第一篇：我們是如何進(jìn)行采購審計的
我們是如何進(jìn)行采購審計的？
采購過程是公司生產(chǎn)經(jīng)營的起點，是決定產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)，原材料的好壞直接影響著公司的經(jīng)濟(jì)效益，目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對采購過程進(jìn)行審計和監(jiān)督，已經(jīng)越來越引起公司高層的重視，對采購審計的要求和內(nèi)容也從過去的查錯糾弊轉(zhuǎn)向了現(xiàn)在的風(fēng)險管理審計，即在對整個采購過程審計的同時，重點放在預(yù)防和控制采購風(fēng)險上。采購過程包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗收入庫、發(fā)料使用九個流程，采購審計就是對這一全過程中各個環(huán)節(jié)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行評估與審計。下面從采購風(fēng)險的角度，談一下如何對采購過程進(jìn)行審計。
目前，采購中遇到的主要風(fēng)險，在各種案件資料和發(fā)表的文章中都刊登過，我們經(jīng)過匯總分析，大致可分為兩類：公司外部運作中存在的風(fēng)險和公司內(nèi)部運作中存在的風(fēng)險。
一、外部風(fēng)險
公司在與其之外的市場、企業(yè)、人員交往中存在著市場因素風(fēng)險、合同詐騙風(fēng)險、原材料質(zhì)量風(fēng)險、不可預(yù)料的意外風(fēng)險。
1、采購合同風(fēng)險。
公司在決定接受客戶定單的同時，首先考慮的是有無原材料，是決定定織還是采購，不管哪一種，只要決定了，都要作合同，這就要求我們掌握合同方面的知識，預(yù)防合同詐騙。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，很難與正常的合同糾紛相區(qū)別，利用合同詐騙已經(jīng)成為詐騙人慣用的手法。合同詐騙手法主要包括：（1）以虛假的主體身份與公司訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保，一旦得手，無從追究。（2）接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款（或定金）、擔(dān)保財產(chǎn)后逃之夭夭。（3）簽訂空頭合同，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣它方從中謀利，而所需的物資則無法保證。（4）供應(yīng)商故意設(shè)置的合同陷阱，如操作過程中供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。
2、市場價格風(fēng)險。
（1）供應(yīng)商操縱市場，相互串通，有意哄抬價格。（2）公司對市場行情摸不準(zhǔn)，認(rèn)為價格合理時批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價。
3、原材料質(zhì)量風(fēng)險。
（1）供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，給公司帶來嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使公司在該品種所涉及的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、公司聲譽等方面引起客戶懷疑。（2）如果原材料存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，將會直接影響到公司產(chǎn)品的整體質(zhì)量和公司經(jīng)濟(jì)
效益，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低公司信譽和產(chǎn)品競爭力，直接威脅到公司的生存與發(fā)展。
4、采購過程中遇到意外風(fēng)險。
由于自然、經(jīng)濟(jì)政策等因素所造成的意外風(fēng)險是我們難以預(yù)料的。如交通意外事故，造成不能正常供貨等等。
5、技術(shù)進(jìn)步加快帶來的風(fēng)險。
由于社會技術(shù)進(jìn)步引起原有已采購的原材料貶值。因信息技術(shù)發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下造成損失，如計算機。
二、公司內(nèi)部自身存在的風(fēng)險
公司自身存在的風(fēng)險包括計劃不周、管理不嚴(yán)等風(fēng)險，具體如下：
1、采購計劃風(fēng)險。
采購部門或人員制定的計劃不科學(xué)，導(dǎo)致采購中的計劃風(fēng)險，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。
2、合同中己方過錯引起的風(fēng)險。
己方過錯包括：（1）己方的合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定操作，使公司蒙受損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。（2）私下有不正當(dāng)行為。如賣方采取不正當(dāng)手段，對采購人員行賄，套取公司采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以
某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。（3）合同日常管理混亂。如合同存在殘、缺現(xiàn)象，履行時找不到合同文本，或只有復(fù)印件沒有原件，使公司難以判別對方是否違約；公司自身因合同管理混亂造成違約而被對方追究。
3、驗收風(fēng)險。
由于人為因素，原材料在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，進(jìn)行審核和驗收。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。
4、儲備風(fēng)險。
（1）庫存儲備不能及時供應(yīng)生產(chǎn)之需要。（2）庫存儲備過多，造成積壓，使公司大量資金沉淀于庫存中。（3）公司“零庫存”策略因無貨或供貨不及時而受到干擾。
5、采購責(zé)任風(fēng)險。
公司經(jīng)辦部門或個人存在責(zé)任心不強或管理水平不高或者采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起糾紛，給公司造成損失。
三、如何做好采購審計
要想做好采購審計，側(cè)重點還是放在制度管理上，只有嚴(yán)抓管理才是根本。
1、對采購的全過程進(jìn)行全方位監(jiān)督。
全過程的審計是指從計劃、審批詢價、招標(biāo)、簽約、驗
收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計是指內(nèi)控審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下，把審計監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購機制，不僅可以降低公司的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。
2、對采購計劃進(jìn)行審計。
審查公司采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實際的情況；計劃目標(biāo)與實現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃是否有保證措施。
3、對合同進(jìn)行審計監(jiān)督。
依法訂立采購合同是避免合同風(fēng)險，防患于未然的前提條件，也是強化合同管理的基礎(chǔ)。首先，要對采購經(jīng)辦部門是否履行職責(zé)進(jìn)行審計。審查采購部門和人員是否對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況。每年是否對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定，所有供應(yīng)商都必須滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評主要指標(biāo)是對每年所執(zhí)行的合同情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合格供應(yīng)商的正確決
策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。其次，要對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨方式與時間、交貨地點、運輸方式、結(jié)算方式等各項內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等四個標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行審核。
4、對合同臺賬及信息反饋進(jìn)行審計。
當(dāng)前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時會失去有利的地位而遭受風(fēng)險。因此，建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強合同管理，控制合同風(fēng)險的一個重要方面。（1）對于已簽訂合同，檢查是否整理成冊，妥善保管；是否建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。（2）審查合同管理部門是否對交付合同進(jìn)行分類編號，并建立合同臺賬。合同統(tǒng)一編號是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。（3）合同履行完畢是否及時建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時提出報告和匯總表，報送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門據(jù)此組織生產(chǎn)，規(guī)劃價位，及時接運和按時承付貨款。是否運用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時準(zhǔn)確、真實的反饋信息，提高合同管理水平。
5、對采購合同執(zhí)行中的審計。
（1）審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如
有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。（2）審查物資驗收工作執(zhí)行情況，是否對物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗收控制。（3）對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄。（4）還應(yīng)重視對合同履行違約糾紛處理的審計。（5）審查采取“零庫存”策略的公司，是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險，規(guī)避成本。
