第一篇：會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度

會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度

（一）會(huì)計(jì)事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

全面質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計(jì)業(yè)務(wù)，都是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。

我們根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：

1.職業(yè)道德原則

要求并督促全體專(zhuān)業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則。

2.專(zhuān)業(yè)勝任能力

確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類(lèi)型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力。

3.工作委派

我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計(jì)工作分派給那些具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。

4.督導(dǎo)

為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，我們建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助。

5.咨詢(xún)

在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún)。

6.業(yè)務(wù)承接

無(wú)論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會(huì)考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠(chéng)實(shí)等情況。

7.監(jiān)控

我們對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受程序。

（二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。

作為督導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。

1.指導(dǎo)

督導(dǎo)人員對(duì)于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)，包括講清助理人員的工作責(zé)任，要求其完成的程序及審計(jì)目標(biāo)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題，以及其他可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。在實(shí)際工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)書(shū)面的審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘要等形式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)。

2.監(jiān)督

監(jiān)督同指導(dǎo)和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督審計(jì)過(guò)程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項(xiàng)分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)，是否已按照審計(jì)程序表及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù)；二是了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)，如有必要，可適當(dāng)修改審計(jì)程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢(xún)。

3.復(fù)核

對(duì)于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等級(jí)或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問(wèn)題；審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見(jiàn)等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)具體情況確定。

督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)復(fù)核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計(jì)計(jì)劃于具體審計(jì)計(jì)劃；（2）對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃所做的修改；（3）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；（4）會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。此外，在出具審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。

****會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

2011年12月31日

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度(DOC)

內(nèi)部質(zhì)量控制制度

為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》規(guī)定，特制定本制度。

一、業(yè)務(wù)承接與保持

積極開(kāi)拓，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，拓寬服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)空間，樹(shù)立優(yōu)良的執(zhí)業(yè)形象是全所執(zhí)業(yè)人員的重要奮斗目標(biāo)。把好項(xiàng)目的入口關(guān)是提高項(xiàng)目質(zhì)量的重要因素。

1、承接業(yè)務(wù)，應(yīng)充分了解委托目的，客戶(hù)基本情況，考慮自身的經(jīng)驗(yàn)、對(duì)委托事項(xiàng)的熟悉程度和獨(dú)立性，被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直與誠(chéng)實(shí)，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時(shí)完成委托等因素，初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后確定是否承接。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派。

2、各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，任何人不得以個(gè)人或其他單位名義承接業(yè)務(wù)。

3、應(yīng)按規(guī)定與客戶(hù)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)由所長(zhǎng)授權(quán)部門(mén)負(fù)責(zé)人代表本所簽訂。重要的項(xiàng)目由部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)所長(zhǎng)簽字。

所有項(xiàng)目的業(yè)務(wù)約定書(shū)由辦公室分別不同類(lèi)別按順序編號(hào)。在簽定約定書(shū)時(shí)，重要的項(xiàng)目應(yīng)充分考慮成本效益原則，與客戶(hù)協(xié)商確定收費(fèi)數(shù)額和收費(fèi)方式，并負(fù)責(zé)按規(guī)定，及時(shí)將費(fèi)用收取到帳。不得在未簽訂約定書(shū)之前進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行具體的測(cè)試程序。不得為承攬業(yè)務(wù)而降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

業(yè)務(wù)約定書(shū)原件由辦公室集中歸檔，復(fù)印件存業(yè)務(wù)檔案。

4、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估，項(xiàng)目經(jīng)理及以上人員的直系親屬委托事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)辦公室備案，但相關(guān)人員不能參與該項(xiàng)目的執(zhí)行。

事務(wù)所每年都應(yīng)該取得全體人員對(duì)獨(dú)立性的書(shū)面承諾。

5、業(yè)務(wù)承接應(yīng)評(píng)估事務(wù)所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任、人力資源配套、客戶(hù)的時(shí)間要求、專(zhuān)家委派（聘請(qǐng)）等。

6、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對(duì)客戶(hù)需求的背景進(jìn)行了解，主要了解企事業(yè)成長(zhǎng)的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會(huì)公眾中的形象、有無(wú)重大控制論事項(xiàng)、以往接受審計(jì)的情況（關(guān)注與前任審計(jì)師的關(guān)系）、本次審計(jì)的特定目的、有無(wú)特殊要求等。

7、執(zhí)業(yè)人員、復(fù)核和監(jiān)查人員應(yīng)注意收集執(zhí)業(yè)過(guò)程中客戶(hù)存在的重大事項(xiàng)，對(duì)在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有重大事項(xiàng)的客戶(hù)，應(yīng)評(píng)估對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響。對(duì)發(fā)現(xiàn)可能無(wú)法保持關(guān)系的客戶(hù)，應(yīng)以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。

8、辦公室建立事務(wù)所的客戶(hù)檔案，連續(xù)記載審計(jì)結(jié)論的類(lèi)型、社會(huì)公眾及媒體的企業(yè)的不利評(píng)價(jià)及報(bào)道、特定問(wèn)題的處理過(guò)程及結(jié)果、審前調(diào)查與執(zhí)行的重大差異等。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠(chéng)信的客戶(hù)發(fā)生關(guān)系。

9、對(duì)執(zhí)業(yè)、復(fù)核、監(jiān)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在重大、可能影響事務(wù)所事項(xiàng)的客戶(hù)，應(yīng)評(píng)估是否維持合約的可能，如不能維持需要解除業(yè)務(wù)約定書(shū)的，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部程序，向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人書(shū)面提出，部門(mén)負(fù)責(zé)人與相關(guān)復(fù)核人員協(xié)商評(píng)估后，報(bào)報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

10、業(yè)務(wù)承接的過(guò)程，應(yīng)詳細(xì)記載于工作底稿。

二、工作委派

工作委派是項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，是項(xiàng)目成敗的基礎(chǔ)，也是檢驗(yàn)一個(gè)事務(wù)所實(shí)力的標(biāo)志。

1、項(xiàng)目經(jīng)理由部門(mén)負(fù)責(zé)人指派，項(xiàng)目小組成員由項(xiàng)目經(jīng)理提議，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

