第一篇：會計審計底稿復核要點2018

會計審計工作底稿復核要點

一、復核的總體要求：

1、底稿復核的復核人應填制“復核意見表”，復核意見表應按要求填制，審計報告的項目經(jīng)理和復核人要列明；

2、復核人復核底稿完成后將“復核意見表”交給該項審計業(yè)務的審計項目經(jīng)理，審計項目經(jīng)理負責組織補充修改，參與做業(yè)務的審計助理人員應積極協(xié)助項目經(jīng)理補充修改底稿；

二、復核的具體要求

（一）年報審計

復核時注意綜合類底稿、實質(zhì)性底稿等的編制日期：

? 業(yè)務約定書的簽署日期不能早于業(yè)務承接（保持）評價表的日期； ? 管理層聲明書（各項聲明書）的日期一般應為審計報告出具日期；

? 業(yè)務復核核對表的日期一般不能晚于審計報告出具日期，不能早于其他綜合類底稿、實質(zhì)性底稿的日期；

? 綜合類底稿、實質(zhì)性底稿的日期一般介于業(yè)務約定書日期和業(yè)務復核核對表日期之間；

1、綜合類底稿

綜合類底稿至少應執(zhí)行下列審計程序（1）初步業(yè)務活動程序表；（2）業(yè)務承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務約定書的簽署日期；

（3）業(yè)務約定書（4）管理層聲明書

注意管理層聲明書的簽署日期為審計報告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行測試表

（7）審計計劃（總體審計策略）用鼎信諾總體審計策略表，附項目組成員獨立性簽名底稿；（8）企業(yè)提供的未審會計報表、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表（9）審計報告

（10）審計工作完成情況核對表；

（11）業(yè)務復核核對表（項目經(jīng)理、項目負責合伙人（張萍））質(zhì)量控制復核人（王敏）簽字或蓋章）

（12）審計總結(jié)（13）報告簽發(fā)單

2、實質(zhì)性底稿 總體要求：

? 各科目底稿應有程序表、審定表、明細表、抽憑表，底稿各表的審計說明項必須填寫內(nèi)容，不能空白。

? 各科目根據(jù)業(yè)務量大小，抽憑筆數(shù)早10~20之間；

? 注意核對審定表的未審數(shù)和審定數(shù)、明細表的未審數(shù)和審定數(shù)、會計報表的未審數(shù)和審定數(shù)，之間的核對 各科目具體要求如下：（1）貨幣資金：所有開戶銀行報表截止日銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表（如有未達賬項）、銀行存款詢證函及現(xiàn)金盤點表（需相關(guān)人員簽字蓋章）；

（2）（3）應收票據(jù)：填寫并打印 “應收票據(jù)監(jiān)盤表”，并相關(guān)人員簽字。

應收賬款：執(zhí)行函證程序，函證比例至少為期末審定數(shù)的70%，注意是否執(zhí)行函證控制程序，函證方式是信函還是跟函，要有函證控制表、函證回函匯總表，無法實施函證程序應實施函證替代程序，函證控制程序應由企業(yè)提供合同（協(xié)議）、發(fā)票、收發(fā)貨單等能證明業(yè)務發(fā)生的資料等

（4）應收股利：獲取被投資企業(yè)分配股利的股東大會決議或董事會決議及股息紅利的入賬的記賬憑證及原始憑證；如連續(xù)審計，本年度未發(fā)生變化，可索引上年度（或以前年度）審計底稿相應內(nèi)容；

（5）收賬款”

（6）存貨：報表日企業(yè)存貨明細盤點表、審計抽盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、重預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應收款、其他應付款復核標準參考“應點（大額）存貨購進憑證復印件及對應購買合同和入庫單、生產(chǎn)成本及制造費用中停工損失相關(guān)證明資料、報廢損失技術(shù)鑒定等；

（7）待攤費用：檢查初始入賬依據(jù)，必要時復??；索取攤銷明細表（原值、入賬日期、攤銷期限、年初余額、本年攤銷等）；待攤費用要有攤銷明細表；

（8）長期股權(quán)投資：投資合同或協(xié)議、權(quán)益法下被投資單位期末審計報告、被投資單位股東會或董事會關(guān)于股利分配的決議或相關(guān)文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議等。

（9）固定資產(chǎn)及累計折舊：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復印件、報表日企業(yè)盤點表、審計監(jiān)盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、要有固定資產(chǎn)折舊測試表

（10）在建工程：相關(guān)預算及施工合同或協(xié)議、大額發(fā)票復印件、竣工決算、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)資料等；

（11）無形資產(chǎn)：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復印件、由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)資料（發(fā)票及竣工決算等）、攤銷政策及明細表（原值、入賬日期、攤銷年限、年初累計攤銷、本年實際攤銷額、期末攤余價值等）；

（12）長期待攤費：參考“待攤費用”；

（13）長短期借款：相關(guān)借款合同及銀行貸款發(fā)放單據(jù)、與借款相關(guān)的抵押、擔保合同或協(xié)議、大額利息回單復印件；

（14）應交稅費：納稅鑒定表（首次審計）、享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)文件、上年末和本年末增值稅納稅申報表復印件、國/地稅其他申報表復印件（至少取得一個月的申報表）；

（15）專項應付款：政府補助相關(guān)文件及撥款單據(jù)、專項支出相關(guān)資料、有關(guān)部門對專項支出的審計報告等；

（16）實收資本：驗資報告（金額與報表一致）及相關(guān)記賬憑證復印件、股權(quán)變更協(xié)議及工商變更通知書等；（取消驗資報告后，應取得企業(yè)的章程（如多次出資應取得修改后的公司章程）、工商變更通知書、出資時記賬憑證和原始憑證（原始憑證必須注明是“投資款”等字樣），現(xiàn)金出資必須繳存到企業(yè)開立的銀行賬戶；

（17）資本公積、盈余公積、未分配利潤：取得形成時的相關(guān)資料（驗資或評估報告、股東會或董事會決議、相關(guān)投資合同或協(xié)議等）、記賬憑證及后附相關(guān)單據(jù)；

