第一篇：基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

XXXX基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)XXXX公司工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證工會(huì)資金安全，提高資金使用效益，保障XXXX工運(yùn)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、中華全國(guó)總工會(huì)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合XXXX工會(huì)財(cái)務(wù)管理的具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于XXXX工會(huì)所屬各級(jí)工會(huì)及非獨(dú)立核算的文化、體育、教育、療（休）養(yǎng)等事業(yè)單位（統(tǒng)稱非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，下同）。

第三條 工會(huì)財(cái)務(wù)工作必須堅(jiān)持為職工群眾服務(wù)，為發(fā)展工運(yùn)事業(yè)服務(wù)的宗旨；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和中華全國(guó)總工會(huì)、XXXX工會(huì)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持工會(huì)預(yù)算管理原則，協(xié)調(diào)和處理工會(huì)建設(shè)與資金供給、社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益等各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

第四條 工會(huì)財(cái)務(wù)工作的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹黨的工運(yùn)路線、方針、政策，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷推動(dòng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新；依法收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，為XXXX工運(yùn)事業(yè)發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)和提供財(cái)力保障；合理籌集和運(yùn)用資金，保證工會(huì)資金安全，提高資金使用效益；加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，防止工會(huì)資產(chǎn)流失，如實(shí)反映本單位工會(huì)財(cái)務(wù)狀況，對(duì)本單位工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、控制和監(jiān)督。第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各級(jí)工會(huì)必須把財(cái)務(wù)工作納入重要議事日程，定期聽(tīng)取匯報(bào)，研究財(cái)務(wù)工作。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要集體討論決策，實(shí)行社團(tuán)法人代表負(fù)責(zé)的“一支筆”審批制度。

各級(jí)工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，要按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，保證財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)，正確行使國(guó)家和工會(huì)組織賦予的權(quán)限，做好財(cái)會(huì)工作。第六條 各級(jí)工會(huì)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，歸口于財(cái)務(wù)部門(mén)（或會(huì)計(jì)主管）統(tǒng)一管理，其他部門(mén)不得兼管財(cái)務(wù)工作。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第七條 XXXX公司工會(huì)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。在現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)的情況下，工會(huì)財(cái)務(wù)管理級(jí)次如下：

公司大口級(jí)工會(huì)管理級(jí)次： XXXX公司級(jí)工會(huì)。

各子公司級(jí)工會(huì)及其他部屬單位工會(huì)。

第八條 財(cái)務(wù)管理的職責(zé)權(quán)限：

一、宣傳、貫徹、執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)工會(huì)規(guī)定的方針、政策、制度、紀(jì)律、辦法，并結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定工會(huì)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法。

二、編制本級(jí)預(yù)算、決算；審批（或?qū)徍耍?、匯總下級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算，并按期向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)送。

三、收好、管好、用好本級(jí)經(jīng)費(fèi)，督促行政按規(guī)定撥繳經(jīng)費(fèi)并及時(shí)、足額上解經(jīng)費(fèi)，在本級(jí)管轄的范圍內(nèi)合理分配經(jīng)費(fèi)。根據(jù)上級(jí)工會(huì)的規(guī)定，決定所屬單位的經(jīng)費(fèi)分成、預(yù)算撥款和經(jīng)費(fèi)調(diào)劑。

四、積極組織收入，合理安排支出，按主管部門(mén)規(guī)定上繳有關(guān)費(fèi)用，合理分配資金并確定獨(dú)立核算單位的結(jié)余分配和資金繳撥辦法。

五、檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議，及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)反映。

六、組織、檢查、督促下級(jí)工會(huì)及本級(jí)所屬企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)工作競(jìng)賽；調(diào)查研究，總結(jié)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)和推動(dòng)本系統(tǒng)、本單位財(cái)會(huì)工作發(fā)展。

七、加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員管理，組織培訓(xùn)財(cái)會(huì)干部，提高財(cái)會(huì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)和造就一支具有一定政策水平、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的工會(huì)財(cái)務(wù)干部隊(duì)伍。

八、加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，負(fù)責(zé)按規(guī)定申請(qǐng)或辦理工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，組織工會(huì)、企事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查及辦理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、貶值和報(bào)廢等工作。

九、規(guī)劃、組織、指導(dǎo)本系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展，推廣適合XXXX工會(huì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化技術(shù)和手段。

十、堅(jiān)持民主管理原則，發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)民主，定期公布賬目，接受會(huì)員和本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)監(jiān)督，向本級(jí)工會(huì)委員會(huì)、會(huì)員代表大會(huì)定期報(bào)告財(cái)務(wù)工作。

第九條 XXXX公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行按比例或額度分成制度。

行政撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，除按規(guī)定的比例上解全國(guó)總工會(huì)、XXXX和省、市總工會(huì)外，其余部分的分配，由公司大口級(jí)經(jīng)費(fèi)管理單位自行確定。用于基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例不得少于60%。

會(huì)費(fèi)全額返還，由基層工會(huì)自行留用。

第十條 貫徹《會(huì)計(jì)法》和全國(guó)總工會(huì)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求，各級(jí)工會(huì)及實(shí)行獨(dú)立核算的工會(huì)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

具備獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)條件的子公司級(jí)工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)要在銀行獨(dú)立開(kāi)戶、單獨(dú)設(shè)賬管理，不允許與本單位機(jī)關(guān)或黨、團(tuán)等其他組織財(cái)務(wù)合并賬戶集中核算。

必須貫徹錢(qián)、賬分管的原則。會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢(qián)、賬、物要分管。

第十一條 調(diào)整和任免財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員），要征得上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)的同意。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第三章 預(yù)算管理

第十二條 工會(huì)預(yù)算是各級(jí)工會(huì)經(jīng)一定程序核定的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。XXXX公司工會(huì)預(yù)算，要在XXXX工會(huì)有關(guān)工會(huì)工作方針、政策、制度和紀(jì)律的要求下，實(shí)行分級(jí)管理、下管一級(jí)的原則。

XXXX公司工會(huì)預(yù)算分為本級(jí)預(yù)算和子公司級(jí)預(yù)算兩類(lèi)。本級(jí)預(yù)算是指作為一級(jí)經(jīng)費(fèi)管理單位的工會(huì)組織的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。本級(jí)預(yù)算應(yīng)包括本級(jí)經(jīng)費(fèi)供給的非獨(dú)立核算單位預(yù)算在內(nèi)。子公司級(jí)預(yù)算是指本級(jí)預(yù)算所屬的獨(dú)立核算事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第十三條 各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算管理的職能部門(mén)。其職權(quán)是：編制本級(jí)預(yù)算、決算和預(yù)算的調(diào)整方案；審批下級(jí)工會(huì)及本級(jí)所屬單位的預(yù)算、決算；匯總本級(jí)及所屬各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算；組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行，按程序辦理預(yù)算調(diào)整；監(jiān)督、檢查下級(jí)工會(huì)和所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)處理工會(huì)與同級(jí)行政有關(guān)部門(mén)在工會(huì)預(yù)算管理方面的政策與經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

第十四條 工會(huì)預(yù)算，由預(yù)算收入和預(yù)算支出兩部分組成。

一、預(yù)算收入包括：

1.工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)收入。2.行政撥交經(jīng)費(fèi)收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入。4.政府補(bǔ)助收入。5.行政補(bǔ)助收入。6.投資收益。7.其他收入。

二、預(yù)算支出包括： 1.會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。2.職工活動(dòng)費(fèi)。3.維權(quán)支出。4.工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。5.工會(huì)行政支出。6.資本性支出。7.補(bǔ)助下級(jí)支出。8.其他支出。

第十五條 工會(huì)預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)和上級(jí)工會(huì)要求，按照“量入為出，收支平衡，略有結(jié)余”的原則和年度工會(huì)工作計(jì)劃的要求編制，期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不得出現(xiàn)赤字，基層工會(huì)不得編制赤字預(yù)算。

第十六條

一、預(yù)算收入的編制：按目標(biāo)管理的要求，原則上不得低于上年實(shí)際數(shù)進(jìn)行安排。1.會(huì)費(fèi)收入。按上年行政撥交經(jīng)費(fèi)收入與會(huì)費(fèi)收入的比例乘以當(dāng)年行政撥交經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)計(jì)算編制。2.行政撥交經(jīng)費(fèi)收入。按行政當(dāng)年全部職工工資總額計(jì)劃和規(guī)定的撥交比例（2%*11.8%）計(jì)算編制。3.上級(jí)補(bǔ)助收入。根據(jù)實(shí)際情況確定目標(biāo)或上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助計(jì)劃進(jìn)行編制。

4.政府補(bǔ)助收入。根據(jù)實(shí)際情況確定編制。5.行政補(bǔ)助收入。根據(jù)實(shí)際情況確定編制。6.投資收益。根據(jù)上年實(shí)際情況考慮增減變動(dòng)因素確定目標(biāo)進(jìn)行編制。7.其他收入。按上年實(shí)際完成情況及當(dāng)年可能發(fā)生的增減變動(dòng)因素確定。

二、預(yù)算支出的編制：要堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，體現(xiàn)工會(huì)工作的特點(diǎn)，要按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，把較多的資金安排在維護(hù)職工權(quán)益，為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)方面。1.會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用會(huì)費(fèi)支付的組織會(huì)員集體活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助，按活動(dòng)的內(nèi)容、次數(shù)、人數(shù)、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制。

2.職工活動(dòng)費(fèi)。要根據(jù)活動(dòng)計(jì)劃的需要與財(cái)力、物力的可能進(jìn)行編制。3.維權(quán)支出。直接用于維護(hù)職工權(quán)益的在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中、向職工群眾提供法律咨詢、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖、送涼爽發(fā)生的支出。按項(xiàng)目、次數(shù)、人數(shù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)編制。4.工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。按工會(huì)當(dāng)年工作業(yè)務(wù)逐項(xiàng)安排，詳細(xì)計(jì)算編制。

5.工會(huì)行政支出。應(yīng)嚴(yán)格按照工會(huì)的政策、制度標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定及核定的人員編制的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等支出。

6.資本性支出。應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制，合理發(fā)生具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公設(shè)備的支出。

7.補(bǔ)助下級(jí)支出。根據(jù)規(guī)定比例或定額計(jì)算編制。

8.其他支出。應(yīng)按工會(huì)有關(guān)規(guī)定及工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支付能力，統(tǒng)籌安排編制的增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金等。

第十七條 預(yù)算編制程序與審批：

一、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)工會(huì)規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算。

二、本級(jí)預(yù)算的編制。公司級(jí)以上工會(huì)本級(jí)預(yù)算，由工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，按照上級(jí)工會(huì)預(yù)算管理的要求，在預(yù)測(cè)本級(jí)經(jīng)費(fèi)分成收入，統(tǒng)籌安排支出的基礎(chǔ)上組織編制。經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）討論通過(guò)后，送本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意上報(bào)。

對(duì)獨(dú)立核算事業(yè)的補(bǔ)助列入本級(jí)預(yù)算。

三、單位預(yù)算編制。一般應(yīng)采取自上而下和自下而上的相結(jié)合的方法。主管工會(huì)按年度向所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)，然后由單位在控制指標(biāo)內(nèi)，結(jié)合自己的工作任務(wù)、活動(dòng)計(jì)劃編制預(yù)算，報(bào)主管工會(huì)審批。

