第一篇：金融審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能分析

國家審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”，一是關(guān)注改革問題，緊緊圍繞建設(shè)服務(wù)型政府的需要，揭示改革過程和社會轉(zhuǎn)型中重大的違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題，促進(jìn)依法治國和廉政建設(shè)；二是關(guān)注效益問題，進(jìn)一步加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，揭露重大的損失浪費(fèi)、環(huán)境污染、威脅國家信息安全等問題，促進(jìn)提高行政效能，推進(jìn)生態(tài)文明、節(jié)約型社會的建設(shè)；三是

關(guān)注發(fā)展問題，切實(shí)加強(qiáng)對改革發(fā)展中重點(diǎn)和熱點(diǎn)問題的審計(jì)調(diào)查，揭示經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的重大問題，促進(jìn)國家宏觀調(diào)控措施和重大方針、政策和戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施；四是關(guān)注民生問題，認(rèn)真貫徹落實(shí)“加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會建設(shè)”的精神，堅(jiān)持把最廣大人民群眾的根本利益作為審計(jì)工作的基本出發(fā)點(diǎn)，關(guān)注民生工程，加強(qiáng)民生資金審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)和諧社會建設(shè)中的積極作用。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融改革的成敗關(guān)系經(jīng)濟(jì)改革的成功與否，關(guān)系國家的經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定，關(guān)系百姓的日常生活。為此，金融改革也始終伴隨著中國改革開放的進(jìn)程而不斷深入。鑒于金融部門的重要作用，政府審計(jì)近年來一直不斷加強(qiáng)金融審計(jì)的力度，金融審計(jì)也成為建立“免疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，在減少金融領(lǐng)域市場失靈，增進(jìn)社會福利，降低法律不完備性，發(fā)揮綜合監(jiān)管優(yōu)勢等方面，都發(fā)揮著獨(dú)特作用。

一、金融審計(jì)可以減少金融領(lǐng)域市場失靈，增進(jìn)社會福利

公共利益理論認(rèn)為金融市場的失靈是客觀存在的，因此需要政府對金融領(lǐng)域進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管，引導(dǎo)金融資源配置向“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”轉(zhuǎn)變。公共利益理論認(rèn)為金融市場的失靈表現(xiàn)在自然壟斷、外部效應(yīng)和信息不對稱。金融市場的自然壟斷和外部效應(yīng)問題主要體現(xiàn)在銀行業(yè)。一般來說，銀行業(yè)規(guī)模越大，越具有規(guī)模效益，因此銀行業(yè)具有一定的自然壟斷傾向。銀行業(yè)的壟斷會導(dǎo)致價(jià)格歧視、尋租等現(xiàn)象的出現(xiàn)，一方面影響金融資源的有效配置，降低社會的產(chǎn)出效率；另一方面會降低金融業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，損害消費(fèi)者的利益，減少社會福利。銀行業(yè)的外部效應(yīng)則表現(xiàn)在其破產(chǎn)所帶來的高昂社會成本。銀行業(yè)的利益相關(guān)者眾多，可以說幾乎每個(gè)人、每個(gè)經(jīng)濟(jì)單位都要和銀行有一定的聯(lián)系，銀行業(yè)的破產(chǎn)不僅會影響到每個(gè)利益相關(guān)者的利益，而且會給社會造成恐慌，導(dǎo)致銀行體系乃至整個(gè)金融體系的崩潰，帶來的損害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行的私人成本。金融市場的信息不對稱也存在于以銀行為主體的各類金融中介。銀行等金融中介的存在解決了信用主體之間的信息不對稱問題，但同時(shí)又形成了銀行與存款人之間、銀行與貸款人之間的信息不對稱，導(dǎo)致逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，金融價(jià)格體系的信息傳遞失靈，也造成了金融市場的低效率。信息不對稱和不完全的重要原因在于信息具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)：第一，信息產(chǎn)品具有非競爭性和非排他性，導(dǎo)致信息產(chǎn)品的供給不足；第二，個(gè)體單位通過占有信息來完全占有信息帶來的回報(bào)比較困難，說明了信息的獲得具有外部性，其他人可以在不支付成本的條件下消費(fèi)信息而獲得收益；第三，獲得信息的支出并不隨信息數(shù)量而變化，因此信息密集型的市場具有不完全競爭的性質(zhì)。金融市場這幾個(gè)方面的特征使金融信息具有公共產(chǎn)品性質(zhì)，造成信息的不完全和不對稱，存款人很難鑒別銀行的經(jīng)營狀況，任何不利信息都可能導(dǎo)致存款人的擠兌，導(dǎo)致金融市場的波動和不穩(wěn)定。

金融審計(jì)通過每年對重要金融機(jī)構(gòu)的全方位檢查，通過審計(jì)公告等方式促進(jìn)整改，在促進(jìn)銀行業(yè)合規(guī)經(jīng)營方面一直有積極的影響，在這一過程中，金融審計(jì)能夠在一定程度上減少負(fù)的外部效應(yīng)和信息不對稱，提高金融市場的服務(wù)效率和社會產(chǎn)出效率，減少金融領(lǐng)域的損失和浪費(fèi)，從而增進(jìn)社會福利，減少社會的不穩(wěn)定性，這是政府金融審計(jì)在建立“免疫系統(tǒng)”過程中發(fā)揮的重要作用。

