第一篇：審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例

審計(jì)實(shí)施方案實(shí)例

一、立項(xiàng)依據(jù)：《審計(jì)法》第十六條、第十七條規(guī)定和省廳××××年審計(jì)工作計(jì)劃安排。

二、被審計(jì)單位名稱(chēng)：××廳

三、審計(jì)目標(biāo)：

一是了解和掌握被審計(jì)單位有關(guān)基本情況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，從總體上全面弄清被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況。二是審查被審單位××××年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析預(yù)算與決算產(chǎn)生差異的原因。提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)其加強(qiáng)和完善預(yù)算管理。三是揭露預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，糾正違紀(jì)違規(guī)行為，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

四、被審計(jì)單位基本情況

××廳是XX省省直機(jī)關(guān)首批實(shí)行部門(mén)預(yù)算的試點(diǎn)單位，為一級(jí)預(yù)算單位，××××年財(cái)政預(yù)算包含廳機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)××局和××局?！痢痢痢聊辍痢翉d實(shí)有人數(shù)×××人，財(cái)政預(yù)算人數(shù)×××人。

五、審計(jì)范圍：

被審計(jì)單位××××年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。根據(jù)工作需要，有關(guān)事項(xiàng)可追溯到以前年度或延伸到有關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查。

六、審計(jì)技術(shù)方法

由于該單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小，資金量小，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，擬運(yùn)用詳查法審計(jì)。

七、主要審計(jì)內(nèi)容

（一）審查部門(mén)預(yù)算的編制情況

1.收入預(yù)算的編制情況。主要審查收入預(yù)算的編制是否完整和準(zhǔn)確，是否符合本部門(mén)的實(shí)際，有無(wú)收入預(yù)算編制不科學(xué)，與實(shí)際執(zhí)行存在較大出入的問(wèn)題；有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)和漏報(bào)收入項(xiàng)目的問(wèn)題。

2.支出預(yù)算的編制情況。主要包括基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算。對(duì)基本支出中人員和公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的編制，要對(duì)照相關(guān)規(guī)定，看人員工資是否嚴(yán)格按照國(guó)家和省統(tǒng)一規(guī)定工資項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制，差距有多大，原因是什么，特別是工資之外發(fā)放的津補(bǔ)貼是否按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制到部門(mén)預(yù)算之中。公用經(jīng)費(fèi)是否根據(jù)省編制機(jī)構(gòu)下達(dá)的單位編制人數(shù)和省財(cái)政部門(mén)核定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算確定；財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額是否合理，是否滿(mǎn)足部門(mén)單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。

（二）審查部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況

1.收入預(yù)算的執(zhí)行情況。一是看被審計(jì)單位所有收入是否全部納入機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，私設(shè)“小金庫(kù)”和“賬外賬”，轉(zhuǎn)移截留收入的問(wèn)題。二是看其他收入來(lái)源是否合法，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂攤派的問(wèn)題。

2.審查支出預(yù)算的執(zhí)行情況。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。在核實(shí)收支的基礎(chǔ)上，著重審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，對(duì)人員支出的審計(jì)要看有無(wú)自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對(duì)公用支出要看有無(wú)鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為，招待費(fèi)支出是否控制在國(guó)家規(guī)定之內(nèi)；對(duì)項(xiàng)目支出審計(jì)要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金，或管理不力，造成資金損失浪費(fèi)的問(wèn)題。審查支出預(yù)算的約束力。(xiexiebang.com　004km.cn)對(duì)照部門(mén)預(yù)算核定的支出標(biāo)準(zhǔn)，按類(lèi)別分項(xiàng)目審核部門(mén)單位的實(shí)際支出。對(duì)支出超預(yù)算的問(wèn)題，分析支出超預(yù)算的原因及其資金來(lái)源。看超支原因是單位特殊，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，人員超編，還是人為超標(biāo)造成的；對(duì)短預(yù)算的問(wèn)題，看是否存在預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，是否存在批復(fù)不足額的問(wèn)題；對(duì)無(wú)預(yù)算的問(wèn)題，重點(diǎn)看該項(xiàng)目的程序是否合法合規(guī)。審查支出預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。在審查和分析部門(mén)支出預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對(duì)其部門(mén)預(yù)算編制的支出項(xiàng)目和數(shù)額的科學(xué)性及合理性進(jìn)行判斷。人員經(jīng)費(fèi)是否按政策規(guī)定安排到位，有無(wú)標(biāo)準(zhǔn)不一，苦樂(lè)不均，津補(bǔ)貼未統(tǒng)一編制到部門(mén)預(yù)算等問(wèn)題。公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合部門(mén)單位的實(shí)際需要，有無(wú)編制過(guò)低，無(wú)法滿(mǎn)足部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的問(wèn)題；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的設(shè)置是否合理，是否切合實(shí)際，有無(wú)項(xiàng)目設(shè)立過(guò)時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出省級(jí)事權(quán)范圍的問(wèn)題。四是納入XX省政府采購(gòu)目錄的支出項(xiàng)目是否編入部門(mén)預(yù)算，有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)行為的問(wèn)題。

（三）審查部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況?？词欠駠?yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，是否全面完整及時(shí)匯總本部門(mén)及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門(mén)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來(lái)，虛列支出等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)的問(wèn)題。

八、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起止日期及步驟

預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間：××月××日至××月××日

第一階段（××月××日至××月××日）審前調(diào)查，制訂實(shí)施方案。與被審單位座談，搜集被審計(jì)單位基本情況和資料，了解其資金來(lái)源渠道、支出使用及管理等。根據(jù)了解的情況，及時(shí)制定審計(jì)方案。

第二階段（××月××日至××月××日）查證階段。根據(jù)審計(jì)方案分工，分頭開(kāi)展查證工作，重點(diǎn)審查部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。

第三階段（××月××日至××月××日）匯總階段。匯總審計(jì)查出的問(wèn)題，分析產(chǎn)生的原因，針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，形成審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)組討論。向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)后，并適當(dāng)修改，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)，送交專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核。

九、審計(jì)組人員及分工（即哪些人審計(jì)哪幾個(gè)處室的賬務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)事項(xiàng)，具體分工情況略）

十、編制日期

第二篇：醫(yī)院審計(jì)實(shí)例

醫(yī)院審計(jì)實(shí)例

一、實(shí)例概述

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)： XX醫(yī)院200X財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（二）所屬行業(yè)：行政事業(yè)

（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）項(xiàng)目背景介紹： XX醫(yī)院是我市一所綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院，實(shí)行財(cái)政定項(xiàng)補(bǔ)助。醫(yī)院編制病床900張，實(shí)際開(kāi)放床位1000張，內(nèi)部設(shè)置53個(gè)臨床醫(yī)務(wù)科室、35個(gè)機(jī)關(guān)(后勤)科室及一個(gè)獨(dú)立核算的下屬公司。醫(yī)院2005年末在職職工1200人，離退休人員454人,其他人員440人。2005年末資產(chǎn)總額42,463.28萬(wàn)元。根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署和要求，針對(duì)群眾反映“看病難、看病貴”的問(wèn)題，擬通過(guò)對(duì)部分醫(yī)療服務(wù)單位的審計(jì)，揭示其在醫(yī)療、藥品及衛(wèi)生材料收費(fèi)、藥品采購(gòu)中存在的問(wèn)題，查處其在財(cái)務(wù)收支中違法違紀(jì)行為，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為政府宏觀(guān)決策提供服務(wù)。

（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量：XX醫(yī)院的信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，由醫(yī)院財(cái)務(wù)科使用和維護(hù)，2006年備份文件大小為189M；業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)采用ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)，為醫(yī)院外包給東方軟件公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件，由信息科統(tǒng)一管理，全院各部門(mén)共享使用，采集的原始數(shù)據(jù)量為5.51G。