第十八條 工會(huì)預(yù)算每會(huì)計(jì)年度編制一次。各級(jí)工會(huì)要按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的時(shí)間報(bào)送。經(jīng)上級(jí)工會(huì)審查批準(zhǔn)后，方可執(zhí)行。在預(yù)算未批準(zhǔn)前，只能開(kāi)支必要的經(jīng)常費(fèi)用，設(shè)備購(gòu)置及大修費(fèi)一般不得開(kāi)支。如遇緊急情況，應(yīng)事先請(qǐng)示。

第十九條 工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整：

一、各級(jí)工會(huì)預(yù)算由本級(jí)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）組織執(zhí)行。具體工作由本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。

二、各級(jí)工會(huì)要按照預(yù)算確定收入任務(wù)，積極組織收入。各項(xiàng)收費(fèi)范圍、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。

三、各單位要加強(qiáng)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)。大宗物資采購(gòu)要實(shí)行集體采購(gòu)制度，專(zhuān)項(xiàng)工程、大型設(shè)備購(gòu)置和專(zhuān)項(xiàng)維修，應(yīng)經(jīng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)審核后執(zhí)行。

四、在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇有特殊情況，需要增減收支時(shí)應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，調(diào)整方案每年以一次為限，其編制、審批程序與預(yù)算相同。

五、嚴(yán)格工會(huì)行政費(fèi)用支出，專(zhuān)項(xiàng)資金支出要專(zhuān)款專(zhuān)用。

第二十條 預(yù)算監(jiān)督：

一、各級(jí)工會(huì)預(yù)算的編制與執(zhí)行，接受同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查與監(jiān)督。

二、各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級(jí)工會(huì)和本級(jí)工會(huì)所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。

三、各級(jí)工會(huì)未按規(guī)定程序報(bào)批預(yù)算，擅自決定重大開(kāi)支項(xiàng)目，上級(jí)工會(huì)不予審批，責(zé)令其做出檢查和糾正，并根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。

第二十一條 預(yù)算年度自公歷1月1日起至12月31日止，預(yù)算收支以人民幣元為計(jì)量單位。

第四章 收入管理

第二十二條 工會(huì)收入是為實(shí)現(xiàn)工會(huì)工作方針和職責(zé)，根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入管理，就是對(duì)工會(huì)收入的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、定額、方法和效果等方面的管理工作。工會(huì)收入是工會(huì)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)的物質(zhì)保證，各級(jí)工會(huì)都必須把收入管理作為工會(huì)財(cái)務(wù)工作的首要任務(wù)，切實(shí)抓好。

工會(huì)收入管理工作的要求是：

一、按有關(guān)規(guī)定確定收費(fèi)范圍；

二、按有關(guān)規(guī)范制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

三、挖掘潛力，積極組織創(chuàng)收，制定先進(jìn)、可行的收入指標(biāo)；

四、做到及時(shí)、足額收繳經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定上解經(jīng)費(fèi)。

第二十三條 會(huì)費(fèi)收入。

工會(huì)會(huì)員按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的會(huì)費(fèi)，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基本來(lái)源之一。根據(jù)全國(guó)總工會(huì)規(guī)定，加入工會(huì)組織的會(huì)員按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資的0.5%向所在單位工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒(méi)有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的部分不交納會(huì)費(fèi)。

企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入，由企業(yè)工會(huì)掌握，其標(biāo)準(zhǔn)是：凡作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會(huì)費(fèi)；凡作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。實(shí)行年薪制的企業(yè)，由企業(yè)工會(huì)按會(huì)員年薪分十二個(gè)月計(jì)算月工資收入交納。

會(huì)費(fèi)收繳手續(xù)按規(guī)定辦理。

第二十四條 撥交經(jīng)費(fèi)收入。

一、根據(jù)中華人民共和國(guó)《工會(huì)法》、財(cái)政部和全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于新〈工會(huì)法〉中有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的具體規(guī)定》（工總財(cái)字[1992]19號(hào)）、《關(guān)于財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》（工總財(cái)字[2003]25號(hào)）以及XXXX總工會(huì)和鐵道部財(cái)務(wù)司《關(guān)于做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥工作的函》（鐵工函[2005]13號(hào)）的要求，XXXX系統(tǒng)內(nèi)建立工會(huì)組織的企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，按照全部職工工資總額的2%，按月向工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

二、撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)的“全部職工工資總額”，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》計(jì)算。工資總額組成范圍內(nèi)的各種津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，均應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。

三、年度會(huì)計(jì)期間，行政于1月15日前按月（或季）預(yù)撥1個(gè)月或1個(gè)季度的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；每月（或季度）15日前，按上月（或上季度）工資總額計(jì)算撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)組織應(yīng)督促行政方面及時(shí)、足額撥交。年終清算時(shí)，對(duì)應(yīng)收而未收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的差額部分，應(yīng)由行政發(fā)賬單（或通知書(shū)），工會(huì)記入當(dāng)年“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目中。對(duì)逾期不交或少交，經(jīng)屢次催收無(wú)效的，按照全國(guó)總工會(huì)、中國(guó)人民銀行“關(guān)于企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)算辦法的通知”（工總財(cái)字[1989]16號(hào)）有關(guān)規(guī)定辦理。即由基層工會(huì)的上一級(jí)工會(huì)以文件正式通知繳款單位的開(kāi)戶銀行，由銀行從該單位中的存款中扣繳，并按欠交金額每日5‰扣收滯納金。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥交，由行政財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表工資總額計(jì)算出撥交額，匯入工會(huì)賬戶。子公司級(jí)行政匯總向同級(jí)工會(huì)撥交，各工會(huì)收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)按規(guī)定比例通過(guò)銀行逐級(jí)上解，不得擠占、挪用、截留。

五、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解給上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，是行政撥交經(jīng)費(fèi)的分成部分，納入撥交經(jīng)費(fèi)收入一并管理。下級(jí)工會(huì)必須按照全國(guó)總工會(huì)、XXXX總工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)上繳比例，按時(shí)、足額上解上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。下級(jí)工會(huì)有截留、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)行為的，由上級(jí)工會(huì)按照全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于截留、挪用應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)處罰的暫行規(guī)定》（總工發(fā)[1994]22號(hào)）有關(guān)條款進(jìn)行處罰。

六、嚴(yán)格執(zhí)行全國(guó)總工會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》（總工發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)和《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)》的日常管理。工會(huì)在收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)向交款單位行政開(kāi)具“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)”，稅務(wù)部門(mén)據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。第二十五條 事業(yè)收入。

一、事業(yè)收入是指工會(huì)非獨(dú)立核算的事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)及附屬事業(yè)有償服務(wù)活動(dòng)所獲得的非償還性資金。事業(yè)收入是工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。

二、事業(yè)收入包括：專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)收入、附屬事業(yè)收入和其他收入。

專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。附屬事業(yè)收入是指工會(huì)事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)之外延伸服務(wù)的收入。

其他收入是指上述范圍以外的各項(xiàng)收入，包括所屬獨(dú)立核算的事業(yè)單位上繳款。

第二十六條 上級(jí)補(bǔ)助收入。

上級(jí)補(bǔ)助（上撥）收入是指上級(jí)工會(huì)根據(jù)申請(qǐng)及預(yù)算對(duì)下級(jí)工會(huì)及所屬事業(yè)單位補(bǔ)助（撥入）的經(jīng)費(fèi)。

第二十七條 政府或行政補(bǔ)助收入。

行政補(bǔ)助收入是行政方面根據(jù)《工會(huì)法》和有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)助或應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，包括基本建設(shè)、大型修理、大型活動(dòng)的補(bǔ)助等。此項(xiàng)補(bǔ)助是工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入的來(lái)源之一，行政補(bǔ)助收入必須納入預(yù)算管理。

第二十八條 投資收益。

投資收益是指工會(huì)利用部分結(jié)余資金進(jìn)行投資所取得的收入。

第二十九條 其他收入。

其他收入是指不屬于以上各項(xiàng)的收入。包括銀行存款利息、財(cái)產(chǎn)變賣(mài)、處理廢品收入等。

第五章 支出管理

第三十條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理，就是對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、定額、方法和效果等方面的管理工作。做好經(jīng)費(fèi)支出管理工作，就是要堅(jiān)持工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理、為職工群眾服務(wù)、遵紀(jì)守法、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)和勤儉節(jié)約的原則，使工會(huì)資金既能保證實(shí)現(xiàn)工會(huì)工作方針、任務(wù)的需要，又能充分發(fā)揮其使用效果。

第三十一條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍：

一、會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用會(huì)費(fèi)支付的組織會(huì)員集體活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助等。如會(huì)員活動(dòng)日、郊游活動(dòng)、聯(lián)歡會(huì)、參觀、電影、舞會(huì)、游園以及其他集體活動(dòng)的費(fèi)用等。

二、職工活動(dòng)費(fèi)。是指工會(huì)組織職工開(kāi)展的旨在提高廣大職工政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體素質(zhì)，豐富職工文化生活等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。具體包括：

職工教育方面。用于工會(huì)舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員（包括自學(xué)）獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)舉辦職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影、展覽；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文體匯演、比賽獎(jiǎng)勵(lì)；以及按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)等。

宣傳活動(dòng)方面。用于工會(huì)組織政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)發(fā)生的費(fèi)用；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書(shū)活動(dòng)以及舉辦展覽、黑板報(bào)等所消耗的用品；重大節(jié)日工會(huì)組織活動(dòng)的宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦圖書(shū)館、閱覽室、讀報(bào)組所需圖書(shū)、報(bào)刊以及工會(huì)廣播站的消耗用品費(fèi)等。其他活動(dòng)方面。除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的其他活動(dòng)的費(fèi)用。如：職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助、XXXX活動(dòng)等。

三、事業(yè)支出。是指工會(huì)非獨(dú)立核算事業(yè)單位的各項(xiàng)支出以及對(duì)所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)與事業(yè)收入配比。具體內(nèi)容包括：專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)支出、附屬事業(yè)支出、其他支出等日常公用經(jīng)費(fèi)以及主管工會(huì)補(bǔ)助基建與所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位支出。

補(bǔ)助基建支出必須同時(shí)具備以下條件：（1）確實(shí)迫切需要解決的群眾文體活動(dòng)場(chǎng)所；（2）確屬行政經(jīng)費(fèi)不足，工會(huì)經(jīng)費(fèi)又有能力負(fù)擔(dān)；（3）在不違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的前提下，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管工會(huì)批準(zhǔn)。

四、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。是指工會(huì)組織為履行工會(huì)職能，加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出。具體內(nèi)容包括：工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評(píng)選優(yōu)秀工會(huì)干部及工會(huì)積極分子獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)的費(fèi)用；建家活動(dòng)費(fèi)用；工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益開(kāi)展的法律咨詢服務(wù)、勞動(dòng)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作活動(dòng)的費(fèi)用；慰問(wèn)困難職工的費(fèi)用；工會(huì)組織參與企業(yè)民主管理、經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新、先進(jìn)文化建設(shè)、“生活線、文化線、衛(wèi)生線”建設(shè)等活動(dòng)費(fèi)用；工會(huì)信息化建設(shè)費(fèi)用；外事活動(dòng)費(fèi)；站段級(jí)（基層）工會(huì)辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。