二、金融審計(jì)可以減少社會主義市場經(jīng)濟(jì)建立過程中的法律不完備性

法經(jīng)濟(jì)學(xué)這一新興學(xué)科起源于邊沁的執(zhí)法思想，芝加哥學(xué)派的代表人物貝克、斯蒂格勒和波斯納則是這個(gè)領(lǐng)域的奠基人。18世紀(jì)末19世紀(jì)初的思想家邊沁指出，法律應(yīng)該制定成最優(yōu)的，使其明確無誤地定義犯法的程度及相應(yīng)的最優(yōu)懲罰程度，由法庭執(zhí)行的最優(yōu)法律具有對犯罪的最優(yōu)阻嚇作用。20世紀(jì)60年代后期，芝加哥大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家加利?貝克第一個(gè)把邊沁的思想變成一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，用嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論述，并發(fā)表論文推導(dǎo)了最優(yōu)法律和最優(yōu)阻嚇作用的條件。他的一個(gè)基本推論是：當(dāng)法律設(shè)計(jì)到最優(yōu)，由法庭來執(zhí)法是最優(yōu)的制度。此后斯蒂格勒改進(jìn)了貝克的理論，形成貝克——斯蒂格勒模型，成為法經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)。芝加哥大學(xué)法學(xué)院的波斯納也認(rèn)為，執(zhí)法只需要法庭，不需要“監(jiān)管者”，而現(xiàn)實(shí)中之所以有監(jiān)管者，原因在于利益集團(tuán)的游說，利益集團(tuán)游說立法者而建立起“監(jiān)管機(jī)構(gòu)”來為利益集團(tuán)做事，因此對整個(gè)社會而言有監(jiān)管者比沒有監(jiān)管者效益更差。除此3人外，芝加哥學(xué)派還有一個(gè)非常著名的代表人物科斯也表達(dá)了相似的觀點(diǎn)，科斯定理在法律上

解釋為，如果沒有交易成本，只要有法庭來幫助執(zhí)行合同就可以了，不需要監(jiān)管者等機(jī)構(gòu)的干預(yù)?？偠灾?，芝加哥學(xué)派的核心觀點(diǎn)就是認(rèn)為只要能夠設(shè)計(jì)出好的法律，由法庭執(zhí)法就是最優(yōu)的制度，根本不需要任何其他機(jī)構(gòu)行使監(jiān)管的職能。但芝加哥學(xué)派理論的前提有兩個(gè)，一是法庭必須是中立的，二是執(zhí)法成本不予考慮。而現(xiàn)實(shí)中執(zhí)法成本（比如搜尋證據(jù)的成本）是客觀存

在的，而世界各國即使是在最有法治傳統(tǒng)的國家里，法庭也往往受政治勢力左右，更多地表現(xiàn)出效率低下和腐敗等現(xiàn)象。一些學(xué)者從貝克——斯蒂格勒模型和科斯定理隱含的前提假設(shè)出發(fā)，依據(jù)不完備合約理論引申出“法律的不完備”理論。貝克——斯蒂格勒模型和科斯定理都是在“法律是完備的”隱含假設(shè)基礎(chǔ)上論述了法律具有最優(yōu)阻嚇作用的條件下不需要監(jiān)管者，施萊佛等人則認(rèn)為法律即使是完備的，由于執(zhí)法時(shí)需要耗費(fèi)搜尋證據(jù)的成本，因此仍然可能需要監(jiān)管者?？ㄋ漳?皮斯托和許成鋼認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中任何法律都是不完備的，原因在于“法律是面對全體國民的，社會是變化的，而法律具有穩(wěn)定性，所以立法人怎么可能預(yù)料所有將來會發(fā)生的事件呢？怎么能把法律定義的無限清楚，用語言準(zhǔn)確地、無差異地寫出來呢？”在“法律的不完備性”假設(shè)條件下，許成鋼認(rèn)為根據(jù)貝克——斯蒂格勒方法制定最優(yōu)法律而得到的結(jié)果并不是最優(yōu)的，因?yàn)榉傻淖鑷樧饔脮捎谄鋬?nèi)在的不完備性被削弱，并會產(chǎn)生阻嚇不足和阻嚇過度等問題；施萊佛等人關(guān)于“執(zhí)法成本的存在使得監(jiān)管具有必要性”的觀點(diǎn)具有一定的合理性，但是“即便尋找證據(jù)并不費(fèi)力，甚至當(dāng)證據(jù)確鑿無誤時(shí)，當(dāng)法律不完備時(shí)，法庭執(zhí)法仍然不能達(dá)到最優(yōu)”。由于法律的不完備性使得法律的設(shè)計(jì)和法庭執(zhí)法都不可能達(dá)到最優(yōu)，引入監(jiān)管機(jī)構(gòu)的主動式執(zhí)法可以改進(jìn)法律效果。通過主動式執(zhí)法，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以阻止危害事件的發(fā)生。監(jiān)管機(jī)構(gòu)事前預(yù)防的主動執(zhí)法與法庭事后懲罰的被動式執(zhí)法相配合，可以彌補(bǔ)法律的不完備，解決高度不完備法律下司法機(jī)構(gòu)執(zhí)法效率低下等問題。皮斯托和許成鋼在貝克——斯蒂格勒模型的框架中引入法律的不完備性和主動執(zhí)法者（監(jiān)管者）后，證明了如果監(jiān)管者沒有任何私利地為社會謀福利并能夠無成本地、準(zhǔn)確地觀察到所有發(fā)生的事件，那么不完備的法律仍然能夠達(dá)到最優(yōu)。但是現(xiàn)實(shí)中這兩個(gè)條件并不具備，因?yàn)楸O(jiān)管者一般都是政府的代理人，是有其自身利益的集團(tuán)，在執(zhí)法過程中不可避免的要受到政治勢力和激勵的影響而出現(xiàn)謀私的腐敗現(xiàn)象，并且監(jiān)管者的監(jiān)管也不可能是無成本的。在監(jiān)管有成本的客觀事實(shí)面前，什么是需要監(jiān)管的，什么是不需要監(jiān)管的，也就成了有條件的了，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中一般認(rèn)為監(jiān)管所帶來的成本不應(yīng)該降低社會的福利。如果成本是外生的，在兩種情況下需要引入監(jiān)管，一是法律特別不完備，二是有害行為所造成的損失足夠大，而金融領(lǐng)域滿足這兩個(gè)條件。一方面金融領(lǐng)域的法律比其他領(lǐng)域的法律更不完備，因?yàn)樵谛畔⒌膫鬟f和技術(shù)的變革高速運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，金融業(yè)務(wù)的交叉現(xiàn)象和新的金融衍生工具創(chuàng)新層出不窮，造成即使出臺不久的金融法規(guī)也頻頻出現(xiàn)漏洞，金融法律特別不完備，需要引入監(jiān)管者；另一方面，金融市場一旦出現(xiàn)有害行為就有可能累及整個(gè)經(jīng)濟(jì)，其損失可以說是足夠大，法庭事后的被動式執(zhí)法不能彌補(bǔ)這一損失，因此應(yīng)該引入事前主動執(zhí)法的監(jiān)管者來防止有害行為的發(fā)生，減少損失發(fā)生的概率。

