第一篇：淺議基建審計的質量控制

淺議基建審計的質量控制

摘 要

審計質量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，由于審計目的和審計內容的獨特性，致使基建審計項目的質量控制具有其獨特的一面，本文著重對基建審計項目在實施階段中質量控制進行了分析探討。當然，要保證審計項目的質量還必須做好其他審計階段的質量控制。另外,全過程、全方位的質量控制理念還要求審計人員在工作中持深入、細致、嚴謹、扎實的態(tài)度，運用科學的審計技術和方法，來防范來自各方面的審計風險，只有這樣才能更好地發(fā)揮審計的作用，才能不斷的提高審計的質量。

關鍵詞 基建投資 審計 實施階段 質量控制 風險

目 錄

第一章：基建審計的定義及所面臨的問題

1.1 基建審計的定義及其目的?????.?????????4 1.2 基建審計中所存在的問題???????.???????4 1.2.1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結算計價難以確定。??.4 1.2.2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。?????.??4 1.2.3、材料成本難以確定。?????????????.???4 1.2.4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。??.??5

第二章：基建審計中常用的一些方法

2.1 看圖法???????????????????????6 2.2 觀察法???????????????????????6 2.3 詢問法???????????????????????6 2.4 調查法???????????????????????7 2.5 開挖法???????????????????????7 2.6 分析法???????????????????????7 2.7 測量法???????????????????????7 2.8 核對法???????????????????????8

第三章 ：實施過程中，做好基建審計質量的幾個方面

3.1 注重被審單位上報資料的驗收、整理環(huán)節(jié)????????9 3.1.1工程合同、招投標文件????????????????10 3.2 通過審閱資料，確定審計重點環(huán)節(jié)???????????11 3.3深入施工，核對工程量環(huán)節(jié)???????????????11 3.4 認真查看工程結算，審定工程造價環(huán)節(jié)?????????12 3.4.1、工程量的審定???????????????????12 3.4.2、定額基價的審定??????????????????13 3.4.3、工程類別、取費程序和系數(shù)的審定???????????14 3.4.4、設備和材料價格的審定????????????????14 3.5 審核建設單位竣工決算環(huán)節(jié)???????????????15 3.5.1、建設程序是否合法??????????????????15 3.5.2資金管理和使用情況是否符合相關規(guī)定??????????15 3.5.3建設項目成本核算的的恰當性??????????????15 3.5.4會計報表是否符合要求?????????????????15 3.5.5資產交付情況?????????????????????16 3.5.6基建項目后期的收益情況????????????????16

第四章：結論????????????????????????17

一、審計工程結算審計的定義及面臨的問題。

1.1基建工程決（結）算審計的定義

基建工程決（結）算審計，是指審計師依法接受委托，對施工（或建設）單位基建決（結）算進行審計，對其決（結）算的合法性、公允性發(fā)表審計意見。其目的是確定工程竣工決（結）算的編制是否真實、公允地反映了工程造價的實際情況。

1.2.1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結算計價難以確定。

在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

1.2.2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。

審計的根本目的是幫助建設單位節(jié)省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產生經濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造 價的審計難度。

1.2.3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。

材料材質相同，價格不同;產地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

1.2.4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。

限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據。但工程結算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質的人員編造日志，等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴重的質量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進行。

二、基建工程決算審計的八種方法

結合作者實際工作中的經驗，參照一些實際工作中的做法，筆者總結了以下幾種基建工程審計的做法。

2.1 看圖審核法

即看圖紙核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。基建工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿基建工程決算審計的始終。

2.2、觀察法。

它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調查了解建設項目的實際情況，從而發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實。根據前面環(huán)節(jié)中產生的疑問核實實際工程量，著重察看有無圖紙有，而實際工程中沒有做的情況?；蛘邎D紙中有，實際工程中進行了增減等情況。此方法一般需要審計人員互相配合，發(fā)揚團隊精神。

2.3、詢問法。

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者，以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據，揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。審計人員可以在不打招呼的情況下，深入施工現(xiàn)場，與廣大施工人員進行交流。2.4、調查法。

它是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析，對基建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某單位一建筑基建工程決算進行審計，運用調查法核減隱蔽工程造價與水電主材造價合計18萬余元。

2.5、隱蔽工程開挖法。

它是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。

2.6施工工藝分析法。

它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程項目的具體內容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。如對某單位一建筑項目進行審計，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項目土方工程量是該項目建筑面積的28倍（即該建筑展開面積需要大開挖28米），對此找建筑單位與施工單位有關人員了解情況，并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對，核減土方工程量4500立方米，核減工程造價13.7萬元。

2.7現(xiàn)場測量法。

即審計人員深人建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關器材物質數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實基建工程決算 工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。如2002年我們對某單位體藝館基建工程決算進行審計，運用測量法發(fā)現(xiàn)該體藝館屋架吊頂部鋼結構設計規(guī)定用槽鋼320＃變成280＃，槽鋼250 ＃變成了200＃，上人檢查橋七橋變成了五橋，上人檢查橋圓鋼設計規(guī)定用直徑14＃，實際使用的是12＃圓鋼，設計間距60mm，實際間距達70 mm、80 mm、90 mm不等，由于上述原因致使實際比設計少用鋼材11.84噸，虛增造價12.2萬元。

2.8核對法。

指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。如2002年我們對某單位一基建項目進行審計，利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對，查出該基建工程決算重復簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價15.6萬元。

三、基建審計實施過程中，控制審計質量的幾個方面：

審計質量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，它涉及的因素很多，包括法制環(huán)境、決策和管理水平、審計技術方法、審計人員素質等等。就基建審計項目而言，它的審計質量控制同財務收支和任期經濟責任等其他專題項目審計有共同之處，即所有審計項目的質量控制都必需在審計的全過程中展開,這個過程就是：立項——實施——報告——復核——上報整改等。

但由于審計目的和審計內容的獨特性，致使基建投資審計項目在實施階段的質量控制具有其獨特的一面，筆者認為可從以下幾個方面做起：

3.1、注重被審單位上報資料的驗收、整理環(huán)節(jié)。

一套完整的基建工程結算資料是基建投資審計的依據，更是決定審計工作質量的關鍵。它必須有有關部門的批準計劃、施工合同、設計圖紙、工程結算書、取費文件、施工方案以及施工單位的資質證明等。審計人員在驗收被審單位上報資料時,應著重注意的資料有：

