第一篇：審計(jì)質(zhì)量控制制度

內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制水平

1、專業(yè)技術(shù)人員崗位責(zé)任制度

2、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度

3、重大項(xiàng)目會(huì)審制度

4、檔案管理制度

1、專業(yè)技術(shù)人員崗位責(zé)任制度

1.1 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目造價(jià)咨詢的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成咨詢項(xiàng)目的編審或評(píng)估后，應(yīng)對(duì)本人提交的初步成果進(jìn)行自校，并對(duì)初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。自校的主要內(nèi)容：

(1)是否完成了咨詢項(xiàng)目計(jì)劃書規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；(2)項(xiàng)目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)算方式、價(jià)格等依據(jù)是否正確、合理；

(3)咨詢過程中形成的記錄、會(huì)議紀(jì)要、取證等文件是否真實(shí)、充分和有效；(4)對(duì)咨詢項(xiàng)目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項(xiàng)、重大分歧、風(fēng)險(xiǎn)因素以及對(duì)咨詢結(jié)果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；

(5)數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評(píng)估、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確；(6)初步結(jié)果表述是否完整一致、清晰,是否滿足要求。

專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)本人完成的初步成果自校確認(rèn)無漏項(xiàng)和錯(cuò)誤后，填寫《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)復(fù)核人員重點(diǎn)復(fù)核的問題在流程單自校意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任。專業(yè)造價(jià)人員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。

1.2 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度

(1)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開展工作，恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真仔細(xì)，對(duì)標(biāo)的物現(xiàn)場勘察、記錄、市場調(diào)查情況的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

(2)全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施中的各項(xiàng)工作，對(duì)操作程序合規(guī)性、計(jì)算參數(shù)正確性、計(jì)算內(nèi)容全面性、審核結(jié)論準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，(3)負(fù)責(zé)對(duì)外協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)項(xiàng)目技術(shù)操作工作。

(4)完成報(bào)告的起草、初審工作，并負(fù)責(zé)將完整的報(bào)告紙質(zhì)檔案和電子檔案報(bào)送歸檔。

1.3 部門負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度

(1)制定本部門年度業(yè)務(wù)計(jì)劃及目標(biāo)任務(wù)。(2)制定業(yè)務(wù)操作流程及風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

(3)審核本部門完成的工程咨詢項(xiàng)目報(bào)告，并對(duì)審核結(jié)果準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。(4)審查造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)計(jì)劃實(shí)施情況，做好三級(jí)復(fù)核工作。對(duì)復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的的問題，嚴(yán)格按照考核辦法進(jìn)行分析、修改并記錄，出具最終的工程造價(jià)咨詢報(bào)告。

(5)負(fù)責(zé)工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。

(6)負(fù)責(zé)工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的階段性考核，并參與工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的招聘、培養(yǎng)和辭退工作。

(7)參與工程造價(jià)咨詢合同談判、簽署工作，對(duì)合同價(jià)格的合理性負(fù)責(zé)。(8)管理考核本部門人員工作業(yè)績，統(tǒng)計(jì)上報(bào)本部業(yè)務(wù)情況。(9)負(fù)責(zé)工程咨詢報(bào)告檔案的整理和移交。(10)完成公司負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。

2、項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度

2.1 三級(jí)審核要求

公司對(duì)出具的工程造價(jià)咨詢報(bào)告實(shí)行三級(jí)審核制度，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審、部門負(fù)責(zé)人審核、公司負(fù)責(zé)人審批。

2.1.1 結(jié)算審核類報(bào)告在出具征求意見稿之前，項(xiàng)目責(zé)任人需整理好完整的計(jì)算依據(jù)材)料、工程量計(jì)算底稿、報(bào)告初稿、三級(jí)審核表，供初審、審核、審批使用。

結(jié)算審核依據(jù)包括業(yè)務(wù)委托書、招投標(biāo)文件、施工合同、施工（竣工）圖紙、設(shè)計(jì)變更、圖紙會(huì)審記錄、會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)簽證、現(xiàn)場勘察記錄等。未經(jīng)三級(jí)審核的征求意見稿不得對(duì)外公布。

2.1.2 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在與結(jié)算編制方的核對(duì)過程中，如有調(diào)整需做好記錄，包括調(diào)整原因及基本準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，按三級(jí)審核程序提交審核后出具審核報(bào)告。在核對(duì)過程中，結(jié)算審核初稿總額調(diào)整超過3%或者單個(gè)項(xiàng)目調(diào)整超過10000元的，由項(xiàng)目責(zé)任人填寫調(diào)整審批表，由部門負(fù)責(zé)人提出審核意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后調(diào)整；特殊情況下項(xiàng)目責(zé)任人認(rèn)為確需調(diào)整的應(yīng)先口頭匯報(bào)經(jīng)同意后方可調(diào)整，并在出具報(bào)告前由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫調(diào)整審批表。

2.2 三級(jí)審核主要內(nèi)容 2.2.1 初級(jí)復(fù)核

(1)熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢?cè)瓌t，對(duì)咨詢成果進(jìn)行全面校核，各責(zé)任人對(duì)其校核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(2)校核使用的資料和依據(jù)是否正確合理，引用的計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)方式是否正確。

