第一篇：會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度

會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度

（一）會計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

全面質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準則進行而采取的控制政策和程序。

我們根據(jù)獨立審計準則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：

1.職業(yè)道德原則

要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。

2.專業(yè)勝任能力

確保全體專業(yè)人員達到并保持履行職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。

3.工作委派

我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。

4.督導

為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，必要時應(yīng)當聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助。

5.咨詢

在必要時應(yīng)當向有關(guān)專家咨詢。

6.業(yè)務(wù)承接

無論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。

7.監(jiān)控

我們對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執(zhí)行，把審計風險水平降低到可接受程序。

（二）審計項目的質(zhì)量控制

會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負直接責任的注冊會計師，應(yīng)當執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。

作為督導人員，應(yīng)當考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度。

1.指導

督導人員對于委派給助理人員的工作應(yīng)當給予適當指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見。

2.監(jiān)督

監(jiān)督同指導和復核兩者有密切聯(lián)系。督導人員應(yīng)當在審計過程中進行以下工作程序：一是監(jiān)督審計過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應(yīng)向適當人員咨詢。

3.復核

對于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當由具有同等級或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；所表達的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準則和審計具體情況確定。

督導人員應(yīng)當及時復核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；（4）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復核。

****會計師事務(wù)所（普通合伙）

2011年12月31日

第二篇：會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度(DOC)

內(nèi)部質(zhì)量控制制度

為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》規(guī)定，特制定本制度。

一、業(yè)務(wù)承接與保持

積極開拓，不斷擴大市場占有份額，拓寬服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)空間，樹立優(yōu)良的執(zhí)業(yè)形象是全所執(zhí)業(yè)人員的重要奮斗目標。把好項目的入口關(guān)是提高項目質(zhì)量的重要因素。

1、承接業(yè)務(wù)，應(yīng)充分了解委托目的，客戶基本情況，考慮自身的經(jīng)驗、對委托事項的熟悉程度和獨立性，被審計單位管理當局是否正直與誠實，與前任注冊會計師的關(guān)系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時完成委托等因素，初步評估風險后確定是否承接。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門負責人以上人員批準、統(tǒng)一委派。

2、各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，任何人不得以個人或其他單位名義承接業(yè)務(wù)。

3、應(yīng)按規(guī)定與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，業(yè)務(wù)約定書由所長授權(quán)部門負責人代表本所簽訂。重要的項目由部門負責人報所長簽字。

所有項目的業(yè)務(wù)約定書由辦公室分別不同類別按順序編號。在簽定約定書時，重要的項目應(yīng)充分考慮成本效益原則，與客戶協(xié)商確定收費數(shù)額和收費方式，并負責按規(guī)定，及時將費用收取到帳。不得在未簽訂約定書之前進入企業(yè)進行具體的測試程序。不得為承攬業(yè)務(wù)而降低收費標準。

業(yè)務(wù)約定書原件由辦公室集中歸檔，復印件存業(yè)務(wù)檔案。

4、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對事務(wù)所的獨立性進行評估，項目經(jīng)理及以上人員的直系親屬委托事項，應(yīng)報辦公室備案，但相關(guān)人員不能參與該項目的執(zhí)行。

事務(wù)所每年都應(yīng)該取得全體人員對獨立性的書面承諾。

5、業(yè)務(wù)承接應(yīng)評估事務(wù)所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派（聘請）等。

6、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對客戶需求的背景進行了解，主要了解企事業(yè)成長的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會公眾中的形象、有無重大控制論事項、以往接受審計的情況（關(guān)注與前任審計師的關(guān)系）、本次審計的特定目的、有無特殊要求等。

7、執(zhí)業(yè)人員、復核和監(jiān)查人員應(yīng)注意收集執(zhí)業(yè)過程中客戶存在的重大事項，對在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大事項的客戶，應(yīng)評估對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。對發(fā)現(xiàn)可能無法保持關(guān)系的客戶，應(yīng)以書面報告形式報主任會計師處理。

8、辦公室建立事務(wù)所的客戶檔案，連續(xù)記載審計結(jié)論的類型、社會公眾及媒體的企業(yè)的不利評價及報道、特定問題的處理過程及結(jié)果、審前調(diào)查與執(zhí)行的重大差異等。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠信的客戶發(fā)生關(guān)系。

9、對執(zhí)業(yè)、復核、監(jiān)查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大、可能影響事務(wù)所事項的客戶，應(yīng)評估是否維持合約的可能，如不能維持需要解除業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)通過內(nèi)部程序，向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負責人書面提出，部門負責人與相關(guān)復核人員協(xié)商評估后，報報主任會計師批準。

10、業(yè)務(wù)承接的過程，應(yīng)詳細記載于工作底稿。

二、工作委派

工作委派是項目質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，是項目成敗的基礎(chǔ)，也是檢驗一個事務(wù)所實力的標志。

1、項目經(jīng)理由部門負責人指派，項目小組成員由項目經(jīng)理提議，報部門負責人批準。

由于專業(yè)力量不足，需所內(nèi)其他部門協(xié)助或聘請外部專家參加的項目，應(yīng)報所長批準。

2、一人不得單獨執(zhí)業(yè)。項目小組的人員組成，應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況，考慮：獨立性、工作經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)敏感和專業(yè)判斷能力、專業(yè)搭配、性格素養(yǎng)、協(xié)作精神等因素。按精簡、高效的原則合理調(diào)度和搭配項目小組的組成人員。