（1）工程合同、招投標文件

工程施工合同是明確甲、乙雙方責任、權利與義務的法令性文件之一，合同的內容和簽定方式直接影響工程結算的編制與審計工作。特別是對大、中型基建投資項目審計時，施工合同、招投標文件的作用就相當重要，它往往對施工內容、工程進度、工程造價都有一定約束，審計時若與工程結算對應起來看，就會起到事半功倍的效果。

（2）設計變更單、現(xiàn)場簽證

任何一項基建投資工程都不可能完完全全依照施工圖紙來施工，現(xiàn)場難免會有這樣或那樣的意外發(fā)生，因此變更設計的證明以及現(xiàn)場額外工作量的認可就成了編制工程結算的依據，也是審計工作的重要依據。

（3）、工程量計算書 工程預結算人員在編制結算時，首先要做的一件事就是列式計算工程量，它能夠反應結算編制者的基本思路，反應了建筑安裝工程分部分項工程的數(shù)量和計算順序，如果有了它，就會給審計工作帶來很多的方便。但在報送的被審資料中，往往缺少的就是工程量計算書，究其原因是多方面的，因此審計人員在驗收被審單位上報資料時，要明確表示被審單位必須提供工程量計算書。

（4）計價依據、取費依據

基建投資項目的設備及材料價格在工程結算中所占的比重很大，所以設備及材料價格的出處，如訂貨合同、購貨發(fā)票等就成了審計人員審查的重點；另外，工程結算的取費級別也是決定工程造價高低的一個因素。因此，計價依據、取費依據也是被審單位必須提供的資料之一。

在現(xiàn)實工作中出現(xiàn)問題較多的資料主要是現(xiàn)場簽證、資質證和收費許可證。如有的施工單位打著外商獨資企業(yè)的招牌，跨省作業(yè)，用過期無效的資質證；有的施工單位不到有關部門辦理收費許可證;還有的施工單位結算時不拿原始的現(xiàn)場簽證,而是拿復印件.所有的工程簽證單,建設單位欄內的簽證內容全是復印的 ,甲方只寫”同意”或”屬實”,而施工單位工程量欄內則是大量的工作量變更內容，也是復印的，經辦人簽字卻是用藍黑鋼筆填寫和加蓋鮮紅的施工單位章，還有的工程簽證單上有的只有年、月沒有具體的日期,有的建設單位欄是空白，既沒有簽證意見也沒有經辦人簽名,只有施工單位說明,變更內容,還有的重復簽工作量等情況,上述的工程簽證單是絕對不能用的。在工作中如不嚴格審查上述資料都會給我們的審計工作帶來風險。

工程施工合同也是我們要特別關注的內容。工程項目施工承包合同是建設單位和施工單位根據《合同法》的有關規(guī)定，明確雙方在工程項目建設中的經濟責任而成立的書面文件.合同一但簽訂，它就具有了法律效力，雙方應嚴格遵守。在實際工作中有的雙方還在合同中寫上應以審計的結果作為結算依據的條款。這句話明明白白地把審計的責任寫到了合同中，審計的風險就已存在。如若我們審計人員在工作中不負責任, 單純的為例行公事而要合同,要了合同又不按規(guī)定審查雙方所簽定合同條款的合法性合規(guī)性,就會給審計工作帶來風險。因此，審計人員一定要在開展工作前對施工合同的條款，按照規(guī)定逐條進行審查，切不可為走過場而要合同，要為嚴格執(zhí)行審計程序和工程項目結算審計制度的執(zhí)行有效，而要合同，審查合同。

3.2、通過審閱資料，確定審計重點環(huán)節(jié)。

在資料齊全的基礎上，審計人員必須無一遺漏地全面審閱這些資料，一般要通讀2—3遍，了解工程概況及結算的編制思路，結合計價依據和取費表找出審計工作的重點，這項工作也是影響審計工作質量的關鍵。一般應關注以下幾種情況：

1)工程量大而且費用較高的工程內容； 2)補充定額單價； 3)各項費用的計??； 4)設備及材料的價差；

5)對綜合單價包死，工程量按實結算的工程內容； 6)合同價與結算價相差懸殊的“釣魚”工程；

7)專業(yè)性較強的工程，如園林綠化、管線清洗、特種設備防腐等。實踐證明，不同結算的側重點不盡相同，進而基建投資項目審計人員在審計過程中的質量控制點也就不同,所以在審計過程中要靈活運用。如某社區(qū)進行綠化更新工程，合同只約定了人工費12萬元，而結算造價卻高達88.6萬元，經分析，僅栽植苗木的材料費就價值68.7萬元，那么審計時就應以材料費為重點。

3.3、深入施工現(xiàn)場，核對工程量環(huán)節(jié)。

虛增工程量是工程結算中存在的普遍問題之一，不僅在建設單位的工程管理部門審查中審減額所占比重最大，而且在審計部門的審減中所占比重也很大。對工程量的審核除了依據施工圖紙和設計變更外，主要是深入現(xiàn)場實地測量和勘察，這樣更容易發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，并使證據有理有據。例如，在對某油田新開發(fā)區(qū)塊進井場道路橋涵工程審計時，審計人員依據施工圖紙和現(xiàn)場簽證計算的工程量與報送的結算書數(shù)據相差不大，表面上看好像沒有問題，可到了現(xiàn)場通過實地測量和勘察，卻發(fā)現(xiàn)了施工中存在不按設計施工和虛列工程量等問題。設計圖紙要求施工做法為：人工挖槽36厘米——12%灰土墊層30厘米——瀝青混凝土底層4厘米——瀝青混凝土面層2厘米，可實際審計人員測量的結果卻是:人工挖槽31厘米——12%灰土墊層26.5厘米——瀝青混凝土底層和面層合計4.5厘米。另外，審計人員通過丈量道路面積發(fā)現(xiàn)施工單位預算員在計算時沒有扣除配套橋涵的面積?？梢?該項工程不僅存在虛列工程量，夸大工程造價等問題，還存在著嚴重的質量問題。

不難看出，深入施工現(xiàn)場，核對工程量，盡力掌握第一手資料是基建投資審計人員提高審計質量，規(guī)避審計風險的重要措施之一。

3.4、認真查看工程結算，審定工程造價環(huán)節(jié)。

這個環(huán)節(jié)質量控制的目標主要是對基建投資項目審計中工程造價的真實性、準確性進行審定。結合前面三個環(huán)節(jié)的審核重點及現(xiàn)場勘查、測量、驗證的資料，審計人員的工作重點就表現(xiàn)在對工程造價的認定上。