五、工會(huì)行政費(fèi)。是為保證工會(huì)日常工作正常運(yùn)行而開(kāi)支的行政管理、后勤保障等費(fèi)用。具體內(nèi)容包括：公務(wù)費(fèi)、機(jī)械設(shè)備運(yùn)用維護(hù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及其他費(fèi)用等。企事業(yè)工會(huì)人事費(fèi)用按規(guī)定應(yīng)由同級(jí)行政負(fù)擔(dān)。

六、補(bǔ)助下級(jí)支出。是指上級(jí)工會(huì)根據(jù)預(yù)算和指定用途撥給所屬單位的經(jīng)費(fèi)。

七、其他支出。主要包括：提取增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、救災(zāi)支出及處理工會(huì)經(jīng)費(fèi)呆壞賬損失等。

提取增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金按照XXXX總工會(huì)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基層（車(chē)間）工會(huì)不得提取增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。

處理工會(huì)經(jīng)費(fèi)呆賬損失執(zhí)行全國(guó)總工會(huì)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)呆賬處理辦法》（總工發(fā)[2002]20號(hào)）有關(guān)規(guī)定。

第三十二條 經(jīng)費(fèi)開(kāi)支順序。經(jīng)費(fèi)開(kāi)支首先要保證上級(jí)經(jīng)費(fèi)支出；其次是職工活動(dòng)費(fèi)支出；第三是專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置；第四是下?lián)苤С?；第五是工?huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出；第六是其他方面支出。

第三十三條 工會(huì)與行政開(kāi)支的劃分。

根據(jù)《工會(huì)法》和中華全國(guó)總工會(huì)同財(cái)政部以及XXXX總工會(huì)與鐵道部財(cái)務(wù)司等有關(guān)部門(mén)聯(lián)合通知的規(guī)定，下列經(jīng)費(fèi)應(yīng)由行政負(fù)擔(dān)：

1.各級(jí)工會(huì)及工會(huì)事業(yè)單位辦公和開(kāi)展文藝、體育活動(dòng)所需的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備（含防水設(shè)備）建設(shè)及維修費(fèi)，水、電、取暖費(fèi)，取暖鍋爐排污費(fèi)，鍋爐軟水費(fèi)。

2.工會(huì)舉辦的職工業(yè)余學(xué)校、訓(xùn)練班所需辦公室、教室、試驗(yàn)室建設(shè)及維修費(fèi)，水、電、取暖費(fèi)。

3.XXXX各級(jí)工會(huì)脫產(chǎn)專(zhuān)職人員（XXXX機(jī)關(guān)除外）的全部工資、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)和其他福利待遇的費(fèi)用支出，由所在單位行政列支，其列支渠道和待遇與行政管理人員相同。工會(huì)脫產(chǎn)專(zhuān)職人員是指XXXX各級(jí)工會(huì)在編的專(zhuān)職工作人員，包括工會(huì)所屬的事業(yè)單位脫產(chǎn)專(zhuān)職人員。

4.XXXX企、事業(yè)單位各級(jí)工會(huì)工作人員的離、退休費(fèi)、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)和其他福利待遇等，應(yīng)與企事業(yè)職工一樣，由企事業(yè)行政方面負(fù)責(zé)支付。

5.不脫產(chǎn)的工會(huì)干部和工會(huì)積極分子，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意，參加工會(huì)召開(kāi)的會(huì)議、訓(xùn)練班和舉辦的活動(dòng)，其脫離生產(chǎn)期間的工資、資金、差旅費(fèi)。

6.職工參加基層以上工會(huì)舉辦的體育運(yùn)動(dòng)會(huì)的各項(xiàng)正式體育比賽、文藝匯演（包括集中訓(xùn)練和排練必須脫產(chǎn)期間），經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意，脫產(chǎn)期間的工資、資金、差旅費(fèi)；公司級(jí)及以上工會(huì)組織文藝、體育積極分子到外地觀摩，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意，其出差期間的工資、資金、差旅費(fèi)。

7.開(kāi)展各種形式的生產(chǎn)勞動(dòng)競(jìng)賽的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，班組建設(shè)費(fèi)，有關(guān)企業(yè)勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者會(huì)議和職工代表大會(huì)的會(huì)議費(fèi)支出，表彰勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者的獎(jiǎng)勵(lì)支出，有關(guān)文學(xué)藝術(shù)工作者協(xié)會(huì)的支出，有關(guān)企業(yè)舉辦的文化、福利事業(yè)、基建設(shè)施等方面的支出，有關(guān)開(kāi)展“五好家庭”、“五好家屬”、“三八紅旗手”、“計(jì)劃生育”等活動(dòng)的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以及兒童節(jié)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀保育人員、優(yōu)秀少年兒童的費(fèi)用。8.各基層單位廣播站設(shè)備購(gòu)置和維修費(fèi)，設(shè)置光榮榜所需要經(jīng)費(fèi)和維修費(fèi)，“五一”國(guó)際勞動(dòng)節(jié)，“十一”國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日裝飾單位門(mén)面所需的裝飾費(fèi)，慶?；顒?dòng)用彩旗、模型、生產(chǎn)圖表等費(fèi)用，車(chē)間、科室、班組、職工單身宿舍、乘務(wù)員公寓訂閱報(bào)刊所需費(fèi)用。

9.工會(huì)專(zhuān)職干部同黨政其他干部一樣，享受應(yīng)由行政按規(guī)定發(fā)給同等的勞動(dòng)保護(hù)用品所需經(jīng)費(fèi)，工會(huì)專(zhuān)職干部制服補(bǔ)貼，退休人員活動(dòng)費(fèi)，退休活動(dòng)的辦公房舍、家俱及辦公費(fèi)、差旅費(fèi)。

10.職工教育費(fèi)。

11.勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)費(fèi)。12.按規(guī)定應(yīng)由行政負(fù)擔(dān)的職工體育活動(dòng)費(fèi)。

13.工會(huì)及所屬單位開(kāi)展活動(dòng)所需的大型設(shè)備，按規(guī)定應(yīng)由行政供給。

第三十四條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是在工會(huì)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍內(nèi)（包括行政應(yīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)費(fèi)和提供的補(bǔ)助費(fèi)）各項(xiàng)按人或項(xiàng)目確定支出費(fèi)用的貨幣額度。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出有標(biāo)準(zhǔn)，自行制定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，必須根據(jù)國(guó)家、全國(guó)總工會(huì)和主管工會(huì)有關(guān)政策、制度、規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制訂。

第六章 資金管理

第三十五條 工會(huì)資金管理的任務(wù)是：防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保工會(huì)資金安全完整，減少和避免資金損失；合理分配資金，充分發(fā)揮資金使用效果，保證工會(huì)正常開(kāi)展工作的需要。

工會(huì)資金的管理包括貨幣管理、往來(lái)款項(xiàng)管理。各級(jí) 工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工會(huì)各種資金實(shí)行歸口管理。包括各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，各種代管經(jīng)費(fèi)，如：送溫暖工程資金、職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金以及工會(huì)管理的大病互助、幫困性質(zhì)的各種資金，工會(huì)企事業(yè)（含職工XXXX）各項(xiàng)資金，上述資金購(gòu)買(mǎi)的政府債券。非財(cái)務(wù)部門(mén)不得管理與工會(huì)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)資金。

嚴(yán)禁各級(jí)工會(huì)及所屬企事業(yè)單位以任何方式從事對(duì)外擔(dān)保和借款；嚴(yán)禁各級(jí)工會(huì)機(jī)關(guān)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)為工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)任何單位提供擔(dān)保。

第三十六條 工會(huì)貨幣資金管理。貨幣資金管理包括現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算管理兩部分。

一、現(xiàn)金管理。現(xiàn)金管理是國(guó)家管理貨幣流通的一項(xiàng)重要內(nèi)容，工會(huì)及所屬事業(yè)單位的現(xiàn)金收支，必須按照國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

二、銀行結(jié)算資金管理。工會(huì)的貨幣資金，除按規(guī)定保留必要的庫(kù)存現(xiàn)金用于支付零星開(kāi)支外，都必須存入銀行。各級(jí)工會(huì)要認(rèn)真貫徹國(guó)家、全國(guó)總工會(huì)和主管工會(huì)的有關(guān)要求，按規(guī)定開(kāi)立和管理銀行賬戶。凡有資金結(jié)算中心的地區(qū)，應(yīng)在當(dāng)?shù)刭Y金結(jié)算中心（工行）開(kāi)立賬號(hào)。確需開(kāi)立其他銀行賬號(hào)的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)應(yīng)選擇資信高的國(guó)家銀行或國(guó)有控股銀行，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。

第三十七條 工會(huì)往來(lái)款項(xiàng)的管理。往來(lái)款項(xiàng)是指工會(huì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，與本單位各部門(mén)、職工、上下級(jí)預(yù)算單位及外單位之間的債權(quán)、債務(wù)上發(fā)生的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。

一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。各級(jí)工會(huì)對(duì)所屬在銀行獨(dú)立設(shè)立存款賬戶的報(bào)銷(xiāo)單位，根據(jù)核定的預(yù)算事先預(yù)撥，待月末、季末、年末結(jié)算的款項(xiàng)。撥入、撥出經(jīng)費(fèi)在年終決算時(shí)必須清理結(jié)算完畢。

二、債權(quán)。包括暫付款、借出（應(yīng)收）款、專(zhuān)項(xiàng)資金占用及應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助等應(yīng)收未收款項(xiàng)。各項(xiàng)債權(quán)款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格控制，及時(shí)清理結(jié)算。

三、債務(wù)。包括應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫收款、借入（應(yīng)付）款等應(yīng)付未付款項(xiàng)。各項(xiàng)債務(wù)也應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。

第三十八條 代管經(jīng)費(fèi)的管理。代管經(jīng)費(fèi)是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)和行政補(bǔ)助收入以外，由工會(huì)收入的大宗經(jīng)費(fèi)或由多種款源形成的公益性、互助性資金（或基金）。主要包括：送溫暖工程資金、職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金、勞動(dòng)競(jìng)賽、療（休）養(yǎng)經(jīng)費(fèi)等，送溫暖工程資金和職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用。

1.送溫暖工程資金。是由福利金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余、企事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體及個(gè)人捐助等款源形成的資金。主要用于困難職工開(kāi)展生產(chǎn)自救提供借款；特殊困難職工臨時(shí)性救濟(jì)；困難職工家庭慰問(wèn)等。用工會(huì)資金資助送溫暖工程資金時(shí)，要按照先福利金后工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年結(jié)余不出赤字的原則進(jìn)行安排。工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余補(bǔ)助送溫暖工程資金應(yīng)報(bào)主管工會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)鐵黨發(fā)[2005]8號(hào)規(guī)定，《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)“XXXX”承諾的指導(dǎo)性意見(jiàn)》（建立起“XXXX”承諾專(zhuān)項(xiàng)資金的各單位工會(huì)，不得從工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余中提取送溫暖工程資金。2.職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金。它是采用多渠道多形式（如會(huì)員個(gè)人繳費(fèi)、行政扶助、工會(huì)福利金、工會(huì)企事業(yè)稅后利潤(rùn)資助等）籌集而形成的互助性資金。主要用于職工補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、傷殘、死亡、生病、失業(yè)、意外災(zāi)害等項(xiàng)目補(bǔ)助。其開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行總公司相關(guān)規(guī)定。各級(jí)工會(huì)不得在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金。