（六）項(xiàng)目取得的成果：

1、通過(guò)運(yùn)用多種計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)部分功能進(jìn)行了測(cè)試和檢查，對(duì)其提出了改進(jìn)意見(jiàn)，得到醫(yī)院重視并已請(qǐng)軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行改進(jìn)；

2、發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促使醫(yī)院加強(qiáng)人員培訓(xùn)和制度建設(shè)，正確執(zhí)行國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定；

3、運(yùn)用AO審計(jì)軟件和其他應(yīng)用軟件，查出該醫(yī)院2005在藥品收費(fèi)、醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)及其他方面的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題4000多萬(wàn)元。

二、項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程

（一）審前調(diào)查階段

1、目的：了解醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本情況，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，確定工作重點(diǎn)。協(xié)調(diào)配置好審計(jì)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備。

2、方法與步驟：

第一步：詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)科及信息科工作人員醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本信息，主要包括以下內(nèi)容：硬件配置、軟件配置、人員分工、管理制度、人員素質(zhì)等。

第二步：由于醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)屬醫(yī)院自行外包開(kāi)發(fā)的軟件，未經(jīng)權(quán)威部門(mén)審批或認(rèn)證，可能存在主管類(lèi)后門(mén)或設(shè)計(jì)類(lèi)錯(cuò)弊。因此，要求提供該系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、實(shí)用化驗(yàn)收文件、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份情況及數(shù)據(jù)字典等資料。

第三步：深入研究該系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的工作重點(diǎn)，與審計(jì)組成員交流，找出重要的表，推測(cè)表間關(guān)聯(lián)關(guān)系，熟悉表名及字段名規(guī)律和含義。

第四步：制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃。主要內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、人員分工等。

第五步：協(xié)調(diào)審計(jì)組各成員計(jì)算機(jī)配備，明確計(jì)算機(jī)資料交流辦法。檢查各審計(jì)成員計(jì)算機(jī)，保證其能正常運(yùn)行，各計(jì)算機(jī)安裝新升級(jí)的殺毒軟件，移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備無(wú)毒。

第六步：在AO系統(tǒng)中建立該審計(jì)項(xiàng)目，并分發(fā)給各審計(jì)組成員。

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作階段

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集：該單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，因此直接從財(cái)務(wù)科電腦上提取財(cái)務(wù)資料備份數(shù)據(jù)，利用AO系統(tǒng)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)功能，選擇采集金算盤(pán)備份數(shù)據(jù)模式，將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)中，生成醫(yī)院財(cái)務(wù)賬。并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包分發(fā)給審計(jì)組各成員 業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集

該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)庫(kù)管理，通過(guò)安裝ORACLE客戶(hù)端軟件進(jìn)行采集。

第一步：在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)中安裝ORACLE軟件；按從醫(yī)院信息科人員所提供信息修改網(wǎng)卡IP地址、網(wǎng)關(guān)等屬性；按所取得用戶(hù)名（經(jīng)交涉獲SYSADMIN權(quán)限）及密碼登錄業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第二步：根據(jù)在審前調(diào)查確定的重要的數(shù)據(jù)表名，導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)（CSV文件格式）。

起初打算將該系統(tǒng)2005年數(shù)據(jù)備份出來(lái)，在審計(jì)人員電腦上恢復(fù)，但數(shù)據(jù)量太大，且含大量與審計(jì)無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)，最后決定擇需導(dǎo)出數(shù)據(jù)表，只這部分?jǐn)?shù)據(jù)量也達(dá)數(shù)個(gè)G之多。（請(qǐng)將導(dǎo)出的主要數(shù)據(jù)表及中文名稱(chēng)列出）主要數(shù)據(jù)表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO 住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表IF_MEDICIINELIST 住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表IF_FEEITEMLIST 住院病人費(fèi)用明細(xì)表IF_FEEINFO(由住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表和住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表兩者數(shù)據(jù)相加而成，未重復(fù)采集)門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)表DRUG_DETAIL 門(mén)診病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表UNDRUG_DETAIL 醫(yī)療服務(wù)價(jià)格表UNDRUG_INFO 科室組套表ADV_GROUPDETAIL 藥品入庫(kù)表DS_INPUTRECODE 藥品明細(xì)情況表DD_MEDICINEINFO_TEMP SQL語(yǔ)句：例如，導(dǎo)出2006年藥品入庫(kù)表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <= to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')并選擇將結(jié)果導(dǎo)出為CSV文件。第三步：新建一數(shù)據(jù)庫(kù)lyfy，將先前提取的數(shù)據(jù)導(dǎo)入該數(shù)據(jù)庫(kù)。測(cè)試與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)管理軟件

1、目的：確定系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)字典等與系統(tǒng)實(shí)際的符合度；確定系統(tǒng)內(nèi)部邏輯與內(nèi)部關(guān)聯(lián)的真實(shí)性、合規(guī)合法性；評(píng)價(jià)系統(tǒng)操作人員操作情況，確定業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性等。

2、方法與步驟：

（1）經(jīng)觀(guān)察和向醫(yī)院信息科人員問(wèn)詢(xún)，該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)尚處于開(kāi)發(fā)調(diào)試期內(nèi)，未經(jīng)過(guò)實(shí)用化驗(yàn)收測(cè)試。該系統(tǒng)的運(yùn)行由醫(yī)院信息科負(fù)責(zé)，但未建立明確的系統(tǒng)安全運(yùn)行制度，內(nèi)部權(quán)限分工曾在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)議中討論決定過(guò)，但無(wú)明確的成文制度，數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性存疑。審計(jì)人員查看數(shù)據(jù)庫(kù)日志，未發(fā)現(xiàn)值得特別注意的特殊情況，如記錄的刪除等。抽查部分退費(fèi)，均有院長(zhǎng)紙質(zhì)簽字。

（2）發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)字典、系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)與業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)實(shí)際不符。審計(jì)人員按審前調(diào)查所確定的重點(diǎn)，準(zhǔn)備導(dǎo)出相關(guān)表的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分表都是空表。經(jīng)向東方軟件公司工作人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，得知該系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員為兩批，第一批做完前期工作后交第二批開(kāi)發(fā)人員繼續(xù)開(kāi)發(fā)，由于個(gè)人習(xí)慣等原因，表的命名方式有所不同，并給出了實(shí)際運(yùn)用的表名。根據(jù)新得到的表名導(dǎo)出所需數(shù)據(jù)資料。

（3）該軟件系統(tǒng)部分功能模塊未啟用。在導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)表（如醫(yī)療儀器表、衛(wèi)生材料出入庫(kù)表等）時(shí)，發(fā)現(xiàn)是空表。經(jīng)向醫(yī)院信息科人員詢(xún)問(wèn)和實(shí)地觀(guān)察，醫(yī)院器材科用紙質(zhì)賬簿登記和管理醫(yī)療儀器，未使用該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。審計(jì)人員對(duì)該部分內(nèi)容的審計(jì)改用傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行。

（4）由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力及審計(jì)時(shí)間有限，對(duì)該系統(tǒng)收費(fèi)部分內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián)關(guān)系的驗(yàn)證，是根據(jù)黑箱原理，采用實(shí)例驗(yàn)證法進(jìn)行的。

步驟一：審計(jì)人員在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前收集了五名2005年在該院就醫(yī)患者的住院費(fèi)用清單。

步驟二：在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中查找這五名患者的費(fèi)用明細(xì)，并匯總，與患者所持費(fèi)用清單比對(duì)，二者一致，說(shuō)明應(yīng)該不存在隱瞞收入的情況。SQL語(yǔ)句為（以就醫(yī)卡號(hào)為ZY010000048833的住院病人為例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833” 字段說(shuō)明: INPATIENT_NO,就醫(yī)卡號(hào)；

步驟三：在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)后，在醫(yī)院不知情的情況下聯(lián)系了六名該院患者，對(duì)該六名患者費(fèi)用情況進(jìn)行追蹤。從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得的患者費(fèi)用與患者實(shí)際交納費(fèi)用明細(xì)、總額一致。

