第一篇：年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求

年報(bào)審計(jì)（含驗(yàn)資）工作底稿質(zhì)量要求

為進(jìn)一步控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)人員工作效率，保證年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量更上一個(gè)臺(tái)階，所里再次組織所有審計(jì)人員對(duì)年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量要求進(jìn)行討論學(xué)習(xí)。省財(cái)政廳對(duì)我所2013年審計(jì)工作質(zhì)量檢查剛剛結(jié)束，我們認(rèn)真總結(jié)了檢查中存在的問題，希望2014年年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量能在此基礎(chǔ)上有很大程度的提高，更主要是能經(jīng)得住各級(jí)主管部門檢查時(shí)對(duì)我們工作質(zhì)量的考驗(yàn)。

一、基本要求

1、所有工作底稿必須按目錄的順序，全部底稿使用A4紙打?。ㄈ绱笥贏4紙應(yīng)按A4紙大小折疊整齊），排序規(guī)范，裝訂整齊，才可以進(jìn)入二級(jí)復(fù)核審計(jì)程序，否則二級(jí)復(fù)核人可以將其退回重新進(jìn)行整理。

2、所有工作底稿要素必須齊全，重點(diǎn)是索引號(hào)、查驗(yàn)人員和復(fù)核人員簽字、審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論。

（1）特別是勾稽關(guān)系的索引號(hào)，就象這次檢查中提出的問題一樣，在存貨審定表的審計(jì)說明中說“房屋已抵債成本未轉(zhuǎn)，金額400萬元?！蔽礃?biāo)索引號(hào)，誰也看不出這句話是從哪冒出來的，如果將索引號(hào)標(biāo)上不就一目了然了嗎？

（2）內(nèi)部控制制度調(diào)查多數(shù)都沒有結(jié)論，那就相當(dāng)于沒做。（3）實(shí)物抽查記錄沒有結(jié)論，應(yīng)寫出審計(jì)結(jié)論“經(jīng)實(shí)地抽查，賬實(shí)相符?！?/p>

3、每一張工作底稿的審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論必須恰當(dāng)，保證與交換意見記錄（或問題匯總）、審計(jì)工作小結(jié)、審計(jì)報(bào)告不能有矛盾之處。這就要在具體工作中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把握分寸。即：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題如果沒有進(jìn)行審計(jì)調(diào)整或沒有在審計(jì)報(bào)告中披露則必須按以下原則作最后修改：（1）匯總后不超過重要性水平的可以保留在個(gè)別工作底稿中。（2）個(gè)別工作底稿結(jié)論中存在的問題如果不影響審計(jì)報(bào)告類型的也可以保留在個(gè)別底稿中，但必須作出合理的解釋。（3）除此以外，重大問題沒有披露或調(diào)整的一律從個(gè)別底稿中刪除。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以做“重大問題請(qǐng)示”單獨(dú)裝訂，交給二級(jí)復(fù)核人員一并保存，以便日后分清責(zé)任。（4）小竅門：外勤時(shí)將有問題的底稿（檢查表或各種復(fù)核底稿）和正常底稿分開做；在外勤結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況在工作底稿最上面做一個(gè)提示：哪些科目的底稿最后可能要進(jìn)行修改，否則到最后忘記了。

4、為規(guī)范我所年報(bào)審計(jì)工作底稿，現(xiàn)將底稿索引號(hào)統(tǒng)一規(guī)定，詳見《審計(jì)工作底稿目錄》。

二、特別強(qiáng)調(diào)

1、管理類、綜合類工作底稿質(zhì)量需要提高，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能以時(shí)間緊、收費(fèi)低為理由而草草收工，應(yīng)以把握風(fēng)險(xiǎn)為最重要的前提出發(fā)，重要的管理類、綜合類工作底稿絕對(duì)不能簡(jiǎn)化，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須簽訂業(yè)務(wù)約定書，財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注需要加蓋被審計(jì)單位公章，管理層聲明書及其他聲明需要被審計(jì)單位加蓋公章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā) 生變動(dòng)事項(xiàng)的必須重新索取。要體現(xiàn)出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目從始至終的審計(jì)思路。其中：

（1）審計(jì)計(jì)劃中強(qiáng)調(diào)的本次審計(jì)策略、執(zhí)行日期、組成人員及分工應(yīng)填全，否則看不出人員具體分工及完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。（也就是說盡量別空著，都填上）