（18）主營業(yè)務收入：相關(guān)銷售合同及發(fā)票復印件、大額收入記賬憑證復印件等；（19）主營業(yè)務成本：成本結(jié)轉(zhuǎn)明細表或清單、出庫單等；（20）期間費用：大額支出憑證復印件、發(fā)票、相關(guān)合同等；

（21）投資收益：與投資業(yè)務相關(guān)的合同或協(xié)議、被投資方利潤分配相關(guān)文件；（22）資產(chǎn)減值準備：各項準備計提依據(jù)和政策、轉(zhuǎn)回減值準備依據(jù)等；（23）營業(yè)外收支：相關(guān)文件或合同、大額發(fā)票復印件等。

（二）專項審計

專項審計底稿一般沒有固定的格式，但至少應有下列內(nèi)容：

1、初步業(yè)務活動程序表；

2、業(yè)務承接（保持）評價表；

注意注冊會計師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務約定書的簽署日期；

3、業(yè)務約定書

4、管理層聲明書

5、審計報告

6、報告簽發(fā)單

7、專項審計需要提供的其他資料（根據(jù)專項審計業(yè)務的內(nèi)容提供）

8、如專項審計需要執(zhí)行實質(zhì)性程序（如財務盡職調(diào)查報告），需要按

一、年報審計

（二）實質(zhì)性底稿的要求復核。

2018年8月28日

第二篇：審計業(yè)務工作底稿填列要點

審計業(yè)務工作底稿填列要點

原則上每個審計科目工作底稿的填列按審計程序表上的要點進行，對有關(guān)個別科目明確但不限于以下幾點：

1、貨幣資金，盤點、證明、未達帳調(diào)整、取得銀行對帳單、函證、抽查、分析、判斷，審計說明

2、往來款，編制余額表，帳齡分析，壞帳準備計提及依據(jù)，函證，替代測試，關(guān)注期后情況、有無抽資或變相抽資，有無重分類，檢查憑證，審計說明

3、存貨，取得收發(fā)存報表，按一定量（40%----100%）盤點或取得保管證明、計價測試、大額購入發(fā)票復印件、分析、判斷，檢查憑證，審計說明

4、長期投資，取得法律性資料，會計核算是否恰當，被投資單位報表，判斷、分析，原始發(fā)票復印，檢查憑證，審計說明

5、固定資產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)盤點，大額購入發(fā)票復印件，折舊計提測算，類別分類，產(chǎn)權(quán)證明復印件，折舊計入費用是否恰當，檢查憑證，相應檢查固定資產(chǎn)清理會計處理是否恰當，審計說明

6、其他資產(chǎn)，分析合理性，檢查憑證，有關(guān)證明件復印，判斷披露是否合理，審計說明

7、短期借款，借款合同及函證，利息計入費用及計提支付是否恰當，檢查及復印，審計說明

8、應交稅金，復核計提是否恰當，鉤稽關(guān)系是否相符，期末納稅申報表檢查復印，關(guān)注小稅種以及所得稅、增值稅、流轉(zhuǎn)稅，檢查會計處理是否恰當，審計說明

9、應付工資、應付福利費，與所得稅鉤稽，開支是否合理，復印其中12月份或其他可以說明問題的某個月工資單，檢查人數(shù)是否真實，審計說明

10、實收資本，取得驗資報告，營業(yè)執(zhí)照復印件，關(guān)注是否與明細帳一致，關(guān)注變化原因以及依據(jù)，審計說明

11、公積金，關(guān)注變化依據(jù)，檢查會計分錄，復印原始依據(jù)，審計說明

12、未分配利潤，關(guān)注變化依據(jù)，分配依據(jù)，借貸處理是否合理，與本年利潤一起檢查測試，關(guān)注企業(yè)、個人所得稅，審計說明

13、收入，關(guān)注分月度變化是否合理，截止性測試，與稅金鉤稽，檢查發(fā)票、應收帳款、預收帳款、收款收據(jù)，審計說明

14、成本，與存貨鉤稽，分析月份之間變化是否合理，復印成本結(jié)算單，并進行分析，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合一貫性，審計說明

15、費用類，分類加計，分析異常明細科目，檢查憑證，復印原始單據(jù)及記帳憑證，大額支付依據(jù)，與所得稅底稿及其他科目鉤稽，審計說明

16、其他業(yè)務收支，與稅金鉤稽，分析會計處理是否恰當，審計說明

17、營業(yè)外收支，與所得稅鉤稽，檢查原始憑證，大額收支復印，審計說明

18、所得稅，納稅政策，虧損彌補情況，作出納稅調(diào)整，審計說明

19、現(xiàn)金流量表，重做報表，分析，調(diào)整，關(guān)注異常項目，審計說明

20、外匯年檢，與前一年鉤稽，由企業(yè)填制后審計，分析報表，分析異常項目，審計說明

21、其他

另：每個科目應核對帳帳、帳表相符，底稿鉤稽關(guān)系相符，有必須的審計說明，有明確的審計結(jié)論，書寫清楚、規(guī)范。會計報表附注應全面與重點結(jié)合。以上即日始執(zhí)行。

第三篇：2015年下半年山東省內(nèi)審師《審計業(yè)務》：復核工作底稿試題

2015年下半年山東省內(nèi)審師《審計業(yè)務》：復核工作底稿試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標準有沖突？ A：為風險管理提供咨詢。B：作為產(chǎn)品開發(fā)團隊的領(lǐng)導。C：作為道德規(guī)范的倡導者。D：作為外部審計的聯(lián)系者。

2.安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務經(jīng)理等來實施。如果某個缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進入的局域網(wǎng)的追蹤數(shù)據(jù)庫中。ESH經(jīng)理用這個數(shù)據(jù)庫向高層管理當局提供有關(guān)糾正活動的季度活動報告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計師指出業(yè)務經(jīng)理加入了終止(Closure)信息，并確認了糾正活動的完整性?？刂葡到y(tǒng)的以下哪項變化，將彌補這個潛在的利益沖突？

A：附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當局審核的，這種情況提供了充分的監(jiān)督

B：附加的控制是不需要的，由于那些實施糾正活動的人正處于評價糾正活動充分性和完整性的最佳狀況

C：在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應予以要求，以便證實終止信息

D：ESH部門的秘書應對來自于業(yè)務經(jīng)理的以備忘錄為基礎(chǔ)的追蹤系統(tǒng)的所有加入信息負有責任

3.如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應 A：在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作 B：將評估該功能或程序的責任轉(zhuǎn)移給其他部門 C：忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計