3.4.1、工程量的審定。審計人員主要是依據預算定額工程量計算規(guī)則，對前面選取的重點工程子項及其他相關子目，結合現(xiàn)場核實的數(shù)據進行比較，查找差異,確保工程量計算的真實性和正確性。

工程量是否屬實，直接影響到工程造價的真實性，在核實工作量時，審計人員要按照施工圖紙，工程量計算單和現(xiàn)場簽證結合工程預算定額逐項進行核實，防止施工隊虛列工程量。在復核時，對現(xiàn)場簽證一定要嚴加注意，應列為重點復核的內容之一。如某施工隊在給某大廈裝修時，工程簽證單上2003年12月4日和2004年1月12日施工單位簽證內容是8—13樓硝基漆通刷18遍，2004年3月13日工程簽證單上施工隊簽證的內容又是8—13樓，所有木制作硝基漆面漆增噴4遍，而且3月的3字明顯是由“1”字改寫的，前后兩個現(xiàn)場簽證硝基漆就 用了22遍，而省定額規(guī)定是通刷6遍，咨詢省定額站和有關中介機構都講應按６遍 結算，由于建設單位在工程簽證單上填寫了“情況屬實”的意見，給問題的解決帶來了較大的麻煩。審計若不嚴把關，施工隊僅此一項就可多取費４０余萬元。

因此在工程量的審計中，有以下幾個問題需要特別注意：（1）、注意設計要求的內容。如在圖紙會審時或有簽證取消的，應在決算中剔除，設計中沒有而以后增補的內容應以設計變更、勘驗筆錄為準在審查時補上；

（2）、注意變更手續(xù)不健全、勘驗無筆錄、隨意增加工程量問題和由于建設單位對設計不甚熟悉，施工單位提供與事實不符的變更手續(xù)以增加工作量問題；符合要求的設計變更必須符合如下條件：a.有變更通知單，并具備建設單位、施工單位的簽字蓋章。對于影響較大的結構變更，還必須具有設計部門的簽字才行；b．經過實地勘察或了解施工驗收紀錄，發(fā)現(xiàn)工程實際部位符合設計變更要求，屬真實變更，則結算時予以認可。

（3）、對結算中沒有詳細工作量和拆除部分應以實際發(fā)生工作量簽證為依據，要深入實際，逐項審核；

（4）、對施工決算中易出現(xiàn)高估冒算的環(huán)節(jié)及工作量較大的分部分項工程，需要在審計中特別注意；

（5）、對工程索賠款要審查是否有合同依據，手續(xù)是否完備;（6）、工作量較大的分部分項工程、設計圖紙不完整的工程、單位造價較高的分部分項工作量，必須到工程現(xiàn)場實測實量，在進行測量時，注意要由建設單位施工單位參加測量的人員簽字認可，對于隱蔽工程及無法復核的工程量要及時向建設單位現(xiàn)場管理人員進行詳細咨詢，取得有效證明材料，據以確認工程量。

3.4.2、定額基價的審定。定額套用應符合實際，準確合理，防止重復套用，實際工作過程中，審計人員要在熟悉定額說明及定額單價中包含工作內容基礎上，正確套用定額。審定定額基價的主要工作是：審核結算書中所套定額字目是否準確，有無高套定額現(xiàn)象；計量單位是否一 致；補充定額是否換算合理、準確。

特別是在定額基價不能直接套用的情況下，審計人員應根據有關規(guī)定對那些允許調整的定額項目進行換算和補充，以保持定額的嚴肅性；定額允許換算部分，應根據有關規(guī)定換算，如因設計的特殊要求，材料規(guī)格品種與定額規(guī)定不同時，應按定額的規(guī)定進行換算。在一般情況下，定額基價換算的基本公式為：換算價＝定額基價－（換出材料數(shù)量＊換出材料單價）＋（換進材料數(shù)量＊換進材料單價）。材料單價應按材料預算價格計算，不得按實際計算。

3.4.3、工程類別、取費程序和系數(shù)的審定。主要審核結算書中取費基礎、費率、工程類別。有些費用的計取是有限制條件的，如特殊施工技術措施費、遠地施工增加費等。特別注意的是有無巧立名目、亂計費和重復計費等現(xiàn)象。如有一些不應列入工程結算的費用列入結算，審計人員應分清責任，分別處理。如例，在對ｘ單位ｘｘ工程審計時，結算書取費程序中稅前加了10000元水費，審計人員審計過程中，向建設單位有關現(xiàn)場管理人員作了了解：該施工單位施工ｘｘ工程時，將ｙ單位主供水管線挖斷，造成8000余立方水流失，施工單位向ｙ單位賠償水費10000元，工程結算時，施工單位認為該費用是在ｘｘ工程施工中發(fā)生的費用，應由ｘ單位承擔這項費用，于是將該費用列入了ｘｘ工程。顯然這是施工單位原因造成的損失，費用應由施工單位自己承擔，不應將此費用列入工程結算中。

又例如，某施工隊在給某單位大樓裝修時，施工所用的主要材料都是用建設單位電梯運到６樓以上各樓層施工用，在沒有建設單位簽證的情況下，施工隊在工程結算書上增加增高費５９萬余元，這就是屬于不合理的取費。而審計人員如果沒有注意到這個問題，那就會提高了工程造價，加大了審計風險。

3.4.4、設備和材料價格的審定。材料價格在工程造價中所占比重較大，是構成工程造價的重要部分，因此合理、準確地確定材料價格是基建投資項目竣工結算審核的又一個重點。目前，建筑材料的價格受時間、產地、質量等因素影響而各不相同。又由于基建投資項目比較繁雜，施工周期較長，施工單位在竣工決算中往往會以次充好，抬高材料價格，多計價差等。對此，審計人員要了解、掌握本部門定額價格管理部門及當?shù)匚飪r部門定期公布的市場價格信息，以此作為審計工程材料價格的重要依據。對不好確定價格的新材料新產品要做好市場調查，判斷結算書中價格的真?zhèn)危员銥樵O備和材料確定一個比較合理的價格，減少由于價格失真而導致的審計風險。

