第一篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報

中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報

2011年4月6日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報，全文如下：

3月28日—4月3日，滬深兩市共有379家上市公司披露了2010年年度報告(詳見附表1)，其中，滬市174家，深市主板60家，深市中小企業(yè)板97家，深市創(chuàng)業(yè)板48家。從審計意見類型看，366家上市公司被出具了無保留意見的審計報告，10家上市公司（ST馬龍、中電廣通、*ST聯(lián)華、*ST南化、億陽信通、自儀股份、ST輕騎、ST雷伊B、S*ST光明和康芝藥業(yè)）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，3家上市公司（*ST寶龍、ST科龍和禾嘉股份）被出具了保留意見審計報告。

一、出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的原因

在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的10家上市公司中，7家是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，1家是因為未決訴訟事項存在不確定性，1家是因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的剩余款項收回及權(quán)屬轉(zhuǎn)移存在不確定性，1家是因為公司未來的經(jīng)營成果存在不確定性：

1．ST馬龍。ST馬龍在2010年發(fā)生虧損15,768.30萬元，截至2010年12月31日，其流動負債高于資產(chǎn)總額32,729.33萬元，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

2．中電廣通。中電廣通與中國有線電視網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡稱中國有線）于2003年12月簽訂了《國家廣播電視干線網(wǎng)升級改造 試驗項目系統(tǒng)設(shè)備供貨合同》（以下簡稱供貨合同），合同總價款30,964.05萬元。中電廣通于2006年9月向北京市高級人民法院提起訴訟，訴中國有線拖欠貨款18,279.58萬元，要求支付違約金5,049.73萬元。北京市高級人民法院于2008年6月作出一審判決，判處中國有線給付中電廣通貨款14,367.64萬元，并駁回中電廣通其他訴訟請求。中電廣通和中國有線均不服判決，于2008年7月分別向最高人民法院提起上訴，最高人民法院于2008年11月正式受理。截至2010年12月31日，中電廣通尚未收到二審法院判決，所涉及款項的可回收性及公司與中國有線的合同能否繼續(xù)履行存在不確定性。截至2010年12月31日，中電廣通對該筆應(yīng)收款項累計計提壞賬準備9,605.06萬元，對為履行供貨合同而庫存的存貨累計計提存貨跌價準備7,283.19萬元。

3．*ST聯(lián)華。截至2010年12月31日，*ST聯(lián)華未分配利潤累計已達－34,705萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益合計－7,628萬元；*ST聯(lián)華的主要資產(chǎn)已被處臵、借款訴訟糾紛不斷且金額較大；截至2011年2月底，子公司江蘇聯(lián)華園林科技有限公司報表顯示的凈利潤為29,700.00元，未分配利潤為21,194.02元，*ST聯(lián)華在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。

4．*ST南化。*ST南化2008年度、2009年度、2010年度主業(yè)持續(xù)虧損。截至2010年12月31日，公司凈資產(chǎn)為86,564.80萬元（其中，歸屬于母公司股東權(quán)益46,430.91萬元），2010年度股東凈利潤 －1,476.07萬元（其中，歸屬于母公司股東凈利潤1,170.67萬元），2010年12月31日，公司資產(chǎn)負債率高達65.01%，流動資產(chǎn)53,377.13萬元、流動負債91,284.18萬元，流動負債高于流動資產(chǎn)37,907.05萬元。上述事項已對公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響。

5．億陽信通。億陽信通與億陽集團股份有限公司（以下簡稱億陽集團）于2008年4月簽訂《股權(quán)收購協(xié)議書》，受讓億陽集團持有的南京長江第三大橋有限責任公司（以下簡稱南京長江三橋）10,800萬股計10%的股權(quán)，受讓金額54,000萬元。因2008 年南京長江三橋凈現(xiàn)金流量歸屬于億陽公司的部分實際完成2,014.51萬元，與評估機構(gòu)確認的凈現(xiàn)金流量相比未完成1,128.95萬元，南京長江三橋未來的凈現(xiàn)金流量完成情況存在不確定性。億陽信通于2009年8月與控股股東億陽集團簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，向億陽集團轉(zhuǎn)讓持南京長江三橋10％股權(quán)，總交易價款62,100萬元。雙方協(xié)議約定，交易價款自公司股東大會審議批準并公告之日起20個工作日內(nèi)，億陽集團向億陽信通支付轉(zhuǎn)讓款的10％，計6,210萬元；首次付款后，億陽集團按每半年不低于15,000萬元的進度向億陽通信支付剩余款項，億陽信通在收到億陽集團支付的全部轉(zhuǎn)讓價款后5個工作日內(nèi)協(xié)助億陽集團辦理股權(quán)過戶等手續(xù)。億陽信通于2009年11月收到首付轉(zhuǎn)讓價款6,210萬元，2010年5月和11月又分別收到15,000萬元，但限于該項交易的特殊付款方式、涉及金額重大、期限較長、未來存在不確定因素，且首次付款未在規(guī)定時間內(nèi)支付，剩余款項在未來是否能及時、足額按照協(xié)議約定全部收回，以及該長期股權(quán)投資權(quán)屬能 否轉(zhuǎn)移均存在不確定性。

6．自儀股份。截至2010年12月31日，自儀股份累計虧損約4.81億元，公司尚未償還的銀行借款及利息約為6.11億元(其中逾期銀行借款及利息約為0.33億元)，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。此外，2009年12月31日的公司及合并資產(chǎn)負債表，2009年度的公司及合并利潤表、公司及合并股東權(quán)益變動表和公司及合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注由其他會計師事務(wù)所審計，并于2010年3月31日發(fā)表了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