D：縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作

4.內(nèi)部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.通過評估.促進Ⅰ.提升道德標準和價值觀Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績管理和責任制Ⅲ.傳達風險和控制信息Ⅳ.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

5.為審計業(yè)務中需要開展的具體任務分配責任需要應用相關(guān)標準，以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了此方面最重要的標準？

A：應該將任務分配給最有資格完成任務的審計小組成員。

B：所有被指派開展審計任務的審計師都應該擁有完成任務所需的知識和技能。C：審計師的指派應該主要依據(jù)其工作年限。

D：審計小組的所有成員都應該擁有滿意完成審計業(yè)務所有任務所必須的技能。6.以下哪項內(nèi)容并沒有描述監(jiān)督特定審計業(yè)務所必須的技能或知識？ A：有能力確定審計人員已完成審計程序、審計目標已得到實現(xiàn)。B：有能力檢查并分析審計方案，以便確定所提議的審計程序是否會產(chǎn)生與審計目標相關(guān)的證據(jù)。C：有能力保證最終審計報告得到證據(jù)支持、相對于審計工作底稿所記錄的證據(jù)具有準確性。D：有應用風險評估和其他判斷程序的能力，以針對被審計部門制定審計計劃和審計時間表，并將計劃提交審計委員會。

7.顧客通常認為下面哪一個服務質(zhì)量維度是最重要的? A：可信賴性 B：保證 C：有形的 D：反應靈敏

8.根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

A：內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定； B：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證； C：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風險；

D：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

9.確認以前已經(jīng)報告過的問題領(lǐng)域，以便進一步采取跟蹤措施。Ⅱ、再進一步審查時排除以前已經(jīng)審計過的領(lǐng)域。Ⅲ、了解被審計領(lǐng)域的業(yè)務程序和控制活動。Ⅵ、理解管理層關(guān)注的問題或提出的要求。A：只有Ⅲ是對的。B：只有Ⅱ和Ⅲ是對的。C：只有Ⅰ和Ⅲ是對的。

D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是對的。

10.文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標是證實從供應商處取得的特定發(fā)票確實已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說服力的

A：業(yè)務客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應商發(fā)票的憑證支持；

B：支付給供應商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；

C：應付賬款明細賬列示了對發(fā)票的付款；

D：已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應商原始發(fā)票。11.以下哪種情形違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》？

A：在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。

B：某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。

C：某內(nèi)部審計師在當?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進行審計而設(shè)計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。

D：在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該內(nèi)部審計師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。12.對于編制審計工作稿來說，應用軟件的用處最小的是下列哪一項? A：a.實用軟件。B：b.數(shù)據(jù)庫軟件。C：c.電子表格軟件。D：d.文字處理軟件。13.在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中使用了因果關(guān)系圖? A：定義 B：分析 C：改進 D：控制

14.通用審計軟件(GAS)允許審計師 A：監(jiān)控應用程序的執(zhí)行；

B：對包含實際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進行數(shù)據(jù)測試； C：從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項和檢查計算結(jié)果； D：在日常應用程序中插入特定的審計方法。

15.審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內(nèi)部審計活動。由審計委員會提供給內(nèi)部審計活動的最明顯好處是: A：保護內(nèi)部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響； B：審核審計計劃并監(jiān)控審計結(jié)果；

C：批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內(nèi)部審計師會面； D：審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。16.內(nèi)部審計專業(yè)界使用的“標準”，不包括以下哪項內(nèi)容？ A：用于評估和衡量內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)運行情況的標準； B：內(nèi)部審計師最低限度的道德行為標準； C：旨在說明內(nèi)部審計應當怎樣實施的陳述； D：適用于各種內(nèi)部審計機構(gòu)。17.哪項是電子工作底稿的不足？ A：每個審計人員必須有一臺個人電腦 B：重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔 C：互相索引更難

D：需要進行特別的技術(shù)培訓

18.最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是 A：要求將未送達的支票退回出納。

B：對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對。C：要求員工主管批準員工的工作時間卡。D：定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。

19.某當?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師Ⅰ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。Ⅱ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

20.生產(chǎn)、銷售和裝運等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數(shù)量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風險？ A：從關(guān)聯(lián)方采購。B：為假發(fā)票付款。C：從原材料庫存偷盜原材料。D：回避授權(quán)控制。

21.舞弊報告應在何時要求 A：舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時； B：舞弊調(diào)查階段結(jié)束時；

C：舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時；

D：既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段。22.個人電腦程序的密碼用來阻止 A：不精確的數(shù)據(jù)處理； B：對計算機的非法進入； C：對數(shù)據(jù)文件的不完整更新； D：非法的使用軟件。

23.內(nèi)部審計師已被要求審計財務部門在應用遠期交易管理貨幣計價風險的過程中對公司政策的遵守情況。審計師在公司政策手冊中沒有發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)政策，但確實發(fā)現(xiàn)，財務部門正在遵守公司開戶行所制定的政策。面對此情況，審計師最恰當?shù)姆磻?A：推遲該項審計業(yè)務，直到公司已確立相關(guān)政策再開始

B：不開展任何進一步的審計工作，并將公司政策的缺失作為一項審計發(fā)現(xiàn)進行報告

C：把開戶行的政策用作審計標準，并確定是否應該在該審計業(yè)務的最終審計報告中建議財務部門正式采用這些政策

D：退出該項審計業(yè)務，因為在缺乏公司政策的情況下沒有任何可以審計的內(nèi)容 24.某內(nèi)部審計師正根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估機構(gòu)風險管理程序的充分性。該內(nèi)部審計師應該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風險管理程序的關(guān)鍵目標正在得到實現(xiàn)的保證 B：承認所有機構(gòu)為管理風險而應用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機構(gòu)所面臨的風險程序

D：在處理風險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業(yè)務時應用的風險分析完全相同的方式方法。

25.審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內(nèi)部審計活動。由審計委員會提供給內(nèi)部審計活動的最明顯好處是: A：保護內(nèi)部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響； B：審核審計計劃并監(jiān)控審計結(jié)果；