3.5、審核建設單位竣工決算環(huán)節(jié)。

基建投資項目完工以后，建設單位就會對其進行竣工決算。用以核算包括建設單位本身在內對該項目總的投入，進而對該項目作出一個投資效果的評價?；ㄍ顿Y審計人員在這一環(huán)節(jié)審計的內容主要是：

1、檢查建設程序、建設資金籌集、征地、拆遷等基建投資項目前期工作的合法性、真實性。審查投資項目是否按批復的基礎設計（初步設計）組織建設，有無擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況；審查概(預)算調整是否經原審批部門批準。

2、檢查基建投資項目資金到位情況和資金管理與使用的真實性和合法性，審查建設資金籌集資金的方式是否合規(guī)，有無非法集資、亂攤派和亂收費問題；資金是否按投資計劃及時到位；資金管理是否嚴格有效，建設資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費情況。

3、審查項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的初步設計概算相符，有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出與收益性支出界限；其他財務收支及債權債務核算是否真實、準確；財務管理和內部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀問題。

4、審查會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合有關法規(guī)規(guī)定；內容是否按要求填列，依據是否充分、真實、合規(guī)；報表間勾稽關系是否正確；竣工決算說明書是否真實準確，補充資料是否齊全。

5、審查交付資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續(xù)是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實與合規(guī)，是否與批準設計文件資產清單相符，有無形成賬外資產及國有資產流失；結余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉移、挪用結余貨幣和節(jié)余物資，有無形成賬外資產；各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉移收入；尾工工程是否真實，建設單位是否根據概算投資預留尾工工程款。

6、審查項目投資回收期、財務凈現(xiàn)值、內部收益率等各項指標是否達到預期指標要求，分析貸款償還能力；依照市場、價格、工期、投資等因素的實際變化情況，對照項目可行性研究報告對項目建成投產后的經濟效益進行評價，分析產生差異的原因。

四:結論

以上五個環(huán)節(jié)的審計質量控制是就基建投資審計項目在實施階段中特殊的審計內容而進行闡述的。當然，要保證審計項目的質量還必須把好其他審計階段即立項、報告、復核、上報整改等這四個階段的質量關。另外,全過程、全方位的質量控制還要求審計人員持深入、細致、嚴謹、扎實的態(tài)度，運用科學的審計技術和方法，防范來自各方面的審計風險，只有這樣才能更好地發(fā)揮審計的作用。

致謝

參考文獻

1、楊麗萍 中國審計 ,2007

2、張強 石油經濟參考，2006

3、石油工程造價員培訓講義，2007

4、王世平企業(yè)會計學，武漢大學出版社

5、田恒

中國企業(yè)財會科學出版社 19

第二篇：加強審計質量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質量控制“審計質量是審計工作的生命線”，抓好審計質量控制，對提高審計項目的質量具有非常重要的意義。要加強審計質量控制，提高審計質量，筆者結合整理申報優(yōu)秀項目檔案的體會，認為必須按照《國家審計準則》、《審計署審計質量控制辦法》和《審計署優(yōu)秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質量。

一、狠抓四個方面質量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關注表明履行審計程序的相關資料。注意查看是否缺少審計通知書送達回證、審計組長授權委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或審計組對反饋意見的說明等審計資料。

2．關注是否按照實施方案開展審計（調查）。包括是否存在實施方案未經復核批準即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調整審計分工時審計組是否編制調整實施方案。

3．關注是否存在逆程序操作，導致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計工作底稿形成及復核時間早于審計證據取得時間或晚于審計（調查）報告形成時間，或審計工作底稿匯總表編制時間晚于審計（調查）報告形成時間等問題。

4．關注表明履行審計程序的相關資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計（調查）項目雖然表明履行審計程序的相關資料齊全，但是缺少規(guī)定內容，或相關資料間對應關系矛盾；是否存在審計（調查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內容。包括在編制審計（調查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術方法、進度安排、所需審計人員數(shù)量、審計范圍等規(guī)定內容；審計（調查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風險的評估、質量控制、紀檢保密等規(guī)定內容的表述；是否存在審計（調查）實施方案對審計目標、審

計分工沒有細化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或審計方法步驟。

3．內容是否規(guī)范。例如編制審計（調查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內容；編制審計工作底稿時，是否出現(xiàn)報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復核是否規(guī)范。包括審計組在對審計工作底稿進行復核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復核意見，或者沒有進行復核就簽字；是否存在有的簽字確認的復核人員不是審計（調查）實施方案規(guī)定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調查）報告或審計工作底稿文字表述不簡練、不清晰的問題。

（三）收集和使用審計證據控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調查）項目在收集審計證據過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認；是否存在收集證言類證據時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據，或者用碳素筆涂改審計證據中的關鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認；如果審計工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標注了相應的計算過程。

2．是否符合相關性要求。包括是否存在有的審計（調查）項目在使用審計證據過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據，雖按照要求附在相關程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關的審計調查統(tǒng)計表格、文件法規(guī)也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調查）項目在收集和使用審計證據過程中，是否存在審計證據不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數(shù)據的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數(shù)據控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計數(shù)字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關單位名稱和審計證據名稱與審計證據不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質量

（一）抓制度建設，全面規(guī)范審計質量專業(yè)標準

為使審計業(yè)務管理和質量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準則框架內，可以結合自身實際全面細化審計質量專業(yè)標準、構建審計業(yè)務管理制度體系，并根據審計工作發(fā)展變化及時作出修訂和調整。一是推行審計項目質量分級負責制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業(yè)務部門負責人、辦領導在執(zhí)行審計項目過程中應盡的職責、承擔的責任和相應的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應的追究辦法；二是制訂審計業(yè)務模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調查記錄、審計工作底稿、審計業(yè)務會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標準化和規(guī)范化。

（二）抓復核程序，堅持高標準、嚴要求

按照審計署6號令規(guī)定的三級復核內容，嚴格落實復核責任。一是強化審計組的復核責任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復核負責，要實時監(jiān)控審計實施方案的執(zhí)行情況，及時提出調整方案的建議，履行調整手續(xù)；及時復核審計工作底稿，簽署恰當?shù)膹秃艘庖?；二是切實發(fā)揮業(yè)務處的復核作用。對提交法制處復核的審計業(yè)務文書，業(yè)務處應對審計事實和證據、法規(guī)引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認真復核，業(yè)務處負責人應嚴格把關。