以上三步驟說(shuō)明該業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的收費(fèi)數(shù)據(jù)資料應(yīng)該是真實(shí)完整的。

步驟四：審查測(cè)試數(shù)據(jù)的合規(guī)合法性時(shí)發(fā)現(xiàn)，以上患者所交納費(fèi)用中有諸如“治療費(fèi)”、“檢查費(fèi)”、“其他費(fèi)”、“其他西藥費(fèi)”等項(xiàng)目，而在物價(jià)局文件中是沒(méi)有這些收費(fèi)項(xiàng)目的。通過(guò)進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)管理軟件進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)在該系統(tǒng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)表中有以上項(xiàng)目，但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為零。經(jīng)向醫(yī)院財(cái)務(wù)科、信息科及軟件公司人員交流及現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察，此部分是因?yàn)獒t(yī)院醫(yī)生未按編碼開(kāi)列診療項(xiàng)目、收費(fèi)人員素質(zhì)不夠高、打包收費(fèi)、收取部分未在物價(jià)部門(mén)報(bào)批的費(fèi)用等，設(shè)計(jì)的一個(gè)快速收費(fèi)。不符合國(guó)家文件中“各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)管理收費(fèi)時(shí)，統(tǒng)一按本次規(guī)范調(diào)整后的新編數(shù)據(jù)庫(kù)和電子表格標(biāo)明編碼、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得自行在計(jì)算機(jī)中設(shè)置新的編碼收費(fèi)，違者按亂收費(fèi)從嚴(yán)查處”的要求。按系統(tǒng)說(shuō)明及數(shù)據(jù)字典來(lái)看，上述收費(fèi)應(yīng)通過(guò)“科室組套表”等完成，而不是建立無(wú)明細(xì)的快速收費(fèi)。而且，審計(jì)人員在抽查這部分收費(fèi)時(shí)，通過(guò)與紙質(zhì)資料對(duì)比，發(fā)現(xiàn)存在利用以上收費(fèi)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的情況。審查醫(yī)療服務(wù)收入

步驟一：以導(dǎo)出的醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)表為基礎(chǔ)，根據(jù)市物價(jià)局文件，增加了一列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB-FEE），如果該收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)則設(shè)值為0，形成一張表“醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)”將該表導(dǎo)入lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)。

步驟二：查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)表收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的所有行，并形成新的一個(gè)字段“多收”，即醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)減國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)乘以次數(shù)（即按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收額）的值，生成新表“門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)”，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。

SQL語(yǔ)句為(以門(mén)診部分為例)：

select [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[CARD_NO],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_NAME],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST], [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST]-([ 醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE]* [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY])as 多收 into [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] from [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)] join [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)] on [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[UNDRUG_CODE] = [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE] and [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE] > [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE] 字段名說(shuō)明：CARD_NO，患者就醫(yī)卡卡號(hào)；UNDRUG_CODE，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目編碼；UNDRUG_NAME，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)；UNIT_PRICE，醫(yī)院所定單價(jià)；QTY，次數(shù)；OWN_COST，病人應(yīng)付費(fèi)用；GB_FEE，醫(yī)療服務(wù)國(guó)家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。步驟三：將未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)按收費(fèi)項(xiàng)目分別匯總。SQL語(yǔ)句為：

Select sum(多收)from [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] group by UNDRUG_NAME 步驟四：分析違規(guī)情況，形成審計(jì)記錄。審計(jì)查出該院在國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、編碼、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)之外，自行在計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)中設(shè)置檢查費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、麻醉費(fèi)、治療費(fèi)等19個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，2005年收費(fèi)XX元,其中門(mén)診收費(fèi)XX元,住院收費(fèi)XX元。自定醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、編碼和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以加換床單、嬰兒水療、床單位終末消毒等10個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，共計(jì)XX元。審查衛(wèi)生材料收入

該院衛(wèi)生材料的出入庫(kù)登記等為手工記賬，業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)該部分模塊已開(kāi)發(fā)但未使用。審計(jì)人員通過(guò)查閱原始憑證，得到各衛(wèi)生材料2005年出入庫(kù)數(shù)量和購(gòu)進(jìn)價(jià)格。根據(jù)物價(jià)局有關(guān)衛(wèi)生材料購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)率的文件，在lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)中新建一張表“衛(wèi)生材料應(yīng)售價(jià)”，字段分別為：衛(wèi)生材料名稱(chēng)、衛(wèi)生材料編碼、購(gòu)入價(jià)、應(yīng)售價(jià)。

根據(jù)審計(jì)組安排，只對(duì)已收集到醫(yī)院價(jià)高于應(yīng)售價(jià)的部分衛(wèi)生材料逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。方法:查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與所查衛(wèi)生材料收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于應(yīng)售價(jià)的所有行，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。SQL語(yǔ)句為（以1毫米空針,收費(fèi)代碼為F00000004863為例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

經(jīng)查證，該院2005年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（按進(jìn)價(jià)順加5－10％）加價(jià)收取患者材料費(fèi)192,540.39元。查證收入數(shù)大于領(lǐng)用數(shù)：分別按衛(wèi)生材料種類(lèi)對(duì)收取患者數(shù)量進(jìn)行匯總，與衛(wèi)生材料物資賬數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分衛(wèi)生材料收取患者費(fèi)用數(shù)遠(yuǎn)大于醫(yī)院全年購(gòu)入數(shù)與上年結(jié)存數(shù)之和。SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診為例）：

Select sum([門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)].[AMOUNT])from [門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)] group by ITEM_NAME 字段說(shuō)明：AMOUNT，數(shù)量；ITEM_NAME，品名。

經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院購(gòu)入敷料、敷貼、膠貼共248,740張，各醫(yī)務(wù)科室在庫(kù)房共領(lǐng)用197，972張(成本為XX元),而醫(yī)院對(duì)病人收取費(fèi)用的敷料、敷貼、膠貼達(dá)到500,058.2張(收取金額為XX元),差額為302,086.2張。審查藥品收入

1、目的：審查藥品收入的合規(guī)合法性，是否有超加價(jià)比例收費(fèi)等情況，分析所售藥品中甲類(lèi)、乙類(lèi)所占比例。

2、方法與步驟：

將藥品入庫(kù)表導(dǎo)出為csv文件，生成每種藥品最大進(jìn)價(jià)表。SQL語(yǔ)句為：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code 根據(jù)每種藥最大進(jìn)價(jià)和物價(jià)部門(mén)文件（分價(jià)格區(qū)間加價(jià)比例不同），生成藥品應(yīng)售價(jià)表。查找病人藥品費(fèi)用表中，收費(fèi)代碼與藥品應(yīng)售價(jià)表中收費(fèi)代碼相同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大于應(yīng)售價(jià)的記錄，其中住院部分是在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中完成。SQL語(yǔ)句為（以住院病人為例）: Select 住院病人費(fèi)用明細(xì).drug_code, 住院病人費(fèi)用明細(xì).trade_name, 住院病人費(fèi)用明細(xì).name, 住院病人費(fèi)用明細(xì).sale_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.max_in_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee, 住院病人費(fèi)用明細(xì).quantity, 住院病人費(fèi)用明細(xì).tot_cost-藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee*住院病人費(fèi)用明細(xì).quantity ds into 住院多收藥品費(fèi) from住院病人費(fèi)用明細(xì)join藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表on住院病人費(fèi)用明細(xì).drug_code =藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.drug_code and住院病人費(fèi)用明細(xì).sale_price >藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee 字段說(shuō)明：drug_code，藥品代碼；trade_name，藥品名稱(chēng)；name，病人名字；sale_price，醫(yī)院售價(jià)；max_in_price，最大進(jìn)價(jià)；g_fee，應(yīng)售價(jià)；quantity，數(shù)量；tot_cost，病人費(fèi)用；ds，多收。