由于專(zhuān)業(yè)力量不足，需所內(nèi)其他部門(mén)協(xié)助或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參加的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)所長(zhǎng)批準(zhǔn)。

2、一人不得單獨(dú)執(zhí)業(yè)。項(xiàng)目小組的人員組成，應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的具體情況，考慮：獨(dú)立性、工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)敏感和專(zhuān)業(yè)判斷能力、專(zhuān)業(yè)搭配、性格素養(yǎng)、協(xié)作精神等因素。按精簡(jiǎn)、高效的原則合理調(diào)度和搭配項(xiàng)目小組的組成人員。

3、實(shí)行定期輪換制，項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行同一客戶(hù)審計(jì)，最長(zhǎng)不超過(guò)3年。

4、同一客戶(hù)的業(yè)務(wù)保持與提供咨詢(xún)等增值服務(wù)，應(yīng)分別不同人員執(zhí)行。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任及繼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好的合作關(guān)系，但不得涉及商務(wù)問(wèn)題。

6、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組成員一般不得調(diào)換。特殊情況下，項(xiàng)目經(jīng)理的調(diào)換，需經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)。其它項(xiàng)目組成人員調(diào)換，需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

三、執(zhí)業(yè)過(guò)程中的技術(shù)支持

執(zhí)業(yè)過(guò)程中的培訓(xùn)、咨詢(xún)，是高質(zhì)量完成各項(xiàng)鑒證、報(bào)務(wù)工作的重要保障。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī)制、良好的交流咨詢(xún)管道及研討氛圍。

1、事務(wù)所質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)分為管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。董事會(huì)專(zhuān)家委員會(huì)是代表事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量管理的最高管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理制度的制定、執(zhí)行和考核，重大業(yè)務(wù)問(wèn)題的研究，全所各級(jí)審計(jì)人員咨詢(xún)答復(fù)。其組成人員由分管業(yè)務(wù)的副主任會(huì)計(jì)師、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、在事務(wù)所工作10年以上且有一定業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、外聘專(zhuān)家組成。

各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)、技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、質(zhì)量管理制度的貫徹落實(shí)和組織實(shí)施、本部門(mén)各級(jí)審計(jì)人員咨詢(xún)答復(fù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復(fù)核和稽查。部門(mén)負(fù)責(zé)人是主要責(zé)任人。

監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)是本所質(zhì)量管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、考核質(zhì)量管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性。

2、各級(jí)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到不熟悉的業(yè)務(wù)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)詢(xún)問(wèn)上一級(jí)業(yè)務(wù)主管人員，業(yè)務(wù)主管人員可以口頭、書(shū)面、電子文形式給予回復(fù)。

各級(jí)審計(jì)人員都可以向外部尋求技術(shù)支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的內(nèi)部討論并報(bào)告上一級(jí)業(yè)務(wù)主管人員。

被咨詢(xún)?nèi)藛T應(yīng)將詢(xún)問(wèn)的過(guò)程、處理的依據(jù)、結(jié)果記錄于工作底稿，以完整地反映審計(jì)人員的工作軌跡。

3、事務(wù)所實(shí)行單個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)部門(mén)和事務(wù)所三級(jí)培訓(xùn)機(jī)制。一般項(xiàng)目，審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)傳達(dá)到項(xiàng)目組每一倍成員。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重點(diǎn)向項(xiàng)目組成員進(jìn)行講解，并明確應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。

規(guī)模較大的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體審計(jì)方案，報(bào)所長(zhǎng) 4

審核后，項(xiàng)目經(jīng)理就項(xiàng)目背景、適用法律法規(guī)和政策、過(guò)程中的勾通匯報(bào)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重點(diǎn)等，對(duì)全體項(xiàng)目組成員進(jìn)行培訓(xùn)。

各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)就當(dāng)年執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新等內(nèi)容，定期或不定期組織部門(mén)全體人員進(jìn)行培訓(xùn)。

事務(wù)所每年就新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新、全所執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織全體人員進(jìn)行全面或?qū)ｎ}培訓(xùn)。對(duì)跨部門(mén)的規(guī)模較大的項(xiàng)目，由所長(zhǎng)組織培訓(xùn)。

4、對(duì)于執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中爭(zhēng)議問(wèn)題的解決，應(yīng)按如下程序辦理:首先要在項(xiàng)目小組內(nèi)部求得統(tǒng)一，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題，組織項(xiàng)目小組組成人員進(jìn)行討論，由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一意見(jiàn)并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見(jiàn)的，應(yīng)向部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)，由項(xiàng)目經(jīng)理傳達(dá)并執(zhí)行；三是對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)意見(jiàn)仍有分歧意見(jiàn)的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向下傳達(dá)執(zhí)行；四是對(duì)分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)意見(jiàn)還有分歧的，應(yīng)提交專(zhuān)家委員會(huì)討論，并按專(zhuān)家委員會(huì)的意見(jiàn)執(zhí)行。

在分歧事項(xiàng)未解決前，質(zhì)量控制復(fù)核人不能簽字，不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

對(duì)爭(zhēng)議的提出、討論、解決過(guò)程，應(yīng)記錄于工作底稿。

四、監(jiān)督和檢查

各級(jí)質(zhì)量控制人員都應(yīng)對(duì)前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)做一些現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)。復(fù)核項(xiàng)目工作計(jì)劃、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，審查前道項(xiàng)目程序和結(jié)論。全面保證工作質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)質(zhì)控人員都有及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和在面上進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù)。

1、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度

審計(jì)日記制度，各級(jí)審計(jì)人員都應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)日記制度，將每天的工作內(nèi)容、處理的重大問(wèn)題及依據(jù)、請(qǐng)示的問(wèn)題及處理結(jié)果等集中記載于審計(jì)日記。審計(jì)日記應(yīng)保存于工作底稿中，同時(shí)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。

項(xiàng)目周報(bào)制度，規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。項(xiàng)目實(shí)行分組的，項(xiàng)目分組組長(zhǎng)每周應(yīng)以文件形式向項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。

部門(mén)月報(bào)制度，部門(mén)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)以文件形式向分管主任會(huì)計(jì)師報(bào)告本部門(mén)各個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，分管主任會(huì)計(jì)師應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。