3、實行定期輪換制，項目經(jīng)理執(zhí)行同一客戶審計，最長不超過3年。

4、同一客戶的業(yè)務(wù)保持與提供咨詢等增值服務(wù)，應(yīng)分別不同人員執(zhí)行。

5、注冊會計師應(yīng)當與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關(guān)系，但不得涉及商務(wù)問題。

6、項目執(zhí)行過程中，項目組成員一般不得調(diào)換。特殊情況下，項目經(jīng)理的調(diào)換，需經(jīng)所長批準。其它項目組成人員調(diào)換，需經(jīng)部門負責人批準。

三、執(zhí)業(yè)過程中的技術(shù)支持

執(zhí)業(yè)過程中的培訓、咨詢，是高質(zhì)量完成各項鑒證、報務(wù)工作的重要保障。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機構(gòu)、高效的培訓機制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。

1、事務(wù)所質(zhì)量管理機構(gòu)分為管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)。董事會專家委員會是代表事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量管理的最高管理機構(gòu)，具體負責質(zhì)量管理制度的制定、執(zhí)行和考核，重大業(yè)務(wù)問題的研究，全所各級審計人員咨詢答復。其組成人員由分管業(yè)務(wù)的副主任會計師、各部門負責人、在事務(wù)所工作10年以上且有一定業(yè)務(wù)專長的注冊會計師、外聘專家組成。

各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量管理的執(zhí)行機構(gòu)，具體負責本部門人員專業(yè)技術(shù)、技能的學習和培訓、質(zhì)量管理制度的貫徹落實和組織實施、本部門各級審計人員咨詢答復、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復核和稽查。部門負責人是主要責任人。

監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會是本所質(zhì)量管理的監(jiān)督機構(gòu)，負責檢查、監(jiān)督、考核質(zhì)量管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性。

2、各級審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到不熟悉的業(yè)務(wù)問題應(yīng)及時詢問上一級業(yè)務(wù)主管人員，業(yè)務(wù)主管人員可以口頭、書面、電子文形式給予回復。

各級審計人員都可以向外部尋求技術(shù)支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時，應(yīng)經(jīng)過必要的內(nèi)部討論并報告上一級業(yè)務(wù)主管人員。

被咨詢?nèi)藛T應(yīng)將詢問的過程、處理的依據(jù)、結(jié)果記錄于工作底稿，以完整地反映審計人員的工作軌跡。

3、事務(wù)所實行單個項目、業(yè)務(wù)部門和事務(wù)所三級培訓機制。一般項目，審計方案、審計計劃應(yīng)傳達到項目組每一倍成員。項目經(jīng)理應(yīng)就審計風險、審計重點向項目組成員進行講解，并明確應(yīng)關(guān)注事項。

規(guī)模較大的項目，應(yīng)進行審前調(diào)查，編制具體審計方案，報所長 4

審核后，項目經(jīng)理就項目背景、適用法律法規(guī)和政策、過程中的勾通匯報、審計風險、審計重點等，對全體項目組成員進行培訓。

各業(yè)務(wù)部門應(yīng)就當年執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題、新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新等內(nèi)容，定期或不定期組織部門全體人員進行培訓。

事務(wù)所每年就新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新、全所執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題，組織全體人員進行全面或?qū)ｎ}培訓。對跨部門的規(guī)模較大的項目，由所長組織培訓。

4、對于執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中爭議問題的解決，應(yīng)按如下程序辦理:首先要在項目小組內(nèi)部求得統(tǒng)一，項目經(jīng)理應(yīng)對有爭議的問題，組織項目小組組成人員進行討論，由項目經(jīng)理統(tǒng)一意見并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見的，應(yīng)向部門負責人咨詢，由項目經(jīng)理傳達并執(zhí)行；三是對部門負責人咨詢意見仍有分歧意見的，由部門負責人向分管主任會計師咨詢，由部門負責人向下傳達執(zhí)行；四是對分管主任會計師咨詢意見還有分歧的，應(yīng)提交專家委員會討論，并按專家委員會的意見執(zhí)行。

在分歧事項未解決前，質(zhì)量控制復核人不能簽字，不能出具業(yè)務(wù)報告。

對爭議的提出、討論、解決過程，應(yīng)記錄于工作底稿。

四、監(jiān)督和檢查

各級質(zhì)量控制人員都應(yīng)對前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時了解項目執(zhí)行過程中的重大問題，必要時應(yīng)做一些現(xiàn)場的指導。復核項目工作計劃、評估項目風險，審查前道項目程序和結(jié)論。全面保證工作質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險。各級質(zhì)控人員都有及時總結(jié)經(jīng)驗教訓和在面上進行指導的義務(wù)。

1、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度

審計日記制度，各級審計人員都應(yīng)堅持審計日記制度，將每天的工作內(nèi)容、處理的重大問題及依據(jù)、請示的問題及處理結(jié)果等集中記載于審計日記。審計日記應(yīng)保存于工作底稿中，同時以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。

項目周報制度，規(guī)模較大的項目，項目經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向部門負責人報告項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，部門負責人應(yīng)以文件形式及時回復。項目實行分組的，項目分組組長每周應(yīng)以文件形式向項目經(jīng)理報告項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，項目經(jīng)理應(yīng)以文件形式及時回復。

部門月報制度，部門負責人每月應(yīng)以文件形式向分管主任會計師報告本部門各個項目的項目進展、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題的處理、需要請示的問題等，分管主任會計師應(yīng)以文件形式及時回復。