部分西藥零售價(jià)未按國(guó)家規(guī)定流通差別差價(jià)率執(zhí)行，導(dǎo)致多收患者西藥費(fèi)計(jì)9,187,878.03元。分析醫(yī)院甲、乙類(lèi)藥用藥比例。SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診藥品為例）：

生成甲類(lèi)藥表：select * from 藥品情況明細(xì)表 where drug_type = 1 字段說(shuō)明：drug_type,藥品類(lèi)型，1為甲類(lèi)，2為乙類(lèi)，3為其他類(lèi)。匯總計(jì)算門(mén)診甲類(lèi)藥金額：

SELECT SUM(門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì).OWN_COST)AS Expr1 FROM門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)INNER JOIN 甲類(lèi)藥表 ON門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì).DRUG_CODE = 甲類(lèi)藥表.drug_code 字段說(shuō)明：OWN_COST，病人費(fèi)用；DRUG_CODE，藥品編碼。匯總計(jì)算門(mén)診乙類(lèi)藥金額和用藥總金額，得到用藥構(gòu)成情況。

第三篇：醫(yī)院審計(jì)實(shí)例

醫(yī)院審計(jì)實(shí)例

一、實(shí)例概述

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)： XX醫(yī)院200X財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（二）所屬行業(yè)：行政事業(yè)

（三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）項(xiàng)目背景介紹： XX醫(yī)院是我市一所綜合性三級(jí)甲等醫(yī)院，實(shí)行財(cái)政定項(xiàng)補(bǔ)助。醫(yī)院編制病床900張，實(shí)際開(kāi)放床位1000張，內(nèi)部設(shè)置53個(gè)臨床醫(yī)務(wù)科室、35個(gè)機(jī)關(guān)(后勤)科室及一個(gè)獨(dú)立核算的下屬公司。醫(yī)院2005年末在職職工1200人，離退休人員454人,其他人員440人。2005年末資產(chǎn)總額42,463.28萬(wàn)元。根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署和要求，針對(duì)群眾反映“看病難、看病貴”的問(wèn)題，擬通過(guò)對(duì)部分醫(yī)療服務(wù)單位的審計(jì)，揭示其在醫(yī)療、藥品及衛(wèi)生材料收費(fèi)、藥品采購(gòu)中存在的問(wèn)題，查處其在財(cái)務(wù)收支中違法違紀(jì)行為，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為政府宏觀(guān)決策提供服務(wù)。

（五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量：XX醫(yī)院的信息系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，由醫(yī)院財(cái)務(wù)科使用和維護(hù)，2006年備份文件大小為189M；業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)采用ORACLE數(shù)據(jù)庫(kù)，為醫(yī)院外包給東方軟件公司開(kāi)發(fā)的醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件，由信息科統(tǒng)一管理，全院各部門(mén)共享使用，采集的原始數(shù)據(jù)量為5.51G。

（六）項(xiàng)目取得的成果：

1、通過(guò)運(yùn)用多種計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)部分功能進(jìn)行了測(cè)試和檢查，對(duì)其提出了改進(jìn)意見(jiàn)，得到醫(yī)院重視并已請(qǐng)軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行改進(jìn)；

2、發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，促使醫(yī)院加強(qiáng)人員培訓(xùn)和制度建設(shè)，正確執(zhí)行國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定；

3、運(yùn)用AO審計(jì)軟件和其他應(yīng)用軟件，查出該醫(yī)院2005在藥品收費(fèi)、醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)及其他方面的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題4000多萬(wàn)元。

二、項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程

（一）審前調(diào)查階段

1、目的：了解醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本情況，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃，確定工作重點(diǎn)。協(xié)調(diào)配置好審計(jì)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備。

2、方法與步驟：

第一步：詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)科及信息科工作人員醫(yī)院計(jì)算機(jī)管理基本信息，主要包括以下內(nèi)容：硬件配置、軟件配置、人員分工、管理制度、人員素質(zhì)等。

第二步：由于醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)屬醫(yī)院自行外包開(kāi)發(fā)的軟件，未經(jīng)權(quán)威部門(mén)審批或認(rèn)證，可能存在主管類(lèi)后門(mén)或設(shè)計(jì)類(lèi)錯(cuò)弊。因此，要求提供該系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、實(shí)用化驗(yàn)收文件、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份情況及數(shù)據(jù)字典等資料。

第三步：深入研究該系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的工作重點(diǎn)，與審計(jì)組成員交流，找出重要的表，推測(cè)表間關(guān)聯(lián)關(guān)系，熟悉表名及字段名

規(guī)律和含義。

第四步：制訂計(jì)算機(jī)審計(jì)工作計(jì)劃。主要內(nèi)容包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、人員分工等。

第五步：協(xié)調(diào)審計(jì)組各成員計(jì)算機(jī)配備，明確計(jì)算機(jī)資料交流辦法。檢查各審計(jì)成員計(jì)算機(jī)，保證其能正常運(yùn)行，各計(jì)算機(jī)安裝新升級(jí)的殺毒軟件，移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備無(wú)毒。

第六步：在AO系統(tǒng)中建立該審計(jì)項(xiàng)目，并分發(fā)給各審計(jì)組成員。

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作階段

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集：該單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件，因此直接從財(cái)務(wù)科電腦上提取財(cái)務(wù)資料備份數(shù)據(jù)，利用AO系統(tǒng)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)功能，選擇采集金算盤(pán)備份數(shù)據(jù)模式，將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)中，生成醫(yī)院財(cái)務(wù)賬。并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包分發(fā)給審計(jì)組各成員 業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集

該單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用數(shù)據(jù)庫(kù)管理，通過(guò)安裝ORACLE客戶(hù)端軟件進(jìn)行采集。

第一步：在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)中安裝ORACLE軟件；按從醫(yī)院信息科人員所提供信息修改網(wǎng)卡IP地址、網(wǎng)關(guān)等屬性；按所取得用戶(hù)名（經(jīng)交涉獲SYSADMIN權(quán)限）及密碼登錄業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第二步：根據(jù)在審前調(diào)查確定的重要的數(shù)據(jù)表名，導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)（CSV文件格式）。

起初打算將該系統(tǒng)2005年數(shù)據(jù)備份出來(lái)，在審計(jì)人員電腦上恢復(fù)，但數(shù)據(jù)量太大，且含大量與審計(jì)無(wú)關(guān)數(shù)據(jù)，最后決定擇需導(dǎo)出數(shù)據(jù)表，只這部分?jǐn)?shù)據(jù)量也達(dá)數(shù)個(gè)G之多。（請(qǐng)將導(dǎo)出的主要數(shù)據(jù)表及中文名稱(chēng)列出）

主要數(shù)據(jù)表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO

住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表IF_MEDICIINELIST

住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表IF_FEEITEMLIST

住院病人費(fèi)用明細(xì)表IF_FEEINFO(由住院病人藥品費(fèi)用明細(xì)表和住院病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表兩者數(shù)據(jù)相加而成，未重復(fù)采集)門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)表DRUG_DETAIL

門(mén)診病人非藥品費(fèi)用明細(xì)表UNDRUG_DETAIL

醫(yī)療服務(wù)價(jià)格表UNDRUG_INFO

科室組套表ADV_GROUPDETAIL

藥品入庫(kù)表DS_INPUTRECODE

藥品明細(xì)情況表DD_MEDICINEINFO_TEMP

SQL語(yǔ)句：例如，導(dǎo)出2006年藥品入庫(kù)表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <=

to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')