6、對采購績效的審計考核。
要督促相關(guān)部門建立合同執(zhí)行管理的各個環(huán)節(jié)的考核制度，并加強審計檢查與考核，審查是否把合同規(guī)定的采購任務(wù)和各項相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分解，落實到各有關(guān)部門和個人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以盡量避免合同風(fēng)險的發(fā)生。
第二篇：采購比價審計
采購比價審計
采購比價審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對企業(yè)將要購置的各類物資價格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計監(jiān)督和評價。采購比價審計是一種事前、事中和事后審計,是管理審計的重要內(nèi)容之一。
物資采購比價審計一般可以采取項目管理式審計或過程參與式審計 其審計內(nèi)容主要有：
1.采購控制制度審計。
一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計，即審查已制定的采購制度在實際采購過程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行 三是考核與獎懲制度審計.即審查對違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎懲制度 四是制度的修訂和完善審計.即審查是否建立了采購制度的不斷改進(jìn)和完善的機制
2，采購計劃審計
一是采購計劃編制審計.主要審查物資采購計劃的編制是否及時、準(zhǔn)確、合理，采購計劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購計劃審批審計.主要審查采購計劃是否通過相應(yīng)的審批程序。三是采購計劃數(shù)量審計.主要審計物資采購數(shù)量是否考慮了點、量、價的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應(yīng)。四是采購計劃執(zhí)行審計.主要審查采購計劃的實際執(zhí)行情況即計劃的復(fù)合性 采購部門是否按照采購計劃進(jìn)行采購.是否在公司物資品質(zhì)管理部門確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。
3，采購物資收驗審計
質(zhì)量檢驗部門是否組織物資驗收：物資驗收是否出據(jù)驗收報告：超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗收是否嚴(yán)格.有無存在由于驗收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。
4.采購價格審計。
通過對實際采購價格的分析.重點關(guān)注某時段的實際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點的實際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應(yīng)商量價分配比例是否合理等等
5.采購合同審計
主要根據(jù)合同的條款審計(合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價格、付款、履行地點、期限、違約責(zé)任、解決爭議方法以及購買的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購價格與市場價格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價格：標(biāo)的物的運輸費及運雜費負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計，查明是否有人情交易、權(quán)錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計、合同管理的審計，等等。
6.采購結(jié)算(付款)審計。
主要是依據(jù)采購結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對其進(jìn)行符合性審計；審查實際付款方式、付款時間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗收單等憑據(jù)，并經(jīng)過嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請、支票開具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標(biāo)的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行
采購比價審計參照的價格信息來源編輯本段回目錄
對物資采購成本的審計方法主要是比質(zhì)比價.沒有可比的價格就無從審計.采購價格的審計.這是物資采購審計工作的核心 因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計的瓶頸。其可比價價格的信息主要來源于：
1.市場價格
市場價格是通過比價審計人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽較好的收費網(wǎng)站.并對收集的價格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。② 電話查詢，通過電話向物資供應(yīng)商(包括長虹的供應(yīng)商和非長虹供應(yīng)商)了解價格或要求供應(yīng)商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報價格以偏高者居多.審計人員需對收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關(guān)價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。④ 向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用
2.同行企業(yè)所采購的同種物資價格
前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實現(xiàn)的概率很小，在長虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進(jìn)行分析比較
3.根據(jù)有關(guān)物價趨勢等指數(shù)來對比分析
這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實際的審計工作中.還應(yīng)深入分析量價關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則。
4.縱向價格比較。
這種方法的前提是前面已經(jīng)采購過同類物資.作為生產(chǎn)類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經(jīng)常采用方式之一.但實際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。
5.通過成本分析獲得合理的價格
這種方法對比價審計人員的要求高.要求審計人員了解采購物資的基本材料構(gòu)成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費用(人工費用、能耗費用、管理費用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運輸費用等.在此基礎(chǔ)上.通過計算分析來推斷采購物資的合理價格水平
6.與采購管理部門加強聯(lián)系與合作.總結(jié)采購物資的價格規(guī)律
采購比價審計的常用方法編輯本段回目錄
1.內(nèi)部比較法。
大型的公司內(nèi)部往往存在多個相互獨立的采購組織.通過對內(nèi)部各個采購組織的采購價格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購價格是否合理的最直接方法。
2.市場詢價法。
通過市場詢價掌握擬審計物資不同供應(yīng)商價格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標(biāo)準(zhǔn) 要求對同一類物資至少調(diào)查三個以上供應(yīng)商的價格信息進(jìn)行比較
3.綜合比價法。
對所購物資的進(jìn)價及其他相關(guān)費用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標(biāo)準(zhǔn)。
4.提供證據(jù)法
審計人員對擬購物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗其報價是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標(biāo)物資如設(shè)備采購的審計時應(yīng)用。例：我們在審計某公司設(shè)備動力部采購電視總裝潔凈裝置時.對供應(yīng)商一重慶XX廠所報的一個關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報價產(chǎn)生疑慮.對此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實際進(jìn)價與給我公司的報價存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶XX廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價.實際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50O00元。
5.限價法
根據(jù)物品的近期成交價.并考慮市場變動因素后確定最高限價.以此作為控制該物品采購價格的審計標(biāo)準(zhǔn) 此種方法主要針對市場價格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時市場的平均價格為最高限價來控制采購價格如進(jìn)口汽車的采購
6.成本分析法。
對非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專門加工定制.市場上無相應(yīng)的價格可比較.對此類物資采購的審計.通常需對構(gòu)成物品價格的各種要素(料、工、費、利、稅)進(jìn)行分析、計算，確定該物品的公允價格.以此作為審計標(biāo)準(zhǔn)的方法
7.專家協(xié)助法。
利用企業(yè)內(nèi)部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計人員進(jìn)行采購比價審計此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強、科技含量較高的物資的采購的審計.在企業(yè)內(nèi)部常見用于科研、設(shè)計開發(fā)所需物資采購的審計時使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r審計方法是取得理想審計成效的關(guān)鍵.針對具體物資的采購比價審計.往往不是用單一的方法進(jìn)行審計.而需要結(jié)合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計方能取得實效。
