第一篇：河南省審計廳關(guān)于印發(fā)2010年50家縣級農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計工作方案的通知
河南省審計廳文件
豫審?2010?38號
河南省審計廳關(guān)于印發(fā)
2010年50家縣級農(nóng)村信用合作聯(lián)社
審計工作方案的通知
有關(guān)省轄市審計局：
現(xiàn)將《2010年50家縣級農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計工作方案》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實(shí)際認(rèn)真組織實(shí)施。
二○一○年三月十日
2010年50家縣級
農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計工作方案
為做好2010年50家縣級農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱縣級農(nóng)信社）的審計工作，按照《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，制訂本審計工作方案。各省轄市審計局按照本工作方案，結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，制訂具體實(shí)施方案。
一、審計工作目標(biāo)
以“揭示風(fēng)險、維護(hù)安全、推動創(chuàng)新、促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，重點(diǎn)反映農(nóng)信社在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險和重大違法違規(guī)問題，著力揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題，促進(jìn)農(nóng)信社深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”的能力。
二、審計對象與范圍
審計全省50家縣級農(nóng)信社2009年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，必要時可追溯其他年度和延伸有關(guān)單位。
三、審計內(nèi)容和重點(diǎn)
（一）重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)信社貫徹落實(shí)國家金融政策情況，特別是支農(nóng)貸款情況。在支農(nóng)貸款中，重點(diǎn)了解農(nóng)信社對糧食生產(chǎn)和農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)以及農(nóng)民專業(yè)合作社等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面的信貸投放情況，對農(nóng)村危房改造、農(nóng)村飲水安全工程和農(nóng)村公路建設(shè)等農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的信貸支持情況，以及農(nóng)
村信用社在刺激農(nóng)村消費(fèi)和落實(shí)國家“家電下鄉(xiāng)”政策等方面的金融服務(wù)情況。分析統(tǒng)計支農(nóng)貸款占全部貸款的比重和2008、2009年兩年的環(huán)比數(shù)據(jù)，對農(nóng)信社支農(nóng)貸款情況作出總體評價。
（二）重點(diǎn)檢查存貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性情況。認(rèn)真檢查農(nóng)信社貸款質(zhì)量五級分類管理的準(zhǔn)確性，注意揭露通過以貸還貸、借新還舊等手段掩蓋不良貸款的問題；檢查貸款投向是否符合國家法規(guī)，新增貸款有無投入產(chǎn)能過剩、重復(fù)建設(shè)項目或違規(guī)進(jìn)入股市和房地產(chǎn)市場等問題；核實(shí)貸款發(fā)放和使用環(huán)節(jié)是否存在超權(quán)限放貸，逆程序操作等問題；核實(shí)信貸業(yè)務(wù)“三查”制度執(zhí)行情況，特別是貸后疏于管理導(dǎo)致信貸資金被套取或挪作他用并產(chǎn)生較大風(fēng)險等問題。檢查抵債資產(chǎn)接收、處置是否合規(guī)、是否存在長期不作處置以及管理不善造成毀損問題。檢查是否存在高息攬儲，存款不實(shí)行實(shí)名制，存款不入賬造成體外循環(huán)等問題。
（三）重點(diǎn)檢查損益和有關(guān)國家財政財務(wù)制度的執(zhí)行情況。關(guān)注利息等收入的真實(shí)性，注意揭露轉(zhuǎn)移收入、收入掛賬等問題；關(guān)注各項支出、費(fèi)用的真實(shí)性，注意揭露多列少列、套取費(fèi)用以及私設(shè)“小金庫”等問題。關(guān)注壞賬、呆賬、撥備的提取情況，揭示該提不提，造成盈虧不實(shí)、潛在包袱沉重等問題；關(guān)注稅金繳納情況，揭露偷漏稅金等問題；關(guān)注會計結(jié)算業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、現(xiàn)金庫房管理等方面的操作風(fēng)險，加強(qiáng)對崗位職責(zé)分離、重要崗位定期輪換等內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注印押證章保管不嚴(yán)、錢賬管理不分等現(xiàn)象。
（四）重點(diǎn)揭示金融風(fēng)險等問題。檢查各聯(lián)社存貸比、資本充足率、貸款不良率、不良貸款撥備率、單一客戶貸款集中度、單一集團(tuán)客戶授信集中度等經(jīng)營指標(biāo)，掌握各級聯(lián)社整體風(fēng)險情況；檢查成本收入比、資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、凈利差變化等指標(biāo)，掌握各級聯(lián)社整體盈利能力；檢查不良貸款率的變化趨勢、撥備充足程度和資本充足情況，評估各級聯(lián)社整體抵御風(fēng)險能力。
（五）注重發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)案件線索。通過對存貸款業(yè)務(wù)審計，注重發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)案件線索。尤其要結(jié)合農(nóng)信社特點(diǎn)，注意揭露不法分子弄虛作假、內(nèi)外勾結(jié)騙取貸款以及涉嫌挪用侵吞農(nóng)信社資金等案件線索，做到“穩(wěn)準(zhǔn)狠”，凈化金融秩序，確保審計質(zhì)量。
（六）從體制、機(jī)制上發(fā)現(xiàn)問題，提升審計質(zhì)量層次。要結(jié)合農(nóng)信社行業(yè)特點(diǎn)，注意從微觀著手，宏觀著眼，善于發(fā)現(xiàn)一些普遍性、傾向性、體制性、機(jī)制性問題，剖析問題產(chǎn)生根源和原因，從體制、機(jī)制上提出審計建議，為政府加強(qiáng)宏觀金融管理服務(wù)。
四、審計組織形式與時間安排
（一）組織方式。這次審計，由省廳統(tǒng)一組織授權(quán)，統(tǒng)一審計工作方案，統(tǒng)一處理原則。各省轄市審計局在省廳統(tǒng)一組織和指導(dǎo)下開展審計工作。
（二）審計工作過程管理。在審計實(shí)施過程中，省廳將組織一次審計工作匯報會，溝通情況、交流經(jīng)驗(yàn)、研究分析解決工作
中遇到的困難和問題；同時，將派出督導(dǎo)組，對各省轄市審計工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。
（三）時間要求。各省轄市審計局于2010年9月底之前，完成審計工作任務(wù)，同時，將審計報告、審計決定書和審計綜合報告（一式五份）及統(tǒng)計表（由各省轄市審計局匯總）報省廳金融處。
（四）審計處理。本次審計由省廳制定統(tǒng)一處理意見，各省轄市審計局的審計報告初稿在征求被審單位意見后，提交省廳金融處審核，由各省轄市審計局依照省廳金融處審定的處理處罰意見出具審計報告和下達(dá)審計決定書。
（五）審計案件線索移送。對于審計發(fā)現(xiàn)的案件線索，各省轄市審計局向省廳提出移交建議書，省廳復(fù)核后，由省廳和有關(guān)市局統(tǒng)一移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處。對全省審計機(jī)關(guān)審計中發(fā)現(xiàn)的案件線索，必要時省廳可直接進(jìn)行復(fù)查審計和移交。
（六）總結(jié)評比。2010年底，省廳將對各省轄市審計工作情況進(jìn)行評比，評比的內(nèi)容包括：審計報告質(zhì)量、查出重大違規(guī)問題情況、案件線索移送情況、廉政紀(jì)律執(zhí)行情況，以及審計報告是否按時報送等（具體辦法另行制定）。
五、審計工作要求
（一）高度重視這項工作。各省轄市審計局要將農(nóng)信社審計工作作為一項重要工作，及早研究、及早部署、及早實(shí)施，按時完成審計工作任務(wù)。要按照《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試
行）》的要求，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)。審計報告要如實(shí)地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或自行消化違紀(jì)問題；對違規(guī)問題的取證，做到準(zhǔn)確、充分，定性客觀、正確，對問題產(chǎn)生原因的分析要全面、深刻，審計報告要做到事實(shí)清楚、內(nèi)容完整、表述準(zhǔn)確、法規(guī)引用正確，層次清晰，符合規(guī)范要求。
（二）遵守審計紀(jì)律。各級審計機(jī)關(guān)及其派出審計組要嚴(yán)格執(zhí)行審計工作紀(jì)律，不得收費(fèi)或變相收費(fèi)，保持審計機(jī)關(guān)的良好社會形象。
（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。金融業(yè)務(wù)涉及面廣、政策法規(guī)性強(qiáng)，審計人員中有部分人是初次接觸金融業(yè)務(wù)，各省轄市審計局一方面要組建好審計組，選擇那些有金融業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、責(zé)任心強(qiáng)、廉政作風(fēng)好的人員進(jìn)入審計組；另一方面要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保審計工作質(zhì)量。
主題詞：金融資產(chǎn)審計方案通知
河南省審計廳辦公室2010年3月10日印發(fā)
第二篇：河南省審計廳文件
河南省審計廳文件
豫審?2010?34號
河南省審計廳關(guān)于印發(fā)
2010年省直部門廳級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任
審計工作方案的通知
廳屬各單位：
《2010年省直部門廳級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案》已經(jīng)廳務(wù)會議研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
二○一○年三月四日
2010年省直部門
廳級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案
根據(jù)《中華人民共和國審計法》有關(guān)規(guī)定和《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室關(guān)于印發(fā)2010年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見的通知》（經(jīng)審辦字?2010?1號）、《河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議紀(jì)要》（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳將對省科學(xué)技術(shù)廳廳長趙琛等7位廳級主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。為了確保這項工作的圓滿完成，特制定本工作方案。
一、審計工作目標(biāo)
堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)、制約體現(xiàn)促進(jìn)”的審計理念，通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督權(quán)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動績效情況、內(nèi)控制度建立健全及其執(zhí)行情況、在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中廉潔自律情況等進(jìn)行審計監(jiān)督，客觀評價其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和工作績效，揭露和查處違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，規(guī)范財經(jīng)行為，強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，增強(qiáng)依法行政意識，提高管理水平，為促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展服務(wù)。