并選擇將結(jié)果導(dǎo)出為CSV文件。

第三步：新建一數(shù)據(jù)庫(kù)lyfy，將先前提取的數(shù)據(jù)導(dǎo)入該數(shù)據(jù)庫(kù)。

測(cè)試與評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)管理軟件

1、目的：確定系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)字典等與系統(tǒng)實(shí)際的符合度；確定系統(tǒng)內(nèi)部邏輯與內(nèi)部關(guān)聯(lián)的真實(shí)性、合規(guī)合法性；評(píng)價(jià)系統(tǒng)操作人員操作情況，確定業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性等。

2、方法與步驟：

（1）經(jīng)觀(guān)察和向醫(yī)院信息科人員問(wèn)詢(xún)，該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)尚處于開(kāi)發(fā)調(diào)試期內(nèi)，未經(jīng)過(guò)實(shí)用化驗(yàn)收測(cè)試。該系統(tǒng)的運(yùn)行由醫(yī)院信息科負(fù)責(zé)，但未建立明確的系統(tǒng)安全運(yùn)行制度，內(nèi)部權(quán)限分工曾在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)議中討論決定過(guò)，但無(wú)明確的成文制度，數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性存疑。審計(jì)人員查看數(shù)據(jù)庫(kù)日志，未發(fā)現(xiàn)值得特別注意的特殊情況，如記錄的刪除等。抽查部分退費(fèi)，均有院長(zhǎng)紙質(zhì)簽字。

（2）發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)字典、系統(tǒng)說(shuō)明書(shū)與業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)實(shí)際不符。審計(jì)人員按審前調(diào)查所確定的重點(diǎn)，準(zhǔn)備導(dǎo)出相關(guān)表的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分表都是空表。經(jīng)向東方軟件公司工作人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，得知該系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員為兩批，第一批做完前期工作后交第二批開(kāi)發(fā)人員繼續(xù)開(kāi)發(fā)，由于個(gè)人習(xí)慣等原因，表的命名方式有所不同，并給出了實(shí)際運(yùn)用的表名。根據(jù)新得到的表名導(dǎo)出所需數(shù)據(jù)資料。

（3）該軟件系統(tǒng)部分功能模塊未啟用。在導(dǎo)出部分?jǐn)?shù)據(jù)表（如醫(yī)療儀器表、衛(wèi)生材料出入庫(kù)表等）時(shí)，發(fā)現(xiàn)是空表。經(jīng)向醫(yī)院信息科人員詢(xún)問(wèn)和實(shí)地觀(guān)察，醫(yī)院器材科用紙質(zhì)賬簿登記和管理醫(yī)療儀器，未使用該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。審計(jì)人員對(duì)該部分內(nèi)容的審計(jì)改用傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行。

（4）由于審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力及審計(jì)時(shí)間有限，對(duì)該系統(tǒng)收費(fèi)部分內(nèi)部控制與關(guān)聯(lián)關(guān)系的驗(yàn)證，是根據(jù)黑箱原理，采用實(shí)例驗(yàn)證法進(jìn)行的。

步驟一：審計(jì)人員在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前收集了五名2005年在該院就醫(yī)患者的住院費(fèi)用清單。

步驟二：在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中查找這五名患者的費(fèi)用明細(xì)，并匯總，與患者所持費(fèi)用清單比對(duì)，二者一致，說(shuō)明應(yīng)該不存在隱瞞收入的情況。SQL語(yǔ)句為（以就醫(yī)卡號(hào)為ZY010000048833的住院病人為例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833”

字段說(shuō)明: INPATIENT_NO,就醫(yī)卡號(hào)；

步驟三：在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)后，在醫(yī)院不知情的情況下聯(lián)系了六名該院患者，對(duì)該六名患者費(fèi)用情況進(jìn)行追蹤。從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中獲得的患者費(fèi)用與患者實(shí)際交納費(fèi)用明細(xì)、總額一致。

以上三步驟說(shuō)明該業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的收費(fèi)數(shù)據(jù)資料應(yīng)該是真實(shí)完整的。

步驟四：審查測(cè)試數(shù)據(jù)的合規(guī)合法性時(shí)發(fā)現(xiàn)，以上患者所交納費(fèi)用中有諸如“治療費(fèi)”、“檢查費(fèi)”、“其他費(fèi)”、“其他西藥費(fèi)”等項(xiàng)目，而在物價(jià)局文件中是沒(méi)有這些收費(fèi)項(xiàng)目的。通過(guò)進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)管理軟件進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)在該系統(tǒng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)表中有以上項(xiàng)目，但收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為零。經(jīng)向醫(yī)院財(cái)務(wù)科、信息科及軟件公司人員交流及現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察，此部分是因?yàn)獒t(yī)院醫(yī)生未按編碼開(kāi)列診療項(xiàng)目、收費(fèi)人員素質(zhì)不夠高、打包收費(fèi)、收取部分未在物價(jià)部門(mén)報(bào)批的費(fèi)用等，設(shè)計(jì)的一個(gè)快速收費(fèi)。不符合國(guó)家文件中“各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)管理收費(fèi)時(shí)，統(tǒng)一按本次規(guī)范調(diào)整后的新編數(shù)據(jù)庫(kù)和電子表格標(biāo)明編碼、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得自行在計(jì)算機(jī)中設(shè)置新的編碼收費(fèi)，違者按亂收費(fèi)從嚴(yán)查處”的要求。按系統(tǒng)說(shuō)明及數(shù)據(jù)字典來(lái)看，上述收費(fèi)應(yīng)通過(guò)“科室組套表”等完成，而不是建立無(wú)明細(xì)的快速收費(fèi)。而且，審計(jì)人員在抽查這部分收費(fèi)時(shí)，通過(guò)與紙質(zhì)資料對(duì)比，發(fā)現(xiàn)存在利用以上收費(fèi)項(xiàng)目超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的情況。

審查醫(yī)療服務(wù)收入

步驟一：以導(dǎo)出的醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)表為基礎(chǔ)，根據(jù)市物價(jià)局文件，增加了一列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB-FEE），如果該收費(fèi)項(xiàng)目沒(méi)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)則設(shè)值為0，形成一張表“醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)”將該表導(dǎo)入lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)。

步驟二：查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)表收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的所有行，并形成新的一個(gè)字段“多收”，即醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)減國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)乘以次數(shù)（即按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收額）的值，生成新表“門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)”，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。

SQL語(yǔ)句為(以門(mén)診部分為例)：

select [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[CARD_NO],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_NAME],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY],[門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST], [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[OWN_COST]-([ 醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE]* [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[QTY])as 多收 into [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] from [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)] join [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)] on [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[UNDRUG_CODE] = [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNDRUG_CODE] and [門(mén)診醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用明細(xì)].[UNIT_PRICE] > [醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)].[GB_FEE]

字段名說(shuō)明：CARD_NO，患者就醫(yī)卡卡號(hào)；UNDRUG_CODE，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目編碼；UNDRUG_NAME，醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)；UNIT_PRICE，醫(yī)院所定單價(jià)；QTY，次數(shù)；OWN_COST，病人應(yīng)付費(fèi)用；GB_FEE，醫(yī)療服務(wù)國(guó)家收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

步驟三：將未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)按收費(fèi)項(xiàng)目分別匯總。

SQL語(yǔ)句為：

Select sum(多收)from [門(mén)診醫(yī)療多收費(fèi)] group by UNDRUG_NAME

步驟四：分析違規(guī)情況，形成審計(jì)記錄。審計(jì)查出該院在國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、編碼、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)之外，自行在計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)中設(shè)置檢查費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、麻醉費(fèi)、治療費(fèi)等19個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目，2005年收費(fèi)XX元,其中門(mén)診收費(fèi)XX元,住院收費(fèi)XX元。自定醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、編碼和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以加換床單、嬰兒水療、床單位終末消毒等10個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，共計(jì)XX元。

