第一篇：鐵路運輸行業(yè)稅收分析.（寫寫幫整理）

鐵路運輸行業(yè)稅收分析

一、業(yè)務(wù)流程(一 貨運業(yè)務(wù) 1 1.整車運輸(1托運受理

同一張托運單項下的整車貨物, 托運人、收貨人、發(fā)站、到站和裝卸地點必須相同;一張運單托運的件雜貨,凡不具備同品名、規(guī)格、包裝的,應(yīng)提交物品清單;托運人應(yīng) 對填寫的內(nèi)容及提交的證明文件的真實性負(fù)責(zé),并簽字蓋章。

(2承運驗貨

審核員應(yīng)對提交的托運單逐項認(rèn)真審核,包括:品名 /件數(shù) /重量 /體積等是否填寫 完整;有關(guān)的運輸憑證;特殊的運輸要求等審核完填記承運人記載事項并加蓋公章, 將 其中一聯(lián)交托運人存查;庫管員依據(jù)托運單驗貨, 單貨對照, 確認(rèn)發(fā)貨數(shù)量和日期;檢 查包裝等是否符合運輸要求。

(3計劃配運

根據(jù)運量和時間要求,調(diào)度人員編制“貨物分日運輸計劃表” ,再根據(jù)“出車能力 計劃表” ,最后編制出“車輛運行計劃表” ,下達(dá)車隊執(zhí)行。

(4派車裝貨

調(diào)度員填制派車單, 交駕駛員裝車;派車三原則:未經(jīng)檢驗合格的車不派;未經(jīng)清 洗消毒的車不派;擠裝擠卸的地點, 未改善前不派。裝車前檢查車輛和貨物;裝車時要 求輕拿輕放、大不壓小、重不壓輕、堆碼整齊穩(wěn)固、標(biāo)志向外,嚴(yán)禁倒放和臥放(鋼瓶 等特殊物品除外 , 嚴(yán)禁超載。裝車后做好施封加鎖及裝車登記, 填寫 “交運物品清單” , 與駕駛員辦好交接手續(xù)。

(5起票發(fā)車

錄單員將貨物托運單及發(fā)貨清單錄入電腦;定價員根據(jù)貨物性質(zhì)、包裝條件、數(shù)量、體積、運距等情況核算運輸費用;收款員根據(jù)運費填制貨票, 并收費;調(diào)度員填制行車 路單,交駕駛員發(fā)車

(6運送與途中管理

駕駛員在出車前應(yīng)檢查車輛技術(shù)狀況, 從調(diào)度員處領(lǐng)取行車路單, 確認(rèn)無誤后發(fā)車;途中安全駕駛車輛;注意防火、防盜。

(7運達(dá)卸貨交貨

收貨人組織卸車,卸貨時應(yīng)輕拿輕放,嚴(yán)禁扔、拋、拖、翻滾等行為,注意安全作 業(yè);卸車后,填記卸車登記本,詳細(xì)記錄入庫數(shù)量、貨損貨差等情況;收貨人在貨票第 四聯(lián)上簽收,由駕駛員交回公司;駕駛員填寫行車路單,并帶回交公司留存。

(8運輸統(tǒng)計與結(jié)算(9貨運事故處理 2.零擔(dān)運輸(1貨物發(fā)運

貨物發(fā)運作業(yè)在發(fā)站進(jìn)行, 包括托運人的托運作業(yè)和承運人的承運作業(yè)。托運人是 指委托貨物運輸?shù)囊环? 也稱發(fā)貨人, 通常是貨主或其代理人。承運人是承擔(dān)鐵路運輸

1鐵路運輸分為三類:整車適于運輸大宗貨物;零擔(dān)適于運輸小批量的零星貨物;集裝箱適于運輸精密、貴重、易損的貨物。

任務(wù)的一方, 通常指鐵路車站。承運人接受托運人的委托, 代為運輸貨物并承擔(dān)某些責(zé) 任的過程稱為承運。

托運人要求貨物運輸和貨物運輸服務(wù)時, 填寫鐵路貨物運輸服務(wù)訂單。車站對訂單 內(nèi)容進(jìn)行審核, 按訂單所提要求計算各項收費并填寫報價金額, 托運人對報價無異議后, 車站對零擔(dān)貨物, 根據(jù)貨場能力、運力安排和班列開行日期決定是否承運。鐵路裝車站 對訂單審定結(jié)果, 及時通知托運人。托運人根據(jù)鐵路車站接受托運的服務(wù)訂單填制貨物 運單, 并在交運貨物時向車站遞交貨物運單。承運人對貨物運單內(nèi)托運人填寫的事項進(jìn) 行檢查、填制貨票, 在貨物運單領(lǐng)貨憑證物品清單上加蓋車站承運日期戳, 填記貨票號。在承運的同時, 承運人應(yīng)將貨票丙聯(lián)、物品清單、領(lǐng)貨憑證交給托運人,托運人將領(lǐng)貨 憑證及時交給收貨人,收貨人憑領(lǐng)貨憑證聯(lián)系到站領(lǐng)取貨物。

(2貨物運輸途中

運輸途中作業(yè)指在途經(jīng)區(qū)間和途經(jīng)車站時進(jìn)行的貨物常規(guī)交接與檢查、列車編組、貨物換裝整理、運輸合同解除或變更、特殊作業(yè)及異常處理等。貨物常規(guī)交接與檢查是 指貨物運輸途中車站人員與列車乘務(wù)員或列車乘務(wù)員之間在局(分局 規(guī)定地點和時間 內(nèi)辦理貨物或貨物的交接檢查工作。貨物換裝整理是指零擔(dān)貨物換乘時的轉(zhuǎn)裝及貨物整 理。運輸合同的解除或變更是由于托運人或收貨人的原因, 按批向貨物所在的中途站或 到站提出變更到站、變更收貨人, 也就是變更運輸合同。零擔(dān)貨物和拼箱集裝箱貨物在 發(fā)站裝車前, 托運人提出取消托運要求, 經(jīng)承運人同意可以取消托運手續(xù), 貨物合同即 告解除。特殊作業(yè)及運輸阻礙處理, 是指對特殊貨物的加水、加冰、加鹽等保護(hù)處理和 運輸障礙的處理。

(3貨物到達(dá)

貨物到達(dá)作業(yè)在到站或鐵路專用線進(jìn)行。到達(dá)作業(yè)包括:收貨人向作為承運人的到 達(dá)站查詢、繳費、領(lǐng)貨、接收貨物運單,與到站共同完成交付手續(xù);到達(dá)站作為承運人 向收貨人發(fā)出貨物催領(lǐng)通知,接受貨物查詢、收費、交貨、交單,與收貨人共同完成貨 物交付手續(xù)。

3.集裝箱運輸

(1托運受理

托運人向車站提出貨物運輸申請, 填寫貨物運單和運單副本, 車站接到貨物運單后, 應(yīng)審核整車貨物的申請是否有批準(zhǔn)的月度、旬度貨物運輸計劃和日要車計劃, 檢查貨物 運單上各項內(nèi)容的填寫是否正確。

(2進(jìn)行集裝箱貨物集配計劃

受理車站的集配貨運員根據(jù)掌握的全部受理運單的到站去向和數(shù)量, 本站可用空箱 和待交箱數(shù)量, 待裝車、待裝箱和殘存箱的方向和數(shù)量以及站外集散站的集裝箱等資料, 做出集配計劃。集配計劃完成后, 及時通知托運人和承運貨運員, 以便托運人安排車輛 組織進(jìn)貨、貨運員做好承運準(zhǔn)備工作。

(3貨物裝箱

分為整箱貨裝箱和拼箱裝箱。整箱貨的裝箱可在站內(nèi)完成, 也可在站外完成。若在 站內(nèi)裝箱,托運人按車站指定的送貨日期將貨物運至車站,外勤貨運員指定撥配空箱, 由托運人自己組織裝箱, 裝箱完畢后施封;若在站外裝箱, 一般先由托運人根據(jù)車站指 定的取箱日期將空箱運到本單位組織裝箱, 并在施封后將重箱送到車站。無論在何處裝 箱, 托運人接到外勤貨運員撥配的空箱后, 一定要檢查集裝箱是否有破損、裝置是否完 好。箱內(nèi)貨物的數(shù)量和質(zhì)量由托運人負(fù)責(zé),因此, 施封必須由托運人自己進(jìn)行,承運人 不得接受代為施封的委托。拼箱貨是將若干個不同發(fā)貨人的貨物托運到同一鐵路到站的