在我國社會主義法律逐步建立的過程中，法律的不完備性問題仍然將在一定時(shí)間長期存在，而且不同的金融監(jiān)管部門由于監(jiān)管范圍的不同，在監(jiān)管資源共享等方面，還存在著一些摩擦，所謂分業(yè)監(jiān)管的功能尚未充分發(fā)揮。以次貸危機(jī)為例，在迅速發(fā)展的金融創(chuàng)新產(chǎn)品面前，基于權(quán)力分散和組織獨(dú)立的監(jiān)管體系并不能有效地實(shí)施功能性監(jiān)管。作為分業(yè)經(jīng)營的衍生品，包括功能性監(jiān)管在內(nèi)的分業(yè)監(jiān)管體制對市場的監(jiān)控信息是支離破碎的，即使在交流過程中也會大量流失、扭曲，調(diào)控行動的一致性更會由于權(quán)力機(jī)構(gòu)固有的利益屬性而失去效率。美國現(xiàn)有的功能性監(jiān)管模式并不能顯著改善監(jiān)管滯后問題。而依據(jù)法律賦予的職責(zé)，政府審計(jì)在金融領(lǐng)域有著其他部門所沒有的綜合監(jiān)督優(yōu)勢，并且政府審計(jì)一直有較高的獨(dú)立性，特別是近年來隨著政府審計(jì)作用的增強(qiáng)，政府審計(jì)的獨(dú)立性作用日益明顯，發(fā)揮的作用也越來越突出，在金融領(lǐng)域的政府審計(jì)中，在促進(jìn)加強(qiáng)執(zhí)法方面，金融審計(jì)必將有更大作為，在金融領(lǐng)域積極發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

三、金融審計(jì)在我國當(dāng)前金融業(yè)的經(jīng)營模式下，可以發(fā)揮綜合監(jiān)管優(yōu)勢

美國于1999年正式出臺并實(shí)施了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》，標(biāo)志著整個(gè)國際金融體系開始由分業(yè)經(jīng)營走向混業(yè)經(jīng)營，基于金融產(chǎn)品和金融機(jī)構(gòu)之間的界線隨著金融體系的發(fā)展和成熟而日漸模糊。而我國自東南亞金融危機(jī)之后，為了確保金融體系的安全與穩(wěn)定、完善金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加快了金融監(jiān)管體系的改革步伐。在不斷完善金融監(jiān)管法制、改進(jìn)監(jiān)管手段的基礎(chǔ)上，對金融監(jiān)管的組織框架進(jìn)行了重大調(diào)整，相繼成立了銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會，形成銀行、證券與保險(xiǎn)分業(yè)監(jiān)管的格局。然而隨著我國金融體系市場化改革的逐步深入及入世后金融市場的全面開放，金融機(jī)構(gòu)的多元化、國際化經(jīng)營趨勢日益增強(qiáng)，使分業(yè)監(jiān)管格局下的金融穩(wěn)定性面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。2003年修訂實(shí)施的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十三條已修改為：“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。國家另有規(guī)定的除外”。這項(xiàng)修改雖然確定了我國金融業(yè)在短期內(nèi)仍然繼續(xù)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營，但顯然已經(jīng)為金融機(jī)構(gòu)今后的混業(yè)經(jīng)營留下了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間。我國現(xiàn)行的金融監(jiān)管組織體系是以金融行業(yè)劃分的分業(yè)監(jiān)管模式，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別對銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施監(jiān)管。這種監(jiān)管模式有利于明確監(jiān)管者職責(zé)，提高監(jiān)管的專業(yè)化技術(shù)，集中控制金融市場風(fēng)險(xiǎn)。但是，“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”體制也存在著自身不可消除的缺陷。另外，雖然我國金融業(yè)目前實(shí)行的是嚴(yán)格的分業(yè)監(jiān)管，但是銀行、保險(xiǎn)與證券等業(yè)務(wù)之間已經(jīng)出現(xiàn)了相互滲透的現(xiàn)象，同時(shí)國內(nèi)也出現(xiàn)了一些混業(yè)經(jīng)營的金融控股集團(tuán)，如光大集團(tuán)控股光大銀行、光大證券公司、光大永明保險(xiǎn)公司、光大國際信托投資公司，這對分業(yè)監(jiān)管提出了新的挑戰(zhàn)。在從分業(yè)經(jīng)營到混業(yè)經(jīng)營過程中，金融審計(jì)可以更好地發(fā)揮監(jiān)管的優(yōu)勢。