（2）與客戶交換意見記錄不能少，至少在這張底稿正文上只能體現(xiàn)出兩個(gè)內(nèi)容：一個(gè)是委托方同意審計(jì)調(diào)整或同意審計(jì)披露的內(nèi)容；另一個(gè)是未超過重要性水平但應(yīng)提醒被審計(jì)單位注意的審計(jì)事項(xiàng)。一般情況下，一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都做了“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。如果在最后匯總環(huán)節(jié)存在重大問題（應(yīng)調(diào)未調(diào)及應(yīng)披露沒披露的問題）沒有調(diào)整和披露則不要在換意見記錄上寫出來，同時(shí)相應(yīng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿也要按照前面的原則進(jìn)行修改。

（3）審計(jì)工作小結(jié)不能流于形式，對(duì)該項(xiàng)目主要的審計(jì)程序及結(jié)論一定描述清楚，并保證不要和審計(jì)報(bào)告有矛盾。或者直接按我所“審計(jì)工作小結(jié)”下面的提示做就不會(huì)漏項(xiàng)了。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計(jì)目的、范圍、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下年度審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)等。）

2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該掌握工作底稿的繁簡(jiǎn)尺度。

1）凡是當(dāng)期有發(fā)生額的科目都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，且每個(gè)科目都要有審計(jì)程序、審定表、明細(xì)表及檢查表，從被審計(jì)單位取得科目余額表、明細(xì)賬、憑證、合同等復(fù)印需要被審計(jì)單位加蓋公章。2）各個(gè)底稿之間本來就存在勾稽關(guān)系，所以同一問題不用在不同的底稿上都詳細(xì)寫出來。例如：審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計(jì)算過程。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計(jì)小結(jié)中需要提出時(shí)，只寫少提固定資產(chǎn)折舊100萬元即可，不用再寫具體過程。即只有在具體發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)詳細(xì)闡述具體計(jì)算及分析過程，如其他底稿中需要，只要簡(jiǎn)單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應(yīng)標(biāo)上有具體過程的底稿的索引號(hào)。另外，所有工作底稿都應(yīng)該清晰簡(jiǎn)潔，讓人一看便懂。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做的底稿，看起來肯定費(fèi)了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡(jiǎn)化的。

3、重點(diǎn)審計(jì)程序不能簡(jiǎn)化（1）往來款項(xiàng)的函證

首先在每個(gè)往來款的明細(xì)表中必須填寫核算內(nèi)容，一般應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款核算內(nèi)容比較單一，可以在明細(xì)表或?qū)彾ū淼膶徲?jì)說明中統(tǒng)一標(biāo)注就可以了，但是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款核算內(nèi)容特別復(fù)雜，必須在每一個(gè)明細(xì)上填寫核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)然往來明細(xì)表的形式不同，填寫的位置不同，但不影響結(jié)果。

其次，對(duì)大額往來款必須有函證，當(dāng)然未回函的可以采用替代程序。因?yàn)槎鄶?shù)客戶都是連續(xù)審計(jì)，所以替代程序?qū)嶋H非常簡(jiǎn)單，對(duì)期初余額可以以上年審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。但本年發(fā)生額應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)。替代程序表可以有多種形式，實(shí)際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能 發(fā)揮作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要簡(jiǎn)單填填數(shù)，有必要可以在旁邊寫出特殊的分錄及原始憑證情況，例如：應(yīng)收賬款的替代程序表如果借方全部是貨幣資金收款，貸方全部是收入，這樣的可以不用一一詳寫，但應(yīng)該在審計(jì)結(jié)論上寫出“本明細(xì)科目本年發(fā)生額借方全部是貨幣資金回款，貸方全部是收入，經(jīng)替代檢查，其余額可以確認(rèn)。“等結(jié)論。如果用我所通用的“

檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細(xì)科目進(jìn)行抽查，并寫出“期初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及期末余額”，否則不被認(rèn)為是替代程序表。

另外，在有條件的情況下可以借助計(jì)算機(jī)工作。即可以打印最末級(jí)科目余額表作為審計(jì)各科目的余額明細(xì)表，可以在上面標(biāo)寫業(yè)務(wù)內(nèi)容及賬齡。還可以被審計(jì)單位的明細(xì)賬頁打印出來，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細(xì)賬頁上標(biāo)出對(duì)應(yīng)科目及原始憑證等內(nèi)容。