(3)校核中的數(shù)據(jù)引用、計(jì)算公式、計(jì)算數(shù)量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定，計(jì)算數(shù)字是否正確，各分項(xiàng)內(nèi)容是否完整，有無漏項(xiàng)、多項(xiàng)。

(4)校核人員在三級(jí)審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方能提交審核。

2.2.2 二級(jí)審核

(1)審核咨詢業(yè)務(wù)成果文件，審核人員對(duì)其審核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2)審核咨詢業(yè)務(wù)的原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同要求和有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計(jì)算公式和計(jì)算方法以及軟件使用是否正確。

(3)重點(diǎn)審核咨詢成果的內(nèi)容有無漏項(xiàng)、多項(xiàng)，采用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計(jì)算與編制的原則、方法是否正確合理，各項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢驗(yàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。2.2.3 三級(jí)審核

審核人員在三級(jí)審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問題，交咨詢成果原編人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方可簽發(fā)。

各級(jí)審核人員在審核時(shí)，應(yīng)做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內(nèi)，并簽名和簽署日期。工作底稿經(jīng)三級(jí)復(fù)核無誤后，由公司負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)方可出具報(bào)告。

2.3 質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)

工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目責(zé)任人由具備獨(dú)立作業(yè)能力的造價(jià)人員擔(dān)任。公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量考核，與效益工資掛鉤?？己宿k法如下：

2.3.1 考核實(shí)行百分制，每個(gè)項(xiàng)目滿分為100分。

2.3.2 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自查及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人初審階段，本階段發(fā)現(xiàn)并更正的錯(cuò)誤不扣分，但應(yīng)記錄于審核表內(nèi)。

2.3.3 部門負(fù)責(zé)人二級(jí)審核階段，對(duì)咨詢成果文件中發(fā)現(xiàn)的問題在核實(shí)后予以扣分，扣分標(biāo)準(zhǔn)如下：

(1)對(duì)咨詢成果文件不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的小錯(cuò)誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣1分。(2)咨詢成果文件關(guān)鍵性內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)有張冠李戴、匯總錯(cuò)誤、邏輯性錯(cuò)誤、前后不一致等情況時(shí)，每發(fā)現(xiàn)一處扣10分。

(3)工程量計(jì)算誤差、套項(xiàng)錯(cuò)誤、缺項(xiàng)、重復(fù)計(jì)算等對(duì)咨詢成果文件未產(chǎn)生較大影響，每發(fā)現(xiàn)一處扣2分。

(4)工程量計(jì)算誤差、套項(xiàng)錯(cuò)誤、缺項(xiàng)、重復(fù)計(jì)算等對(duì)咨詢成果文件產(chǎn)生較大影響，誤差超過該項(xiàng)目總價(jià)3%且在3000元以上或影響金額超過10000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣5分；影響金額超過50000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣20分。

(5)由于資料不合理，項(xiàng)目責(zé)任人未能發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致出現(xiàn)誤差的，酌情扣1-10分。

(6)結(jié)算審核項(xiàng)目初稿調(diào)整未按本辦法相關(guān)規(guī)定履行審批程序的，扣100分。

(7)報(bào)告未經(jīng)三級(jí)審核擅自向外公布或發(fā)放的，扣100分。

(8)單個(gè)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤3處以上的，加扣5分；同一人員同樣的錯(cuò)誤在一個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)三次及以上的，從第三次起每次加扣10分。(9)每個(gè)項(xiàng)目的考核得分低于60分的，該項(xiàng)目不計(jì)提效益工資；考核得分60分到89分的，該項(xiàng)目效益工資按得分?jǐn)?shù)計(jì)算比例，即得70分的按70%計(jì)算效益工資，得80分的按80%計(jì)算效益工資，依此類推；得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款總額不超過該項(xiàng)目效益工資。

(10)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一年內(nèi)報(bào)告無扣分的，本年度完成最終報(bào)告的項(xiàng)目將給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

(11)年終時(shí)，按個(gè)人所有項(xiàng)目的平均得分納入個(gè)人報(bào)告質(zhì)量考核指標(biāo)。2.3.4 三級(jí)審批階段發(fā)現(xiàn)咨詢成果文件有錯(cuò)誤時(shí)參照二級(jí)審核的扣分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行扣分，同時(shí)對(duì)二級(jí)審核人員進(jìn)行加倍扣分；若二級(jí)審核人員全年無錯(cuò)誤，公司將業(yè)務(wù)人員的扣款金獎(jiǎng)勵(lì)給審核人員。

2.3.5 咨詢成果文件發(fā)出后，委托方或其他相關(guān)方發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤時(shí)，參照二級(jí)審核的扣分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行處罰，同時(shí)對(duì)二級(jí)審核人員進(jìn)行加倍扣分；對(duì)公司聲譽(yù)造成影響的，對(duì)責(zé)任人及審核人加倍處罰；對(duì)公司造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，分別按責(zé)任人、審核人在該項(xiàng)目中的收益二倍以內(nèi)進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的沒收?qǐng)?zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金。