物資采購比價審計的特點編輯本段回目錄
物資采購比價審計具有審計信息的復(fù)雜眭、審計內(nèi)容的綜合性、審計過程的建設(shè)性、審計結(jié)論的效益性四個特點。
1.審計信息的復(fù)雜性。
開展物資采購比價審計，要求審計部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關(guān)系瞬息萬變的，市場信息的復(fù)雜性決定了比價審計信息的復(fù)雜性。
2.審計內(nèi)容的綜合性。
物資采購比價審計涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計人員具有審計、財務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識，綜合性強。
3.審計過程的建設(shè)性。
物資采購比價審計的全過程，實質(zhì)上就是對物資采購的全過程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內(nèi)控制度。
4.審計結(jié)論的效益性。
一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。
開展采購比價審計的意義編輯本段回目錄
采購比價審計有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和買方市場的形成,產(chǎn)品價格的放開,采購行為自由度的擴(kuò)大,物資采購對企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經(jīng)營行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購比價審計通過對采購計劃、審批、價格咨詢、招標(biāo)、簽訂合同、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個人專權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營活動走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道。科學(xué)、規(guī)范的管理制度會有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。
采購比價審計有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場競爭力
工業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成絕大部分是物資消耗,而采購價格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨批次,保證采購物資質(zhì)量的條件下,降低進(jìn)貨價格,即降低購進(jìn)的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等物資的價格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強產(chǎn)品的市場競爭力。
開展采購比價審計的條件編輯本段回目錄
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開展采購比價審計的前提
采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層。審計部門開展采購比價審計工作,是對采購價格領(lǐng)域的過錯、舞弊現(xiàn)象進(jìn)行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公,遵紀(jì)守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認(rèn)識到采購比價審計的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)價格審計機制,支持采購比價審計,這樣采購比價審計工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。
2.建立價格審計機構(gòu),配備高素質(zhì)的價格審計人員是采購比價審計取得成功的保證
在審計部門設(shè)立專門的物價科,獨立行使企業(yè)物價管理職能,對物流進(jìn)行全過程監(jiān)控。采購比價審計不僅涉及財務(wù)、管理和市場等方面的知識,而且要涉及到許多相關(guān)部門、單位和個人的經(jīng)濟(jì)利益,因此價格審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到采購比價審計的成敗。高素質(zhì)的價格審計人員應(yīng)堅持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;同時必須業(yè)務(wù)熟練、責(zé)任心強,為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負(fù)責(zé)、一絲不茍的工作作風(fēng)和廣、博的知識面。只有這樣才能保證價格審計工作順利實施。
3.建立健全的價格信息資料庫是開展采購比價審計的基礎(chǔ)
審計部門要開展采購比價審計,首先必須要有一套比較合理、有效的價格標(biāo)準(zhǔn),以此作為依據(jù),來確定待購物資的價格。因此,應(yīng)通過電話咨詢、市場調(diào)查、網(wǎng)上查詢、招投標(biāo)檔案、報刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價格信息資料庫,為采購比價審計奠定比價基礎(chǔ)。同時價格信息庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所需物資的定點生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場價格動態(tài)進(jìn)行更新。
4.完善的價格審計制度是開展采購比價審計的保障
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理監(jiān)督的各項制度,確保企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)履行物資比價采購的監(jiān)督職能,如《采購比價審計制度》、《工程造價審計制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計制度》、《物資采購招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等,能夠明確比價審計的原則、程序和方法,做到價格審計有章可循、操作規(guī)范。
5.嚴(yán)格的考核、獎懲制度能夠調(diào)動、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性
比價管理制度給業(yè)務(wù)人員和決策領(lǐng)導(dǎo)者營造了一個正常、健康的工作環(huán)境,價格信息資料庫使審計部門的價格審計工作有章可循,因此制定考核、獎懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進(jìn)行獎懲。獎懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性。
第三篇：物資采購審計
物資采購審計
一、物資采購內(nèi)控制度審計
收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。
1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。
主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。
2、請購階段：主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。
三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。
主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。
四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。
主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。
五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。
主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。
六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。
主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。
七、驗收階段：主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。
主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。
八、付款階段：主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。
主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。
九、會計控制階段：主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。
主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。
二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險進(jìn)行評估。
第四篇：一份采購審計方案
一份采購審計方案 2016-12-20 審計之家
“能產(chǎn)生效益的只有采購與銷售”此話說得有點過份，但是也充分說明采購與銷售在公司管理中的重在性。在此，本人根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)審的風(fēng)險要點，整理集團(tuán)公司集中采購的審計方案。希望對你有所幫助----編著。所撰寫內(nèi)容為本人總結(jié)，不代表（包涵）所有采購內(nèi)容與采購風(fēng)險。
所有審計需要的資料：
1、單位簡介、工作總結(jié)；
2、單位執(zhí)行的制度；
3、財務(wù)報表、賬簿及憑證。
其次，采購部內(nèi)部審計需要的資料：
1、采購業(yè)務(wù)流程、采購審批流程、簽訂合同權(quán)限；
2、采購招標(biāo)文件；
3、采購合同、協(xié)議及其管理臺賬；
4、供應(yīng)商管理臺賬；
5、審計期間存貨的盤點資料；
6、債權(quán)債務(wù)余額明細(xì)及相關(guān)說明。
其余的諸如采購（調(diào)料）請求資料、市場詢價資料、貨物檢驗資料等。
采購審計的重點是業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)、價格是否合理、質(zhì)量是否有保證以及是否存在舞弊。
具體審計程序、內(nèi)容與步驟：
一、供應(yīng)商的選擇與合同的簽訂 審計內(nèi)容（風(fēng)險點）