C：批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內(nèi)部審計師會面； D：審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。

26.運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準確性方面，哪項審計程序最為恰當 A：從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對

B：向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結(jié)果與預期結(jié)果的相核對 C：通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程

D：使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理

27.A分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多。II、A分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售出。A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II 28.在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務報表。要求內(nèi)部審計部門進行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由? A：管理層可能認為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務信息有助于提升這些信息對內(nèi)部決策的價值

B：管理層可能擔心，一旦季度財務報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有關(guān)部門對公司的處罰 C：根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作 D：管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽

29.以下哪項內(nèi)容最有助于提高機構(gòu)內(nèi)部審計部門的工作成效？ A：在章程中以恰當條款規(guī)定內(nèi)部審計的范圍和職責 B：管理層定期對審計章程進行審查 C：董事會保證內(nèi)部審計的客觀性

D：在審計計劃中確定恰當?shù)暮弦?guī)性審計范圍

30.在經(jīng)營審計中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認行業(yè)標準相比較，目的是 A：評價內(nèi)部財務報告的準確性 B：對旨在保護資產(chǎn)的控制進行測試

C：確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序 D：評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

31.CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當?shù)呐鷾屎臀募幚?，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù) 32.某內(nèi)部審計師運用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計樣本。內(nèi)部審計師證實了樣本中的所有支付都經(jīng)適當批準的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，內(nèi)部審計師可以推論 A：銀行對賬單與機構(gòu)的賬簿記錄一致 B：全年支付的發(fā)票被適當?shù)嘏鷾屎蜌w檔 C：保證及時支付的控制按預期執(zhí)行 D：b和c 33.一家銀行的管理層考慮第一次應用計算機輔助軟件工程來開發(fā)一個業(yè)務員所使用的客戶資料查詢系統(tǒng)。這種情況下，下列哪一項是利用計算機輔助軟件工程的優(yōu)點？ A：a.出它可以使開發(fā)過程的管理得到加強 B：b.它可以減小對測試的需求 C：c.它不需要新的軟件開發(fā)工具 D：d.它不需要對程序員進行培訓 34.投資組合的變動還是其它原因

A：對過去五年投資收益的變動進行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì) B：對各月投資組合的變動進行比率分析

C：對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進行趨勢分析 D：使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進行多元回歸分析

35.據(jù)專家預測未來信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢是最終用戶需要很少的計算機知識就可以開發(fā)和使用他們自己的程序，來解決復雜的問題，例如投資決策。最終用戶編程的廣泛普及所帶來的結(jié)果是下列哪一項？

A：a.增大了對中央管理信息系統(tǒng)部門的需求，來設(shè)計最終用戶的應用程序。B：b.減少了違法和舞弊的風險。

C：c.最終用戶程序文檔得到一定程度的改善。D：d.由經(jīng)驗不足的程序員導致的非故意的錯誤。

36.在某個人負責以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？ A：從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單； B：將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應收明細帳中；

C：針對簽署從客戶手中收取的支標以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定； D：在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

37.以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風險最小樣本量可容忍誤差率樣本誤差率 A：40 5% 2% B：60 5% 1% C：80 4% 3% D：100 1% 1% 38.對內(nèi)部審計和外部審計工作進行協(xié)調(diào)有助于減少外部審計師在公司現(xiàn)場的工作時間，因為這種協(xié)調(diào)有助于外部審計師

A：依賴內(nèi)部審計部門開展審計工作。

B：在編制外部審計報告時應用內(nèi)部審計報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)。

C：應用內(nèi)部審計部門提供的風險和控制分析，為外部審計人員的測試工作提供指導。D：在存在內(nèi)部審計部門的情況下只重視高風險領(lǐng)域。

39.在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中，流程或產(chǎn)品改進被制度化? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進

40.某內(nèi)部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數(shù)據(jù)的機構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計師應該

A：無論如何先進行分析，評價不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。B：追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準確性和完整性。C：不進行分析

D：推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時

41.作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執(zhí)行官定期向?qū)徲嬑瘑T會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執(zhí)行官提交的工作報告，以便提前討論有關(guān)事項和問題。首席審計執(zhí)行官應該

A：按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； B：拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會；

C：在工作報告中僅向?qū)徲嬑瘑T會披露與內(nèi)部審計活動的支出和財務預算有關(guān)的事項； D：在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)。

42.對外部審計師工作的監(jiān)督，包括對內(nèi)外部審計部門協(xié)調(diào)情況的監(jiān)督，歸根到底屬于誰的職責？ A：董事會的職責。

B：審計執(zhí)行主管的職責。C：財務總監(jiān)的職責。

D：外部審計業(yè)務合作伙伴的職責。

43.在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當?shù)姆从呈?A：和盤托出，因為審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的是，而與該組織無關(guān) B：將這一要求交由審計委員會或董事會

C：以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源 D：以調(diào)查不全面而推托

44.當內(nèi)部審計師開展的咨詢服務給公司帶來增值，并改善公司運營時；

A：如果內(nèi)部審計師開展涉及同一客戶的保證服務，上述咨詢服務可能有礙其客觀性； B：不可能在這些咨詢服務中實現(xiàn)保證業(yè)務的目標；

C：這些服務應與內(nèi)部審計部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；

D：這些服務不應給內(nèi)部審計師施加向業(yè)務客戶以外的其他對象反映情況的責任。45.在對資金運營的保證審計業(yè)務中，要求內(nèi)部審計師應考慮如下因至少，除了 A：審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。B：資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。

C：由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350%。D：外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

46.根據(jù)《專業(yè)實務框架》的規(guī)定，正在評價公司風險管理程序是否充分的內(nèi)部審計師應該開展以下哪項工作？

A：承認所有公司在管理風險方面所應用的技術(shù)大同小異； B：尋求關(guān)于風險管理程序的主要目標正得到實現(xiàn)的保證； C：確定并接受公司的風險水平；

D：以相同方式對待風險管理程序和評估工作和計劃審計業(yè)務所用的風險分析工作。

47.某CIA發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標和目的是否達到適當標準。在此情形下，以下哪項內(nèi)容將被視為對標準的違反？ A：根據(jù)新制定的標準對被審計部門的業(yè)務運作發(fā)表意見。

