) 綜合審計向績效審計過渡，即從“裁判員”向“教練員”有效過渡。

二是要準(zhǔn)確掌握審計對象情況，實現(xiàn)審計對象的動態(tài)管理。一方面，通過審計對象調(diào)查，準(zhǔn)確掌握審計對象總體情況、資產(chǎn)狀況和計算機應(yīng)用情況（如：有的銀行應(yīng)用unix或linux系統(tǒng)，有的醫(yī)院應(yīng)用dos系統(tǒng)），特別是準(zhǔn)確掌握同行業(yè)審計對象的資產(chǎn)、負(fù)債等重要經(jīng)濟指標(biāo)合計情況及人員情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。分析出審計查出的問題占該行業(yè)全部審計對象的比重（即：相對數(shù)）、問題的嚴(yán)重程度、是共性問題還是個性問題，以及審計對象應(yīng)該承擔(dān)的人員狀況，為審計對象減員增效提供依據(jù)，便于黨委和政府宏觀決策時參考使用。

另一方面，每年審計結(jié)束后，應(yīng)將被審單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計報告、審計決定等附加信息錄入審計對象資料庫，使資料庫逐年更新完善，同時應(yīng)注意統(tǒng)計部門審計對象普查工作情況，實現(xiàn)審計對象數(shù)據(jù)庫管理與統(tǒng)計部門審計對象普查數(shù)據(jù)庫的軟件接口，從而基本保持審計對象數(shù)據(jù)新鮮狀態(tài)，相對實現(xiàn)了審計對象的動態(tài)管理。

三是科學(xué)確定審計覆蓋面。由于審計力量不足，不能實現(xiàn)每年對所有審計對象全部審計監(jiān)督一遍。特別是我國審計正處于轉(zhuǎn)型期，按照審計署“2008-2012五年規(guī)劃”要求，要科學(xué)確定審計覆蓋面，依現(xiàn)有力量，有計劃安排審計不同重點行業(yè)和重點資金，針對財經(jīng)違紀(jì)問題高發(fā)區(qū)域，要在一定時期內(nèi)將全部審計對象審計一遍，基本掌握全部審計對象資產(chǎn)、資金管理和使用情況，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟管理中的問題，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

四是準(zhǔn)確掌握審計資源。審計資源可分為人力資源和設(shè)備資源。要掌握目前審計隊伍中知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、實際操作能力以及審計隊伍的思想狀況，認(rèn)真分析審計隊伍可分成多少個審計組、哪些人可以擔(dān)任主審、哪些人原則性和事業(yè)心比較強等。同

第二篇：強力推進(jìn)審計信息化建設(shè)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能

劉家義審計長指出：“中國審計的根本出路在于信息化”，而要充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，無疑應(yīng)該強力推進(jìn)審計信息化，以審計信息化建設(shè)帶動審計組織、管理方式和技術(shù)方法的轉(zhuǎn)變，系統(tǒng)解決那些不適應(yīng)、不符合審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的種種難題。通過建設(shè)“國家審計信息系統(tǒng)”（gais），逐步承載起越來越多的審計業(yè)務(wù)和管理工作，夯實“

免疫系統(tǒng)”堅實的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，才能充分發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能，推動審計事業(yè)又好又快發(fā)展，從而為國家經(jīng)濟社會的科學(xué)發(fā)展保駕護航。

近年來，信息化浪潮逐漸波及社會生活的各個角落，也深入國民經(jīng)濟各個領(lǐng)域，生產(chǎn)、組織、管理方式隨之發(fā)生了巨大變化和變革，計算機信息系統(tǒng)逐步成為承載各行業(yè)、各部門、各單位開展業(yè)務(wù)工作和管理工作的核心部分。同時，由于資金、技術(shù)、開發(fā)周期、管理、經(jīng)驗、知識產(chǎn)權(quán)等原因，這些信息系統(tǒng)不同程度地存在著諸多問題，成為威脅國家財政、金融、國有資產(chǎn)和資源、民生、生態(tài)環(huán)境及國家信息等系統(tǒng)安全的潛在爆發(fā)區(qū)。