3.其他。如代管勞動(dòng)競(jìng)賽，療（休）養(yǎng)經(jīng)費(fèi)等。

各單位不得代管與工會(huì)工作無(wú)關(guān)的各項(xiàng)資金。

第七章 投資管理

第三十九條 投資是指工會(huì)在保證完成正常工作前提下，以收益為目的，依照國(guó)家和上級(jí)工會(huì)法律、法規(guī)規(guī)定，利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向工會(huì)企事業(yè)及其他方面的投資。對(duì)投資項(xiàng)目要嚴(yán)格控制，要在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)預(yù)測(cè)，進(jìn)行可行性研究，提出可行性報(bào)告。工會(huì)常委會(huì)（委員會(huì)）在對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行充分論證的基礎(chǔ)上，對(duì)投資進(jìn)行集體書(shū)面決策，由社團(tuán)法人代表審查批準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定限額的投資項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)主管工會(huì)備案。

新工會(huì)財(cái)務(wù)制度下，各級(jí)工會(huì)均不得用工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行投資；不得買(mǎi)賣(mài)期貨、股票，不得購(gòu)買(mǎi)各種企業(yè)債券、各類(lèi)投資基金和其他任何形式的金融衍生產(chǎn)品或進(jìn)行任何形式的金融風(fēng)險(xiǎn)投資，也不得進(jìn)行境外投資。

第四十條 對(duì)工會(huì)企事業(yè)單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體及其他方面的投資，必須體現(xiàn)有償性，投資有回報(bào)。

各級(jí)工會(huì)要建立投資決策項(xiàng)目后評(píng)估及投資決策獎(jiǎng)罰制度，強(qiáng)化投資責(zé)任管理。對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后，要有專(zhuān)人按照協(xié)議、合同、文件的有關(guān)條款對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，落實(shí)協(xié)議執(zhí)行，監(jiān)督和記錄協(xié)議執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的損益做出預(yù)見(jiàn)并及時(shí)報(bào)告，提高投資效益，避免損失。

第四十一條 工會(huì)及所屬企事業(yè)單位要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，正確核算投資損益。不得以任何方式截留、轉(zhuǎn)移、挪用、私分投資收益，也不得隱瞞投資損失。所有投資事項(xiàng)要在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)說(shuō)明。

第八章 專(zhuān)用基金管理

第四十二條 專(zhuān)用基金是指各級(jí)工會(huì)按規(guī)定提取或設(shè)置，并按規(guī)定范圍支配使用的，有專(zhuān)門(mén)用途的專(zhuān)項(xiàng)資金。專(zhuān)用基金籌集和使用原則：多方籌集、先提后用、專(zhuān)款管理、跨年使用。

第四十三條 工會(huì)專(zhuān)用基金主要項(xiàng)目包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。

后備金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金不屬于專(zhuān)用基金管理范圍，但應(yīng)作為工會(huì)凈資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管理。

（一）增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。是指上級(jí)工會(huì)按照所屬單位工會(huì)當(dāng)年上解撥交經(jīng)費(fèi)收入核定比例，由下級(jí)工會(huì)提取使用的專(zhuān)用基金?；鶎庸?huì)不得提取增收留成基金和財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。

增收留成基金使用范圍：彌補(bǔ)本單位集體福利開(kāi)支的不足；用于本單位工作目標(biāo)責(zé)任制考核獎(jiǎng)勵(lì)。

財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金使用范圍：獎(jiǎng)勵(lì)工會(huì)財(cái)會(huì)工作競(jìng)賽先進(jìn)單位及先進(jìn)個(gè)人；獎(jiǎng)勵(lì)在收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)中做出貢獻(xiàn)的工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、先進(jìn)財(cái)會(huì)工作人員、支持財(cái)會(huì)工作的有關(guān)人員；補(bǔ)助工會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)；工會(huì)財(cái)會(huì)工作業(yè)務(wù)建設(shè)的有關(guān)開(kāi)支。

（二）后備金。是指公司級(jí)及以上工會(huì)，從本級(jí)當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余中按一定比例提取的儲(chǔ)備金，用于特殊情況下的資金需要，如需動(dòng)用時(shí)，必須報(bào)本級(jí)工會(huì)常委會(huì)批準(zhǔn)。

以上各項(xiàng)資金的提取比例和管理辦法，應(yīng)根據(jù)國(guó)家和上級(jí)工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定提取、管理和使用，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管工會(huì)自行確定。

第九章 財(cái)產(chǎn)管理

第四十四條 工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理是指工會(huì)對(duì)工會(huì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理。工會(huì)財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、低值易耗品和材料。

公司級(jí)工會(huì)應(yīng)設(shè)立資產(chǎn)管理部門(mén)，配備專(zhuān)（兼）職人員，對(duì)本級(jí)工會(huì)資產(chǎn)實(shí)施統(tǒng)一管理，按規(guī)定辦理工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并對(duì)下級(jí)工會(huì)資產(chǎn)管理實(shí)施監(jiān)督。第四十五條 固定資產(chǎn)。

XXXX工會(huì)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)在800 元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。

工會(huì)的固定資產(chǎn)增加時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值：

（一）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)等記賬；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)賬；

（四）接受捐贈(zèng)、贊助、獎(jiǎng)勵(lì)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（五）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價(jià)值入賬；

（六）已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整；

（七）用外幣進(jìn)口的設(shè)備，按當(dāng)日匯率折合人民幣金額，加上國(guó)外部分的運(yùn)費(fèi)及其它費(fèi)用（外幣應(yīng)折合成人民幣金額），再加上支付的關(guān)稅、海關(guān)手續(xù)費(fèi)等計(jì)價(jià)入賬；

（八）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬；

（九）購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。

第四十六條 工會(huì)固定資產(chǎn)按以下類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、登記管理；

1.房屋建筑物——產(chǎn)權(quán)屬于工會(huì)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施等；

2.專(zhuān)用設(shè)備——指各種具有專(zhuān)門(mén)性能和專(zhuān)門(mén)用途的設(shè)備，包括各種儀器和機(jī)械設(shè)備、醫(yī)療器械、文體事業(yè)單位的文體設(shè)備，如教學(xué)儀器、攝像機(jī)、電視機(jī)、電影放映機(jī)、各種體育設(shè)備、舞服裝具、游船及各種娛樂(lè)器具等；

3.一般設(shè)備——指辦公和事務(wù)用的通用性設(shè)備、交通工具、通訊工具、家具，如復(fù)印機(jī)、計(jì)算機(jī)、速印機(jī)、傳真機(jī)等各種辦公、生活用設(shè)備和家俱、汽車(chē)、摩托車(chē)及船只等； 4.文物和陳列品——指古玩、字畫(huà)、紀(jì)念品、裝飾品、展品、藏品等；

5.圖書(shū)——指圖書(shū)館（室）、閱覽室等的圖書(shū)、資料等； 6.其他——指未能包括在上述各項(xiàng)內(nèi)的固定資產(chǎn)。

第四十七條 購(gòu)入、有償調(diào)入和自制、自建完工交付使用增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)由單位資產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)組織驗(yàn)收，屬于技術(shù)設(shè)備的還應(yīng)會(huì)同技術(shù)部門(mén)驗(yàn)收，并建立技術(shù)檔案。驗(yàn)收合格后，由單位資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)發(fā)票、固定資產(chǎn)調(diào)撥單或基建、自制項(xiàng)目交付使用驗(yàn)收單據(jù)等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫(kù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和使用單位領(lǐng)用等手續(xù)。

第四十八條 接受捐贈(zèng)、贊助、獎(jiǎng)勵(lì)或無(wú)償調(diào)入或盤(pán)盈等增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)由單位資產(chǎn)管理部門(mén)辦理接收和交接，并根據(jù)固定資產(chǎn)交接清單、發(fā)票或固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)批單等憑證，填制固定資產(chǎn)增加通知單，辦理有關(guān)入庫(kù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和使用單位領(lǐng)用等手續(xù)。

第四十九條 調(diào)出、變賣(mài)、投資、損失、報(bào)廢、盤(pán)虧等減少固定資產(chǎn)的處置，由單位資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，單位資產(chǎn)管理部門(mén)審核鑒定、提出意見(jiàn)并報(bào)單位財(cái)務(wù)部門(mén)同意，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)（或領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議）審批，并報(bào)主管工會(huì)或上一級(jí)工會(huì)核準(zhǔn)或備案，單位資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)批件和有關(guān)資料辦理調(diào)出或注銷(xiāo)等固定資產(chǎn)減少手續(xù)。

第五十條 固定資產(chǎn)管理權(quán)限。購(gòu)置固定資產(chǎn)按預(yù)算審批權(quán)限辦理。調(diào)撥、報(bào)廢和變賣(mài)固定資產(chǎn)的處置審批權(quán)限由總公司級(jí)工會(huì)自行確定。

第五十一條 工會(huì)固定資產(chǎn)按規(guī)定價(jià)值入賬，不實(shí)行折舊。

第五十二條 低值易耗品。

一、低值易耗品是指單價(jià)在500元以下（不含500元），使用年限在一年以上的小型設(shè)備、工具和用具。

二、低值易耗品按用途分為下列各類(lèi)： 1.宣傳文教用具； 2.體育用具； 3.辦公用具； 4.被服裝具； 5.各種工具； 6.其他用具。

三、低值易耗品的管理。各單位要加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的管理，購(gòu)入后要建立臺(tái)賬或卡片。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由鑒定小組進(jìn)行鑒定。

第五十三條 材料。

一、材料是指工會(huì)及所屬事業(yè)單位，在開(kāi)展工作、舉辦活動(dòng)和事業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗掉的，不能恢復(fù)原有實(shí)物形態(tài)的物資材料以及待銷(xiāo)售的商品。XXXX工會(huì)對(duì)材料的管理，可采用兩種方法：一種是活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)量較大，消耗材料較多，需儲(chǔ)備較多材料的單位，可采用金額核算與數(shù)量管理的方法；另一種是消耗材料較少，不必儲(chǔ)備或儲(chǔ)備材料較少的單位，可采用數(shù)量管理，不進(jìn)行金額核算的管理辦法。具體采用哪種管理方法，由總公司級(jí)工會(huì)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。

二、購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

第五十四條 財(cái)產(chǎn)清查。

工會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查：

一、固定資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行一次清查，根據(jù)固定資產(chǎn)保管賬、卡清點(diǎn)核對(duì)實(shí)物。

二、低值易耗品，各使用部門(mén)最低每半年核對(duì)一次，每年進(jìn)行一次全面清查。

三、材料，由材料保管人每月進(jìn)行一次實(shí)物與材料卡片核對(duì)，每季進(jìn)行一次清點(diǎn)。

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少或浮多問(wèn)題，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

第十章 工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

第五十五條 工會(huì)事業(yè)單位是指企業(yè)內(nèi)部，由工會(huì)主管的從事服務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的文化、教育、體育、療（休）養(yǎng)等公益性事業(yè)單位。

實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其事業(yè)單位屬性不變。

實(shí)行獨(dú)立核算的非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部門(mén)實(shí)施的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，由主管工會(huì)直接管理。第五十六條 工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)：合理編制事業(yè)單位預(yù)算，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，防止工會(huì)資產(chǎn)流失；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。

