第一篇：六、審計(jì)工作總結(jié)(適用年報(bào)、專項(xiàng))（定稿）

陜西尚華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

審計(jì)總結(jié)

一、審計(jì)基本情況1、2、3、4、5、6、7、8、9、被審計(jì)單位名稱： 地址： 企業(yè)性質(zhì)： 經(jīng)營(yíng)范圍： 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)： 法定代表人： 審計(jì)截止日資產(chǎn)總額： 注冊(cè)資本： 委托單位名稱：

10、使用單位名稱：

11、報(bào)告用途：

二、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略1、2、3、審計(jì)目的： 審計(jì)期間及審計(jì)范圍： 審計(jì)策略：

3-1.對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行了解、判斷其風(fēng)險(xiǎn)性；

3-2.對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)； 3-3.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；

3-4.對(duì)往來賬進(jìn)行函證；

3-5.對(duì)各科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

三、審計(jì)計(jì)劃工作執(zhí)行情況 1、2、已經(jīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行了審計(jì)程序； 已對(duì)該公司出具審計(jì)報(bào)告；

四、其他事項(xiàng)

1、審計(jì)報(bào)告意見：

2、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

項(xiàng)目經(jīng)理（簽字）： XXX年XXX月XXX日

第二篇：2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

一、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)約定書被審計(jì)單位蓋章

二、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序主要注意事項(xiàng)

1、銀行存款函證：基本賬戶盡量能發(fā)放銀行詢證函，特別是有銀行借款、應(yīng)付票據(jù)的企業(yè)

2、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款：選取一定量客戶做替代程序，替代程序檢查表應(yīng)是一個(gè)客戶一張

3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款：大額的盡量能發(fā)放詢證函；替代程序檢查程序同上

4、存貨：盡量取得盤存表；計(jì)價(jià)測(cè)試表、數(shù)量抽盤表這兩個(gè)表不要忘記做

5、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊：折舊計(jì)算表、增加減少檢查表、盤點(diǎn)（抽查）表都要有內(nèi)容

6、應(yīng)付職工薪酬：復(fù)印某月的工資發(fā)放表，以了解職工人數(shù)

7、應(yīng)交稅費(fèi)：取得稅收申報(bào)表；所得稅關(guān)注是否已完成所得稅申報(bào)

8、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用：這兩項(xiàng)有余額的，關(guān)注余額的合理性

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售截止期檢查（核心應(yīng)該是發(fā)貨單，即已發(fā)貨的是否已確認(rèn)收入，已入賬的收入是否產(chǎn)品已實(shí)際發(fā)出，但實(shí)際可能很難做到，所以取得最后一張及次年第一張發(fā)票也可以），生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表

10、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用：不要僅僅摘錄明細(xì)余額，至少有幾筆抽查。

11、財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行借款利息支出應(yīng)有12月的支付利息記錄，證明利息已支付并已入賬

此外，若第一年審計(jì)，土地證、房產(chǎn)證等一些權(quán)證要取得；還要關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)股權(quán)的變動(dòng)

第三篇：年報(bào)審計(jì)所需資料清單

審計(jì)所需資料清單

煩請(qǐng)貴公司準(zhǔn)備并提供下述審計(jì)資料：

1.2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、2012年利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

2.會(huì)計(jì)核算資料，包括賬簿、科目明細(xì)表、余額表、會(huì)計(jì)憑證紙質(zhì)的和電子的資料。（電子檔的2012年科目余額表和2012序時(shí)賬）。

3.所有銀行賬戶（包括零余額賬戶、已在年中注銷賬戶）2012年12月銀行對(duì)賬單（銀行應(yīng)蓋章）和對(duì)應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4.一定數(shù)量的銷售合同。

5.一定數(shù)量的采購(gòu)合同。

6.重大借款合同。

7.年末現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

8.存貨盤點(diǎn)表。

9.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。

10.固定資產(chǎn)中相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、車輛行駛證。

11.與長(zhǎng)期投資相關(guān)的投資協(xié)議、出資證明書、驗(yàn)資報(bào)告、被投資單位章程、被投資單位審計(jì)報(bào)告等。

12.政府補(bǔ)助相關(guān)批文、稅收減免相關(guān)文件。

13.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、最新公司章程。

14.公司各期驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)的股權(quán)變更協(xié)議。

15.上審計(jì)報(bào)告。

16．要求提供的其他資料。

重慶正宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第四篇：2010年報(bào)工作總結(jié)

2010年報(bào)工作總結(jié)