二、審計對象和范圍
審計對象：省科學(xué)技術(shù)廳廳長趙琛，任現(xiàn)職時間為2006年2月；省工業(yè)和信息化廳廳長楊盛道、省民政廳廳長楊云、省司法廳廳長王文海、省發(fā)展和改革委員會主任張維寧、省農(nóng)業(yè)廳廳長朱孟洲、省文化廳廳長楊麗萍，以上6位廳級主要領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職時間均為2008年3月。
審計范圍：時間范圍為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職起至2009年12月底，必要時追溯以前；單位范圍為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門及下屬單位。對下屬單位的審計數(shù)量，各審計組根據(jù)情況自行確定。
此次審計要結(jié)合本級預(yù)算執(zhí)行審計一并進(jìn)行。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職期間，我廳對其所在部門進(jìn)行過本級預(yù)算執(zhí)行或財務(wù)收支審計的，要充分利用有關(guān)審計資料和審計結(jié)果。
三、審計內(nèi)容和重點(diǎn)
本次審計以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為目標(biāo)，根據(jù)各被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作性質(zhì)、范圍和實(shí)際情況，確定和規(guī)范審計內(nèi)容，重點(diǎn)審計以下方面：
一是領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的重大方針政策及決策部署，促進(jìn)本部門、本系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方
— 3 — 式轉(zhuǎn)變等保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展各項政策措施的貫徹落實(shí)情況。重點(diǎn)審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期所在部門每與省政府簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（指標(biāo)）完成情況。
二是重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合法合規(guī)、決策執(zhí)行情況和決策效果。
三是財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益情況。主要包括部門預(yù)算執(zhí)行、各項基金和資金的管理使用、各類資產(chǎn)的真實(shí)完整等內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注財政安全、金融安全、產(chǎn)業(yè)安全、國有資產(chǎn)安全和經(jīng)營管理風(fēng)險等狀況。
四是重要投資項目的建設(shè)和管理情況。重點(diǎn)關(guān)注基本建設(shè)程序、環(huán)境保護(hù)和建設(shè)資金管理使用等方面的問題。
五是重大經(jīng)濟(jì)事項管理制度、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注各項管理制度是否建立健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格有效。
六是對本部門、本系統(tǒng)財政財務(wù)收支以及重大經(jīng)濟(jì)活動的管理、監(jiān)督情況。
七是領(lǐng)導(dǎo)干部本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。
八是黨委、政府要求審計的與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他事項。
四、審計評價原則和內(nèi)容
在法定職權(quán)范圍內(nèi)，基于審計內(nèi)容，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評價，評價結(jié)論必須有 — 4 — 審計證據(jù)支持。堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。直接責(zé)任，是指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：直接違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；失職、瀆職行為；其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接管理的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。在具體界定時，首先界定直接責(zé)任，再依據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，界定主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（一）審計評價應(yīng)遵循以下原則
1．依法評價原則。要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行審計評價，確保評價定性有法可依。
2．實(shí)事求是原則。要依據(jù)審計認(rèn)定的事實(shí)進(jìn)行審計評價，確保事實(shí)有據(jù)可查。
3．客觀公正原則。要客觀公正地進(jìn)行審計評價，避免主觀偏見。
4．全面評價原則。既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)業(yè)績，又要反
— 5 — 映審計查證認(rèn)定的問題。
5．一致性原則。要使評價的內(nèi)容與審計的內(nèi)容同被審計對象的職責(zé)權(quán)限相一致。
6.重要性原則。對與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任密切相關(guān)的主要事項進(jìn)行評價。
（二）審計評價的主要內(nèi)容
1.對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價。即把被審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任聯(lián)系起來，關(guān)注其決策能力、行政能力、管理能力、行政效果和貢獻(xiàn)程度。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成、重大經(jīng)濟(jì)事項決策和實(shí)施效果情況等，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合分析評價。
2.對會計資料所反映的財政財務(wù)收支等會計信息的真實(shí)性進(jìn)行評價。
3.對財政財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項的合法性進(jìn)行評價。4.對財政財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項的效益性進(jìn)行評價。要關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益，以及對所在部門、系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展的影響。
5.對內(nèi)控制度的健全和有效性進(jìn)行評價。
6.對違反國家財經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評價。
7.對領(lǐng)導(dǎo)干部本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況進(jìn)行評價。
五、審計組織和分工
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在廳黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施。本次審計以送達(dá)審計為主，按照各審計處工作職責(zé)分別成立審計組，分管廳領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計組組長，有關(guān)審計處負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，具體分工如下：
省農(nóng)業(yè)廳廳長朱孟洲任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：萬明云 副 組 長：張宏印
承擔(dān)處室：農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計處
省工業(yè)和信息化廳廳長楊盛道任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：張文武 副 組 長：唐軍平承擔(dān)處室：企業(yè)審計處
省文化廳廳長楊麗萍任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：趙國新 副 組 長：姜群義
承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計一處
省科學(xué)技術(shù)廳廳長趙琛任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：趙國新
— 7 — 副 組 長：李少宏
承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計二處
省司法廳廳長王文海任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：趙國新 副 組 長：盧周亭
承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計三處
省發(fā)展和改革委員會主任張維寧任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：李篤明 副 組 長：薛合生 承擔(dān)處室：投資審計一處
省民政廳廳長楊云任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組 組
長：張昕 副 組 長：葉鵬飛 承擔(dān)處室：社會保障審計處
六、具體實(shí)施安排
本次審計從3月份開始，各審計組要按照規(guī)定，嚴(yán)格程序，認(rèn)真實(shí)施，5月30日前結(jié)束，提交審計結(jié)果報告。
（一）認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作。主要抓好有關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和審前調(diào)查、審計實(shí)施方案制定等項工作。
（二）嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?。各審計組要嚴(yán)格按照《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定和審計工作方案實(shí)施審計。審計通知書、審計報告征求意見稿都要分別送達(dá)被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人，被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人對審計報告要出具書面反饋意見。
組織召開審計進(jìn)點(diǎn)會。參加人員：省委組織部、省監(jiān)察廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審計組全體成員，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、機(jī)關(guān)主要處室及所屬企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、財會人員等。會議主要議程為：
1．審計組副組長宣讀審計通知書和審計紀(jì)律八項規(guī)定； 2．組織或紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)講話；
3．被審計領(lǐng)導(dǎo)干部簡要介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提交書面報告；
4．審計組長安排審計工作，提出工作要求； 5．被審計單位主持會議領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言。
（三）要注意在審計時間和審計重點(diǎn)等方面與本級預(yù)算執(zhí)行審計相銜接。
（四）按時報送各類審計文書。審計報告、審計決定書、審計移送處理書的審簽程序按照廳有關(guān)規(guī)定辦理。審計結(jié)果報告由廳辦公室、經(jīng)責(zé)辦審核、分管廳長審示后，報廳長審定簽發(fā)。