2.4 專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)有不能確定的技術(shù)問題，需以書面形式向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反映，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能解決的報(bào)部門負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。部門負(fù)責(zé)人不能解決的報(bào)公司負(fù)責(zé)人，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。專業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按最終的回復(fù)意見執(zhí)行，回復(fù)人對(duì)所回復(fù)的意見負(fù)責(zé)。

3、重大項(xiàng)目會(huì)審制度

3.1 目的：

為搞好工程造價(jià)咨詢，保證工程造價(jià)咨詢質(zhì)量，保障工程造價(jià)咨詢質(zhì)量進(jìn)度，建立完整的工程造價(jià)重大問題會(huì)審制度，特制定本辦法。

3.2 適用范圍：

我單位實(shí)施的所有工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目。3.3 制度：(1)工程造價(jià)咨詢控制：在招標(biāo)或與委托單位簽定合同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目相關(guān)資料真實(shí)性、合法性、完整性的資料制度，以盡量減少工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目相關(guān)資料的矛盾錯(cuò)誤。

(2)工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目接受制度：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人接受工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目，檢查相關(guān)資料質(zhì)量，要求清晰明確，相關(guān)人員簽字、蓋章，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資料接受記錄及存檔保管。

(3)項(xiàng)目發(fā)放制度：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)向項(xiàng)目具體編制人或復(fù)核人發(fā)放資料并做好資料發(fā)放記錄，記錄清楚發(fā)放資料名稱、接受人、接受時(shí)間及接受人簽字。

(4)重大問題會(huì)審人員：下列人員必須參加工程造價(jià)咨詢重大問題會(huì)審 建設(shè)方：現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員及其他技術(shù)人員；

設(shè)計(jì)方：設(shè)計(jì)院總工程師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各個(gè)專業(yè)設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)人； 監(jiān)理方：項(xiàng)目總監(jiān)、副總監(jiān)及各個(gè)專業(yè)監(jiān)理工程師；

施工單位：項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理、項(xiàng)目總工程師及各個(gè)專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人； 其他相關(guān)單位：技術(shù)負(fù)責(zé)人。

(5)重大問題會(huì)審時(shí)間控制：資料分發(fā)后三~七個(gè)工作日內(nèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位及其他相關(guān)單位進(jìn)行重大問題會(huì)審溝通。重大問題會(huì)審溝通后十五個(gè)工作日內(nèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織上述單位進(jìn)行重大問題會(huì)審。

(6)重大問題會(huì)審，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人針對(duì)自己發(fā)現(xiàn)的問題向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他各個(gè)專業(yè)的工程技術(shù)人員以文字性匯報(bào)材料分發(fā)會(huì)審人員討論。

(7)重大問題會(huì)審會(huì)議由業(yè)主主持，主持單位應(yīng)做好會(huì)議記錄及參加人員簽字。

(8)重大問題會(huì)審提出的問題在會(huì)審會(huì)議上必須經(jīng)過討論作出明確結(jié)論；對(duì)需要再次討論的問題，在會(huì)審記錄上明確最終答復(fù)日期。

(9)重大問題會(huì)審記錄由造價(jià)咨詢單位負(fù)責(zé)整理、執(zhí)行、歸檔。(10)重大問題會(huì)審記錄可采用全部資料集中會(huì)審、分部資料會(huì)審、分階段資料會(huì)審及分專業(yè)資料會(huì)審，具體會(huì)審形式由造價(jià)咨詢單位確定。

4、檔案管理制度

4.1 檔案內(nèi)容：工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)資料，收、發(fā)文件資料，學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料，財(cái)務(wù)資料。

4.2 工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)檔案 4.2.1 工程造價(jià)審核報(bào)告存檔項(xiàng)目

(1)《工程結(jié)算審核報(bào)告書》正本原件和有簽發(fā)人簽發(fā)的底稿。(2)《工程結(jié)算審定表》原件。

(3)蓋有審核人員資格專用章的《工程結(jié)算審核計(jì)算書》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表。(4)審核過程中獲取的取證材料、會(huì)商紀(jì)要。(5)《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）。(6)送審的工程結(jié)算書。

(7)工程招標(biāo)和投標(biāo)文件;圖紙及招標(biāo)答疑、編標(biāo)統(tǒng)一口徑的資料。(8)工程施工承包合同或補(bǔ)充協(xié)議、專業(yè)分包合同、工程簽證單等。(9)工程竣工驗(yàn)收及質(zhì)量評(píng)定表。(10)《工程造價(jià)咨詢合同》。

(11)工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制流程單》。(12)《工程造價(jià)信息資料》公司集中留存。(13)其他需要存檔的資料。

4.2.2 檔案整理由工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目負(fù)責(zé)人整理、裝訂后，交辦公室檔案管理人員。

4.2.3 檔案管理人員接收檔案時(shí)，要核對(duì)存檔材料內(nèi)容，對(duì)資料不全的一律退還經(jīng)辦人重新整理，符合存檔要求后才可進(jìn)行存檔。

4.2.4 辦公室檔案管理人員應(yīng)將檔案分類、分期存放，便于管理、使用，同時(shí)應(yīng)建立完善的檔案臺(tái)帳，實(shí)行查借登記制度。

4.3 文書檔案

公司所有收文、發(fā)文，必須統(tǒng)一編號(hào)登記建檔。4.4 學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料檔案