零擔(dān)貨物裝箱運輸。目前有鐵路拼箱和集散站拼箱兩種作業(yè)形式。(4承運

托運人在指定日期將集裝箱貨物送至車站指定的地點, 發(fā)送貨運員在接受集裝箱貨 物時必須對由發(fā)貨人裝載的集裝箱貨物逐箱進(jìn)行檢查,符合運輸要求的才能接受承運。接受集裝箱貨物后, 車站在貨物運單上加蓋站名、承運日期戳記, 即為承運。鐵路向托 運人核收運費。

(5裝車運輸

裝車作業(yè)裝車貨運員在接到集配計劃后到站確定裝車順序,并按要求裝車。(6國際鐵路聯(lián)運貨物在國境站的交接

國際鐵路聯(lián)運集裝箱貨物在國境站的交接程序如下: 第一步, 國境站接到國內(nèi)前方站的列車到達(dá)預(yù)報后, 立即通知國際聯(lián)運交接所, 做 好交接的準(zhǔn)備工作。第二步, 列車進(jìn)站后由鐵路會同海關(guān)接車, 海關(guān)負(fù)責(zé)對列車監(jiān)管和 檢查。未經(jīng)海關(guān)許可,列車不準(zhǔn)移動、解體或調(diào)離,車上人員亦不得離開。鐵路負(fù)責(zé)將 隨車代交的票據(jù)送至交接所。第三步, 交接所內(nèi)各單位各司其職, 協(xié)同完成貨物的出境 手續(xù)。第四步,相鄰兩國國境站辦理貨物、車輛、單證的交接手續(xù)并簽署交接證件。(7到達(dá)交付

交貨時, 交箱的貨運員在接到轉(zhuǎn)來的卸貨卡片和有關(guān)單據(jù)后, 認(rèn)真做好與車號、封 號、標(biāo)簽的核對工作,核對無誤后通知裝卸工組交貨。集裝箱貨物運抵到站后,到站應(yīng) 不遲于集裝箱卸車后的次日用電話等方式向收貨人發(fā)出催領(lǐng)通知, 通知完畢后, 貨運員 在貨票上記載通知的時間和方法。但到站的催領(lǐng)通知僅是通知收貨人收貨的輔助手段。貨物承運后, 托運人應(yīng)將領(lǐng)貨憑證及時寄交收貨人, 收貨人應(yīng)主動向到站聯(lián)系領(lǐng)取貨物, 這是到貨通知的主要手段。收貨人在到站領(lǐng)取貨物時, 須出示本人的身份證明和領(lǐng)貨憑 證。到站核對無誤后向收貨人交付貨物。收貨人在貨票上蓋章或簽字, 到站將收貨人的 身份證明文件號碼記載在貨票上。對到達(dá)的貨物, 收貨人有義務(wù)及時將貨物搬出, 鐵路 有義務(wù)提供一定的免費。留置期限, 以便收貨人安排搬運工具、辦理倉儲手續(xù)等。留置 期限一般為兩天, 超過這個期限, 收貨人應(yīng)向鐵路支付延期使用費和貨物暫存費。若貨 物在站內(nèi)掏箱, 收貨人應(yīng)于領(lǐng)取的當(dāng)日內(nèi)掏完;在站外掏箱時, 收貨人應(yīng)于領(lǐng)取的次日 內(nèi)將該空箱送回。

(二 客運業(yè)務(wù)(1客運站流線管理

在客運站內(nèi), 由于旅客、行包、車輛的集散活動, 產(chǎn)生一定的流動過程和流動路線, 成為流線。它是客運站站房總體布局、旅客和行包運輸工作組織的主要依據(jù)?？瓦\站的 流線從流動方向上可分為進(jìn)站和出站兩大流線, 而從流線性質(zhì)上又可分為旅客流線、行 包流線和車輛流線。

(2售票

售票處是客運站重點工作部門, 只有通過售票才能將眾多的旅客按車次、方向有計 劃地組織起來,納入車站旅客運送計劃。車站售票范圍較全面,以發(fā)售當(dāng)日客票為主, 并辦理電話訂票、送票和預(yù)售客票。售票窗口開設(shè)的數(shù)量及位置, 應(yīng)根據(jù)客運量大小來 決定,在城市人口集中的繁華地區(qū),或交通便利的地方可設(shè)立市內(nèi)售票所或代售點等。(3旅客乘降

旅客上車前檢票, 應(yīng)在檢票口的明顯處設(shè)置列車車次、去向和開車時間指示牌。檢 票時,在站臺入口處要組織好客流,并確認(rèn)客票日期、車次、到站是否正確,以防旅客 誤乘和無票乘車。車站按到站、始發(fā)以及中轉(zhuǎn)正確統(tǒng)計乘車人數(shù)。按到站順序填寫 “乘

車人數(shù)通知單” ,在開車前交列車長。旅客下車組織,應(yīng)在列車到達(dá)前及時將到達(dá)列車 的接車線路、站臺和到達(dá)時刻通報客運服務(wù)人員及迎接旅客者, 清除出站通路上的障礙 物。旅客下車后,使之在站臺上停留時間最短,并按指定通路出站。檢票員按客票中轉(zhuǎn) 方向、到站正確統(tǒng)計下車人數(shù),交客運計劃室。

(4行包運輸

客運站的行包運輸工作分為發(fā)送作業(yè)、到達(dá)作業(yè)和中轉(zhuǎn)作業(yè)。

行包發(fā)送作業(yè)包括承運、保管、裝車作業(yè)。承運是鐵路承擔(dān)運輸責(zé)任的開始,行包 的品至發(fā)送倉庫貨位。倉庫保管應(yīng)建立責(zé)任制, 貨票對照的班組交接制度, 防止丟失及 混亂,應(yīng)特別注意防火、防濕、防盜、防爆,保證行包的安全。車站對行包裝運數(shù)量應(yīng) 于前一日上報分局客調(diào), 由客調(diào)平衡后, 再按車次編制下達(dá)客運站和區(qū)段的行包裝運計 劃,各站按 裝運計劃及列車預(yù)報組織裝車。

行包到達(dá)作業(yè)包括卸車、保管、交付作業(yè)。行李員于列車到達(dá)前應(yīng)了解行李預(yù)報情 況,組織勞動力至車站站臺。列車到達(dá)后,檢查清點運輸報單總數(shù)與交接證相符后,按 票卸車。行包入庫后, 業(yè)務(wù)量小的車站可按倉庫具體情況堆放, 業(yè)務(wù)量大的車站可采用 不同形式堆放。交付是行包運輸?shù)慕Y(jié)束, 應(yīng)建立交付制度,防止交付錯誤。辦理交付行 李員應(yīng)按票核對行包的貨簽、號碼、發(fā)到站、姓名、品名、件數(shù), 相符后加蓋交付戳記, 并將行包交付旅客及收貨人。

二、主要涉及的稅種

1.增值稅 :按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅勞務(wù)收入為基礎(chǔ)計算銷項稅額, 在扣除當(dāng)期允許抵扣的 進(jìn)項稅額后,差額部分為應(yīng)交增值稅。

2.營業(yè)稅 :以全部運營收入,即全部價款和價外費用為營業(yè)額,依 3%的稅率計算繳納營 業(yè)稅。納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人的, 以其取得的全部價款和價外費 用扣除其支付給其他單位或者個人的動輸費用后的余額計算繳納營業(yè)稅。但扣除項目取 得的憑證需符合法律、行政法規(guī)或國院務(wù)稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。

3.資源稅 :按相關(guān)規(guī)定計征。

4.企業(yè)所得稅 :按應(yīng)納稅所得額計征。

5.個人所得稅 :企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織和個體工商戶支付給員工的工資、薪金以及支付給為其提 供勞務(wù)的個人的報酬應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅, 具體扣繳規(guī)定詳見個人所得稅納稅指 引。

6.城建稅 :以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納,城區(qū)的適用稅率為 7%;鎮(zhèn)區(qū)的適 用稅率為 5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的,稅率為 1%。

7.印花稅 :運輸費用按稅率 0.5‰;按實收資本和資本公積合計金額按稅率 0.5‰;按其 他營業(yè)賬簿數(shù)量,每本繳納 5元。

8.土地使用稅 :以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù), 按照土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 的適用稅額計算征收。

9.土地增值稅 :按相關(guān)規(guī)定計征。

10.房產(chǎn)稅 :房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù),自有自用房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除 30%后的余 值依 1.2%稅率計算繳納;出租房則以租金為計稅依據(jù),稅率為 12%。