B：制定恰當標準，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務運做的基礎(chǔ)。C：沒有向恰當層次的管理層報告上述缺乏標準的情況。

D：允許被審計部門的管理層制定恰當?shù)臉藴?，并由CIA對這些標準進行審查。

48.以下哪項內(nèi)部審計計劃工具在性質(zhì)上是通用的，并可用于確保各時期的恰當業(yè)務范圍 A：長期計劃； B：業(yè)務工作方案；

C：內(nèi)部審計活動的預算； D：內(nèi)部審計活動的章程。

49.如果某審計師希望測試是否只有經(jīng)過授權(quán)才能修改電腦程序，那么，最有效的審計程序應該是

A：應用通用審計軟件來隨機選擇現(xiàn)有應用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格； B：選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤 C：將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進行抽樣測試，以核對恰當授權(quán)問題；

D：獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追 蹤至程序修改授權(quán)表格。

50.流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當

A：內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性 B：預先編號支票的使用及說明 C：處理現(xiàn)金收入

D：會計人員的資質(zhì)認定

第四篇：2015年河南省內(nèi)審師《審計業(yè)務》：復核工作底稿考試試卷范文

2015年河南省內(nèi)審師《審計業(yè)務》：復核工作底稿考試試卷

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1.最近有兩位內(nèi)部審計師離開了內(nèi)部審計部門，由于預算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務，以下哪項選擇最不合理？ A：使用自我評估調(diào)查問卷來達到審計目標。

B：在審計計劃、審計抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。C：將咨詢業(yè)務從審計工作日程安排表中刪去。

D：從不被審計的經(jīng)營部門中抽調(diào)入人手補充空缺。

2.下列哪一程序可以取得有關(guān)應收賬款壞賬準備充足性的最相關(guān)證據(jù)? A：函證應收賬款。

B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。

C：檢查有關(guān)應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。

3.某大型零售公司新上任的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的說法最合理的反應？I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。II、根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。III、確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計所有商店。A：只有I B：只有III C：只有I和II D：I、II和III都對

4.某公司決定留用某家外部審計師事務所，針對此決定，審計執(zhí)行主管(CAE)應該

A：評估外部審計師的業(yè)績，然后在認為其達到質(zhì)量和成本標準后留用該外部審計事務所 B：促進恰當評估過程的開發(fā)，從而為審計委員會提供協(xié)助

C：與公司財務總監(jiān)一起評估外部審計師的業(yè)績，然后一起做出決定 D：不要參與該決定過程，因為這么做有損審計執(zhí)行主管的客觀性

5.下列X條形圖是一個健康保險公司應用計算機輸出結(jié)果監(jiān)督醫(yī)生為各種外科治療過程所開賬單金額的例子。圖上標注的數(shù)據(jù)表明 A：a.隨機變化 B：b.非正常變化 C：c.正常變化 D：d.循環(huán)變化

6.CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當?shù)呐鷾屎臀募幚?，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù) 7.在經(jīng)營審計中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認行業(yè)標準相比較，目的是 A：評價內(nèi)部財務報告的準確性 B：對旨在保護資產(chǎn)的控制進行測試

C：確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序 D：評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

8.審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是

A：a.保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理當局的不利影響。B：b.審查審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。

C：c.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。

D：d.審查選擇到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導討論它們。

9.一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望在近期盡快)1展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反應中哪項違反了《標準》？

A：與管理層討論向外部采購該復雜領(lǐng)域?qū)徲嫹盏目赡苄?。B：為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。

C：因為涉及高風險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。

D：與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。10.下面是某零售企業(yè)組織的有關(guān)信息固定成本30000美元；銷售價格5美元；可變成本3.2美元/單位；該零售企業(yè)銷售的盈虧平衡點是 A：9375美元； B：16667美元； C：46875美元； D：83333美元。

11.對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述？ A：擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。

B：將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。C：咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。

D：向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

12.由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能 A：影響執(zhí)法檢查對法律的解釋，以便其與公司實務相一致。B：建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

C：幫助執(zhí)法檢查員進行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。

D：通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。13.在公眾持股公司中，管理層經(jīng)常要求內(nèi)部審計部門參與審計對外公開但供內(nèi)部使用的季度財務報表。要求內(nèi)部審計部門進行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由? A：管理層可能認為，讓內(nèi)部審計師審計季度財務信息有助于提升這些信息對內(nèi)部決策的價值

B：管理層可能擔心，一旦季度財務報表出現(xiàn)錯誤，可能會引發(fā)有關(guān)部門對公司的處罰 C：根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作 D：管理層可能會關(guān)注其在金融市場的聲譽 14.環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和 維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應該

A：不管預算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場； B：同意改正措施可延遲到下一提供資金后進行；

C：接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況； D：要求管理高層參加這一決策。

15.內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標準相比以得出以下結(jié)論 A：對工資處理程序控制的充分性 B：該部門現(xiàn)有的績效水平C：對雇用控制的充分性

D：遵守人力資源政策的程度

16.下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是

A：內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B：內(nèi)部審計主管承擔著向公司高層行政領(lǐng)導和董事會報告的雙重責任。

C：內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。D：內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。17.除了哪項，以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水萬分進行化學分析。

B：(通過政策、培訓和建議標牌)詳細說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。

C：為工廠的預處理系統(tǒng)制定一個預防性的維修方案。

D：定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。18.風險資產(chǎn)的回報率和無風險資產(chǎn)的期望回報率之間的差額是 A：計量的標準差 B：貝塔系數(shù) C：風險溢價 D：方差的系數(shù)

19.內(nèi)部審計職能剛剛完成對應付賬款職能的審計。作為最終審計報告的一部分，該項審計的總結(jié)報告有可能單獨提供給以下哪類人員？ A：應付賬款部門經(jīng)理 B：外部審計師 C：主計長

D：審計委員會

20.首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部審計部門擁有充足恰當資源的最重要原因是 A：確保內(nèi)部審計部門得到充分保護，無需將業(yè)務進行外包。B：展示其有足夠的能力來滿足審計計劃的要求。C：在審計委員會和管理層面前建立可信度。D：滿足制定有效接班計劃的需要。