審計(jì)總結(jié)，每個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目的背景、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理結(jié)果（已調(diào)整、未調(diào)整）、審計(jì)意見(jiàn)、工作建議等進(jìn)行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)保存于工作底稿，關(guān)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。

2、項(xiàng)目跟進(jìn)監(jiān)督

部門(mén)負(fù)責(zé)人以上的人員，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，追蹤項(xiàng)目進(jìn)程，了解項(xiàng)目進(jìn)度、解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項(xiàng)目的按時(shí)完成。

3、監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)監(jiān)督

監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)，審查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的健全性，對(duì)制度缺陷、錯(cuò)誤提出整改意見(jiàn)。監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的執(zhí) 6

行，對(duì)執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時(shí)糾正，并檢查整改效果。質(zhì)量管理委員每年應(yīng)抽取所有項(xiàng)目經(jīng)理至少一分執(zhí)業(yè)報(bào)告進(jìn)行檢查，形成查檢報(bào)告，告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)每年應(yīng)向公司股東會(huì)報(bào)告上一質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。

4、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理

在監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)確有報(bào)告可能存在不當(dāng)、程序遺漏或職業(yè)道德缺陷等問(wèn)題，各級(jí)監(jiān)督人員都應(yīng)及時(shí)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及影響，采取必要的措施，及時(shí)處理消除隱患。如有處理不了的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。

五、復(fù)核

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線(xiàn)。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)內(nèi)部復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目經(jīng)理——部門(mén)負(fù)責(zé)人——分管主任會(huì)計(jì)師。

1、復(fù)核的范圍

（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；

（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)；

（4）檢查是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；

（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差；

（6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；

（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。

（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。

2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序

一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。

規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，分管主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)，分管主任會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要時(shí)，報(bào)所長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。

3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序

（l）項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目經(jīng)理編寫(xiě)項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見(jiàn)后，送分管主任會(huì)計(jì)師審核后送所長(zhǎng)審批簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在報(bào)告審批表上簽字。

（3）項(xiàng)目經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)同意的報(bào)告書(shū)后，根據(jù)時(shí)間先后并照顧輕重緩急，安排項(xiàng)目小組成員打印，然后交項(xiàng)目經(jīng)理作最后校對(duì)，再由辦公室蓋事務(wù)所公章。

4、復(fù)核記錄

（1）所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過(guò)程也應(yīng)記錄于工作底稿。

（2）在有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚 8

未解決的事項(xiàng)，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)?shù)那疤嵯?，?fù)核人員應(yīng)在復(fù)核記錄上明確簽署“同意出具報(bào)告”的字樣。

六、各級(jí)執(zhí)業(yè)人員的職責(zé)

執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。

1、項(xiàng)目助理人員的職責(zé)

(1)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的分工，按照項(xiàng)目計(jì)劃搜集所必需的各種資料；(2)核實(shí)、計(jì)算有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保各種數(shù)字與相關(guān)資料之間銜接與統(tǒng)一；

(3)按照分工的項(xiàng)目，根據(jù)既定的工作目標(biāo)和程序要求，逐項(xiàng)驗(yàn)證(包括查核、監(jiān)盤(pán)、函證等)，關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的重大事項(xiàng)，提出驗(yàn)證意見(jiàn)；

(4)按照規(guī)范要求，編寫(xiě)工作底稿、審計(jì)日記。如實(shí)反映項(xiàng)目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項(xiàng)目經(jīng)理審核。

（5）幫助項(xiàng)目經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件。

2、項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé):(1)詳細(xì)了解客戶(hù)的基本情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定項(xiàng)目工作計(jì)劃；

(2)正確判斷項(xiàng)目小組成員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)；

(3)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，以判定項(xiàng)目助理人員是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，是否正確理解項(xiàng)目工作指導(dǎo)意見(jiàn)，是否按計(jì)劃進(jìn)行工作；了解項(xiàng)目工作過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)提出處理意見(jiàn)。根據(jù)需要，9

適時(shí)修改項(xiàng)目工作計(jì)劃；

(4)解答項(xiàng)目助理人員提出的疑問(wèn)，解決助理人員之間專(zhuān)業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時(shí)應(yīng)向有關(guān)人員咨詢(xún)；

(5)編制、審查、復(fù)核每一份工作底稿，確保各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫(xiě)明復(fù)核意見(jiàn)并簽名；

(6)核對(duì)審計(jì)證據(jù)是否齊全，核實(shí)查對(duì)章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實(shí)，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；

(7)審核處理意見(jiàn)和調(diào)整事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計(jì)日記，記錄審計(jì)工作的全過(guò)程。

（9）編制總結(jié)報(bào)告，提出意見(jiàn)類(lèi)型，起草執(zhí)業(yè)報(bào)告書(shū)，完成工作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作，送各質(zhì)控人員復(fù)審。

（10）整理工作底稿并及時(shí)歸檔。

3、部門(mén)負(fù)責(zé)人的職責(zé):(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；

(2)指定項(xiàng)目經(jīng)理并正確配備項(xiàng)目工作小組成員；(3)復(fù)核并批準(zhǔn)項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃；

(4)解答項(xiàng)目小組提出的問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)母M(jìn)；

(5)檢查項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核意見(jiàn)；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；

(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計(jì)證據(jù)支撐審計(jì)結(jié)論的充分性；

(8)審核執(zhí)業(yè)報(bào)告內(nèi)容、文字、數(shù)字是否正確。

（9）檢查項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)日記，對(duì)重大問(wèn)題及時(shí)處理。必要時(shí)，加 10

強(qiáng)跟進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。

（10）編制部門(mén)工作周報(bào)，及時(shí)反映部門(mén)各項(xiàng)審計(jì)工作狀況。若部門(mén)負(fù)責(zé)人為項(xiàng)目經(jīng)理，由所長(zhǎng)指定人員代為執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人的復(fù)核工作，以保證各級(jí)復(fù)核制度的執(zhí)行。

4、主任會(huì)計(jì)的職責(zé):(1)復(fù)審部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)執(zhí)業(yè)報(bào)告的審核意見(jiàn)，簽發(fā)合格的執(zhí)業(yè)報(bào)告。對(duì)不合格、不完善的報(bào)告退回承辦部門(mén)并批示補(bǔ)充完善意見(jiàn)；