11.教育費附加 :以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納, 征收率為 3%;地方教育附加, 以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù),按 1%征收。

12.地方教育費 :按相關(guān)規(guī)定計征。

三、納稅環(huán)節(jié)

增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等屬于流轉(zhuǎn)稅,在生產(chǎn)、經(jīng)營 和服務(wù)收入環(huán)節(jié)征收;企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于所得稅, 在分配環(huán)節(jié)納稅;房產(chǎn)稅 屬于財產(chǎn)稅,納稅人在將原有房產(chǎn)、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營, 購置新商品房、存量房以 及出租出借房產(chǎn)時都要繳納房產(chǎn)稅;土地使用稅屬于行為稅, 納稅人從取得土地使用權(quán) 合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。以下對幾個稅種的納稅環(huán)節(jié)進(jìn) 行詳細(xì)說明: 1.增值稅:交通運輸業(yè) 銷售應(yīng)稅勞務(wù), 納稅時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷 售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

2.營業(yè)稅 2:營業(yè)稅納稅人發(fā)生繳納營業(yè)稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時間。一般為納稅人收 訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。交通運輸業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù) 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。中央鐵路運營業(yè)務(wù)的營業(yè)額 包括以下各項收入:旅客票價收入;行李運費收入;包裹運費收入;郵運運費收入;貨 物運費收入;客運其他收入;貨運其他收入;客貨運費服務(wù)收入;鐵路運營臨管線收入;保價收入;鐵路建設(shè)基金收入;鐵路關(guān)聯(lián)收入。

3.城建稅、教育費附加、堤防稅、地方教育費附加、是根據(jù)繳納增值稅或營業(yè)稅的基礎(chǔ)征 收的, 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的納稅環(huán)節(jié), 實際就是納稅人繳納 “三稅” 的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生 “三稅” 的納稅義務(wù),就要在同樣的環(huán)節(jié),分別計算繳納城市維護(hù)建設(shè) 稅和教育費附加。

四、稅務(wù)管理的關(guān)鍵控制點

稅務(wù)管理從狹義上講是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動, 從 廣義的角度來說是國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān), 依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點, 對稅收分配 的全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào), 以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活 動。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局《大企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引(試行 的精神和內(nèi) 容, 幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險控制, 關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務(wù)流 程中的制度性和決策性風(fēng)險。

企業(yè)方面, 應(yīng)設(shè)計內(nèi)部涉稅風(fēng)險控制制度, 全面考慮并將稅務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)整體發(fā) 展戰(zhàn)略的一部分, 將稅務(wù)戰(zhàn)略的選擇和稅務(wù)計劃的確定提高到戰(zhàn)略高度;找出業(yè)務(wù)流程 的控制點,針對稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點提出相應(yīng)的整改措施。

根據(jù)不同的稅種劃分,鐵路運輸業(yè)的稅務(wù)管理關(guān)鍵控制點如下:(一 增值稅: 1.通過增值稅納稅核算, 把握企業(yè)利潤的主要來源, 從而判斷企業(yè)主要風(fēng)險。從企業(yè)的增 值稅納稅得出企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)在企業(yè)實現(xiàn)的增值, 應(yīng)稅勞務(wù)的增值直接產(chǎn)生企業(yè)的毛利潤。2.從增值稅納稅進(jìn)項審查企業(yè)采購付款內(nèi)部控制是否健全完善, 存貨、應(yīng)付賬款等賬項是 否正確反映會計法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的具體內(nèi)容。

3.從增值稅納稅銷項申報審查企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制是否規(guī)范, 收入、應(yīng)收賬款等賬項是 否真實以及是否完整反映了企業(yè)銷售開具發(fā)票、確認(rèn)收入、應(yīng)收賬款的增加。

(二 營業(yè)稅: 1.營業(yè)稅計算:稅務(wù)主管對收入數(shù)據(jù)分類是否合理、適用稅率是否正確、在申報表中是否

22013年 12月 4日,國務(wù)院常務(wù)會決定,自 2014年 1月 1日起, 將“營改增”試點擴(kuò)圍至鐵路運輸和郵政業(yè)。12月 13日,財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 ,結(jié)合交 通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) “營改增” 試點運行中反映的問題, 對 “營改增” 試點政策進(jìn)行了完善。北京、天津、山西等試點對鐵路運輸業(yè)停征營業(yè)稅。

正確填列進(jìn)行審核,確認(rèn)無誤后簽字。

2.營業(yè)稅申報:由財務(wù)主管對申報表進(jìn)行最終審核確認(rèn)后再上報稅務(wù)機(jī)關(guān), 保證上報稅務(wù) 機(jī)關(guān)日期在征期結(jié)束前。

(三 企業(yè)所得稅: 1.分公司填報年度納稅申報表:稅務(wù)主管對本區(qū)進(jìn)行橫向以及縱向比較分析, 以防范異常 事項導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。分公司按年報上報的時間要求上報。

2.集團(tuán)公司審核分公司的申報數(shù)據(jù):對分公司進(jìn)行橫向以及縱向比較分析, 以便發(fā)現(xiàn)問題。審核從財務(wù)報表過入申報表及附表的數(shù)據(jù)是否正確;重點審核納稅調(diào)整事項是否正確、充分;是否建立了備查賬簿,以及備查賬簿統(tǒng)計計算數(shù)據(jù)是否正確。

3.編制匯算清繳計算表:由年報決算主管和稅務(wù)管理主觀對匯算清繳計算表進(jìn)行審核并確 認(rèn)簽字。

4.編制所得稅會計分錄,審核后記賬。(四 個人所得稅: 1.編制個人所得稅計算表:由財務(wù)主管審核表格公式和數(shù)據(jù)關(guān)系。

2.計算個人所得稅:人力資源主管審核工資薪金以及其他類型收入數(shù)據(jù)錄入是否準(zhǔn)確、是 否采用了正確的計算表格,以及收入數(shù)據(jù)的歸集是否全面,并簽字確認(rèn)。

3.申報稅款:稅務(wù)主管人員對申報表審核確認(rèn)。(五 印花稅: 1.合同管理:所有簽署的合同必須報財務(wù)部備案, 財務(wù)部合同管理人員及時登記合同臺賬, 并定期與會簽記錄核對;稅務(wù)管理人員定期對合同臺賬的準(zhǔn)確性進(jìn)行抽查驗證, 主要核 對合同的分類是否準(zhǔn)確。

2.日常計算:稅務(wù)管理人員對印花稅計算表進(jìn)行審核。

3.日常申報:財務(wù)主管負(fù)責(zé)審核合同金額填列是否準(zhǔn)確, 以及稅率是否使用正確, 之后再 進(jìn)行申報貼花。

4.印花稅年末匯算:稅務(wù)管理人員對全年匯總的印花稅計算表進(jìn)行審核確認(rèn)。5.印花稅年度申報:財務(wù)主管負(fù)責(zé)審核申報表填列是否準(zhǔn)確, 在其簽字確認(rèn)后向稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報。

(六 土地使用稅: 1.土地面積相關(guān)信息統(tǒng)計與更新:固定資產(chǎn)會計應(yīng)將與土地面積相關(guān)的變動情況按月匯總 報稅務(wù)管理人員審閱;稅務(wù)管理人員定期檢查土地信息臺賬;土地管理部門和財務(wù)部門 應(yīng)定期核對臺賬信息是否一致,并由雙方主管簽字確認(rèn)。

2.土地使用稅的計算:稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)審核對上述規(guī)定稅額是否符合當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)、土地 面積是否與臺賬一致以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3.土地使用稅的申報:財務(wù)主管人員對申報表審核確認(rèn)。(七 房產(chǎn)稅:

1.房產(chǎn)相關(guān)信息統(tǒng)計與更新:固定資產(chǎn)會計應(yīng)將與房產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)卡片信息變動情況 按月匯總報稅務(wù)管理人員審閱;稅務(wù)管理人員定期檢查房產(chǎn)信息臺賬;房產(chǎn)管理部門和 財務(wù)部門應(yīng)定期核對臺賬信息是否一致,并由雙方主管簽字確認(rèn)。

2.房產(chǎn)稅的計算和申報:收入會計對房產(chǎn)稅工作底稿的房租收入簽字確認(rèn);稅務(wù)管理人員 負(fù)責(zé)核對房產(chǎn)稅工作底稿其他相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

五、賬務(wù)處理 3(一 大秦鐵路 1.公司信息

2.稅項

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局 2013 年 12 月發(fā)布的《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知》(財稅 [2013]106 號 ,自 2014 年 1 月 1 日起在全國范圍內(nèi)開展 鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點。自 2014 年 1 月 1 日起,本集