面對新形勢、迎接新挑戰(zhàn)，國家審計機關(guān)要充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)審計事業(yè)的新發(fā)展，結(jié)合我國審計信息化發(fā)展的現(xiàn)狀，該如何有效應(yīng)對？筆者認(rèn)為，應(yīng)著重從以下四個方面加以考慮：

一、以數(shù)據(jù)審計為基礎(chǔ)，以發(fā)現(xiàn)大要案線索為突破口，充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的微觀功能

我國審計機關(guān)自建立以來，計算機審計經(jīng)歷了計算機輔助審計和向計算機審計轉(zhuǎn)變的兩個階段。通過多年的數(shù)據(jù)審計實踐，我們積累了較多的經(jīng)驗，總結(jié)了比較成熟的技術(shù)方法，開發(fā)了一系列數(shù)據(jù)審計軟件，成為審計人員開展數(shù)據(jù)審計的有效工具。在對銀行、海關(guān)、電信等信息化程度較高的行業(yè)審計中，這些經(jīng)驗、技術(shù)方法和審計軟件對發(fā)現(xiàn)大要案線索發(fā)揮了日益重要的作用，邁出了由以手工審計為主逐步向計算機審計發(fā)展的關(guān)鍵步伐。應(yīng)堅持以數(shù)據(jù)審計為基礎(chǔ)，逐步使其成為審計人員普遍掌握的基礎(chǔ)審計方法，加快完成由手工審計向計算機審計的跨越。通過開展數(shù)據(jù)審計，注意發(fā)現(xiàn)大要案線索，及時揭示國民經(jīng)濟各領(lǐng)域中存在的突出問題，從而充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的微觀功能。

二、以信息系統(tǒng)審計為高地，重點揭示各行業(yè)、各部門、各單位信息系統(tǒng)中存在的普遍性問題，充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的宏觀功能

隨著整個社會信息化程度的逐步提高，各行業(yè)、各部門、各單位內(nèi)部的信息系統(tǒng)將逐步整合，整個社會的信息系統(tǒng)也將逐步融合，“信息孤島”的現(xiàn)象將逐步消除，審計發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題的視角也必須逐步從轉(zhuǎn)向一般特殊、從“細(xì)胞”轉(zhuǎn)向組織和系統(tǒng)。只有站在系統(tǒng)思維的高度，通過開展信息系統(tǒng)審計，統(tǒng)籌兼顧相關(guān)信息系統(tǒng)的總體和具體情況，才能夠充分?jǐn)U展審計的視野，準(zhǔn)確把握被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)范圍、工作流程和控制環(huán)節(jié)，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)存在的突出問題和薄弱點，并放在事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的大背景下通盤考慮，才能為維護國家安全發(fā)揮好國家審計“免疫系統(tǒng)”的宏觀功能。

三、積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，建立預(yù)警機制，前移審計關(guān)口，充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能

隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、局域網(wǎng)等基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)逐步成為國民經(jīng)濟中各行業(yè)、各部門、各單位處理業(yè)務(wù)、從事管理的基礎(chǔ)信息平臺。借助網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和應(yīng)用開發(fā)，以部門的預(yù)算跟蹤及聯(lián)網(wǎng)審計為試點，逐步探索各部門、各地方的預(yù)算執(zhí)行及其他常規(guī)業(yè)務(wù)的聯(lián)網(wǎng)審計工作，通過植入相應(yīng)審計模塊或軟件，建立起預(yù)警機制，及時或?qū)崟r發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事件，做到關(guān)口前移，逐步實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”，提高審計工作效率，降低審計成本，從而更好地發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能。

四、進(jìn)一步加強審計機關(guān)內(nèi)部的信息化建設(shè)。結(jié)合信息化工作，改革機關(guān)內(nèi)部管理體制和機制，提高組織、管理水平，為審計機關(guān)充分發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能提供堅實的技術(shù)和組織保證

審計機關(guān)內(nèi)部的信息化建設(shè)是制約審計信息化建設(shè)和審計機關(guān)科學(xué)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，審計機關(guān)內(nèi)部的信息化建設(shè)搞不好，審計人員和管理人員的信息化觀念的轉(zhuǎn)變和樹立、信息化知識技能的掌握和提高必然收到限制，必然影響信息化環(huán)境下審計工作的有效開展，也是影響審計信息化發(fā)展水平的重要內(nèi)因。因此，應(yīng)站在審計事業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的高度，本著對事業(yè)和隊伍負(fù)責(zé)的態(tài)度，首先應(yīng)加強審計機關(guān)內(nèi)部的信息化建設(shè)，堅持不懈地解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識、加強領(lǐng)導(dǎo)，保證資金和人力的投入，為順暢開展數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和聯(lián)網(wǎng)審計提供良好的前提和奠定扎實的基礎(chǔ)，從而保證國家審計更加充分有效地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