（三）抓流程建設，突出重點環(huán)節(jié)著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現(xiàn)場質量檢查，督促審計組加強審計現(xiàn)場業(yè)務管理，規(guī)范審計行為，將質量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅持審計復核“預警”與審計情況通報相結合。即由法制處復核人員根據審計項目規(guī)定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關處室報送復核材料，以保證復核時間和復核質量。將審計質量檢查和審計復核中發(fā)現(xiàn)的審計質量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質量經驗交流。組織有關業(yè)務處負責人開展講座，結合以前完成的審計項目，剖析影響審計質量的主要問題，交流提升審計工作質量的經驗，以此增強全員審計質量控制意識。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應用AO系統(tǒng)

對于有條件采集數(shù)據的項目，要大力推廣應用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應用AO系統(tǒng)的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應用納入主審負責制的任務內容。由主審規(guī)范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據承擔的審計事項，進行數(shù)據采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質量控制的時效性。

第三篇：審計質量控制

（一）加強培訓，提高審計人員素質

審計人員是CPA審計服務的主體，他們是審計產品的直接提供者，直接影響著審計質量，對于審計質量負有重大的責任。因此，提高審計人員的素質應該成為各級審計機關的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結構，提高審計人員的業(yè)務勝任能力和綜合素質，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計人員的思維能力。

四、提高素質，強化管理，實行全員審計質量控制審計機關要加強審計人員的學習培訓，提高業(yè)務能力和綜合素質，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質量是審計工作生命線的理念，強化審計機關全員質量控制的理念，審計機關每個人的工作都構成審計質量，人人都要為審計質量把關，這一點對審計業(yè)務人員都可理解，但實際上審計法規(guī)復核人員、審計監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務人員的工作實際也直接或間接形成審計質量。

《審計準則》中明確審計人員應當具備與其從事審計業(yè)務相適應的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經驗，并且對審計機關在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓等方面做了嚴格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質，作風，經過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質量。

加強業(yè)務技能的學習和培訓, 提高員工的執(zhí)業(yè)技術水平。執(zhí)業(yè)質量與審計人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會計造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會把錯的當成對的而得出錯誤的結論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質量的切入點。在全國范圍內推出社區(qū)教育培訓和職業(yè)道德展覽，一方面增加會計師事務所負責人，項目經理的培訓工作，另一方面，也加強職業(yè)道德教育和培訓內部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質量控制的中心環(huán)節(jié)。對質量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務所高層負責人進行最終復核是把住審計質量的最后一道關口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復核制度, 事務所項目負責人、部門經理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復核并簽發(fā)審計報告, 由于審計業(yè)務本身的復雜性, 審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質量, 減低審計風險, 明確相關審計人員的責任, 建立三級復核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質量控制。要保證審計質量，首先

要以科學發(fā)展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標，點面結合，重點突出。(1)科學選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識，在認真調查審計需求的基礎上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風險水平、審計預期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優(yōu)先順序。審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關在編制審計計劃時，既要有創(chuàng)造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應保持應有的謹慎性，避免重復、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執(zhí)行情況。審計機關應當建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結果的統(tǒng)計制度，定期檢查審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。

2.實施階段的質量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當程序獲取充分且適當?shù)膶徲嬜C據，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務收支的真實狀況和遵守財經法紀的真實情況。

(1)恰當組織審計組。根據審計需求恰當分配審計人力資源，實行審計組組長負責制。

(2)充分開展調查了解程序?！罢{查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，重點調查了解被審計單位相關內部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運用職業(yè)判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關要在做好調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據，并評價審計證據的適當性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計記錄。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現(xiàn)下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規(guī)和審計準則；③便于實施指導、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計報告?！秾徲嫓蕜t》強調了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構成要素、編寫內容、行文程序、復核重點、審理重點、簽發(fā)程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴密的審計公文編審運轉程序，筑成了審計報告質量控制的防線。

(7)嚴格執(zhí)行審計報告的質量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計報告的質量，審計準則要求在審計報告簽發(fā)前要經審計組組長審核、業(yè)務部門復核、審理機構審理。3.終結階段的質量控制。一是簽發(fā)審計報告。審計報告經審計機關負責人簽發(fā)后，報送被審計單位、被調查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準則的新增內容，要求審計機關建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關應指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向審計機關提出檢查報告。審計機關可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復核來進行質量控制的效果不理想, 要切實提高審計質量, 必須對審計項目的全過程進行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務約定書, 直至出具審計報告的各環(huán)節(jié)都要按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進行嚴格控制, 把質量隱患消除在各個環(huán)節(jié)中。要實施全過程的質量控制, 事務所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導制度, 業(yè)務操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級復核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質量控制方面有據可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關鍵是要落到實處, 因此, 事務所要采取一系列措施, 要經常性地對各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查.保證各項規(guī)章制度的有效運行。

（一）審計前的質量控制。審計前的質量控制指從一個項

目的開始確保審計質量，降低審計風險，節(jié)約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關企業(yè)發(fā)展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調查與方案編制，關系到審計的深度、效率，也關系到責任和風險。

（二）審計中的質量控制。審計中的質量控制是整個審計

過程質量控制的核心。在具體審計業(yè)務實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴格外勤審計工作程序，明確項目負

責人和各級審計人員的工作職責，規(guī)范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據的質量關，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應記錄對質量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質量控制制度使用。

嚴格執(zhí)行復核制度。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關準則的要求。建立審計報告的簽發(fā)制度，對報

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復

核制度，增強審計人員的風險責任意識，提升審計質量控制機

制。

（三）審計后的質量控制。每一個審計項目結束，審計人員

都應對本次審計工作及時迚行總結，簡要闡述本次審計工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似審 計工作中應注意的事項。此外，還應針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計工作迚行總結。審計總結對今后的工作有極強的借鑒和指 導意義，有利于提高審計工作質量，降低審計風險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應當妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業(yè)務服務。同時，對于降低審計風險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質量控制點，建立質量控

制體系。審計質量控制是一項系統(tǒng)工程，涉 及到審計工作的各個環(huán)節(jié)。一是把好審前調 查關，制定切實可行的審計方案。通過審前 調查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調查所取得的資料進行初步分析性復核，確定審計重點，分解審計目標，細化審計內 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責任；二是規(guī)范審計取證工作，提高審計證 據質量。要以嚴謹?shù)膽B(tài)度對取得的證據進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學地決定審計證 據的取舍，確保審計證據的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質量的內控機制；四是重視審計復核工作，加大審計復核力度，嚴格執(zhí)行審計復核和審 定制度，實行審計項目三級復核制，所有重 要審計項目都要通過審計業(yè)務會議集體審 定；五是建立審計質量責任追究制度，強化 審計人員的責任意識，明確各個環(huán)節(jié)應該完 成的工作和各個環(huán)節(jié)的責任，實行一環(huán)扣一 環(huán)的質量檢查和責任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關領導，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計項目過程中違反了審計法規(guī)、審計準則和審計質量控制規(guī)定的，都要追究 相應的責任。