團(tuán)鐵路運輸服務(wù)收入 適用增值稅,稅率為 11%;鐵路物流輔助服務(wù)收入和鐵路運輸作業(yè)服務(wù)收入適用增值稅,稅 率為 6%;國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率,向境外單位提供物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)除外 免征增值稅。3.應(yīng)交稅費

4.營業(yè)稅及附加 信息均摘自上市公司 2013年年報

注 1:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 52 號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)之間合 作完成運輸業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》 , 合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵 路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù), 承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給 其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額, 以

《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》 為營 業(yè)額扣除憑證,計算繳納營業(yè)稅。本集團(tuán)自 2012 年 1 月 1 日起按照上述文件規(guī)定計算并繳 納營業(yè)稅。5.印花稅

6.所得稅費用

(二 廣深鐵路

1.公司信息

2.稅項

3.稅收優(yōu)惠及批文

4.應(yīng)交稅費

5.所得稅費用

(三 鐵龍物流 1.公司信息 2.稅項 3.稅收優(yōu)惠及批文 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，公司沙鲅鐵路擴(kuò)能改造項目屬于從

事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營所得屬于免征和減征企業(yè)所得稅范疇。2010 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，對新增投資的經(jīng)營所得自 2009 年度起，第一年至第三年免征 企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.應(yīng)交稅費 5.營業(yè)稅金及附加 6.所得稅費用

第二篇：鐵路運輸行業(yè)稅收分析

鐵路運輸行業(yè)稅收分析

一、(一)業(yè)務(wù)流程 貨運業(yè)務(wù)1

1.整車運輸(1)托運受理

同一張托運單項下的整車貨物，托運人、收貨人、發(fā)站、到站和裝卸地點必須相同；一張運單托運的件雜貨，凡不具備同品名、規(guī)格、包裝的，應(yīng)提交物品清單；托運人應(yīng)對填寫的內(nèi)容及提交的證明文件的真實性負(fù)責(zé)，并簽字蓋章。(2)承運驗貨

審核員應(yīng)對提交的托運單逐項認(rèn)真審核，包括：品名/件數(shù)/重量/體積等是否填寫完整；有關(guān)的運輸憑證；特殊的運輸要求等審核完填記承運人記載事項并加蓋公章，將其中一聯(lián)交托運人存查；庫管員依據(jù)托運單驗貨，單貨對照，確認(rèn)發(fā)貨數(shù)量和日期；檢查包裝等是否符合運輸要求。(3)計劃配運

根據(jù)運量和時間要求，調(diào)度人員編制“貨物分日運輸計劃表”，再根據(jù)“出車能力計劃表”，最后編制出“車輛運行計劃表”，下達(dá)車隊執(zhí)行。(4)派車裝貨

調(diào)度員填制派車單，交駕駛員裝車；派車三原則：未經(jīng)檢驗合格的車不派；未經(jīng)清洗消毒的車不派；擠裝擠卸的地點，未改善前不派。裝車前檢查車輛和貨物；裝車時要求輕拿輕放、大不壓小、重不壓輕、堆碼整齊穩(wěn)固、標(biāo)志向外，嚴(yán)禁倒放和臥放（鋼瓶等特殊物品除外），嚴(yán)禁超載。裝車后做好施封加鎖及裝車登記，填寫“交運物品清單”，與駕駛員辦好交接手續(xù)。(5)起票發(fā)車

錄單員將貨物托運單及發(fā)貨清單錄入電腦；定價員根據(jù)貨物性質(zhì)、包裝條件、數(shù)量、體積、運距等情況核算運輸費用；收款員根據(jù)運費填制貨票，并收費；調(diào)度員填制行車路單，交駕駛員發(fā)車(6)運送與途中管理

駕駛員在出車前應(yīng)檢查車輛技術(shù)狀況，從調(diào)度員處領(lǐng)取行車路單，確認(rèn)無誤后發(fā)車；途中安全駕駛車輛；注意防火、防盜。(7)運達(dá)卸貨交貨

收貨人組織卸車，卸貨時應(yīng)輕拿輕放，嚴(yán)禁扔、拋、拖、翻滾等行為，注意安全作業(yè)；卸車后，填記卸車登記本，詳細(xì)記錄入庫數(shù)量、貨損貨差等情況；收貨人在貨票第四聯(lián)上簽收，由駕駛員交回公司；駕駛員填寫行車路單，并帶回交公司留存。(8)運輸統(tǒng)計與結(jié)算(9)貨運事故處理

2.零擔(dān)運輸(1)貨物發(fā)運

貨物發(fā)運作業(yè)在發(fā)站進(jìn)行，包括托運人的托運作業(yè)和承運人的承運作業(yè)。托運人是指委托貨物運輸?shù)囊环?，也稱發(fā)貨人，通常是貨主或其代理人。承運人是承擔(dān)鐵路運輸 1 鐵路運輸分為三類：整車適于運輸大宗貨物；零擔(dān)適于運輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運輸精密、貴重、易損的貨物。(2)

(3)

3.(1)

(2)

(3)任務(wù)的一方，通常指鐵路車站。承運人接受托運人的委托，代為運輸貨物并承擔(dān)某些責(zé)任的過程稱為承運。

托運人要求貨物運輸和貨物運輸服務(wù)時，填寫鐵路貨物運輸服務(wù)訂單。車站對訂單內(nèi)容進(jìn)行審核，按訂單所提要求計算各項收費并填寫報價金額，托運人對報價無異議后，車站對零擔(dān)貨物，根據(jù)貨場能力、運力安排和班列開行日期決定是否承運。鐵路裝車站對訂單審定結(jié)果，及時通知托運人。托運人根據(jù)鐵路車站接受托運的服務(wù)訂單填制貨物運單，并在交運貨物時向車站遞交貨物運單。承運人對貨物運單內(nèi)托運人填寫的事項進(jìn)行檢查、填制貨票，在貨物運單領(lǐng)貨憑證物品清單上加蓋車站承運日期戳，填記貨票號。在承運的同時，承運人應(yīng)將貨票丙聯(lián)、物品清單、領(lǐng)貨憑證交給托運人，托運人將領(lǐng)貨憑證及時交給收貨人，收貨人憑領(lǐng)貨憑證聯(lián)系到站領(lǐng)取貨物。貨物運輸途中

運輸途中作業(yè)指在途經(jīng)區(qū)間和途經(jīng)車站時進(jìn)行的貨物常規(guī)交接與檢查、列車編組、貨物換裝整理、運輸合同解除或變更、特殊作業(yè)及異常處理等。貨物常規(guī)交接與檢查是指貨物運輸途中車站人員與列車乘務(wù)員或列車乘務(wù)員之間在局（分局）規(guī)定地點和時間內(nèi)辦理貨物或貨物的交接檢查工作。貨物換裝整理是指零擔(dān)貨物換乘時的轉(zhuǎn)裝及貨物整理。運輸合同的解除或變更是由于托運人或收貨人的原因，按批向貨物所在的中途站或到站提出變更到站、變更收貨人，也就是變更運輸合同。零擔(dān)貨物和拼箱集裝箱貨物在發(fā)站裝車前，托運人提出取消托運要求，經(jīng)承運人同意可以取消托運手續(xù)，貨物合同即告解除。特殊作業(yè)及運輸阻礙處理，是指對特殊貨物的加水、加冰、加鹽等保護(hù)處理和運輸障礙的處理。貨物到達(dá)

貨物到達(dá)作業(yè)在到站或鐵路專用線進(jìn)行。到達(dá)作業(yè)包括：收貨人向作為承運人的到達(dá)站查詢、繳費、領(lǐng)貨、接收貨物運單，與到站共同完成交付手續(xù)；到達(dá)站作為承運人向收貨人發(fā)出貨物催領(lǐng)通知，接受貨物查詢、收費、交貨、交單，與收貨人共同完成貨物交付手續(xù)。

集裝箱運輸 托運受理

托運人向車站提出貨物運輸申請，填寫貨物運單和運單副本，車站接到貨物運單后，應(yīng)審核整車貨物的申請是否有批準(zhǔn)的月度、旬度貨物運輸計劃和日要車計劃，檢查貨物運單上各項內(nèi)容的填寫是否正確。進(jìn)行集裝箱貨物集配計劃