4.4.1 公司購置的工具書籍、定額軟件、相關(guān)資料等由辦公室統(tǒng)一登記造冊(cè)，規(guī)范存檔。

4.4.2 辦公室對(duì)員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃、實(shí)施情況、培訓(xùn)結(jié)果情況統(tǒng)一登記建檔。4.5 財(cái)務(wù)檔案

財(cái)務(wù)檔案由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范存檔。4.6 檔案管理要求

4.6.1 公司檔案實(shí)行保密制度，員工必須嚴(yán)守機(jī)密，維護(hù)檔案安全。

4.6.2 借閱、復(fù)印檔案必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。4.6.3 非工作人員未經(jīng)允許，不得隨意翻閱檔案。4.6.4 檔案借閱實(shí)行登記制度，借閱人對(duì)借閱檔案的安全、完整負(fù)責(zé)，不得損毀借閱的檔案，也不得對(duì)檔案進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)、涂改。

4.7 客戶檔案管理

員工可根據(jù)自己的工作需要，建立個(gè)性化的客戶檔案，大客戶由專人負(fù)責(zé)建檔。

4.8 我公司承諾我們的檔案管理按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，凡有我公司制作的審計(jì)檔案一般具備以下三個(gè)特征：及時(shí)性、完整性和合規(guī)性。

第二篇：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

狠抓“四點(diǎn)”、“四面”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線”，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報(bào)優(yōu)秀項(xiàng)目檔案的體會(huì)，認(rèn)為必須按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分辦法》的要求，特別注意抓住四個(gè)的質(zhì)量控制點(diǎn)，并從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)

（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)

1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計(jì)通知書送達(dá)回證、審計(jì)組長授權(quán)委托書、審計(jì)工作底稿匯總表、被審計(jì)單位反饋意見或?qū)徲?jì)組對(duì)反饋意見的說明等審計(jì)資料。

2．關(guān)注是否按照實(shí)施方案開展審計(jì)（調(diào)查）。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實(shí)施；是否存在沒有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時(shí)間相互矛盾。例如在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在實(shí)施過程中，沒有按照收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)工作底稿匯總表、編寫審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告的順序進(jìn)行操作，而是完成審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告后，補(bǔ)充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計(jì)工作底稿形成及復(fù)核時(shí)間早于審計(jì)證據(jù)取得時(shí)間或晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間，或?qū)徲?jì)工作底稿匯總表編制時(shí)間晚于審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告形成時(shí)間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對(duì)應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿沒有審計(jì)組組長簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒有說明原因或理由；是否存在對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問題，沒有在對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明中明確表示審計(jì)組是否采納。

（二）編制審計(jì)資料控制點(diǎn)

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)或索引編號(hào)編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計(jì)工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案時(shí)，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進(jìn)度安排、所需審計(jì)人員數(shù)量、審計(jì)范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案是否缺少重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審

計(jì)分工沒有細(xì)化，審計(jì)的方法步驟編寫粗糙、操作性不強(qiáng)；是否存在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，有的審計(jì)工作底稿反映的問題沒有在報(bào)告中反映；審計(jì)工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲?jì)方法步驟。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告時(shí)，是否在基本情況中表述審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容；編制審計(jì)工作底稿時(shí)，是否出現(xiàn)報(bào)告反映的問題超出審計(jì)范圍，或者對(duì)問題的定性與審計(jì)工作底稿定性不一致，且審計(jì)組沒有說明原因，對(duì)明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計(jì)復(fù)核是否規(guī)范。包括審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計(jì)證據(jù)控制點(diǎn)

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集審計(jì)證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計(jì)證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計(jì)單位公章或由審計(jì)組組長和審計(jì)人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時(shí)，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計(jì)證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計(jì)證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計(jì)單位公章予以確認(rèn)；如果審計(jì)工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計(jì)取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計(jì)算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在使用審計(jì)證據(jù)過程中，多份審計(jì)工作底稿共同使用的審計(jì)證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計(jì)工作底稿后，但未對(duì)其他審計(jì)工作底稿編制索引；是否存在將與審計(jì)工作底稿無關(guān)的審計(jì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表格、文件法規(guī)也附在審計(jì)工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目在收集和使用審計(jì)證據(jù)過程中，是否存在審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)工作底稿表述的事實(shí)、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計(jì)文書中反映的重要事項(xiàng)或數(shù)據(jù)控制點(diǎn)

1．是否存在審計(jì)定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計(jì)定性時(shí)，沒有引用審計(jì)定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計(jì)數(shù)字和專有名詞不正確。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定

性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。

二、從四個(gè)方面著手切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計(jì)業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計(jì)署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實(shí)際全面細(xì)化審計(jì)質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展變化及時(shí)作出修訂和調(diào)整。一是推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制。明確從審計(jì)組成員、審計(jì)組組長到審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對(duì)于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計(jì)業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄等審計(jì)文書格式，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級(jí)復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。一是強(qiáng)化審計(jì)組的復(fù)核責(zé)任。審計(jì)組組長或由審計(jì)組組長指定的專人對(duì)審計(jì)組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實(shí)發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對(duì)提交法制處復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)和證據(jù)、法規(guī)引用、審計(jì)評(píng)價(jià)、定性和處理處罰等方面進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)著力貫徹落實(shí)