7．ST輕騎。ST輕騎2010年度發(fā)生虧損7311萬元，并已連續(xù)兩年虧損，截至2010年12月31日，公司累計經(jīng)營性虧損9.74億元，營運資金－3.65億元，公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。

8．ST雷伊B。2010年度，ST雷伊B歸屬于母公司所有者的凈利潤為－4118.70萬元，扣除非經(jīng)常性損益后為－4220.40萬元，2010 年，公司主營由服裝經(jīng)營轉(zhuǎn)為房地產(chǎn)開發(fā)與服裝并營，ST雷伊B已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

9．S*ST光明。目前，S*ST光明已無生產(chǎn)經(jīng)營活動，公司已在報表附注中披露了擬采取的改善措施，包括引入深圳九五投資有限公司作為重組方，開展資產(chǎn)重組工作。重組方將通過認購S*ST光明定向發(fā)行的股份等方式向其擬注入凈資產(chǎn)，注入資產(chǎn)在評估基準日的評估值不低于20億元且具有一定的盈利能力，使S*ST光明恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營 和盈利能力。但上述資產(chǎn)捐贈及定向轉(zhuǎn)增尚需相關(guān)部門審核及股東大會通過后方可實施，S*ST光明的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。此外，S*ST光明的實際控制人馮永明因涉嫌損害上市公司利益罪、虛假出資罪，于2008年10月被依法逮捕。截至報告日，尚未獲知處理結(jié)果。

10．康芝藥業(yè)。由于媒體對康芝藥業(yè)主要產(chǎn)品瑞芝清(尼美舒利顆粒)不良反應(yīng)的報道，瑞芝清(尼美舒利顆粒)的未來銷售可能受到影響，公司未來的經(jīng)營成果因此存在一定的不確定性。

二、出具保留意見審計報告的原因

在被出具保留意見審計報告的3家上市公司中，2家是因為注冊會計師無法實施必要的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷有關(guān)事項的會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；1家是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性：

1．*ST寶龍。截至2010年12月31日，*ST寶龍未分配利潤為－33,800.65萬元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益為－3,856.63萬元，流動負債高于資產(chǎn)總額3,638.09萬元，2010年扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤仍為負數(shù)，且大部分經(jīng)營性資產(chǎn)已被法院查封。截至審計報告日，*ST寶龍管理層盡管已在書面評價中表示擬采取包括重塑主業(yè)、實現(xiàn)多元化經(jīng)營、加強內(nèi)控管理等在內(nèi)的多項措施，但由于上述措施尚未實施，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確認其能否有效改善公司持續(xù)經(jīng)營能力。*ST寶龍的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。2．ST科龍。原大股東廣東格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限公司及其關(guān)聯(lián)方（以下簡稱格林柯爾系公司）與ST科龍在2001年10月至2005年7月間發(fā)生了一系列關(guān)聯(lián)交易及不正常的現(xiàn)金流入流出。另外，在此期間，格林柯爾系公司還通過天津立信商貿(mào)發(fā)展有限公司(以下簡稱天津立信)等特定第三方公司與ST科龍發(fā)生了一系列不正常的現(xiàn)金流入流出。針對上述交易與資金的不正常流入流出，以及涉嫌資金挪用行為，ST 科龍已向法院起訴。該等事項涉及ST 科龍與格林柯爾系公司及上述特定第三方公司的應(yīng)收、應(yīng)付款項。截至2010年12月31日，ST科龍對格林柯爾系公司和上述特定第三方公司應(yīng)收款項余額為6.51億元。ST科龍已對格林柯爾系公司和上述特定第三方公司的應(yīng)收款項計提壞賬準備3.65億元。佛山中院（2006）佛中法民二初字第183 號駁回訴訟請求，上述其他案件均已勝訴并生效，注冊會計師無法采取適當?shù)膶徲嫵绦颍垣@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷上述款項的壞賬準備計提是否合理，應(yīng)收款項的計價認定是否合理。

3．禾嘉股份。禾嘉股份與關(guān)聯(lián)方自貢高壓閥門股份有限公司（以下簡稱自貢高閥）間簽訂的關(guān)于托管禾嘉股份控股子公司四川飛球（集團）有限責任公司的協(xié)議于2009年12月31日到期。2010年11月3日，禾嘉股份與自貢高閥簽署《委托經(jīng)營管理補充協(xié)議》，將上述托管期限延長至2011年12月31日。該協(xié)議已經(jīng)禾嘉股份2010年度第二次臨時股東大會決議批準。根據(jù)協(xié)議，禾嘉股份將收到的2010年1—10月份委托經(jīng)營管理的費用830萬元記入資本公積。因在整個年報審計 工作期間，四川飛球（集團）有限責任公司處于托管狀態(tài)，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明禾嘉股份上述會計處理是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定。

截至4月3日，會計師事務(wù)所共為1282家上市公司出具了審計報告（詳見附表2）。其中，無保留意見審計報告1235份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告38份，保留意見審計報告9份。