過去的2010年是我在審計(jì)工作上走向成熟的一年，無論在審計(jì)方法還是審計(jì)技巧上都形成了自己的思路，基本上在所有科目的審計(jì)上都有自己成竹在胸的軌跡，為成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師打下了很好的基礎(chǔ)，也讓自己可以非常自信地申請(qǐng)成為一名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師?；仡欉@一年的工作，收獲頗多、遺憾也不少。

一、多方參詳、融會(huì)貫通

今年基本上所有的科目都形成了自己的審計(jì)思路，特別是在營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)及現(xiàn)金流量表和融資租賃的審計(jì)上。有這樣的結(jié)果主要得益于各位前輩的工作和自己的鉆研。這點(diǎn)在審計(jì)泰豪軟件的營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi)上表現(xiàn)的比較明顯，盡管2009年第一次去泰豪軟件看著前人的審計(jì)工作底稿我就不能說服我自己按照這樣的思路去做，也進(jìn)行了一些自己的創(chuàng)新，但是應(yīng)該說不是很成功。后來審計(jì)的企業(yè)多了，參考了韋老師解化的工作底稿及成姐云內(nèi)的工作底稿和勇哥的工作底稿后在營(yíng)業(yè)收入上才形成自己完整的體系，從總體毛利率分析的“比重、個(gè)別毛利率驅(qū)動(dòng)分析”到個(gè)別毛利率分析的“單價(jià)、成本對(duì)比分析”再到主要產(chǎn)品毛利率月度分析的“銷量、單價(jià)、成本波動(dòng)分析”。在應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)上由于四個(gè)核算事業(yè)部之間的劃轉(zhuǎn)關(guān)系，也有同樣需要?jiǎng)?chuàng)新的地方，比如在明細(xì)表的設(shè)計(jì)上就和傳統(tǒng)的格式不同，這樣既能起到復(fù)核作用又能看出作為泰豪軟件這個(gè)整體的實(shí)際增加減少數(shù)。所以2010年在泰豪軟件營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)上我自信我的工作底稿還是能說服自己和說服別人而且清晰明了的。在南昌的時(shí)候同時(shí)還利用閑暇的時(shí)間重新完善了2009年的工作底稿。

二、勇?lián)?zé)任、認(rèn)真對(duì)待

本年的成績(jī)我想最主要的還是要感謝包姐對(duì)我的信任。在本年攻克的難點(diǎn)

上，無論是現(xiàn)金流量表還是所得稅費(fèi)用和遞延所得稅；以及像應(yīng)交稅費(fèi)和營(yíng)業(yè)收入這樣自己有特殊思路的科目上；都是首先開始于包姐帶的項(xiàng)目。在現(xiàn)金流量表、所得稅費(fèi)用、遞延所得稅這三個(gè)科目的審計(jì)上，得益于是包姐將整個(gè)泰豪軟件數(shù)據(jù)建設(shè)的任務(wù)分配給我，盡管有些困難，但是自己還是沒有推脫，并且認(rèn)真對(duì)待，潛心研究，最后總算有點(diǎn)自己的思路。當(dāng)然在審計(jì)大為焦化的時(shí)候?qū)@幾個(gè)科目的認(rèn)識(shí)也有進(jìn)一步的提高。后來在濤姐帶的項(xiàng)目大為裝備、大為制氨、達(dá)州汽車上對(duì)這些科目的審計(jì)才形成了自己的思路，特別是在現(xiàn)金流量表上。而再在做昆明云內(nèi)、雷默動(dòng)力、內(nèi)燃機(jī)廠單家及合并的時(shí)候才真正把自己在現(xiàn)金流量表審計(jì)中的思路應(yīng)用的得心應(yīng)手。無論在包姐分配給我整個(gè)數(shù)據(jù)建設(shè)任務(wù)的時(shí)候還是成姐分配給我昆明云內(nèi)和內(nèi)燃機(jī)廠單家及合并現(xiàn)金流量表的時(shí)候，我心里畢竟還是有退縮的，但是最后能取得這樣的結(jié)果，我想主要的還是得益于這八個(gè)字“勇?lián)?zé)任、認(rèn)真對(duì)待”。