(2)組織制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，并負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)。

(3)及時(shí)傳達(dá)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策等業(yè)務(wù)文件，并組織實(shí)施。(4)定期檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量。

七、附則

本制度自二○一一年四月一日起執(zhí)行。

第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司質(zhì)量控制制度范本

質(zhì) 量 控 制 制 度

一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制定本制度。

二、本制度所稱(chēng)質(zhì)量控制是指本事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。控制政策是指本事務(wù)所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦蚴侵副臼聞?wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。

三、本事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個(gè)層次，二是對(duì)本公司審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。

四、本事務(wù)所對(duì)所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本等，均實(shí)行質(zhì)量控制。

五、本公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論對(duì)什么單位執(zhí)行某種審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)遵守本制度，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制，以保證審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估質(zhì)量達(dá)相關(guān)準(zhǔn)則的要求。

六、本事務(wù)所對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核、審查、復(fù)核等鑒證業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢(xún)服務(wù)等非鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，參照本制度實(shí)行。

七、本事務(wù)所實(shí)行所長(zhǎng)（主任會(huì)計(jì)師）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的部門(mén)經(jīng)理（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)制。設(shè)置有審計(jì)一部，主管會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支、承包責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)；審計(jì)二部，主管基本建設(shè)施工預(yù)決（結(jié)算）審計(jì)業(yè)務(wù)；驗(yàn)資部，主管驗(yàn)證企業(yè)資本業(yè)務(wù)。

八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀(guān)、公正原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)、執(zhí)行審計(jì)程序、取行審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，都必依法辦理，獨(dú)立自主，做到形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷的意見(jiàn)表達(dá)，應(yīng)以客觀(guān)事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀(guān)意愿，不受他人的左右，不允許因個(gè)人偏見(jiàn)，影響分析、判斷的客觀(guān)性。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須以正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，正確對(duì)待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。

4、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶(hù)慧可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當(dāng)事人有弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法違紀(jì)行為，應(yīng)在出具報(bào)告中予以指出，嚴(yán)禁為委托人出具假證明。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的資料和商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)助理人員，其他審計(jì)人員及本事務(wù)所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。

7、為維護(hù)整個(gè)職業(yè)界在社會(huì)公眾中的形象和信譽(yù)，在公平竟?fàn)幍沫h(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務(wù)所不以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在幾家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)了解客戶(hù)基本情況。確定接受客戶(hù)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)后，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

十、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按指定的工作任務(wù)，在了解被審計(jì)單位客戶(hù)基本情況、風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，并落實(shí)到時(shí)每個(gè)執(zhí)業(yè)人員。在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，還可根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充，保證審計(jì)工作有組織、高效率的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

十一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，據(jù)以確定相關(guān)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應(yīng)向被審計(jì)單位報(bào)告。

十二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)需要，可運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀(guān)察、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)勘察等方法，取得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

十三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須交審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施過(guò)程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，作出審計(jì)工作底稿。

十四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，并依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。

十五、本事務(wù)所建立主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的分級(jí)督導(dǎo)制度，對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)本事務(wù)所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計(jì)、評(píng)估項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。

十六、督導(dǎo)人員對(duì)被分派工作的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)在考慮助理人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力因素，在工作責(zé)任、所實(shí)施的具體審計(jì)程序及目標(biāo)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和可能遇到的重大審計(jì)項(xiàng)以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)。

十七、督導(dǎo)人員在審計(jì)期間應(yīng)履行職責(zé)，包括監(jiān)督工作進(jìn)度；了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時(shí)向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍?xún)。

十八、督導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核。通過(guò)復(fù)核，檢查助理人員完成的工作是否按審計(jì)、評(píng)估計(jì)劃和審計(jì)、評(píng)估相關(guān)要求進(jìn)行；預(yù)定的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；工作過(guò)程及結(jié)果是否記錄；審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)等。

十九、督導(dǎo)人員對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)復(fù)核：

1、具體審計(jì)計(jì)劃；

2、對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括相關(guān)性測(cè)試結(jié)果對(duì)審計(jì)計(jì)劃所做的修改；

3、進(jìn)行相關(guān)性測(cè)試取得的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論；

4、會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告草稿。

二十、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須認(rèn)真運(yùn)用所掌握的專(zhuān)門(mén)學(xué)識(shí)，技能和積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，遵守職業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他業(yè)務(wù)人員，都必須隨著會(huì)計(jì)、審計(jì)理論的更新、審計(jì)方法的進(jìn)步，通過(guò)統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)以及工作實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)交流、自學(xué)等方式，掌握和運(yùn)用新知識(shí)、新技能、新法規(guī)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。

二十一、本制度自批準(zhǔn)設(shè)立之日起實(shí)行。

XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Xxxx年X月

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)質(zhì)量

近年來(lái)，有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失誤、出具虛假審計(jì)報(bào)告的事件不斷暴露，使社會(huì)大眾嘩然、業(yè)內(nèi)人士痛心，更令行業(yè)誠(chéng)信受損。如要改變現(xiàn)狀、擺脫困境，提高審計(jì)質(zhì)量即成為當(dāng)務(wù)之急。由此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制問(wèn)題成為關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量控制的含義分為廣義和狹義兩種。廣義的審計(jì)質(zhì)量控制是將審計(jì)置于多種因素共同作用環(huán)境中，對(duì)其控制從諸多方面進(jìn)行考慮，包括外部環(huán)境因素、審計(jì)對(duì)象因素、審計(jì)主體因素等，其控制主體可以是政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。而狹義的審計(jì)質(zhì)量控制則指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為控制主體制定相應(yīng)的控制制度和措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。本文所分析的審計(jì)質(zhì)量控制是廣義的審計(jì)質(zhì)量控制。它是一個(gè)全面質(zhì)量控制系統(tǒng)，不僅是全要素控制、全過(guò)程控制，還是多層次控制，以及有效控制。