審計總結(jié)，每個項目的項目經(jīng)理，應(yīng)當就項目的背景、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)果（已調(diào)整、未調(diào)整）、審計意見、工作建議等進行總結(jié)。審計總結(jié)應(yīng)保存于工作底稿，關(guān)以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。

2、項目跟進監(jiān)督

部門負責人以上的人員，應(yīng)根據(jù)項目的具體情況，追蹤項目進程，了解項目進度、解決項目執(zhí)行過程中的問題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項目的按時完成。

3、監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會監(jiān)督

監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會，審查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的健全性，對制度缺陷、錯誤提出整改意見。監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的執(zhí) 6

行，對執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時糾正，并檢查整改效果。質(zhì)量管理委員每年應(yīng)抽取所有項目經(jīng)理至少一分執(zhí)業(yè)報告進行檢查，形成查檢報告，告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題。監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會每年應(yīng)向公司股東會報告上一質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。

4、發(fā)現(xiàn)問題的處理

在監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)確有報告可能存在不當、程序遺漏或職業(yè)道德缺陷等問題，各級監(jiān)督人員都應(yīng)及時分析問題產(chǎn)生的原因及影響，采取必要的措施，及時處理消除隱患。如有處理不了的問題，應(yīng)及時報主任會計師處理。

五、復核

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級內(nèi)部復核制度。其流程為：項目經(jīng)理——部門負責人——分管主任會計師。

1、復核的范圍

（1）復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；

（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當；

（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；

（5）復核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；

（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；

（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。

（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應(yīng)當全面復核執(zhí)業(yè)報告，部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。

2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復核程序

一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。

規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復核，分管主任會計師審核批準，分管主任會計師認為必要時，報所長審核批準。

3、業(yè)務(wù)報告的復核程序

（l）項目完成后，由項目經(jīng)理編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送分管主任會計師審核后送所長審批簽發(fā)。各級復核人員逐一在報告審批表上簽字。

（3）項目經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會計師簽發(fā)同意的報告書后，根據(jù)時間先后并照顧輕重緩急，安排項目小組成員打印，然后交項目經(jīng)理作最后校對，再由辦公室蓋事務(wù)所公章。

4、復核記錄

（1）所有復核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過程也應(yīng)記錄于工作底稿。

（2）在有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項目質(zhì)量控制復核在出具報告前業(yè)已完成；復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚 8

未解決的事項，認為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當?shù)那疤嵯?，復核人員應(yīng)在復核記錄上明確簽署“同意出具報告”的字樣。

六、各級執(zhí)業(yè)人員的職責

執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。

1、項目助理人員的職責

(1)根據(jù)項目經(jīng)理的分工，按照項目計劃搜集所必需的各種資料；(2)核實、計算有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保各種數(shù)字與相關(guān)資料之間銜接與統(tǒng)一；

(3)按照分工的項目，根據(jù)既定的工作目標和程序要求，逐項驗證(包括查核、監(jiān)盤、函證等)，關(guān)注項目執(zhí)行過程中應(yīng)關(guān)注的重大事項，提出驗證意見；

(4)按照規(guī)范要求，編寫工作底稿、審計日記。如實反映項目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項目經(jīng)理審核。

（5）幫助項目經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件。

2、項目經(jīng)理的職責:(1)詳細了解客戶的基本情況，進行風險評估，制定項目工作計劃；

(2)正確判斷項目小組成員的專業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)；

(3)監(jiān)督項目實施的全過程，以判定項目助理人員是否具有專業(yè)勝任能力，是否正確理解項目工作指導意見，是否按計劃進行工作；了解項目工作過程中出現(xiàn)的重大問題，及時提出處理意見。根據(jù)需要，9

適時修改項目工作計劃；

(4)解答項目助理人員提出的疑問，解決助理人員之間專業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時應(yīng)向有關(guān)人員咨詢；

(5)編制、審查、復核每一份工作底稿，確保各種項目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫明復核意見并簽名；

(6)核對審計證據(jù)是否齊全，核實查對章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；

(7)審核處理意見和調(diào)整事項是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計日記，記錄審計工作的全過程。

（9）編制總結(jié)報告，提出意見類型，起草執(zhí)業(yè)報告書，完成工作底稿歸檔的全部準備工作，送各質(zhì)控人員復審。

（10）整理工作底稿并及時歸檔。

3、部門負責人的職責:(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書；

(2)指定項目經(jīng)理并正確配備項目工作小組成員；(3)復核并批準項目審計方案、審計計劃；

(4)解答項目小組提出的問題，必要時應(yīng)對重大項目進行適當?shù)母M；

(5)檢查項目經(jīng)理的復核意見；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；

(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計證據(jù)支撐審計結(jié)論的充分性；

(8)審核執(zhí)業(yè)報告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。

（9）檢查項目經(jīng)理審計日記，對重大問題及時處理。必要時，加 10

強跟進，現(xiàn)場指導。

（10）編制部門工作周報，及時反映部門各項審計工作狀況。若部門負責人為項目經(jīng)理，由所長指定人員代為執(zhí)行部門負責人的復核工作，以保證各級復核制度的執(zhí)行。

4、主任會計的職責:(1)復審部門負責人對執(zhí)業(yè)報告的審核意見，簽發(fā)合格的執(zhí)業(yè)報告。對不合格、不完善的報告退回承辦部門并批示補充完善意見；