1、篩選供應(yīng)商沒有按公司的要求與制度，沒有經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審查與審批。
2、供應(yīng)商與預(yù)選供應(yīng)商名單單一，沒有及時評選更新。
3、單獨與供應(yīng)商的進(jìn)行談判，談判內(nèi)容沒有記錄。
4、合同或訂單所列項目、規(guī)格與申請部門所列的項目、規(guī)格不符，包括數(shù)量與價格等。
5、簽訂合同或訂單的條款與談判內(nèi)容不一致。
6、申請物資采購沒有核對預(yù)算項目及庫存材料，簽核手續(xù)不齊全。
7、物資采購價格的確定依據(jù)不充分、不合理，與當(dāng)時的市場價相差較大。
8、采購合同條款缺乏公平、公正，公司處于被動的地位。
9、合同簽訂不按權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，有超過權(quán)限簽訂合同的情況。
10、急需物資、零星物品的采購超出批準(zhǔn)自購范圍，采購金額違反《管理人員權(quán)限》規(guī)定。
11、生產(chǎn)緊急物資（急件）或項目預(yù)算外增加的物資（經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)口頭同意的）購入使用后，沒有補辦相關(guān)手續(xù)。
12、物資采購不是直接從生產(chǎn)廠家購買。
對應(yīng)的審計程序與步驟：
①、查閱并收集公司關(guān)于選擇供應(yīng)商（采購）的制度及相關(guān)的操作流程，抽查所有采購部存檔的供應(yīng)商名單，確定其是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或關(guān)委員會批準(zhǔn)；再從系統(tǒng)抽查各類物資材料供應(yīng)商名單各30個，與核對的供應(yīng)商名單核對，確定名單在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)。
②、抽查各類材料、物資、土建、安裝等供應(yīng)商的名單，比較歷年來的供應(yīng)商名單的變化，確定其是否供應(yīng)商名單較少，比較單一，沒有評定與考核，沒有及時引進(jìn)新的供應(yīng)商，名單沒有及時更新。
③、從采購部門抽查相關(guān)的談判資料50份，查看其是否有談判記錄，是否由采購員單獨與供應(yīng)商進(jìn)行談判，談判人員的簽字是否齊全等。
④、從ERP系統(tǒng)抽查各類合同或訂單各40份，根據(jù)申請部門填寫的《物資采購申請表》詳列的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量，核對合同或請單上的物資名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符，如不符，要求提供不符的相關(guān)證明與文件。
⑤、了解談判的流程及有關(guān)的談判記錄，查看50份合同或訂單日及其相關(guān)的談判記錄，對比采購合同或訂單的內(nèi)容及條款，確保談判內(nèi)容與合同內(nèi)容一致；主管領(lǐng)導(dǎo)是否適度參與談判等。
⑥、重點抽查10個大的采購項目，查閱其預(yù)算項目核對相應(yīng)合同所附的明細(xì)項目，確定其是否超出預(yù)算項目，如果超出預(yù)算項目，則跟蹤檢查操作程序及索取有關(guān)的批準(zhǔn)文件。并查閱倉庫的核查手續(xù)是否齊全，是否簽署意見等。
⑦、抽查30價格較大的采購合同，確定價格及供貨條款是否經(jīng)過審批，查看供應(yīng)商報價和其他供應(yīng)商報價的原始資料，核對價格比較審批表，證實價格確定的來源或者經(jīng)采購領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)的相關(guān)文件；檢查采購部的市場價格資料來源的廣泛性與準(zhǔn)確性。并抽樣做市場信息調(diào)查，與同期同類材料市場價格比較，分析供應(yīng)商報價的合理性。
⑧、抽查采購合同30份，追溯到與供應(yīng)商就簽訂合同商談的詳細(xì)內(nèi)容記錄，了解合同起草的過程，有否對所列條款進(jìn)行研究、審定，或咨詢公司法律顧問。并根據(jù)《合同法》分析各具體條款的合理、公平、公正性。
⑨、根據(jù)公司有關(guān)的權(quán)限表，抽查每類合同各20份，查閱合同的審批人，是否在授權(quán)的范圍內(nèi)，如有超過審批權(quán)限，則要追查其原因，并要求提供相應(yīng)的授權(quán)書等。
⑩、查閱自購的訂購單與《急需物資申請表》上的物資名稱核對是否一致，有否借急用之名采購急需物資以外的設(shè)備，查看審批權(quán)限是否按采購流程操作和有關(guān)權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。
⑾抽查《急需物資申請表》有關(guān)人員簽批是否符合權(quán)限規(guī)定，申購部門領(lǐng)導(dǎo)、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見是否同意“先購買，后補辦手續(xù)”，對應(yīng)簽批日期和補辦請購、訂單日期判斷補辦手續(xù)的及時性。
⑿抽查50份通過中間商采購的合同（10000元或以上），詢問不直接向制造商購貨的原因，查詢與制造商直接接洽的證明。如有可能直接向制造商了解購貨價格及已訂合同的價格。
二、采購訂單（合同）的執(zhí)行方面 審計內(nèi)容（風(fēng)險點）
1、采購合同或訂購單重復(fù)打印簽批，存在重復(fù)購進(jìn)、付款的風(fēng)險。
2、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定時間發(fā)貨或發(fā)貨物不齊全。
3、供應(yīng)商沒有按合同規(guī)定的品牌、生產(chǎn)商或不可外包等條款提供貨物。
4、合同執(zhí)行進(jìn)度沒有建立報告制度，沒有報告采購主管。
5、訂單或合同在執(zhí)行過程中條款的變更缺乏依據(jù)。
6、合同或訂單的執(zhí)行不及時及貨款的核對。
7、合同或訂單執(zhí)行（交貨或完工）期限與約定時間不相符。
8、采購合同或訂單檔案管理不規(guī)范，采購員沒有實行輪崗制度。對應(yīng)的審計程序與步驟：
①、了解訂購單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計600份訂單，確定其是否對訂單有重復(fù)采購，并向電腦部門提出控制改進(jìn)的建議。
②、查閱檢查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對倉庫收貨入庫時間及入庫數(shù)量，與核定時間比較以判斷發(fā)貨的及時性、準(zhǔn)確性。
③、根據(jù)以上②點上所抽查合同，檢查對應(yīng)的驗收單，核對所購貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分析了解其不符的原因及過程。
④、檢查采購部門是否建立合同執(zhí)行制度及反饋制度，采購員是否按規(guī)定的時間把合同的執(zhí)行進(jìn)度報告給采購主管，主管是否簽署相關(guān)的管理意見。
⑤、從系統(tǒng)上抽查所有采購材料補充訂單或補充合同，查看其是否有變更或?qū)?yīng)補充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)的審批手續(xù)等。查看確認(rèn)訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價格變更的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補充合同等有效證據(jù)。
⑥、從ERP系統(tǒng)采購模塊查閱檢查期間三個月材料訂單，核對每一訂單的執(zhí)行情況以及倉庫明細(xì)賬入庫記錄，確保前一訂單執(zhí)行完畢后，才執(zhí)行新訂單，不允許有前訂單已付款未提完貨即終止執(zhí)行，又重新訂立并執(zhí)行新訂單的情況。
⑦、從質(zhì)檢驗收部門抽取驗收報告或竣工驗收單100份，根據(jù)驗收項目對應(yīng)的合同規(guī)定的交貨時間，比較驗收報告或竣工驗收單，確定合同簽訂的（驗收）完工時間是否與合同規(guī)定的完工交貨時間一致。
⑧、抽查檢查期間土建、裝修合同各20份、物資采購合同50份留存檔案，確定是否按公司規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購部門兩年來員工崗位職責(zé)與工作分工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實行輪崗制度等。
三、倉庫驗收入庫與貨款付款 審計內(nèi)容（風(fēng)險點）
1、倉庫驗收物資時沒有按公司規(guī)定驗收入庫。
2、物資材料沒有驗收入庫就直接運到使用部門。
3、物資材料入庫前沒有經(jīng)過質(zhì)檢部門抽檢。
4、訂單或合同執(zhí)行完后不及時對賬、結(jié)清貨款。
5、預(yù)付貨款不按合同條款辦理，缺乏有效監(jiān)控。
6、物資采購業(yè)務(wù)與會計記錄信息不統(tǒng)一。
對應(yīng)的審計程序與步驟：
①、收集查閱有關(guān)驗收制度與流程，了解倉庫的操作規(guī)程；再從倉庫實地觀察其實際驗收工作流程，比較實際操作情況與制度規(guī)定的差異；重點是觀察驗收時的數(shù)量與質(zhì)量的驗收手續(xù)的正確性。
②、檢查該年每月1-5日所有材料的訂單，統(tǒng)計訂購的數(shù)量，核對倉庫入庫數(shù)量，在訂單規(guī)定的期限執(zhí)行完畢后，訂購數(shù)量大于入庫數(shù)量的，再從“生產(chǎn)報表”查看輔助材料累計使用量，如果使用量大于購入量的，則到使用輔助材料車間進(jìn)一步調(diào)查了解，查看使用原始記錄，確認(rèn)輔助材料的購入沒有按流程操作，即驗收入庫。
③、查看質(zhì)量監(jiān)督部門的物資檢驗記錄，按類別訂單編號順序抽查各100份，查看抽樣檢驗結(jié)果鑒定，判斷是否有漏檢或不檢的現(xiàn)象。
④抽查“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目余額10萬元以上的50個客戶、100萬元以上20個客戶，核對應(yīng)訂單（合同）履行時間和完成時間以及貨款的支付情況，確保每份訂單（合同）貨款兩清。
⑤在“應(yīng)付賬款”“預(yù)付帳款”明細(xì)賬上查閱有關(guān)預(yù)付材料貨款的付款憑證編號，查看付款憑證的付款依據(jù)，對應(yīng)訂單（合同）執(zhí)行情況來判斷付款的正確性，避免以請示批文預(yù)付貨款后，補辦訂單又重復(fù)預(yù)付貨款。
⑥確定會計記錄的依據(jù)與流程。到倉庫抽查材料明細(xì)賬，抽查該期（）1-11月底各類材料累計購入的數(shù)量與價格，與會計賬記錄的數(shù)據(jù)核對，查明是否是倉庫沒有及時把入庫單、驗收報告單、發(fā)票交給會計入賬還是其他原因所致。
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第五篇：采購審計流程
采購審計流程
業(yè)務(wù)流程概要
采購業(yè)務(wù)流程將包括以下審計子項： ?
●供貨商/承包商的選擇和檔案管理 ?
●采購定價
?
●采購計劃的訂立、審批及修改 ?
●采購合同的訂立、審批及修改 ?
●購貨程序
?
●應(yīng)付賬款的購貨付款 ?
● 購貨的入庫和退回
?