第五十七條 主管工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，均按“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法，實(shí)行單位預(yù)算管理。主管工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的事業(yè)單位補(bǔ)助，主管工會(huì)列入工會(huì)本級(jí)預(yù)、決算，事業(yè)單位列入主管工會(huì)補(bǔ)助收入；其上繳給主管工會(huì)的收益，主管工會(huì)納入工會(huì)“事業(yè)收入”項(xiàng)目管理。非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，其收支全額列入主管工會(huì)預(yù)、決算內(nèi)。

定額或定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策、事業(yè)單位特點(diǎn)、發(fā)展計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支狀況和主管工會(huì)財(cái)力的可能加以確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。

非補(bǔ)助收入大于活動(dòng)支出較多的事業(yè)單位可實(shí)行收入上繳辦法，即按一定比例或定額上繳主管工會(huì)事業(yè)收益。具體辦法，由主管工會(huì)核定。

事業(yè)單位專(zhuān)用基金提取比例：修購(gòu)基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的5%提取，也可參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)固定資產(chǎn)折舊提取比例合理提取。

非獨(dú)立核算事業(yè)單位不得提取事業(yè)基金。

第五十八條 工會(huì)事業(yè)單位對(duì)外投資和超過(guò)固定限額的固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓?zhuān)杞?jīng)主管工會(huì)的業(yè)務(wù)部門(mén)審核，由財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)審議，報(bào)主席辦公會(huì)研究決定。

第五十九條 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定定期向主管工會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)等。

第六十條 票證管理。

工會(huì)事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，需要的各種有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)國(guó)家票證管理的法律、法規(guī)，嚴(yán)格管理。要在票證購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、保管、結(jié)算、登記、注銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)上，做到憑證齊全、賬目清楚、保管妥當(dāng)、手續(xù)完備。主管工會(huì)要定期檢查指導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

第十一章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第六十一條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的安排、調(diào)整及執(zhí)行結(jié)果，工會(huì)資金的籌集、分配、使用及其效果實(shí)行約束、控制，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種手段。財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)行專(zhuān)業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合。

一、專(zhuān)業(yè)監(jiān)督。主要由各級(jí)工會(huì)及其財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，監(jiān)督本級(jí)和下級(jí)工會(huì)；不定期組織財(cái)務(wù)自檢和財(cái)務(wù)檢查。

二、群眾監(jiān)督。是工會(huì)的組織性質(zhì)所決定，是工會(huì)民主管理的組成部分。實(shí)行群眾監(jiān)督的基本要求：

各級(jí)工會(huì)要定期向同級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)報(bào)告經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、安排和執(zhí)行結(jié)果，接受審查和監(jiān)督。經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算未經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意，不得上報(bào)。

要定期在會(huì)員代表大會(huì)上報(bào)告財(cái)務(wù)工作和經(jīng)費(fèi)收支情況，聽(tīng)取會(huì)員代表大會(huì)的審議。

按時(shí)向職工群眾公布經(jīng)費(fèi)收支賬目，站段級(jí)基層工會(huì)每季公布一次，公司級(jí)及以上工會(huì)每年公布一次。

對(duì)會(huì)員代表大會(huì)和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查意見(jiàn)、決議，職工群眾的意見(jiàn)、要求，要認(rèn)真研究，提出改進(jìn)措施，切實(shí)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

第六十二條 各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級(jí)工會(huì)和本級(jí)工會(huì)所屬單位預(yù)算的執(zhí)行。

工會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督分為日常監(jiān)督檢查和定期、不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，原則上應(yīng)按XXXX工會(huì)隸屬關(guān)系進(jìn)行。

各級(jí)工會(huì)接受上級(jí)工會(huì)和本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的檢查和監(jiān)督。

地方工會(huì)不能監(jiān)督檢查XXXX工會(huì)。國(guó)家審計(jì)部門(mén)對(duì)工會(huì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)按審計(jì)程序要求，事先通知被審計(jì)單位的上級(jí)工會(huì)；行政財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)題（項(xiàng)）調(diào)查（檢查）涉及工會(huì)時(shí)，需征得被調(diào)查（檢查）單位主管工會(huì)同意后，與行政有關(guān)部門(mén)共同調(diào)查（檢查），并將調(diào)查（檢查）結(jié)果報(bào)上級(jí)工會(huì)。

第十二章 財(cái)務(wù)清算

第六十三條 各級(jí)工會(huì)及事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)規(guī)定發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

第六十四條 工會(huì)及事業(yè)單位撤并時(shí)，應(yīng)成立清算委員會(huì)（小組）負(fù)責(zé)清算事宜。財(cái)務(wù)清算應(yīng)在主管工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好工會(huì)資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

第六十五條 劃轉(zhuǎn)撤并的工會(huì)及事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)清算后，經(jīng)主管工會(huì)批準(zhǔn)，在主管工會(huì)監(jiān)督下，分別按下列辦法處理：

一、撤銷(xiāo)的工會(huì)及事業(yè)單位，全部資產(chǎn)上繳主管工會(huì)。

二、整建制合并的工會(huì)及事業(yè)單位，全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或新組建單位。

三、部分劃轉(zhuǎn)的工會(huì)及事業(yè)單位，應(yīng)編制分劈移交決算，按分劈移交決算的全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或新組建單位。

四、對(duì)改變工會(huì)事業(yè)單位隸屬關(guān)系，在工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)成建制劃轉(zhuǎn)的，全部資產(chǎn)可無(wú)償移交；劃轉(zhuǎn)到工會(huì)系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)應(yīng)有償移交。工會(huì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的，其全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作工會(huì)資本金。

第六十六條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)清算按企業(yè)清算管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第六十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性書(shū)面文件。

各級(jí)工會(huì)及事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)工會(huì)和主管工會(huì)的財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第六十八條 各級(jí)工會(huì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、總賬科目明細(xì)表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入決算表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出決算表、福利金增減情況表、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

第六十九條 財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)要注意緊緊圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題；要注意利用現(xiàn)代管理的分析方法，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議；對(duì)重點(diǎn)科目及突出的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析，最終形成一個(gè)內(nèi)容完整、情況真實(shí)、有分析、有情況、有改進(jìn)措施、有建議的財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第七十條 會(huì)計(jì)分析。

會(huì)計(jì)分析是在占有會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查研究，根據(jù)國(guó)家的方針政策和上級(jí)工會(huì)的規(guī)定，運(yùn)用分析方法，揭示一定時(shí)期資金運(yùn)動(dòng)的變化及其規(guī)劃的一種專(zhuān)門(mén)方法。財(cái)務(wù)決算分析的主要指標(biāo)包括：

1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率=行政實(shí)際撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù)/應(yīng)收行政撥交經(jīng)費(fèi)數(shù)×100% 注：應(yīng)收行政撥交經(jīng)費(fèi)是按鐵道部公布的勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)公報(bào)的“工資總額”乘以2%計(jì)算的。

2.行政撥交經(jīng)費(fèi)兌現(xiàn)率=當(dāng)年實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)貨幣資金數(shù)/行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù)×100% 3.固定資產(chǎn)增值率=期末固定資產(chǎn)總值/期初固定資產(chǎn)總值×100% 4.事業(yè)單位自給率=各項(xiàng)收入（不含工會(huì)補(bǔ)助及撥款）/支出總額×100% 5.工會(huì)行政經(jīng)費(fèi)占用率=工會(huì)行政費(fèi)支出數(shù)/行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù)×100% 6.用于基層經(jīng)費(fèi)占用率=用于基層實(shí)際經(jīng)費(fèi)數(shù)/行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù)×100% 注：用于基層實(shí)際經(jīng)費(fèi)包括職工活動(dòng)費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)中專(zhuān) 項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)和對(duì)基層工會(huì)人員培訓(xùn)費(fèi)。7.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100% 各單位可根據(jù)不同情況自行增減分析指標(biāo)。

第二篇：加強(qiáng)基層工會(huì)的財(cái)務(wù)管理辦法

市總工會(huì)起草的《加強(qiáng)基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法》，供各區(qū)縣總工會(huì)參考，請(qǐng)各區(qū)縣總工會(huì)可以根據(jù)本轄區(qū)工會(huì)工作的實(shí)際情況，重新制定或進(jìn)行修改。

ＸＸ區(qū)縣總工會(huì) 加強(qiáng)基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務(wù)，為工運(yùn)事業(yè)服務(wù)，按照《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》和《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)活動(dòng)為獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算的各級(jí)工會(huì)組織。

第三條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理原則：堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。要獨(dú)立建立銀行賬戶，實(shí)行單位核算。堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策規(guī)定和開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則。第四條 工會(huì)會(huì)計(jì)的主要職責(zé)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、反映預(yù)算執(zhí)行、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、參與預(yù)算管理、合理調(diào)配資金，組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則，組織工會(huì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不斷提高政策業(yè)務(wù)水平。

第五條 工會(huì)財(cái)務(wù)管理體系：依法建立獨(dú)立的工會(huì)預(yù)算管理體系，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理制度。預(yù)算管理實(shí)行下管一級(jí)的原則。

第二章 一般原則

第六條 工會(huì)會(huì)計(jì)性質(zhì)：對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象：以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)各項(xiàng)收支狀況和結(jié)果。各項(xiàng)資金和資產(chǎn)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算，不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外賬。

第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不存在待攤費(fèi)用。

第九條 工會(huì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)或物資以購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。不提取折舊，不得自行調(diào)整賬面價(jià)格。

第十條 凡是指定用途的資金，要按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后期一致，確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致。

第十二條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于依法做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算工作的通知》總工辦發(fā)[2004]23號(hào)的規(guī)定“工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度”“各基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格”“單獨(dú)開(kāi)立賬戶，獨(dú)立進(jìn)行核算，不允許與單位機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)或黨、團(tuán)其他組織財(cái)務(wù)合賬戶集中核算，也不允許將工會(huì)財(cái)務(wù)納入當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心管理”。

第十三條 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開(kāi)展職工教育和職工群眾活動(dòng)方面。堅(jiān)持預(yù)算管理原則。一切費(fèi)用均納入預(yù)算，并按區(qū)總工會(huì)的要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則。要少花錢(qián)，多辦事，辦好事，節(jié)約開(kāi)支，依靠職工用好經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。堅(jiān)持民主管理原則。要定期公布賬目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)審會(huì)審查。堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)開(kāi)支，不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用，不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。

第三章

會(huì)計(jì)要素

第十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素是：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類(lèi)。資產(chǎn)—是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

負(fù)債—是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償還的債務(wù)。

凈資產(chǎn)—是資產(chǎn)減負(fù)債，收入減支出的差額。收入—是工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。

支出—是工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

第四章

會(huì)計(jì)科目

第十五條 經(jīng)費(fèi)收入是工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。

收入科目：

會(huì)費(fèi)收入：按照全國(guó)總工會(huì)工發(fā)[1978]101號(hào)和工財(cái)字[1994]69號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。機(jī)關(guān)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)按職務(wù)工資、級(jí)別工資、基礎(chǔ)工資、工齡工資合計(jì)的0.5%。事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)按職務(wù)工資、等級(jí)工資合計(jì)的0.5%。機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的工人會(huì)員交納會(huì)費(fèi)按崗位工資、等級(jí)工資合計(jì)的0.5%。以上工資合計(jì)尾數(shù)不足10元不計(jì)算。學(xué)徒工會(huì)員按每月人民幣0.05元交納。無(wú)固定收入的會(huì)員按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。撥繳經(jīng)費(fèi)收入：行政方按全部職工工資總額2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。工會(huì)方需向行政方開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)》，并在稅前列支。