受理車站的集配貨運員根據(jù)掌握的全部受理運單的到站去向和數(shù)量，本站可用空箱和待交箱數(shù)量，待裝車、待裝箱和殘存箱的方向和數(shù)量以及站外集散站的集裝箱等資料，做出集配計劃。集配計劃完成后，及時通知托運人和承運貨運員，以便托運人安排車輛組織進(jìn)貨、貨運員做好承運準(zhǔn)備工作。貨物裝箱

分為整箱貨裝箱和拼箱裝箱。整箱貨的裝箱可在站內(nèi)完成，也可在站外完成。若在站內(nèi)裝箱，托運人按車站指定的送貨日期將貨物運至車站，外勤貨運員指定撥配空箱，由托運人自己組織裝箱，裝箱完畢后施封；若在站外裝箱，一般先由托運人根據(jù)車站指定的取箱日期將空箱運到本單位組織裝箱，并在施封后將重箱送到車站。無論在何處裝箱，托運人接到外勤貨運員撥配的空箱后，一定要檢查集裝箱是否有破損、裝置是否完好。箱內(nèi)貨物的數(shù)量和質(zhì)量由托運人負(fù)責(zé)，因此，施封必須由托運人自己進(jìn)行，承運人不得接受代為施封的委托。拼箱貨是將若干個不同發(fā)貨人的貨物托運到同一鐵路到站的(4)

(5)(6)

(7)零擔(dān)貨物裝箱運輸。目前有鐵路拼箱和集散站拼箱兩種作業(yè)形式。承運

托運人在指定日期將集裝箱貨物送至車站指定的地點，發(fā)送貨運員在接受集裝箱貨物時必須對由發(fā)貨人裝載的集裝箱貨物逐箱進(jìn)行檢查，符合運輸要求的才能接受承運。接受集裝箱貨物后，車站在貨物運單上加蓋站名、承運日期戳記，即為承運。鐵路向托運人核收運費。裝車運輸

裝車作業(yè)裝車貨運員在接到集配計劃后到站確定裝車順序，并按要求裝車。國際鐵路聯(lián)運貨物在國境站的交接

國際鐵路聯(lián)運集裝箱貨物在國境站的交接程序如下：

第一步，國境站接到國內(nèi)前方站的列車到達(dá)預(yù)報后，立即通知國際聯(lián)運交接所，做好交接的準(zhǔn)備工作。第二步，列車進(jìn)站后由鐵路會同海關(guān)接車，海關(guān)負(fù)責(zé)對列車監(jiān)管和檢查。未經(jīng)海關(guān)許可，列車不準(zhǔn)移動、解體或調(diào)離，車上人員亦不得離開。鐵路負(fù)責(zé)將隨車代交的票據(jù)送至交接所。第三步，交接所內(nèi)各單位各司其職，協(xié)同完成貨物的出境手續(xù)。第四步，相鄰兩國國境站辦理貨物、車輛、單證的交接手續(xù)并簽署交接證件。到達(dá)交付

交貨時，交箱的貨運員在接到轉(zhuǎn)來的卸貨卡片和有關(guān)單據(jù)后，認(rèn)真做好與車號、封號、標(biāo)簽的核對工作，核對無誤后通知裝卸工組交貨。集裝箱貨物運抵到站后，到站應(yīng)不遲于集裝箱卸車后的次日用電話等方式向收貨人發(fā)出催領(lǐng)通知，通知完畢后，貨運員在貨票上記載通知的時間和方法。但到站的催領(lǐng)通知僅是通知收貨人收貨的輔助手段。貨物承運后，托運人應(yīng)將領(lǐng)貨憑證及時寄交收貨人，收貨人應(yīng)主動向到站聯(lián)系領(lǐng)取貨物，這是到貨通知的主要手段。收貨人在到站領(lǐng)取貨物時，須出示本人的身份證明和領(lǐng)貨憑證。到站核對無誤后向收貨人交付貨物。收貨人在貨票上蓋章或簽字，到站將收貨人的身份證明文件號碼記載在貨票上。對到達(dá)的貨物，收貨人有義務(wù)及時將貨物搬出，鐵路有義務(wù)提供一定的免費。留置期限，以便收貨人安排搬運工具、辦理倉儲手續(xù)等。留置期限一般為兩天，超過這個期限，收貨人應(yīng)向鐵路支付延期使用費和貨物暫存費。若貨物在站內(nèi)掏箱，收貨人應(yīng)于領(lǐng)取的當(dāng)日內(nèi)掏完；在站外掏箱時，收貨人應(yīng)于領(lǐng)取的次日內(nèi)將該空箱送回。

(二)客運業(yè)務(wù)

(1)客運站流線管理

在客運站內(nèi)，由于旅客、行包、車輛的集散活動，產(chǎn)生一定的流動過程和流動路線，成為流線。它是客運站站房總體布局、旅客和行包運輸工作組織的主要依據(jù)?？瓦\站的流線從流動方向上可分為進(jìn)站和出站兩大流線，而從流線性質(zhì)上又可分為旅客流線、行包流線和車輛流線。(2)售票

售票處是客運站重點工作部門，只有通過售票才能將眾多的旅客按車次、方向有計劃地組織起來，納入車站旅客運送計劃。車站售票范圍較全面，以發(fā)售當(dāng)日客票為主，并辦理電話訂票、送票和預(yù)售客票。售票窗口開設(shè)的數(shù)量及位置，應(yīng)根據(jù)客運量大小來決定，在城市人口集中的繁華地區(qū)，或交通便利的地方可設(shè)立市內(nèi)售票所或代售點等。(3)旅客乘降

旅客上車前檢票，應(yīng)在檢票口的明顯處設(shè)置列車車次、去向和開車時間指示牌。檢票時，在站臺入口處要組織好客流，并確認(rèn)客票日期、車次、到站是否正確，以防旅客誤乘和無票乘車。車站按到站、始發(fā)以及中轉(zhuǎn)正確統(tǒng)計乘車人數(shù)。按到站順序填寫“乘車人數(shù)通知單”，在開車前交列車長。旅客下車組織，應(yīng)在列車到達(dá)前及時將到達(dá)列車的接車線路、站臺和到達(dá)時刻通報客運服務(wù)人員及迎接旅客者，清除出站通路上的障礙物。旅客下車后，使之在站臺上停留時間最短，并按指定通路出站。檢票員按客票中轉(zhuǎn)方向、到站正確統(tǒng)計下車人數(shù)，交客運計劃室。(4)行包運輸

客運站的行包運輸工作分為發(fā)送作業(yè)、到達(dá)作業(yè)和中轉(zhuǎn)作業(yè)。

行包發(fā)送作業(yè)包括承運、保管、裝車作業(yè)。承運是鐵路承擔(dān)運輸責(zé)任的開始，行包的品至發(fā)送倉庫貨位。倉庫保管應(yīng)建立責(zé)任制，貨票對照的班組交接制度，防止丟失及混亂，應(yīng)特別注意防火、防濕、防盜、防爆，保證行包的安全。車站對行包裝運數(shù)量應(yīng)于前一日上報分局客調(diào)，由客調(diào)平衡后，再按車次編制下達(dá)客運站和區(qū)段的行包裝運計劃，各站按 裝運計劃及列車預(yù)報組織裝車。

行包到達(dá)作業(yè)包括卸車、保管、交付作業(yè)。行李員于列車到達(dá)前應(yīng)了解行李預(yù)報情況，組織勞動力至車站站臺。列車到達(dá)后，檢查清點運輸報單總數(shù)與交接證相符后，按票卸車。行包入庫后，業(yè)務(wù)量小的車站可按倉庫具體情況堆放，業(yè)務(wù)量大的車站可采用不同形式堆放。交付是行包運輸?shù)慕Y(jié)束，應(yīng)建立交付制度，防止交付錯誤。辦理交付行李員應(yīng)按票核對行包的貨簽、號碼、發(fā)到站、姓名、品名、件數(shù)，相符后加蓋交付戳記，并將行包交付旅客及收貨人。

二、主要涉及的稅種

1.增值稅：按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅勞務(wù)收入為基礎(chǔ)計算銷項稅額，在扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額后，差額部分為應(yīng)交增值稅。

2.營業(yè)稅：以全部運營收入，即全部價款和價外費用為營業(yè)額，依3%的稅率計算繳納營業(yè)稅。納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的動輸費用后的余額計算繳納營業(yè)稅。但扣除項目取得的憑證需符合法律、行政法規(guī)或國院務(wù)稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。3.資源稅：按相關(guān)規(guī)定計征。

4.企業(yè)所得稅：按應(yīng)納稅所得額計征。

5.個人所得稅：企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織和個體工商戶支付給員工的工資、薪金以及支付給為其提供勞務(wù)的個人的報酬應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅，具體扣繳規(guī)定詳見個人所得稅納稅指引。