(2)組織制訂各項業(yè)務(wù)程序，并負責貫徹落實。

(3)及時傳達有關(guān)的法律、法規(guī)、政策等業(yè)務(wù)文件，并組織實施。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。

七、附則

本制度自二○一一年四月一日起執(zhí)行。

第三篇：會計師事務(wù)所公司質(zhì)量控制制度范本

質(zhì) 量 控 制 制 度

一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，制定本制度。

二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計工作質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而制定和運用的控制政策與程序?？刂普呤侵副臼聞?wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦蚴侵副臼聞?wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。

三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。

四、本事務(wù)所對所執(zhí)行的獨立審計業(yè)務(wù)，包括會計報表審計、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計、驗證企業(yè)資本等，均實行質(zhì)量控制。

五、本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準則的要求。

六、本事務(wù)所對非審計業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復核等鑒證業(yè)務(wù)和會計服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實行。

七、本事務(wù)所實行所長（主任會計師）統(tǒng)一領(lǐng)導下的部門經(jīng)理（注冊會計師）負責制。設(shè)置有審計一部，主管會計報表、財務(wù)收支、承包責任、經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務(wù)；審計二部，主管基本建設(shè)施工預決（結(jié)算）審計業(yè)務(wù)；驗資部，主管驗證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。

八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見。

1、注冊會計師在承接審計業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。

2、注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。

3、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。

4、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實行回避。

5、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀行為，應(yīng)在出具報告中予以指出，嚴禁為委托人出具假證明。

6、注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

7、為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務(wù)；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務(wù)后，簽定審計業(yè)務(wù)約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計單位客戶基本情況、風險水平的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預期目標。

十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計單位報告。

十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當?shù)淖C據(jù)。

十三、注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。

十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準則的要求出具審計報告。

十五、本事務(wù)所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理負責的分級督導制度，對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。

主任注冊會計師，對本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。

十六、督導人員對被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責任、所實施的具體審計程序及目標、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導。

十七、督導人員在審計期間應(yīng)履行職責，包括監(jiān)督工作進度；了解審計期間出現(xiàn)的重大會計、審計問題，并及時提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍儭?/p>

十八、督導人員應(yīng)對助理人員的工作進行復核。通過復核，檢查助理人員完成的工作是否按審計、評估計劃和審計、評估相關(guān)要求進行；預定的審計程序和審計目標是否實現(xiàn)；工作過程及結(jié)果是否記錄；審計證據(jù)是否足以支持審計意見等。

十九、督導人員對下列事項應(yīng)及時復核：

1、具體審計計劃；

2、對固有風險、控制風險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；

3、進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；

4、會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。

二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施審計業(yè)務(wù)過程中，必須認真運用所掌握的專門學識，技能和積累的實踐經(jīng)驗，遵守職業(yè)技術(shù)標準和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。

注冊會計師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、審計方法的進步，通過統(tǒng)一組織學習、培訓以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學等方式，掌握和運用新知識、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗，不斷提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。

二十一、本制度自批準設(shè)立之日起實行。

XXX會計師事務(wù)所 Xxxx年X月

第四篇：會計師事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量

會計師事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量

近年來，有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師審計失誤、出具虛假審計報告的事件不斷暴露，使社會大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠信受損。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計質(zhì)量即成為當務(wù)之急。由此，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制問題成為關(guān)注的焦點。

一、審計質(zhì)量控制的含義

審計質(zhì)量控制的含義分為廣義和狹義兩種。廣義的審計質(zhì)量控制是將審計置于多種因素共同作用環(huán)境中，對其控制從諸多方面進行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計對象因素、審計主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊會計師協(xié)會或會計師事務(wù)所等。而狹義的審計質(zhì)量控制則指以會計師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對審計質(zhì)量進行控制。本文所分析的審計質(zhì)量控制是廣義的審計質(zhì)量控制。它是一個全面質(zhì)量控制系統(tǒng)，不僅是全要素控制、全過程控制，還是多層次控制，以及有效控制。

二、審計質(zhì)量控制失效的危害

在審計質(zhì)量控制低下的情況下，企業(yè)財務(wù)報表將無法很好地滿足所有者等利益相關(guān)者的需要。這會使得投資者根據(jù)錯誤的信息進行決策，進而加大投資風險，導致決策失誤；會導致被審計單位的信譽下降，使投資者對其失去信心；會給事務(wù)所帶來相應(yīng)的行政或民事處罰，并使其聲譽會嚴重受挫，喪失潛在客戶；使得國家參考企業(yè)財務(wù)報表而制定的一些相關(guān)的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會資源不能有效配置；同時，助長會計造假行為，使整個社會處于不誠信的環(huán)境中，進而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，給社會的發(fā)展帶來嚴重的影響?？梢妼徲嬞|(zhì)量控制失效，不論是對投資者、上市公司、還是會計師事務(wù)所、注冊會計師行業(yè)及資本市場，甚至對一個國家經(jīng)濟的發(fā)展都會帶來嚴重的危害。因此，我們有必要系統(tǒng)分析審計質(zhì)量控制體系存在的問題，并提出相應(yīng)的治理對策，使得審計真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、審計質(zhì)量控制存在的問題

審計質(zhì)量控制問題雖然最終表現(xiàn)為會計師事務(wù)所的審計失效，但影響審計質(zhì)量控制的因素卻來自市場環(huán)境、事務(wù)所內(nèi)部及外部監(jiān)管等各個方面，最后綜合導致審計質(zhì)量低下。