● 費用的處理（費用的審批、報銷和截止）
本章所指采購不包括固定資產(chǎn)的采購（固定資產(chǎn)采購見《固定資產(chǎn)的購置及入賬》）。另由于各個企業(yè)的采購模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的采購及費用的審計子項。對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關(guān)聯(lián)性自行追加。
調(diào)查問卷：
問題 回答記錄 1．公司有無書面的采購操作流程文本？ 2．公司的采購類型或方式有哪幾種？
3．負(fù)責(zé)采購的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的采購？ 4．采購部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪換？ 5．公司一般的購貨流程是如何運轉(zhuǎn)的？ 6．公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？ 7．供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？ 8．采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？ 9．供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？ 10．供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？ a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？
b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由專人管理？
11．公司是否每年制訂采購計劃，請介紹一下制訂的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營銷計劃來制訂采購計劃？
12．采購計劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？
13．是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂合同？ 14．采購合同制訂的流程是怎樣的？
15．由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權(quán)程序？
16．采購合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？
17．公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？ 18．采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)法律顧問審核？ 19．是否所有采購合同需經(jīng)法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經(jīng)法律顧問審核？
20．采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續(xù)編號？ 21．請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進(jìn)行處理的過程？ 22．公司是否定期核對采購計劃執(zhí)行情況？ 23．超采購計劃的采購需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？ 24．緊急采購的流程是什么？
25．公司的詢價程序如何進(jìn)行，是否有書面的記錄？
26．采購部門如何與倉庫、財務(wù)部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27．財務(wù)記錄應(yīng)付賬款前是否核對合同（或訂單）、入庫單據(jù)、發(fā)票等資料？ 28．是否有控制過程來保證應(yīng)付賬款及其對應(yīng)的存貨采購記錄于同一個會計期間？
29．采購運輸?shù)姆绞绞牵?可以多選)a．公司自提？
b．客戶運輸?shù)焦咎帲?c．委托承運人？
30．倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？
31．收到采購產(chǎn)品的數(shù)量是否經(jīng)過采購部和倉庫的共同確認(rèn)？ 32．是否有質(zhì)量檢驗部門對收到的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗？ 33．客戶送貨大于定購數(shù)或質(zhì)量不符合要求，如何處理？ 34．采購?fù)嘶氐牟僮鞒绦蛉绾危?/p>
35．入庫單是否事先連續(xù)編號，并有人對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？
36．是否至少每月制作應(yīng)付賬款賬齡分析表？ 37．公司如何確保使用供貨商提供的現(xiàn)金折扣？
38．公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是否符合資金使用預(yù)算？ 39．公司是否有書面的費用報銷程序？ 40．公司費用報銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？
41．財務(wù)部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費用的準(zhǔn)確性？
42．預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？
43．是否有專人定期對費用的波動情況進(jìn)行分析？ 44．在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什么？
一、供貨商/承包商的選擇和檔案管理
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：供貨商/承包商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。風(fēng)險：
●產(chǎn)品質(zhì)量問題； ●材料數(shù)量與供貨時間 ●無法得到保證； ●價格偏高；
●售后服務(wù)壓力增加；
●潛在的舞弊可能； ●生產(chǎn)停頓?？刂苹顒樱?/p>
1、公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長期和臨時），并制訂不同類別的管理方法。
執(zhí)行程序
A
2、公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨能力、原料質(zhì)量及各項指針的合格情況、價格與付款條件、財務(wù)狀況、管面化，并經(jīng)管理層審批通過。
執(zhí)行程序
A
3、由各相關(guān)部門（如采購部、財務(wù)部、質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、實驗室等）組成評選小組對供貨商/承包商進(jìn)行評估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評價表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格等各方面的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在供貨商/承包商評價表上簽字確認(rèn)部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生效。
執(zhí)行程序
B
4、采購部應(yīng)隨時多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信息檔案備查；根據(jù)獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評審表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡介、主要產(chǎn)品及價格、競爭優(yōu)勢等，并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。
執(zhí)行程序
A
5、其它
執(zhí)行程序
其它
控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：供貨商/承包商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。風(fēng)險：供貨商/承包商不再符合公司要求 控制活動：
1、對入庫和生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)量問題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控；及時與供貨商/承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問題，并予以跟進(jìn)。
執(zhí)行程序
C
2、定期（至少一年一次）匯總材料使用情況，對供貨商/承包商進(jìn)行評價（材料質(zhì)量、交貨時間、售后服務(wù)等），形成評價報告，并經(jīng)管理層審批后生效。對于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)及時更新修改供貨商/承包商名單。執(zhí)行程序
D
3、其它
執(zhí)行程序
其它 控制目標(biāo)分類：操作性
控制目標(biāo)：對供貨商/承包商數(shù)據(jù)的修改須正確、及時、完整。風(fēng)險：
1、供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；
2、仍使用已不合要求的供貨商/承包商 控制活動：
1、對供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟桓暮蟮馁Y料由獨立于更改者的人員復(fù)核，確保其正確性。執(zhí)行程序
E
2、其它
執(zhí)行程序
其它 控制目標(biāo)分類：操作性
控制目標(biāo)：供應(yīng)商/承包商檔案保密
風(fēng)險：
1、供應(yīng)商/承包商的信息的泄漏；；
2、公司遭受損失 控制活動：
1、制訂對供應(yīng)商/承包商檔案的保密政策。
執(zhí)行程序
F
2、使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息的接觸。
執(zhí)行程序
G
3、其它
執(zhí)行程序
其它
注：各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們在此根據(jù)COSO 的精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補。
（二）審計程序： A 1.與采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括： ?
●標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗室制定，價格標(biāo)準(zhǔn)由財務(wù)部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽等）?
●候選供貨商的數(shù)量?
●選擇過程（如是否經(jīng)過招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試生產(chǎn)、是否由各部門綜合評價等等）?
●所使用的檔案（如書面政策、詢價單據(jù)、評審表等）? ●選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率?
●符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單 1.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。
2.根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。B 1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過管理層的審批。
2.采用判斷抽樣的方法抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的單據(jù)（如評審表等），判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的選擇流程。
3.采用判斷抽樣的方法隨機抽取___張采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。
C 1.對生產(chǎn)部門及采購部門進(jìn)行訪談，了解對原料的質(zhì)量問題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。
2.采用判斷抽樣的方法隨機抽取___個反饋記錄，查看是否及時與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。
D 1.對采購部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程： ? ●對供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率?
●對供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評價報告等）
2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取___家供貨商，查看相應(yīng)的評價報告，判斷是否經(jīng)過公司規(guī)定的定期復(fù)核流程；
3.從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。
4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。E 1.與采購部、IT 部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。