21.作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康(ESH)自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關(guān)閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛 在利益沖突的補救措施？ A：不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。B：不需要增加控制措施，因為在最適當?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。

C：在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。D：ESH部門的秘書負責根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

22.下表描述的是某公司三年的應收賬款信息第一年第二年第三年應收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8% 應收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是對上述變化的合理解釋，除了

A：低計了壞賬準備。B：賒銷和收款程序無效。C：可能記錄了虛假銷售。D：高估了賒銷的銷售退回。

23.某公司只銷售一種產(chǎn)品，銷售單價為40美元，購入價為20美元。除工資外，銷售人員還按銷售額的5%提成。去年，公司的(稅后)凈收入為100，800美元。公司應按30%的稅率繳納所得稅。公司的固定成本如下廣告費 124，000美元租金 60，000美元工資 180，000美元其他固定成本 32，000美元合計 396，000，美元如果公司將銷售傭金提高到銷售額的10%，同時將工資支出減少8萬美元，那么，今年，公司必須實現(xiàn)多少銷售額，才能賺取與去年一樣的凈收入？ A：1，150，000美元 B：1，630，000美元 C：1，042，000美元 D：1，100，000美元

24.審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務以確定內(nèi)部審計業(yè)務恰當并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息 A：審計業(yè)務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定； B：由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%；

C：內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價；

D：所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。25.內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標準相比以得出以下結(jié)論 A：對工資處理程序控制的充分性 B：該部門現(xiàn)有的績效水平C：對雇用控制的充分性

D：遵守人力資源政策的程度

26.在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可提出哪類問題？ A：結(jié)束談話時提出的問題。B：旨在讓對方招供的問題。C：評估型問題。

D：為了了解情況而提出的問題。

27.ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數(shù)量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標準差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 28.內(nèi)部審計師對公司各項計算機應用程序的訪問安全控制進行審查。他發(fā)現(xiàn)每項應用中都編制了訪問控制程序，那么應向管理當局提出的最好的建議是 A：取消內(nèi)設(shè)的訪問控制 B：考慮使用訪問控制軟件 C：考慮使用實用軟件

D：將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴展到新的應用程序中

29.下列哪一項可以視為制造商管理層提供的財務報表存在欺詐的暗示 A：趨勢分析顯示(1)銷售增長50%(2)銷售成本增長25%；

B：比率分析顯示(1)銷售5千萬美元(2)銷售成本2500萬美元；

C：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.4(2)行業(yè)平均銷售成本比為0.5;D：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.5(2)行業(yè)平均銷售成本比為0.4。30.企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營業(yè)務成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務成本

31.某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應該: A：詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；

B：通過了解紅利和向有關(guān)服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；

C：通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查； D：從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。32.共同固定成本指

A：在同一層次上所發(fā)生的，使兩個或兩個以上部門受益的成本 B：在短時期內(nèi)可以受單個部門經(jīng)理影響的成本 C：產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本

D：每一單個部門開展正常經(jīng)營活動所發(fā)生的成本

33.某計算機應用程序已在公司內(nèi)部審計的每個工作站得到實施，以便在系統(tǒng)開發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許，該計算機應用程序在每個工作站均已獲得行政訪問許可。對此，審計師應該

A：核實該計算機應用程序在正常工作時間結(jié)束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。B：確保該計算機應用程序已就是否應該接受更新版本詢問所有用戶。

C：確保該計算機應用程序無法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。D：核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本。

34.關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務框架》實施的質(zhì)量保障檢查，以下哪項說法是不正確的? A：公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。B：人們期望質(zhì)量保障小組對內(nèi)部審計部門的效率和成效進行審查。C：質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會分享。

D：質(zhì)量保障程序應該包括通過面談和問卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。

35.以下哪項是組織為提高公眾對其財務報告的理解而作出的恰當反應 A：加強由外部董事組成的審計委員會；

B：將內(nèi)部審計視為一項暫時的職業(yè)—管理職位的基石；

C：要求內(nèi)部審計師向首席執(zhí)行官報告所有重大的違法活動結(jié)果； D：使外部審計師與內(nèi)部審計師獨自工作以保持獨立性。36.以下哪種組織結(jié)構(gòu)最適合應用全面質(zhì)量管理？ A：等級管理。

B：不同專業(yè)人員組成的組織結(jié)構(gòu)。C：相同專業(yè)人員組成的組織結(jié)構(gòu)。D：專家獨立工作的組織結(jié)構(gòu)。

37.下列各項中屬于用戶可移動的采用的只讀技術(shù)的介質(zhì)是哪一項？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 38.在以上案例中，下列哪一項無法證明可能存在舞弊行為； A：不享受年假；

B：對審計人員詢問有問題貸款的問題非常反感； C：將高質(zhì)量生活水平歸因于成功的投資；

D：提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。39.與封閉型系統(tǒng)相比，開放型系統(tǒng)的特點是 A：更多依賴特定賣方。

B：可移植性受到進一步的限制。C：較廉價的組件。D：互通性降低。

40.一份設(shè)計良好的內(nèi)部控制調(diào)查問卷應該

A：只需要回答是/否，而不要求敘述性回答，并由部門來組織； B：是評估控制危險的數(shù)據(jù)的足夠來源； C：幫助評價內(nèi)部控制的效果；

D：獨立于內(nèi)部審計業(yè)務目標之外。

41.當內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)貨票的總價值時，則每張發(fā)貨票 A：被選中的可能性相等；

B：被選中的可能性與其貨幣值成比例； C：被選中的可能性是未知的；

D：能被不超過一個貨幣單位所代表。

42.內(nèi)部審計機構(gòu)的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素____ A：根據(jù)多年工作經(jīng)驗設(shè)定的報酬計劃。B：識別員工特殊愛好的方案。

C：對人力資源選聘標準的很好設(shè)計。

D：發(fā)展員工以及向員工提供咨詢服務的非正式方案。43.一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營性審計報告應該強調(diào) A：廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當作流動資產(chǎn)加以報告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現(xiàn)。D：廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。44.下列哪項是局域網(wǎng)的服務器？

