第一篇：審計質(zhì)量控制關(guān)鍵十點

審計質(zhì)量控制關(guān)鍵十點

管理就是監(jiān)控，不論在集團公司的管理上，還是在內(nèi)部審計管理部門的日常工作中，都必然要對常規(guī)工作進行監(jiān)督管理。對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，是防范和控制審計風(fēng)險的有效途徑，也是提高審計工作水平和效率的重要保證。筆者認(rèn)為，要控制好一個審計項目全過程的審計質(zhì)量，應(yīng)重點掌控審計實施過程的關(guān)鍵十點：

第一點、審計負(fù)責(zé)人要做好表率作用。這是各項關(guān)鍵點的前提條件。古人云：己身不正，雖令不行，項目負(fù)責(zé)人在掌握實施時間進度、監(jiān)督組員的工作進程、監(jiān)督與協(xié)調(diào)各方面關(guān)系等，要樹立起嚴(yán)慎、進取、積極的態(tài)度，處處以身作則、嚴(yán)于律已，做好表率作用，才能更好地領(lǐng)導(dǎo)組員做好審計項目工作。

第二點、審計方案要詳盡。對于審計方案中的審計程序一定要詳細(xì)，考慮周全，確定審計范圍和重點，有的放矢地編制審計方案。審計方案要重點突出，內(nèi)容要詳細(xì)，組織分工要明確、合理。每個審計程序必須與對應(yīng)的目標(biāo)的相符，且具有可操作性。以便審計人員在操作時能快速查找相關(guān)的資料，實施相關(guān)的審計步驟，這是做好審計項目管理的先決要求。

第三點、審計工作要量化。在每個審計項目進點前，各組員都要整理列出工作內(nèi)容清單或相關(guān)表格，包括抽查核對的數(shù)量、詢問了解的相關(guān)人員，及主要內(nèi)容等，做好進點前的充分準(zhǔn)備，這也是考核工作的內(nèi)容，同時是方便項目負(fù)責(zé)人對審計內(nèi)容及審計進度審核及監(jiān)督。

第四點、審計過程要監(jiān)督。此點為全程審計項目監(jiān)控中的重點，審計實施步驟是否到位是檢驗一個審計項目審計質(zhì)量的重要標(biāo)尺。在現(xiàn)場實施審計時，主要檢查是否按審計程序進行了必要程序，如盤點、核對等；是否從被審單位總體上分析，收集信息是否齊全；取證手續(xù)是否充分與嚴(yán)謹(jǐn)，是否齊全、是否簽字蓋章完備。特別是對確定為問題的審計證據(jù)更要如此，審計認(rèn)定的事實在審計證據(jù)上一定要表述清楚。而且所有審計證據(jù)都必須要求被審計單位簽字蓋章，防止在審計報告征求意見時，與被審單位有意見的分歧。明確項目負(fù)責(zé)人對審計項目的工作質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，規(guī)范審計工作底稿的編制，要求在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)。

第五點、事件描述在全面。對于發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的事情，描述一定要充分、清楚。特別對于確定為違法的事件，審計報告中用來證明審計定性的事實描述更是要清楚，事情發(fā)生的時間、背景、經(jīng)過、原因等來龍去脈一定要了解并交代清楚。要緊緊圍繞定性的標(biāo)題展開敘述，用清楚的事實來佐證定性。

第六點、引用依據(jù)要精準(zhǔn)。要審計中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)過分析后確定問題的性質(zhì)，對于違反有關(guān)的法律法規(guī)、公司制度等，一定在標(biāo)出引用的依據(jù)，并精準(zhǔn)到章節(jié)及條款，以增加報告的說服力及嚴(yán)肅性。常用的相關(guān)的法規(guī)法律，如會計法、合同法、公司法等，如我博客上整理的《審計報告主要引用法律條款》；還有公司制定的有關(guān)制度及董事會的決議等等。

第七點、事件評價要恰當(dāng)。審計評價關(guān)。審計報告中的審計評價一定要恰當(dāng)。要做到這一點關(guān)鍵把握兩條：一要評得準(zhǔn)。首先，審計評價中評價的事項一定是審計過的事項，未審計的事項不能去評價，超出審計范圍的事項更不能去評價。審計評價必須與審計報告中反映的問題和情況結(jié)合起來，如果評價審計報告中未提及的問題，在取證材料中一定要有相關(guān)證明材料。其次，審計評價中的用詞一定要準(zhǔn)確，要仔細(xì)推敲。二要評得穩(wěn)。審計評價一定要穩(wěn)妥，如果要用被審計對象的材料，一定要經(jīng)核實，做好取舍工作，未經(jīng)核實或經(jīng)核實有出入的數(shù)字，在審計評價中千萬不要反映。