對(duì)往來科目的審計(jì)，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員利用我所通用的六欄式“審計(jì)工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫清楚。這樣做當(dāng)然可以，但每個(gè)科目的往來明細(xì)在十來個(gè)以內(nèi)的還可以，對(duì)于成百上千的明細(xì)往來科目相對(duì)來說工作量過大（但一般情況下這樣的單位可能都上了財(cái)務(wù)軟件，可以通過往來模塊將其打印出來）。這樣一來，整體個(gè)科目各明細(xì)核算內(nèi)容、發(fā)生額大小及賬齡，就一目了然，在此基礎(chǔ)上就可選擇對(duì)哪些往來進(jìn)行函證，并對(duì)那些可疑的往來進(jìn)行抽查，以便查出收入及成本費(fèi)用掛賬的問題等。在往來明細(xì)表上再具體標(biāo)出替代程序表或 檢查情況表的索引號(hào)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)

首先，必須要取得盤點(diǎn)表。必要時(shí)要有匯總的盤點(diǎn)表，沒有匯總盤點(diǎn)表的要保證各明細(xì)盤點(diǎn)表與審定數(shù)相符。有的審計(jì)人員，將一大堆盤點(diǎn)表往來審定表后面一放，也不標(biāo)索引號(hào)，二級(jí)復(fù)核時(shí)根本無法對(duì)清，要花很長(zhǎng)時(shí)間加總還有的對(duì)不上。

其次，要有抽盤記錄，無論是審計(jì)人員單獨(dú)做的盤點(diǎn)表，還是在被審計(jì)單位提供的盤點(diǎn)表上做的標(biāo)記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實(shí)相符?！?的審計(jì)結(jié)論及抽盤人簽字。否則不被認(rèn)為是做了實(shí)物抽盤。

（3）收入確認(rèn)依據(jù)不足的問題

負(fù)責(zé)損益類的審計(jì)人員，不能只以發(fā)票就作為確認(rèn)收入的唯一依據(jù)，同時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算流程進(jìn)行了解，并在底稿中作出詳細(xì)記載。另外，預(yù)收賬款有余額的，還應(yīng)該關(guān)注是否有收入掛賬的問題。我所大部分為施工企業(yè)及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)按行業(yè)具體要求如下：

A：施工企業(yè)，對(duì)抽查的大額收入一定索取經(jīng)審計(jì)后的結(jié)算（只要結(jié)算皮的復(fù)印件即可）；以預(yù)算預(yù)結(jié)收入的，一定要關(guān)注預(yù)結(jié)工程的收入與成本是否配比，并且各年度收入的確認(rèn)依據(jù)相同，不能出現(xiàn)今年按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入，明年就不按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入的問題。對(duì)明顯調(diào)解收入的，一定要做出記載并報(bào)告主管所長(zhǎng)作出處理。

B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)大額售房收入要抽查幾份合同并復(fù)印作為抽查依據(jù)。

C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)有銷售合同的一定索取審計(jì)抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設(shè)計(jì)費(fèi)收入、房屋出租收入等）；對(duì)沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進(jìn)行詳細(xì)記載，并對(duì)某一個(gè)月的收入進(jìn)行穿行測(cè)試，看是否按流程進(jìn)行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。

（4）存貨及成本確認(rèn)依據(jù)不足問題

首先，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不要省略，因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)政策是影響成本是否真實(shí)的主要因素。

其次，和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一樣，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也需要對(duì)核算流程進(jìn)行了解并做出詳細(xì)記載。不能索取其他證據(jù)的，就做一個(gè)月的穿行測(cè)試進(jìn)行檢查。

再次，各行業(yè)不同的生產(chǎn)成本、工程施工、開發(fā)成本等要取得明細(xì)表，并對(duì)其按成本項(xiàng)目進(jìn)行抽查比較重要。大額成本將發(fā)票、合同、結(jié)算復(fù)印一部分作為附件。

另外，除工業(yè)企業(yè)外“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”可以省略。工作底稿應(yīng)各有側(cè)重，不能千篇一律。

（5）貨幣資金的審計(jì)程序欠缺

首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對(duì)賬單或未達(dá)清單上蓋章。

其次，對(duì)銀行調(diào)節(jié)表上的大額未達(dá)賬項(xiàng)必須關(guān)注，即對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行抽查。另外，所取的對(duì)賬單及未達(dá)清單一定按順序進(jìn)行排列裝訂，并將其分項(xiàng)的索引號(hào)標(biāo)在銀行存款余額明細(xì)審定表上，否則雜亂無章，很難核對(duì)。