二、審計(jì)質(zhì)量控制失效的危害

在審計(jì)質(zhì)量控制低下的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表將無(wú)法很好地滿(mǎn)足所有者等利益相關(guān)者的需要。這會(huì)使得投資者根據(jù)錯(cuò)誤的信息進(jìn)行決策，進(jìn)而加大投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤；會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位的信譽(yù)下降，使投資者對(duì)其失去信心；會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)相應(yīng)的行政或民事處罰，并使其聲譽(yù)會(huì)嚴(yán)重受挫，喪失潛在客戶(hù)；使得國(guó)家參考企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表而制定的一些相關(guān)的稅收法律等政策出現(xiàn)偏差，造成社會(huì)資源不能有效配置；同時(shí)，助長(zhǎng)會(huì)計(jì)造假行為，使整個(gè)社會(huì)處于不誠(chéng)信的環(huán)境中，進(jìn)而形成“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，給社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響?？梢?jiàn)審計(jì)質(zhì)量控制失效，不論是對(duì)投資者、上市公司、還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及資本市場(chǎng)，甚至對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的危害。因此，我們有必要系統(tǒng)分析審計(jì)質(zhì)量控制體系存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的治理對(duì)策，使得審計(jì)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題雖然最終表現(xiàn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)失效，但影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素卻來(lái)自市場(chǎng)環(huán)境、事務(wù)所內(nèi)部及外部監(jiān)管等各個(gè)方面，最后綜合導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下。

三、完善我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的具體措施

1.建立和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員錄用、后續(xù)教育及工作委派制度。每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特點(diǎn)和實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外同行的做法，來(lái)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)，其中人才選聘是保證專(zhuān)業(yè)勝任能力的首要環(huán)節(jié)，如在“德”與“才”孰重的問(wèn)題上更偏重德；后續(xù)教育是提高專(zhuān)業(yè)勝任能力的有效手段，如可以建立三級(jí)培訓(xùn)體系，即審計(jì)員的初級(jí)培訓(xùn)、經(jīng)理人員的中級(jí)培訓(xùn)、事務(wù)所管理層的高級(jí)培訓(xùn)；工作委派是提高人力資源使用效率的關(guān)鍵，如要考慮審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，“人盡其才”重視人力資源的高效率使用。

2.重視會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中的督導(dǎo)和咨詢(xún)的作用。督導(dǎo)是對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，即在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行事前、事中和事后的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。指導(dǎo)有兩層含義：一是在工作委派之前，委派者根據(jù)被委派工作所需的專(zhuān)業(yè)勝任能力來(lái)遴選被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承擔(dān)的責(zé)任，不能放任不管，需要指導(dǎo)被委派者開(kāi)展工作。監(jiān)督是與指導(dǎo)同時(shí)進(jìn)行的，在審計(jì)工作小組開(kāi)始工作后，委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的事務(wù)所負(fù)責(zé)人，需要經(jīng)常查詢(xún)其工作情況，使其工作能按照質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的既定要求進(jìn)行。復(fù)核主要是對(duì)工作底稿進(jìn)行的。而咨詢(xún)是指各級(jí)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中遇到困惑、疑難的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題或復(fù)雜的法律責(zé)任時(shí)，不能憑主觀(guān)臆斷，而要向事務(wù)所內(nèi)或所外的專(zhuān)家請(qǐng)教，它是審計(jì)實(shí)施階段保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類(lèi)管理的制度。將會(huì)計(jì)事務(wù)所分類(lèi)管理制度納入質(zhì)量控制機(jī)制體系之

中。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照有無(wú)審計(jì)上市公司的資格分為有上市公司審計(jì)資格和無(wú)上市公司審計(jì)資格兩類(lèi)。其中，有資格審計(jì)上市公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任比無(wú)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擔(dān)負(fù)的審計(jì)責(zé)任要大的多，影響面也廣的多。因此，按照重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，我們完全應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)有審計(jì)上市公司資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行更為嚴(yán)格的控制。盡管中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)成立了注冊(cè)部、監(jiān)管部，但是出于更為完善的角度考慮，還應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)單獨(dú)的“會(huì)計(jì)師事務(wù)所部”專(zhuān)門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督和管理。

4.三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度，即事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主任會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體項(xiàng)目工作底稿逐級(jí)審查，最后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的制度，其中執(zhí)行項(xiàng)目外勤工作的助理人員、一級(jí)復(fù)核人員及二級(jí)復(fù)核人員的收入與項(xiàng)目適度關(guān)聯(lián)，但三級(jí)復(fù)核人員的收入不與項(xiàng)目掛鉤以保證三級(jí)復(fù)核人員的獨(dú)立性。

5.推進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所體制改革。我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所易采用有限責(zé)任合伙制，即會(huì)計(jì)事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，但是各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任，這樣有利于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的壓力和動(dòng)力.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）改變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境

1.改變政府過(guò)多干預(yù)市場(chǎng)運(yùn)作的現(xiàn)狀。為了促進(jìn)審計(jì)需求者形成對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的自主性要求，為了給審計(jì)供給者提供高質(zhì)量審計(jì)的動(dòng)力，當(dāng)前政府對(duì)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的正確理念應(yīng)該是以市場(chǎng)化替代行政化；凡審計(jì)市場(chǎng)能解決的問(wèn)題，由審計(jì)市場(chǎng)解決；凡審計(jì)市場(chǎng)不能解決的問(wèn)題，政府應(yīng)該創(chuàng)造條件由審計(jì)市場(chǎng)解決。為創(chuàng)造一個(gè)寬松的高質(zhì)量審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡可能地減少監(jiān)管政策對(duì)公司盈余操縱、政府干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及審計(jì)需求者缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)需求的誘發(fā)程度，使企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的選擇由政府選擇走向市場(chǎng)選擇。

2.改革現(xiàn)有的審計(jì)聘任模式?？梢越梃b美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告保險(xiǎn)制度，即上市公司向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保的上市公司進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)決定承保金額和保險(xiǎn)費(fèi)率；對(duì)因財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)陳述或漏報(bào)給投資者造成的損失，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)向投資者進(jìn)行賠償。這種制度從根本上改變了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中的委托代理關(guān)系，改寫(xiě)了目前審計(jì)師利益與投資者和社會(huì)公眾利益相矛盾的現(xiàn)狀，取消了審計(jì)師與公司管理層的利益關(guān)聯(lián)，增強(qiáng)了審計(jì)的獨(dú)立性。