七、工作要求
（一）明確責(zé)任，認(rèn)真實(shí)施。各審計組要嚴(yán)格按照工作方案
— 9 — 要求，明確責(zé)任和分工，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，積極溝通，相互配合，高質(zhì)量完成任務(wù)。
（二）查清家底，全面反映。以真實(shí)性為基礎(chǔ)，查清家底，揭露隱患，實(shí)事求是地反映和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理和各項事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。
（三）突出重點(diǎn)，審清查透。要在查清家底的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出審計重點(diǎn)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點(diǎn)問題，要查深查透，弄清來龍去脈，確保審計質(zhì)量。
（四）及時報告，防范風(fēng)險。在審計過程中，審計人員對審計事項既要取證充分，又要保守秘密，重大問題及時向廳主要領(lǐng)導(dǎo)報告。
（五）嚴(yán)格紀(jì)律，依法審計。各審計組要嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律八項規(guī)定和審計署6號令，貫徹落實(shí)審計執(zhí)法責(zé)任追究制，對違反規(guī)定者，將依法追究責(zé)任。
附件：1.審計通知書范本
2.審計報告范本
3.審計結(jié)果報告范本
附件1：審計通知書范本
河 南 省 審 計 廳
審 計 通 知 書
豫審責(zé)通?****?**號
河南省審計廳關(guān)于****廳 廳長***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知
****廳：
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議紀(jì)要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書》（豫監(jiān)函
— 11 — ?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，自****年**月**日起，對***同志自****年**月至****年**月任****廳廳長期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。必要時將延伸審計到其他和有關(guān)單位。請予積極配合并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。
審計組組長：*** 副
組
長：*** 審計組成員：***、***、***、***、***、***、***、***
***、***
附件：1．****廳應(yīng)提供的資料清單
2．***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報告的主要內(nèi)容 3．審計承諾書
4．河南省審計廳審計紀(jì)律八項規(guī)定
（河南省審計廳公章）
****年**月**日
附件1 **廳應(yīng)提供的資料清單
一、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵和職責(zé)分工、所屬機(jī)構(gòu)情況。
二、財政財務(wù)收支相關(guān)資料。
三、單位工作計劃、工作總結(jié)、規(guī)章制度、會議紀(jì)要、會議記錄、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料。
四、接受有關(guān)檢查、審計的資料和整改情況。
五、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報告。
六、與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他資料。
附件2
***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報告的主要內(nèi)容
一、***同志的職責(zé)范圍與分工。
二、任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任總體情況。
三、各類資金、資產(chǎn)的管理和使用情況。
四、主要經(jīng)濟(jì)事項決策情況。
五、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展決策部署情況。
六、管理中存在的主要問題，任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理的情況。
七、***同志在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定的情況。
八、需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。
附件3
審 計 承 諾 書
河南省審計廳：
根據(jù)
審計通知書的要求，我單位向你廳提供了
至
廳長
同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計資料并鄭重承諾：
一、與財政財務(wù)收支有關(guān)的資料是按國家有關(guān)法規(guī)、制度編制的，真實(shí)、完整地反映了本部門及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動；
二、與廳長履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督方面的會議紀(jì)要、記錄、決議及有關(guān)文件是真實(shí)完整的。
上述情況若有虛假和隱匿，本部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人愿按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
**廳蓋章：
廳
長（簽名）：
財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）：
****年**月**日 附件4
河南省審計廳審計紀(jì)律八項規(guī)定
一、不準(zhǔn)由被審計單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)。
二、不準(zhǔn)使用被審計單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計工作無關(guān)的事項。
三、不準(zhǔn)參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。
四、不準(zhǔn)接受被審計單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價證券。
五、不準(zhǔn)在被審計單位報銷任何因公因私費(fèi)用。
六、不準(zhǔn)向被審計單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)。
七、不準(zhǔn)利用審計職權(quán)或知曉的被審計單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利。
八、不準(zhǔn)向被審計單位提出任何與審計工作無關(guān)的要求。審計人員如有違反審計紀(jì)律八項規(guī)定的，請撥打河南省審計 — 16 — 廳舉報電話：********
主題詞：經(jīng)濟(jì)管理
經(jīng)濟(jì)責(zé)任
**廳
*** 審計通知書 抄送：省政府、省委組織部、省監(jiān)察廳。
河南省審計廳辦公室
***年**月***日印發(fā) 附件2：審計報告（征求意見稿）范本
河 南 省 審 計 廳
審計報告征求意見書
**廳：
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十條規(guī)定，現(xiàn)將我廳審計組****年**月**日至****年**月**日對***同志任**廳廳長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計報告送給你廳和***廳長征求意見。請在收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，送交審計組。如果在規(guī)定期 — 18 — 限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無意見。
附件：審計報告（征求意見稿）
（河南省審計廳公章）
****年**月**日
河南省審計廳
審計報告
（征求意見稿）
被審計單位：**廳
審
計
項
目 ：***同志任**廳廳長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議紀(jì)要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計，現(xiàn)出具如下審計報告。
一、基本情況
（一）**廳和***同志基本情況 **廳基本情況******************。
***同志***年**月**日至***年**月**日任**廳廳長，負(fù)責(zé)該廳全面工作，主管**、**工作。***年**月調(diào)任****。
（二）審計實(shí)施情況
二、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況
（一）與省政府簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。
（二）財政財務(wù)收支和國有資產(chǎn)管理情況。
（三）重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況。
（四）財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況。
（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。
（六）其他情況。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見
（一）重大經(jīng)濟(jì)事項決策方面 1．***********。2．***********。
（二）財政財務(wù)收支和國有資產(chǎn)管理方面。1．***********。2．***********。
（三）財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。
（四）管理制度執(zhí)行方面。
（五）在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定方面。
（六）其他方面。
四、總體評價及其應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任
（一）對廳長任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價。
（二）對貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)決策部署情況評價。
（三）對重大經(jīng)濟(jì)事項決策與實(shí)施效果進(jìn)行評價。
（四）對依法管理經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，管理運(yùn)用公共財政資金、國有資產(chǎn)等情況和效果進(jìn)行評價。
（五）對財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況以及內(nèi)控制度的健全有效性進(jìn)行評價。
（六）對違反國家財經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評價。
（七）對廳長本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行評價。
審計結(jié)果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。
審計中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應(yīng)負(fù)**責(zé)任。
五、其他需要說明的情況
六、審計建議
審計組長：***
附件3：審計結(jié)果報告范本
河南省審計廳文件
豫審?****?***號
簽發(fā)人：史寧安
河南省審計廳關(guān)于
— 23 — ***同志任**廳廳長期間 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的報告
省政府：
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議紀(jì)要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計。本次審計以財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，圍繞其任職期間履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督權(quán)以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定等事項，直接審計了**部門，延伸審計了**單位的財政財務(wù)收支等情況?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況