（6）對(duì)報(bào)表期初數(shù)及上期數(shù)應(yīng)預(yù)以關(guān)注，特別是連續(xù)審計(jì)的更應(yīng)該將期初數(shù)及上期數(shù)與上年審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表核對(duì)相符。

4、驗(yàn)資工作底稿主要應(yīng)關(guān)注的主要問題

（1）貨幣出資，章程中規(guī)定股東名稱應(yīng)與進(jìn)賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應(yīng)附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或其他內(nèi)容。

（2）增（減）資時(shí)，必須索取注冊(cè)資本變動(dòng)前后的會(huì)計(jì)報(bào)表、已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記賬憑證（必須有憑證號(hào)）及相關(guān)原始憑證。并對(duì)被審驗(yàn)單位進(jìn)行嚴(yán)格檢查，以免出現(xiàn)弄虛作假資料。

第二篇：審計(jì)底稿質(zhì)量關(guān)注問題

審計(jì)底稿質(zhì)量問題

一、貨幣資金

1、銀行函證（關(guān)注有無貸款，同時(shí)函證）

2、未達(dá)帳項(xiàng)，關(guān)注并根據(jù)金額大小，涉及損益事項(xiàng)建議調(diào)整。

3、對(duì)帳單的獲取與檢查，對(duì)帳單不能替代銀行函證程序。

4、外幣折算，關(guān)注折算差異

5、現(xiàn)金必須監(jiān)盤，如若能監(jiān)盤，需在底稿說明未能實(shí)施監(jiān)盤程序的理由。

(1)制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。(2)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整。(3)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。

6、大額支出及特殊事項(xiàng)必須有抽證，查看憑證。

7、資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行截止性測(cè)試，關(guān)注是否涉及損益相關(guān)事項(xiàng)。

8、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已作必要的調(diào)整和披露。

二、應(yīng)收票據(jù)

1、對(duì)未到期應(yīng)收票據(jù)未實(shí)施監(jiān)盤，必須監(jiān)盤原始票據(jù)，未能實(shí)施監(jiān)盤程序需說明原因。

2、被審計(jì)單位將未到期票據(jù)貼現(xiàn)，直接沖銷應(yīng)收票據(jù)，對(duì)此事項(xiàng)CPA未予以關(guān)注（需有支撐依據(jù)，未到期備查簿登記），編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金。

3、實(shí)施盤點(diǎn)日與審計(jì)截止日，票據(jù)變動(dòng)情況需有明細(xì)。

4、檢查逾期票據(jù)原因，不能收回轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。

5、關(guān)注已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。

三、預(yù)付帳款

1、函證、函證控制：客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制；

2、未能編制函證結(jié)果匯總底稿

3、分析預(yù)付款項(xiàng)賬齡及余額構(gòu)成，確定：(1)該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購(gòu)貨合同支付。(2)檢查一年以上預(yù)付款項(xiàng)未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付款項(xiàng)是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項(xiàng)。

4、檢查期后轉(zhuǎn)銷情況

5、預(yù)付款項(xiàng)是否存在減值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、應(yīng)收帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

2、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

3、壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說明三年以上應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。

4、檢查帳齡長(zhǎng)往來是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況。

5、關(guān)注大額應(yīng)收帳款構(gòu)成，防止虛增收入，不正常應(yīng)收帳款，以及后期沖銷與收款情況。

6、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

7、關(guān)聯(lián)方往來

(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā) 票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。

五、其他應(yīng)收款

1、了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)行類別分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象。

2、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

3、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

5、壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說明三年以上應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。

6、應(yīng)收款賬齡分析

7、關(guān)注后期沖銷與收款情況。

六、存貨

1、未編制監(jiān)盤計(jì)劃、監(jiān)盤報(bào)告、對(duì)監(jiān)盤過程中抽盤測(cè)試情況未記錄于審計(jì)工作底稿中。

2、期末存貨跌價(jià)測(cè)試，未編制存貨減值測(cè)試底稿。

3、未實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試程序（采購(gòu)與發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試）如、入庫出庫檢查表，發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試表。

4、存貨盤點(diǎn)在期中進(jìn)行，未對(duì)盤點(diǎn)日與報(bào)告日的存貨收發(fā)實(shí)施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫存的真實(shí)性與完整性。