3.完善審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。通過(guò)擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，提高市場(chǎng)集中度，構(gòu)造寡占型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。此舉可以大大縮小上市公司的選擇空間，使其難以再采用威脅變更事務(wù)所逼其就范等不正當(dāng)手段；造就若干大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。但是，這些措施要確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能在平等、資源、協(xié)商的基礎(chǔ)上自主選擇適宜的合并、重組對(duì)象，絕不能實(shí)行政府強(qiáng)制聯(lián)合；否則，將會(huì)嚴(yán)重影響事務(wù)所的和諧運(yùn)作與進(jìn)一步發(fā)展。

（二）加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

1.改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式。在有限責(zé)任公司制下，提升事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在固有的局限性，可借鑒國(guó)外先進(jìn)的做法，逐步推行由有限責(zé)任制向普通合伙制、有限責(zé)任合伙制的轉(zhuǎn)型。由于普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，合伙人利益與事務(wù)所的業(yè)績(jī)和命運(yùn)緊緊相連，更有壓力和動(dòng)力增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任、質(zhì)量和品牌意識(shí)，自然也更加自覺(jué)抵御來(lái)自公司管理當(dāng)局的不當(dāng)意志。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì)量控制要到位。其中，在業(yè)務(wù)承接階段，控制的重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，將把不良風(fēng)

險(xiǎn)的可能性降至最低。在審計(jì)計(jì)劃階段，控制的重點(diǎn)是進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的基本情況，選派熟悉客戶(hù)行業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程且與客戶(hù)無(wú)利害關(guān)系的審計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，制訂周密的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，要針對(duì)具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí)間，以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù)；編制完整、清晰的審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)測(cè)試的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段，控制的重點(diǎn)是根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。此外，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)經(jīng)理和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，首先，要完善人員聘用機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所最有價(jià)值的資源就是人力資源，事務(wù)所只有通過(guò)招聘高素質(zhì)人才才能保證較高的審計(jì)質(zhì)量。其次，要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育的普及和后續(xù)培訓(xùn)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的培訓(xùn)教育應(yīng)該是全方位的，既應(yīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中加強(qiáng)職業(yè)道德教育，也要注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育與培養(yǎng)，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)全過(guò)程中都能得到必要的職業(yè)道德教育。

（三）完善外部監(jiān)管體制

1.避免監(jiān)督資源的重復(fù)配置。針對(duì)政府多頭監(jiān)管最終導(dǎo)致監(jiān)管無(wú)效的現(xiàn)狀，可以借鑒美國(guó)建立一個(gè)公共會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）的做法，即在現(xiàn)有的監(jiān)管格局中增加一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管體系。其過(guò)渡的措施是在中國(guó)證監(jiān)會(huì)下增設(shè)證券市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管部，賦予其注冊(cè)權(quán)、準(zhǔn)則制定權(quán)、監(jiān)察權(quán)和處罰權(quán)等，以協(xié)調(diào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)的監(jiān)管職能。此機(jī)構(gòu)擁有政府監(jiān)管部門(mén)的檢查資格。同時(shí)，要引入公開(kāi)披露制度，盡快建立起監(jiān)管結(jié)果適時(shí)公告制度，在固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等媒體上公告，并使典型案件的審理、聽(tīng)證和處罰公開(kāi)化。此外，要加強(qiáng)媒體的監(jiān)督，增加監(jiān)管的實(shí)效性，將處罰措施切實(shí)到位，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收益。

2.完善民事責(zé)任賠償機(jī)制。為了提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本，必須加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任監(jiān)管，充分發(fā)揮民事賠償制度的作用。一方面，通過(guò)完善《民事訴訴法》，建立審計(jì)責(zé)任“問(wèn)責(zé)制”，鼓勵(lì)民事訴訟，真正落實(shí)民事責(zé)任，確立民事救濟(jì)機(jī)制；另一方面，要降低訴訟門(mén)檻，允許集團(tuán)訴訟，對(duì)受害人的集團(tuán)訴訟作出具體的規(guī)定。只要信息使用者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)，并對(duì)其造成直接或間接的損害，就可以對(duì)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提起訴訟，所有受害人的損失是集團(tuán)訴訟賠償?shù)慕痤~。

第五篇：醫(yī)療質(zhì)量控制制度

醫(yī)療質(zhì)量管理制度

一、科室必須把醫(yī)療質(zhì)量放在首位，把質(zhì)量的管理納入各項(xiàng)工作中。

二、科室要建立健全質(zhì)量保證體系，即建立科室質(zhì)量管理組織，配備專(zhuān)（兼）職人員。

三、科室質(zhì)量管理組織要根據(jù)上級(jí)有關(guān)要求和自身醫(yī)療工作的實(shí)際，建立切實(shí)可行的質(zhì)量管理方案的主要內(nèi)容包括：制訂質(zhì)量管理目標(biāo)、指標(biāo)、計(jì)劃、措施，進(jìn)行效果評(píng)價(jià)

四、科室要加強(qiáng)對(duì)全體人員的質(zhì)量管理教育，組織其參加質(zhì)量管理教育。

五、質(zhì)量管理工作應(yīng)有文字記錄，并包含醫(yī)療質(zhì)量管理措施

1．加大組織領(lǐng)導(dǎo)力度，明確職責(zé)目標(biāo)控制。完善明確各級(jí)各類(lèi)人員崗位職責(zé),實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制管理。