A：a．將局域網(wǎng)上各節(jié)點連接起來的電纜。

B：b．為局域網(wǎng)的用戶存儲程序和數(shù)據(jù)文件的設(shè)備。C：c．將局域網(wǎng)與其他網(wǎng)絡連接起來的設(shè)備。D：d．專門為局域網(wǎng)的一個用戶使用的工作站。

45.在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，下列有關(guān)整合測試設(shè)施(ITF)的敘述中，哪項不正確 A：ITF只是重復處理實際的、而非虛擬的交易；

B：對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交； C：ITF測試操作中的實際程序； D：ITF方法也被稱為小公司技術(shù)。

46.在某個人負責以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？ A：從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單； B：將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應收明細帳中；

C：針對簽署從客戶手中收取的支標以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定； D：在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

47.利用下列資料回答問題6—8某審計人員正對某分部開展經(jīng)營審計，并觀察到在裝運及原料加工領(lǐng)域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經(jīng)詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運出去銷售，因為其產(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。審計人員尚未開展任何詳細的審計工作?；谏鲜鲑Y料，審計人員可采取的最佳行動應是

A：在確定是否將上述發(fā)現(xiàn)寫入審計報告之前，將上述事項報告給分部經(jīng)理并要求做相關(guān)解釋；

B：對手頭的貨物進行抽樣測試并追蹤檢查相應文件，諸如驗收報告及銷貨訂單等，以確定這些貨物的處理過程；

C：將這一發(fā)現(xiàn)寫入報告，但在沒有內(nèi)部審計主管的準許下不再進行額外的工作，因為這明顯延伸了審計范圍；

D：對手頭貨物進行盤點，這樣具體的金額及相關(guān)問題的解釋均可記入審計報告中。48.內(nèi)部審計專業(yè)實務標準要求制定書面的政策和程序來指導內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的

A：書面政策和程序的形式和內(nèi)容應該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應； B：所有的內(nèi)部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊； C：不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊；

D：小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M行非正式管理。

49.內(nèi)部審計師在計劃確認業(yè)務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業(yè)務仍可能要包括這個項目 A：可利用的助理人員很多；

B：與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生； C：雜項收入受影響；

D：相關(guān)的信息是可靠的。50.審計標準要求定期實施考核內(nèi)部審計師的工作業(yè)績，以下哪項對此負有責任？ A：審計委員會 B：首席審計執(zhí)行官 C：管理層

D：內(nèi)部審計師

第五篇：淺談審計復核與審計審理

淺談審計復核與審計審理

一、復核與審理的定義

在《現(xiàn)代漢語詞典》中復核與審理是這樣解釋的：復核，意思為審查核對。審理，意思為審查處理;復核與審理相同之處均有審查職能，即檢查核對是否正確、妥當;不同之處是復核強調(diào)審查的同時，注重核對，只需指出問題，不強調(diào)處理和解決問題。而審理更強調(diào)審查后需處理，不能只提出問題，關(guān)鍵是要解決問題。從傳統(tǒng)意義上看，審理是一個法律概念，指獨立的第三方根據(jù)爭辯雙方的陳述和相關(guān)證據(jù)核實案件情況，是判決的前置程序，多見于司法部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)對案件的處理程序，后來審理這一概念逐漸擴展到執(zhí)法領(lǐng)域。

二、審計復核與審計審理的形成

審計署于1996年12月11日發(fā)布《審計機關(guān)關(guān)于審計復核工作的規(guī)定》，建立了審計復核制度。該規(guī)定運行七年后，2003年01月23日，審計署發(fā)布《審計機關(guān)審計復核準則》，明確審計復核概念，是指審計機關(guān)內(nèi)部的復核機構(gòu)或者專職復核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行審核，并提出復核意見的行為。2004年05月26日，審計署制定了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》(六號令)，完善了審計組、審計組所在部門、法制工作機構(gòu)三級復核制度。

2008年4月9日，劉家義審計長在全國審計法制處長培訓班上的講話中提到：“必須把嚴把質(zhì)量關(guān)作為審計工作的核心??署法制司的‘復核’應該改為‘審理’。審計質(zhì)量把關(guān)應該從實質(zhì)和形式兩個方面進行??除了對每一份審計報告進行基本的復核外，還應該把審計實施方案與審計報告反映的審計結(jié)果作對比??”，首次提出了審計機關(guān)“審理”概念。同年9月，審計署辦公廳正式印發(fā)《審計署審計項目審理工作試行辦法》，明確審理是指法規(guī)司依據(jù)審計法和審計準則的有關(guān)規(guī)定，對業(yè)務部門提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進行審查、修改，并提交審計結(jié)果類文書的行為。2010年9月1日，審計署頒布《中華人民共和國國家審計準則》(第8號令)，審理作為審計機關(guān)審計質(zhì)量監(jiān)控的手段之一，被正式載入部門規(guī)章。

三、審計復核與審計審理的內(nèi)在聯(lián)系

1、目的的一致性。審計復核與審計審理都是審計機關(guān)控制和提高審計質(zhì)量的重要措施，都是通過設(shè)置專門的機構(gòu)和人員、制定嚴格的程序、明確具體的方法來達到控制的目的，以降低審計風險，提高審計機關(guān)的執(zhí)法水平。

2、性質(zhì)的一致性。審計審理和審計復核都是審計機關(guān)的內(nèi)部管理行為，都是審計機關(guān)加強內(nèi)部管理的重要措施，都是由審計機關(guān)內(nèi)部專門的機構(gòu)和專業(yè)人員具體獨立實施，可以說是“審計”的“審計”，即是對審計項目實施部門完成的“審計產(chǎn)品”的再“審計”。

3、責任的共同性。不論是審計復核還是審計審理，作為負責復核或?qū)徖砉ぷ鞯臋C構(gòu)和人員都要對復核或?qū)徖淼膬?nèi)容、結(jié)果承擔質(zhì)量責任，這是不容含糊的。

四、審計復核與審計審理的區(qū)別

1、介入時點不同。審計復核往往是在審計組完成審計報告并征求被審計單位意見，根據(jù)被審計單位的反饋意見，形成送審稿，審計組將相關(guān)審計文書送法制機構(gòu)后進行的，屬典型的事后審查。審計審理是在審計組審計進點時就介入到出具最后審計報告為止，既可以在審計實施階段直接到審計現(xiàn)場或被審計單位，還可直接參加審計進點會和意見交換會。審理基本上介入了審計全過程，實現(xiàn)了質(zhì)量控制的關(guān)口前移，屬于審計機關(guān)內(nèi)部實施的“跟蹤審計”。