5、監(jiān)盤是存貨底稿必不可少程序，未能實(shí)施需說明原因及如何確認(rèn)企業(yè)存貨所執(zhí)行的其他程序。

6、未取得數(shù)量金額式明細(xì)表，僅取得金額式明細(xì)表，或未取得明細(xì)表。

7、未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計(jì)程序，易忽視此科目底稿編制。

8、審核有無長(zhǎng)期掛賬的存貨，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

9、關(guān)注關(guān)聯(lián)方采購(gòu)，交易公允性。

10、關(guān)注有無質(zhì)押存貨，可結(jié)合借款底稿。

七、長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、未取得被投資單位的期末會(huì)計(jì)報(bào)表（審計(jì)報(bào)告）以核實(shí)長(zhǎng)期投資期末余額。

2、未實(shí)施減值測(cè)試。

3、取得被投資單位的章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等資料，更新永久性檔案。根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例、表決權(quán)等，檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類和核算方法是否正確。

八、固定資產(chǎn)

1、未取得固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及實(shí)施固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序。

2、未能對(duì)資產(chǎn)折舊進(jìn)行測(cè)試（查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀?，前后期是否一致，預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理）

3、未說明本期不計(jì)提折舊的原因

4、檢查本期固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，對(duì)計(jì)入固定資產(chǎn)的當(dāng)期增加項(xiàng)目的合理性及會(huì)計(jì)處理的正確性，未進(jìn)行正確判斷。

5、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：(1)對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資 產(chǎn)，審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等。(2)對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件。(3)對(duì)融資租人的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同。(4)對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等。(5)對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

6、未能對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行憑證抽查，大額處置及購(gòu)置必須復(fù)印憑證作為底稿支撐材料。

7、獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

8、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

9、獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說明。

九、在建工程

1、未對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)和實(shí)地檢查，未編制在建工程盤點(diǎn)底稿。

2、未實(shí)施檢查施工合同、工程完工進(jìn)度等審計(jì)程序，關(guān)注總體及期末進(jìn)度情況。

3、未編制利息資本化情況檢查底稿。

4、檢查本增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請(qǐng)、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、付款單據(jù)、建設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。

十、無形資產(chǎn)

1、自行研發(fā)項(xiàng)目未取得項(xiàng)目立項(xiàng)。項(xiàng)目進(jìn)度驗(yàn)收等必要的審計(jì)證據(jù)，并實(shí)施檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位研發(fā)費(fèi)用的合理性、正確性進(jìn)行確認(rèn)。

2、檢查購(gòu)入無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀 況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限。

3、復(fù)核當(dāng)期攤銷數(shù)與累計(jì)攤銷數(shù)，無形資產(chǎn)不攤銷需說明原因。

4、復(fù)核無形資產(chǎn)攤銷年限的正確性。

十一、長(zhǎng)短期借款

1、未獲取貸款卡信息并實(shí)施檢查核對(duì)程序

2、未實(shí)施期末借款函證程序

3、對(duì)內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。

4、利息測(cè)試

5、未關(guān)注貸款抵押資產(chǎn)并作批露

十二、應(yīng)付票據(jù)

1、檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：(1)檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)交易真實(shí)性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。

2、函證

3、查明逾期未兌付票據(jù)的原因

4、期后付款情況

十三、應(yīng)付帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

2、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。

3、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

4、獲取得詢證函回函均為復(fù)印件，未獲取原件；關(guān)注詢證函對(duì)方確認(rèn)日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期情況。

5、對(duì)大額應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購(gòu)合同等必要 的審計(jì)程序。

6、關(guān)注后期沖銷與支付情況。

7、對(duì)期末暫估事項(xiàng)取得充分憑據(jù)并關(guān)注期后沖銷情況，如材料暫估，費(fèi)用暫估。

8、帳齡超一年以上暫估款項(xiàng)查明未能沖銷原因。

十四、預(yù)收帳款

1、對(duì)大額預(yù)收客戶款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購(gòu)合同等必要的審計(jì)程序

2、抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確定預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。

3、未記錄帳齡超過一年以上的預(yù)收帳款的相關(guān)情況是否合理的說明。

十五、應(yīng)付職工薪酬

1、與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。

2、檢查期后付款情況，關(guān)注余額有真實(shí)性。

3、月度分析與上年總數(shù)分析合理性。

十六、應(yīng)交稅金

1、結(jié)合收入科目進(jìn)行應(yīng)交稅金（增值稅）測(cè)試。

2、未復(fù)核當(dāng)期稅金（除增值稅外稅金）合理性，并與相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)復(fù)核。

3、未獲取被審計(jì)單位國(guó)稅與地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

4、未核對(duì)期末未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

5、未檢查稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)。

十七、應(yīng)付利息

1、檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確。

2、結(jié)合長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券的審計(jì)，檢查應(yīng)付利息有無漏記。