上級(jí)補(bǔ)助收入：區(qū)總工會(huì)下?lián)艿母黜?xiàng)補(bǔ)助收入。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

行政補(bǔ)助收入：工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定撥給工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助，包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。

政府補(bǔ)助收入:指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)的補(bǔ)助等。

事業(yè)收入：指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

投資收益：指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

其他收入：不屬于以上各項(xiàng)收入，如銀行存款利息、財(cái)產(chǎn)變賣(mài)處理廢品收入等。

第十六條

經(jīng)費(fèi)支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，凡是行政下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)，必須專(zhuān)款專(zhuān)用，用工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)須按照規(guī)定的科目列支。

支出科目： 職工活動(dòng)支出：核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

(1)職工教育費(fèi)—核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

(2)文體活動(dòng)費(fèi)—核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

宣傳活動(dòng)費(fèi)— 核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。

其他活動(dòng)支出—核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出；

業(yè)務(wù)支出：核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

(1)培訓(xùn)費(fèi)—核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。(2)會(huì)議費(fèi)—核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。

(3)外事費(fèi)—核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。(4)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)—核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。

(5)其他業(yè)務(wù)支出—不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用 維權(quán)支出：核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。(1)勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中 發(fā)生的支出。

(2)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。

(3)法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。

(4)困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。

(5)送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。(6)其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。

行政支出：本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

(1)工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。

(2)商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出(不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出)。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理 費(fèi)、交通費(fèi)(燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi))、差旅費(fèi)(住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi))、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)(餐費(fèi)、其他招待費(fèi))、專(zhuān) 用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。

(3)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。

(4)其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。

資本性支出:本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。

(1)房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物(含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支出。

(2)辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。

(3)專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。

(4)交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出(含車(chē)輛購(gòu)置稅)。

(5)大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

(6)信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算 機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。

(7)其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。

補(bǔ)助下級(jí)支出:本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。

(1)回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

(2)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。(3)超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。

(4)幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。

(5)送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。

(6)救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。

(7)其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。事業(yè)支出:本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

本科目應(yīng)按單位或部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。

其他支出:本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金等。

第十七條

國(guó)家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用支出

根據(jù)《工會(huì)法》、全總工會(huì)、財(cái)政部及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用應(yīng)由行政列支：

(一)基層工會(huì)辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動(dòng)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備及維修、水、電、取暖等費(fèi)用。

(二)基層工會(huì)專(zhuān)職人員的工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用及其他福利待遇。

(三)基層工會(huì)專(zhuān)職人員的離退休及退職生活費(fèi)。(四)基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)。(五)工會(huì)組織的勞動(dòng)競(jìng)賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動(dòng)所需的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。

(六)企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。(七)企業(yè)車(chē)間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。

(八)企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的。設(shè)施的人員和設(shè) 備等費(fèi)用。

(九)由行政方面委托工會(huì)組織的各類(lèi)慶祝活動(dòng)和重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。

(十)行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者評(píng)比、獎(jiǎng)勵(lì)、考察、休養(yǎng)會(huì)議等各種活動(dòng)費(fèi)用。

(十一)基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。

(十二)召開(kāi)職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。(十三)由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。(十四)基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)。

(十五)工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。

(十六)工會(huì)組織職工療(休)養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用。

第十八條

按照全總工財(cái)字[2000]46號(hào)文件中規(guī)定：離退休職工不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不支出離退休人員的各項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用。

第五章 預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整

第十九條

各級(jí)工會(huì)預(yù)算由本級(jí)工會(huì)委員會(huì)(或常委會(huì))組織執(zhí)行，具體工作按照區(qū)總工會(huì)的要求，由本級(jí)工會(huì)組織實(shí)施。

第二十條 工會(huì)預(yù)算遵循的原則：堅(jiān)持勤儉節(jié)約，體現(xiàn) 工會(huì)的工作特點(diǎn)，堅(jiān)持按照統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，量入為出，收支平衡的原則，把較多的資金安排在維護(hù)職工權(quán)益，開(kāi)展職工活動(dòng)上和為職工辦實(shí)事方面。體現(xiàn)政策性、合理性、完整性、統(tǒng)一性。

第二十一條 工會(huì)預(yù)算的編制方法：收支預(yù)算根據(jù)上年實(shí)際收入情況結(jié)合本相關(guān)因素編制。

預(yù)算審批程序：各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案，要聽(tīng)取本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查意見(jiàn)，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)(或常委會(huì))審查通過(guò)，報(bào)區(qū)總工會(huì)審批。

第二十二條 預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算在未批準(zhǔn)之前只能列支必要活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，預(yù)算批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第二十三條 預(yù)算調(diào)整：?jiǎn)挝活A(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，需要進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，需聽(tīng)取本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的意見(jiàn)，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)(或常委會(huì))通過(guò)，報(bào)區(qū)總工會(huì)審批。

第二十四條 各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和工會(huì)財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)。

第六章

會(huì)計(jì)日常核算業(yè)務(wù)

第二十五條 各級(jí)工會(huì)配備的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第二十六條 各工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工制度，出納 工作由出納人員負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員不得兼任出納。出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

第二十七條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定制定本級(jí)工會(huì)的支出審批制度并在日常報(bào)銷(xiāo)工作中嚴(yán)格執(zhí)行。每一筆資金的報(bào)銷(xiāo)都應(yīng)有經(jīng)手人、審批人簽字，并且經(jīng)手人和審批人不能為同一人。各級(jí)工會(huì)要堅(jiān)持“一支筆”審批原則。根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)由工會(huì)主管財(cái)務(wù)主席“一支筆”審批。

第二十八條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

第二十九條 各級(jí)工會(huì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

第三十條 會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。

第三十一條 會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核 無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。第三十二條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)的資金安全。會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期、不定期對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等有價(jià)票證進(jìn)行盤(pán)庫(kù)，并做相應(yīng)記錄。

第三十三條 各基層工會(huì)應(yīng)加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，確保物資采購(gòu)工作的順利。

應(yīng)建立物資采購(gòu)制度，對(duì)物資采購(gòu)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，每次采購(gòu)均有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、批準(zhǔn)人。領(lǐng)用物資時(shí)必須制定物資領(lǐng)用制度，每次領(lǐng)用都必須有領(lǐng)用原因、領(lǐng)用人、批準(zhǔn)人。

各級(jí)工會(huì)應(yīng)建立定期、不定期的盤(pán)庫(kù)制度，制定物資管理員以外的專(zhuān)人對(duì)庫(kù)存物資和物資的領(lǐng)用進(jìn)行查驗(yàn)、核對(duì)，并做相應(yīng)記錄。

第三十四條 各基層工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。屬于普通會(huì)計(jì)檔案的保管期限為15年(其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年，銀行余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單保存5年)，屬于永久會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久。

第七章 決算

第三十五條 編制工會(huì)決算的原則：符合法律法規(guī)，做到數(shù)字準(zhǔn)確內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。第三十六條 決算審批程序：各級(jí)工會(huì)的本級(jí)決算草案，要聽(tīng)取本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查意見(jiàn)，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)(或常委會(huì))審查通過(guò)，報(bào)區(qū)總工會(huì)審批。

第八章 固定資產(chǎn)管理

第三十七條 固定資產(chǎn)管理的原則：在本級(jí)工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照《全國(guó)總工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則。

固定資產(chǎn)管理的任務(wù)：建立健全各項(xiàng)管理制度；明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；合理配備并節(jié)約、有效使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率；保障固定資產(chǎn)的安全和完整。

第三十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)在800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。

第九章

呆賬的處理

第三十九條 呆賬的確認(rèn)：用工會(huì)經(jīng)費(fèi)形成的由工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)管理的呆賬。呆賬的確認(rèn)(一)投資損失。以工會(huì)經(jīng)費(fèi)對(duì)外投資，由于接受的單位撤消、破產(chǎn)，經(jīng)履行清算后確認(rèn)不能收回的投資；遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)停止，投 資本金不能收回的部分。(二)借出款。以工會(huì)經(jīng)費(fèi)借出的款項(xiàng)，借款合同欺滿后，逾期三年以上不能歸還的欠款。(三)暫付款。暫付三年以上的，由于債權(quán)人的原因尚未收回并按管理權(quán)限無(wú)法收回的。

第四十條 呆賬處理原則：(一)根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制，各級(jí)工會(huì)的呆賬處理由本級(jí)工會(huì)決定，報(bào)上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)備案。(二)處理呆賬按照“分清責(zé)任，賬銷(xiāo)債留”的原則辦理，保留備查賬薄，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。(三)造成借款損失的單位，應(yīng)停止借款。(四)有弄虛作假、偽造呆賬等行為，追究負(fù)有直接責(zé)任人的主管人員和直接責(zé)任人的責(zé)任，觸犯法律的要依法追究其法律責(zé)任。

第四十一條 呆賬處理審批程序：(一)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)本級(jí)經(jīng)費(fèi)形成的呆賬進(jìn)行清理，列出呆賬事項(xiàng)。(二)呆賬事項(xiàng)的責(zé)任人將呆賬形成過(guò)程、原因、鑒定意見(jiàn)、法律文書(shū)、證明材料、說(shuō)明材料、函證材料等，以書(shū)面形式提交工會(huì)財(cái)務(wù)部審核。(三)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)將呆賬事項(xiàng)匯總，報(bào)本級(jí)工會(huì)主席辦公會(huì)議研究確定。(四)本級(jí)工會(huì)主席辦公會(huì)議作出處理決定前，征求同級(jí)經(jīng)審會(huì)同意。必要時(shí)可由經(jīng)審辦公室安排審計(jì)。(五)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)主席辦公會(huì)議決定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十章 票據(jù)管理 第四十二條 按照全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于印發(fā)《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)使用管理暫行辦法》的通知(工財(cái)字[2010]119號(hào))和財(cái)政部票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條 凡是建立工會(huì)組織具有獨(dú)立法人資格的并由區(qū)總工會(huì)直管的基層工會(huì)，方能領(lǐng)取《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》和《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》。

第四十四條 區(qū)總工會(huì)財(cái)務(wù)部建立《票據(jù)領(lǐng)取登記簿》，基層在領(lǐng)用收據(jù)時(shí)，要按規(guī)定履行簽字手續(xù)后，方可領(lǐng)取。

第四十五條

各基層工會(huì)要對(duì)領(lǐng)取的票據(jù)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。

第四十六條 收據(jù)要按有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)，不得隨意涂改、挖補(bǔ)、撕毀，如發(fā)生丟失現(xiàn)象的，立即向區(qū)總工會(huì)財(cái)務(wù)部報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)按照財(cái)政部和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一章 經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

第四十七條 各級(jí)工會(huì)預(yù)算、決算向同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)匯報(bào)并接受其審查。同時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用接受?chē)?guó)家的監(jiān)督。

第四十八條 各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查下級(jí)工會(huì)的預(yù)算執(zhí)行。