截至4月3日，66家A+H股公司已全部披露了2010年年報。截至4月3日，共有28家上市公司對其發(fā)布后的2010年年報進行了修訂，其中，滬市主板20家，深市主板4家，中小企業(yè)板4家。在上述28家公司中，21家發(fā)布了專門的修訂公告，7家未發(fā)布專門的修訂公告。在專門發(fā)布修訂公告的21家公司中，15家對年報進行了更正，4家對年報進行了補充，2家既對年報進行了更正又對年報進行了補充。根據(jù)公司披露的更正公告，上市公司年報更正的原因主要包括：公司工作人員的疏忽或失誤、筆誤、錄入過程出現(xiàn)差錯、年報編制人員審核不嚴等。上市公司年報更正主要涉及年報的會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要、公司治理結(jié)構(gòu)、董事會報告、重要事項以及財務(wù)會計報告等部分的數(shù)據(jù)和內(nèi)容。在此，中注協(xié)提醒執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所和注冊會計師，要始終恪盡職守，嚴格按照審計準則的相關(guān)規(guī)定開展上市公司年報審計工作。同時，注意強化與上市公司的溝通協(xié)調(diào)，提醒上市公司全力避免財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤或遺漏。

從財務(wù)狀況角度看，在上述1282家上市公司中，已資不抵債的 上市公司17家，占1.33%。與2009年度相比，資產(chǎn)負債率上升的604家，占47.11%，下降的678家，占52.89%。

從經(jīng)營業(yè)績角度看，在上述1282家上市公司中，1234家實現(xiàn)盈利，48家出現(xiàn)虧損（其中15家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009年度相比，凈利潤上升的1029家，占80.27%，下降的253家，占19.73%。若扣除非經(jīng)常性損益，在上述1282家上市公司中，凈利潤大于0的1146家，小于0的136家；與2009年度相比，凈利潤上升的1031家，占80.42%，下降的251家，占19.58%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1282家上市公司中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于0的995家，小于0的287家。與2009年度相比，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額上升的593家，占46.26%，下降的689家，占53.74%。

中注協(xié)通過對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的統(tǒng)計了解到，3月28日—4月3日，有4家上市公司變更了會計師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月3日，共有148家上市公司變更了會計師事務(wù)所。其中，33家的變更原因為會計師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

為了進一步提示上市公司2010年年報審計風(fēng)險，近日，中注協(xié)進行了年報審計第三批約談。第三批約談主要針對兩類上市公司提示風(fēng)險：一類是經(jīng)營業(yè)績較差的公司，另一類是連續(xù)多年由一家事務(wù)所擔任年報審計機構(gòu)的公司。中注協(xié)主持約談的負責人指出，上市公司2010年年報審計工作目前正處于最繁忙的階段，大量公司年報將密集披露，事務(wù)所年報審計風(fēng)險管控工作也將進入十分關(guān)鍵的時期，尤 其要對業(yè)績較差的上市公司年報審計風(fēng)險和長期聘任同一家事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險給予格外關(guān)注。首先，與績優(yōu)上市公司不同，業(yè)績不佳的上市公司（尤其是ST公司）通常會面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，不少還面臨暫停上市和終止上市的壓力。為避免退市、迎合市場預(yù)期或者滿足相關(guān)監(jiān)管部門的要求，績差上市公司盈余操縱的動機較強，財務(wù)舞弊的可能性較大。尤其對面臨退市壓力的公司而言，注冊會計師的年報審計意見直接關(guān)系到其在資本市場上的生死存亡，直接關(guān)乎投資者的切身利益，因而備受社會各界關(guān)注。也正因為如此，事務(wù)所在上述公司的年報審計過程中，往往面臨較大的審計風(fēng)險、承受較大的外界壓力，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德水平也提出了更高的要求。其次，與新承接的年報審計業(yè)務(wù)不同，常年為同一家上市公司提供年報審計服務(wù)，事務(wù)所可能與其產(chǎn)生密切關(guān)系，損害注冊會計師的獨立性，進而影響年報審計工作質(zhì)量，這種潛在的年報審計風(fēng)險也需要引起我們的充分關(guān)注和高度重視。

中注協(xié)負責人強調(diào)，會計師事務(wù)所要嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的規(guī)定，嚴格落實《關(guān)于做好上市公司2010年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2010]106號）要求，切實做好績差上市公司客戶（尤其是連續(xù)虧損的上市公司）的風(fēng)險管控和長期服務(wù)的上市公司客戶的風(fēng)險管控，確保相關(guān)人員配備到位、業(yè)務(wù)執(zhí)行到位、質(zhì)量控制復(fù)核到位、溝通協(xié)調(diào)到位、風(fēng)險防范到位，真正把高風(fēng)險上市公司的年報審計風(fēng)險考慮到、估計足、化解好。事務(wù)所要進一步強化質(zhì)量至上意識，健全質(zhì)量控制體系，強化內(nèi)部的項目獨立復(fù)核與交叉復(fù)核，妥善處理事務(wù)所與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧,防止上市公司的經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為事務(wù)所的審計風(fēng)險，全力避免審計失敗的發(fā)生。事務(wù)所要審慎執(zhí)業(yè)，不斷強化獨立性監(jiān)控，認真做好注冊會計師的定期輪換，注意評價與長期客戶可能產(chǎn)生的密切關(guān)系或者利益關(guān)聯(lián)，以及由此產(chǎn)生的不利影響，采取必要的防范措施加以消除或者將其降至可接受的水平。