三、善用分析、多翻憑證

記得剛來我們部門的時(shí)候我問個(gè)韋老師一句話，說怎么好像分析性復(fù)核方法沒怎么在審計(jì)工作中用到，韋老師說我錯(cuò)了，實(shí)際上用的很多。當(dāng)時(shí)我有疑惑，覺得好像就是見大家的毛利率分析中使用了分析性復(fù)核方法，但是通過本年的審計(jì)工作我體會(huì)到了分析性復(fù)核方法的應(yīng)用范圍之廣、使用效果之好。實(shí)際上基本上所有的科目都可以應(yīng)用分析性復(fù)核的方法，一般到營(yíng)業(yè)收入的毛利率分析和科目期末余額對(duì)比分析；特殊到科目發(fā)生額的大額分析及相關(guān)科目發(fā)生額對(duì)比分析，應(yīng)用好了分析性復(fù)核的方法真的是可以很好的提高工作效果和減少審計(jì)工作量。同樣多翻憑證也能很好地讓你了解企業(yè)的賬務(wù)處理習(xí)慣和賬務(wù)循環(huán)過程，減少不必要的猜測(cè)。比如在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅的時(shí)候，我們一般是不進(jìn)行

測(cè)試的，但是并不能說我們不進(jìn)行審計(jì)，記得在審計(jì)云維股份2010年應(yīng)交稅費(fèi)的時(shí)候我看應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅的本期增加數(shù)是五百多萬，我覺得根據(jù)自己的直觀印象好像不會(huì)有這么多個(gè)人所得稅，后來一翻憑證才知道有三百多萬的個(gè)人股息所得稅。所以后來在審計(jì)云內(nèi)動(dòng)力個(gè)人所得稅的時(shí)候我看有一千多萬的個(gè)人所得稅我就直接找又多少個(gè)人股息所得稅。在應(yīng)用分析性復(fù)核方法最多的項(xiàng)目應(yīng)該是重慶地產(chǎn)集團(tuán)，因?yàn)槭褂酶髂臧l(fā)生額對(duì)比分析和單年大額分析可以很好解釋科目金額的余額變動(dòng)和發(fā)生額變動(dòng)；而使用相關(guān)科目金額對(duì)比分析又能交叉論證相關(guān)科目發(fā)生額和余額的合理性。當(dāng)然在多翻憑證的教訓(xùn)上也是來自重慶地產(chǎn)集團(tuán)，因?yàn)槲覀冮_始兩天反復(fù)琢磨研究得出的東西實(shí)際上如果翻下憑證也能很好的得到解釋。比如：計(jì)提管理費(fèi)這個(gè)項(xiàng)目，如果我們開始就翻了憑證就能知道是“機(jī)關(guān)帳套”履行管理的職能，各個(gè)土地儲(chǔ)備項(xiàng)目帳套計(jì)提的管理費(fèi)是要交給機(jī)關(guān)帳套，所以各個(gè)項(xiàng)目帳套計(jì)提的管理費(fèi)是計(jì)入收儲(chǔ)項(xiàng)目而機(jī)關(guān)帳套接收的通過“土地儲(chǔ)備”帳套轉(zhuǎn)來的管理費(fèi)是計(jì)入當(dāng)期損益的，這樣在審計(jì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入和會(huì)計(jì)報(bào)表的轉(zhuǎn)換上就不用那么費(fèi)時(shí)。

四、學(xué)無止境、精益求精

作為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、作為一名在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的專業(yè)人員，我深知我們的立業(yè)基礎(chǔ)是我們的專業(yè)價(jià)值，因此時(shí)刻都不忘提高自己對(duì)相關(guān)知識(shí)的掌握，無論是在新知識(shí)的更新儲(chǔ)備上還是在原有知識(shí)的推敲琢磨上。在實(shí)際工作中我不滿足于僅僅做完一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而是經(jīng)常抱著學(xué)習(xí)和探究的態(tài)度要怎樣才能做的更好，外勤時(shí)努力分析查找問題，閑暇時(shí)精心設(shè)計(jì)完善工作底稿，反思工作得失。我想審計(jì)工作沒有永遠(yuǎn)的規(guī)矩與方圓，追求精益求精是我不懈努力的方向。

過去的2010年是收獲很大的一年，通過這一年的工作我自行自己能成為一

名合格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但是也有遺憾的地方，沒有在這一年單獨(dú)帶一些項(xiàng)目，為成為一名合格的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

雷小兵

2011年06月01日

第五篇：淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審

淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1009-4202（2013）09-000-02

摘要眾所周知，我國(guó)企業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作一般要求在每年的1-4月完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在有限的時(shí)間里保質(zhì)保量的完成年報(bào)審計(jì)工作，充分利用業(yè)務(wù)淡季進(jìn)行預(yù)審，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)不可忽視的重要工作。