“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的優(yōu)點(diǎn)之一是使各類金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)更加專業(yè)，這樣既便于內(nèi)部管理又有利于貨幣當(dāng)局的外部監(jiān)管，可以從總體上提高金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營質(zhì)量，降低系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行、證券、保險(xiǎn)之間的業(yè)務(wù)交叉削弱了分業(yè)監(jiān)管的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，使得原有的以機(jī)構(gòu)類型確定監(jiān)管對象和領(lǐng)域的監(jiān)管模式難以發(fā)揮作用，政府金融審計(jì)可以發(fā)揮綜合監(jiān)督的優(yōu)勢，在銀行、信托、證券、保險(xiǎn)業(yè)之間資金和業(yè)務(wù)往來日益密切的情況下，對分業(yè)監(jiān)管模式做出積極有益的補(bǔ)充，降低金融體系的分業(yè)監(jiān)管運(yùn)營管理模式的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

金融市場本質(zhì)上是相互影響、相互制約、取長補(bǔ)短、共同發(fā)展的大市場，我國金融監(jiān)管目前采取“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”模式，實(shí)際上是把一個(gè)統(tǒng)一的金融市場人為地劃分為互不交叉、互不聯(lián)系的幾個(gè)市場，這顯然是違背市場規(guī)律，違背經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的。政府金融審計(jì)把金融業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的整體進(jìn)行監(jiān)督，可以降低不同金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)交叉時(shí)監(jiān)管部門產(chǎn)生的較高的協(xié)調(diào)監(jiān)管成本，也可減少多重監(jiān)管制度對金融創(chuàng)新的阻礙，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管規(guī)模經(jīng)濟(jì)最大化。

第二篇：淺談審計(jì)“免疫系統(tǒng)”

國家審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，其最高目標(biāo)是在法律授權(quán)范圍內(nèi)，維護(hù)國家和人民的利益，保障國家安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”借喻醫(yī)學(xué)免疫系統(tǒng)概念，較為生動地表明了審計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫功能,是審計(jì)系統(tǒng)對科學(xué)發(fā)展觀的運(yùn)用,充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求。它進(jìn)一步拓展了審計(jì)工作的外延，并賦予了國家

審計(jì)新的內(nèi)涵。

一、正確理解審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的產(chǎn)生背景及內(nèi)容。審計(jì)在我國的發(fā)展較早，可以追朔上千年的歷史，尤其是新中國審計(jì)機(jī)關(guān)成立二十五年來，審計(jì)有了很大的發(fā)展。審計(jì)署出臺了審計(jì)長1-7號令，對從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)資料歸檔，都作了明確的規(guī)范，審計(jì)的成效比較明顯，尤其是在國家審計(jì)署掀起的審計(jì)風(fēng)暴，得到了黨和政府及人民的贊許。國家和地方對審計(jì)越來越重視，審計(jì)的環(huán)境得到了很大的改善。但審計(jì)今后到底如何發(fā)展，審計(jì)到底應(yīng)當(dāng)起什么樣的作用，審計(jì)到底如何定位，很多人是人云亦云，莫衷一是，沒有一個(gè)統(tǒng)一權(quán)威的看法。正是在這樣的情況下，劉家義審計(jì)長運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀，及時(shí)的提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”較好的回答了以上問題。什么經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、經(jīng)濟(jì)謀士論，都要統(tǒng)一于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，統(tǒng)一于對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的免疫。審計(jì)的目的和本質(zhì)就是經(jīng)濟(jì)免疫，審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)都是發(fā)揮免疫功能的方式與手段。首先，國家審計(jì)機(jī)關(guān)具有維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)社會健康、有序、又好又快和可持續(xù)發(fā)展的重要責(zé)任和義務(wù)。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)通過查錯(cuò)防弊、審計(jì)公證、對發(fā)現(xiàn)的問題提出建設(shè)性的建議等方式進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)功能，“清除”影響國家經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)中的不合理成分，保護(hù)合理成分，增強(qiáng)外部及內(nèi)部不合理成分的影響；第三通過對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的制度性缺陷和問題進(jìn)行反饋，從而促進(jìn)管理制度的建立和完善，對相關(guān)制度進(jìn)行創(chuàng)新與重構(gòu)，在更高層面上實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)范化和制度化，體現(xiàn)“免疫系統(tǒng)”的修補(bǔ)功能。

二、充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能。按照以上對審計(jì)免疫系統(tǒng)的理解，應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：

1、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的清除功能。發(fā)現(xiàn)問題和揭露問題是審計(jì)監(jiān)督的首要任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)按照《審計(jì)法》賦予的職權(quán)，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，圍繞經(jīng)濟(jì)社會和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并清除經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的重大違法違規(guī)、重大決策失誤、重大損失浪費(fèi)、損害群眾利益、重大經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。

2、加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)及手段的建設(shè)，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的診斷功能。審計(jì)機(jī)關(guān)到一個(gè)單位去審計(jì)，如同醫(yī)生對一個(gè)正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病。比較明顯是外資資金要求審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的公證審計(jì)，以及有關(guān)部門要求的資產(chǎn)清查審計(jì)，就屬于這種功能的審計(jì)。審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)人員對單位有無問題的公證準(zhǔn)確性。這就對審計(jì)人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴(yán)格的要求。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)大力推行的審計(jì)師資格考試及審計(jì)計(jì)算機(jī)信息化工作，就是為了適應(yīng)這樣的要求而開展的。今后，還要大力推行。

3、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)機(jī)體的抵抗能力，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的免疫功能。在市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的今天，經(jīng)濟(jì)利益的個(gè)體化，促使少部分人通過不合法的手段獲取國家或集體的資產(chǎn)。而經(jīng)濟(jì)體對于披著合法外衣的不法分子往往防不勝防。提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)的抵抗力是防止違紀(jì)違規(guī)違法行為發(fā)生的首要課題。一是要加大各種法律、法規(guī)的宣傳力度，曉之以理，曉之以法，曉之以護(hù)，曉之以害。二是前移審計(jì)關(guān)口，開展事中審計(jì)。如政府投資工程的跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任中審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