第三篇：牢固樹立科學(xué)審計理念充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

科學(xué)審計理念是審計機關(guān)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要理論成果，是審計機關(guān)貫徹實踐科學(xué)發(fā)展觀的理論載體，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能是實現(xiàn)科學(xué)審計理念的重要手段，是科學(xué)審計理念在審計工作中的具體體現(xiàn)。牢固樹立科學(xué)的審計理念，充分發(fā)揮審計在保障經(jīng)濟和社會健康運行中的“免疫系統(tǒng)”功能，就是要我們在履行審計法定職責(zé)的過程中，以科學(xué)發(fā)展

觀為靈魂和指南，緊密圍繞“推進(jìn)法治、維護民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展”這個中心和大局，立足于審計的服務(wù)性、宏觀性和建設(shè)性，進(jìn)一步強化審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防、揭示和防御功能，為促進(jìn)國民經(jīng)濟和社會平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極作用。

一、立足服務(wù)，強化監(jiān)督，進(jìn)一步發(fā)揮審計的預(yù)防功能。

通過審計發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，這是審計的傳統(tǒng)職責(zé)。人們對此已是非常熟悉。發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，并不意味著不查處問題。但是，通過免疫系統(tǒng)的作用，可以發(fā)現(xiàn)和糾正微觀個體存在的問題，并對可能影響經(jīng)濟社會系統(tǒng)正常健康運行的不利因素，特別是可能對系統(tǒng)總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性問題，及時發(fā)出預(yù)警，促進(jìn)采取預(yù)防控制措施，消除風(fēng)險，清除隱患，從而保證經(jīng)濟社會運行系統(tǒng)不出大的問題，始終健康運行。過去強調(diào)審計要強化監(jiān)督，當(dāng)好“經(jīng)濟衛(wèi)士”，側(cè)重的是事后監(jiān)督，現(xiàn)在要求審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用，加強“疾病預(yù)防”，強調(diào)的是事前介入、事中跟進(jìn)、事后審核。這就要求我們要進(jìn)一步創(chuàng)新審計工作，要在審計監(jiān)督中深化服務(wù)內(nèi)容，提升服務(wù)質(zhì)量，變事后的查“疫”為事前的免“疫”。

一是工作的理念要有創(chuàng)新性。做到打破常規(guī)，服務(wù)發(fā)展，圍繞事前介入、事中跟進(jìn)、事后審核來創(chuàng)新工作機制、創(chuàng)新審計手段、創(chuàng)新審計方式。在機制上，統(tǒng)籌審計資源管理，提升審計整體效能；在手段上，全面推行計算機審計；在方式上，注重前移審計“關(guān)口”，積極推進(jìn)跟蹤審計，切實提高對各種重大“病害”的感知力和預(yù)防力。

二是在工作安排上要有預(yù)見性，做到圍繞中心，及時跟進(jìn)。審計項目安排的科學(xué)與否，直接關(guān)系到審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，只有緊扣武漢社會經(jīng)濟發(fā)展的主題、緊扣社會熱點、難點問題，審計的成果才能更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會的發(fā)展。

三是在問題的分析處理上要體現(xiàn)服務(wù)性。審計不能就問題查問題，要做到圍繞經(jīng)濟干審計，跳出審計看經(jīng)濟。在切實履行好審計監(jiān)督職責(zé)的同時，進(jìn)一步強化服務(wù)意識，要立足于更好地提供審計服務(wù)，通過全面深入地了解被審計單位情況，深刻剖析問題的原因，準(zhǔn)確反映影響單位發(fā)展的突出問題和困難，提出有針對性的建設(shè)和措施，促進(jìn)經(jīng)濟實現(xiàn)良性循環(huán)和發(fā)展。