一、突出審計方案的質量控制

審計方案包括審計機關審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質量控制的“龍頭”，是指導審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質量地編

制審計方案，首先要搞好調查了解，在此 基礎上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。重要審計項 目的審計實施方案應當報經審計機關負

責人審定；其次要明確審計目標，細化審 計內容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責任，增強審 計實施方案的針對性、指導性，防止審計 操作與審計實施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計實施方案指導、規(guī)范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質量控制

強化審計實施過程的質量控制是提

高審計質量的中心環(huán)節(jié)。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據。收集審計 證據時，必須注重審計證據的質量要求，審計證據應當具有適當性和充分性。審

計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計目標有關的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計證據不充分、不適

當，審計結論不恰當?shù)葐栴}，加強對審計 人員現(xiàn)場審計工作的指導、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計復核制度，切實解決審計工作底稿未經復核或復核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計報告的質量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結果的載體，審計質量最終體現(xiàn)在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎，以審計證據為依據，如實反映 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內容完整、事 實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規(guī)范。審計組在起草審計報告前，應當集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應當在防范審計風險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應當根據審計發(fā)

現(xiàn)問題的性質、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關業(yè)務部門應當對審計報告

進行復核并提出書面復核意見。審理機

構可以根據情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應當由審計機關業(yè)務會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現(xiàn)審計成果，提升審計質量。

2.加強會計師事務所業(yè)務質量控制。加強會 計師事務所業(yè)務質量控制首先要保證業(yè)務流程質 量控制要到位。其中, 在業(yè)務承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風險, 將不良風險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點和生產經營流程且與客戶無利害關系的審 計小組成員執(zhí)行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據;編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執(zhí) 行過程和結果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調整 事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲?報告。此外, 要嚴格執(zhí)行項目負責人、部門經理 和事務所負責人的三級復核制度, 保證審計質量。

第四篇：淺議審計項目質量控制

淺議審計項目質量控制

淺議審計項目質量控制

海原縣審計局包兆武

近年來，審計質量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學習貫徹，審計項目質量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認為，審計項目質量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準備階段和審計實施階段的質量控制尤為重要。

一、審前調查，是審計項目質量控制的基礎

審前調查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調查的內容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應該認真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認為，一個縣級審計機關，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調查。即使搞審前調查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經濟業(yè)務是一個動態(tài)變化著的業(yè)務，其資金總量、資金構成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調查不但要了解和掌握其經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制、財政財務隸屬關系、職責范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結構和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經濟指標狀況及相關行業(yè)、單位的經濟指標完成情況，還要了解當時的社會環(huán)境和經濟運行環(huán)境等相關情況。只有對被審計單位的業(yè)務環(huán)境、業(yè)務流程、內控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計實施方案，是審計質量控制的依據

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質量關系到審計項目能否達到預期的審計目標，是整個審計項目質量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質量的審計實施方案。

首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調查的基礎上，根據審計目標的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標明確，審計內容具體。有了明確的審計目標，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據審前調查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責任明確。

其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復討論修改，以便進一步提高審計方案的質量，并使審計組成員明確自己的責任。經審計組討論后再由審計機關領導批準執(zhí)行。

高質量的審計實施方案是審計質量控制的依據。一個審計項目實施后，其審計目標是否實現(xiàn)、審計內容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。

三、審計實施階段，是審計項目質量控制的關鍵

審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據的收集、產生審計工作底稿、記載審計日記等。

（一）審計證據的質量控制。審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性是審計證據質量控制的本質。對審計證據的質量控制要圍繞審計實施方案確定的目標和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據應由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據仍然有效。另外，要對審計證據進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行質量控制，降低審計風險。

（二）審計工作底稿的質量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據與審計結論的紐帶。當出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為；二是對審計結論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出

現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經過審計組長復核；④對違規(guī)問題的定性依據不足等問題。

結合工作實際，我認為對審計工作底稿的質量控制應該做到：一是編制要規(guī)范，內容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據與審計工作底稿。審計證據是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經查證認為被審計單位違反財政財務收支行為或對審計結論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計證據、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計資料的利用和對審計質量的檢查。

（三）審計日記的質量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現(xiàn)場審計的全過程記載，是審計人員智慧結晶的真實反映，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結果的反映，便于對審計人員工作業(yè)績和工作質量進行考核；三是利于分清責任，降低審計風險，保護審計人員。

對審計日記的質量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經審計組長或主審復核把關。

四、提升審計人員素質是審計質量控制的保障

審計人員的政治思想，業(yè)務技術水平等綜合素質是提高審計質量的總體要求，審計工作責任大，專業(yè)性強，要求審計人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務知識，并嚴守審計紀律、恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。只有加強審計人員素質的控制，才能保證提高審計質量，降低審計風險。

第五篇：審計質量控制制度

內部管理制度、質量控制水平

1、專業(yè)技術人員崗位責任制度

2、項目審計質量控制制度

3、重大項目會審制度

4、檔案管理制度

1、專業(yè)技術人員崗位責任制度

1.1 專業(yè)項目負責人崗位責任制度 專業(yè)項目負責人是指承擔審計項目造價咨詢的專業(yè)技術人員。專業(yè)項目負責人完成咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質量負責。自校的主要內容：

(1)是否完成了咨詢項目計劃書規(guī)定的全部咨詢內容和達到規(guī)定深度；(2)項目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據是否正確、合理；

(3)咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；(4)對咨詢項目中出現(xiàn)的復雜事項、重大分歧、風險因素以及對咨詢結果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否正確，理由是否充足；

(5)數(shù)據引用、數(shù)據計算、數(shù)據調整、數(shù)據評估、數(shù)據匯總是否準確；(6)初步結果表述是否完整一致、清晰,是否滿足要求。

專業(yè)項目負責人對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復核人員重點復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明的，專業(yè)項目負責人負直接責任。專業(yè)造價人員將初步成果、技術文件、相關附件和《工程造價咨詢質量控制流程單》提交項目負責人復核。