審查衛(wèi)生材料收入

該院衛(wèi)生材料的出入庫(kù)登記等為手工記賬，業(yè)務(wù)管理軟件系統(tǒng)該部分模塊已開(kāi)發(fā)但未使用。審計(jì)人員通過(guò)查閱原始憑證，得到各衛(wèi)生材料2005年出入庫(kù)數(shù)量和購(gòu)進(jìn)價(jià)格。根據(jù)物價(jià)局有關(guān)衛(wèi)生材料購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)率的文件，在lyfy數(shù)據(jù)庫(kù)中新建一張表“衛(wèi)生材料應(yīng)售價(jià)”，字段分別為：衛(wèi)生材料名稱(chēng)、衛(wèi)生材料編碼、購(gòu)入價(jià)、應(yīng)售價(jià)。

根據(jù)審計(jì)組安排，只對(duì)已收集到醫(yī)院價(jià)高于應(yīng)售價(jià)的部分衛(wèi)生材料逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。方法:查詢(xún)醫(yī)院患者費(fèi)用明細(xì)表中，與所查衛(wèi)生材料收費(fèi)編碼相同，醫(yī)院實(shí)際收費(fèi)高于應(yīng)售價(jià)的所有行，并將結(jié)果導(dǎo)出為取證數(shù)據(jù)（CSV格式）。

SQL語(yǔ)句為（以1毫米空針,收費(fèi)代碼為F00000004863為例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

經(jīng)查證，該院2005年超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（按進(jìn)價(jià)順加5－10％）加價(jià)收取患者材料費(fèi)192,540.39元。

查證收入數(shù)大于領(lǐng)用數(shù)：分別按衛(wèi)生材料種類(lèi)對(duì)收取患者數(shù)量進(jìn)行匯總，與衛(wèi)生材料物資賬數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)部分衛(wèi)生材料收取患者費(fèi)用數(shù)遠(yuǎn)大于醫(yī)院全年購(gòu)入數(shù)與上年結(jié)存數(shù)之和。

SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診為例）：

Select sum([門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)].[AMOUNT])from [門(mén)診衛(wèi)生材料費(fèi)明細(xì)] group by ITEM_NAME

字段說(shuō)明：AMOUNT，數(shù)量；ITEM_NAME，品名。

經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該院購(gòu)入敷料、敷貼、膠貼共248,740張，各醫(yī)務(wù)科室在庫(kù)房共領(lǐng)用197，972張(成本為XX元),而醫(yī)院對(duì)病人收取費(fèi)用的敷料、敷貼、膠貼達(dá)到500,058.2張(收取金額為XX元),差額為302,086.2張。

審查藥品收入

1、目的：審查藥品收入的合規(guī)合法性，是否有超加價(jià)比例收費(fèi)等情況，分析所售藥品中甲類(lèi)、乙類(lèi)所占比例。

2、方法與步驟：

將藥品入庫(kù)表導(dǎo)出為csv文件，生成每種藥品最大進(jìn)價(jià)表。

SQL語(yǔ)句為：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code

根據(jù)每種藥最大進(jìn)價(jià)和物價(jià)部門(mén)文件（分價(jià)格區(qū)間加價(jià)比例不同），生成藥品應(yīng)售價(jià)表。

查找病人藥品費(fèi)用表中，收費(fèi)代碼與藥品應(yīng)售價(jià)表中收費(fèi)代碼相同，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大于應(yīng)售價(jià)的記錄，其中住院部分是在醫(yī)院數(shù)據(jù)庫(kù)中完成。SQL語(yǔ)句為（以住院病人為例）:

Select 住院病人費(fèi)用明細(xì).drug_code, 住院病人費(fèi)用明細(xì).trade_name, 住院病人費(fèi)用明細(xì).name, 住院病人費(fèi)用明細(xì).sale_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.max_in_price, 藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee, 住院病人費(fèi)用明細(xì).quantity, 住院病人費(fèi)用明

細(xì).tot_cost-藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee*住院病人費(fèi)用明細(xì).quantity ds into 住院多收藥品費(fèi) from住院病人費(fèi)用明細(xì)join藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表on住院病人費(fèi)用明細(xì).drug_code =藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.drug_code and住院病人費(fèi)用明細(xì).sale_price >藥品最大進(jìn)價(jià)及應(yīng)售價(jià)表.g_fee

字段說(shuō)明：drug_code，藥品代碼；trade_name，藥品名稱(chēng)；name，病人名字；sale_price，醫(yī)院售價(jià)；max_in_price，最大進(jìn)價(jià)；g_fee，應(yīng)售價(jià)；quantity，數(shù)量；tot_cost，病人費(fèi)用；ds，多收。

部分西藥零售價(jià)未按國(guó)家規(guī)定流通差別差價(jià)率執(zhí)行，導(dǎo)致多收患者西藥費(fèi)計(jì)9,187,878.03元。

分析醫(yī)院甲、乙類(lèi)藥用藥比例。

SQL語(yǔ)句為（以門(mén)診藥品為例）：

生成甲類(lèi)藥表：select * from 藥品情況明細(xì)表 where drug_type = 1

字段說(shuō)明：drug_type,藥品類(lèi)型，1為甲類(lèi)，2為乙類(lèi)，3為其他類(lèi)。

匯總計(jì)算門(mén)診甲類(lèi)藥金額：

SELECT SUM(門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì).OWN_COST)AS Expr1 FROM門(mén)診病人藥品費(fèi)用明細(xì)INNER JOIN 甲類(lèi)藥表 ON門(mén)診病人藥品費(fèi)用明

細(xì).DRUG_CODE = 甲類(lèi)藥表.drug_code

字段說(shuō)明：OWN_COST，病人費(fèi)用；DRUG_CODE，藥品編碼。匯總計(jì)算門(mén)診乙類(lèi)藥金額和用藥總金額，得到用藥構(gòu)成情況。

第四篇：審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。

二、被審計(jì)單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開(kāi)竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

（一）確定重要性水平

本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平＝判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。

根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面： 1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響； 2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。

五、審計(jì)范圍

對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行（竣工決算）情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。

六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）審計(jì)內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國(guó)家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開(kāi)、其過(guò)程是否合規(guī)、合法。2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用（造價(jià)）的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確；工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有無(wú)多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問(wèn)題。3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合規(guī)、合法，有無(wú)挪用與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專(zhuān)項(xiàng)資金；是否存在利用“小金庫(kù)”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況；審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款；竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費(fèi)用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無(wú)將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。

（二）重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法 1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)

收集立項(xiàng)資料及投資計(jì)劃、招標(biāo)文書(shū)等相關(guān)文件資料，審查該項(xiàng)目的投資規(guī)模是否達(dá)到招投標(biāo)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)過(guò)程是否對(duì)投標(biāo)對(duì)象的資格進(jìn)行了審查，參加投標(biāo)的單位是否

符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過(guò)審查，有無(wú)招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過(guò)程的依據(jù)是否充分、合法。2.工程結(jié)算審計(jì)

首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向；之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問(wèn)的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問(wèn)題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問(wèn)題的主要證據(jù)。3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)（竣工決算審計(jì)）

收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過(guò)審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。

七、審計(jì)工作時(shí)間

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書(shū)三個(gè)階段的時(shí)間。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

包括審計(jì)實(shí)施、編寫(xiě)審計(jì)工作底稿、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求 意見(jiàn)稿、征求意見(jiàn)及召開(kāi)交換意見(jiàn)會(huì)的時(shí)間。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

包括審計(jì)報(bào)告審理會(huì)、審計(jì)報(bào)告(送審稿)、出具最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。

（四）檔案整理階段

歸集、整理審計(jì)資料及裝訂檔案的時(shí)間。

八、審計(jì)人員及分工

審計(jì)組組長(zhǎng)：xxx 審計(jì)組成員：xxx xxx（含聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)人員）審計(jì)分工：

九、工作要求

1.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員廉政紀(jì)律； 2.嚴(yán)格按要求做好審計(jì)日記和審計(jì)取證等原始資料積累工作； 3.嚴(yán)格按《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》做好相關(guān)審計(jì)文書(shū)的編制、復(fù)核、整理和歸檔工作； 4.堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是的原則。

審計(jì)組長(zhǎng)：

年 月 日篇二：審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案

一、組織機(jī)構(gòu)

1、機(jī)構(gòu)框圖

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系

二、方法內(nèi)容措施

1、審計(jì)工作制度

2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃

3、審計(jì)工作流程

4、項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé)

5、審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施

6、有針對(duì)政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施??