第八點、措施建議要可行。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)審人員一般都要對事件的經(jīng)過、發(fā)展、原因了解比較清楚。經(jīng)過充分的分析比較后，為完善公司管理制度提出建議措施方案，建議方案要有詳細(xì)步驟及流程，主要考慮有成本分析及可操作性。

第九點：實行三級復(fù)核制度。審計復(fù)核是提高審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險的關(guān)鍵。首先，項目負(fù)責(zé)人對審計工作底稿要進行復(fù)核，如果審計工作底稿及所附審計證據(jù)中存在問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員及時糾正。其次，要嚴(yán)格履行審計報告三級復(fù)核制度。對審計程序是否合規(guī)、審計定性是否準(zhǔn)確、事實表述是否清楚、引（適）用的法律、法規(guī)是否正確、審計評價是否恰當(dāng)?shù)葍?nèi)容的復(fù)核一定要到位，如存在問題一定要及時糾正。

第十點、報告的簽發(fā)及歸檔。對審計報告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定，保證審計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具、避免出現(xiàn)紕漏。審計檔案是審計部門審計工作的重要歷史資料，是審計部門的寶貴財富，應(yīng)當(dāng)妥善管理和保管。同時還可以充分利用這一寶貴資源為今后的審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

第二篇：加強審計質(zhì)量控制

狠抓“四點”、“四面”加強審計質(zhì)量控制“審計質(zhì)量是審計工作的生命線”，抓好審計質(zhì)量控制，對提高審計項目的質(zhì)量具有非常重要的意義。要加強審計質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，筆者結(jié)合整理申報優(yōu)秀項目檔案的體會，認(rèn)為必須按照《國家審計準(zhǔn)則》、《審計署審計質(zhì)量控制辦法》和《審計署優(yōu)秀審計項目評分辦法》的要求，特別注意抓住四個的質(zhì)量控制點，并從四個方面著手切實提高審計質(zhì)量。

一、狠抓四個方面質(zhì)量控制點

（一）履行審計程序控制點

1．關(guān)注表明履行審計程序的相關(guān)資料。注意查看是否缺少審計通知書送達(dá)回證、審計組長授權(quán)委托書、審計工作底稿匯總表、被審計單位反饋意見或?qū)徲嫿M對反饋意見的說明等審計資料。

2．關(guān)注是否按照實施方案開展審計（調(diào)查）。包括是否存在實施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實施；是否存在沒有按照實施方案確定的審計分工開展工作；在需要調(diào)整審計分工時審計組是否編制調(diào)整實施方案。

3．關(guān)注是否存在逆程序操作，導(dǎo)致資料形成時間相互矛盾。例如在審計（調(diào)查）項目在實施過程中，沒有按照收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、編制審計工作底稿匯總表、編寫審計（調(diào)查）報告的順序進行操作，而是完成審計（調(diào)查）報告后，補充或修改其他資料。由此出現(xiàn)審計工作底稿形成及復(fù)核時間早于審計證據(jù)取得時間或晚于審計（調(diào)查）報告形成時間，或?qū)徲嫻ぷ鞯赘鍏R總表編制時間晚于審計（調(diào)查）報告形成時間等問題。

4．關(guān)注表明履行審計程序的相關(guān)資料編制是否規(guī)范。包括是否存在審計（調(diào)查）項目雖然表明履行審計程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計（調(diào)查）報告征求意見稿沒有審計組組長簽名和落款日期；是否存在審計（調(diào)查）報告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計組沒有說明原因或理由；是否存在對被審計單位提出異議的問題，沒有在對被審計單位反饋意見的說明中明確表示審計組是否采納。

（二）編制審計資料控制點

1．是否編寫規(guī)范。包括是否存在項目審計事項或索引編號編寫不統(tǒng)一；是否存在沒有按照一事一稿的要求編寫審計工作底稿。

2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括在編制審計（調(diào)查）實施方案時，是否缺少組織方式、技術(shù)方法、進度安排、所需審計人員數(shù)量、審計范圍等規(guī)定內(nèi)容；審計（調(diào)查）實施方案是否缺少重要性水平確定和審計風(fēng)險的評估、質(zhì)量控制、紀(jì)檢保密等規(guī)定內(nèi)容的表述；是否存在審計（調(diào)查）實施方案對審計目標(biāo)、審