1.2 項目負責人崗位責任制度

(1)嚴格按照國家有關規(guī)定開展工作，恪守職業(yè)道德，工作認真仔細，對標的物現(xiàn)場勘察、記錄、市場調查情況的真實性負責。

(2)全面負責項目實施中的各項工作，對操作程序合規(guī)性、計算參數(shù)正確性、計算內容全面性、審核結論準確性負責，(3)負責對外協(xié)調業(yè)務項目技術操作工作。

(4)完成報告的起草、初審工作，并負責將完整的報告紙質檔案和電子檔案報送歸檔。

1.3 部門負責人崗位責任制度

(1)制定本部門業(yè)務計劃及目標任務。(2)制定業(yè)務操作流程及風險防控措施。

(3)審核本部門完成的工程咨詢項目報告，并對審核結果準確性負責。(4)審查造價咨詢業(yè)務計劃實施情況，做好三級復核工作。對復核過程中發(fā)現(xiàn)的的問題，嚴格按照考核辦法進行分析、修改并記錄，出具最終的工程造價咨詢報告。

(5)負責工程造價咨詢人員的業(yè)務指導工作。

(6)負責工程造價咨詢人員的階段性考核，并參與工程造價咨詢人員的招聘、培養(yǎng)和辭退工作。

(7)參與工程造價咨詢合同談判、簽署工作，對合同價格的合理性負責。(8)管理考核本部門人員工作業(yè)績，統(tǒng)計上報本部業(yè)務情況。(9)負責工程咨詢報告檔案的整理和移交。(10)完成公司負責人交辦的其他工作。

2、項目審計質量控制制度

2.1 三級審核要求

公司對出具的工程造價咨詢報告實行三級審核制度，包括項目負責人初審、部門負責人審核、公司負責人審批。

2.1.1 結算審核類報告在出具征求意見稿之前，項目責任人需整理好完整的計算依據材)料、工程量計算底稿、報告初稿、三級審核表，供初審、審核、審批使用。

結算審核依據包括業(yè)務委托書、招投標文件、施工合同、施工（竣工）圖紙、設計變更、圖紙會審記錄、會議紀要、經濟簽證、現(xiàn)場勘察記錄等。未經三級審核的征求意見稿不得對外公布。

2.1.2 項目負責人在與結算編制方的核對過程中，如有調整需做好記錄，包括調整原因及基本準確的數(shù)據，按三級審核程序提交審核后出具審核報告。在核對過程中，結算審核初稿總額調整超過3%或者單個項目調整超過10000元的，由項目責任人填寫調整審批表，由部門負責人提出審核意見，經公司負責人審批后調整；特殊情況下項目責任人認為確需調整的應先口頭匯報經同意后方可調整，并在出具報告前由項目負責人填寫調整審批表。

2.2 三級審核主要內容 2.2.1 初級復核

(1)熟悉咨詢業(yè)務的基礎資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，各責任人對其校核內容的質量負責。

(2)校核使用的資料和依據是否正確合理，引用的計價依據及計價方式是否正確。

(3)校核中的數(shù)據引用、計算公式、計算數(shù)量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務有關規(guī)定，計算數(shù)字是否正確，各分項內容是否完整，有無漏項、多項。

(4)校核人員在三級審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復核修改，復核修改后方能提交審核。

2.2.2 二級審核

(1)審核咨詢業(yè)務成果文件，審核人員對其審核內容的質量負責。(2)審核咨詢業(yè)務的原則、依據、方法是否符合咨詢合同要求和有關規(guī)定，基礎數(shù)據、計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確。

(3)重點審核咨詢成果的內容有無漏項、多項，采用的技術經濟參數(shù)與標準是否恰當，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各項目技術經濟標準是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內容是否完整正確，檢驗關鍵數(shù)據及相互關系。2.2.3 三級審核

審核人員在三級審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問題，交咨詢成果原編人員復核修改，復核修改后方可簽發(fā)。

各級審核人員在審核時，應做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內，并簽名和簽署日期。工作底稿經三級復核無誤后，由公司負責人審批簽發(fā)方可出具報告。

2.3 質量考核標準

工程造價咨詢業(yè)務實行項目負責制，項目責任人由具備獨立作業(yè)能力的造價人員擔任。公司對每個項目的負責人進行質量考核，與效益工資掛鉤?？己宿k法如下：

2.3.1 考核實行百分制，每個項目滿分為100分。

2.3.2 專業(yè)項目負責人自查及項目負責人初審階段，本階段發(fā)現(xiàn)并更正的錯誤不扣分，但應記錄于審核表內。

2.3.3 部門負責人二級審核階段，對咨詢成果文件中發(fā)現(xiàn)的問題在核實后予以扣分，扣分標準如下：

(1)對咨詢成果文件不產生實質性影響的小錯誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣1分。(2)咨詢成果文件關鍵性內容中發(fā)現(xiàn)有張冠李戴、匯總錯誤、邏輯性錯誤、前后不一致等情況時，每發(fā)現(xiàn)一處扣10分。

(3)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復計算等對咨詢成果文件未產生較大影響，每發(fā)現(xiàn)一處扣2分。

(4)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復計算等對咨詢成果文件產生較大影響，誤差超過該項目總價3%且在3000元以上或影響金額超過10000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣5分；影響金額超過50000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣20分。

(5)由于資料不合理，項目責任人未能發(fā)現(xiàn)導致出現(xiàn)誤差的，酌情扣1-10分。

(6)結算審核項目初稿調整未按本辦法相關規(guī)定履行審批程序的，扣100分。

(7)報告未經三級審核擅自向外公布或發(fā)放的，扣100分。

(8)單個報告出現(xiàn)錯誤3處以上的，加扣5分；同一人員同樣的錯誤在一個月內出現(xiàn)三次及以上的，從第三次起每次加扣10分。(9)每個項目的考核得分低于60分的，該項目不計提效益工資；考核得分60分到89分的，該項目效益工資按得分數(shù)計算比例，即得70分的按70%計算效益工資，得80分的按80%計算效益工資，依此類推；得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款總額不超過該項目效益工資。

(10)項目負責人一年內報告無扣分的，本完成最終報告的項目將給予適當獎勵。

(11)年終時，按個人所有項目的平均得分納入個人報告質量考核指標。2.3.4 三級審批階段發(fā)現(xiàn)咨詢成果文件有錯誤時參照二級審核的扣分標準對項目責任人進行扣分，同時對二級審核人員進行加倍扣分；若二級審核人員全年無錯誤，公司將業(yè)務人員的扣款金獎勵給審核人員。