二、立足微觀，著眼宏觀，進(jìn)一步強化審計的揭示功能。

審計的免疫系統(tǒng)功能，不僅是在微觀經(jīng)濟領(lǐng)域加強監(jiān)督，更主要的是要在宏觀經(jīng)濟的視角內(nèi)，關(guān)注國家經(jīng)濟安全。對我國來說，突出的是維護糧食安全、能源資源安全、財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)安全、生態(tài)環(huán)境安全、經(jīng)濟信息安全等。審計人員必須有廣闊的視野，敏銳的眼光，準(zhǔn)確的判斷，注重發(fā)現(xiàn)可能影響國家經(jīng)濟安全的各種苗頭性問題，及時揭示、糾正經(jīng)濟社會運行中存在的各種“疾病”，保護經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)。

有一種觀點認(rèn)為，現(xiàn)在提出發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，就不能把主要注意力放在合法合規(guī)性審計上了，不能再抓大案要案了，而應(yīng)當(dāng)主要開展績效審計。這種認(rèn)識是不夠準(zhǔn)確、不夠全面的。劉家義審計長反復(fù)強調(diào)要“兩手抓”：一手抓揭露和查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉和民主法制建設(shè)，一手抓揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷、重大管理漏洞，促進(jìn)深化改革和效能政府、責(zé)任政府建設(shè)。

一是要著眼于促進(jìn)經(jīng)濟社會的發(fā)展，揭示重大宏觀調(diào)控政策措施落實中存在的問題，推進(jìn)宏觀政策的貫徹落實。加強對重大宏觀政策落實情況的跟蹤審計，一方面可以有效促進(jìn)國家宏觀政策的規(guī)范落實，保障資金安全，提高資金的使用效益，促進(jìn)政府的行政效能；另一方面，也可及時發(fā)現(xiàn)、反映宏觀政策落實中出現(xiàn)的新情況、新問題，促進(jìn)相關(guān)政策措施的完善，推進(jìn)相關(guān)政策措施的完善，更好地發(fā)揮出政策的導(dǎo)向作用。

二是要著眼于維護國有資產(chǎn)的安全，揭示重大違紀(jì)違規(guī)和經(jīng)濟犯罪問題，確保國家資產(chǎn)安全。國家審計的首要任務(wù)就是維護國家安全，保障國家利益。要通過審計監(jiān)督，切實保障國有資產(chǎn)安全完整，維護經(jīng)濟秩序。

三是要著眼于社會的和諧發(fā)展，揭露效益低下，環(huán)境污染等問題，推動和諧社會的建設(shè)。積極開展資源環(huán)境審計，維護國家資源環(huán)境安全，落實節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，是建設(shè)生態(tài)文明和保障經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

四是著眼于維護民生的角度，揭示損害群眾利益的問題，堅決維護群眾利益。審計的根本目標(biāo)就是要維護人民群眾的根本利益，要重點關(guān)注教育、醫(yī)療、社保等民生資金，堅決查處與民爭利的問題，促進(jìn)社會的公正與和諧。

三、立足建設(shè)性，堅持批判性，進(jìn)一步強化審計的抵御功能。

審計監(jiān)督作為一種制度存在，本身就是對違法犯罪行為的一種威懾，使之顧慮到被審計發(fā)現(xiàn)的幾率和犯罪的成本，不敢輕舉妄動，從而限制、減少違法違規(guī)行為，對經(jīng)濟和社會起到免疫系統(tǒng)的作用。這與人們通常所說的國家資金、國有資產(chǎn)“看門狗”或“經(jīng)濟衛(wèi)士”的說法在內(nèi)涵上是相近的。審計通

過威懾發(fā)揮免疫功能，很大程度上取決于審計的廣度、深度和力度。如果審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)，無所作為，違法犯罪人員對審計就會無所顧忌，審計的抵御功能就會接近于零。因此可以說，審計抵御功能，主要是建立在審計監(jiān)督功能充分發(fā)揮基礎(chǔ)之上的。