一是法制處要深入一線開展審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核“預(yù)警”與審計(jì)情況通報(bào)相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)定的審計(jì)報(bào)告上報(bào)截止時(shí)間，提前兩周督促相關(guān)處室報(bào)送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時(shí)間和復(fù)核質(zhì)量。將審計(jì)質(zhì)量檢查和審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題進(jìn)行歸納分析，每個(gè)季度在全辦范圍內(nèi)書面通報(bào)一次，每年至少在全辦大會(huì)上通報(bào)一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)驗(yàn)交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計(jì)項(xiàng)目，剖析影響審計(jì)質(zhì)量的主要問題，交流提升審計(jì)工作質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)，以此增強(qiáng)全員審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對(duì)于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運(yùn)用貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的始終。在審計(jì)方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施階段必須運(yùn)用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫，在審計(jì)結(jié)束階段對(duì)審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理和控制審計(jì)過程的情

況進(jìn)行量化評(píng)定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計(jì)公文及審計(jì)項(xiàng)目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計(jì)組全體成員，審計(jì)組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計(jì)工作底稿，定期回傳給主審，審計(jì)組長和主審借此可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性。

第三篇：審計(jì)質(zhì)量控制

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員是CPA審計(jì)服務(wù)的主體，他們是審計(jì)產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，重中之重是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運(yùn)用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計(jì)人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強(qiáng)化管理，實(shí)行全員審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計(jì)的基本前提。要強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作生命線的理念，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計(jì)機(jī)關(guān)每個(gè)人的工作都構(gòu)成審計(jì)質(zhì)量，人人都要為審計(jì)質(zhì)量把關(guān)，這一點(diǎn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員都可理解，但實(shí)際上審計(jì)法規(guī)復(fù)核人員、審計(jì)監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實(shí)際也直接或間接形成審計(jì)質(zhì)量。

《審計(jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對(duì)確保提升審計(jì)人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計(jì)人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計(jì)人員共同努力，才能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會(huì)把錯(cuò)的當(dāng)成對(duì)的而得出錯(cuò)誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項(xiàng)大事抓實(shí)抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強(qiáng)職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)誠信教育。

2.對(duì)審計(jì)過程的控制。審計(jì)過程的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對(duì)質(zhì)量控制而言, 在編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計(jì)完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核是把住審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計(jì)計(jì)劃的編制, 并保證按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作。同時(shí)建立三級(jí)復(fù)核制度, 事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師對(duì)具體項(xiàng)目工作底稿逐級(jí)審查復(fù)核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告, 由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制, 對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難免有錯(cuò)誤的判斷, 為了確保審計(jì)質(zhì)量, 減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任, 建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計(jì)質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計(jì)計(jì)劃，樹立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃意識(shí)，明確審計(jì)工作目標(biāo)，點(diǎn)面結(jié)合，重點(diǎn)突出。(1)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識(shí)，在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)預(yù)期效果、審計(jì)頻率和覆蓋面、項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求等方面對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，既要有創(chuàng)造性，確保審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性、前瞻性和操作性，同時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計(jì)項(xiàng)目，適度核算審計(jì)成本，避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計(jì)資源。要正確評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)資源，找到最佳切入點(diǎn)，有效整合審計(jì)資源，控制審計(jì)成本。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度，定期檢查審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。

2.實(shí)施階段的質(zhì)量控制。

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能充分揭示和正確評(píng)判被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)狀況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的真實(shí)情況。

(1)恰當(dāng)組織審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)需求恰當(dāng)分配審計(jì)人力資源，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序?！罢{(diào)查了解”作為審計(jì)實(shí)施的一部分貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

(3)精心編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計(jì)實(shí)施方案，要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，審計(jì)工作要求等四項(xiàng)內(nèi)容。在審計(jì)實(shí)踐中，要高度重視實(shí)施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法獲取審計(jì)證據(jù)，并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計(jì)報(bào)告。《審計(jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)了審計(jì)組討論形成審計(jì)報(bào)告，以第五章整章的篇幅對(duì)各類審計(jì)報(bào)告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點(diǎn)、審理重點(diǎn)、簽發(fā)程序、送達(dá)和報(bào)送程序、對(duì)外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計(jì)公文編審運(yùn)轉(zhuǎn)程序，筑成了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前要經(jīng)審計(jì)組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報(bào)送被審計(jì)單位、被調(diào)查單位。二是積極實(shí)施審計(jì)整改檢查。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項(xiàng)挽章制度, 從全過程進(jìn)行質(zhì)童控制實(shí)踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進(jìn)行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量, 必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計(jì)報(bào)告的各環(huán)節(jié)都要按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個(gè)環(huán)節(jié)中。要實(shí)施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級(jí)督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級(jí)復(fù)核制度, 重大及疑難問題會(huì)商制度, 工作質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲制度, 文印及檔案保管制度、報(bào)告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實(shí)處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查.保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效運(yùn)行。

（一）審計(jì)前的質(zhì)量控制。審計(jì)前的質(zhì)量控制指從一個(gè)項(xiàng)