第四十九條 各級(jí)工會(huì)未按規(guī)定程序報(bào)批預(yù)算，擅自決定重大開(kāi)支項(xiàng)目的，區(qū)總工會(huì)不予批準(zhǔn)，并責(zé)令其做出檢查 和調(diào)整有關(guān)賬賬目，甚至予以通報(bào)。嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及預(yù)算管理原則，造成損失浪費(fèi)的，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，追究其工會(huì)法人和經(jīng)辦人員的法律責(zé)任。

第十二章 會(huì)計(jì)工作交接

第五十條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交 給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第五十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

第五十二條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶 等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

第五十三條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。第五十四條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。

（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第五十五條 會(huì)計(jì)崗位移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

第五十六條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)與姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第五十七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合 法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第三篇：工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

公司工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法

為加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本工會(huì)實(shí)際情況，制定本辦法。

一、基本原則

1、工會(huì)是依法獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2、會(huì)計(jì)人員的配備按照不相容職務(wù)相分離的原則，會(huì)計(jì)崗位不得兼任出納崗位工作，出納崗位不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

3、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章設(shè)專(zhuān)人保管，個(gè)人印鑒由本人或其授權(quán)人保管。不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的工會(huì)主席一支筆審批責(zé)任制度。

二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

根據(jù)工會(huì)業(yè)務(wù)量的需要設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員或兼職會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職必須將本人所管的會(huì)計(jì)工作移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

1、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

1（1）建立會(huì)計(jì)帳套、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、算賬、記賬、對(duì)帳、結(jié)賬及編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，証證、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

（2）定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行抽查、盤(pán)點(diǎn)。在出納人員在場(chǎng)的前提下，進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫(kù)、核對(duì)有價(jià)證券，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)《盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表》，對(duì)盤(pán)庫(kù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題書(shū)面上報(bào)工會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)等待處理結(jié)果，待處理結(jié)果決定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）編制工會(huì)收支預(yù)算和年終決算，定期并向工會(huì)負(fù)責(zé)人報(bào)告財(cái)務(wù)收支情況，接受上級(jí)工會(huì)及經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況的審查。

（4）負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、使用、保管與稽核工作。指導(dǎo)出納工作、管理財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，定期打印裝訂會(huì)計(jì)憑證、帳薄及會(huì)計(jì)報(bào)表，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》保管會(huì)計(jì)檔案。

（5）參與固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品的清查盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)及時(shí)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）按季對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)賬套及其他會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，保證會(huì)計(jì)帳套及數(shù)據(jù)的安全使用。

2、出納崗位職責(zé)

嚴(yán)格按照國(guó)家《銀行法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》以及本辦法相關(guān)規(guī)定，辦理各項(xiàng)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)。

（1）對(duì)報(bào)賬的原始憑據(jù)進(jìn)行審核，審核無(wú)誤辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，做到手續(xù)完備、票據(jù)合法，專(zhuān)款專(zhuān)用。

（2）登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，定期與銀行對(duì)帳，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；做到日清月結(jié)，賬證相符、賬款相符、賬賬相符。

2（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證劵、空白支票和有關(guān)印章。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不得超庫(kù)存現(xiàn)金；不得簽發(fā)空白和空頭支票；不得出借銀行賬戶；更不得挪用庫(kù)存現(xiàn)金。

（4）負(fù)責(zé)工會(huì)會(huì)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)的清收，辦理上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助及其他撥付的財(cái)務(wù)手續(xù)，按期辦理上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)手續(xù)。

三、會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算以持續(xù)運(yùn)營(yíng)為前提、人民幣為記賬本位幣、收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)、權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充，采用借貸記賬法記賬。

會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

資產(chǎn)在取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得調(diào)整賬面價(jià)值

1、會(huì)計(jì)科目

（1）根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一規(guī)定的科目名稱和編號(hào)設(shè)定會(huì)計(jì)核算科目，不得減并、增設(shè)，不得擅自更改科目名稱與編號(hào)。

（2）根據(jù)管理需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目、備查賬、臺(tái)賬進(jìn)行輔助核算。

2、會(huì)計(jì)憑證（1）原始憑證

1）原始憑證必須具備的內(nèi)容：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人簽名 3 或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

3）凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

4）經(jīng)上級(jí)工會(huì)或本單位工會(huì)委員會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將批準(zhǔn)文件原件作為會(huì)計(jì)憑證附件。

5）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，必須由出票單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位公章。

（2）記賬憑證

1）記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；制單人簽字或蓋章。收付款記帳憑證由出納人員簽名或蓋章。

2）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制。也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

3）調(diào)賬、錯(cuò)賬更正,記賬憑證摘要能夠說(shuō)明原因的，可以不附原調(diào)賬說(shuō)明;無(wú)法說(shuō)明的要附調(diào)賬說(shuō)明，其他記賬憑證必須附有原始憑證且內(nèi)容相符。

4）填制的記帳憑證，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，摘要簡(jiǎn)明扼要、重點(diǎn)突出、說(shuō)明問(wèn)題，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。

3、會(huì)計(jì)賬簿

（1）按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。

（2）啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱，帳簿內(nèi)扉頁(yè)上要填明會(huì)計(jì)期間、啟用日期、帳簿頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)科目（目錄）會(huì)計(jì)主管人員。加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和工會(huì)主席、主管會(huì)計(jì)印章。

（3）及時(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。實(shí)行電算化后總帳和明細(xì)帳定期打印，發(fā)生收付款業(yè)務(wù)在輸入記賬憑證的當(dāng)天和出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)誤。

（4）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈值產(chǎn)的情況。是工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，指導(dǎo)工作的重要資料。主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和編制說(shuō)明。

會(huì)計(jì)報(bào)表分為報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表，中期會(huì)計(jì)報(bào)表可根據(jù)上級(jí)工會(huì)及工會(huì)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要編制半年報(bào)、季度報(bào)、月報(bào)。

（1）結(jié)算與結(jié)賬

編制報(bào)表前對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及資產(chǎn)進(jìn)行清理結(jié)算；經(jīng)核對(duì)所有收支業(yè)務(wù)已全部入賬后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，登記會(huì)計(jì)賬薄確保賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

年終表報(bào)前核對(duì)預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，往來(lái)款項(xiàng)盡量清理完畢，在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。

5（2）會(huì)計(jì)表報(bào)的編制

1）會(huì)計(jì)報(bào)表編制前，要檢查收支款項(xiàng)是否全部入賬，賬簿登記是否完整無(wú)誤。2）按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的格式、內(nèi)容編制，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確、帳表相符；年終報(bào)表說(shuō)明要說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況，使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行情況的原因，為下編制工會(huì)預(yù)算提出意見(jiàn)和建議。

3）會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)工會(huì)主席審閱簽章后上報(bào)，預(yù)算、決算還須由本級(jí)工會(huì)委員會(huì)審核蓋章。

四、資產(chǎn)的管理

資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

1、流動(dòng)資產(chǎn)（1）貨幣資金

按照實(shí)際發(fā)生額入賬。設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。

庫(kù)存現(xiàn)金做到日清月結(jié)賬實(shí)相符，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)2000元；

銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符編制銀行存款調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)

主要指應(yīng)收基層單位上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)收款及暫付款。應(yīng)收款項(xiàng)按照單位名稱、債務(wù)人設(shè)置賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)，定期核對(duì)、及時(shí)清收，不得長(zhǎng)期掛賬。

6（3）庫(kù)存物品

庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。按物品類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出、入庫(kù)單逐筆核算。

1)購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

2)庫(kù)存物品設(shè)專(zhuān)人管理，每年最少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢的資產(chǎn)，及時(shí)查明原因報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理,盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。

3)報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。

4)對(duì)于領(lǐng)用金額在200元以上的庫(kù)存物品建立備查登記薄進(jìn)行管理，明確使用部門(mén)和責(zé)任人。

2、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)等其他固定資產(chǎn)。

一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資按固定資產(chǎn)管理。

（1）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬;自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬;無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù) 7 注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬;對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

（2）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

（3）固定資產(chǎn)設(shè)專(zhuān)人管理，每年最少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

（5）設(shè)置輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)提折舊（采用直線法計(jì)提折舊）、凈值等。

五、收入支出管理

1、收入

收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。公司工會(huì)收入來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。

（1）會(huì)費(fèi)收入：指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)，會(huì)員按月交納。（2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入：指單位行政撥繳、基層單位按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

（3）上級(jí)補(bǔ)助收入：指收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

8（4）行政補(bǔ)助收入：指工會(huì)取得的公司按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（5）投資收益：指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

（6）其他收入：指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。

工會(huì)按規(guī)定比例按月收取會(huì)員會(huì)費(fèi)；按職工工資總額2%比例收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按期收取基層單位職工會(huì)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

各項(xiàng)收入按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

2、支出

支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。公司工會(huì)支出分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、其他支出等。

（1）職工活動(dòng)支出：工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

（2）維權(quán)支出：工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（3）業(yè)務(wù)支出：工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

（4）行政支出：工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（5）資本性支出：工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。

（6）其他支出：工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、各項(xiàng)支出按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)工會(huì)有關(guān)的各項(xiàng)管理制度，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出必須由工會(huì)主席“一支筆”審批。

3、報(bào)賬規(guī)定

工會(huì)會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照?工會(huì)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的支出范圍和工會(huì)收支預(yù)算辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，不得擴(kuò)大支出范圍。

（1）每一項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)必須取得合法的原始單據(jù)。

（2）報(bào)賬原始單據(jù)填寫(xiě)內(nèi)容必須齊全，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的必須相符，蓋有出具單位的發(fā)票專(zhuān)用章。

（3）經(jīng)辦人員填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途、報(bào)賬原始單據(jù)的張數(shù)、票面金額、報(bào)銷(xiāo)金額的大寫(xiě)和小寫(xiě)。經(jīng)辦人、驗(yàn)證人簽字上報(bào)工會(huì)主席批準(zhǔn)簽字。

（4）經(jīng)辦人持填寫(xiě)內(nèi)容齊全的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單及原始憑據(jù)，送出納審核無(wú)誤辦理支付業(yè)務(wù)。

七、預(yù)決算的編制

1、預(yù)算的編制

嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的收入來(lái)源和支出范圍結(jié)合本工會(huì)工作計(jì)劃編制預(yù)算，報(bào)工會(huì)委員會(huì)審查通過(guò)后報(bào)工會(huì)主席批準(zhǔn)。

（1）預(yù)算編制內(nèi)容：

收入部分：會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

支出部分：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。

10（2）預(yù)算編制的要求

1）根據(jù)上級(jí)工會(huì)的要求結(jié)合本工會(huì)工作的計(jì)劃，以上實(shí)際收入為基礎(chǔ)，按照“量入為出，收支平衡，略有結(jié)余”的原則編制。

2）支出的編制要體現(xiàn)工會(huì)為職工服務(wù)的特點(diǎn)，突出職工文體活動(dòng)、職工權(quán)益維護(hù)、職工素質(zhì)提升、崗位勞動(dòng)競(jìng)賽和為職工辦實(shí)事做好事、送溫暖等方面，不得編制赤字預(yù)算。

3）預(yù)算說(shuō)明書(shū)：詳細(xì)說(shuō)明、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可行性分析。

2、決算的編制

按照本辦法中會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求編制年終決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明詳細(xì)、及時(shí)上報(bào)。

2016年8月24日

第四篇：基層工會(huì)管理辦法

基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法（中華全國(guó)總工會(huì)發(fā)布）

為管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務(wù)，為發(fā)展工運(yùn)事業(yè)服務(wù)，按照工會(huì)預(yù)算管理辦法和工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》及其他有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理原則