2.提高科室綜合素質(zhì)，科主任和護(hù)士長(zhǎng)是醫(yī)療質(zhì)量管理單元的主要責(zé)任人。建立健全規(guī)章制度，行為規(guī)范落實(shí)到位，按醫(yī)療常規(guī)把各項(xiàng)管理管到位,按規(guī)章制度把醫(yī)療工作規(guī)范到位。一是把好制度執(zhí)行關(guān)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)療工作制度、各級(jí)人員職責(zé)、醫(yī)療護(hù)理操作常規(guī)必須常抓不懈,持之以恒。制定并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療缺陷管理辦法,通過(guò)抓好經(jīng)常性管理制度的落實(shí)加強(qiáng)診療管理。二是加強(qiáng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)質(zhì)量的過(guò)程管理。堅(jiān)持醫(yī)療質(zhì)量考評(píng)制度,定期分析講評(píng)醫(yī)療質(zhì)量,定期抽查危重、疑難病例和急診手術(shù)等病例,對(duì)低劣質(zhì)病歷及存在的問(wèn)題逐一剖析。建立醫(yī)院、科室、個(gè)人各級(jí)醫(yī)療質(zhì)量檔案;并與獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、獎(jiǎng)金分配掛鉤。把醫(yī)療質(zhì)量作為評(píng)選先進(jìn)的重要條件,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,對(duì)發(fā)生醫(yī)療事故和糾紛,有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)賠償;并追究醫(yī)療事故者責(zé)任。4.有效監(jiān)控信息質(zhì)量 確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整

科室醫(yī)療質(zhì)量管理方案：

一、逐步推行全面質(zhì)量管理，建立任務(wù)明確職責(zé)權(quán)限，努力提高工作質(zhì)量及效率。

二、健全質(zhì)量管理及考核組織，科室成立質(zhì)控小組。由科主任、護(hù)士長(zhǎng)、質(zhì)控醫(yī)、護(hù)、技等人組成。負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行醫(yī)療衛(wèi)生法律、法規(guī)、醫(yī)療護(hù)理等規(guī)章制度及技術(shù)操作規(guī)章。對(duì)科室的醫(yī)療質(zhì)量全面管理。定期逐一檢查登記和考核上報(bào)。

三、健全規(guī)章制度：

1、嚴(yán)格執(zhí)行以崗位責(zé)任制為中心內(nèi)容的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行各級(jí)各類(lèi)人員崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各種診療護(hù)理技術(shù)操作規(guī)程常規(guī)。

2、重點(diǎn)對(duì)以下進(jìn)行監(jiān)督檢查：⑴病歷書(shū)寫(xiě)制度及規(guī)范 ⑵危急重癥搶救制度及首診責(zé)任制⑶三級(jí)醫(yī)師負(fù)責(zé)制及查房制度⑷ 醫(yī)囑制度⑤會(huì)診制度⑥值班及交班制度 ⑦危重、疑難病例及死亡病例討論制度⑧醫(yī)療缺陷登記及過(guò)失（糾紛）報(bào)告制度⑨傳染病登記及報(bào)告制度⑽業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度⑾查對(duì)制度等

3、健全醫(yī)院感染管理制度和傳染病管理，疫情登記報(bào)告制度，嚴(yán)格執(zhí)行消毒隔離制度和無(wú)菌操作規(guī)程。

四、加強(qiáng)全面質(zhì)量管理、教育，增強(qiáng)法律意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)。

1、實(shí)行執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入制度，嚴(yán)格按照《醫(yī)師法》規(guī)定的范圍執(zhí)業(yè)。

2、新進(jìn)人員崗前教育，必須進(jìn)行醫(yī)療衛(wèi)生法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī)及醫(yī)療質(zhì)量管理等內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

3、不定期舉行全員質(zhì)量管理教育，并納入專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員考試內(nèi)容。

4、對(duì)違反醫(yī)療衛(wèi)生法律法規(guī)、規(guī)章制度及技術(shù)操作規(guī)程的人員進(jìn)行個(gè)別強(qiáng)化教育。

5、科室醫(yī)療質(zhì)控小組應(yīng)定期組織本科的人員學(xué)習(xí)衛(wèi)生法規(guī)，規(guī)章制度、操作規(guī)程及醫(yī)院有關(guān)規(guī)定。

6、定期對(duì)各類(lèi)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行“三基”、“三嚴(yán)” 強(qiáng)化培訓(xùn)，達(dá)到人人參與，人人過(guò)關(guān)。要把“三基”、“三嚴(yán)”的作用貫徹到各項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)和質(zhì)量管理的始終。醫(yī)護(hù)人員人人掌握徒手心、肺復(fù)蘇技術(shù)操作和常用急診急救設(shè)施、設(shè)備的使用方法。

7、建立醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療技術(shù)缺陷檔案。

五、建立完整的醫(yī)療質(zhì)量管理監(jiān)測(cè)體系。

1、科室醫(yī)療質(zhì)控小組應(yīng)每月對(duì)本科室醫(yī)療質(zhì)量工作進(jìn)行自查、總結(jié)、上報(bào)。

2、建立質(zhì)量管理效果評(píng)價(jià)及雙向反饋機(jī)制。科室醫(yī)療質(zhì)控小組每月自查自評(píng)，認(rèn)真分析討論，確定應(yīng)改進(jìn)的事項(xiàng)及重點(diǎn)，制定改進(jìn)措施，并每月有醫(yī)療質(zhì)控辦上報(bào)業(yè)務(wù)工作月報(bào)表和科室當(dāng)月的質(zhì)控工作總結(jié)。

醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理方案

根據(jù)<三級(jí)綜合性醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)>及<醫(yī)院管理年實(shí)施方案>的要求，科室制訂本方案，具體如下：

一、通過(guò)科學(xué)的質(zhì)量管理，建立正常、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦刃颍_保醫(yī)療質(zhì)量與安全，杜絕醫(yī)療事故的發(fā)生，促進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平，管理水平，不斷發(fā)展。

二、通過(guò)檢查、分析、評(píng)價(jià)、反饋、整改等措施，達(dá)到醫(yī)療質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，以不斷提高我院醫(yī)療質(zhì)量水平，保證醫(yī)療安全。