中注協(xié)負責人同時強調(diào)，注冊會計師要牢記使命，敢于堅持原則，勇于抵御壓力，善于揭示問題，如實反映審計結(jié)果和被審計單位實際。注冊會計師要高度警覺，積極識別影響自身獨立性的各種情形，評價其危害程度，并采取有效的防范措施，確保做出的職業(yè)判斷客觀、公正、誠信、獨立。注冊會計師要勤勉盡責，對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施應(yīng)有的實質(zhì)性程序，決不能因為連續(xù)為同一家上市公司提供年報審計服務(wù)而在審計過程中“偷工減料”、麻痹大意。注冊會計師要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進行有效的識別、評估和應(yīng)對。注冊會計師要保持應(yīng)有的關(guān)注，綜合考察公司的誠信水平、治理架構(gòu)和內(nèi)部控制，充分考慮公司的盈利能力、償債能力、籌資能力和未來前景，深入分析復(fù)雜異常交易和疑難特殊事項，恰當評判公司的持續(xù)經(jīng)營能力和存在的重大不確定事項，合理確定審計報告意見類型。

中注協(xié)負責人表示，在上市公司年報審計的最后攻堅階段，希望廣大事務(wù)所和注冊會計師不負重托，再接再厲，圓滿完成年報審計工作的各項任務(wù)，為行業(yè)科學(xué)發(fā)展再立新功。

第二篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報9

中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第九期）

2011-03-22 14:16:07 閱讀 3919次

2011年3月21日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第九期），全文如下： 3月14日—3月20日，滬深兩市共有216家上市公司披露了2010年報告(詳見附表1)，其中，滬市96家，深市主板44家，深市中小企業(yè)板56家，深市創(chuàng)業(yè)板20家。從審計意見類型看，208家上市公司被出具了無保留意見審計報告，7家上市公司（*ST源發(fā)、*ST中鎢、*ST嘉瑞、*ST關(guān)鋁、*ST遠東、*ST石峴和ST中房）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司（深鴻基）被出具了保留意見審計報告。

7家上市公司被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性：（1）*ST源發(fā)目前尚無生產(chǎn)經(jīng)營活動。公司在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，包括向湖北長江出版?zhèn)髅郊瘓F有限公司定向發(fā)行股票購買其持有的教材中心相關(guān)業(yè)務(wù)資產(chǎn)及下屬15家全資子公司的股權(quán)，以使公司恢復(fù)盈利能力及持續(xù)經(jīng)營能力，但上述議案需經(jīng)公司股東大會審議通過并獲得湖北省財政廳和證監(jiān)會的批準后才能實施。同時，公司2006年8月因涉嫌違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，截至財務(wù)報告批準報出日尚無正式調(diào)查結(jié)論，可能影響本次向特定對象非公開發(fā)行股票的實施。公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。（2）*ST中鎢自貢分公司與同受控股股東控制的自貢硬質(zhì)合金有限責任公司在管理人員、機構(gòu)等方面未能做到完全分開，且與該公司之間存在頻繁的關(guān)聯(lián)交易。截至審計報告日，*ST中鎢控股股東股改時承諾將旗下硬質(zhì)合金相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)注入公司的重組事項尚未完成。*ST中鎢自貢分公司未來的獨立運營及可持續(xù)盈利能力具有重大不確定性。（3）雖然*ST嘉瑞本財務(wù)狀況有所改善，但截至2010年12月31日，其未彌補虧損仍達75,412.53萬元，歸屬于母公司股東權(quán)益為-30,136.65萬元，25,620.96萬元銀行借款處于逾期狀態(tài)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況尚未根本好轉(zhuǎn)。*ST嘉瑞的持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。（4）2010，*ST關(guān)鋁歸屬于母公司所有者的凈利潤為-223,006,777.08元，截至2010年12月31日，歸屬于母公司的股東權(quán)益比上年減少222,588,388.61元，盡管*ST關(guān)鋁已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但可能對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍然存在重大不確定性。（5）截至2010年12月31日，*ST遠東主營業(yè)務(wù)連續(xù)虧損，與原主業(yè)相關(guān)的資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓，主營業(yè)務(wù)擬進行轉(zhuǎn)換，重大資產(chǎn)重組項目尚無實質(zhì)性進展，公司正在積極尋找新的重組項目，但需經(jīng)證監(jiān)會核準。*ST遠東已在報表附注中充分披露了資產(chǎn)重組方案的進展情況，但重組方案最終能否成功實施，遠東公司能否持續(xù)經(jīng)營仍然存在重大不確定性。（6）截至2010年12月31日，*ST石峴累計未彌補虧損735,240,695.02元，流動負債高于流動資產(chǎn)1,163,833,006.30元，逾期銀行借款117,360,000元，欠付利息34,109,100.20元；2010年末，公司歸屬于母公司股東權(quán)益合計-67,510.722.28元，2010歸屬于母公司所有者的凈利潤7,400,513.48元。*ST石峴已在報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。（7）在2010，ST中房發(fā)生虧損2,355.20萬元，截至2010年12月31日，累計經(jīng)營虧損40,119.02萬元。盡管公司在報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

深鴻基被出具保留意見審計報告的主要原因是：深鴻基原持有“昆百大、鄂武商A、皖能電力、中糧地產(chǎn)、深能源A”等公司法人股，該等法人股分別于1993 至1994 間與相關(guān)公司簽訂了代持協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，深鴻基名義持有上述法人股，不享有實際受益權(quán)。深鴻基以前未將上述法人股納入財務(wù)報表，并在2007年公告中稱其為代持性質(zhì)。2007至2008年間，深鴻基出售了“昆百大、鄂武商A、皖能電力、中糧地產(chǎn)、深能源A”股票，并將取得的有關(guān)款項19,903.47萬元于2007年至2009年3月間分別支付給相關(guān)公司。針對上述事項，深鴻基本成立專責工作小組和專項調(diào)查組。上述事項涉及股票數(shù)量較大，委托單位多，深鴻基目前初步核查了部分代持法人股并收到4,690.91萬元的相關(guān)款項。鑒于未完全查明上述事項的相關(guān)事實并取得充分的法律依據(jù)，深鴻基目前尚未進行相關(guān)的會計處理。上述事項不影響深鴻基2010損益，但影響深鴻基以前的投資收益和相應(yīng)所得稅費用，以及2010資產(chǎn)負債表的未分配利潤和應(yīng)收款等項目的列報。