6.城建稅：以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納，城區(qū)的適用稅率為7%；鎮(zhèn)區(qū)的適用稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

7.印花稅：運輸費用按稅率0.5‰；按實收資本和資本公積合計金額按稅率0.5‰；按其他營業(yè)賬簿數(shù)量，每本繳納5元。8.土地使用稅：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的適用稅額計算征收。

9.土地增值稅：按相關(guān)規(guī)定計征。

10.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)，自有自用房產(chǎn)每年按房產(chǎn)原值減除30%后的余值依1.2%稅率計算繳納；出租房則以租金為計稅依據(jù)，稅率為12%。11.教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)計算繳納，征收率為3%；地方教育附加，以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，按1%征收。12.地方教育費：按相關(guān)規(guī)定計征。

三、納稅環(huán)節(jié)

增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等屬于流轉(zhuǎn)稅，在生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)收入環(huán)節(jié)征收；企業(yè)所得稅、個人所得稅屬于所得稅，在分配環(huán)節(jié)納稅；房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，納稅人在將原有房產(chǎn)、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，購置新商品房、存量房以及出租出借房產(chǎn)時都要繳納房產(chǎn)稅；土地使用稅屬于行為稅，納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。以下對幾個稅種的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)說明：

1.增值稅：交通運輸業(yè)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

22.營業(yè)稅：營業(yè)稅納稅人發(fā)生繳納營業(yè)稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時間。一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。交通運輸業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。中央鐵路運營業(yè)務(wù)的營業(yè)額包括以下各項收入：旅客票價收入；行李運費收入；包裹運費收入；郵運運費收入；貨物運費收入；客運其他收入；貨運其他收入；客貨運費服務(wù)收入；鐵路運營臨管線收入；保價收入；鐵路建設(shè)基金收入；鐵路關(guān)聯(lián)收入。

3.城建稅、教育費附加、堤防稅、地方教育費附加、是根據(jù)繳納增值稅或營業(yè)稅的基礎(chǔ)征收的，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

四、稅務(wù)管理的關(guān)鍵控制點

稅務(wù)管理從狹義上講是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行的稅款征收活動，從廣義的角度來說是國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局《大企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引（試行）的精神和內(nèi)容，幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險控制，關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險。

企業(yè)方面，應(yīng)設(shè)計內(nèi)部涉稅風(fēng)險控制制度，全面考慮并將稅務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，將稅務(wù)戰(zhàn)略的選擇和稅務(wù)計劃的確定提高到戰(zhàn)略高度；找出業(yè)務(wù)流程的控制點，針對稅收影響突出、發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控制點提出相應(yīng)的整改措施。

根據(jù)不同的稅種劃分，鐵路運輸業(yè)的稅務(wù)管理關(guān)鍵控制點如下：

(一)增值稅：

1.通過增值稅納稅核算，把握企業(yè)利潤的主要來源，從而判斷企業(yè)主要風(fēng)險。從企業(yè)的增值稅納稅得出企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)在企業(yè)實現(xiàn)的增值，應(yīng)稅勞務(wù)的增值直接產(chǎn)生企業(yè)的毛利潤。2.從增值稅納稅進(jìn)項審查企業(yè)采購付款內(nèi)部控制是否健全完善，存貨、應(yīng)付賬款等賬項是否正確反映會計法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的具體內(nèi)容。

3.從增值稅納稅銷項申報審查企業(yè)銷售收款內(nèi)部控制是否規(guī)范，收入、應(yīng)收賬款等賬項是否真實以及是否完整反映了企業(yè)銷售開具發(fā)票、確認(rèn)收入、應(yīng)收賬款的增加。(二)營業(yè)稅：

1.營業(yè)稅計算：稅務(wù)主管對收入數(shù)據(jù)分類是否合理、適用稅率是否正確、在申報表中是否 2 2013年12月4日，國務(wù)院常務(wù)會決定，自2014年1月1日起，將“營改增”試點擴(kuò)圍至鐵路運輸和郵政業(yè)。12月13日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，結(jié)合交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點運行中反映的問題，對“營改增”試點政策進(jìn)行了完善。北京、天津、山西等試點對鐵路運輸業(yè)停征營業(yè)稅。正確填列進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后簽字。2.營業(yè)稅申報：由財務(wù)主管對申報表進(jìn)行最終審核確認(rèn)后再上報稅務(wù)機(jī)關(guān)，保證上報稅務(wù)機(jī)關(guān)日期在征期結(jié)束前。(三)企業(yè)所得稅：

1.分公司填報納稅申報表：稅務(wù)主管對本區(qū)進(jìn)行橫向以及縱向比較分析，以防范異常事項導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。分公司按年報上報的時間要求上報。2.集團(tuán)公司審核分公司的申報數(shù)據(jù)：對分公司進(jìn)行橫向以及縱向比較分析，以便發(fā)現(xiàn)問題。審核從財務(wù)報表過入申報表及附表的數(shù)據(jù)是否正確；重點審核納稅調(diào)整事項是否正確、充分；是否建立了備查賬簿，以及備查賬簿統(tǒng)計計算數(shù)據(jù)是否正確。3.編制匯算清繳計算表：由年報決算主管和稅務(wù)管理主觀對匯算清繳計算表進(jìn)行審核并確認(rèn)簽字。

4.編制所得稅會計分錄，審核后記賬。(四)個人所得稅：

1.編制個人所得稅計算表：由財務(wù)主管審核表格公式和數(shù)據(jù)關(guān)系。2.計算個人所得稅：人力資源主管審核工資薪金以及其他類型收入數(shù)據(jù)錄入是否準(zhǔn)確、是否采用了正確的計算表格，以及收入數(shù)據(jù)的歸集是否全面，并簽字確認(rèn)。3.申報稅款：稅務(wù)主管人員對申報表審核確認(rèn)。(五)印花稅： 1.合同管理：所有簽署的合同必須報財務(wù)部備案，財務(wù)部合同管理人員及時登記合同臺賬，并定期與會簽記錄核對；稅務(wù)管理人員定期對合同臺賬的準(zhǔn)確性進(jìn)行抽查驗證，主要核對合同的分類是否準(zhǔn)確。

2.日常計算：稅務(wù)管理人員對印花稅計算表進(jìn)行審核。

3.日常申報：財務(wù)主管負(fù)責(zé)審核合同金額填列是否準(zhǔn)確，以及稅率是否使用正確，之后再進(jìn)行申報貼花。

4.印花稅年末匯算：稅務(wù)管理人員對全年匯總的印花稅計算表進(jìn)行審核確認(rèn)。5.印花稅申報：財務(wù)主管負(fù)責(zé)審核申報表填列是否準(zhǔn)確，在其簽字確認(rèn)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

(六)土地使用稅：

1.土地面積相關(guān)信息統(tǒng)計與更新：固定資產(chǎn)會計應(yīng)將與土地面積相關(guān)的變動情況按月匯總報稅務(wù)管理人員審閱；稅務(wù)管理人員定期檢查土地信息臺賬；土地管理部門和財務(wù)部門應(yīng)定期核對臺賬信息是否一致，并由雙方主管簽字確認(rèn)。2.土地使用稅的計算：稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)審核對上述規(guī)定稅額是否符合當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)、土地面積是否與臺賬一致以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3.土地使用稅的申報：財務(wù)主管人員對申報表審核確認(rèn)。(七)房產(chǎn)稅：

1.房產(chǎn)相關(guān)信息統(tǒng)計與更新：固定資產(chǎn)會計應(yīng)將與房產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)卡片信息變動情況按月匯總報稅務(wù)管理人員審閱；稅務(wù)管理人員定期檢查房產(chǎn)信息臺賬；房產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)定期核對臺賬信息是否一致，并由雙方主管簽字確認(rèn)。2.房產(chǎn)稅的計算和申報：收入會計對房產(chǎn)稅工作底稿的房租收入簽字確認(rèn)；稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)核對房產(chǎn)稅工作底稿其他相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

五、賬務(wù)處理3(一)大秦鐵路

1.公司信息

2.稅項

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局 2013 年12 月發(fā)布的《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106 號)，自2014 年1 月1 日起在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點。自2014 年1 月1 日起，本集團(tuán)鐵路運輸服務(wù)收入適用增值稅，稅率為11%；鐵路物流輔助服務(wù)收入和鐵路運輸作業(yè)服務(wù)收入適用增值稅，稅率為6%；國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率，向境外單位提供物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)除外)免征增值稅。3.應(yīng)交稅費