2.采用判斷抽樣的方法抽取___個數(shù)據(jù)更改記錄，查看更改人是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時。
F 1.詢問采購部有無對供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。
2.訪談采購部門具體業(yè)務(wù)人員，評價供應(yīng)商保密政策的執(zhí)行情況。G 1． 訪談 IT 人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況；
2． 在 IT 人員的幫助下，獲得可以訪問供應(yīng)商檔案人員的名單； 3． 了解、評估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。
二、采購定價
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：采購定價是合理的，并且符合公司政策。風(fēng)險：
1、造成公司資產(chǎn)損失；
2、產(chǎn)生舞弊的可能?？刂苹顒樱?/p>
1、采購定價經(jīng)過適當(dāng)?shù)脑儍r程序，并有書面的詢價記錄。執(zhí)行程序
A
2、產(chǎn)品采購定價需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>
執(zhí)行程序
A
3、公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購價格，實際采購價格不應(yīng)超過基準(zhǔn)價格一定的幅度。
執(zhí)行程序
B
4、采購合同（或訂單）簽定前由專人核對價格是否與公司預(yù)先制定的價格相符。
執(zhí)行程序
B
5、采購合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)行。
執(zhí)行程序
B
6、基準(zhǔn)采購定價應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購定價的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。
C
7、其他
執(zhí)行程序
其他
（二）審計程序 A 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的詢價程序；
2． 從公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表中用判斷抽樣的方法抽取_____個樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準(zhǔn)價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準(zhǔn)價格批準(zhǔn)人的簽字。
B 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門制訂采購價格的遵循程序； 2． 獲得并查核采購基準(zhǔn)價格的權(quán)限浮動表；
3． 從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_____份采購合同樣本，檢查其價格是否與基準(zhǔn)價格相符或與公司的詢價結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購合同（或訂單）人的簽字。
C 1． 詢問采購部門或其它相關(guān)部門采購定價的定期更新的相關(guān)程序； 2． 檢查公司采購產(chǎn)品基準(zhǔn)價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。
三、采購計劃的訂立，審批及修改
（一）內(nèi)部控制評價表
控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性 控制目標(biāo)：有計劃的采購行為。
風(fēng)險：
1、存貨資金占用過大或缺貨；；
2、影響生產(chǎn)及銷售。控制活動：
1、確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。
A
2、根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟少徲媱澗幹屏鞒獭?/p>
A
3、根據(jù)批準(zhǔn)的生產(chǎn)計劃以及存貨情況，編制采購計劃并分解，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。
A
4、定期調(diào)整采購計劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計劃相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。B
5、采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn) B
6、計劃外的采購，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。
B
7、其它
其它
控制目標(biāo)分類2：操作性
控制目標(biāo)：采購計劃符合生產(chǎn)需要。
風(fēng)險：
1、不能滿足生產(chǎn)需要；
2、影響生產(chǎn)及銷售。控制活動：
1、采購計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度安排。
A
2、采購計劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)部備案。
A/B
3、采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞?/p>
C
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性
控制目標(biāo)：采購進(jìn)度適應(yīng)資金狀況。風(fēng)險：
1、資金無計劃；
2、資金低效率運作?？刂苹顒樱?/p>
1、采購計劃中包含資金的預(yù)算，財務(wù)部參與編制過程，協(xié)調(diào)資金需求的可行性與購貨緊迫性之間的關(guān)系。
A
2、采購計劃確定及變更后，應(yīng)送至財務(wù)部備案。
A/B
3、財務(wù)部資金計劃差異報告中單列采購資金計劃與實際比較數(shù)據(jù)。
C
4、其它
其它
（二）審計程序 A 1． 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等； 2． 獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；
3． 對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；
4． 對生產(chǎn)部門、財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；
5． 察看采購計劃的內(nèi)容是否完整（包括采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認(rèn)；
6． 在生產(chǎn)部門、財務(wù)部察看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B 1． 獲得月/季度采購計劃，檢查其是否與采購計劃的批量進(jìn)度一致； 2． 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計劃的變更情況，獲得生產(chǎn)計劃變更文件； 3． 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃變更的依據(jù)和程序等； 4． 審閱更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字；
5． 從生產(chǎn)部門、財務(wù)部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。
C 1． 獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄； 2． 獲得財務(wù)部對于采購資金計劃與實際的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致；
3． 對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對于生產(chǎn)的影響； 4． 對生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃的差異對生產(chǎn)的影響。
四、采購合同的訂立，審批及修改
（一）內(nèi)部控制評價表
控制目標(biāo)分類1：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：公司使用合法、完整的采購合同/訂單。風(fēng)險：
1、潛在的法律糾紛；
2、或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束?？刂苹顒樱?/p>
1、公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問在相關(guān)部門協(xié)助下制訂，由高級管理層簽字批準(zhǔn)。
A
2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購訂單模板，由高級管理層簽字批準(zhǔn)。
A
3、法律顧問定期根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核。
B
4、合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。
C
5、未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧問復(fù)核。
C
6、其它
其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的意圖。風(fēng)險：
1、潛在的利益損失；
2、不符合管理層的意圖；
3、未經(jīng)授權(quán)的合同?？刂苹顒樱?/p>
1、公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。
D
2、公司在合同/訂單審批過程中使用合同評審單，計劃控制、預(yù)算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評審單上簽字。
D
3、公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E
4、經(jīng)公司高級管理層授權(quán)可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。
E
5、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性
控制目標(biāo)：采購合同和訂單的修改符合管理層的意圖。
風(fēng)險：
1、潛在的利益損失；
2、不符合管理層的意圖；
3、未經(jīng)授權(quán)的修改。控制活動：
1、采購合同的修改需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟笆跈?quán)。
F
2、采購訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確認(rèn)，并使用的審批。
F
3、其它
其它 控制目標(biāo)分類4：操作性
控制目標(biāo)：所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。風(fēng)險：
1、采購合同/訂單的丟失或損壞；
2、敏感信息的泄漏?？刂苹顒樱?/p>
1、采購合同/訂單連續(xù)編號。
G
2、供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。
G
3、合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。
G
4、采購合同/訂單存放地點有足夠的物理安全保障。
G
5、作廢的合同與訂單被妥善保管。
G
6、其它
其它
（二）審計程序 A 1.訪談公司采購人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復(fù)核；
2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認(rèn)。
B 1.獲得法律顧問對標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板進(jìn)行復(fù)核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；
2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。
C 1.訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購訂單模板為依據(jù)；
2.用判斷抽樣，抽取___份合同的內(nèi)部評審單，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。
3.詢問采購部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取__份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，檢查是否有法律顧問的復(fù)核確認(rèn)。
D 1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認(rèn)可。
2.獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復(fù)核確認(rèn)。
3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執(zhí)行了合同/訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；