截至3月20日，會計師事務(wù)所共為627家上市公司出具了審計報告（詳見附表2）。其中，無保留意見審計報告598份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告24份，保留意見審計報告5份。在已披露2010年年報的627家上市公司中，A+H股公司7家（中國鋁業(yè)、皖通高速、經(jīng)緯紡機、中海發(fā)展、中國石油、中興通訊和*ST北人）。

從財務(wù)狀況角度看，在上述627家上市公司中，已資不抵債的上市公司13家，占2.07%。與2009相比，資產(chǎn)負債率上升的287家，占45.77%，下降的340家，占54.23%。

從經(jīng)營業(yè)績角度看，若不扣除非經(jīng)常性損益，在上述627家上市公司中，598家實現(xiàn)盈利，29家出現(xiàn)虧損（其中12家已至少連續(xù)兩年虧損）；與2009相比，凈利潤上升的512家，占81.66%，下降的115家，占18.34%。若扣除非經(jīng)常性損益，在上述627家上市公司中，凈利潤大于0的555家，小于0的72家；與2009相比，凈利潤上升的511家，占81.50%，下降的116家，占18.50%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述627家上市公司中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于0的496家，小于0的131家。與2009相比，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額上升的308家，占49.12%，下降的319家，占50.88%。

會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息表明，3月14日—3月20日，有8家上市公司變更了會計師事務(wù)所（詳見附表3）。截至3月20日，共有143家上市公司變更了會計師事務(wù)所。其中，32家的變更原因為會計師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

第三篇：中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報(第十四期

中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第十四期）

2011年4月25日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報審計情況快報（第十四期），全文如下：

4月18日—4月24日，滬深兩市共有252家上市公司披露了2010年報告(詳見附表1)，其中，滬市95家，深市主板64家，深市中小企業(yè)板70家，深市創(chuàng)業(yè)板23家。從審計意見類型看，236家上市公司被出具了無保留意見審計報告，14家上市公司（S*ST聚友、西北軸承、錫業(yè)股份、S*ST鑫安、彩虹精化、ST 四環(huán)、S*ST恒力、*ST當代、ST金泰、ST天宏、*ST亞太、昌九生化、S*ST華塑和ST零七）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（*ST金城和*ST鈦白）被出具了保留意見審計報告。

一、出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的原因

在被出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的14家上市公司中，12家是因為持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，1家是因為索賠仲裁事項結(jié)果存在不確定性，1家是因為簽署的巨額銷售合同未來能否執(zhí)行存在重大不確定性。

1.S*ST聚友。S*ST聚友主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，雖然于2007、2008及本實施了債務(wù)重組，但仍然存在巨額債務(wù)及對外擔保連帶責任。2010年，由于國家宏觀政策變化，S*ST聚友原定與中銳控股集團有限公司計劃實施的資產(chǎn)重組無法繼續(xù)進行，2010年7月雙方解除了合作關(guān)系。2010年11月，在聚友企業(yè)銀行業(yè)金融機構(gòu) 債權(quán)人委員會的見證下，S*ST聚友與陜西華澤鎳鈷金屬有限公司的實際控制人王應(yīng)虎先生簽訂了《成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司重大資產(chǎn)重組之框架協(xié)議》。目前，S*ST聚友的債務(wù)重組和資產(chǎn)重組工作正在進行之中，但由于債務(wù)重組和資產(chǎn)重組方案能否最終獲得批準以及能否成功實施尚不確定，S*ST聚友應(yīng)承擔的擔保連帶責任和持續(xù)經(jīng)營能力仍存在一定的不確定性。

2.西北軸承。西北軸承連續(xù)兩年出現(xiàn)大額虧損，截至2010年12月31日，累計未分配利潤-220,229,583.78元，逾期借款286,443,992.00元，欠付利息56,806,436.28元，無法按期償還；2010，經(jīng)營性現(xiàn)金流量為-15,124,012.63元，資金周轉(zhuǎn)困難。西北軸承已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

3.錫業(yè)股份。2009年11月，錫業(yè)股份收到新加坡國際仲裁中心當日簽發(fā)并送達的《對云錫股份有限公司關(guān)于2007年10月2日云錫股份有限公司、新加坡錫業(yè)（私人）有限公司以及荷蘭銀行新加坡分行簽署的備用承購合同的索賠仲裁通知》。該仲裁涉及荷蘭銀行新加坡分行向錫業(yè)股份提出的23,209,698.60美元加上7%消費稅和13,871.86美元的含鉛物料銷毀補償款或經(jīng)鑒定的其他損失。截至財務(wù)報表批準日，荷蘭銀行新加坡分行提出上述索賠仲裁事項正在審理之中，其結(jié)果具有不確定性。