計分工沒有細(xì)化，審計的方法步驟編寫粗糙、操作性不強；是否存在編制審計工作底稿時，有的審計工作底稿反映的問題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲嫹椒ú襟E。

3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計（調(diào)查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內(nèi)容；編制審計工作底稿時，是否出現(xiàn)報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。

4．審計復(fù)核是否規(guī)范。包括審計組在對審計工作底稿進行復(fù)核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計（調(diào)查）實施方案規(guī)定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調(diào)查）報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘逦淖直硎霾缓喚殹⒉磺逦膯栴}。

（三）收集和使用審計證據(jù)控制點

1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調(diào)查）項目在收集審計證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認(rèn)；如果審計工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計算過程。

2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計（調(diào)查）項目在使用審計證據(jù)過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關(guān)的審計調(diào)查統(tǒng)計表格、文件法規(guī)也附在審計工作底稿之后的情況。

3．是否符合充分性要求。審計（調(diào)查）項目在收集和使用審計證據(jù)過程中，是否存在審計證據(jù)不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數(shù)據(jù)的情況。

（四）審計文書中反映的重要事項或數(shù)據(jù)控制點

1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。

2．是否存在審計定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。

3．是否存在審計數(shù)字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定

性重要事項的相關(guān)單位名稱和審計證據(jù)名稱與審計證據(jù)不符。

二、從四個方面著手切實提高審計質(zhì)量

（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

為使審計業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實際全面細(xì)化審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計工作發(fā)展變化及時作出修訂和調(diào)整。一是推行審計項目質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

（二）抓復(fù)核程序，堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求

按照審計署6號令規(guī)定的三級復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實復(fù)核責(zé)任。一是強化審計組的復(fù)核責(zé)任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實時監(jiān)控審計實施方案的執(zhí)行情況，及時提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時復(fù)核審計工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對提交法制處復(fù)核的審計業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對審計事實和證據(jù)、法規(guī)引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。

（三）抓流程建設(shè)，突出重點環(huán)節(jié)著力貫徹落實

一是法制處要深入一線開展審計現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計組加強審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅持審計復(fù)核“預(yù)警”與審計情況通報相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計項目規(guī)定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關(guān)處室報送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時間和復(fù)核質(zhì)量。將審計質(zhì)量檢查和審計復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內(nèi)書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計項目，剖析影響審計質(zhì)量的主要問題，交流提升審計工作質(zhì)量的經(jīng)驗，以此增強全員審計質(zhì)量控制意識。

（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)

對于有條件采集數(shù)據(jù)的項目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據(jù)庫，在審計結(jié)束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情

況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計事項，進行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質(zhì)量控制的時效性。

第三篇：審計質(zhì)量控制

（一）加強培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)

審計人員是CPA審計服務(wù)的主體，他們是審計產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計質(zhì)量，對于審計質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級審計機關(guān)的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計人員的思維能力。

四、提高素質(zhì)，強化管理，實行全員審計質(zhì)量控制審計機關(guān)要加強審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質(zhì)量是審計工作生命線的理念，強化審計機關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計機關(guān)每個人的工作都構(gòu)成審計質(zhì)量，人人都要為審計質(zhì)量把關(guān)，這一點對審計業(yè)務(wù)人員都可理解，但實際上審計法規(guī)復(fù)核人員、審計監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實際也直接或間接形成審計質(zhì)量。

《審計準(zhǔn)則》中明確審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗，并且對審計機關(guān)在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質(zhì)量。

加強業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會計造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會把錯的當(dāng)成對的而得出錯誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。

（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質(zhì)量的切入點。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計，加強誠信教育。

2.對審計過程的控制。審計過程的控制是審計質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對質(zhì)量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進行最終復(fù)核是把住審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復(fù)核制度, 事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復(fù)核并簽發(fā)審計報告, 由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性, 審計過程中不可避免的審計風(fēng)險以及審計人員自身能力的限制, 對某一經(jīng)濟事項難免有錯誤的判斷, 為了確保審計質(zhì)量, 減低審計風(fēng)險, 明確相關(guān)審計人員的責(zé)任, 建立三級復(fù)核制度是行之有效的方法。