（一）與省政府簽定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。
（二）財政財務(wù)收支和國有資產(chǎn)管理情況。
（三）重大經(jīng)濟(jì)事項決策情況。
（四）財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況。
（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。
（六）其他情況。
二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）重大經(jīng)濟(jì)事項決策方面 1．***********。2．***********。
（二）財政財務(wù)收支和國有資產(chǎn)管理方面。1．***********。2．***********。
（三）財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。
（四）管理制度執(zhí)行方面。
（五）在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定方面。
（六）其他方面。
三、總體評價及其應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任
（一）對廳長任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價。
（二）對貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)決策部署情況評價。
（三）對重大經(jīng)濟(jì)事項決策與實(shí)施的效果進(jìn)行評價。
（四）對依法管理經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，管理運(yùn)用公共財政資金、國有資產(chǎn)等情況和效果進(jìn)行評價。
（五）對財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況以及內(nèi)控制
— 25 — 度的健全有效性進(jìn)行評價。
（六）對違反國家財經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評價。
（七）對廳長本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行評價。
審計結(jié)果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。
審計中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應(yīng)負(fù)**責(zé)任。
四、其他需要說明的情況
五、審計建議........................對本次審計發(fā)現(xiàn)的財政財務(wù)收支問題，我廳已依法作出審計決定進(jìn)行處理；對涉及有關(guān)管理方面的問題，已向該廳提出審計整改建議。
（河南省審計廳公章）
****年**月**日
主題詞：經(jīng)濟(jì)管理
責(zé)任制
審計
報告
抄送：省委組織部，省監(jiān)察廳。
河南省審計廳辦公室
****年**月**日印
主題詞：經(jīng)濟(jì)管理 責(zé)任制 審計 方案 通知
河南省審計廳辦公室
2010年3月4日印發(fā)
第三篇：XXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社稽核審計處罰辦法
XXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 稽核審計處罰辦法
第一章總則
第一條為規(guī)范業(yè)務(wù)操作，強(qiáng)化內(nèi)部管理，加大稽核審計查處工作力度，提高員工的風(fēng)險防范意識和遵章守紀(jì)的自覺性，樹立和落實(shí)金融科學(xué)發(fā)展觀，有效推進(jìn)XXX農(nóng)村信用社案件專項治理工作，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《金融違法行為處罰辦法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《貸款通則趴《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實(shí)施辦法》、《農(nóng)村信用合作社會計基本制度趴《貴州省農(nóng)村信用社稽核審計現(xiàn)場檢查處罰辦法》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于XXX農(nóng)信社稽核審計人員及聯(lián)社各職能部門對轄內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)和員工履行監(jiān)督職能過程中發(fā)現(xiàn)有違反國家金融法律法規(guī)、規(guī)章制度以及內(nèi)控制度等行為時進(jìn)行處罰。
第三條處罰方式為：限期整改和經(jīng)濟(jì)處罰。-1-
第四條處罰應(yīng)實(shí)事求是，堅持查、幫、糾、處相結(jié)合原則。處理時必須客觀公正、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確、手續(xù)完備、處理適當(dāng)。
第五條為構(gòu)建和諧社會和人性化管理，聯(lián)社各職能部門在例行檢查時，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為和不按章操作的，檢查人員應(yīng)現(xiàn)場下發(fā)限期整改通知書一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交被整改單位，第二聯(lián)由檢查人員留存(對屢查屢犯，同屬前一個問題的，可實(shí)施現(xiàn)場處罰)待整改期限到期后，由檢查人進(jìn)行后續(xù)檢查，經(jīng)檢查確認(rèn)仍未整改的，實(shí)行經(jīng)濟(jì)處罰。
第二章處罰程序
第六條稽核檢查堅持雙人以上現(xiàn)場檢查，雙人以上核實(shí)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)，定性要準(zhǔn)確，檢查工作底稿或事實(shí)確認(rèn)書，需經(jīng)被查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，方能下發(fā)限期整改通知書，保證處罰客觀公正。
第七條經(jīng)濟(jì)處罰分為：現(xiàn)場處罰和聯(lián)社集體會議研究處罰(視情節(jié)輕重而定)，實(shí)施現(xiàn)場處罰的，處罰現(xiàn)場不得收取現(xiàn)金，被處罰機(jī)構(gòu)或個人應(yīng)在10
日內(nèi)主動將罰款繳入聯(lián)社指定賬戶，同時檢查人員應(yīng)現(xiàn)場開據(jù)《處罰通知書》，并要求被處罰機(jī)構(gòu)或個人在通知書上簽字后留存，拒不簽字的，可在《處罰通知書》上注明“拒簽”字樣，對在期限內(nèi)不主動繳納罰款的，由財務(wù)部門配合檢查人員采取強(qiáng)制扣款，并建議聯(lián)社給予相應(yīng)行政、紀(jì)律處分。
第三章違反有關(guān)規(guī)定制度行為及處罰
第八條未按規(guī)定打印各種日報表，每日每次處罰責(zé)任人100-200元。
第九條未按規(guī)定按日核對社內(nèi)往來、案防系統(tǒng)信貸臺賬與會計報表、當(dāng)日所有發(fā)生的業(yè)務(wù)與CCIS系統(tǒng)核對的，每次罰款200-500元(各項分開計算)，雖登記但簽章不全的，分別給予責(zé)任人每日每次罰款50-100元。
第十條未按規(guī)定在次月3日前打印對公對賬單給開戶單位，或次月10日前未收回對賬回執(zhí)的，每次每戶罰款100元，造成內(nèi)外賬不符的，按差額的20％罰款，將追究其相關(guān)責(zé)任。
第十一條未按規(guī)定更正各種賬冊、表、憑證，隨意涂改的，每處罰款100元。
第十二條漏蓋賬、表、憑證公、私章的，每漏一處(顆)罰款5元，印章未清晰或顛倒的，每處(顆)罰款2元。
第十三條未按規(guī)定填寫各種登記簿，以及交接不清的，或內(nèi)容不全的，每漏一處罰款50-200元(內(nèi)容含各種憑證要素)。
第十四條行政公章及業(yè)務(wù)印章未按規(guī)定保管、使用、交接登記，隨意放臵和交接不清、無交接記錄的每次罰款200-500元。
第十五條未堅持章(印)、證、押(壓數(shù)機(jī))三分管，以及未按規(guī)定進(jìn)行交接和使用的，每項罰款100-200元。
第十六條違反結(jié)算紀(jì)律規(guī)定，對票據(jù)、憑證、密押證明人文件等審查不嚴(yán)，對應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的問題，每次每筆罰款200元，造成透支、冒領(lǐng)、被詐騙的，除罰款外，將負(fù)責(zé)賠償損失。
第十七條違反重要空憑證，有價單證管理，及有下行為之一的。
(一)重要空白憑證、有價單證未按規(guī)定建立登記簿(計算機(jī)能自動銷號的除外)，登記不認(rèn)真，造成賬
實(shí)不符，或未入庫(柜)保管的，每次罰款200-500元。
(二)對作廢的有價單證，重要空白憑證，不按規(guī)定處理，隨意放臵的，每次罰款100-200元。
(三)未按規(guī)定實(shí)行證，簿分管的，每次罰款100-200元。
(四)查庫時未對重要空白憑證檢查的，每次罰款200元。
(五)空白憑證、空白合同在未使用前，加蓋業(yè)務(wù)印章(含事后監(jiān)督)的，每次每張(份)罰款
200元。
第十八條未按規(guī)定處理錯賬和調(diào)整科目的(調(diào)整時須經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn))，違反規(guī)定的每次罰款50-100元。
第十九條未按規(guī)定及時裝訂會計憑證、賬、表等裝訂人簽章不全(印章不全按第十二條)的，每次每項罰款50-100元(檢查日前5日未裝訂的按日處罰)。
第二十條未按規(guī)定建立《檔案登記簿、檔案借閱登記簿》，每次罰款100元，建立未使用的罰款500元。
第二十一條出納交接未當(dāng)面進(jìn)行掃庫交接的，每次每天罰款500元。
第二十二條營業(yè)期間大宗現(xiàn)金未分開入庫(柜)保管，每次罰款100元。
第二十三條大額現(xiàn)金支付未登記備案或未經(jīng)有權(quán)人審批的，每筆罰款100元，已登記但登記金額與實(shí)際支付金額不符的，每筆罰款100元。
第二十四條網(wǎng)點(diǎn)末按規(guī)定收繳假幣的，每次罰款500元，對賬實(shí)未分管、賬實(shí)及總分不相符的，每次罰款500元。
第二十五條違規(guī)列支各項費(fèi)用，越權(quán)審批財務(wù)費(fèi)用，以及白條抵庫等，對相關(guān)責(zé)任人每次每筆處罰100-500元，罰款累計按責(zé)任大小分?jǐn)偂?/p>
第二十六條營業(yè)終了責(zé)任人未對現(xiàn)金進(jìn)行交叉復(fù)點(diǎn)核對的，對責(zé)任人(會計，記賬、復(fù)核、出納、柜員等)各罰款500元。
第二十七條各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未按規(guī)定親自每月查身邊庫二次以上的，每缺一次罰款500元，虛假查庫一次罰款1000元。
第二十八條發(fā)現(xiàn)賬款不符又不查明原因，未作賬務(wù)處理，或者不報告的，每次罰款200元。第二十九條違反雙人臨柜、雙人管庫、同進(jìn)
第四篇：衡山縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社風(fēng)險資產(chǎn)管理部工作方案
衡山縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社風(fēng)險管理部
工作方案
按照銀監(jiān)會關(guān)于《農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)指引》的要求，根據(jù)省聯(lián)社相關(guān)文件精神，為了全面提升農(nóng)村信用社風(fēng)險控制管理水平，構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)體系，全面預(yù)防和化解資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，經(jīng)聯(lián)社黨委研究決定，對風(fēng)險資產(chǎn)管理部從原風(fēng)險資產(chǎn)管理到全面風(fēng)險控制管理實(shí)施職能轉(zhuǎn)型，為此，特制訂本工作方案。
第一條機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置
一、聯(lián)社將原風(fēng)險資產(chǎn)管理部更名為風(fēng)險管理部，撤銷原資產(chǎn)管理中心攻堅大隊。定編5人，其中設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理各1名，專職法律顧問一名，內(nèi)勤1名，清收人員1名。
二、根據(jù)工作需要，配備專用車輛1臺。
三、風(fēng)險管理部內(nèi)設(shè)三個工作小組。即訴訟組、資產(chǎn)處置組、內(nèi)勤組，其中：訴訟組由法律顧問負(fù)責(zé)，資產(chǎn)處置組由沈雁平負(fù)責(zé)，內(nèi)勤組由彭敏負(fù)責(zé)。