4.通過判斷抽樣，抽取__份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字確認(rèn)。
E 1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；
2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；
3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢查授權(quán)書上是否有法人代表的授權(quán)簽字； 4.通過判斷抽樣，抽取__份合同/訂單，對照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。
F 1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程； 2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取___份檔案，檢查相應(yīng)部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；
3.通過判斷抽樣，抽取__份經(jīng)修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。
G 1.訪談采購部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；
2.檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續(xù)編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。
3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；
4.實地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；
5.實地觀察合同/訂單保管地點，是否有足夠安全措施。
五、購貨程序
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類1：操作性
控制目標(biāo)：保證原料的采購數(shù)量及質(zhì)量等符合公司的生產(chǎn)和營運需要。風(fēng)險：
1、公司采購了不需用的材料；；
2、占用公司資金。
3、資產(chǎn)利用效率低。
控制活動：
1、原料采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。
A
2、設(shè)置專人核對采購需求是否與采購計劃匹配。
B
3、超計劃采購的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。
B
4、設(shè)置專人核對采購訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。
C
5、采購訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；
C
6、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對超采購計劃的事項進(jìn)行跟蹤。
B
7、緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。
B
8、其它
其它
控制目標(biāo)分類2：操作性
控制目標(biāo)：保證所有的原材料采購都已按時執(zhí)行。風(fēng)險：
1、公司停產(chǎn)待料；
2、公司收入的損失?？刂苹顒樱?/p>
1、采購訂單是事先連續(xù)編號的，并由設(shè)置人員定期對歸檔采購訂單的連續(xù)性進(jìn)行檢查。
D
2、已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期檢查是否有長期未完成的訂單，并進(jìn)行調(diào)查。
D
3、設(shè)置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對長期未完成訂單進(jìn)行調(diào)查。
D
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：保證備品備件、低值易耗品的采購符合公司的政策及使用需要。風(fēng)險：公司資源浪費 控制活動：
1、公司應(yīng)制定備品備件采購的程序，并設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。
A
2、備品備件的采購需經(jīng)使用部門及適當(dāng)審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。
A
3、備品備件采購集中由采購部門執(zhí)行。
E
4、備品備件應(yīng)向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行采購。
E
5、設(shè)置專人定期制作備品備件采購金額分析表并進(jìn)行分析，對異常波動進(jìn)行分析。
E
6、其它
其它
（二）審計程序 A 1． 詢問采購部或相關(guān)部門采購程序方面的控制流程；
2． 從請購單中用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。
B 1． 詢問公司對超計劃采購的審批權(quán)限規(guī)定；
2． 詢問采購部門或相關(guān)部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進(jìn)行比較，是否有書面記錄；
3． 從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_____個樣本，檢查比較是否有分析和改進(jìn)措施的跟進(jìn)。；
4． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_____個超采購計劃的事項樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)查記錄，以及高級管理層的批準(zhǔn)記錄。
5． 詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復(fù)核和分析緊急采購。C 1． 詢問采購部門或相關(guān)部門關(guān)于采購訂單審核的程序；
2． 從采購訂單中用判斷抽樣抽取_____采購訂單樣本，檢查訂單是否有復(fù)核簽字及批準(zhǔn)簽字，并檢查訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商發(fā)出，采購價格是否符合公司的定價。
D 1． 檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續(xù)編號；
2． 從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取___個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標(biāo)記；
3． 對于長期未完成訂單調(diào)查其原因。E 1． 對公司的采購部進(jìn)行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門； 2． 獲得經(jīng)批準(zhǔn)的合格供貨商清單；
3． 使用判斷抽樣，選取___個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進(jìn)行比較，確認(rèn)訂單的對象是在清單上可以找到的供貨商；
4． 使用判斷抽樣，選取___張采購發(fā)票，追蹤付款發(fā)票到供貨商，判斷是否為經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商。
六、應(yīng)付賬款和購貨付款
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類1：操作性財務(wù)性
控制目標(biāo)：只有當(dāng)定購的服務(wù)已被提供，才可以記錄應(yīng)付款。
風(fēng)險：
1、不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；
2、舞弊的可能；
3、公司資產(chǎn)的損失。控制活動：
1、服務(wù)提供后，應(yīng)有相關(guān)人員在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并經(jīng)管理層審核。
A
2、財務(wù)人員核對發(fā)票和相應(yīng)的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致，發(fā)票的確認(rèn)及審核手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。
A
3、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。
A
4、實際服務(wù)費用應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核并簽字。
B
5、其它
其它 控制目標(biāo)分類2：財務(wù)性
控制目標(biāo)：所有采購產(chǎn)品的應(yīng)付款都正確、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)）記入。
風(fēng)險：
1、未及時確認(rèn)負(fù)債；2公司財務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒樱?/p>
1、財務(wù)人員應(yīng)核對發(fā)票和相應(yīng)的入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據(jù)的審批手續(xù)是否完備，只有符合要求的才可記錄應(yīng)付款。
A
2、應(yīng)付款憑證入賬前應(yīng)經(jīng)制作人以外的財務(wù)人員復(fù)核。
A
3、實際采購數(shù)量應(yīng)定期與預(yù)算比較，由管理層復(fù)核及批準(zhǔn)重大的波動。B
4、入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并設(shè)置人員對其連續(xù)使用情況檢查。
C
5、對在會計期前后發(fā)生的入庫進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保入庫產(chǎn)品的應(yīng)付款記錄于正確的會計期。
D
6、設(shè)置專人制作已入庫發(fā)票未到以及采購產(chǎn)品物權(quán)已轉(zhuǎn)至公司但未運達(dá)情況清單，并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核后，預(yù)估入賬。
E
7、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。
F
8、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：購貨付款應(yīng)符合公司的政策及手續(xù)。
風(fēng)險：
1、貨款支付未符合公司政策；
2、發(fā)生舞弊的可能；
3、公司資產(chǎn)損失。
控制活動：
1、支付由申請人提出申請，部門負(fù)責(zé)人審批，以及按不同金額由不同授權(quán)的管理層批準(zhǔn)。
G
2、設(shè)置專人審核應(yīng)付款的支付是否符合公司的資金使用計劃。
H
3、采購支付金額應(yīng)定期與現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行比較，對重大差異應(yīng)進(jìn)行必要的調(diào)查。
H
4、超現(xiàn)金預(yù)算的支付應(yīng)由高級管理層批準(zhǔn)。
H
5、其它
其它
控制目標(biāo)分類4：操作性
控制目標(biāo)：確保所有的現(xiàn)金折扣都可充分利用。風(fēng)險：
1、失去現(xiàn)金折扣；
2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?/p>
1、應(yīng)付款應(yīng)注明到期日，設(shè)置專人定期檢查應(yīng)付款是否到期。
I
2、其它
其它 控制目標(biāo)分類5：財務(wù)性
控制目標(biāo)：所有已支付的應(yīng)付款都正確、完整、及時地（在恰當(dāng)?shù)臅嬈趦?nèi)）記入錄。
風(fēng)險：財務(wù)信息不準(zhǔn)確?？刂苹顒樱?/p>
1、應(yīng)付賬款的支付憑證應(yīng)由制作人以外的財務(wù)人員核對相應(yīng)的審批單據(jù) G
2、對于從供貨商發(fā)來的對賬單應(yīng)與應(yīng)付款明細(xì)賬核對，并制作調(diào)節(jié)表，有差異的應(yīng)查明原因。
F
3、其它
其它 控制目標(biāo)分類6：財務(wù)性合規(guī)性 控制目標(biāo)：應(yīng)付賬款正確地披露。風(fēng)險：財務(wù)報表披露不準(zhǔn)確?？刂苹顒樱?/p>
1、會計期末制作應(yīng)付賬款清單，由專人檢查余額為負(fù)數(shù)的明細(xì)客戶，并在制作報表時做必要的重分類。
J
2、其它
其它
（二）審計程序 A 1． 詢問采購、財務(wù)等相關(guān)人員，了解服務(wù)采購方面的控制流程； 2． 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，用判斷抽樣抽取_____個憑證樣本，檢查是否有制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、合同（或訂單），檢查審批手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否一致。
B 1． 詢問實際采購服務(wù)與預(yù)算比較的控制操作流程；
2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的比較書面記錄（按審計時間范圍為12 個月為例），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對超過____％的波動，跟蹤至調(diào)查分析記錄，并作出說明。