三、完善我國會計事務(wù)所質(zhì)量控制制度的具體措施

1.建立和完善會計師事務(wù)所人員錄用、后續(xù)教育及工作委派制度。每個會計師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合本會計師事務(wù)所的特點和實際情況，借鑒國內(nèi)外同行的做法，來提高注冊會計師的綜合素質(zhì)，其中人才選聘是保證專業(yè)勝任能力的首要環(huán)節(jié)，如在“德”與“才”孰重的問題上更偏重德；后續(xù)教育是提高專業(yè)勝任能力的有效手段，如可以建立三級培訓體系，即審計員的初級培訓、經(jīng)理人員的中級培訓、事務(wù)所管理層的高級培訓；工作委派是提高人力資源使用效率的關(guān)鍵，如要考慮審計項目的特點，“人盡其才”重視人力資源的高效率使用。

2.重視會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制中的督導和咨詢的作用。督導是對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核，即在審計計劃和審計實施階段對審計質(zhì)量進行事前、事中和事后的指導、監(jiān)督和復核。指導有兩層含義：一是在工作委派之前，委派者根據(jù)被委派工作所需的專業(yè)勝任能力來遴選被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承擔的責任，不能放任不管，需要指導被委派者開展工作。監(jiān)督是與指導同時進行的，在審計工作小組開始工作后，委派項目負責人的事務(wù)所負責人，需要經(jīng)常查詢其工作情況，使其工作能按照質(zhì)量控制標準的既定要求進行。復核主要是對工作底稿進行的。而咨詢是指各級審計人員在審計過程中遇到困惑、疑難的專業(yè)問題或復雜的法律責任時，不能憑主觀臆斷，而要向事務(wù)所內(nèi)或所外的專家請教，它是審計實施階段保證審計質(zhì)量的重要手段。

3.加強會計師事務(wù)所分類管理的制度。將會計事務(wù)所分類管理制度納入質(zhì)量控制機制體系之

中。目前，我國的會計師事務(wù)所按照有無審計上市公司的資格分為有上市公司審計資格和無上市公司審計資格兩類。其中，有資格審計上市公司的會計師事務(wù)所的責任比無資格的會計師事務(wù)所所擔負的審計責任要大的多，影響面也廣的多。因此，按照重要性原則和實質(zhì)重于形式原則，我們完全應(yīng)該加強對有審計上市公司資格的會計師事務(wù)所實行更為嚴格的控制。盡管中國注冊會計師協(xié)會已經(jīng)成立了注冊部、監(jiān)管部，但是出于更為完善的角度考慮，還應(yīng)當成立一個單獨的“會計師事務(wù)所部”專門對會計師事務(wù)所進行監(jiān)督和管理。

4.三級復核制度。三級復核制度，即事務(wù)所項目負責人、主任會計師和注冊會計師對具體項目工作底稿逐級審查，最后簽發(fā)審計報告的制度，其中執(zhí)行項目外勤工作的助理人員、一級復核人員及二級復核人員的收入與項目適度關(guān)聯(lián)，但三級復核人員的收入不與項目掛鉤以保證三級復核人員的獨立性。

5.推進會計事務(wù)所體制改革。我國會計事務(wù)所易采用有限責任合伙制，即會計事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔有限責任，但是各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔無限責任，合伙人之間不相互承擔連帶責任，這樣有利于提高注冊會計師的風險意識，從而增強注冊會計師提供高質(zhì)量審計服務(wù)的壓力和動力.加強審計質(zhì)量控制的措施

（一）改變會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境

1.改變政府過多干預市場運作的現(xiàn)狀。為了促進審計需求者形成對高質(zhì)量審計服務(wù)的自主性要求，為了給審計供給者提供高質(zhì)量審計的動力，當前政府對審計市場監(jiān)管的正確理念應(yīng)該是以市場化替代行政化；凡審計市場能解決的問題，由審計市場解決；凡審計市場不能解決的問題，政府應(yīng)該創(chuàng)造條件由審計市場解決。為創(chuàng)造一個寬松的高質(zhì)量審計市場環(huán)境，政府監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該盡可能地減少監(jiān)管政策對公司盈余操縱、政府干預注冊會計師審計以及審計需求者缺乏對高質(zhì)量審計服務(wù)需求的誘發(fā)程度，使企業(yè)對會計事務(wù)所的選擇由政府選擇走向市場選擇。

2.改革現(xiàn)有的審計聘任模式?？梢越梃b美國財務(wù)報告保險制度，即上市公司向保險公司投保財務(wù)風險，保險公司聘請會計師事務(wù)所對投保的上市公司進行審計，根據(jù)風險評估結(jié)果來決定承保金額和保險費率；對因財務(wù)報表不實陳述或漏報給投資者造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償。這種制度從根本上改變了現(xiàn)行財務(wù)報表中的委托代理關(guān)系，改寫了目前審計師利益與投資者和社會公眾利益相矛盾的現(xiàn)狀，取消了審計師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強了審計的獨立性。

3.完善審計市場結(jié)構(gòu)。通過擴大事務(wù)所規(guī)模，提高市場集中度，構(gòu)造寡占型的審計市場結(jié)構(gòu)。此舉可以大大縮小上市公司的選擇空間，使其難以再采用威脅變更事務(wù)所逼其就范等不正當手段；造就若干大型會計師事務(wù)所，增強其保持審計獨立性的實力。但是，這些措施要確保會計師事務(wù)所能在平等、資源、協(xié)商的基礎(chǔ)上自主選擇適宜的合并、重組對象，絕不能實行政府強制聯(lián)合；否則，將會嚴重影響事務(wù)所的和諧運作與進一步發(fā)展。