2、工作方式不同。審計復核工作中，審計機關(guān)法制機構(gòu)介入審計項目開展復核的時點是在審計項目現(xiàn)場審計結(jié)束以后。雖然在復核過程中，復核人員能夠查閱被審計單位對審計報告的反饋意見，并就審查材料和審計人員進行充分的溝通，但和被審計單位缺乏直接的交流，反饋意見由于文件篇幅、文字表述等原因，往往難以全面清晰的從被審計單位角度反映問題產(chǎn)生的背景和原因，不利于復核人員對審查材料作出全面客觀的判斷。復核主要停留在審計報告‘書面作業(yè)’上，審計證據(jù)也是可以不看的。對事實不清、證據(jù)不足只要求審計組限期補正，復核人員充當?shù)氖恰百|(zhì)檢員”，只要指出復核發(fā)現(xiàn)的問題就行了。審計審理要求審理人員應該是“修理工”，不僅要指出存在的問題，而且還要直接修改審計文書。

3、審查深度不同。審計復核主要針對結(jié)果類審計文書的主要事實描述、法律適用、定性處理進行審核，對審計程序的檢查從屬于審計文書復核。而審計審理要以審計實施方案為龍頭，關(guān)注和檢查審計項目的整體工作質(zhì)量，除了上述工作內(nèi)容之外，首先要做的就是牢牢把握住審計實施方案這一審計項目的實施指南和靈魂，檢查審計實施方案提出的審計重點事項是否在審計報告中都進行了反映，審計實施方案確定的審計事項是否完成，審計證據(jù)是否適當充分足以支持審計結(jié)論，審理從方案執(zhí)行和證據(jù)收集的角度，對審計程序的關(guān)注更深入到實質(zhì)層面。特別關(guān)注審計實施方案的執(zhí)行情況，這是審計審理的最大進步和與審計復核的最大區(qū)別。

4、承擔責任的大小不同。審理與審計實施作為審計業(yè)務管理體系的兩個組成部分，既互相獨立又互相制約，審計復核機構(gòu)和復核人員、審計審理機構(gòu)和審理人員都應對自己作出的復核或?qū)徖硪庖姵袚|(zhì)量責任。但二者承擔的質(zhì)量責任大小不同，審理相對于復核來說，承擔的質(zhì)量責任更大，但對于審計產(chǎn)品的質(zhì)量責任，審計審理與審計實施部門應該是共同責任，審計實施部門對提交審理的結(jié)果文書負責，審理機構(gòu)對審理修改內(nèi)容負責，對應該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題與審計實施部門共同承擔責任。

五、理順審計復核與審計審理的關(guān)系，促進審計復核到審計審理的轉(zhuǎn)變

1、消除兩種錯誤認識

一種是認為審理和復核僅僅只是字面變化，玩玩文字游戲而已，沒有實質(zhì)區(qū)別，從審計機關(guān)的領(lǐng)導到審理機構(gòu)、審計實施部門對審計審理帶來的重大變化模糊不清，工作按以前那樣按部就班的做就行了。

另外一種則是認為審理是一種萬能的監(jiān)督和補救，可以包打天下，有了審理，質(zhì)量控制的重擔就落在了審理機構(gòu)的身上，把“審計產(chǎn)品”的最終責任人全歸到審理者身上，審計實施部門依賴性變強了、質(zhì)量的責任心減弱了，甚至審計機關(guān)的領(lǐng)導也變得“無事”了。

2、促進審計復核到審計審理的轉(zhuǎn)變

審計審理的實行充分體現(xiàn)審計機關(guān)堅持科學發(fā)展觀，與時俱進，給審計機關(guān)提供了質(zhì)量控制更有力的保障，但同時也給審計機關(guān)和審理人員提出了更高要求。一是審計機關(guān)必須牢固樹立審計質(zhì)量是審計“生命”的意識，尤其是領(lǐng)導層面。二是正確認知審計審理對審計質(zhì)量控制帶來的巨大變化，消除上述兩種錯誤認識。審理是質(zhì)量控制中的關(guān)鍵一環(huán)和重要方面，它不僅不能代替審計組內(nèi)和所在部門等控制環(huán)節(jié)，而且隨著審理對過程質(zhì)量關(guān)注力度的加大，審計組內(nèi)和所在部門的復核質(zhì)量也應該隨之提升。三是重視審理機構(gòu)建設(shè)，要建立專門的審理機構(gòu)并配備高素質(zhì)的審理人員，選配責任心強、法律政策熟、敢于“得罪人”的審計人員充實到審理隊伍。四是全力支持審理人員工作，審理機構(gòu)和審理人員實施的是內(nèi)部監(jiān)督，面對的是審計機關(guān)所有的審計實施部門和人員，是一個“得罪人”并且是內(nèi)部人的差事，盡管這個崗位很鍛煉人，但很多人都不愿在這個崗位。因此，審計機關(guān)領(lǐng)導層一定要更加關(guān)心、支持他們的工作，適時為審理人員撐腰，讓他們敢于審理、善于審理。五是審理機構(gòu)和審理人員要強化服務意識，努力發(fā)揮好參謀助手作用。審理作為內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督管理，僅僅是手段，服務于審計業(yè)務一線才是審理機構(gòu)的最終定位，審理工作要以服務黨和國家為切入點和著力點，圍繞中心，服務大局，把審理工作置于更大的空間和環(huán)境之下，在整體上把握審計審理的原則與維度。要敢于堅持原則，同時，又不能自以為是，對一些明顯有風險的，要敢于說不;要嚴格把關(guān)，嚴謹細致，大膽假設(shè)，合理懷疑，要排查審計風險和重大缺陷，對一些可能有潛在風險或其他需要提示的事項，要充分發(fā)揮參謀的作用，提示風險，確保每個審計項目質(zhì)量不出風險，經(jīng)得起歷史的檢驗。

文章來源：樂上財稅網(wǎng)