三、健全質(zhì)量管理及考核組織

1、建立科室醫(yī)療質(zhì)量管理控制小組：由科主任、副主任職稱(chēng)以上醫(yī)師和護(hù)士長(zhǎng)組成。（1）管理制度：在醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會(huì)的指導(dǎo)下，對(duì)本科室醫(yī)療質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)常性檢查。重點(diǎn)是質(zhì)量上的薄弱環(huán)節(jié)、不安全因素以及診療操作常規(guī)、醫(yī)院規(guī)章制度、各級(jí)人員崗位職責(zé)的落實(shí)情況。根據(jù)檢查情況提出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)，與目標(biāo)管理考評(píng)掛鉤，并作為年終評(píng)比、晉職晉級(jí)的依據(jù)。定期向醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會(huì)報(bào)告本科室醫(yī)療質(zhì)量管理工作情況以及對(duì)加強(qiáng)質(zhì)量管理控制工作的意見(jiàn)和建議。督促、落實(shí)醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會(huì)對(duì)本科提出的醫(yī)療質(zhì)量存在問(wèn)題的整改意見(jiàn)。每月至少召開(kāi)一次科室醫(yī)療質(zhì)量管理控制小組會(huì)議，分析探討科內(nèi)醫(yī)療質(zhì)量狀況、存在問(wèn)題以及改進(jìn)措施，做好會(huì)議記錄。（2）實(shí)施措施：定期組織科室醫(yī)護(hù)人員學(xué)習(xí)醫(yī)德規(guī)范，堅(jiān)定救死扶傷、無(wú)私奉獻(xiàn)的高尚醫(yī)德；利用早會(huì)或其他時(shí)間經(jīng)常性地組織學(xué)習(xí)醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度、相關(guān)法律、法規(guī)、崗位職責(zé)、診療護(hù)理操作常規(guī)等，使醫(yī)護(hù)人員能夠熟知熟記，嚴(yán)格執(zhí)行；根據(jù)科室具體情況，對(duì)容易發(fā)生醫(yī)療問(wèn)題或糾紛的診療操作、技術(shù)項(xiàng)目等制定有針對(duì)性的防范、處理措施和應(yīng)急預(yù)案，形成書(shū)面文字，經(jīng)常性地組織學(xué)習(xí)；對(duì)醫(yī)療、護(hù)理工作進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控，不定期抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并加以改進(jìn)，定期向醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員會(huì)進(jìn)行口頭或書(shū)面匯報(bào)。

四、實(shí)時(shí)檢查控制是醫(yī)療質(zhì)量管理控制的重點(diǎn)，是預(yù)防醫(yī)療缺陷、減少醫(yī)療糾紛、全面提高醫(yī)療質(zhì)量的重要手段。醫(yī)療質(zhì)量實(shí)時(shí)控制方法如下：

（一）控制方式 1．現(xiàn)場(chǎng)控制：通過(guò)住院病人的動(dòng)態(tài)診療信息發(fā)現(xiàn)醫(yī)療偏差。2．前饋控制：通過(guò)住院病人的有關(guān)檢查信息，在醫(yī)師做出主要治療前發(fā)現(xiàn)醫(yī)療偏差，及時(shí)糾正。3．反饋控制：通過(guò)各項(xiàng)診療活動(dòng)結(jié)果的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高診療水平。

（二）檢查手段 1．病案調(diào)查。檢查病歷書(shū)寫(xiě)情況，評(píng)價(jià)病歷質(zhì)量。2．疾病相關(guān)檢查。通過(guò)臨床了解醫(yī)技科室檢查質(zhì)量（陽(yáng)性率），通過(guò)病理報(bào)告了解診斷符合率、醫(yī)技科室檢查陽(yáng)性率等。3．邏輯功能檢查。通過(guò)邏輯功能檢查評(píng)價(jià)病案質(zhì)量等。如疑難病例、死亡病例應(yīng)有討論記錄等。

五、實(shí)施全程醫(yī)療質(zhì)量管理與持續(xù)改進(jìn)

1、嚴(yán)格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)范、常規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)醫(yī)療質(zhì)量、環(huán)節(jié)醫(yī)療質(zhì)量和終末醫(yī)療質(zhì)量管理；認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全的核心制度；切實(shí)落實(shí)和督查首診負(fù)責(zé)制、三級(jí)醫(yī)師查房制度、疑難病例討論制度、會(huì)診制度、危重病人搶救制度、手術(shù)分級(jí)制度、術(shù)前討論制度、死亡病例討論制度、分級(jí)護(hù)理制度、查對(duì)制度、病歷書(shū)寫(xiě)基本規(guī)范與管理制度、交接班制度、臨床用血審核制度等醫(yī)療制度，在全程醫(yī)療質(zhì)量管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全隱患并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

2、重點(diǎn)做好三大重點(diǎn)工作（①建立新的醫(yī)療質(zhì)量考核體系，② 合理檢查，③合理用藥。）加強(qiáng)四個(gè)層次管理（①抓好住院醫(yī)師的規(guī)范化培訓(xùn)和管理，②加強(qiáng)主治醫(yī)師的管理、④充分發(fā)揮三級(jí)查房督導(dǎo)團(tuán)的作用，⑤ 加強(qiáng)高年資醫(yī)師的管理）。

4、通過(guò)檢查、反饋、評(píng)價(jià)、整改等措施，持續(xù)改進(jìn)醫(yī)療質(zhì)量。

六、切實(shí)加強(qiáng)醫(yī)療技術(shù)規(guī)范管理

1、完善醫(yī)療技術(shù)準(zhǔn)入、應(yīng)用、監(jiān)督、評(píng)價(jià)制度，并完善醫(yī)療技術(shù)意外處置預(yù)案和醫(yī)療技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期檢查、督導(dǎo)及落實(shí)，堅(jiān)決杜絕未經(jīng)批準(zhǔn)、或安全性和有效性未經(jīng)臨床實(shí)踐證明的醫(yī)療技術(shù)在該科應(yīng)用。

2、嚴(yán)格審核與新開(kāi)展的醫(yī)療技術(shù)或項(xiàng)目相適應(yīng)的技術(shù)力量、設(shè)備與設(shè)施，實(shí)施確保病人安全的方案，并建立相應(yīng)的管理制度，對(duì)新開(kāi)展的醫(yī)療技術(shù)的安全、質(zhì)量、療效、費(fèi)用等情況進(jìn)行全程追蹤管理和評(píng)價(jià)。

3、新開(kāi)展的醫(yī)療技術(shù)，必須符合倫理道德規(guī)范，充分尊重病人的知情權(quán)和選擇權(quán)，特別注意病人安全的保護(hù)。醫(yī)療質(zhì)量管理與控制基礎(chǔ)知識(shí)