審計不僅要揭露問題，更要對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深層次分析、揭示和反映，調(diào)動積極因素，防止消極因素入侵整個經(jīng)濟社會系統(tǒng)，促進(jìn)改革體制、健全法治、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風(fēng)險，提高經(jīng)濟社會運行質(zhì)量和績效，增強經(jīng)濟社會運行的“免疫力”，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。劉家義審計長指出，建設(shè)性決定著審計的生命力，決定著審計能夠在多大程度上維護國家安全、保障國家利益，決定著審計能夠在多大范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，也決定著審計能夠在多寬的領(lǐng)域推進(jìn)民主法治建設(shè)和依法治國?？梢?，審計不僅要揭露經(jīng)濟領(lǐng)域的違法違規(guī)和效益問題，更要想方設(shè)法幫助解決問題，抵御各種風(fēng)險的發(fā)生和擴大，積極在體制機制和制度層面發(fā)揮建設(shè)性作用。建設(shè)性是在批判性基礎(chǔ)上的升華，只有審計的建設(shè)性作用得以充分發(fā)揮，審計“免疫系統(tǒng)”的功能才能算是得到了全面發(fā)揮。

第四篇：淺議社保審計的“免疫系統(tǒng)”功能

社保審計是國家審計免疫系統(tǒng)的關(guān)鍵一環(huán)，處于“關(guān)注民生”的第一線，可以促進(jìn)社會公平、緩解社會矛盾、“免疫”社會風(fēng)險、保障國家安全運轉(zhuǎn)。

一、強化社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的重要性

改革開放30年來，中國經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟、從封閉型經(jīng)濟向開放型經(jīng)濟的兩大轉(zhuǎn)型，這鑄就了中國經(jīng)濟的輝煌，但在大轉(zhuǎn)型過程

中，隨著工業(yè)化、城市化、市場化進(jìn)程的深入，也使中國社會出現(xiàn)了各種社會風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一, 貧富差距不斷拉大。改革開放以來中國社會財富的總量實現(xiàn)了巨大的增長，但是另一方面社會貧富之間的差距也越來越大, 社會不公平現(xiàn)象也愈來愈嚴(yán)重。

第二, 就業(yè)壓力增大。目前, 我國城鄉(xiāng)過剩勞動力總量達(dá)⒈5 億之多, 隱性失業(yè)和顯性失業(yè)問題都比較嚴(yán)峻。除了工人、農(nóng)民大量失業(yè)之外, 一些專業(yè)人才如大學(xué)生群體等也開始失業(yè)。

第三, 群體性事件逐漸擴大化。近幾年來, 群體性上訪事件和對抗政府事件呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢,這些事件, 直接反應(yīng)出社會的分化程度和部分社會群體對政府官員的不滿和抵觸。

第四, 社會治安不斷惡化。目前, 我國社會治安大局總體穩(wěn)定, 但依然面臨著嚴(yán)峻的形勢, 刑事犯罪、暴力犯罪、經(jīng)濟犯罪、網(wǎng)絡(luò)犯罪等各種犯罪總量仍在高位運行，嚴(yán)重影響了人民的安全感。

第五, 來自自然界的風(fēng)險也不容忽視。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人口的增多, 再加上對環(huán)境的人為破壞, 自然資源和自然環(huán)境在維持其生存和發(fā)展方面, 承受著巨大的壓力, 生態(tài)環(huán)境逐步惡化, 自然災(zāi)害發(fā)生的頻率愈來愈密, 危害程度日益嚴(yán)重。

發(fā)達(dá)國際的經(jīng)驗表明，社會要持續(xù)健康發(fā)展，必須要有一套“免疫”各種風(fēng)險的機制，其中健全的社保制度就是重要的組成部分。在社會風(fēng)險凸顯的背景下，有關(guān)民生資金的分配、使用與管理收到社會各界的廣泛關(guān)注，如何保障作為老百姓“保命錢”、“養(yǎng)命錢”社會保障資金的安全，如何促進(jìn)運作規(guī)范、設(shè)計公平的社保制度和法規(guī)的建設(shè)顯得尤為重要。社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮事關(guān)社會“安全網(wǎng)”、“緩沖區(qū)”作用的發(fā)揮，事關(guān)經(jīng)濟社會的正常運轉(zhuǎn)和和諧社會的構(gòu)建。