（二）加強事務(wù)所內(nèi)部審計質(zhì)量控制

1.改革會計師事務(wù)所組織形式。在有限責任公司制下，提升事務(wù)所審計質(zhì)量存在固有的局限性，可借鑒國外先進的做法，逐步推行由有限責任制向普通合伙制、有限責任合伙制的轉(zhuǎn)型。由于普通合伙制會計師事務(wù)所的合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔無限連帶責任，合伙人利益與事務(wù)所的業(yè)績和命運緊緊相連，更有壓力和動力增強風險、責任、質(zhì)量和品牌意識，自然也更加自覺抵御來自公司管理當局的不當意志。

2.加強會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制要到位。其中，在業(yè)務(wù)承接階段，控制的重點是充分評價客戶風險，將把不良風

險的可能性降至最低。在審計計劃階段，控制的重點是進一步了解被審計單位的基本情況，選派熟悉客戶行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審計小組成員執(zhí)行審計項目，制訂周密的審計方案。在審計實施階段，要針對具體的會計報表項目，確定有效的實質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時間，以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù)；編制完整、清晰的審計工作底稿，記錄審計測試的執(zhí)行過程和結(jié)果。在審計報告階段，控制的重點是根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調(diào)整事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲媹蟾妗４送?，要嚴格?zhí)行項目負責人、部門經(jīng)理和事務(wù)所負責人的三級復核制度，保證審計質(zhì)量。

3.提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力。提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力，首先，要完善人員聘用機制。會計師事務(wù)所最有價值的資源就是人力資源，事務(wù)所只有通過招聘高素質(zhì)人才才能保證較高的審計質(zhì)量。其次，要重視注冊會計師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓。對注冊會計師職業(yè)道德的培訓教育應(yīng)該是全方位的，既應(yīng)在注冊會計師考試中加強職業(yè)道德教育，也要注重對注冊會計師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。

（三）完善外部監(jiān)管體制

1.避免監(jiān)督資源的重復配置。針對政府多頭監(jiān)管最終導致監(jiān)管無效的現(xiàn)狀，可以借鑒美國建立一個公共會計監(jiān)督委員會（PCAOB）的做法，即在現(xiàn)有的監(jiān)管格局中增加一個獨立的監(jiān)管體系。其過渡的措施是在中國證監(jiān)會下增設(shè)證券市場審計監(jiān)管部，賦予其注冊權(quán)、準則制定權(quán)、監(jiān)察權(quán)和處罰權(quán)等，以協(xié)調(diào)財政部、證監(jiān)會等部門的監(jiān)管職能。此機構(gòu)擁有政府監(jiān)管部門的檢查資格。同時，要引入公開披露制度，盡快建立起監(jiān)管結(jié)果適時公告制度，在固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等媒體上公告，并使典型案件的審理、聽證和處罰公開化。此外，要加強媒體的監(jiān)督，增加監(jiān)管的實效性，將處罰措施切實到位，讓注冊會計師的違規(guī)成本遠遠高于收益。

2.完善民事責任賠償機制。為了提高我國注冊會計師行業(yè)的法律風險和違規(guī)成本，必須加強對注冊會計師的民事責任監(jiān)管，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。一方面，通過完善《民事訴訴法》，建立審計責任“問責制”，鼓勵民事訴訟，真正落實民事責任，確立民事救濟機制；另一方面，要降低訴訟門檻，允許集團訴訟，對受害人的集團訴訟作出具體的規(guī)定。只要信息使用者認為企業(yè)的財務(wù)報告不真實，并對其造成直接或間接的損害，就可以對審計的注冊會計師提起訴訟，所有受害人的損失是集團訴訟賠償?shù)慕痤~。

第五篇：醫(yī)療質(zhì)量控制制度

醫(yī)療質(zhì)量管理制度

一、科室必須把醫(yī)療質(zhì)量放在首位，把質(zhì)量的管理納入各項工作中。

二、科室要建立健全質(zhì)量保證體系，即建立科室質(zhì)量管理組織，配備專（兼）職人員。

三、科室質(zhì)量管理組織要根據(jù)上級有關(guān)要求和自身醫(yī)療工作的實際，建立切實可行的質(zhì)量管理方案的主要內(nèi)容包括：制訂質(zhì)量管理目標、指標、計劃、措施，進行效果評價