4、加強(qiáng)對審計(jì)成效的關(guān)注，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補(bǔ)功能。審計(jì)是不是目的，而是達(dá)到目的手段，審計(jì)的目的就是達(dá)到免疫功能。因此，我們不能就審計(jì)論審計(jì)，而要關(guān)注審計(jì)的后續(xù)效果，幫助恢復(fù)經(jīng)濟(jì)體免疫功能。比如：幫助被審計(jì)單位完善制度，促進(jìn)落實(shí)有關(guān)措施等；推進(jìn)管理審計(jì)，對帶有規(guī)律性、普遍性問題的進(jìn)行分析，從制度、體制、政策層面查找原因，將涉及宏觀經(jīng)濟(jì)管理、體制機(jī)制、政策措施等問題，及時(shí)向黨委政府反映，提出加強(qiáng)管理，完善制度、深化改革的建議，完善體制機(jī)制存在缺陷，促進(jìn)改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第三篇：發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能 做好審計(jì)監(jiān)督工作

發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能 做好審計(jì)監(jiān)督工作

“大家要充分認(rèn)識這次教育實(shí)踐活動的極端重要性，通過教育活動，進(jìn)一步樹牢群眾觀念，進(jìn)一步加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步激發(fā)隊(duì)伍活力，進(jìn)一步提高審計(jì)能力，充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)’功能，切實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作。”日前，江西省吉安縣審計(jì)局局長羅凱在全局黨的群眾路線教育實(shí)踐活動動員大會上，對扎實(shí)開展好活動提出了明確要求。

3月13日，在縣委黨的群眾路線教育活動督導(dǎo)組的指導(dǎo)下，吉安縣審計(jì)局根據(jù)縣委的統(tǒng)一部署和要求，召開了全局黨的群眾路線教育實(shí)踐活動動員大會。會上，首先對局領(lǐng)導(dǎo)班子及成員、副主任以上科員進(jìn)行了民主測評。接著，組織全體干部職工觀看了《龔全珍先進(jìn)事跡報(bào)告會》專題電視片，進(jìn)行龔全珍先進(jìn)事跡教育。大家深受感動：龔全珍同志的先進(jìn)事跡和崇高精神是開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動的鮮活教材，要像她那樣，堅(jiān)定理想信念，保持政治本色，踐行黨的宗旨，努力為民辦實(shí)事做好事。然后，羅凱局長對開展好這次教育實(shí)踐活動作了動員講話，對為期三個(gè)月的教育實(shí)踐活動作了具體安排；縣委督導(dǎo)組組長劉淑珍傳達(dá)了中央和省、市、縣委有關(guān)精神，提出了有關(guān)要求。

動員會要求，要緊密聯(lián)系審計(jì)工作和審計(jì)機(jī)關(guān)黨員干部隊(duì)伍思想實(shí)際，教育引導(dǎo)廣大黨員干部堅(jiān)持為民務(wù)實(shí)清廉，密切聯(lián)系群眾，切實(shí)加強(qiáng)黨員馬克思主義群眾觀和黨的群眾路線教育，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定等有關(guān)精神，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，堅(jiān)決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)，積極順應(yīng)群眾意愿，反映群眾呼聲，認(rèn)真解決群眾反映的突出問題，切實(shí)把智慧和力量凝聚到推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展上來，為吉安縣審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在推動國家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能，提供強(qiáng)有力的服務(wù)保障。

教育實(shí)踐活動在局機(jī)關(guān)全體黨員中開展，重點(diǎn)是局領(lǐng)導(dǎo)班子和股級以上領(lǐng)導(dǎo)干部。要通過教育實(shí)踐活動，引導(dǎo)廣大黨員牢固樹立群眾觀點(diǎn)，弘揚(yáng)優(yōu)良作風(fēng)，解決突出問題，保持清廉本色，使黨員思想進(jìn)一步提高、作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，黨群干群關(guān)系進(jìn)一步密切，為民務(wù)實(shí)清廉形象進(jìn)一步確立。為此，強(qiáng)調(diào)達(dá)到四項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)：

一是進(jìn)一步樹牢群眾觀點(diǎn)。發(fā)揚(yáng)密切聯(lián)系群眾的作風(fēng)，堅(jiān)持問政于民、問需于民、問審干民，進(jìn)一步密切黨群干群關(guān)系。大力弘揚(yáng)“從群眾中來、到群眾中去”的優(yōu)良作風(fēng)，深入基層和一線調(diào)查研究，走進(jìn)群眾了解民生，在走進(jìn)基層、服務(wù)群眾中提高審計(jì)能力和水平，堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民，堅(jiān)持為民審計(jì)、審計(jì)為民，牢固樹立宗旨意識，著力解決群眾反映的工作作風(fēng)和審計(jì)監(jiān)督能力等方面問題。

二是進(jìn)一步加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。堅(jiān)持貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和省、市、縣委關(guān)于作風(fēng)建設(shè)的若干規(guī)定要求，發(fā)揚(yáng)奮發(fā)有為、敢為人先的作風(fēng)，發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)、埋頭苦干的作風(fēng)，發(fā)揚(yáng)敢于擔(dān)當(dāng)、樂于奉獻(xiàn)的作風(fēng)，發(fā)揚(yáng)聯(lián)系群眾、親民為民的作風(fēng)，在全局深入開展“爭先創(chuàng)優(yōu)”活動。加大審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)核心價(jià)值觀教育力度，健全完善依法審計(jì)、文明審計(jì)制度規(guī)范，樹立良好的審計(jì)形象。

三是進(jìn)一步激發(fā)隊(duì)伍活力。切實(shí)增強(qiáng)局機(jī)關(guān)黨組織的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力，帶領(lǐng)和引導(dǎo)廣大黨員干部把心思和精力匯聚到干事創(chuàng)業(yè)上來，用到推動審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展上來。不斷激勵局機(jī)關(guān)黨員干部以堅(jiān)定正確的理想信念、扎實(shí)過硬的作風(fēng)素質(zhì)、奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，勇于擔(dān)當(dāng)時(shí)代賦予的神圣使命。