二、社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮

（一）社會保障審計可以促進(jìn)社會保障制度的完善

社會保障制度是一種責(zé)任體系，它體現(xiàn)了一個國家社會關(guān)懷、社會救助等方面的建設(shè)程度。正如十七大報告中所說“逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴大趨勢”，那么，針對社會上的部分失業(yè)者和弱勢群體而言，社會保障制度將是國家對他們的基本生活的補助，是他們的養(yǎng)命錢，救命錢，同時也是國家實現(xiàn)逐步縮小貧富差距的一個途徑。一個運行完善的社會保障體系將最大限度激發(fā)社會創(chuàng)造活力，最大限度增加和諧因素，最大限度減少不和諧因素，它決定了我國的市場經(jīng)濟體制能否正常運行。因此，社會保障制度也常常被比喻成是維護社會安定的“穩(wěn)壓器”。目前，我國社會保障制度體系的整體框架已形成，社會保障作用初見成效。但是，隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟的快速發(fā)展，法律法規(guī)不適應(yīng)實際情況也越來越明顯，導(dǎo)致了在某些情況下無法可依、無據(jù)可尋?！懊庖呦到y(tǒng)”論下的社保審計將更加致力于發(fā)現(xiàn)制度上的漏洞和缺陷，揭露并分析問題，促進(jìn)國家有關(guān)部門逐步改進(jìn)和完善社會保障制度，實現(xiàn)社會保障目標(biāo)。

具體而言，社保審計在以下幾個方面促進(jìn)社保制度建設(shè)：

1、保障民生安全。通過各種民生項目的審計，透視社保資金的管理使用情況，揭露各種違紀(jì)違規(guī)問題，保障社?；鹫骷暾?、運營安全、支出使用真是有效；掌握重大社會保障政策的落實情況，促進(jìn)政策的貫徹執(zhí)行，防止群眾利益受到損害，促進(jìn)民生安全。

2、積極預(yù)警風(fēng)險。通過審計監(jiān)督，對可能產(chǎn)生的問題和風(fēng)險發(fā)出警示，對可能出現(xiàn)的后果進(jìn)行分析，防止問題的蔓延和風(fēng)險的擴大；通過注意社保基金支付能力變化情況，正確評價基金支撐能力，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。

3、推進(jìn)制度建設(shè)。通過認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的原因，尋找從源頭上解決問題的途徑，提出政策性建議；通過分析政策落實不到位和執(zhí)行效果不佳等問題的原因，找出政策本身的不合理成分，促進(jìn)政策自身的完善；通過調(diào)查體制性、制度性缺陷，發(fā)現(xiàn)各種不合理、不系統(tǒng)、不協(xié)調(diào)的問題，促進(jìn)改革的深化，體制、機制和制度的完善。

4、促進(jìn)社會公平。通過審計揭示單個社會保障制度規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的不公平；揭示不同制度間缺乏協(xié)調(diào)造成的不公平；揭示不同人群、不同地域間社會保障的失衡；提出完善制度公平性的政策建議，促進(jìn)社會保障功能的發(fā)揮。

（二）社保審計可以保證社保資金的安全完整、保值增值

資金的安全是審計不變的主題，社保審計的主要任務(wù)就是保證資金的安全完整。在實際的社保審計中，曾發(fā)現(xiàn)社會保障資金在籌集方面存在延壓、欠繳、繳費基數(shù)不實、配套不到位和滯留、虛假配套、不按規(guī)定發(fā)放、不及時上繳財政專戶等問題；在資金管理方面存在不納入財政專戶管理、虛增收入或不納入預(yù)算管理等問題；在資金使用方面存在擠占挪用、滯留拖欠、直接坐支等問題。審計揭露這些問題后可以規(guī)范社保資金的運行。

社保審計對社保資金的保全、增值作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．總體把握，全面監(jiān)督。

社保審

計通過從多方面了解社保資金的計劃安排、實際使用和結(jié)存情況，審查資金管理和使用各部門、資金運行各環(huán)節(jié)中存在的問題，查錯糾弊，揭露系統(tǒng)性、體制性的缺陷，有助于國務(wù)院及相關(guān)單位及時了解社會保障資金的增減和變動趨勢，全面掌握社會保障資金的運行情況。另外，審計人員以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益為重點，全面監(jiān)督社會保障資金的征繳、管理和使用，對亂支亂用、貪污和跑、冒、滴、漏等問題進(jìn)行查處，將有力地維護廣大人民群眾的合法權(quán)益，努力促進(jìn)社會的公平、公正，保障全社會的和諧和穩(wěn)定發(fā)展。