四、科室要加強對全體人員的質(zhì)量管理教育，組織其參加質(zhì)量管理教育。

五、質(zhì)量管理工作應(yīng)有文字記錄，并包含醫(yī)療質(zhì)量管理措施

1．加大組織領(lǐng)導力度，明確職責目標控制。完善明確各級各類人員崗位職責,實行目標責任制管理。

2.提高科室綜合素質(zhì)，科主任和護士長是醫(yī)療質(zhì)量管理單元的主要責任人。建立健全規(guī)章制度，行為規(guī)范落實到位，按醫(yī)療常規(guī)把各項管理管到位,按規(guī)章制度把醫(yī)療工作規(guī)范到位。一是把好制度執(zhí)行關(guān)。質(zhì)量標準,醫(yī)療工作制度、各級人員職責、醫(yī)療護理操作常規(guī)必須常抓不懈,持之以恒。制定并嚴格執(zhí)行醫(yī)療缺陷管理辦法,通過抓好經(jīng)常性管理制度的落實加強診療管理。二是加強運行中各環(huán)節(jié)質(zhì)量的過程管理。堅持醫(yī)療質(zhì)量考評制度,定期分析講評醫(yī)療質(zhì)量,定期抽查危重、疑難病例和急診手術(shù)等病例,對低劣質(zhì)病歷及存在的問題逐一剖析。建立醫(yī)院、科室、個人各級醫(yī)療質(zhì)量檔案;并與獎勵、晉升、獎金分配掛鉤。把醫(yī)療質(zhì)量作為評選先進的重要條件,獎優(yōu)罰劣,對發(fā)生醫(yī)療事故和糾紛,有關(guān)當事人要承擔一定比例的經(jīng)濟賠償;并追究醫(yī)療事故者責任。4.有效監(jiān)控信息質(zhì)量 確保數(shù)據(jù)準確完整

科室醫(yī)療質(zhì)量管理方案：

一、逐步推行全面質(zhì)量管理，建立任務(wù)明確職責權(quán)限，努力提高工作質(zhì)量及效率。

二、健全質(zhì)量管理及考核組織，科室成立質(zhì)控小組。由科主任、護士長、質(zhì)控醫(yī)、護、技等人組成。負責貫徹執(zhí)行醫(yī)療衛(wèi)生法律、法規(guī)、醫(yī)療護理等規(guī)章制度及技術(shù)操作規(guī)章。對科室的醫(yī)療質(zhì)量全面管理。定期逐一檢查登記和考核上報。

三、健全規(guī)章制度：

1、嚴格執(zhí)行以崗位責任制為中心內(nèi)容的各項規(guī)章制度，認真履行各級各類人員崗位職責，嚴格執(zhí)行各種診療護理技術(shù)操作規(guī)程常規(guī)。

2、重點對以下進行監(jiān)督檢查：⑴病歷書寫制度及規(guī)范 ⑵危急重癥搶救制度及首診責任制⑶三級醫(yī)師負責制及查房制度⑷ 醫(yī)囑制度⑤會診制度⑥值班及交班制度 ⑦危重、疑難病例及死亡病例討論制度⑧醫(yī)療缺陷登記及過失（糾紛）報告制度⑨傳染病登記及報告制度⑽業(yè)務(wù)學習制度⑾查對制度等

3、健全醫(yī)院感染管理制度和傳染病管理，疫情登記報告制度，嚴格執(zhí)行消毒隔離制度和無菌操作規(guī)程。

四、加強全面質(zhì)量管理、教育，增強法律意識、質(zhì)量意識。

1、實行執(zhí)業(yè)資格準入制度，嚴格按照《醫(yī)師法》規(guī)定的范圍執(zhí)業(yè)。

2、新進人員崗前教育，必須進行醫(yī)療衛(wèi)生法律法規(guī)、部門規(guī)章制度和診療護理規(guī)范、常規(guī)及醫(yī)療質(zhì)量管理等內(nèi)容的學習。

3、不定期舉行全員質(zhì)量管理教育，并納入專業(yè)技術(shù)人員考試內(nèi)容。

4、對違反醫(yī)療衛(wèi)生法律法規(guī)、規(guī)章制度及技術(shù)操作規(guī)程的人員進行個別強化教育。

5、科室醫(yī)療質(zhì)控小組應(yīng)定期組織本科的人員學習衛(wèi)生法規(guī)，規(guī)章制度、操作規(guī)程及醫(yī)院有關(guān)規(guī)定。

6、定期對各類醫(yī)務(wù)人員進行“三基”、“三嚴” 強化培訓，達到人人參與，人人過關(guān)。要把“三基”、“三嚴”的作用貫徹到各項醫(yī)療業(yè)務(wù)活動和質(zhì)量管理的始終。醫(yī)護人員人人掌握徒手心、肺復蘇技術(shù)操作和常用急診急救設(shè)施、設(shè)備的使用方法。

7、建立醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療技術(shù)缺陷檔案。

五、建立完整的醫(yī)療質(zhì)量管理監(jiān)測體系。

1、科室醫(yī)療質(zhì)控小組應(yīng)每月對本科室醫(yī)療質(zhì)量工作進行自查、總結(jié)、上報。

2、建立質(zhì)量管理效果評價及雙向反饋機制?？剖裔t(yī)療質(zhì)控小組每月自查自評，認真分析討論，確定應(yīng)改進的事項及重點，制定改進措施，并每月有醫(yī)療質(zhì)控辦上報業(yè)務(wù)工作月報表和科室當月的質(zhì)控工作總結(jié)。

醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理方案

根據(jù)<三級綜合性醫(yī)院評審標準>及<醫(yī)院管理年實施方案>的要求，科室制訂本方案，具體如下：

一、通過科學的質(zhì)量管理，建立正常、嚴謹?shù)墓ぷ髦刃颍_保醫(yī)療質(zhì)量與安全，杜絕醫(yī)療事故的發(fā)生，促進醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平，管理水平，不斷發(fā)展。