十八、其他應(yīng)付款

1、本期其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)，檢查至支持性文件。

2、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

3、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

5、期后付款情況

6、其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬的原因并作出記錄

十九、專項(xiàng)應(yīng)付款

未能進(jìn)行必要的函證或替代程序，未能關(guān)注有關(guān)單位撥入?？畹奈募?、協(xié)議等資料。

二十、實(shí)收資本

1、獲取與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，更新永久性檔案。

2、本期發(fā)生的實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議、政府批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告及其他支持性文件。

3、當(dāng)期吸收外資匯總損益檢查。

4、注意有無抽資或變相抽資的情況。二

十一、資本公積

1、明細(xì)構(gòu)成必須有

2、檢查與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料。二

十二、盈余公積

1、未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積情況，既未進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，也未在審計(jì)報(bào)告中予以披露

2、本期發(fā)生的盈余公積的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議、政府批準(zhǔn)文件及其他支持性文件 二

十三、未分配利潤(rùn)

1、對(duì)本期發(fā)生的未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議及其他支持性文件。二

十四、營(yíng)業(yè)收入

1、未將收入假定為舞弊風(fēng)險(xiǎn)的帳戶，并制定應(yīng)對(duì)措施，如未將收入假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，CPA應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄出得出該結(jié)論的理由。

2、未實(shí)施諸如檢查銷售合同臺(tái)帳并編制合同檢查表、實(shí)質(zhì)性分析、收入函證、及截止性測(cè)試等必要的審計(jì)程序。

3、對(duì)于出口收入未實(shí)施海關(guān)函證，報(bào)關(guān)單及合同的檢查，編制合同清單并與報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對(duì)等必要的審計(jì)程序。

4、收入完整性確認(rèn)為難點(diǎn)，要從被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程入手，通過實(shí)質(zhì)性分析程序，對(duì)收入完整性進(jìn)行確認(rèn)。

5、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析：(1)按收入類別或產(chǎn)品名稱對(duì)銷售數(shù)量、毛利率等進(jìn)行比較分析。(2)按月度對(duì)本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

6、結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。

7、銷售的截止測(cè)試。

8、檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷售等。二

十五、營(yíng)業(yè)成本

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析：(1)將本期和上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按月度進(jìn)行比較分析。(2)將本期和上期的主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行比較分析。對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

2、抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

3、編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。

4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回），檢查相關(guān)原始憑證，、二

十六、營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納稅額是否正確。

2、結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。二

十七、期間費(fèi)用

1、對(duì)費(fèi)用中大額的明細(xì)項(xiàng)目，未實(shí)施諸如檢查憑證、發(fā)票以及其他支持性文件等必要的審計(jì)程序。

2、未實(shí)施截止性測(cè)試程序。

3、沒有執(zhí)行必要的分析性程序。如：(1)計(jì)算分析費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性。(2)將費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較。(3)比較本期各月份費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。

4、對(duì)費(fèi)用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，分析其勾稽關(guān)系的合理性。

5、發(fā)生訴訟和索賠費(fèi)用，完成“訴訟和索賠事項(xiàng)”工作底稿。二

十八、營(yíng)業(yè)外收支

1、未能進(jìn)行營(yíng)業(yè)外收支的分析、測(cè)試；查閱有關(guān)項(xiàng)目文件、協(xié)議等

2、特別關(guān)注營(yíng)業(yè)外收入涉稅問題。二

十九、金融資產(chǎn)

1、確定劃分金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

2、(1)獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(2)實(shí)施監(jiān)盤程序，獲取被審計(jì)單位編制的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，檢查以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(3)如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在財(cái)務(wù)報(bào)表日存在。(4)對(duì)在外保管的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，查閱保管文件，向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。

3、對(duì)本期發(fā)生的金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)，檢查相關(guān)支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

三

十、業(yè)務(wù)完成階段一般應(yīng)編制：

試算表及調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)調(diào)整與審計(jì)報(bào)告、反饋意見、會(huì)議紀(jì)要、與治理層溝通函、專業(yè)意見分歧解決表、業(yè)務(wù)咨詢事項(xiàng)概覽、重大事項(xiàng)概要、書面聲明、審計(jì)總結(jié)、已審財(cái)務(wù)報(bào)表分析性復(fù)核、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表、各級(jí)復(fù)核記錄、業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)文控制表、被審計(jì)單位書面意見簽證單、審計(jì)報(bào)告、已發(fā)出報(bào)告修改審批表等審計(jì)底稿 三