目的開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)過程的時(shí)間

與成本。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)

目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立

項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)中的質(zhì)量控制。審計(jì)中的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施階段，要按審計(jì)外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人和各級(jí)審計(jì)人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計(jì)工作人員應(yīng)記錄對(duì)質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級(jí)都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度，對(duì)報(bào)

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)

制。

（三）審計(jì)后的質(zhì)量控制。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)人員

都應(yīng)對(duì)本次審計(jì)工作及時(shí)迚行總結(jié)，簡要闡述本次審計(jì)工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。此外，還應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計(jì)工作迚行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)對(duì)今后的工作有極強(qiáng)的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì) 檔案的管理。審計(jì)檔案是審計(jì)工作的重要?dú)v史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時(shí)，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計(jì)質(zhì)量控制點(diǎn)，建立質(zhì)量控

制體系。審計(jì)質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉 及到審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況，并對(duì)審 前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，確定審計(jì)重點(diǎn)，分解審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi) 容，明確審計(jì)的具體步驟和方法，落實(shí)審計(jì) 責(zé)任；二是規(guī)范審計(jì)取證工作，提高審計(jì)證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)取得的證據(jù)進(jìn)行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計(jì)證 據(jù)的取舍，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計(jì)日記制度，健全審計(jì)項(xiàng)目 質(zhì)量的內(nèi)控機(jī)制；四是重視審計(jì)復(fù)核工作，加大審計(jì)復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核和審 定制度，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，所有重 要審計(jì)項(xiàng)目都要通過審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審 定；五是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化 審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，實(shí)行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計(jì)人員到審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中違反了審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制

審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方

案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)方案是

審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計(jì)人

員實(shí)施審計(jì)的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計(jì)方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。重要審計(jì)項(xiàng) 目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審 計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)步驟和 方法，落實(shí)審計(jì)分工和審計(jì)責(zé)任，增強(qiáng)審 計(jì)實(shí)施方案的針對(duì)性、指導(dǎo)性，防止審計(jì) 操作與審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計(jì)過程的作用。

二、突出審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制

強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是提

高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)實(shí)施的主

要工作是收集、整理審計(jì)收據(jù)。收集審計(jì) 證據(jù)時(shí)，必須注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，形成審計(jì)工作底稿，為 編制審計(jì)報(bào)告提供支持。要加大審計(jì)組

組長對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對(duì)審計(jì) 人員現(xiàn)場審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計(jì)復(fù)核制度，切實(shí)解決審計(jì)工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計(jì)工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)工作情況和審

計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計(jì)報(bào)告上。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項(xiàng)并作出記錄。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，按照重要性原

則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出 審計(jì)評(píng)價(jià)意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以反

映。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告

進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機(jī)

構(gòu)可以根據(jù)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。

審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)

議審定。要進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的綜合分析水平，重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建

議，充分體現(xiàn)審計(jì)成果，提升審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強(qiáng)會(huì) 計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點(diǎn)是充分評(píng)價(jià)客戶風(fēng)險(xiǎn), 將不良風(fēng)險(xiǎn)的可能性 降至最低。在審計(jì)計(jì)劃階段, 控制的重點(diǎn)是進(jìn)一 步了解被審計(jì)單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計(jì)小組成員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目, 制定周密的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對(duì)具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù);編制 完整、清晰的審計(jì)工作底稿, 記錄審計(jì)測試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段, 控制的重點(diǎn)是 根據(jù)審計(jì)程序執(zhí)行的充分性和被審計(jì)單位未調(diào)整 事項(xiàng)的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見并撰寫審計(jì) 報(bào)告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度, 保證審計(jì)質(zhì)量。

第四篇：銀行審計(jì)質(zhì)量控制值班長制度

XX市分行審計(jì)部審計(jì)工作質(zhì)量管理值班長制度

為完善審計(jì)稽查監(jiān)督檢查機(jī)制，規(guī)范審計(jì)稽查行為，提高稽查工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)隱患整改效果。經(jīng)市分行審計(jì)部全體討論通過，決定自始日起，在審計(jì)部內(nèi)部試行審計(jì)質(zhì)量管理值班長制度，值班長在完成即定審計(jì)工作任務(wù)的前提下兼負(fù)履值班長職責(zé)，負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量管理工作。值班長工作職責(zé)具體內(nèi)容如下：

一、審計(jì)質(zhì)量控制值班長職責(zé)：

（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家金融政策、法律法規(guī)，遵守有關(guān)紀(jì)律；

（二）對(duì)轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)、縣（市）支行落實(shí)審計(jì)部布置的審計(jì)稽查工作進(jìn)行檢查；

（三）對(duì)轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)、縣（市）支行審計(jì)稽查存在問題的整改進(jìn)行督促檢查；

（四）按月對(duì)轄內(nèi)縣支行的審計(jì)稽查管理和審計(jì)稽查員的履職進(jìn)行檢查；

（五）對(duì)與審計(jì)稽查工作有關(guān)的來信、來訪、投訴進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；

（六）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

總體負(fù)責(zé)審計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督管理工作，具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)市分行現(xiàn)業(yè)常規(guī)審計(jì)稽查的頻次、質(zhì)量管理，并擬發(fā)通報(bào)；