審 計(jì) 實(shí) 施 方 案

一、組織機(jī)構(gòu)：

1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工

委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點(diǎn)），公司成立由注冊(cè)造價(jià)師為主組成的專(zhuān)業(yè)配備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門(mén)的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時(shí)寫(xiě)好工作日記。a、采用如下組織形式 b、人員組成及分工

根據(jù)受托工程項(xiàng)目的具體專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工； 一般組成：

組長(zhǎng)1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；

專(zhuān)業(yè)小組長(zhǎng)若干人；負(fù)責(zé)各專(zhuān)業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施，針對(duì)具體問(wèn)題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；

總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出

現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；

專(zhuān)業(yè)小組成員若干人；在小組長(zhǎng)的安排下開(kāi)展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。

2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系： a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計(jì)工作制度 指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目組的工作計(jì)劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。

①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專(zhuān)業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對(duì)，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔。

②項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具體的審計(jì)工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價(jià)結(jié)算審定單。

二、方法內(nèi)容措施

1、審計(jì)工作制度：

嚴(yán)格按照《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級(jí)復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對(duì)于任何成果文件都要經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級(jí)復(fù)核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、請(qǐng)、娛樂(lè)；不個(gè)人單獨(dú)與承包方實(shí)施審核；現(xiàn)場(chǎng)工作期間不單獨(dú)個(gè)人行動(dòng)； b、勤----勤奮工作，勤問(wèn)參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員，勤于測(cè)量工程量、觀(guān)察施工做法；

c、準(zhǔn)----計(jì)算、測(cè)量準(zhǔn)確，對(duì)政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確； d、公----公平、公正、公開(kāi)執(zhí)業(yè)。

2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：

根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃： ①工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以?xún)?nèi)，20個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。②工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以上，25個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。

3、審計(jì)工作流程（詳見(jiàn)流程圖）

基本工作流程圖 篇三：審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容

第十四條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

審計(jì)目標(biāo)要明確

例如：某部委預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)為：

“摸清家底”，查清該部門(mén)本級(jí)各項(xiàng)資金的收支情況； 選擇該部門(mén)的重點(diǎn)二級(jí)單位開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，揭露嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題；

審計(jì)列入該部門(mén)預(yù)算的重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的合規(guī)和效益情況。

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

1、審計(jì)內(nèi)容要具體

審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)（環(huán)節(jié)）或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。

例如：

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補(bǔ)助地方支出、部門(mén)和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；

企業(yè)審計(jì)主要審計(jì)事項(xiàng)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長(zhǎng)期借款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。

細(xì)化審計(jì)內(nèi)容還包括針對(duì)每一個(gè)具體審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)確定所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

例如：

貨幣資金審計(jì)事項(xiàng)的具體審計(jì)目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

2、審計(jì)重點(diǎn)要突出

審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

例如：

為實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金合規(guī)和效益審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)將預(yù)算支出作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，主要審計(jì)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算安排項(xiàng)目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點(diǎn)揭露部門(mén)因項(xiàng)目安排不當(dāng)造成專(zhuān)項(xiàng)資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費(fèi)；不按預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度撥付專(zhuān)項(xiàng)資金；轉(zhuǎn)移挪用專(zhuān)項(xiàng)資金；以及通過(guò)弄虛作假、虛列支出騙取、套取專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效果。

3３、審計(jì)的步驟和方法要明確

對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。例如：

審計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)步驟和方法主要包括：核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實(shí)、完整，核對(duì)進(jìn)賬情況；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項(xiàng)； 驗(yàn)明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。篇四：審計(jì)實(shí)施方案

編號(hào)： 篇五：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

附件2：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（試行）

2、***《關(guān)于對(duì)**公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》

二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計(jì)方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤(pán)、查詢(xún)、詢(xún)問(wèn)以及根據(jù)實(shí)際情況需要采取的其他方法。

四、審計(jì)范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況，遇重大問(wèn)題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計(jì)內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開(kāi)支、費(fèi)用控制的真實(shí)性、合法性。

3、審查會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4、審查會(huì)計(jì)核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實(shí)際情況。

5、審查帳戶(hù)設(shè)臵、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證管理、傳遞等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性，會(huì)計(jì)報(bào)表及合并報(bào)表、附注

說(shuō)明所反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

第五篇：審計(jì)實(shí)施方案范本

六安市河西景觀(guān)帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀(guān)區(qū)增加大樹(shù)苗木

工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定，審計(jì)組自2014年7月23日起對(duì)六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司負(fù)責(zé)建設(shè)的六安市河西景觀(guān)帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀(guān)區(qū)增加大樹(shù)苗木工程進(jìn)行審計(jì)。為切實(shí)做好此項(xiàng)工作，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量和進(jìn)度，按照局審計(jì)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定的要求，我們已對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，現(xiàn)根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制如下審計(jì)實(shí)施方案：

一、工程概況

根據(jù)六安市金安區(qū)城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司提供的施工合同、招標(biāo)文件等資料反映，六安市河西景觀(guān)帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀(guān)區(qū)增加大樹(shù)苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作內(nèi)容包括該標(biāo)段生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀(guān)區(qū)增加大樹(shù)苗木。

本工程箱涵工程由六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定項(xiàng)目和招標(biāo)約定項(xiàng)目, 箱涵部分施工時(shí)間為2010年12月5日開(kāi)工，竣工時(shí)間2010年12月31日，合同工期26天。終驗(yàn)時(shí)間為2011年11月20日竣工，都會(huì)景觀(guān)區(qū)最高限價(jià)632萬(wàn)、生態(tài)濱水區(qū)448萬(wàn)，采用“固定總價(jià)合同”。

該主體工程由浙江良康園林綠化工程有限公司中標(biāo)承建，箱涵工程由六安市城市重點(diǎn)工程建設(shè)管理辦公室、六安城市建設(shè)投資有限公司指定施工，合同價(jià)10260000.00元。

二、審計(jì)依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

3、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》

4、《安徽省審計(jì)監(jiān)督條例》

5、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》

6、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》

7、中國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理協(xié)會(huì)頒布的《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》；

8、國(guó)家、地方有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等；

9、國(guó)家主管部門(mén)及地方有關(guān)部門(mén)頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；

10、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件和技術(shù)資料；

三、審計(jì)目標(biāo)

1、通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)工程管理規(guī)范、程序合規(guī)；確保與施工單位的工程結(jié)算真實(shí)合理。

2、有效控制投資成本。

3、規(guī)范項(xiàng)目投資行為。通過(guò)審計(jì)，監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)中執(zhí)行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策、法規(guī)的情況。

四、審計(jì)范圍

主要工作內(nèi)容包括監(jiān)督基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、招投標(biāo)和工程發(fā)包、工程建設(shè)管理、竣工驗(yàn)收和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。

五、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

（一）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)

⒈工程簽證審計(jì)。主要核對(duì)工程簽證的真實(shí)性、工程變更的必要性和合法性。重點(diǎn)對(duì)工程簽證真實(shí)性、工程變更必要性進(jìn)行核查；通過(guò)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)施工圖紙與實(shí)做工程的差異、優(yōu)劣、績(jī)效，作出專(zhuān)業(yè)判斷。

⒉工程量審計(jì)。通過(guò)審計(jì)計(jì)算并核定報(bào)審工程量的真實(shí)性、正確性，對(duì)合同內(nèi)未完工程進(jìn)行核實(shí)審定。重點(diǎn)審查工程量的變更有無(wú)按規(guī)定報(bào)批，有無(wú)經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準(zhǔn)。