2．查錯糾弊，維護安全。確保資金安全和完整是社保資金審計監(jiān)督的重要目標(biāo)。多年以來，審計人員圍繞社保資金開展了專項審計和專項審計調(diào)查，重點查處了資金征繳不到位；擠占挪用、違規(guī)支出社保資金；操縱會計記錄，貪污私分或帳外存儲、私設(shè)“小金庫”等問題。審計結(jié)果引起了中央和各有關(guān)部門的極大關(guān)注，審計反映的問題得到了及時的整改，嚴(yán)懲了腐敗分子和腐敗行為，維護了社保資金安全和有效使用。

3．促進(jìn)管理，保值增值。社會保障資金在收繳和撥付過程中涉及多個環(huán)節(jié)的有效銜接，流程涉及政府機關(guān)、企事業(yè)單位、保險機構(gòu)、銀行及其他相關(guān)部門。審計機關(guān)通過對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門內(nèi)部管理制度的不完善，可有效地促進(jìn)相關(guān)部門不斷加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，完善相關(guān)管理措施，真正做到管好、用好社會保障資金，實現(xiàn)保值增值。

（三）社保審計可以擴大消費需求、減少經(jīng)濟波動

社保審計可以有效的促進(jìn)社會保障制度的落實，保證社會基本生活水平的穩(wěn)定性，推動有效需求適度增長。通過國民收入再分配，積累社會保障資金，形成個人收入不確定部分的補充，當(dāng)宏觀經(jīng)濟大局、微觀經(jīng)濟態(tài)勢發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險時，社會保障可以為他們提供相對比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長。使人們改善收入預(yù)期，提高了安全感，有利于擴大消費需求，從而減少經(jīng)濟波動對人們的影響，有利于保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，這在中國經(jīng)濟過度依賴出口，內(nèi)需疲軟的 背景下顯得尤為重要，比如在此次全球金融風(fēng)暴的沖擊下，如果居民消費能力能達(dá)到國際平均水平，中國經(jīng)濟或能更快的從困境中走出，從而有效減少失業(yè)，保證經(jīng)濟、社會的穩(wěn)定。

三、進(jìn)一步發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的思考

胡錦濤總書記在黨的十七大報告中提出：“…要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系…采取多種方式充實社會保障基金，加強基金監(jiān)管，實現(xiàn)保值增值”。為進(jìn)一步加快社會保障體系建設(shè)指明了方向，同時也對社會保障審計提出了更高的要求與目標(biāo)。

（一）關(guān)注社會保障的公平性

保障公平是發(fā)揮社保審計“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)，公民享有社會保障是公民的基本權(quán)利，公平就是指所有公民都享有社會保障，不會因為地區(qū)差異、職位差異等原因而導(dǎo)致部分公民沒有享有社會保障或享有不平等的社會保障。在審計中，應(yīng)從社會保障制度的制定和執(zhí)行方面進(jìn)行分析。在社會保障制度制定方面，要了解各個社會保障制度所覆蓋的人群范圍，分析各個制度下的受益對象、受益結(jié)果，并通過分析、對比實際取得的審計數(shù)據(jù)，得出某個制度的某個方面是否做到了公平；在社會保障制度執(zhí)行方面，要審查在社會保障制度執(zhí)行中特別是在資金的審批或發(fā)放環(huán)節(jié)中是否有徇私舞弊、不按程序辦事及違法違規(guī)的行為，通過審計揭露社會保障制度在操作執(zhí)行方面存在的漏洞，完善被審計單位的內(nèi)部控制制度。

（二）關(guān)注社會保障資金能否實現(xiàn)保值增值。

社會保障資金能否及時足額的發(fā)放關(guān)系到社會的安定團結(jié)，社會保障資金的保值增值則是資金及時足額發(fā)放的基礎(chǔ)，因此，在審計中要特別關(guān)注社保資金如何進(jìn)行管理，重點審查在基金是否按照法律法規(guī)存放或投資，管理程序是否合法合理，資金管理是否能夠?qū)崿F(xiàn)增值。通過了解資金的目前的運營情況，評價被審計單位運作社會保障資金的效益，及時發(fā)出“預(yù)警”信號，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）關(guān)注民生，強化服務(wù)意識。關(guān)注民生是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的重要載體，十七大報告把改善民生放在了重要的位置，因而在進(jìn)行審計工作、分析和反映問題的同時，要想群眾所想、急群眾所急、辦群眾所需，要以心系老百姓的良心和責(zé)任心扎實工作，密切關(guān)注與人民群眾利益關(guān)系密切的社保資金使用情況，促進(jìn)惠民政策的落實。