四、風(fēng)險管理部除1名清收人員指導(dǎo)協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理公司清收，按業(yè)績計酬外，其余人員均隸屬于聯(lián)社機(jī)關(guān)管理，一切工資、費(fèi)用概由聯(lián)社負(fù)責(zé)。
第二條管理職責(zé)
一、風(fēng)險管理部工作職責(zé)。
1、持續(xù)關(guān)注法律、法規(guī)、準(zhǔn)則的最新發(fā)展，正確理解其規(guī)
定，準(zhǔn)確把握對自身經(jīng)營的影響，及時為聯(lián)社黨委、經(jīng)營管理層提供合規(guī)建議。
2、主動識別、評估、監(jiān)測、報告和協(xié)助處置全縣農(nóng)村信用社的合規(guī)風(fēng)險。
3、制訂并執(zhí)行合規(guī)風(fēng)險管理計劃，組織各部門梳理規(guī)章制度和操作規(guī)程。審核評價內(nèi)部政策、程序和操作規(guī)范的合規(guī)性，適時修訂合規(guī)手冊，內(nèi)部行為準(zhǔn)則，使其符合法律、規(guī)則、準(zhǔn)則的要求。
4、通過相應(yīng)的合規(guī)風(fēng)險評估和檢查，對已發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題和存在的不足，及時按照規(guī)定路線報告，并提出修改建議和擬實(shí)施的補(bǔ)救措施。
5、負(fù)責(zé)管理全縣農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)，制訂各項不良資產(chǎn)管理制度，依法保護(hù)本社債權(quán)不受損失，督促、指導(dǎo)信用社清收、處置不良資產(chǎn)。
6、負(fù)責(zé)制訂落實(shí)全縣農(nóng)村信用社清收、盤活不良資產(chǎn)任務(wù)，落實(shí)清收責(zé)任和不良資產(chǎn)責(zé)任追究，及時做好監(jiān)督與考核。
7、做好風(fēng)險預(yù)警管理。利用聯(lián)社維權(quán)系統(tǒng)，督促信用社提前做好到期貸款、訴訟時效催收預(yù)報預(yù)警。
8、負(fù)責(zé)做好全縣農(nóng)村信用社貸款訴訟時效管理，督促及時對到、逾期貸款進(jìn)行催收和移交，確保時效真實(shí)有效。
9、負(fù)責(zé)做好全縣農(nóng)村信用社不良貸款依法清收歸口管理，梳理、協(xié)調(diào)好法院關(guān)系，督促加大執(zhí)行力度，為全縣清收不良貸
示創(chuàng)造良好的清收環(huán)境。
10、負(fù)責(zé)做好省聯(lián)社、市辦對口部門的報表、統(tǒng)計、資料上報等相關(guān)工作。
11、配合中心做好包片、包點(diǎn)社各項任務(wù)的督辦工作，指導(dǎo)督促包點(diǎn)社全面完成各項工作任務(wù)。
12、完成聯(lián)社交辦的臨時性工作任務(wù)。
二、訴訟組的工作職責(zé)。
1、負(fù)責(zé)接待做好全縣信用社依法訴訟的案件，一般案件指導(dǎo)各社自行到就近的法庭提取訴訟，將其清收檔案歸口到風(fēng)險管理部入檔保管。
2、做好訴訟案件的受理登記，跟蹤判決，適時申請到社執(zhí)行。
3、負(fù)責(zé)全縣農(nóng)村信用社相關(guān)涉法事務(wù)的咨詢、回復(fù)、處理，提供法律服務(wù)。為聯(lián)社重大事項提供法律風(fēng)險決策。
4、完成聯(lián)社及風(fēng)險管理部交辦的臨時性工作任務(wù)。
三、處置組的工作職責(zé)。
1、協(xié)助風(fēng)險部經(jīng)理做好全縣農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理考核等相關(guān)工作。
2、全面按管原攻堅隊未清收完畢的貸款繼續(xù)清收，盡快熟悉案件情況，督促法院加大執(zhí)行力度，依法清收不良貸款。
3、掌控協(xié)助資產(chǎn)管理公司做好委托清收工作，督促其依規(guī)、依法清收不良貸款。
4、負(fù)責(zé)做好法院的協(xié)調(diào)工作，為全縣清收不良貸款創(chuàng)造良好的氛圍。
5、完成風(fēng)險管理部交辦的其他臨時性工作任務(wù)。
第三條工作方案
一、日常工作管理。
1、原風(fēng)險資產(chǎn)管理部車輛，統(tǒng)一交由聯(lián)社綜合信息部管理，優(yōu)先用于風(fēng)險管理部的清收、處置不良資產(chǎn)，車輛維修、保險、油料由綜合信息部按聯(lián)社車輛管理規(guī)定辦理。
2、信用社需要依法清收的新案件，原則上由信用社自行聯(lián)系就近法庭提取訴訟，將案卷材料報風(fēng)險管理部備案存檔，執(zhí)結(jié)銷案。各社要按月填報訴訟案件情況統(tǒng)計表，便于風(fēng)險資產(chǎn)管理部統(tǒng)計匯總掌握情況。
3、信用社原已上劃借據(jù)交風(fēng)險管理部清收未畢的貸款，按以下方式處理：①對未進(jìn)入法律程序的全部下劃到信用社自行清收。②對已立案未出判決書的繼續(xù)由風(fēng)險部跟蹤出判決書。③對已出判決書未申請執(zhí)行的亦可由信用社自行申請法院執(zhí)行清收。④對已經(jīng)進(jìn)入執(zhí)行程序而未執(zhí)結(jié)的老案件，信用社同意自行清收的可以退回給信用社清收。⑤信用社自愿繼續(xù)由風(fēng)險部清收的風(fēng)險部仍可繼續(xù)清收。
4、對新案金額在100萬元以上的案件，原則上可交由風(fēng)險管理部清收，但其清收費(fèi)用由委托社實(shí)報實(shí)銷。
二、費(fèi)用管理。
1、風(fēng)險管理部從2011年1月1日起所收回的貸款本息一律不計提任何費(fèi)用，但委托社必須承擔(dān)應(yīng)交納法院的訴訟費(fèi)、辦案補(bǔ)助（出判決書每案300元），和執(zhí)行實(shí)際支出費(fèi)用。
2、因依法清收所需開支的費(fèi)用按聯(lián)社財務(wù)制度規(guī)定實(shí)報實(shí)銷。由所收回本息受益的社承擔(dān)(風(fēng)險管理部不負(fù)責(zé)墊付)。
3、湖南財富資產(chǎn)公司在合同期內(nèi)清收回的本息，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
4、風(fēng)險管理部收回的貸款本息，如按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計付清收手續(xù)費(fèi)的，則應(yīng)按“誰收回，誰受益”的原則，由受益社支付給風(fēng)險管理部的清收人，信用社不得再重復(fù)支付清收手續(xù)費(fèi)。
三、其它管理。以聯(lián)社規(guī)定的科室考核辦法進(jìn)行統(tǒng)一考核。
四、特別獎勵。
為了充分調(diào)動全體員工清收不良貸款積極性，對清收不良貸款有特別貢獻(xiàn)的聯(lián)社可給予特別貢獻(xiàn)獎。即收回單筆金額在20萬元以上，借款時間在2002年底以前的，可以根據(jù)收回難度適當(dāng)給予1-10%的特別貢獻(xiàn)獎。
二0一一年一月十一日
第五篇：山東省審計廳關(guān)于印發(fā)審計業(yè)務(wù)規(guī)范的通知
山東省審計廳關(guān)于印發(fā)審計業(yè)務(wù)規(guī)范的通知
（魯審法字[2011]38號）
廳屆各單位：
《山東省審計廳審計業(yè)務(wù)規(guī)范》已經(jīng)廳長辦公會研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二〇一一年四月二十二日
山東省審計廳審計業(yè)務(wù)規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，根據(jù)審計法、審計法實(shí)施條例和國家審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本廳實(shí)際，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范是對審計(含專項審計調(diào)查，下同)項目計劃、實(shí)施、審理、執(zhí)行等全過程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和程序作出的質(zhì)量要求，是廳機(jī)關(guān)和審計人員履行法定審計職責(zé)的行為準(zhǔn)則。
第三條 本廳實(shí)施的所有審計項目均應(yīng)遵守本規(guī)范。其他組織或者人員接受本廳的委托、聘用承辦或者參加本廳審計業(yè)務(wù)，也適用本規(guī)范。
第四條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。
第二章 審計計劃
第五條 本廳組織實(shí)施的所有審計項目，均應(yīng)納入審計項目計劃。審計項目計劃之外，任何單位不得自行安排或向下級審計機(jī)關(guān)下達(dá)審計任務(wù)。
第六條 審計項目計劃管理，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)審計項目計劃的編制、調(diào)度、調(diào)整和檢查。省級部門預(yù)算執(zhí)行審計項目，由行政事業(yè)綜合處牽頭提出初步安排意見。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦公室提出初步安排意見。各業(yè)務(wù)處室可根據(jù)審計目標(biāo)任務(wù)，結(jié)合自身實(shí)際，提出安排審計項目計劃的建議。
第七條 編制審計項目計劃，實(shí)行“兩下兩上”的辦法。辦公室提出審計項目計劃安排的指導(dǎo)意見，各業(yè)務(wù)處室調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；辦公室對初選審計項目進(jìn)行可行性研究，評估審計資源，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序，征求業(yè)務(wù)處室意見后，編制審計項目計劃草案，經(jīng)總審計師、分管廳領(lǐng)導(dǎo)、廳長審核后，報經(jīng)廳長辦公會審定。
第八條 審計署統(tǒng)一組織安排的審計項目，按照上下對口的原則確定實(shí)施單位。相關(guān)業(yè)務(wù)處室應(yīng)按照要求及時與署對口業(yè)務(wù)司聯(lián)系，提出落實(shí)方案。
第九條 審計項目計劃，按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定報經(jīng)省長批準(zhǔn)，并向?qū)徲嬍饒蟾妗?/p>
第十條 審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計的，應(yīng)當(dāng)自確定之日起7日內(nèi)告知列入審計項目計劃的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。
第十一條 審計項目計劃一經(jīng)確定并下達(dá)，不得擅自變更。確因特殊情況需要調(diào)整計劃的，有關(guān)業(yè)務(wù)處室應(yīng)寫出書面調(diào)整報告，經(jīng)辦公室審核后，報廳長辦公會研究決定。
審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃需要調(diào)整的，向?qū)徲嬍鹛岢鰰嬲{(diào)整意見。
第十二條 審計項目的授權(quán)由辦公室統(tǒng)一管理。省屬單位(項目)的授權(quán)，由辦公室審核匯總各市審計局申請名單，并會商有關(guān)業(yè)務(wù)處室，提交廳長辦公會研究后，下達(dá)授權(quán)審計通知。中央單位(項目)的授權(quán)，按照審計署有關(guān)審計事項授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 領(lǐng)導(dǎo)交辦和部門委托的其他審計事項，由辦公室按照業(yè)務(wù)分工提出初步安排意見，經(jīng)總審計師、分管廳領(lǐng)導(dǎo)、廳長審核后，報廳長辦公會審定，由有關(guān)業(yè)務(wù)處室組織實(shí)施。
第十四條 審計項目計劃執(zhí)行情況實(shí)行月度報告制度。辦公室定期檢查、通報審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。
業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向辦公室報送審計項目計劃進(jìn)度，填報審計情況統(tǒng)計報表。
第十五條 本廳實(shí)施的審計項目，分為一般審計項目和重要審計項目。
辦公室結(jié)合審計項目計劃的編制，擬訂重要審計項目計劃和審計結(jié)果公告計劃，經(jīng)總審計師、分管廳領(lǐng)導(dǎo)、廳長審核后，提交廳長辦公會審定。
第三章 審計方案
第十六條 本廳統(tǒng)一組織下級審計機(jī)關(guān)或多個審計組對行業(yè)、專項資金等實(shí)施審計或?qū)徲嬚{(diào)查，相關(guān)業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案。
省級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作方案由財政處牽頭組織相關(guān)業(yè)務(wù)主管處室編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案由相關(guān)業(yè)務(wù)主管處室負(fù)責(zé)編制，并與經(jīng)責(zé)辦會商后提交審批。