2.3.5 咨詢成果文件發(fā)出后，委托方或其他相關方發(fā)現(xiàn)有錯誤時，參照二級審核的扣分標準對項目責任人進行處罰，同時對二級審核人員進行加倍扣分；對公司聲譽造成影響的，對責任人及審核人加倍處罰；對公司造成經濟損失時，分別按責任人、審核人在該項目中的收益二倍以內進行處罰，情節(jié)嚴重的沒收執(zhí)業(yè)風險金。

2.4 專業(yè)項目負責人在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)有不能確定的技術問題，需以書面形式向項目負責人反映，項目負責人應予以明確回復。項目負責人不能解決的報部門負責人，部門負責人應予以明確回復。部門負責人不能解決的報公司負責人，公司負責人應予以明確回復。專業(yè)項目負責人按最終的回復意見執(zhí)行，回復人對所回復的意見負責。

3、重大項目會審制度

3.1 目的：

為搞好工程造價咨詢，保證工程造價咨詢質量，保障工程造價咨詢質量進度，建立完整的工程造價重大問題會審制度，特制定本辦法。

3.2 適用范圍：

我單位實施的所有工程造價咨詢項目。3.3 制度：(1)工程造價咨詢控制：在招標或與委托單位簽定合同時特別強調工程造價咨詢項目相關資料真實性、合法性、完整性的資料制度，以盡量減少工程造價咨詢項目相關資料的矛盾錯誤。

(2)工程造價咨詢項目接受制度：項目負責人接受工程造價咨詢項目，檢查相關資料質量，要求清晰明確，相關人員簽字、蓋章，項目負責人做好項目負責人資料接受記錄及存檔保管。

(3)項目發(fā)放制度：項目負責人負責向項目具體編制人或復核人發(fā)放資料并做好資料發(fā)放記錄，記錄清楚發(fā)放資料名稱、接受人、接受時間及接受人簽字。

(4)重大問題會審人員：下列人員必須參加工程造價咨詢重大問題會審 建設方：現(xiàn)場負責人員及其他技術人員；

設計方：設計院總工程師、項目負責人及各個專業(yè)設計負責人； 監(jiān)理方：項目總監(jiān)、副總監(jiān)及各個專業(yè)監(jiān)理工程師；

施工單位：項目經理、項目副經理、項目總工程師及各個專業(yè)技術負責人； 其他相關單位：技術負責人。

(5)重大問題會審時間控制：資料分發(fā)后三~七個工作日內由項目負責人負責組織業(yè)主、設計、監(jiān)理、施工單位及其他相關單位進行重大問題會審溝通。重大問題會審溝通后十五個工作日內由項目負責人負責組織上述單位進行重大問題會審。

(6)重大問題會審，項目負責人針對自己發(fā)現(xiàn)的問題向建設單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他各個專業(yè)的工程技術人員以文字性匯報材料分發(fā)會審人員討論。

(7)重大問題會審會議由業(yè)主主持，主持單位應做好會議記錄及參加人員簽字。

(8)重大問題會審提出的問題在會審會議上必須經過討論作出明確結論；對需要再次討論的問題，在會審記錄上明確最終答復日期。

(9)重大問題會審記錄由造價咨詢單位負責整理、執(zhí)行、歸檔。(10)重大問題會審記錄可采用全部資料集中會審、分部資料會審、分階段資料會審及分專業(yè)資料會審，具體會審形式由造價咨詢單位確定。

4、檔案管理制度

4.1 檔案內容：工程造價咨詢業(yè)務資料，收、發(fā)文件資料，學習培訓資料，財務資料。

4.2 工程造價咨詢業(yè)務檔案 4.2.1 工程造價審核報告存檔項目

(1)《工程結算審核報告書》正本原件和有簽發(fā)人簽發(fā)的底稿。(2)《工程結算審定表》原件。

(3)蓋有審核人員資格專用章的《工程結算審核計算書》和結算調整明細表。(4)審核過程中獲取的取證材料、會商紀要。(5)《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）。(6)送審的工程結算書。

(7)工程招標和投標文件;圖紙及招標答疑、編標統(tǒng)一口徑的資料。(8)工程施工承包合同或補充協(xié)議、專業(yè)分包合同、工程簽證單等。(9)工程竣工驗收及質量評定表。(10)《工程造價咨詢合同》。

(11)工程造價咨詢質量控制流程單》。(12)《工程造價信息資料》公司集中留存。(13)其他需要存檔的資料。

4.2.2 檔案整理由工程造價咨詢項目負責人整理、裝訂后，交辦公室檔案管理人員。

4.2.3 檔案管理人員接收檔案時，要核對存檔材料內容，對資料不全的一律退還經辦人重新整理，符合存檔要求后才可進行存檔。

4.2.4 辦公室檔案管理人員應將檔案分類、分期存放，便于管理、使用，同時應建立完善的檔案臺帳，實行查借登記制度。

4.3 文書檔案

公司所有收文、發(fā)文，必須統(tǒng)一編號登記建檔。4.4 學習培訓資料檔案

4.4.1 公司購置的工具書籍、定額軟件、相關資料等由辦公室統(tǒng)一登記造冊，規(guī)范存檔。

4.4.2 辦公室對員工學習培訓計劃、實施情況、培訓結果情況統(tǒng)一登記建檔。4.5 財務檔案

財務檔案由財務會計人員按照有關規(guī)定規(guī)范存檔。4.6 檔案管理要求

4.6.1 公司檔案實行保密制度，員工必須嚴守機密，維護檔案安全。

4.6.2 借閱、復印檔案必須由總經理批準。4.6.3 非工作人員未經允許，不得隨意翻閱檔案。4.6.4 檔案借閱實行登記制度，借閱人對借閱檔案的安全、完整負責，不得損毀借閱的檔案，也不得對檔案進行刮擦、挖補、涂改。

4.7 客戶檔案管理

員工可根據自己的工作需要，建立個性化的客戶檔案，大客戶由專人負責建檔。

4.8 我公司承諾我們的檔案管理按照檔案管理的相關規(guī)定執(zhí)行，凡有我公司制作的審計檔案一般具備以下三個特征：及時性、完整性和合規(guī)性。