第五篇：淺談審計“免疫系統(tǒng)”

國家審計是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標(biāo)是在法律授權(quán)范圍內(nèi)，維護國家和人民的利益，保障國家安全，促進(jìn)經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，較為生動地表明了審計對經(jīng)濟發(fā)展的免疫功能,是審計系統(tǒng)對科學(xué)發(fā)展觀的運用,充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。它進(jìn)一步拓展了審計工作的外延，并賦予了國家

審計新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計在我國的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國審計機關(guān)成立二十五年來，審計有了很大的發(fā)展。審計署出臺了審計長1-7號令，對從審計計劃到審計資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計的成效比較明顯，尤其是在國家審計署掀起的審計風(fēng)暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國家和地方對審計越來越重視，審計的環(huán)境得到了很大的改善。但審計今后到底如何發(fā)展，審計到底應(yīng)當(dāng)起什么樣的作用，審計到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個統(tǒng)一權(quán)威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計長運用科學(xué)發(fā)展觀，及時的提出了審計“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟衛(wèi)士、經(jīng)濟謀士論，都要統(tǒng)一于國家經(jīng)濟發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對經(jīng)濟發(fā)展的免疫。審計的目的和本質(zhì)就是經(jīng)濟免疫，審計監(jiān)督與審計服務(wù)都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國家審計機關(guān)具有維護國民經(jīng)濟社會健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。其次，審計機關(guān)通過查錯防弊、審計公證、對發(fā)現(xiàn)的問題提出建設(shè)性的建議等方式進(jìn)一步發(fā)揮審計功能，“清除”影響國家經(jīng)濟社會建設(shè)中的不合理成分，保護合理成分，增強外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對審計中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進(jìn)行反饋，從而促進(jìn)管理制度的建立和完善，對相關(guān)制度進(jìn)行創(chuàng)新與重構(gòu)，在更高層面上實現(xiàn)財經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補功能。

二、充分發(fā)揮審計“免疫”功能。按照以上對審計免疫系統(tǒng)的理解，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

1、加強審計監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計監(jiān)督的首要任務(wù)。審計機關(guān)按照《審計法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟社會和人民群眾關(guān)注的熱點問題，切實加強對重點部門、重點資金、重點項目的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟運行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費、損害群眾利益、重大經(jīng)濟犯罪等問題。

2、加強審計技術(shù)及手段的建設(shè)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計機關(guān)到一個單位去審計，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計機關(guān)所進(jìn)行的公證審計，以及有關(guān)部門要求的資產(chǎn)清查審計，就屬于這種功能的審計。審計的關(guān)鍵是審計人員對單位有無問題的公證準(zhǔn)確性。這就對審計人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴(yán)格的要求。目前，審計機關(guān)大力推行的審計師資格考試及審計計算機信息化工作，就是為了適應(yīng)這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強經(jīng)濟機體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的今天，經(jīng)濟利益的個體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟體對于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟濟的抵抗力是防止違紀(jì)違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護，曉之以害。二是前移審計關(guān)口，開展事中審計。如政府投資工程的跟蹤審計、經(jīng)濟責(zé)任的任中審計、建設(shè)項目及專項資金的經(jīng)濟效益審計。

4、加強對審計成效的關(guān)注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補功能。審計是不是目的，而是達(dá)到目的手段，審計的目的就是達(dá)到免疫功能。因此，我們不能就審計論審計，而要關(guān)注審計的后續(xù)效果，幫助恢復(fù)經(jīng)濟體免疫功能。比如：幫助被審計單位完善制度，促進(jìn)落實有關(guān)措施等；推進(jìn)管理審計，對帶有規(guī)律性、普遍性問題的進(jìn)行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟管理、體制機制、政策措施等問題，及時向黨委政府反映，提出加強管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機制存在缺陷，促進(jìn)改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟健康發(fā)展。