第十七條 審計組在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計重點(diǎn)和應(yīng)對措施，編制審計實(shí)施方案。
審計實(shí)施方案應(yīng)與審計工作方案相銜接，審計工作方案確定的審計工作目標(biāo)、審計重點(diǎn)、審計工作要求等應(yīng)在審計實(shí)施方案中具體化。
采取跟蹤審計方式實(shí)施審計的，審計實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排。
第十八條 一般審計項目的審計方案由總審計師審核、方案編制處室的分管廳領(lǐng)導(dǎo)審簽；重要審計項目的審計方案，還應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)會議或廳長辦公會審定，廳長審簽。
第十九條 審計實(shí)施方案原則上應(yīng)當(dāng)在審計組進(jìn)點(diǎn)后 10個工作日內(nèi)編制完成，有特殊情況，經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長的期限不得超過10日。審計組應(yīng)當(dāng)在審計實(shí)施方案審定后3日內(nèi)，報所在業(yè)務(wù)處室和法規(guī)處備案。
已經(jīng)下達(dá)審計工作方案的，有關(guān)審計實(shí)施方案在報分管廳領(lǐng)導(dǎo)審批前，應(yīng)當(dāng)提交編制或牽頭編制審計工作方案的處室審核，預(yù)算執(zhí)行和同類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施方案比較集中的，也可由編制或牽頭編制審計工作方案的處室組織有關(guān)業(yè)務(wù)處室通過小型會議等方式共同討論審核。
第二十條 審計組實(shí)施審計過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時作出修正，調(diào)整審計應(yīng)對措施，并及時調(diào)整審計實(shí)施方案。調(diào)整審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點(diǎn)、現(xiàn)場審計結(jié)束時間等事項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)廳長批準(zhǔn)。
第四章 審計實(shí)施
第一節(jié) 組成審計組
第二十一條 在實(shí)施項目審計前組成審計組，實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人提出建議人選、報分管廳領(lǐng)導(dǎo)確定；主審由審計組組長確定，主審履行其規(guī)定職責(zé)和審計組組長委托履行的其他職責(zé)。
組成審計組時，審計組組長應(yīng)當(dāng)了解審計組成員可能損害審計獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取措施，避免損害審計獨(dú)立性。
第二十二條 符合《山東省審計廳聘請外部專業(yè)人員參與審計管理辦法》中規(guī)定條件的，可以按規(guī)定程序聘請社會中介機(jī)構(gòu)或者其他機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與審計。
第二十三條 審計通知書應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計3日前(不含送達(dá)日、進(jìn)點(diǎn)日和法定節(jié)假日)，向被審計單位送達(dá)。遇有辦理緊急事項的、被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的或其他特殊情況，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實(shí)施審計。
審計通知書可以附提供資料清單，應(yīng)當(dāng)向被審計單位告知審計紀(jì)律要求。
采取跟蹤審計方式實(shí)施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。
實(shí)行送達(dá)審計的，應(yīng)當(dāng)在審計方案中明確審計方式；審計通知書附件中應(yīng)當(dāng)指明送達(dá)時間、地點(diǎn)。
第二節(jié) 審計方式
第二十四條 全省范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的行業(yè)性審計項目，原則上應(yīng)對主管的一級部門或單位下達(dá)審計通知書，下屬二、三級單位名單附后；特殊情況，可按系統(tǒng)內(nèi)的主要單位分別立項，分別下達(dá)審計通知書，但必須寫出綜合審計報告。
第二十五條 預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合進(jìn)行的項目，預(yù)算執(zhí)行在任職期間內(nèi)的原則上應(yīng)作為一個項目實(shí)施，下達(dá)一個審計通知書，通知書中應(yīng)同時明確預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；編制兩個審計實(shí)施方案，分別明確預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及審計應(yīng)對措施；可分別出具審計報告和審計決定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施方案的要求引用預(yù)算執(zhí)行審計的相關(guān)成果；審計項目完成后按一個審計項目立卷歸檔。
第二十六條 審計組進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)在被審計單位的顯著位置張貼審計公示，公示審計內(nèi)容、審計紀(jì)律、監(jiān)督電話等。
第二十七條 對審計對象范圍較多、審計內(nèi)容復(fù)雜以及首次進(jìn)行審計的重要審計項目，在實(shí)施審計的第1日，應(yīng)由分管廳領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)審計組到被審計單位，召開由被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)人員參加的審計進(jìn)點(diǎn)會議。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目另有要求的從其規(guī)定。
第二十八條 被審計單位在濟(jì)南市區(qū)的下列項目應(yīng)實(shí)行送達(dá)審計：
(一)一般預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行審計；
(二)一般行政(包括黨的部門和群團(tuán)組織)、事業(yè)單位、管理性公司的財務(wù)收支審計、專項資金審計及其他專項審計；
(三)一般行政、事業(yè)單位、管理性公司的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；
(四)一般國家建設(shè)項目的預(yù)決算和財務(wù)收支審計；(五)需查閱會計資料的專案審計；
(六)多次審計認(rèn)為會計核算比較規(guī)范，便于進(jìn)行送達(dá)審計的其他審計項目。
其他審計項目，可根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行送達(dá)審計和就地審計相結(jié)合。對單位財政財務(wù)收支可實(shí)行送達(dá)審計，對政府財政預(yù)算執(zhí)行和決算、金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益實(shí)行就地審計；對業(yè)務(wù)較少的集團(tuán)公司本部和規(guī)模較小子公司可實(shí)行送達(dá)審計，對規(guī)模較大子公司實(shí)行就地審計。
第三節(jié) 審計證據(jù)
第二十九條 審計組調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)編制調(diào)查了解記錄，并將收集的相關(guān)資料和取得的審計證據(jù)附在調(diào)查了解記錄之后。
第三十條 審計人員應(yīng)當(dāng)取得被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料真實(shí)性、完整性的書面承諾。審計組應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施審計時向被審計單位提出承諾要求，在審計過程中，可以根據(jù)具體情況持續(xù)提出書面承諾的要求。對審計涉及的被審計單位的下屬單位，應(yīng)對所涉及的有關(guān)單位采用分層次、分單位承諾。承諾日期不得遲于現(xiàn)場審計結(jié)束日。
第三十一條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章(所有證據(jù)均應(yīng)蓋章)，移送事項等重要審計證據(jù)的復(fù)制件蓋章時還應(yīng)加注“與原件一致”說明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的審計工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因等。
審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。
除補(bǔ)證事項外，審計取證應(yīng)當(dāng)在審計組的審計報告征求被審計對象意見前完成。
第三十二條 被審計單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依法采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。
封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)持廳長簽發(fā)的封存通知書，并在依法收集與審計事項相關(guān)的證明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限為7日內(nèi)，有特殊情況需要延長的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長的期限不得超過7日。
對被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。
第三十三條 在審計過程中，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)，或者無法制止違法行為時，可以根據(jù)需要，提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。
第三十四條 審計人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對該工作結(jié)果作出判斷，獲取相應(yīng)的審計證據(jù)，取得被審計單位和有關(guān)人員的蓋章和簽名。
第三十五條 審計人員在審計實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。凡是能夠取得原始資料的應(yīng)當(dāng)收集原件、原物；不能或者不宜取得原始資料的，可采取復(fù)制、復(fù)印、拍照等方式取得證明材料。
已采取的審計措施難以獲取適當(dāng)、充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據(jù)的，由審計組報請審計機(jī)關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計結(jié)論。第三十六條 審計取證單由負(fù)責(zé)取證的審計人員編制，并簽字負(fù)責(zé)。對由多名審計人員共同查證的審計事項，應(yīng)由多名審計人員共同簽字。
第四節(jié) 審計記錄
第三十七條 審計人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項。
審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。
第三十八條 審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實(shí)施方案執(zhí)行審計措施的活動。
審計人員對審計實(shí)施方案確定的每一個審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。
第三十九條 審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，可以將審計證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。
調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的編制日期，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證據(jù)后。
第四十條 重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。
第四十一條 審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定對審計工作底稿進(jìn)行審核，并根據(jù)不同情況分別提出予以認(rèn)可、責(zé)成采取進(jìn)一步審計措施獲取適當(dāng)充分的審計證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論意見。