1.審計計劃階段的質(zhì)量控制。要保證審計質(zhì)量，首先

要以科學(xué)發(fā)展觀制定和管理審計計劃，樹立審計項目計劃意識，明確審計工作目標(biāo)，點面結(jié)合，重點突出。(1)科學(xué)選擇審計項目。要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識，在認(rèn)真調(diào)查審計需求的基礎(chǔ)上，對審計項目進行可行性研究，從項目重要程度、項目風(fēng)險水平、審計預(yù)期效果、審計頻率和覆蓋面、項目對審計資源的要求等方面對初選審計項目進行評估，以確定審計項目及其優(yōu)先順序。審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。這就要求審計機關(guān)在編制審計計劃時，既要有創(chuàng)造性，確保審計計劃的針對性、前瞻性和操作性，同時應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，避免重復(fù)、無效的審計項目，適度核算審計成本，避免給被審計單位工作帶來不必要的影響。(3)合理分配審計資源。要正確評估審計項目與審計資源，找到最佳切入點，有效整合審計資源，控制審計成本。(4)及時評價計劃執(zhí)行情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度，定期檢查審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。

2.實施階段的質(zhì)量控制。

審計實施階段是審計工作的核心，只有通過恰當(dāng)程序獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，才能充分揭示和正確評判被審計單位財政財務(wù)收支的真實狀況和遵守財經(jīng)法紀(jì)的真實情況。

(1)恰當(dāng)組織審計組。根據(jù)審計需求恰當(dāng)分配審計人力資源，實行審計組組長負(fù)責(zé)制。

(2)充分開展調(diào)查了解程序?！罢{(diào)查了解”作為審計實施的一部分貫穿于審計實施的全過程。審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，重點調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運用職業(yè)判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。

(3)精心編制審計實施方案。審計機關(guān)要在做好調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的基礎(chǔ)上編制審計實施方案，要包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內(nèi)容。在審計實踐中，要高度重視實施方案的制定，內(nèi)容要具體，要具有可操作性。

(4)依法獲取審計證據(jù)。審計人員可以通過檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法獲取審計證據(jù)，并評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

(5)規(guī)范編制審計記錄。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則；③便于實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

(6)規(guī)范撰寫審計報告?！秾徲嫓?zhǔn)則》強調(diào)了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構(gòu)成要素、編寫內(nèi)容、行文程序、復(fù)核重點、審理重點、簽發(fā)程序、送達(dá)和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴(yán)密的審計公文編審運轉(zhuǎn)程序，筑成了審計報告質(zhì)量控制的防線。

(7)嚴(yán)格執(zhí)行審計報告的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。為了保證審計報告的質(zhì)量，審計準(zhǔn)則要求在審計報告簽發(fā)前要經(jīng)審計組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機構(gòu)審理。3.終結(jié)階段的質(zhì)量控制。一是簽發(fā)審計報告。審計報告經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，報送被審計單位、被調(diào)查單位。二是積極實施審計整改檢查。審計整改檢查是審計準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計機關(guān)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。審計機關(guān)可以采取實地檢查或了解、取得并審閱相關(guān)書面材料等多種法師檢查了解整改情況。

.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質(zhì)童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復(fù)核來進行質(zhì)量控制的效果不理想, 要切實提高審計質(zhì)量, 必須對審計項目的全過程進行監(jiān)控。從接受委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書, 直至出具審計報告的各環(huán)節(jié)都要按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進行嚴(yán)格控制, 把質(zhì)量隱患消除在各個環(huán)節(jié)中。要實施全過程的質(zhì)量控制, 事務(wù)所必須建立一系列的規(guī)章制度, 如業(yè)務(wù)承接與簽約規(guī)定.了解企業(yè)基本情況指引, 人員委派制度, 分級督導(dǎo)制度, 業(yè)務(wù)操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級復(fù)核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質(zhì)量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質(zhì)量控制方面有據(jù)可依,有章可循。規(guī)章制度建立后, 關(guān)鍵是要落到實處, 因此, 事務(wù)所要采取一系列措施, 要經(jīng)常性地對各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查.保證各項規(guī)章制度的有效運行。

（一）審計前的質(zhì)量控制。審計前的質(zhì)量控制指從一個項

目的開始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，節(jié)約審計過程的時間

與成本。加強審計項目前期審計質(zhì)量的控制，必須抓住審計項

目立項和審前調(diào)查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立

項必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項，做到項目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。

（二）審計中的質(zhì)量控制。審計中的質(zhì)量控制是整個審計

過程質(zhì)量控制的核心。在具體審計業(yè)務(wù)實施階段，要按審計外

勤工作的管理制度規(guī)定，嚴(yán)格外勤審計工作程序，明確項目負(fù)

責(zé)人和各級審計人員的工作職責(zé)，規(guī)范審計工作底稿的編制，在工作底稿上反映出其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，把好審