4.營業(yè)稅及附加

信息均摘自上市公司2013年年報 注 1：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011 年第52 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)之間合作完成運輸業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》，合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業(yè)額，以《鐵路運輸企業(yè)提供服務(wù)清算票據(jù)》為營業(yè)額扣除憑證，計算繳納營業(yè)稅。本集團(tuán)自2012 年1 月1 日起按照上述文件規(guī)定計算并繳納營業(yè)稅。5.印花稅

6.所得稅費用

(二)廣深鐵路

1.公司信息

2.稅項

3.稅收優(yōu)惠及批文

4.應(yīng)交稅費

5.所得稅費用

(三)鐵龍物流

1.公司信息

2.稅項

3.稅收優(yōu)惠及批文

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，公司沙鲅鐵路擴(kuò)能改造項目屬于從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營所得屬于免征和減征企業(yè)所得稅范疇。2010年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，對新增投資的經(jīng)營所得自2009起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.應(yīng)交稅費

5.營業(yè)稅金及附加

6.所得稅費用

第三篇：鐵路運輸行業(yè)分析

☆行業(yè)分析☆ ◇600125 鐵龍物流 更新日期：2009-05-06◇ 港澳資訊 靈通V5.0 ★本欄包括【1.行業(yè)地位】【2.行業(yè)研究】

【1.行業(yè)地位】

【所屬行業(yè)】鐵路運輸業(yè)

【行業(yè)地位】

【截止日期】2009-03-31

┌───┬────┬───┬───┬───┬─┬────┬─┬───┬─┐ ｜ 代碼 ｜簡稱｜總股本｜實際流｜總資產(chǎn)｜排｜主營收入｜排｜凈利潤｜排｜ ｜｜｜(億股)｜通A股 ｜(億元)｜名｜(億元)｜名｜增長率｜名｜ ├───┼────┼───┼───┼───┼─┼────┼─┼───┼─┤ ｜600125｜鐵龍物流｜ 10.04｜7.03｜ 27.08｜ 3｜2.69｜ 3｜ 35.49｜ 1｜ ├───┼────┼───┼───┼───┼─┼────┼─┼───┼─┤ ｜601333｜廣深鐵路｜ 70.84｜ 27.48｜291.78｜ 2｜28.72｜ 2｜ 16.58｜ 2｜ ｜000594｜國恒鐵路｜5.61｜4.91｜ 14.05｜ 4｜0.69｜ 5｜-6.26｜ 3｜ ｜600834｜申通地鐵｜4.77｜4.77｜ 13.05｜ 5｜2.05｜ 4｜-22.75｜ 4｜ ｜601006｜大秦鐵路｜129.77｜ 35.11｜633.25｜ 1｜48.60｜ 1｜-30.01｜ 5｜ ├───┴────┴───┴───┴───┴─┴────┴─┴───┴─┤ ｜與行業(yè)指標(biāo)對比｜ ├────────┬───┬───┬───┬─┬────┬─┬───┬─┤ ｜鐵龍物流｜ 10.04｜7.03｜ 27.08｜ 3｜2.69｜ 3｜ 35.49｜ 1｜ ｜行業(yè)平均｜ 44.21｜ 15.86｜195.84｜｜16.55｜｜-1.39｜｜ ｜該股相對平均值% ｜-77.28｜-55.68｜-86.17｜｜-83.73｜｜-2652.｜｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜61｜｜ └────────┴───┴───┴───┴─┴────┴─┴───┴─┘

【截止日期】2009-03-31

┌───┬────┬────┬─┬────┬─┬────┬─┬───┬─┐ ｜ 代碼 ｜簡稱｜銷售毛利｜排｜銷售凈利｜排｜凈資產(chǎn)收｜排｜每股收｜排｜ ｜｜｜ 率(％)｜名｜ 率(％)｜名｜益率(％)｜名｜益(元)｜名｜ ├───┼────┼────┼─┼────┼─┼────┼─┼───┼─┤ ｜601006｜大秦鐵路｜52.69｜ 4｜30.10｜ 4｜3.50｜ 1｜0.11｜ 1｜ ｜600125｜鐵龍物流｜44.24｜ 2｜26.31｜ 2｜2.81｜ 2｜0.07｜ 2｜ ├───┼────┼────┼─┼────┼─┼────┼─┼───┼─┤ ｜601333｜廣深鐵路｜22.96｜ 5｜9.55｜ 5｜1.21｜ 4｜0.04｜ 3｜ ｜600834｜申通地鐵｜16.15｜ 3｜9.15｜ 3｜1.88｜ 3｜0.04｜ 4｜ ｜000594｜國恒鐵路｜7.17｜ 1｜1.76｜ 1｜0.12｜ 5｜0.00｜ 5｜ ├───┴────┴────┴─┴────┴─┴────┴─┴───┴─┤ ｜與行業(yè)指標(biāo)對比｜ ├────────┬────┬─┬────┬─┬────┬─┬───┬─┤ ｜鐵龍物流｜44.24｜ 2｜26.31｜ 2｜2.81｜ 2｜0.07｜ 2｜ ｜行業(yè)平均｜28.64｜｜15.38｜｜1.90｜｜0.05｜｜ ｜該股相對平均值% ｜54.45｜｜71.11｜｜47.55｜｜ 36.02｜｜ └────────┴────┴─┴────┴─┴────┴─┴───┴─┘

第四篇：鐵路運輸行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景分析

鐵路運輸業(yè)是一個獨立的、特殊的物質(zhì)生產(chǎn)部門，是發(fā)展經(jīng)濟(jì)、提高人民物質(zhì)集體化生活水平的重要基礎(chǔ)設(shè)施。

中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得鐵路建設(shè)加快，“十一五”鐵路建設(shè)規(guī)模之大、標(biāo)準(zhǔn)之高，是中國鐵路發(fā)展史上從未有過的?！笆晃濉逼陂g，我國鐵路基本建設(shè)投資完成1.98萬億元，是“十五”投資的6.3倍。截止到2010年底，全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到9.10萬公里，居世界第二，比2005年底增加了1.56萬公里，增長了20.7%。

2010年，全國鐵路旅客發(fā)送量完成167609萬人，比上年增加15158萬人，增長9.9%。旅客周轉(zhuǎn)量完成8762.18億人公里，比上年增加883.29億人公里、增長11.2%。貨物發(fā)送量完成362929萬噸，比上年增加30887萬噸、增長9.3%。貨物周轉(zhuǎn)量完成27332.68億噸公里，比上年增加2389.19億噸公里、增長9.6%。

2011年全國鐵路旅客發(fā)送量累計完成186226萬人，旅客周轉(zhuǎn)量累計完成9612.29億人公里。貨運總發(fā)量累計完成393263萬噸，全國貨運總周轉(zhuǎn)量累計完成29465.79億噸公里。2012年1-6月，全國鐵路累計發(fā)送旅客91186萬人，完成旅客周轉(zhuǎn)量4855.3億人公里，在交通運輸行業(yè)中位列第二，僅次于公路運輸。受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢影響，上半年全路貨源減少，加上受施工、天氣和設(shè)備故障等因素影響，全路貨運形勢嚴(yán)峻。1-6月，全國鐵路貨運總發(fā)送量完成199636萬噸，完成貨物周轉(zhuǎn)量14754.3億噸公里。

“十二五”時期，仍然是鐵路建設(shè)加快推進(jìn)的時期?！笆濉蹦┤珖F路運營里程將由2010年的9.1萬公里增加到12萬公里左右。預(yù)計到2015年，全國鐵路客運量將達(dá)到30億人，貨運量達(dá)到48億噸，與2010年相比，分別增長78.6%、32.2%。

前瞻網(wǎng)：2013-2017年 中國鐵路運輸行業(yè)市場前瞻與領(lǐng)先企業(yè)經(jīng)營分析報告，共十四章。首先介紹了鐵路運輸?shù)亩x及相關(guān)內(nèi)容，接著分析了中國鐵路行業(yè)和國內(nèi)外鐵路運輸業(yè)的發(fā)展情況，然后對鐵路客運、貨運及二者預(yù)測模型做了具體分析。隨后，報告對重點區(qū)域、市場營銷、鐵路運輸與現(xiàn)代物流發(fā)展做了細(xì)致透析，并介紹了重點企業(yè)的經(jīng)營狀況，最后對替代行業(yè)發(fā)展和行業(yè)競爭格局進(jìn)行了分析，還對鐵路運輸發(fā)展前景進(jìn)行了科學(xué)的預(yù)測。