關(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)預(yù)審

財(cái)務(wù)狀況是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的標(biāo)準(zhǔn)，而受各報(bào)表使用者之委托，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)之一，為了年報(bào)審計(jì)工作的有效實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能的將年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審工作視為重要任務(wù)，本文針對(duì)年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審工作進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審意義

（一）預(yù)審的概念

預(yù)審屬于年報(bào)審計(jì)的一個(gè)階段，主要分為普通的預(yù)審和非常接近年報(bào)審計(jì)的預(yù)審，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)之前為預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的前期工作。

（二）年報(bào)審計(jì)預(yù)審的重要意義

1.減輕和平衡年報(bào)審計(jì)工作量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

年報(bào)審計(jì)是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最為重要的鑒證業(yè)務(wù)，而年報(bào)審計(jì)通常需要在每年1-4月完成，這段時(shí)間被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)忙季，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了業(yè)務(wù)而忽視審計(jì)的質(zhì)量，而每年的9-12月，絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)較少，人才過剩。業(yè)務(wù)和質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)人力資源，適當(dāng)平衡業(yè)務(wù)淡季與忙季的工作量，進(jìn)行年報(bào)前的預(yù)審，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高年報(bào)審計(jì)工作效率的最有效的方式之一。

2.實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)新員工的一種最有效的方式

新招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生一入職，絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所就迎來了業(yè)務(wù)淡季，新員工的培訓(xùn)，僅限于紙上談兵，新員工往往難以對(duì)審計(jì)工作有個(gè)真切的體會(huì)，難以適應(yīng)即將來臨的年報(bào)工作。因此，利用業(yè)務(wù)淡季的時(shí)間，進(jìn)行預(yù)查，將新員工帶入實(shí)戰(zhàn)現(xiàn)場(chǎng)，是新員工快速成長(zhǎng)的有效方式。與此同時(shí)，作為“師傅”老員工，在相對(duì)輕松的預(yù)審階段也才有更多的時(shí)間給予新員工細(xì)致的指導(dǎo)。

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)的發(fā)展都不是一直向前的，無論新老客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該保持充分的職業(yè)懷疑態(tài)度，利用預(yù)審階段，橫向、縱向分析公司的業(yè)績(jī)波動(dòng)，及早發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的變化、財(cái)務(wù)核算工作的缺漏、內(nèi)部控制的缺陷，并向管理層溝通預(yù)警，能夠有效防范公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.是培養(yǎng)客戶感情，取得客戶信任和理解的有效渠道

有效的預(yù)審過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及早與公司管理層溝通，盡自己所能幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)上、會(huì)計(jì)核算上的一些問題，這無疑將獲得管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分信任，這對(duì)將來工作的開展帶來一定的便利，這無疑可以在一定程度上減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師嘗試應(yīng)用最新審計(jì)策略

在時(shí)間有限，工作量較大情況下，大家都習(xí)慣用一貫的方式開展工作，只有在時(shí)間充足的情況下才會(huì)嘗試著運(yùn)用最新工作模式或創(chuàng)造性方法。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前預(yù)審工作的主要內(nèi)容

（一）確定預(yù)審的主要客戶

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年報(bào)審計(jì)工作來說，預(yù)審是一個(gè)重要的工作環(huán)節(jié)，但受審計(jì)時(shí)間及人力資源的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)所有的審計(jì)客戶進(jìn)行預(yù)審。一般來說，主要選擇：一是新客戶，我們需要對(duì)其基本情況進(jìn)一步的了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況有個(gè)大概的了解，以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以制定年報(bào)審計(jì)計(jì)劃；二是大型企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)存在企業(yè)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特征，因此無論新老客戶均應(yīng)考慮執(zhí)行預(yù)審；三是經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生較大變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在較大變化的企業(yè)，我們需要及時(shí)分析其變化的趨勢(shì)是否與宏觀環(huán)境吻合，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，及早研究年報(bào)審計(jì)對(duì)策；公司經(jīng)營(yíng)的失敗，往往在一定程度上帶來審計(jì)的失敗，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該充分關(guān)注公司管理層的誠(chéng)信度、公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿

年報(bào)審計(jì)受業(yè)務(wù)集中、審計(jì)人員相對(duì)不足的影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，往往忽略對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)公司內(nèi)部控制的了解及測(cè)試、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的比較分析。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后直接就賬審賬的情況比比皆是，容易出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，而通常是低級(jí)的錯(cuò)誤，造成審計(jì)失敗，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來巨大的災(zāi)難。