十一、檢查常見問題

1、審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未加蓋被審計(jì)單位公章，財(cái)務(wù)報(bào)表無法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。

2、審計(jì)報(bào)告使用舊版本，未更新

3、報(bào)告簽發(fā)無主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)人審批記錄

4、CPA未編制現(xiàn)金流量表底稿

5、未獲取聲明書，或獲取了聲明書，但存在版本未更新、缺少管理層簽章、被審計(jì)單位未簽章、無簽署日期等問題

6、各級(jí)復(fù)核記錄內(nèi)容 為制式規(guī)定內(nèi)容（只標(biāo)準(zhǔn)是、否、不適用），復(fù)核流于形式，各級(jí)復(fù)核記錄未簽署復(fù)核時(shí)間，或者三級(jí)復(fù)核的日期晚于審計(jì)報(bào)告日。

7、與治理層溝通記錄沒有編制人及復(fù)核人員簽名

8、與被審計(jì)單位交換意見記錄無雙方人員的簽字，也無簽署日期

9、其他項(xiàng)目一般包括：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的程序、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)等

10、常見問題是對(duì)上述項(xiàng)目缺乏關(guān)注，未編制相關(guān)底稿。

第三篇：會(huì)計(jì)審計(jì)驗(yàn)資

會(huì)計(jì)審計(jì)驗(yàn)資

1、審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其在關(guān)的內(nèi)部控制制度；

5、擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；

6、股份投制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計(jì)、、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。----------------

特色服務(wù)

在出報(bào)告前，站在外部審計(jì)角度對(duì)企業(yè)審計(jì)提出合理化建議，并指導(dǎo)企業(yè)賬務(wù)補(bǔ)充更正后，再出到符合內(nèi)外需求的報(bào)告

稅務(wù)鑒證

1、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；

2、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證；

3、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證；

4、土地增值稅清算稅款的鑒證；

5、房地產(chǎn)企業(yè)涉稅調(diào)整的鑒證；

6、高新技術(shù)企業(yè)定期減免涉稅鑒證；

7、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的鑒證；

8、房地產(chǎn)開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證；

9、企業(yè)注銷清算業(yè)務(wù)；

10、其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

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特色服務(wù)

稅務(wù)鑒證報(bào)告是企業(yè)繳稅多與少報(bào)告，在出報(bào)告前提出合理化建議，指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃，再出具合理合法鑒證報(bào)告中山市大信稅務(wù)師事務(wù)所

第四篇：2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

2014年報(bào)審計(jì)注意事項(xiàng)

一、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)約定書被審計(jì)單位蓋章

二、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序主要注意事項(xiàng)

1、銀行存款函證：基本賬戶盡量能發(fā)放銀行詢證函，特別是有銀行借款、應(yīng)付票據(jù)的企業(yè)

2、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款：選取一定量客戶做替代程序，替代程序檢查表應(yīng)是一個(gè)客戶一張

3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款：大額的盡量能發(fā)放詢證函；替代程序檢查程序同上

4、存貨：盡量取得盤存表；計(jì)價(jià)測(cè)試表、數(shù)量抽盤表這兩個(gè)表不要忘記做

5、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊：折舊計(jì)算表、增加減少檢查表、盤點(diǎn)（抽查）表都要有內(nèi)容

6、應(yīng)付職工薪酬：復(fù)印某月的工資發(fā)放表，以了解職工人數(shù)

7、應(yīng)交稅費(fèi)：取得稅收申報(bào)表；所得稅關(guān)注是否已完成所得稅申報(bào)

8、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用：這兩項(xiàng)有余額的，關(guān)注余額的合理性

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：銷售截止期檢查（核心應(yīng)該是發(fā)貨單，即已發(fā)貨的是否已確認(rèn)收入，已入賬的收入是否產(chǎn)品已實(shí)際發(fā)出，但實(shí)際可能很難做到，所以取得最后一張及次年第一張發(fā)票也可以），生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表

10、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用：不要僅僅摘錄明細(xì)余額，至少有幾筆抽查。

11、財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行借款利息支出應(yīng)有12月的支付利息記錄，證明利息已支付并已入賬

此外，若第一年審計(jì)，土地證、房產(chǎn)證等一些權(quán)證要取得；還要關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)股權(quán)的變動(dòng)

第五篇：審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿填列要點(diǎn)