四是進(jìn)一步提高審計(jì)能力。把教育實(shí)踐活動與深化審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行等工作結(jié)合起來，用審計(jì)事業(yè)發(fā)展成果檢驗(yàn)活動成效，切實(shí)做到兩手抓、兩促進(jìn)，通過教育實(shí)踐活動，強(qiáng)化黨員的責(zé)任意識、使命意識、創(chuàng)新意識和發(fā)展意識，積極探索科學(xué)有效的工作思路和方法，著力在推進(jìn)審計(jì)重點(diǎn)工作開展、提升監(jiān)督水平上下功夫、求實(shí)效、作表率。大力加強(qiáng)能力培養(yǎng)，嚴(yán)格質(zhì)量控制，落實(shí)審計(jì)整改，體現(xiàn)審計(jì)成果，以良好的職業(yè)素質(zhì)和精湛的審計(jì)技能贏得被審計(jì)單位的支持和配合，贏得人民群眾的稱贊。

在動員會后，該局干部職工結(jié)合思想實(shí)際和本職工作，掀起了學(xué)習(xí)《黨的群眾路線教育實(shí)踐活動學(xué)習(xí)文件選編》、《論群眾路線》和《厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)》重要論述摘編，以及中央報(bào)刊、網(wǎng)站有關(guān)重要文章的熱潮，正以學(xué)習(xí)促工作，學(xué)習(xí)、工作兩不誤，教育實(shí)踐活動扎實(shí)起步、深入展開。

（作者單位：吉安縣審計(jì)局）

第四篇：發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用當(dāng)好預(yù)防腐敗的衛(wèi)士

現(xiàn)代國家審計(jì)是國家政治制度的組成部分，是推進(jìn)民主法制的工具。國家必須有一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來保護(hù)它的健康、安全。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”，能夠最早地感受到病害侵蝕的風(fēng)險(xiǎn)，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運(yùn)用法定職能去抵御、查處這些病害，及時(shí)建議政府或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)關(guān)運(yùn)用各種資源去消滅病害，從而健全制度，保護(hù)國家安全。那么，新形勢下如何發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，積極預(yù)防和懲治腐敗，作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，我認(rèn)為必須做好“精、準(zhǔn)、細(xì)、優(yōu)”四字文章，才能當(dāng)好預(yù)防腐敗的衛(wèi)士。

一、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排要“精”，做到科學(xué)審計(jì)

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是全年工作的總體安排和部署，如何精心篩選、精心安排好審計(jì)項(xiàng)目，要做到三點(diǎn)：一是要樹立科學(xué)的審計(jì)觀和政績觀。項(xiàng)目計(jì)劃的安排，要緊緊圍繞地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展來開展，要充分認(rèn)識審計(jì)工作在服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)和諧社會構(gòu)建中的積極促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展為重點(diǎn)，以改善民生和科學(xué)發(fā)展為最大業(yè)績追求，充分整合審計(jì)資源，充分利用審計(jì)成果，使審計(jì)工作能更好地為項(xiàng)目監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，做到“立審為公、執(zhí)審為民”。二是要創(chuàng)新審計(jì)理念和方法。堅(jiān)持“以人為本”的思想，在服務(wù)地方發(fā)展、強(qiáng)化監(jiān)督職能的過程中，積極推進(jìn)“民本審計(jì)”、“管理審計(jì)”和“績效審計(jì)”的審計(jì)理念。重點(diǎn)是要建好審計(jì)項(xiàng)目的資源庫，把審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的所有單位基本情況進(jìn)行全面收集整理，把一般單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)滾動式計(jì)劃安排納入規(guī)劃化，同時(shí)要建立領(lǐng)導(dǎo)干部任職資源庫，把領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入制度化，確保工作效益與質(zhì)量。三是要理順審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。自覺將審計(jì)工作融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全局之中，把有利于改善民生、增進(jìn)民生福址的重點(diǎn)項(xiàng)目，作為總的出發(fā)點(diǎn)和檢驗(yàn)審計(jì)工作最終成效的標(biāo)準(zhǔn)，既要實(shí)事求是地揭露地方發(fā)展中存在的問題，又要客觀公正地反映有關(guān)部門面臨的困難，確保審計(jì)有的放矢。

二、審計(jì)對象定位要“準(zhǔn)”，做到重點(diǎn)審計(jì)

審計(jì)工作的首要任務(wù)是維護(hù)國家安全，保障國家利益。審計(jì)機(jī)關(guān)要關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)安全、民生安全、環(huán)境安全、信息安全等方面。當(dāng)前，地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面臨的新情況、新問題、新矛盾較多，社會公眾期望值也較高，需要審計(jì)項(xiàng)目較多，必須根據(jù)事情的輕重緩急來選準(zhǔn)審計(jì)對象。一是要以重大基礎(chǔ)設(shè)施政府投資項(xiàng)目為重點(diǎn)，積極推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。要把地方項(xiàng)目建設(shè)中建設(shè)規(guī)模大、財(cái)政資金投入多、黨委政府重視的重大項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，特別是要加強(qiáng)交通、水利、市政等一批重大建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。二是要以解“四難”、建新農(nóng)村等改善民生資金的管理和使用監(jiān)督為重點(diǎn)，服務(wù)國家建設(shè)。要把當(dāng)前群眾反映的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題納入審計(jì)對象，特別是要緊緊圍繞實(shí)施就業(yè)促進(jìn)、扶貧解困、教育助學(xué)、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、百姓安居等涉及到人民群眾切身利益的資金和項(xiàng)目開展審計(jì)。三是要以育產(chǎn)業(yè)、求發(fā)展等社會事業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目監(jiān)督為重點(diǎn)，促進(jìn)社會文明建設(shè)。要把有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目、重要資金，有效推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的權(quán)利運(yùn)行部門納入審計(jì)對象，特別是有礙于社會發(fā)展的一些審計(jì)真空、審計(jì)盲區(qū)，務(wù)求審計(jì)到位，防止腐敗滋生。