第五節(jié) 重大違法行為檢查
第四十二條 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為，加大對重大違法違規(guī)問題和涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案件的查處力度。
重大違法行為，是指被審計單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國家重大經(jīng)濟(jì)損失或者對社會造成重大不良影響的行為。
第四十三條 實(shí)行重大審計事項報告制度。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項和問題，審計人員應(yīng)當(dāng)及時報告審計組長；審計組長核實(shí)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫿M所在部門負(fù)責(zé)人、分管廳領(lǐng)導(dǎo)報告，同時向廳長報告。
第四十四條 審計組就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)至少2人實(shí)施，并向被調(diào)查者出示審計通知書副本和審計人員的工作證件。
審計人員應(yīng)當(dāng)依法取得有關(guān)證明材料，形成調(diào)查了解記錄，并由被調(diào)查者簽名和蓋章。
第四十五條 審計組就審計事項向金融機(jī)構(gòu)查詢被審計單位的各項存款時，應(yīng)當(dāng)至少2人實(shí)施，出具由廳領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《協(xié)助查詢單位賬戶通知書》和工作證件，并提供被審計單位的開戶銀行名稱、賬戶名稱及賬號。對因群眾舉報等原因，無法提供被審計單位準(zhǔn)確的賬戶名稱及賬號的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)作出說明。
第四十六條 查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，應(yīng)當(dāng)有證據(jù)證明是被審計單位以個人名義存儲公款，并經(jīng)廳長批準(zhǔn)簽發(fā)《協(xié)助查詢個人存款通知書》。
第四十七條 審計過程中發(fā)現(xiàn)明顯涉嫌犯罪的，可以依法提請有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助。對違紀(jì)案件和涉嫌犯罪案件的審計結(jié)束后，應(yīng)及時移送司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)和涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送。
第五章 審計報告
第四十八條 審計組實(shí)施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提交審計組的審計報告(含專項審計調(diào)查報告，下同)。審計組的審計報告經(jīng)審定后，應(yīng)當(dāng)出具審計機(jī)關(guān)的審計報告。遇有特殊情況，可以不向被調(diào)查單位出具專項審計調(diào)查報告。
第四十九條 審計報告的內(nèi)容除國家審計準(zhǔn)則的一般要求外，還應(yīng)包括：
(一)審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外。
(二)審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)包括被審計人員履行職責(zé)的情況，并根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，界定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
(四)核查社會審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。
(五)行業(yè)審計或統(tǒng)一組織項目有其他要求的內(nèi)容。第五十條 采取跟蹤審計方式實(shí)施審計的，審計組在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以廳機(jī)關(guān)名義及時向被審計單位出具《跟蹤審計意見單》，并要求其整改。
跟蹤審計全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)出具廳機(jī)關(guān)的審計報告，反映審計發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。
第五十一條 審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)討論確定審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、審計實(shí)施方案確定的審計事項完成情況、審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性等有關(guān)事項。審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論，作為重要管理事項記錄。
第五十二條 審計組組長應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計工作底稿和審計證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。
第五十三條 審計組根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計認(rèn)定的事實(shí)為基礎(chǔ)，在防范審計風(fēng)險的情況下，按照重要性原則，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。
審計組應(yīng)當(dāng)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
第五十四條 審計組應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場審計結(jié)束之日起10個工作日內(nèi)，完成審計組審計報告的起草工作，特殊情況經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可延長10個工作日。審計組的審計報告經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審定后，以廳機(jī)關(guān)的名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)征求被審計人員的意見，必要時，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。
審計報告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。
第五十五條 被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起 10日內(nèi)提出書面意見，由其法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章。10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。
第五十六條 被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對審計報告作出必要的修改。
審計組應(yīng)當(dāng)作出“審計組對被審計單位意見的說明”，逐項說明采納被審計單位意見的情況和原因，并由審計組長簽字。對被審計單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況，也應(yīng)作出書面說明。
第五十七條 征求被審計單位意見的審計報告原稿應(yīng)予保留，不得遺棄或者修改，存入審計檔案。
第五十八條 對被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理處罰的，審計組所在業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)起草審計決定書。
第五十九條 實(shí)施處理處罰時，應(yīng)遵循法律適用的原則和規(guī)定。應(yīng)當(dāng)先處理歸還原位，后進(jìn)行處罰，不得以處罰代處理。除法律另有規(guī)定外，被審計單位的違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予處罰，但應(yīng)依法作出處理。審計處罰時效從違法行為終了之日起計算。
第六十條 審計報告、審計決定書等審計文書中對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序，并分別引用定性、處理或處罰的依據(jù)。
在引用法律和法規(guī)時，應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
第六十一條 審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計組所在業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)起草審計移送處理書。
(一)對違反國家規(guī)定的非財政、財務(wù)收支行為需要處理處罰的，移送給對該事項有管理及處理處罰權(quán)限的財政、建設(shè)、工商等有關(guān)主管部門處理。
(二)對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為或者違反審計法的行為，需追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的，按照干部管理權(quán)限和有關(guān)規(guī)定，分別移送被審計單位主管部門以及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。
(三)對違反刑事法律，符合《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(試行)》的有關(guān)要求，涉嫌構(gòu)成貪污賄賂罪、挪用公款罪、瀆職罪等職務(wù)犯罪，需要依法追究刑事責(zé)任的，移送同級檢察機(jī)關(guān)處理。
(四)對被審計單位及有關(guān)人員違反刑事法律，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪等規(guī)定涉嫌構(gòu)成犯罪，符合最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)要求，依法需要追究刑事責(zé)任的，移送同級公安機(jī)關(guān)處理。
第六十二條 對審計過程中需要移送處理的事項，審計組所在業(yè)務(wù)處室代擬審計移送處理書，連同審計證據(jù)送法規(guī)處復(fù)核后，報總審計師、分管廳領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)會議審定。
審計實(shí)施結(jié)束后提出的移送處理事項，按規(guī)定程序辦理。移送紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察機(jī)關(guān)的，移送處理書由廳長簽發(fā)；移送其他部門的，移送處理書由分管廳長簽發(fā)。
第六十三條 審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實(shí)施方案、審計記錄、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在業(yè)務(wù)處室復(fù)核。2個以上處室人員聯(lián)合審計的，由審計組長所在業(yè)務(wù)處室復(fù)核。
第六十四條 審計中發(fā)現(xiàn)涉嫌重大違法犯罪問題、與國家財政財務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題、影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益的重大問題等重大事項，可以采用專題報告、審計信息等方式，向省政府、審計署報告。
第六十五條 本廳統(tǒng)一組織的審計項目，應(yīng)按照計劃規(guī)定要求匯總審計情況和結(jié)果，編制審計綜合報告。必要時，審計綜合報告應(yīng)當(dāng)征求有關(guān)主管機(jī)關(guān)的意見。
審計綜合報告報總審計師、分管廳長、廳長審定后，向省政府和審計署報送，或者向有關(guān)部門通報。第六十六條 依照法律法規(guī)的規(guī)定，每年匯總對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計報告，形成審計結(jié)果報告，報送省政府和審計署。
依照法律法規(guī)的規(guī)定，代省政府起草本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計工作報告(稿)，經(jīng)省長審定后，受省政府委托向省人大常務(wù)委員會報告。
財政處負(fù)責(zé)起草上述兩個報告。
第六章 審計審理