（二）負(fù)責(zé)各縣市支行的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)各縣市的風(fēng)險(xiǎn)隱患及審計(jì)質(zhì)量情況，并按季度牽頭組織審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)定，擬發(fā)審計(jì)工作質(zhì)量通報(bào)；

（三）在部門領(lǐng)導(dǎo)的安排指導(dǎo)下，具體組織專項(xiàng)審計(jì)或突擊檢查活動(dòng)，并擬發(fā)報(bào)告和通報(bào)；

（四）負(fù)責(zé)問題整改臺(tái)帳的登記與管理工作，并督導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)完成整改工作；

（五）負(fù)責(zé)季度檔案管理工作，輪值工作結(jié)束后向兼職檔案管理人員移交；

（六）負(fù)責(zé)與審計(jì)稽查工作或風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有關(guān)的來信、來訪、投訴受理工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，建議組織調(diào)查核實(shí)。

由審計(jì)部三名審計(jì)員按季度輪流擔(dān)任審計(jì)質(zhì)量控制值班長，負(fù)責(zé)組織完成季度審計(jì)活動(dòng)（包括常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、突擊活動(dòng)），按照計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)、報(bào)告、后續(xù)跟蹤、檔案管理七個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。

二、審計(jì)范圍、內(nèi)容、頻次、質(zhì)量的具體要求

在一個(gè)審計(jì)周期內(nèi)，對(duì)一級(jí)支行審計(jì)的范圍要涵蓋整個(gè)支行的經(jīng)營和管理，即：綜合管理、業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理三大活動(dòng)領(lǐng)域。其中：綜合管理活動(dòng)涉及高管層履職、部門負(fù)責(zé)人履職、業(yè)務(wù)條線檢查履職、交流換崗、人員排查、人員配備及權(quán)限管理等；業(yè)務(wù)管理活動(dòng)涉及崗位有縣（市）儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、縣（市）匯兌業(yè)務(wù)、縣（市）代理及國際業(yè)務(wù)、縣（市）信貸業(yè)務(wù)、縣（市）公司業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)管理活動(dòng)涉及崗位有公司會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)、匯兌會(huì)計(jì)、信貸會(huì)計(jì)、出納等。

對(duì)一級(jí)支行半年審計(jì)一遍；對(duì)現(xiàn)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一季度審計(jì)一遍。

（一）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，落實(shí)審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化精品意識(shí)。做到審計(jì)程序要合法、審計(jì)方案要細(xì)化、審前準(zhǔn)備要充分、審計(jì)日記要完整、證據(jù)底稿要合規(guī)、審計(jì)報(bào)告要得當(dāng)、審計(jì)結(jié)論要落實(shí)、審計(jì)案卷要規(guī)范，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。（具體要求參照審計(jì)質(zhì)量控制辦法）

（二）審計(jì)稽查報(bào)告書質(zhì)量

每次月12日前將上月稽查資料寄送省分行考核，遇節(jié)假日順延?；橘Y料包括：月工作計(jì)劃、稽查報(bào)告書、處罰通知單、稽查工作情況報(bào)告表、稽查情況通報(bào)（含季度全市稽查情況通報(bào)），稽查報(bào)告書后必須附稽查記錄表和整改通知，稽查記錄表必須要有稽查憑據(jù)（包括儲(chǔ)蓄和匯兌柜員現(xiàn)金軋賬單、重要憑證、現(xiàn)金盤庫記錄表；儲(chǔ)蓄綜合柜員、普通柜員現(xiàn)金收支記錄表；銀郵對(duì)賬單等）。每月要有工作計(jì)劃，半年要有工作小結(jié)及下半年稽查工作計(jì)劃。

審計(jì)稽查報(bào)告書要準(zhǔn)確反映稽查結(jié)果，要有完整、合規(guī)的書面稽查證據(jù)；要有被稽查單位領(lǐng)導(dǎo)意見，并加蓋被稽查單位公章。各監(jiān)控崗位或支局所稽查記錄要有被檢查人簽章，并加蓋儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)日戳?？倢徲?jì)師、審計(jì)部經(jīng)理逐份閱批稽查報(bào)告書，且有具體的閱批意見。對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的主要問題要下達(dá)整改通知，建立稽查臺(tái)帳，定期收回整改回單。對(duì)照整改通知，逐條檢查整改情況，對(duì)沒有整改或整改不徹底的督促整改，對(duì)涉及資金安全的重大問題定期回訪檢查，督促問題按時(shí)整改到位。認(rèn)真落實(shí)總審計(jì)師、審計(jì)部經(jīng)理閱批稽查報(bào)告書提出的具體整改要求。

（三）檔案管理質(zhì)量

認(rèn)真、及時(shí)做好報(bào)告書檔案的整理、歸檔、裝訂和保管工作；同時(shí)實(shí)現(xiàn)檔案管理電子化。

四、考核

根據(jù)省行審計(jì)部每季度考核情況和平時(shí)工作表現(xiàn)，按季度進(jìn)行綜合匯總考核，同時(shí)作為年終評(píng)選先進(jìn)的重要依據(jù)。