三、審計(jì)工作開展要“細(xì)”，做到績效審計(jì)

“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、提高質(zhì)量”是溫總理對審計(jì)工作的具體要求，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。抓好審計(jì)成果的綜合分析、有效利用和審計(jì)結(jié)論的落實(shí)，必須堅(jiān)持“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”，完善在審計(jì)實(shí)踐中形成的一些行之有效的工作制度，不斷推進(jìn)制度創(chuàng)新。一是要推行建設(shè)項(xiàng)目必審制度。強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)單位的責(zé)任意識和績效意識，統(tǒng)一將地方實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)監(jiān)督范圍，實(shí)行必審制度，在對資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，加強(qiáng)對項(xiàng)目效益的評估。二是要推行全過程跟蹤審計(jì)制度。實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，對建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督“關(guān)口”前移，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，將事后監(jiān)督與事前監(jiān)督、事中監(jiān)督相結(jié)合。三是要推行審計(jì)資源整合制度。進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察院等執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的聯(lián)系，在監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)的過程中實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、提高效益。充分發(fā)揮社會中介專業(yè)技術(shù)強(qiáng)和政府審計(jì)監(jiān)督力度大的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)資源、資料、信息、力量、成果的有機(jī)整合，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。四是要推行審計(jì)結(jié)果公開制度。提高審計(jì)工作質(zhì)量和透明度，擴(kuò)大審計(jì)成果公開范圍，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。有計(jì)劃地對政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果依法進(jìn)行審計(jì)公告，建立社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

四、審計(jì)結(jié)果要“優(yōu)”，做到依法審計(jì)

審計(jì)工作的好壞，取決于群眾是否滿意、領(lǐng)導(dǎo)是否滿意、被審計(jì)單位是否滿意。因此，國家審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，要充分發(fā)揮其“免疫”功能，堅(jiān)持 “依法審計(jì)、圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字工作方針，善于整合資源，整合力量，形成合力。要下大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批領(lǐng)軍人才和骨干人才，尤其是高級審計(jì)師、計(jì)算機(jī)能手、造價(jià)工程師。努力提升審計(jì)人員的思想品質(zhì)、政治素養(yǎng)和執(zhí)法能力，著力建立一支作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)過硬、品行端正的審計(jì)隊(duì)伍。

重點(diǎn)要抓好以下四點(diǎn)：一是抓“龍頭”，建設(shè)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子。要大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部分析形勢、把握大局的能力，依法從審、規(guī)范行政的能力，科學(xué)管理、帶好隊(duì)伍的能力，協(xié)調(diào)各方關(guān)系、應(yīng)對復(fù)雜局面的能力，拒腐防變、經(jīng)受考驗(yàn)的能力，切實(shí)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的整體水平和能力。二是抓本領(lǐng)，造就一批業(yè)務(wù)過硬的審計(jì)人才。加大審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷提高審計(jì)人員的法律意識和審計(jì)技能，不斷加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，真正做到有能力服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。抓好審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的更新和提高，抓好學(xué)歷教育與業(yè)務(wù)職稱考試為主的繼續(xù)教育，抓好崗位練兵，從實(shí)踐中鍛煉提高審計(jì)人員的能力，確保審計(jì)報(bào)告的高質(zhì)量、高品位。三是抓廉政，打造一支群眾信賴的廉潔隊(duì)伍。進(jìn)一步加強(qiáng)思想教育，以防為先，筑牢拒腐保廉的思想防線；建立和執(zhí)行審計(jì)回訪、復(fù)核、復(fù)審、質(zhì)量檢查、舉報(bào)制度和獎懲制度，加大對審計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)管力度。四是要抓管理，營造良好的審計(jì)環(huán)境。要完善好審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，加大對執(zhí)法行為的監(jiān)管力度，努力構(gòu)建責(zé)任管理體系，以定責(zé)、問責(zé)促進(jìn)履責(zé)，增強(qiáng)制度效應(yīng)。進(jìn)一步強(qiáng)化依法審計(jì)意識，牢固樹立依法審計(jì)觀念，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)法規(guī)，做到審計(jì)程序合法、審計(jì)行為規(guī)范、審計(jì)問題定性準(zhǔn)確、審計(jì)結(jié)果客觀公正。特別是針對存在的問題，要堅(jiān)持把查問題、揭露問題、整改問題、提出建議作為工作的出發(fā)點(diǎn)，務(wù)求依法辦案、程序辦案、和諧辦案。同時(shí)，對大案、要案決不能心慈手軟，對屢查屢范的問題要重點(diǎn)曝光，通過輿論監(jiān)督來促進(jìn)整改；對一般性問題要通過提出建議監(jiān)促改正。

第五篇：深化本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)切實(shí)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能范文

年初，劉家義審計(jì)長在中國審計(jì)學(xué)會五屆三次理事會上提出了“國家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論”，指出：“審計(jì)的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，審計(jì)是國家政治制度的重要組成部分，是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法制的工具?！边@一理論創(chuàng)新，具有很強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)意義，是對我國審計(jì)監(jiān)督制度25年成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)升華，也為審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展指明了

方向，在構(gòu)建中國特色審計(jì)監(jiān)督制度的進(jìn)程中具有里程碑的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，要求審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大、審計(jì)功能也日益增多、審計(jì)方法要日益改進(jìn)、審計(jì)角度應(yīng)不斷調(diào)整。而財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為國家審計(jì)的永恒主題和法定職責(zé)，在國家審計(jì)體系中居于重要地位，在發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)作用中肩負(fù)重要使命。隨著財(cái)政預(yù)算管理改革，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作面臨著一些新的問題和變化。主要表現(xiàn)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告時(shí)間和當(dāng)審計(jì)計(jì)劃不一致；預(yù)算監(jiān)督的領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，不再局限于預(yù)算單位；預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容要求不斷深化；審計(jì)手段和方法創(chuàng)新力度不夠等等。面對這些問題和變化，如何更好的發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)作用，進(jìn)一步提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次，筆者認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)作適當(dāng)?shù)耐晟啤?/p>