1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。要獨(dú)立建立銀行帳戶。實(shí)行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，由工會(huì)主管財(cái)務(wù)主席“一支筆”審批。

2、堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)政策、規(guī)定和開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。

3、堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則?；鶎庸?huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開(kāi)展職工教育和職工群眾活動(dòng)方面。

4、堅(jiān)持預(yù)算和管理原則。一切費(fèi)用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級(jí)工會(huì)要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。

5、堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則。要少花錢(qián)，多辦事，辦好事，節(jié)約開(kāi)支，依靠職工用好經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

6、堅(jiān)持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)審會(huì)審查。

7、堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)的開(kāi)支；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。

二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍

1、會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。如會(huì)員活動(dòng)日、郊游活動(dòng)、聯(lián)歡會(huì)、參觀、電影、舞會(huì)、游園以及其他集體活動(dòng)的費(fèi)用等。

2、職工活動(dòng)費(fèi)。用于開(kāi)展職工教育、文娛、體育、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)等方面的開(kāi)支。

職工教育方面。用于工會(huì)舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)舉辦職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影、展覽；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文體匯演、比賽獎(jiǎng)勵(lì)；以及按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)等。宣傳活動(dòng)方面。用于工會(huì)組織政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)的酬金；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書(shū)活動(dòng)以及舉辦展覽、黑板報(bào)等所消耗的用品；重大節(jié)日工會(huì)組織活動(dòng)的宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦圖書(shū)館、閱覽室、讀報(bào)組所需圖書(shū)、報(bào)刊以及工會(huì)廣播站的消耗用品費(fèi)等。

其他活動(dòng)方面。除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的其他活動(dòng)的費(fèi)用。如：職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助等。

3、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。用于履行工會(huì)職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。如：工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；如：工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評(píng)選、表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)的費(fèi)用；建家活動(dòng)費(fèi)用；工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益開(kāi)展的法律咨詢服務(wù)、勞動(dòng)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作活動(dòng)的費(fèi)用；慰問(wèn)困難職工的費(fèi)用；基層工會(huì)辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。

4．事業(yè)支出。用于工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。

5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會(huì)組織的活動(dòng)費(fèi)用。6．上解經(jīng)費(fèi)支出。按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

基層工會(huì)在保證正常工作活動(dòng)且經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)或?qū)嵨镩_(kāi)辦為職工服務(wù)的”三產(chǎn)“或作投資經(jīng)營(yíng)。但必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證。經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意，工會(huì)委員會(huì)討論決定后編列預(yù)算，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項(xiàng)目的保值增值。

基層工會(huì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和經(jīng)費(fèi)可能以及本規(guī)定的開(kāi)支原則、范圍。編列預(yù)算，掌握使用?；鶎庸?huì)如果經(jīng)費(fèi)確有不足，影響工會(huì)工作正常開(kāi)展時(shí)，可按《工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》的規(guī)定，商請(qǐng)行政給予補(bǔ)助。

三、國(guó)家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開(kāi)支根據(jù)《工會(huì)法》、全總、財(cái)政部及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用應(yīng)由行政列支：

1、基層工會(huì)辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動(dòng)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備及其維修取暖等費(fèi)用。

2、基層工會(huì)專(zhuān)職人員的工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用及其他福利待遇。

3、基層工會(huì)專(zhuān)職人員的離退休費(fèi)及退職生活費(fèi)。

4、基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)。

5、工會(huì)組織的勞動(dòng)競(jìng)賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動(dòng)所需的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。

6、企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。

7、企業(yè)車(chē)間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。

8、企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的廣播站；人員、設(shè)備等費(fèi)用。

9、由行政方面或委托工會(huì)布置的慶?！蔽逡?節(jié)、“國(guó)慶”節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。

10、行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者等方面的會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。

11、基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。

12、企業(yè)、事業(yè)單位召開(kāi)職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。

13、由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。

14、基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)。

15、工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。

16、工會(huì)組織職工療(休)養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用。四附則

1、各省、市、自治區(qū)總工會(huì)和自管經(jīng)費(fèi)的全國(guó)產(chǎn)業(yè)工會(huì)，可根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實(shí)際情況，作相應(yīng)的補(bǔ)充規(guī)定。

2、基層工會(huì)可根據(jù)本辦法和上級(jí)工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定具體的實(shí)施辦法。

3、本辦法自1999年1月起執(zhí)行，全國(guó)總工會(huì)工發(fā)財(cái)字(1981)136號(hào)文印發(fā)的《關(guān)于基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用原則、開(kāi)支范圍試行規(guī)定(草案)》等自行廢止。

第五篇：工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法第三篇

工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法第三篇

第四十六條 財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程

（一）經(jīng)辦人（兩人或兩人以上）按照有關(guān)規(guī)定憑有效票據(jù)到工會(huì)財(cái)務(wù)填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批單。

（二）會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性，交由工會(huì)會(huì)計(jì)審核蓋章。

（三）由經(jīng)辦人將蓋章生效的報(bào)銷(xiāo)審批單交由工會(huì)主席審批，工會(huì)主席審批后決定是否付款。

（四）會(huì)計(jì)人員根據(jù)工會(huì)主席審批后的報(bào)銷(xiāo)審批單填制付款憑證并審核無(wú)誤后，由出納履行付款手續(xù)。

第四十七條 根據(jù)《工會(huì)法》和全總、財(cái)政部及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用應(yīng)由行政列支:(一)各級(jí)工會(huì)的辦公、集體文化、福利事業(yè)所需要的房屋設(shè)備及其維修和水、電、取暖等費(fèi)用。

(二)基層工會(huì)專(zhuān)職人員的工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用及其他福利待遇。

(三)工會(huì)專(zhuān)職人員的離退休人員費(fèi)用。

(四)基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)。(五)工會(huì)組織的勞動(dòng)競(jìng)賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動(dòng)所需的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。

(六)企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。(七)企業(yè)車(chē)間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。

(八)企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的廣播站、人員、設(shè)備等費(fèi)用。(九)由行政方面或委托工會(huì)布置的慶祝 “五一”節(jié)、國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。

(十)行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者等方面的會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。

(十一)基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。

(十二)企業(yè)召開(kāi)職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。(十三)由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。

(十四)工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。

(十五)基層工會(huì)組織職工療（休）養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用。與此同時(shí)，各直屬單位工會(huì)也不得用工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支禮品費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、贊助費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。

第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表

第四十八條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況、掌握政策、指導(dǎo)工作的重要資料。

第四十九條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。

（二）收入支出表是反映公司工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

（三）附注應(yīng)分析說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的情況，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。

第五十條 會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

（一）在編制報(bào)表前，應(yīng)檢查收支款項(xiàng)是否入賬，清理財(cái)產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)；核對(duì)各種賬目；

（二）要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制；

（三）編制報(bào)表要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、帳表相符，報(bào)送及時(shí)；

（四）編制報(bào)表時(shí)，要組織有關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)分析，將分析結(jié)果用文字說(shuō)明附表后；

（五）報(bào)表要分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。

（六）會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)工會(huì)主席審閱簽章后上報(bào)，預(yù)算、決算還須由本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審核蓋章。

第十章 財(cái)務(wù)預(yù)決算管理

第五十一條 公司工會(huì)要認(rèn)真貫徹落實(shí)全總財(cái)務(wù)部關(guān)于《工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的編制》要求，準(zhǔn)確、及時(shí)、詳細(xì)、全面的編制本級(jí)工會(huì)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算。

第五十二條 編制預(yù)算、決算要做到：收入打足算準(zhǔn)，提高經(jīng)費(fèi)收繳率；支出要量入為出，避免鋪張浪費(fèi)，做到當(dāng)年經(jīng)費(fèi)略有結(jié)余。

第五十三條 各類(lèi)收入、支出預(yù)算應(yīng)以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)和本資金使用計(jì)劃編制，不得編制赤字預(yù)算。

第五十四條 做好決算工作，做到賬實(shí)、賬賬、賬表、帳卡以及與銀行對(duì)帳單的核對(duì)相符。

第十一章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理

第五十五條 按照《工會(huì)法》和中國(guó)人民銀行關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)立銀行賬戶，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。

第五十六條 現(xiàn)金管理符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；銀行存款管理符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》；支付結(jié)算符合《支付結(jié)算辦法》。

第五十七條 不得違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定，不得擅自多頭開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶；不得將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)；不得出租、出借銀行賬戶。

第五十八條 按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第五十九條 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第六十條 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第六十一條 建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支程序和授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，做到申請(qǐng)、經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、審核、簽批等經(jīng)費(fèi)開(kāi)支手續(xù)完備，原始憑證合法有效，相關(guān)附件齊全。

第六十二條 重大資金支出實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

第六十三條 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第六十四條 發(fā)票、收據(jù)等原始憑證由工會(huì)財(cái)務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)，由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付的人員保管。

第六十五條 發(fā)票、收據(jù)做到手續(xù)清、賬目清、責(zé)任清；使用專(zhuān)柜、專(zhuān)賬、專(zhuān)表；防火、防盜、防霉?fàn)€損毀、防蟲(chóng)蛀鼠咬、防丟失；不準(zhǔn)相互轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)粶?zhǔn)擅自處理空白聯(lián)和其它質(zhì)量殘次的無(wú)效聯(lián)。

第六十六條 銀行票據(jù)明確購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，設(shè)置登記簿進(jìn)行記錄。

第六十七條 嚴(yán)格按照財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)的規(guī)定管理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)。

第六十八條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷(xiāo)毀符合規(guī)定手續(xù)。

第十二章 會(huì)計(jì)核算管理

第六十九條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)科目要根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》統(tǒng)一設(shè)置與編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

（二）《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱與編號(hào)。

（三）輔助核算科目要滿足對(duì)項(xiàng)目、部門(mén)等口徑的數(shù)據(jù)歸集。

（四）根據(jù)管理需要，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目、備查賬、臺(tái)賬進(jìn)行輔助核算。

第七十條 憑證管理

（一）原始憑證

1.原始憑證必須具備的內(nèi)容：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章,填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人或由單位負(fù)責(zé)人指定的人員簽字或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

3.凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符，購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)辦人和驗(yàn)收人有確認(rèn)。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。對(duì)已開(kāi)發(fā)票采取電匯信匯分期付款方式的，匯款地址與發(fā)票地址相符，也可不附收款證明，但要有采購(gòu)部門(mén)出具的匯款申請(qǐng)單。

4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具有復(fù)寫(xiě)功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5.經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)或附該文件復(fù)印件。

6.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，必須由出票單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位公章。

7.含有有關(guān)人員簽字或加蓋公章的原始憑證（主要指各種批件），入賬時(shí)必須將原件作為會(huì)計(jì)憑證的附件。批件在有效期內(nèi)報(bào)賬次數(shù)頻繁的，從第二次報(bào)賬起，可付批件的復(fù)印件。

（二）記賬憑證

1.記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。2.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制。也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

3.調(diào)賬、錯(cuò)賬更正,記賬憑證摘要能夠說(shuō)明原因的，可以不附原調(diào)賬說(shuō)明;但如果在記賬憑證上無(wú)法說(shuō)明，要附調(diào)賬說(shuō)明，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)賬的原因。

4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或附原始憑證復(fù)印件。