4.S*ST鑫安。截至審計報告簽發(fā)日，S*ST鑫安破產(chǎn)重整計劃已執(zhí)行完畢，公司已無生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，公司運轉(zhuǎn)及盈 利依賴政府補助。S*ST鑫安已在財務(wù)報表附注中披露了改善持續(xù)經(jīng)營能力的重大資產(chǎn)重組措施，但與資產(chǎn)重組有關(guān)的審批事項正在履行相關(guān)程序，能否獲得最終批準和實施尚不確定。S*ST鑫安的持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

5.彩虹精化。彩虹精化公司下屬子公司深圳彩虹綠世界生物降解材料有限公司于2011年2月簽署了銷售總額為27,407萬美元和24,238萬人民幣的意向性合同。上述合同未來能否實際執(zhí)行，受市場和經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險、信用風(fēng)險、產(chǎn)能、成本風(fēng)險以及管理風(fēng)險等風(fēng)險因素的影響，存在重大不確定性。

6.ST四環(huán)。ST四環(huán)目前進行的重組尚未得到相關(guān)部門的正式批準，且存在一定的經(jīng)營壓力，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

7.S*ST恒力。S*ST恒力2010扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于股東的凈利潤為-3,469.24萬元，主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損；截至2010年12月31日，公司歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-14,709.65萬元，累計未分配利潤-35,341.83萬元；公司非公開發(fā)行股票購買資產(chǎn)的申請未獲得證監(jiān)會審核同意，新的資產(chǎn)重組方案一直沒有確定。S*ST恒力已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑惑的事項或情況仍然存在重大不確定性。

8.*ST當代。截至2010年12月31日，*ST當代凈資產(chǎn)-1,513,527.30元，已資不抵債，短期償債壓力較大，且主業(yè)正在轉(zhuǎn)型，公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。9.ST金泰。截至2010年12月31日，ST金泰營運資金-27,650.72萬元，累計虧損40,792.99萬元，凈資產(chǎn)為-23,284.86萬元；因缺乏資金未能償還到期債務(wù)；部分資產(chǎn)被抵押、凍結(jié)或查封。ST金泰已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

10.ST天宏。ST天宏主業(yè)持續(xù)虧損，2010經(jīng)營虧損3,378.96萬元，凈利潤994.24萬元，其中：歸屬于母公司所有者的凈利潤994.24萬元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤-3,378.96萬元。ST天宏已在財務(wù)報表附注中部分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。此外，ST天宏所欠原中國農(nóng)業(yè)銀行石河子兵團分行的4,818.93萬元貸款已逾期，石河子兵團分行根據(jù)股份制改制方案作為不良貸款剝離，ST天宏也于2009年做停息掛賬處理。石河子兵團分行對上述不良貸款是否收取利息具有不確定性。如石河子兵團分行向公司收取上述貸款自2008年11月20日以后的利息和罰息，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團農(nóng)業(yè)第八師已承諾承擔。

11.*ST亞太。*ST亞太的控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的房地產(chǎn)項目已于2010年末開始實現(xiàn)銷售，*ST亞太近年來無主營業(yè)務(wù)的狀況得以初步改善。但由于國家出臺的宏觀調(diào)控政策對房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的影響，*ST亞太的持續(xù)經(jīng)營狀況有待于進一步實質(zhì)性改善。12.昌九生化。截至2010年12月31日，昌九生化累計未彌補虧損231,317,704.40元，流動負債已超過流動資產(chǎn)295,917,972.21元。昌九生化雖然已在財務(wù)報表附注中披露了具體的應(yīng)對計劃，但其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

13.S*ST華塑。S*ST華塑2008和2009連續(xù)虧損，2010扣除非經(jīng)常性損益后虧損5,447.25萬元。截至2010年12月31日，公司累計虧損75,680.58萬元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-931.78萬元；流動負債超過流動資產(chǎn)34,016.51萬元，其中，銀行借款10,502.81萬元，已逾期涉訴的8,072.81萬元；年末對外擔保本金1,820.00萬元中，1,320.00萬元逾期涉及訴訟。S*ST華塑已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。

14.ST零七。截至2010年12月31日，ST零七凈資產(chǎn)為-32,753,839.18元，借款41,775,806.94元已逾期，涉及訴訟的金額為69,026,794.06元。ST零七已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施。但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況仍然存在不確定性。

二、出具保留意見審計報告的原因

2家公司被出具保留意見審計報告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

1.*ST金城。截至審計報告日，*ST金城已連續(xù)三年虧損、資不抵債，且存在巨額債務(wù)和對外擔保，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況惡 化，*ST金城的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

2.*ST鈦白。*ST鈦白2008和2009連續(xù)虧損，2010依靠非經(jīng)常性收益實現(xiàn)盈利，截至2010年12月31日，公司逾期銀行借款21,160.00萬元難以展期，無力償還；截至2010年12月31日，公司未分配利潤-27,116.58萬元，營運資金為-13,568.86萬元；公司2010年為改善經(jīng)營所進行的重大資產(chǎn)重組終止。公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。為此，公司股東會決議委托山東東佳集團股份有限公司自2010年12月28日至2011年8月31日對公司整體資產(chǎn)實施托管經(jīng)營。但公司未披露托管期滿后保持持續(xù)經(jīng)營的有力措施，注冊會計師對公司的持續(xù)經(jīng)營能力仍存疑慮。

截至4月24日，會計師事務(wù)所共為1822家上市公司出具了審計報告（詳見附表2）。其中，無保留意見審計報告1753份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告56份，保留意見審計報告13份。