⒊主要材料價(jià)格及成品價(jià)格審計(jì)。審查報(bào)審增加工程主要材料及成品價(jià)格的真實(shí)性。

⒋工程管理審計(jì)。審查建設(shè)單位、施工單位及監(jiān)理單位有無(wú)相應(yīng)的項(xiàng)目管理規(guī)劃，有無(wú)按照該規(guī)劃具體組織實(shí)施。

⒌遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定情況審定。通過(guò)與相關(guān)部門(mén)和個(gè)人座談、與項(xiàng)目管理人員的交流等形式，對(duì)該工程項(xiàng)目實(shí)施中管理人員遵守廉政規(guī)定情況做出評(píng)價(jià)。

（一）、審計(jì)結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性

（二）審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

⒈對(duì)結(jié)算資料的完整性審核，主要資料有： ⑴招標(biāo)文件 ⑵投標(biāo)文件 ⑶中標(biāo)通知書(shū)

⑷施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同 ⑸竣工驗(yàn)收證書(shū)

⑹竣工結(jié)算書(shū)（包括工程量計(jì)算書(shū)）⑺招標(biāo)設(shè)計(jì)圖紙 ⑻竣工圖

⑼圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更、洽商記錄 ⑽工程量簽證單，價(jià)格簽價(jià)單等經(jīng)濟(jì)簽證

⑾有關(guān)隱蔽驗(yàn)收記錄、票據(jù)等其它在審計(jì)過(guò)程中尚需查閱的資料

⒉對(duì)結(jié)算書(shū)等資料的詳細(xì)審核

⑴審核施工結(jié)算書(shū)、竣工圖、隱蔽工程記錄等竣工技術(shù)文件是否完整，相關(guān)人員的簽證手續(xù)是否齊全；工程量是否與竣工圖一致。

⑵審核施工結(jié)算書(shū)應(yīng)包含的表格是否填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確。⑶審核工程招投標(biāo)文件及合同條款。審核各項(xiàng)工程的結(jié)算是否履行招標(biāo)文件及合同所規(guī)定的工作內(nèi)容。工程結(jié)算取費(fèi)是否正確、計(jì)算方法是否符合規(guī)定。

⑷審核工程施工過(guò)程中發(fā)生簽證記錄的真實(shí)、有效性，結(jié)算工程量的計(jì)算方法和計(jì)量程序是否符合合同條款的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確。

⑸審核設(shè)計(jì)變更、施工變更是否規(guī)范、合理，變更費(fèi)用的計(jì)算方法和計(jì)量程序是否與合同條款一致。

⑹審核材料的消耗是否合理、準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，差價(jià)計(jì)算是否正確。

⑺對(duì)施工中特殊措施發(fā)生的費(fèi)用、索賠費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，公平公正地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。

如發(fā)生工程索賠，審核工程索賠計(jì)量是否符合合同條款規(guī)定的計(jì)算方法和計(jì)量程序。

⑻審核工程是否全部按合同約定和圖紙要求完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，有無(wú)高估冒算、重復(fù)計(jì)算，合同內(nèi)工程有無(wú)變更取消而未扣減。

⑼對(duì)合同外的變更和簽證部分進(jìn)行重點(diǎn)審核，從項(xiàng)目的招投標(biāo)資料和程序的規(guī)范性、工程合同的合法性、簽證變更資料的真實(shí)性及工程結(jié)算的合理性等諸多方面逐一核查，分析原因所在。

⒊查看現(xiàn)場(chǎng)

根據(jù)內(nèi)業(yè)資料審核的情況，將有關(guān)問(wèn)題和有疑問(wèn)的事項(xiàng)匯總，將需現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的工作內(nèi)容列出，通知建設(shè)、監(jiān)理和施工單位共同查看工程現(xiàn)場(chǎng)，重點(diǎn)查看工程是否按設(shè)計(jì)和合同約定完成，工程數(shù)量、尺寸是否與圖紙一致，有無(wú)圖紙和結(jié)算資料未反映的變更情況。以及應(yīng)扣減而施工結(jié)算未扣減的工作內(nèi)容。對(duì)于簽證不清、圖紙不明的事項(xiàng)需逐一核對(duì)。

⒋結(jié)算價(jià)款的計(jì)算復(fù)核

結(jié)算價(jià)款的計(jì)算主要從工程數(shù)量、價(jià)格和取費(fèi)等方面予以復(fù)核。

數(shù)量：對(duì)結(jié)算書(shū)中工程數(shù)量進(jìn)行逐一復(fù)核計(jì)算，扣除高估冒算，重復(fù)計(jì)算的工程量以及按合同約定已隱含或應(yīng)由施工單位自身承擔(dān)的工程量，審查工程簽證的數(shù)量是否與實(shí)際相符。

價(jià)格：主要審核結(jié)算有無(wú)按投標(biāo)價(jià)格執(zhí)行，變更工程價(jià)格計(jì)算有無(wú)按合同約定計(jì)算方法計(jì)算，合同外材料價(jià)格是否合理，價(jià)格簽證等相關(guān)手續(xù)是否完備。

取費(fèi)：主要審查取費(fèi)是否與投標(biāo)文件相一致。根據(jù)以上一系列工作完成審計(jì)結(jié)算價(jià)款的審核工作，經(jīng)建設(shè)單位、施工單位等認(rèn)可并通過(guò)局復(fù)核委員會(huì)復(fù)核后審定結(jié)算價(jià)款，出具結(jié)算審計(jì)報(bào)告，并結(jié)算審計(jì)完成后及時(shí)編制工作底稿、整理歸檔。

六、審計(jì)工作要求

（一）審計(jì)進(jìn)度安排。審計(jì)工作時(shí)間: 2014年7月23日開(kāi)始實(shí)施審計(jì)，初步計(jì)劃2014年8月21日審計(jì)實(shí)施結(jié)束。

具體實(shí)施步驟：

第一階段：2014年7月23日發(fā)送審計(jì)通知書(shū),進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，了解工程基本情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。

第二階段：2014年8月1日-2014年8月15日，按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三階段：2014年8月15日-8月21日，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，落實(shí)反饋意見(jiàn)，編寫(xiě)審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)的說(shuō)明，上報(bào)審計(jì)局。

上述步驟在執(zhí)行過(guò)程中如有特殊情況，時(shí)間順延。

（二）審計(jì)組職責(zé)分工。

審計(jì)組由崔久松、喻曉和協(xié)審專(zhuān)家組組成。組長(zhǎng)由崔久松宇同志擔(dān)任。崔久松同志負(fù)責(zé)審計(jì)組的全面工作，負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位有關(guān)事項(xiàng)聯(lián)系，審核審計(jì)工作底稿等工作。王偉、梁金梅負(fù)責(zé)組織對(duì)被審計(jì)單位基本情況調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的制定等工作。協(xié)審專(zhuān)家組具體負(fù)責(zé)價(jià)款結(jié)算審計(jì)的計(jì)算、核對(duì)等審計(jì)工作，另外負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告等文書(shū)。審計(jì)組內(nèi)部分工不分家，認(rèn)真履行承擔(dān)的職責(zé)任務(wù)，切實(shí)做到相互支持，及時(shí)溝通，配合聯(lián)動(dòng)，確保整個(gè)審計(jì)工作順利進(jìn)行。

五、其他有關(guān)內(nèi)容。

審計(jì)過(guò)程中審計(jì)組每一位成員要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)工作紀(jì)律。嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

六安市河西景觀(guān)帶生態(tài)濱水區(qū)、都會(huì)景觀(guān)區(qū)增加大樹(shù)苗木

工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)組 審計(jì)組長(zhǎng)：崔久松 方案編制：喻曉 2014年8月7日