一、審計(jì)時(shí)間安排上突出“早”字，努力使審計(jì)成果體現(xiàn)在“兩個(gè)報(bào)告”上。上級審計(jì)部門年初應(yīng)早下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間應(yīng)盡量要求在向本級人大提交報(bào)告前結(jié)束。本級審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的整體性，根據(jù)年初拿出的總體方案，圍繞當(dāng)財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)和專題來確定審計(jì)對象，根據(jù)確定的審計(jì)對象來統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，使整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃整體劃一，突出整體性。在財(cái)政審計(jì)這個(gè)綜合平臺上，審計(jì)組根據(jù)各自的分工，協(xié)同作戰(zhàn)，形成合力。使當(dāng)年的審計(jì)成果盡可能的歸入財(cái)政審計(jì)報(bào)告之中，以完整客觀地反映出財(cái)政資金使用的全貌。使審計(jì)成果得到有效的提升和利用。

二、審計(jì)人員調(diào)配上力求“強(qiáng)”字，構(gòu)建全新的審計(jì)組織體系。多年來的審計(jì)實(shí)踐表明，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)統(tǒng)攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財(cái)政審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，形成一個(gè)既有分工、又有合作的審計(jì)整體。尤其是財(cái)政預(yù)算管理改革后，審計(jì)范圍更廣、直接審計(jì)對象更多，這就需要調(diào)整審計(jì)組織方式，應(yīng)在局長或業(yè)務(wù)副局長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立由綜合部門牽頭、以財(cái)金審計(jì)為主體、各專業(yè)審計(jì)科室共同參與，既明確分工、又相互配合的審計(jì)組織體系。

三、審計(jì)對象選擇上堅(jiān)持“廣”字，更好的拓展審計(jì)范圍。預(yù)算管理改革后，按照改革后財(cái)政資金的管理模式和主要流向，財(cái)政支付形式有了較大的改變。財(cái)政審計(jì)不僅要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，把預(yù)算支出作為審計(jì)的重點(diǎn)；也要把游離于預(yù)算管理體系外的政府資金全面納入審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)對全部財(cái)政資金的全方位審計(jì)。審計(jì)中除了應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對負(fù)責(zé)預(yù)算編制和管理的財(cái)政部門的審計(jì)外，要根據(jù)財(cái)政資金的走向，強(qiáng)化對代理預(yù)算撥款和支付職能的專職機(jī)構(gòu)（政府采購中心、國庫支付中心等）的審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范和完善財(cái)政支出管理。同時(shí)對面廣量大的具體用款單位，有計(jì)劃、有步驟地安排審計(jì)，確保每年有一定的審計(jì)覆蓋面，促進(jìn)有關(guān)部門依法理財(cái)、遵紀(jì)守法。

四、審計(jì)方式上務(wù)求“新”字，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段。做到“三結(jié)合”即：一是將上級統(tǒng)一安排審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，二是將以部門單位的審計(jì)為主線和以問題為主線兩者有機(jī)結(jié)合起來，三是將查找同類問題與延伸審計(jì)單位結(jié)合起來。同時(shí)做到“三注重”即：一是注重運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極運(yùn)用ao審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行輔助審計(jì)，積極發(fā)揮運(yùn)用ao審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)查證、分析性復(fù)核、收集、篩選等方面的強(qiáng)大功能。二是注重改變單一的事后審計(jì)監(jiān)督方式，促進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。三是注重績效審計(jì)，由單純的真實(shí)合法性審計(jì)向全面的真實(shí)合法效益性審計(jì)轉(zhuǎn)變。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)既要關(guān)注財(cái)政資金收支“實(shí)不實(shí)”、“對不對”，更要關(guān)注用得“好不好”，將效益審計(jì)和真實(shí)性、合法性審計(jì)統(tǒng)一起來。

五、審計(jì)成果（兩個(gè)報(bào)告）上注重“深”字，多做深層次的分析研究。過去我們實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，一般都是以審計(jì)本級財(cái)政部門為主，其他相關(guān)部門和單位都是延伸審計(jì)，即使是一些專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，也往往是就事論事，缺乏系統(tǒng)性和針對性，因而審計(jì)揭示的一些問題年年都是“老面孔”，所提建議也是微觀的、一般性的，這已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公共財(cái)政體系的要求。因此，要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀管理中的作用，注重從政策措施以及體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題，分析其深層次原因并提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)深化改革，加強(qiáng)宏觀管理。

現(xiàn)代審計(jì)是一種開放的、主動的、全方位的監(jiān)督行為。審計(jì)不再是按部就班，審計(jì)更不是蕭規(guī)曹隨，審計(jì)是一種主動服務(wù)于政府工作中心、服務(wù)于大局的綜合監(jiān)督行為。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不僅要堅(jiān)持“揭露問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革，提高績效”的審計(jì)思路，更要以規(guī)范預(yù)算管理，推動財(cái)政體制改革，促進(jìn)建立公共財(cái)政體系，保障財(cái)政資金安全，提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)。因此，只有正確認(rèn)識國家審計(jì)作為免疫系統(tǒng)的這一本質(zhì)，全面把握審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，才能在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，充分發(fā)揮審計(jì)的保護(hù)、清除、修補(bǔ)、預(yù)警四大功能。只有樹立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)理念，大力深化和推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)地方政府經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局意識，才能正確地履行國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的職能作用。