截至4月24日，在已披露2010年年報的1822家上市公司中，有1369家披露了內(nèi)部控制自我評價報告，占75.14%。其中，滬市317家，占已披露年報的滬市公司總數(shù)（763家）的41.55%；深市主板384家，占已披露年報的深市主板公司總數(shù)（384家）的100%；中小企業(yè)板491家，占已披露年報的中小企業(yè)板公司總數(shù)（497家）的98.79%；創(chuàng)業(yè)板177家，占已披露年報的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)（178家）的99.44%。

截至4月24日，在已披露2010年年報的1822家上市公司中，有561家披露了內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制審計報告或者內(nèi)部控制鑒證報告，占30.79%。其中，滬市166家，占已披露年報的滬市公司總數(shù)的21.76%，深市主板86家，占已披露年報的深市主板公司總數(shù)的22.40%，中小企業(yè)板214家，占已披露年報的中小企業(yè)板公司總數(shù)的43.06%，創(chuàng)業(yè)板95家，占已披露年報的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)的53.37%。在上述561家公司中，報告意見類型均為無保留意見。

從財務(wù)狀況角度看，在上述1822家上市公司中，已資不抵債的上市公司25家，占1.37%。與2009相比，資產(chǎn)負債率上升的859家，占47.15%，下降的963家，占52.85%。

從經(jīng)營業(yè)績角度看，在上述1822家上市公司中，1738家實現(xiàn)盈利，84家出現(xiàn)虧損（其中23家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009相比，凈利潤上升的1398家，占76.73%，下降的424家，占23.27%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1822家上市公司中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大于0的1366家，小于0的456家。與2009相比，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額上升的786家，占43.14%，下降的1036家，占56.86%。

會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息表明，4月18日—4月24日，有4家上市公司變更了會計師事務(wù)所（詳見附表3）。截至4月24日，共有155家上市公司變更了會計師事務(wù)所。其中，36家的變更原因為會計師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。

第四篇：1 中注協(xié)發(fā)布2009年報審計情況快報

中注協(xié)發(fā)布2009年報審計情況快報（第一期）

2010-01-18 08:41:46閱讀

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中注協(xié)今天發(fā)布2009年報審計情況快報（第一期），全文如下：

截至1月15日，滬深兩市共有3家上市公司披露了2009年報告(詳見附表

1)。其中滬市1家，深市主板2家。從審計意見類型看，2家上市公司被出具了無保留意見的審計報告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

會計師事務(wù)所認為，科苑集團財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了科苑集團2009年12月31日的財務(wù)狀況以及2009的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2005年6月15日，中國證券監(jiān)督管理委員會向科苑集團下達了皖證監(jiān)立通字（2005）2號《立案調(diào)查通知書》，決定對公司涉嫌違反證券法律法規(guī)事項進行調(diào)查。截止至審計報告日，科苑集團尚未收到證監(jiān)會的正式調(diào)查處理結(jié)果。根據(jù)上述情況，會計師事務(wù)所對*ST科苑2009財務(wù)報表最終發(fā)表了帶強調(diào)事項段的無保留意見。

為做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，中注協(xié)2009年12月4日發(fā)出《關(guān)于做好上市公司2009財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）?！锻ㄖ分赋?，會計師事務(wù)所應(yīng)當密切關(guān)注國際金融危機和整體經(jīng)濟形勢可能對上市公司造成的影響，審慎確定重大會計風(fēng)險領(lǐng)域，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，對上市公司面臨的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易等重大風(fēng)險領(lǐng)域予以充分關(guān)注?！锻ㄖ愤€詳細列示了在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計中，會計師事務(wù)所應(yīng)當重點關(guān)注的上市公司管理層可能存在的五個方面的舞弊風(fēng)險。

《通知》強調(diào)，會計師事務(wù)所應(yīng)當按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報備要求，指定專門人員，認真、及時做好上市公司2009財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況等。

中注協(xié)將嚴格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2009財務(wù)報表審計情況進行跟蹤，尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計情況，密切關(guān)注在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴格遵循準則的會計師事務(wù)所和注冊會計師，中注協(xié)將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。

截至1月15日，中注協(xié)通過會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)報備了解到，共有65家上市公司更換了會計師事務(wù)所（詳見附表2）。其中，19家的變更原因為會計師事務(wù)所的合并（更名）。在接受委托前，后任注冊會計師大部分都與前任注冊會計師進行了必要的溝通。

附表1：上市公司2009年年報審計簡要情況明細表

表1-1滬市

表1-2深市主板

附表2：會計師事務(wù)所變更情況匯總表

第五篇：中注協(xié)發(fā)布2009年報審計情況快報（第十五期

二、保留意見審計報告的出具原因

10家上市公司被出具保留意見審計報告的主要原因在于，注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷下列事項對財務(wù)報表或公司經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響：

1．*ST國藥，中注協(xié)發(fā)布2009年報審計情況快報（第十五期。截至2009年12月31日，*ST國藥的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款賬面余額為404,689,932.94元，計提壞賬準備404,433,923.44元，賬面價值256,009.50元；應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款5,424,379.91元，占負債總額2.30%。注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證明上述債權(quán)債務(wù)的真實性、債權(quán)的可收回程度及計提壞賬準備的合理性。此外，*ST國藥累計虧損數(shù)額巨大，所有者權(quán)益為負數(shù)，流動資金短缺，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)，其重大資產(chǎn)重組方案的實施尚需取得相關(guān)監(jiān)管部門的批準，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