C 1． 檢查入庫單，看其是否事先連續(xù)編號； 2． 查看其是否連續(xù)使用和歸檔。D 1． 向財務(wù)部相關(guān)人員了解采購應(yīng)付賬款的截止控制流程；
2． 抽取會計期末前__天至?xí)嬈谀┖骭_天期間所有的材料入庫單； 3． 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票、憑證及會計賬目，檢查單據(jù)內(nèi)容的一致性，入賬會計期是否正確。
E 1． 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)暫估入賬的控制流程；
2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的暫估清單，檢查制作人及復(fù)核人簽字，跟蹤至相應(yīng)的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內(nèi)容是否一致，入賬會計期是否正確； 3． 查看在發(fā)票到后進(jìn)行應(yīng)付暫估的沖回。F 1． 詢問是否有與供貨商對帳的制度；
2． 從供貨商發(fā)來的函證中用判斷抽樣抽取_____樣本，跟蹤至相應(yīng)的調(diào)節(jié)表，并檢查差異調(diào)查分析記錄。
G 1． 詢問財務(wù)、采購等相關(guān)人員有關(guān)采購支付的控制流程；
2． 從應(yīng)付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取____憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字，及管理層批準(zhǔn)。
H 1． 詢問采購支付與現(xiàn)金預(yù)算比較的控制操作流程；
2． 判斷抽樣抽取3－4 個月的采購實際支付與現(xiàn)金預(yù)算比較書面記錄（按審計的時間范圍為12 個月），檢查制作人簽字及復(fù)核人簽字，對預(yù)算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調(diào)查分析記錄。
I 1． 詢問財務(wù)人員制作應(yīng)付賬款到期表的控制；
2． 判斷抽樣抽取3－4 個月（按審計時間范圍為12 個月為例）應(yīng)付帳款到期表，檢查制作人及復(fù)核人簽字，并檢查是否有過期未付的應(yīng)付款。
J 1． 詢問年末應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)的的處理過程；
2． 檢查年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬，對所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行調(diào)查，并跟蹤至年末報表，確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分類調(diào)整。
七、購貨的入庫和退回
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類1：操作性
控制目標(biāo)：倉庫接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。
風(fēng)險：
1、接受不需要的產(chǎn)品；
2、接受質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；
3、占用公司資金；
4、公司資產(chǎn)損失。控制活動：
1、收貨時，收貨人員核對產(chǎn)品的規(guī)格、型號、數(shù)量是否與經(jīng)過批準(zhǔn)的采購訂單相符。
A
2、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。
A
3、公司建立產(chǎn)品質(zhì)量檢驗程序，對需質(zhì)量檢驗的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。
B
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類2：操作性合規(guī)性
控制目標(biāo)：不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。風(fēng)險：
1、接受了不需要的產(chǎn)品；
2、接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；
3、占用公司資金；
4、公司資產(chǎn)損失。
控制活動：
1、公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關(guān)政策。
A
2、倉庫不接受不符合訂單要求如規(guī)格、型號及超訂單數(shù)量、質(zhì)量等情況的產(chǎn)品，除非經(jīng)過特殊授權(quán)。
A
3、不符合訂單要求的產(chǎn)品應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時退回。
A/C
4、接受不符合采購訂單的供貨商送貨應(yīng)經(jīng)授權(quán)的管理層批準(zhǔn)，并有書面的批準(zhǔn)記錄。
C
5、應(yīng)退回的產(chǎn)品應(yīng)在專門區(qū)域保管，并有明確的標(biāo)記。
D
6、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性
控制目標(biāo)：已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。風(fēng)險：
1、客戶不承認(rèn)收到退貨；
2、公司資產(chǎn)損失?？刂苹顒樱?/p>
1、所有運輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備 E.2、所有出庫的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇铡?/p>
F
3、適當(dāng)管理層對退回貨物的損失進(jìn)行核準(zhǔn)，并定期分析發(fā)生原因。
F
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類4：操作性財務(wù)性
控制目標(biāo)：收貨及退回正確、完整、及時地記錄。
風(fēng)險：
1、收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時；
2、信息不正確造成采購決策失誤。
控制活動：
1、收貨人以外的人員應(yīng)復(fù)核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。
A
2、入庫單是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。
G
3、采購?fù)嘶氐膯螕?jù)是事先連續(xù)編號的，并定期檢查其是否連續(xù)使用。G
4、對在會計期末前后發(fā)生的收貨及退貨進(jìn)行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內(nèi)。
H
5、倉庫應(yīng)及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門等等相關(guān)部門。
I
6、其它
其它
（二）審計程序 A 1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于入庫及退回方面的控制流程；
2． 從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_____入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復(fù)核人簽字，并跟蹤至相應(yīng)的采購訂單，核對入庫單上的產(chǎn)品規(guī)格、型號、數(shù)量是否與采購訂單相符。
B 1． 詢問倉庫及相關(guān)人員關(guān)于公司產(chǎn)品檢驗的相關(guān)流程；有哪些屬于免檢產(chǎn)品的范圍；
2． 在審計程序A2 抽取的樣本中，對所有須檢驗的產(chǎn)品，跟蹤至相應(yīng)的檢驗記錄，檢查檢驗手續(xù)是否符合公司政策。
C 1． 在審計程序A2 抽取的樣本中，對所有發(fā)現(xiàn)的入庫單上的產(chǎn)品數(shù)量大于采購訂單量或其它規(guī)格、型號等的不符情況，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)； 2．若發(fā)現(xiàn)檢驗不合格產(chǎn)品，跟蹤至授權(quán)管理層批準(zhǔn)接受的書面記錄，或跟蹤至相應(yīng)的退回單據(jù)。
D 1． 實地觀察倉庫的安排，檢查應(yīng)退產(chǎn)品是否放置于專門的區(qū)域，并有明顯的標(biāo)記。
E 1． 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序； 2． 有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運的放行記錄；
3．無書面放行記錄，則實地觀察產(chǎn)品發(fā)運的放行情況。F 1． 向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；
2． 使用判斷抽樣，從歸檔的出庫單/發(fā)貨單據(jù)中抽取___張樣本，檢查是否有收貨簽收。
3． 詢問適當(dāng)管理層退回貨物損失的審批程序；
4． 獲取退回貨物的申報表，檢查是否有適當(dāng)管理層的簽字；
5． 獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G 1． 檢查入庫單/退回單據(jù)，看其是否連續(xù)編號。H 1．抽取會計期末前__天至?xí)嬈谀┖骭_天期間所有的入庫單，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期；
2．抽取會計期末前__天至?xí)嬈谀┖骭_天期間所有的退回單據(jù)，跟蹤至相應(yīng)的倉庫賬，檢查其內(nèi)容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期。
I 1． 詢問公司倉庫與采購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門信息溝通的政策及流程；
2． 如有書面的記錄，查閱相關(guān)的書面記錄，并評估其合理性。
八、費用的處理（費用的審批，報銷和截止）
（一）內(nèi)部控制評價表 控制目標(biāo)分類1：合規(guī)性
控制目標(biāo)：費用的批準(zhǔn)程序符合公司管理制度。風(fēng)險：
1、未經(jīng)授權(quán)的費用支出；
2、運營成本的增加?？刂苹顒樱?/p>
1、公司制定書面的費用審批流程和制度（包概括費用審批權(quán)限，報銷政策等）。
A
2、部門所有費用由部門主管審批，部門主管的費用由其上級領(lǐng)導(dǎo)審批。A
3、費用報銷單應(yīng)由具備相應(yīng)權(quán)限的審批人批準(zhǔn)，并簽字確認(rèn)。
B
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類2：操作性
控制目標(biāo)：有效批準(zhǔn)費用的支出。
風(fēng)險：
1、運營成本的增加；
2、管理層對支出的控制失效?？刂苹顒樱?/p>
1、預(yù)算內(nèi)費用按公司一般費用審批程序批準(zhǔn)。
B
2、預(yù)算外的費用應(yīng)通過額外的審批程序批準(zhǔn)，或不予批準(zhǔn)。
B
3、定期復(fù)核預(yù)算外費用發(fā)生的合理性和頻度。
B
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類3：操作性
控制目標(biāo)：只接受經(jīng)有效批準(zhǔn)并實際發(fā)生的費用的報銷。風(fēng)險：
1、未經(jīng)授權(quán)的費用支出；
2、管理層對支出的控制失效?？刂苹顒樱?/p>
1、審核費用報銷單是否經(jīng)過部門主管或額外批準(zhǔn)程序的批準(zhǔn)。
B
2、審核費用報銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求
B
3、將費用報銷單與所附的發(fā)票，入庫單等原始單據(jù)進(jìn)行核對，審批原始單據(jù)的合法性，并簽字確認(rèn)。
B
4、其它
其它 控制目標(biāo)分類4：財務(wù)性
控制目標(biāo)：費用被正確、完整、及時地錄入。風(fēng)險：
1、錄入錯誤的會計期間；
2、錄入錯誤的會計科目?？刂苹顒樱?/p>
1、按費用的性質(zhì)和實際發(fā)生的日期，錄入正確的會計科目和會計期間。B
2、財務(wù)主管人員對費用憑證及附件進(jìn)行復(fù)核，并簽字確認(rèn)。
B
3、其它
其它
（二）審計程序 A 1． 對財務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解費用審核流程、相關(guān)制度及執(zhí)行狀況等；
2． 獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復(fù)核該流程或政策的完整性和管理層的確認(rèn)。
B 1． 獲得費用報銷單范本；
2． 使用判斷抽樣法，從費用明細(xì)賬中抽取__個樣本，追查到費用審核表、發(fā)票及其它原始單據(jù)，察看是否與明細(xì)賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權(quán)限經(jīng)費用支出部門主管、財務(wù)人員的審批，超出預(yù)算的費用是否經(jīng)過額外程序的審批，原始發(fā)票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；
3． 評估費用處理是否符合公司政策；
4． 獲取預(yù)算外費用發(fā)生的原因、頻度等的相關(guān)分析報告，并評估其合理性。
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