審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿填列要點(diǎn)

原則上每個(gè)審計(jì)科目工作底稿的填列按審計(jì)程序表上的要點(diǎn)進(jìn)行，對(duì)有關(guān)個(gè)別科目明確但不限于以下幾點(diǎn)：

1、貨幣資金，盤點(diǎn)、證明、未達(dá)帳調(diào)整、取得銀行對(duì)帳單、函證、抽查、分析、判斷，審計(jì)說明

2、往來款，編制余額表，帳齡分析，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提及依據(jù)，函證，替代測(cè)試，關(guān)注期后情況、有無抽資或變相抽資，有無重分類，檢查憑證，審計(jì)說明

3、存貨，取得收發(fā)存報(bào)表，按一定量（40%----100%）盤點(diǎn)或取得保管證明、計(jì)價(jià)測(cè)試、大額購(gòu)入發(fā)票復(fù)印件、分析、判斷，檢查憑證，審計(jì)說明

4、長(zhǎng)期投資，取得法律性資料，會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)，被投資單位報(bào)表，判斷、分析，原始發(fā)票復(fù)印，檢查憑證，審計(jì)說明

5、固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，大額購(gòu)入發(fā)票復(fù)印件，折舊計(jì)提測(cè)算，類別分類，產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，折舊計(jì)入費(fèi)用是否恰當(dāng)，檢查憑證，相應(yīng)檢查固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)說明

6、其他資產(chǎn)，分析合理性，檢查憑證，有關(guān)證明件復(fù)印，判斷披露是否合理，審計(jì)說明

7、短期借款，借款合同及函證，利息計(jì)入費(fèi)用及計(jì)提支付是否恰當(dāng)，檢查及復(fù)印，審計(jì)說明

8、應(yīng)交稅金，復(fù)核計(jì)提是否恰當(dāng)，鉤稽關(guān)系是否相符，期末納稅申報(bào)表檢查復(fù)印，關(guān)注小稅種以及所得稅、增值稅、流轉(zhuǎn)稅，檢查會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)說明

9、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)，與所得稅鉤稽，開支是否合理，復(fù)印其中12月份或其他可以說明問題的某個(gè)月工資單，檢查人數(shù)是否真實(shí)，審計(jì)說明

10、實(shí)收資本，取得驗(yàn)資報(bào)告，營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，關(guān)注是否與明細(xì)帳一致，關(guān)注變化原因以及依據(jù)，審計(jì)說明

11、公積金，關(guān)注變化依據(jù)，檢查會(huì)計(jì)分錄，復(fù)印原始依據(jù)，審計(jì)說明

12、未分配利潤(rùn)，關(guān)注變化依據(jù)，分配依據(jù)，借貸處理是否合理，與本年利潤(rùn)一起檢查測(cè)試，關(guān)注企業(yè)、個(gè)人所得稅，審計(jì)說明

13、收入，關(guān)注分月度變化是否合理，截止性測(cè)試，與稅金鉤稽，檢查發(fā)票、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、收款收據(jù)，審計(jì)說明

14、成本，與存貨鉤稽，分析月份之間變化是否合理，復(fù)印成本結(jié)算單，并進(jìn)行分析，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合一貫性，審計(jì)說明

15、費(fèi)用類，分類加計(jì)，分析異常明細(xì)科目，檢查憑證，復(fù)印原始單據(jù)及記帳憑證，大額支付依據(jù)，與所得稅底稿及其他科目鉤稽，審計(jì)說明

16、其他業(yè)務(wù)收支，與稅金鉤稽，分析會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)說明

17、營(yíng)業(yè)外收支，與所得稅鉤稽，檢查原始憑證，大額收支復(fù)印，審計(jì)說明

18、所得稅，納稅政策，虧損彌補(bǔ)情況，作出納稅調(diào)整，審計(jì)說明

19、現(xiàn)金流量表，重做報(bào)表，分析，調(diào)整，關(guān)注異常項(xiàng)目，審計(jì)說明

20、外匯年檢，與前一年鉤稽，由企業(yè)填制后審計(jì)，分析報(bào)表，分析異常項(xiàng)目，審計(jì)說明

21、其他

另：每個(gè)科目應(yīng)核對(duì)帳帳、帳表相符，底稿鉤稽關(guān)系相符，有必須的審計(jì)說明，有明確的審計(jì)結(jié)論，書寫清楚、規(guī)范。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)全面與重點(diǎn)結(jié)合。以上即日始執(zhí)行。