第六十七條 審計業(yè)務(wù)文書和審計綜合報告由實(shí)施審計的審計組所在業(yè)務(wù)處室起草，并由專人進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)及勾稽關(guān)系等內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。審計組所在業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，提出書面復(fù)核意見后報送審理。
第六十八條 審計組所在業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)根據(jù)《山東省審計廳審計項目審理工作試行辦法》的規(guī)定，將審計報告、審計決定書等審計結(jié)果類文書代擬稿及書面復(fù)核意見等審計項目相關(guān)資料，送法規(guī)處審理。
法規(guī)處接收業(yè)務(wù)處室的資料，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)，對報送資料不齊全或不符合要求的，退回業(yè)務(wù)處室補(bǔ)充完善。
第六十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，在報法規(guī)處審理的同時，還應(yīng)將審計報告、審計結(jié)果報告及相關(guān)資料報送經(jīng)責(zé)辦審核。經(jīng)責(zé)辦按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定審核，在收到有關(guān)審核材料后7個工作日內(nèi)提出書面審核意見。
第七十條 審理主要采取報送方式進(jìn)行。必要時，經(jīng)總審計師和分管廳領(lǐng)導(dǎo)同意后，審理人員可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者到被審計單位向被審計單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。
第七十一條 審理人員以審計實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計實(shí)施的過程和結(jié)果以及不同項目的統(tǒng)一定性處理口徑?？梢愿鶕?jù)情況要求審計組補(bǔ)充重要審計證據(jù)，對審計報告和審計決定書進(jìn)行修改。
第七十二條 審理人員應(yīng)當(dāng)對審理的主要過程和結(jié)果進(jìn)行記錄，對審理發(fā)現(xiàn)的問題提出明確意見，出具審理意見書。
業(yè)務(wù)處室應(yīng)當(dāng)對審理意見的采納情況逐一作出書面說明，不采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明，作為重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)歸檔。
第七十三條 審理人員應(yīng)當(dāng)在收到審理資料之日起7個工作日內(nèi)提出初步審理意見送業(yè)務(wù)處室。法規(guī)處根據(jù)需要，可以提請總審計師召開審理會議，進(jìn)行集體研究討論。
遇有重大項目或集中成批審理等特殊情況時，經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長審理時間。
第七十四條 審理會議由總審計師主持，法規(guī)處負(fù)責(zé)人、審理人員、審計組所在業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人、審計組組長及相關(guān)人員參加。必要時，也可以吸收其他相關(guān)業(yè)務(wù)處室的人員參加。
必要時，經(jīng)分管廳領(lǐng)導(dǎo)同意，審理機(jī)構(gòu)可以組織專家進(jìn)行論證。
第七十五條 審理人員應(yīng)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送總審計師審核。
審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)廳長授權(quán)，可以由分管廳領(lǐng)導(dǎo)審定。
第七十六條 一般項目召開小型業(yè)務(wù)會議，重點(diǎn)項目召開大型業(yè)務(wù)會議。
小型業(yè)務(wù)會議由審計組所在業(yè)務(wù)處室的分管廳領(lǐng)導(dǎo)主持，總審計師、法規(guī)處、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦公室(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目)、行政事業(yè)綜合處(預(yù)算執(zhí)行審計項目)及審計組所在業(yè)務(wù)處室等相關(guān)人員參加。
大型業(yè)務(wù)會議由廳長或廳長委托的廳領(lǐng)導(dǎo)主持，法規(guī)處的分管廳領(lǐng)導(dǎo)、審計組業(yè)務(wù)處室的分管廳領(lǐng)導(dǎo)、總審計師、法規(guī)處、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦公室(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目)、行政事業(yè)綜合處(預(yù)算執(zhí)行審計項目)及審計組所在業(yè)務(wù)處室等相關(guān)人員參加。
第七十七條 召開審計業(yè)務(wù)會議，由法規(guī)處匯報有關(guān)項目的審理情況，經(jīng)責(zé)辦匯報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目審計評價和責(zé)任界定審核情況。執(zhí)行人員可以根據(jù)需要參加審計業(yè)務(wù)會議，對審計執(zhí)行事項發(fā)表意見。
審計項目主審負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄?！皹I(yè)務(wù)會議記錄本”由各處室保管。
第七十八條 審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。
審計業(yè)務(wù)會議決定由審計項目的主審起草，法規(guī)處審核，主持審計業(yè)務(wù)會議的廳領(lǐng)導(dǎo)審定。
第七十九條 審計決定書經(jīng)審定，處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)、決定與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計組所在部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計單位、被調(diào)查單位和有關(guān)責(zé)任人員，并所取其陳述和申辯。
第八十條 對于擬作出較大數(shù)額罰款的處罰決定，符合聽證條件的，應(yīng)當(dāng)書面告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到告知書之日起3日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證。較大數(shù)額罰款的具體標(biāo)準(zhǔn)按審計署的規(guī)定執(zhí)行。
第八十一條 審計報告、審計決定書經(jīng)總審計師審核、廳領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，審計組應(yīng)分別按照下列要求辦理：
(一)審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計建議書等審計結(jié)論文書在5日內(nèi)一式三份送交執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并辦理移交手續(xù)，由執(zhí)行人員向被審計單位、被調(diào)查單位或有關(guān)人員履行送達(dá)手續(xù)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書在5日內(nèi)，送交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦公室，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦公室負(fù)責(zé)報送本級政府行政首長及相關(guān)單位。
第七章 審計執(zhí)行
第八十二條 建立審計整改檢查機(jī)制，由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)督促被審計單位和其他有關(guān)單位整改落實(shí)審計結(jié)論。
第八十三條 執(zhí)行人員在收到審計文書后5個工作日內(nèi)，將需落實(shí)事項登記臺賬，將審計文書送達(dá)被審計單位、主管部門、協(xié)助執(zhí)行的部門和受移送處理的部門，取得送達(dá)回證。
重要審計項目可到被審計單位送達(dá)并通報審計情況，提出落實(shí)要求。
第八十四條 執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)定期督促被審計單位落實(shí)審計報告中的建議事項、整改事項，執(zhí)行審計決定事項；向已過執(zhí)行期限沒有執(zhí)行審計決定的被審計單位制發(fā)“催辦函”；現(xiàn)場督辦審計結(jié)論落實(shí)。審計執(zhí)行過程實(shí)行動態(tài)跟蹤管理。
第八十五條 未落實(shí)到位事項需要履行專門的審批程序，由執(zhí)行機(jī)構(gòu)集中上報廳長辦公會審定。執(zhí)行機(jī)構(gòu)匯報執(zhí)行中采取的督辦措施，對被審計單位未能執(zhí)行審計結(jié)論情況的說明，以及與審計組所在處室的會商情況。被審計單位對審計結(jié)論或?qū)徲嬍马椪J(rèn)定提出疑義的未落實(shí)事項，審計組所在業(yè)務(wù)處室相關(guān)人員列席會議，對有關(guān)情況進(jìn)行說明。
執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)廳長辦公會議決定，辦理申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，提請省政府將重要事項審計結(jié)論的落實(shí)列入政府督查范圍，對單位和責(zé)任人員處理處罰文書，審計結(jié)論落實(shí)資料移交手續(xù)等措施，督導(dǎo)執(zhí)行審計結(jié)論。
第八十六條 定期召開省十一部門審計結(jié)論落實(shí)聯(lián)席會議，通報審計結(jié)論落實(shí)情況和審計移送處理情況，研究解決審計執(zhí)行工作中存在的問題，健全相應(yīng)的溝通、協(xié)調(diào)機(jī)制。
第八十七條 對在審計執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的審計結(jié)論中存在的重要錯誤事項，應(yīng)當(dāng)向廳長辦公會匯報，采取相關(guān)措施予以糾正，并追究相關(guān)人員責(zé)任。
第八十八條 執(zhí)行人員定期匯總審計整改情況，向省政府報送關(guān)于審計工作報告中指出問題的整改情況的報告。
第八十九條 審計執(zhí)行完畢，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計執(zhí)行資料、被審計單位落實(shí)審計決定報告、審計項目辦結(jié)審批表等資料移交審計組所在處室立卷歸檔。
第八章 審計質(zhì)量控制
第九十條 建立審計質(zhì)量控制制度。審計組成員、審計組主審、審計組組長、業(yè)務(wù)處室、審理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、總審計師、分管廳領(lǐng)導(dǎo)和廳長分別按國家審計準(zhǔn)則中確定的職責(zé)，對審計業(yè)務(wù)實(shí)行分級質(zhì)量控制。
第九十一條 實(shí)行審計管理系統(tǒng)與現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)信息交互制度。辦公室、法規(guī)處、業(yè)務(wù)處室、信息中心及審計組均應(yīng)按照制度規(guī)定要求，實(shí)現(xiàn)“OA”與“AO”兩個系統(tǒng)之間的信息交互。
第九十二條 審計組實(shí)施審計項目應(yīng)嚴(yán)格遵守審計項目限時管理的規(guī)定。
第九十三條 實(shí)行審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度。審計組成員、審計組主審、審計組長、業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人、法規(guī)處負(fù)責(zé)人和審理人員、執(zhí)行人員、總審計師、廳領(lǐng)導(dǎo)違反審計法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，依照《山東省審計廳審計項目質(zhì)量責(zé)任追究試行辦法》追究相應(yīng)責(zé)任。
第九十四條 實(shí)行審計結(jié)果公告制度。按照《山東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)山東省審計廳審計結(jié)果公告試行辦法的通知》進(jìn)行審計結(jié)果公告。
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