二、通過檢查、分析、評價、反饋、整改等措施，達到醫(yī)療質(zhì)量持續(xù)改進，以不斷提高我院醫(yī)療質(zhì)量水平，保證醫(yī)療安全。

三、健全質(zhì)量管理及考核組織

1、建立科室醫(yī)療質(zhì)量管理控制小組：由科主任、副主任職稱以上醫(yī)師和護士長組成。（1）管理制度：在醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會的指導下，對本科室醫(yī)療質(zhì)量進行經(jīng)常性檢查。重點是質(zhì)量上的薄弱環(huán)節(jié)、不安全因素以及診療操作常規(guī)、醫(yī)院規(guī)章制度、各級人員崗位職責的落實情況。根據(jù)檢查情況提出獎懲意見，與目標管理考評掛鉤，并作為年終評比、晉職晉級的依據(jù)。定期向醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會報告本科室醫(yī)療質(zhì)量管理工作情況以及對加強質(zhì)量管理控制工作的意見和建議。督促、落實醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會對本科提出的醫(yī)療質(zhì)量存在問題的整改意見。每月至少召開一次科室醫(yī)療質(zhì)量管理控制小組會議，分析探討科內(nèi)醫(yī)療質(zhì)量狀況、存在問題以及改進措施，做好會議記錄。（2）實施措施：定期組織科室醫(yī)護人員學習醫(yī)德規(guī)范，堅定救死扶傷、無私奉獻的高尚醫(yī)德；利用早會或其他時間經(jīng)常性地組織學習醫(yī)院各項規(guī)章制度、相關(guān)法律、法規(guī)、崗位職責、診療護理操作常規(guī)等，使醫(yī)護人員能夠熟知熟記，嚴格執(zhí)行；根據(jù)科室具體情況，對容易發(fā)生醫(yī)療問題或糾紛的診療操作、技術(shù)項目等制定有針對性的防范、處理措施和應(yīng)急預案，形成書面文字，經(jīng)常性地組織學習；對醫(yī)療、護理工作進行隨時監(jiān)控，不定期抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并加以改進，定期向醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會進行口頭或書面匯報。

四、實時檢查控制是醫(yī)療質(zhì)量管理控制的重點，是預防醫(yī)療缺陷、減少醫(yī)療糾紛、全面提高醫(yī)療質(zhì)量的重要手段。醫(yī)療質(zhì)量實時控制方法如下：

（一）控制方式 1．現(xiàn)場控制：通過住院病人的動態(tài)診療信息發(fā)現(xiàn)醫(yī)療偏差。2．前饋控制：通過住院病人的有關(guān)檢查信息，在醫(yī)師做出主要治療前發(fā)現(xiàn)醫(yī)療偏差，及時糾正。3．反饋控制：通過各項診療活動結(jié)果的分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷提高診療水平。

（二）檢查手段 1．病案調(diào)查。檢查病歷書寫情況，評價病歷質(zhì)量。2．疾病相關(guān)檢查。通過臨床了解醫(yī)技科室檢查質(zhì)量（陽性率），通過病理報告了解診斷符合率、醫(yī)技科室檢查陽性率等。3．邏輯功能檢查。通過邏輯功能檢查評價病案質(zhì)量等。如疑難病例、死亡病例應(yīng)有討論記錄等。

五、實施全程醫(yī)療質(zhì)量管理與持續(xù)改進

1、嚴格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)范、常規(guī)和標準，加強基礎(chǔ)醫(yī)療質(zhì)量、環(huán)節(jié)醫(yī)療質(zhì)量和終末醫(yī)療質(zhì)量管理；認真執(zhí)行醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全的核心制度；切實落實和督查首診負責制、三級醫(yī)師查房制度、疑難病例討論制度、會診制度、危重病人搶救制度、手術(shù)分級制度、術(shù)前討論制度、死亡病例討論制度、分級護理制度、查對制度、病歷書寫基本規(guī)范與管理制度、交接班制度、臨床用血審核制度等醫(yī)療制度，在全程醫(yī)療質(zhì)量管理中及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全隱患并進行動態(tài)監(jiān)控。

2、重點做好三大重點工作（①建立新的醫(yī)療質(zhì)量考核體系，② 合理檢查，③合理用藥。）加強四個層次管理（①抓好住院醫(yī)師的規(guī)范化培訓和管理，②加強主治醫(yī)師的管理、④充分發(fā)揮三級查房督導團的作用，⑤ 加強高年資醫(yī)師的管理）。

4、通過檢查、反饋、評價、整改等措施，持續(xù)改進醫(yī)療質(zhì)量。

六、切實加強醫(yī)療技術(shù)規(guī)范管理

1、完善醫(yī)療技術(shù)準入、應(yīng)用、監(jiān)督、評價制度，并完善醫(yī)療技術(shù)意外處置預案和醫(yī)療技術(shù)風險預警機制，定期檢查、督導及落實，堅決杜絕未經(jīng)批準、或安全性和有效性未經(jīng)臨床實踐證明的醫(yī)療技術(shù)在該科應(yīng)用。

2、嚴格審核與新開展的醫(yī)療技術(shù)或項目相適應(yīng)的技術(shù)力量、設(shè)備與設(shè)施，實施確保病人安全的方案，并建立相應(yīng)的管理制度，對新開展的醫(yī)療技術(shù)的安全、質(zhì)量、療效、費用等情況進行全程追蹤管理和評價。

3、新開展的醫(yī)療技術(shù)，必須符合倫理道德規(guī)范，充分尊重病人的知情權(quán)和選擇權(quán)，特別注意病人安全的保護。醫(yī)療質(zhì)量管理與控制基礎(chǔ)知識