2．榮華實業(yè)。自2009年7月以來，榮華實業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線一直停產(chǎn)，截至審計報告日尚未恢復(fù)，與其相關(guān)的賬面價值達83,185.35萬元的固定資產(chǎn)閑置。榮華實業(yè)計劃對該生產(chǎn)線進行易地搬遷，考慮到預(yù)計獲得的搬遷補償費可滿足搬遷重建的資金需求，因此未對與生產(chǎn)線相關(guān)的固定資產(chǎn)計提減值準備。由于生產(chǎn)線易地搬遷方案能否獲得政府部門的批復(fù)以及預(yù)計將獲得的政府部門的搬遷補償均存在很大的不確定性，注冊會計師無法實施滿意的審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對榮華實業(yè)以賬面價值列示停產(chǎn)資產(chǎn)的適當性進行合理判斷。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，榮華實業(yè)的淀粉及谷氨酸生產(chǎn)線自建成以來一直未達到設(shè)計生產(chǎn)能力，淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)在2007年、2008年和2009年扣除資產(chǎn)減值損失影響后的營業(yè)利潤呈現(xiàn)較大虧損；榮華實業(yè)2008年和2009年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量均為負數(shù)，除第一大股東的財務(wù)資助外，榮華實業(yè)尚未形成其他合理的融資渠道。榮華實業(yè)淀粉及谷氨酸業(yè)務(wù)的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

3．科達股份?？七_股份通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方與母公司進行大額資金往來，2009年受到相關(guān)監(jiān)管部門的調(diào)查，母公司于2009支付給科達股份資金占用利息3,960.81萬元，科達股份將其確認為當期收益，工作報告《中注協(xié)發(fā)布2009年報審計情況快報（第十五期》。截至審計報告日，科達股份尚未收到調(diào)查結(jié)果，注冊會計師無法確定該事項對財務(wù)報表的影響。

4．ST寶龍。截至2009年12月31日，ST寶龍未分配利潤－35,129.10萬元，歸屬于母公司的所有者權(quán)益－5,185.07萬元，資產(chǎn)負債率高達162.93%，且大部分經(jīng)營性資產(chǎn)已被法院查封。對此，ST寶龍擬采取尋求有實力的合作伙伴、開發(fā)新的利潤增長點等多項措施，但由于措施尚未實施，注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確認其是否能夠有效改善公司經(jīng)營，ST寶龍的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

5．天目藥業(yè)。天目藥業(yè)的深圳子公司于2007年向一家制衣廠購入廠房，已累計支付購房款878.30萬元。但該子公司一直未取得資產(chǎn)權(quán)屬證明，亦未直接使用該項資產(chǎn)。雙方于2009年4月簽訂《補充協(xié)議》，解除原購房協(xié)議，制衣廠承諾在90日內(nèi)分期歸還預(yù)付的購房款。但截至審計報告日，子公司未收到上述購房款。注冊會計師未能獲取充分有效的審計證據(jù)，以認定上述交易的合理性以及款項的可收回性。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，天目藥業(yè)未能對2009發(fā)生的部分銷售業(yè)務(wù)費用提供充分有效的依據(jù)，注冊會計師無法實施其他更為有效的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以判斷上述費用的發(fā)生及列報的準確性。截至2009年12月31日，大股東及其他關(guān)聯(lián)方已歸占用天目藥業(yè)的資金及利息5,627.99萬元。天目藥業(yè)因涉嫌證券違規(guī)于2009年4月被證監(jiān)會立案調(diào)查。截至審計報告日，此案尚未審結(jié)，對天目藥業(yè)財務(wù)報表的影響存在不確定性。

6．*ST三聯(lián)。2009年，*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團及所屬企業(yè)進行了對賬，并與其簽署了《債權(quán)、債務(wù)清理確認協(xié)議》，但由于協(xié)議沒有確定的互抵金額，且三聯(lián)集團及所屬企業(yè)并未確定對賬結(jié)果和差異情況，協(xié)議能否得到有效執(zhí)行存在極大的不確定性。根據(jù)三聯(lián)集團及所屬企業(yè)目前存在的無法償還到期債務(wù)的財務(wù)狀況，*ST三聯(lián)對應(yīng)收三聯(lián)集團及其所屬單位的相關(guān)債權(quán)全額計提了壞賬準備，并按2008年末的債權(quán)金額追溯調(diào)整了2008財務(wù)報告的壞賬準備金額。截至審計報告日，注冊會計師向三聯(lián)集團及其所屬單位發(fā)出的往來詢證函均未收到回復(fù)。由于無法實施必要的審計程序，注冊會計師無法對*ST三聯(lián)與三聯(lián)集團及其所屬單位的債權(quán)、債務(wù)往來款項余額的真實性和準確性以及可回收性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。此外，注冊會計師還提請財務(wù)報表使用者關(guān)注，三聯(lián)家電特許連鎖體系的權(quán)屬及相關(guān)收益、重組鄭百文時投入的房產(chǎn)存在的問題等事項均未得到落實和妥善處理。因三聯(lián)集團商標侵權(quán)給*ST三聯(lián)的正常經(jīng)營帶來重大不利影響，*ST三聯(lián)已于2009年5月向法院提起訴訟。截至審計報告日，*ST三聯(lián)尚未收到法院判決。另外，*ST三聯(lián)的中小股東亦就三聯(lián)集團商標侵權(quán)事項委托律師事務(wù)所向法院提起訴訟，截至審計報告日，該案件尚未開庭。