資料來源：前瞻網(wǎng)：2013-2017年 中國鐵路運輸行業(yè)市場前瞻與領(lǐng)先企業(yè)經(jīng)營分析報告，百度報告名稱可看報告詳細(xì)內(nèi)容。

第五篇：白酒行業(yè)稅收籌劃分析

白酒行業(yè)稅收籌劃分析

摘要：改革開放以來，我國迎來了市場經(jīng)濟(jì)的春天，很多人下海經(jīng)商并取得輝煌的成績，與此同時我國的經(jīng)濟(jì)也在不斷地發(fā)展，許多企業(yè)的欲望越來越強(qiáng)烈，再加上金錢的吸引我國的企業(yè)越來越多，市場競爭也越來越激烈，很多商家都想方設(shè)法的提高利潤。目前我國的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不理想，再加上政府出臺了一系列限制公款消費的政策，使得白酒的銷量大大下降。2009 年 1 月 1 日起我國頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》并開始實施，白酒生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)白酒并出廠的環(huán)節(jié)要進(jìn)行復(fù)合計稅，即繳納從價計征的 20%和從量計征的每斤0.5 元的白酒消費稅，在這樣的情況下，對于白酒行業(yè)而言，如何進(jìn)行稅收籌劃來提高企業(yè)的利益成為許多白酒企業(yè)最重視的問題之一。

一、我國白酒行業(yè)稅收籌劃

1.白酒行業(yè)稅收籌劃的必要性

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，對于很多企業(yè)而言，如何實現(xiàn)企業(yè)利益最大化成為他們的主要經(jīng)營目標(biāo)之一。每一個企業(yè)都采取多種途徑來提高企業(yè)的利潤，其中稅收籌劃就是一個重要的途徑。稅收籌劃是指企業(yè)在合法的情況下，設(shè)定方案從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收籌劃的目的是：1.減輕稅收負(fù)擔(dān)，稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負(fù)，這是稅收籌劃方案的最高目標(biāo)。直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標(biāo)之一。2.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，所謂涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小甚至可以忽略不計的一種狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是稅收籌劃方案的最低目標(biāo)，而實現(xiàn)最低目標(biāo)是實現(xiàn)最高目標(biāo)的基礎(chǔ)。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現(xiàn)法律風(fēng)險；其次，才是在合法的基礎(chǔ)上運用各種籌劃方法，實現(xiàn)最輕稅負(fù)。3.獲取資金時間價值，資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納，從而獲得資金的時間價值，這是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分之一。4.提高自身經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，是使總體的經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟(jì)效益的最大化應(yīng)該從長遠(yuǎn)來看。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)服從企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當(dāng)長的時段里實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。5.維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，維護(hù)自身合法權(quán)益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對權(quán)力和權(quán)利的失衡進(jìn)行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃的發(fā)展經(jīng)歷了兩個階段，先是“納稅最小化”，后是“稅后收益最大化”。白酒行業(yè)的納稅稅負(fù)相對而言是較重的，它不僅要繳納增值稅，企業(yè)所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育稅金及附加等稅費，還要繳納較高的消費稅。我國頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》并于2009年1月1日開始實施，里面提到白酒的生產(chǎn)企業(yè)和單位在生產(chǎn)白酒的環(huán)節(jié)要進(jìn)行復(fù)合計稅，也就是說要繳納從價計征的20%和從量計征的每斤0.5 元的白酒消費稅，這樣無疑加大了白酒企業(yè)的稅負(fù)，因此稅務(wù)籌劃對于白酒行業(yè)的企業(yè)顯得更加重要。

2.白酒行業(yè)稅收籌劃的路徑

企業(yè)的稅收籌劃是合法的在合理范圍內(nèi)有目的地減少稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤，在設(shè)定企業(yè)的稅收籌劃的方案時應(yīng)充分考慮能夠降低和避免稅收的方法有哪些，影響企業(yè)應(yīng)納稅額的因素有：應(yīng)稅行為、納稅義務(wù)的時間、涉及的稅種、稅率、有無優(yōu)惠政策等。

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指納稅人在綜合考慮國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)自身的實際情況的基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，從而在國家政策方面獲得支持，最終達(dá)到降低稅收成本的目的。這樣就能在競爭激烈的市場中占取先機(jī)，達(dá)到降低稅收，提高利潤的目的。

（2）利用國家的稅收優(yōu)惠政策

國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控手段有很多，其中有一條就是采用稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠方式包括：免稅減稅、稅率差異、扣除技術(shù)、稅收抵免、退稅、彌補(bǔ)虧損等。我國稅收優(yōu)惠政策主要有：1.區(qū)域性稅收優(yōu)惠；2.行業(yè)性稅收傾斜政策；3.減免稅政策的制定；4.進(jìn)口商品征稅的返還和抵扣。

（3）轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是以價格分解原理為依據(jù)，采取某些途徑來讓對方為自己承擔(dān)應(yīng)繳納的稅款，例如將企業(yè)應(yīng)繳納的稅款包含到銷售價格中去，從而使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān)。

（4）采取遞延納稅

企業(yè)申請遞延納稅可以將遞延的那部分稅款看做是獲得了一筆無息貸款，這樣就增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，方便企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，同時還節(jié)約了利息支出。此外，若是遇到通貨膨脹時期，資金貶值，這樣就可以看做是減少了應(yīng)繳納的稅款金額。國家并沒有硬性規(guī)定企業(yè)遞延納稅的標(biāo)準(zhǔn)，而是給予了企業(yè)自由選擇權(quán)，因此企業(yè)在決定是否遞延納稅時應(yīng)充分考慮企業(yè)和市場以及經(jīng)濟(jì)目前和未來的情況，并努力對未來做出準(zhǔn)確的預(yù)測，從而做出明智的決定。

（5）準(zhǔn)確找到切入口

稅法是由征稅人、納稅義務(wù)人、稅目、稅率、計稅依據(jù)等要素構(gòu)成，這些要素在不同的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)中是有差異的，因此，白酒行業(yè)可以利用這些差異，利用合法合理的途徑來進(jìn)行稅收籌劃。

A.征稅方法和稅率的差異

企業(yè)在設(shè)立時就應(yīng)根據(jù)征稅方法和稅率的不同對自己的角色做出合適的定位，例如增值稅的納稅人要按其規(guī)模不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者計稅稅率也有差異，企業(yè)可以根據(jù)自己實際的規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)來給自己定位。

B.稅基和稅率的差異

計稅基礎(chǔ)和計稅稅率都對稅收有影響，倘若在?稅稅率不變的基礎(chǔ)上來對稅基進(jìn)行調(diào)整，稅基的大小對納稅人的納稅負(fù)擔(dān)有著直接的影響。國家可以通過規(guī)定免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式，引導(dǎo)納稅人行為，體現(xiàn)國家政策。倘若在稅率不變的情況下，稅基增加，收入也會隨之增加；縮小稅基，減少收入。企業(yè)可以根據(jù)情況來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅基從而達(dá)到減少所繳納的稅費從而實現(xiàn)提高利潤的目的。所繳納稅額的另一個影響因素是稅率，不同的稅目，不同的征稅依據(jù)，不同的稅種的稅率都是有差異的，企業(yè)可以根據(jù)自身情況和外部環(huán)境的不同來進(jìn)行稅收籌劃，調(diào)整稅率，從而達(dá)到調(diào)整納稅額，提高利潤的目的。

二、總結(jié)

通過瀏覽大量的白酒行業(yè)的稅務(wù)籌劃案例分析，我們可以發(fā)現(xiàn)酒類企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃時，除了需要使用正確的方法，也需要做成本效益分析，不能僅僅選擇應(yīng)納稅額少的籌劃方案。因為企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必然增加相關(guān)費用，例如財務(wù)人員的培訓(xùn)費、稅務(wù)方面的咨詢費等。因此，當(dāng)稅務(wù)籌劃的收益大于成本時，該籌劃方案才是可行的。其次，除了考慮納稅籌劃的成本，還需要我們綜合考慮其他因素，根據(jù)不同情況有針對性的設(shè)計不同的方案，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理的運用納稅籌劃的方法和技術(shù)，從而更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略管理目標(biāo)。從企業(yè)的角度來看，用案例分析的方式用數(shù)據(jù)的對比為企業(yè)帶來的可觀利益，闡述了稅務(wù)策劃運行機(jī)制，并且，其運行機(jī)制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，與企業(yè)息息相關(guān)，其作用可見一斑，是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。