第五篇：淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

淺議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

海原縣審計(jì)局包兆武

近年來，審計(jì)質(zhì)量成為影響審計(jì)事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計(jì)署于２００４年２月發(fā)布了第６號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計(jì)廳也下發(fā)下了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)執(zhí)法工作的意見》，對(duì)貫徹執(zhí)行審計(jì)署６號(hào)令提出了明確要求。各地通過對(duì)６號(hào)

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認(rèn)為，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個(gè)審計(jì)的全過程，包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計(jì)實(shí)施方案和組織審計(jì)實(shí)施工作而進(jìn)行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計(jì)程序。審計(jì)署６號(hào)令中對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但在實(shí)際工作中，仍有部分審計(jì)人員認(rèn)為，一個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，就那么幾個(gè)被審計(jì)單位，年年審計(jì)或兩三年就輪審一回，自認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事。孰不知被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會(huì)以同一個(gè)模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計(jì)單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計(jì)項(xiàng)目的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也才能在審計(jì)實(shí)施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計(jì)質(zhì)量控制就會(huì)成為無源之水，無本之木，就會(huì)成為一句空話。

二、審計(jì)實(shí)施方案，是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的保證。在實(shí)際工作中，一些審計(jì)人員會(huì)忽視審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計(jì)重點(diǎn)不明確，審計(jì)內(nèi)容不詳，操作性不強(qiáng)以及缺少對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的確定或者沒有確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制不論是在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，還是在審計(jì)復(fù)核等事后控制中不能有效地進(jìn)行控制或根本無法控制。因此，在實(shí)施審計(jì)前必須編制出高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案。

首先，審計(jì)實(shí)施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，項(xiàng)目的特點(diǎn)，審計(jì)資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計(jì)目標(biāo)明確，審計(jì)內(nèi)容具體。有了明確的審計(jì)目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計(jì)事項(xiàng)，有了具體的審計(jì)事項(xiàng)，就能在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制。二是突出審計(jì)重點(diǎn)，確定重要審計(jì)事項(xiàng)的方法和步驟，編制方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)要有可操作性的方法和步驟，使實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)的人員在重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計(jì)力量，明確人員分工，落實(shí)責(zé)任。審計(jì)組組長要合理整合審計(jì)資源，將需要查證的審計(jì)事項(xiàng)按審計(jì)組成員能力、分工等逐一落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計(jì)組組長或主審要將編制好的審計(jì)方案提交審計(jì)組反復(fù)討論修改，以便進(jìn)一步提高審計(jì)方案的質(zhì)量，并使審計(jì)組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計(jì)組討論后再由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，其審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)內(nèi)容是否得到查證、審計(jì)方法和步驟是否有效、審計(jì)程序是否合法等均可以得到驗(yàn)證。

三、審計(jì)實(shí)施階段，是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計(jì)組在現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計(jì)證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計(jì)工作底稿、記載審計(jì)日記等。

（一）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實(shí)事求是、重要事項(xiàng)不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對(duì)提供者拒絕簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類編號(hào)，以便利用。審計(jì)組長或主審在匯總審計(jì)證據(jù)時(shí)，要按照審計(jì)方案確定的人員分工，將審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行質(zhì)量控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)工作底稿是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿：一是被審計(jì)單位有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為；二是對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。而在工作實(shí)踐中往往出

現(xiàn)：①將審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)混淆或只有審計(jì)工作底稿而沒有審計(jì)證據(jù)；②審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項(xiàng)目；③沒有經(jīng)過審計(jì)組長復(fù)核；④對(duì)違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。

結(jié)合工作實(shí)際，我認(rèn)為對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計(jì)方案的具體審計(jì)事項(xiàng)，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實(shí)基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見。三是編制人員簽名后及時(shí)送交審計(jì)組長復(fù)核，審計(jì)組長編制的工作底稿可由本審計(jì)組其他人員復(fù)核，形成會(huì)審制度。四是正確區(qū)分審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的能夠證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料，是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都不可缺少的材料；而工作底稿是審計(jì)人員經(jīng)查證認(rèn)為被審計(jì)單位違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，它不是每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)都必須有的。五是索引號(hào)編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記之間是相互印證、互相補(bǔ)充的，因此審計(jì)組要對(duì)其索引號(hào)的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計(jì)資料的利用和對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查。

（三）審計(jì)日記的質(zhì)量控制。審計(jì)日記是審計(jì)組以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中要逐日編寫審計(jì)日記，真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的具體過程，它是審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)的全過程記載，是審計(jì)人員智慧結(jié)晶的真實(shí)反映，是現(xiàn)場審計(jì)的“黑匣子”。在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)審計(jì)日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計(jì)日記的記載，反映審計(jì)人員整個(gè)審計(jì)工作的軌跡和過程，便于審計(jì)組長和主審了解審計(jì)人員的工作情況；二是它是審計(jì)過程和結(jié)果的反映，便于對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進(jìn)行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員。

對(duì)審計(jì)日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計(jì)日記要經(jīng)審計(jì)組長或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量控制的保障

審計(jì)人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的總體要求，審計(jì)工作責(zé)任大，專業(yè)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，并嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律、恪守審計(jì)職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。