現(xiàn)代審計(jì)理念，也逐步過渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，控制測(cè)試成為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分，利用預(yù)審?fù)瓿稍擁?xiàng)工作可以大大提高年報(bào)審計(jì)的效率，同時(shí)對(duì)預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的缺陷，可以及早與企業(yè)溝通，以便及早讓企業(yè)整改，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）撰寫年報(bào)審計(jì)的工作計(jì)劃

審計(jì)工作計(jì)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，有效的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該是正式年報(bào)外勤審計(jì)之前向項(xiàng)目組成員下達(dá)，以便全體項(xiàng)目組成員提早認(rèn)識(shí)、了解公司的基本情況，提前做好充分的準(zhǔn)備。因此，在預(yù)查階段后期，基本完成年報(bào)審計(jì)工作計(jì)劃，是預(yù)算階段的重要工作內(nèi)容。

在計(jì)劃中，應(yīng)提及上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，公司本期是否進(jìn)行了整改；本期是否存在重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更。

（四）執(zhí)行對(duì)年報(bào)審計(jì)工作有重要幫助的實(shí)質(zhì)性程序

1.對(duì)期初余額的關(guān)注

對(duì)于常年審計(jì)客戶，主要是關(guān)注上年的審計(jì)調(diào)整分錄是否賬面已做調(diào)整，若公司處理有誤，及早提醒公司修正；對(duì)新客戶而言，由于財(cái)務(wù)報(bào)表是要求填報(bào)兩年的數(shù)據(jù)，因此在預(yù)審階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定。

2.考慮預(yù)先執(zhí)行部分重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

（l）關(guān)于往來賬的函證的審計(jì)程序。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常面臨審計(jì)報(bào)告時(shí)間已到，但是大多數(shù)回函依然沒有收到，而年報(bào)審計(jì)時(shí)的替代程序的執(zhí)行結(jié)果又不是很滿意，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以把握的情況。如果在預(yù)審階段，我們已對(duì)臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的往來賬余額及發(fā)生額進(jìn)行過函證確認(rèn)，那相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以大大降低，此外，預(yù)審階段發(fā)函，可以及早預(yù)知回函的效果，及早在審計(jì)策略的安排中，考慮替代程序。

（2）關(guān)于存貨和固定資產(chǎn)實(shí)物監(jiān)盤程序。

最佳的監(jiān)盤時(shí)間，當(dāng)然是資產(chǎn)負(fù)債表日，但資產(chǎn)負(fù)債表日只有一個(gè)，而客戶眾多，如何協(xié)調(diào)呢，提前到預(yù)審階段和推后至年報(bào)審計(jì)外勤日都是實(shí)物中在用的方法，考慮年報(bào)審計(jì)，受審計(jì)時(shí)間及人員的限制，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的抽查率經(jīng)常會(huì)偏低，因此在預(yù)審階段安排監(jiān)盤也是必要的補(bǔ)充，且發(fā)現(xiàn)問題，可在年報(bào)時(shí)有針對(duì)性執(zhí)行補(bǔ)充程序。

3.完成部分從預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi)變化不大的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)底稿

通常情況下，在預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi)，資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目的變化不會(huì)很大，所以一旦他們通過預(yù)審后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)時(shí)可大大節(jié)約時(shí)間。

4.利潤(rùn)表項(xiàng)目的分月明細(xì)表編制及分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)客戶利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行充分預(yù)審后，審計(jì)工作就完成了一大半，也基本掌握了公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)資料，年報(bào)審計(jì)時(shí)的審計(jì)人員將會(huì)節(jié)省時(shí)間，另一方面如果未來的二三個(gè)月內(nèi)，一旦客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生巨大變化，這些相應(yīng)項(xiàng)目自然會(huì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的重要內(nèi)容，利潤(rùn)表預(yù)審?fù)耆梢越档湍陥?bào)審計(jì)中可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審工作完成后的建議

（一）及時(shí)進(jìn)行總結(jié)

簡(jiǎn)要地記錄審計(jì)單位的背景、經(jīng)營(yíng)情況及重大會(huì)計(jì)政策變更情況等。除此以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過程中，也要對(duì)審計(jì)的內(nèi)容做一個(gè)總體評(píng)價(jià)，像預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的基本問題和年報(bào)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

（二）與公司管理層的溝通

在預(yù)審過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶管理方面存在的不足，應(yīng)該利用自己的專業(yè)知識(shí)，盡可能的幫助企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪督?jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語：

綜上所述，預(yù)審工作是年報(bào)審計(jì)的必要的組成部分，科學(xué)合理的預(yù)審工作能夠大大提供審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高年報(bào)質(zhì)量發(fā)揮著積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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