計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，完善信息傳遞系統(tǒng)，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。審計工作人員應(yīng)記錄對質(zhì)量控

制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質(zhì)量控制制度使用。

嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始

至終都符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求。建立審計報告的簽發(fā)制度，對報

告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用作出具體規(guī)定。保證審

計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。完善復(fù)

核制度，增強審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識，提升審計質(zhì)量控制機

制。

（三）審計后的質(zhì)量控制。每一個審計項目結(jié)束，審計人員

都應(yīng)對本次審計工作及時迚行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作

中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審 計工作中應(yīng)注意的事項。此外，還應(yīng)針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計工作迚行總結(jié)。審計總結(jié)對今后的工作有極強的借鑒和指 導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。加強審計 檔案的管理。審計檔案是審計工作的重要歷史資料，應(yīng)當(dāng)妥善 管理和保管。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業(yè)務(wù)服務(wù)。同時，對于降低審計風(fēng)險，化解潛在的訴訟具有特 殊作用。

二要把握審計質(zhì)量控制點，建立質(zhì)量控

制體系。審計質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，涉 及到審計工作的各個環(huán)節(jié)。一是把好審前調(diào) 查關(guān)，制定切實可行的審計方案。通過審前 調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，并對審 前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復(fù)核，確定審計重點，分解審計目標(biāo)，細(xì)化審計內(nèi) 容，明確審計的具體步驟和方法，落實審計 責(zé)任；二是規(guī)范審計取證工作，提高審計證 據(jù)質(zhì)量。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對取得的證據(jù)進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學(xué)地決定審計證 據(jù)的取舍，確保審計證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質(zhì)量的內(nèi)控機制；四是重視審計復(fù)核工作，加大審計復(fù)核力度，嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核和審 定制度，實行審計項目三級復(fù)核制，所有重 要審計項目都要通過審計業(yè)務(wù)會議集體審 定；五是建立審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，強化 審計人員的責(zé)任意識，明確各個環(huán)節(jié)應(yīng)該完 成的工作和各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，實行一環(huán)扣一 環(huán)的質(zhì)量檢查和責(zé)任追究制度。除此，從一 般的審計人員到審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不論是誰，只 要在執(zhí)行審計項目過程中違反了審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制規(guī)定的，都要追究 相應(yīng)的責(zé)任。

一、突出審計方案的質(zhì)量控制

審計方案包括審計機關(guān)審計工作方

案和審計組審計實施方案。審計方案是

審計質(zhì)量控制的“龍頭”，是指導(dǎo)審計人

員實施審計的“路線圖”。要高質(zhì)量地編

制審計方案，首先要搞好調(diào)查了解，在此 基礎(chǔ)上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施。重要審計項 目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)

責(zé)人審定；其次要明確審計目標(biāo)，細(xì)化審 計內(nèi)容，突出審計重點，確定審計步驟和 方法，落實審計分工和審計責(zé)任，增強審 計實施方案的針對性、指導(dǎo)性，防止審計 操作與審計實施方案脫節(jié)，真正發(fā)揮審

計實施方案指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計過程的作用。

二、突出審計實施的質(zhì)量控制

強化審計實施過程的質(zhì)量控制是提

高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計實施的主

要工作是收集、整理審計收據(jù)。收集審計 證據(jù)時，必須注重審計證據(jù)的質(zhì)量要求，審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。審

計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計目標(biāo)有關(guān)的重要管理事項，形成審計工作底稿，為 編制審計報告提供支持。要加大審計組

組長對審計工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計證據(jù)不充分、不適

當(dāng)，審計結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強對審計 人員現(xiàn)場審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。要建立健全行之有效的審計復(fù)核制度，切實解決審計工作底稿未經(jīng)復(fù)核或復(fù)核

流于形式的問題。在審計工作底稿編制

和審核工作中，從內(nèi)容到形式都要注重

規(guī)范與完善。

三、突出審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是反映審計工作情況和審

計結(jié)果的載體，審計質(zhì)量最終體現(xiàn)在審

計報告上。審計報告必須以審計工作底

稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，如實反映 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內(nèi)容完整、事 實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計組在起草審計報告前，應(yīng)當(dāng)集體討

論起草事項并作出記錄。審計組應(yīng)當(dāng)在防范審計風(fēng)險的情況下，按照重要性原

則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)

現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和

審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現(xiàn)問

題的重要性，如實在審計報告中予以反

映。審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對審計報告

進行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。審理機

構(gòu)可以根據(jù)情況對審計報告進行修改。

審計報告原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)業(yè)務(wù)會

議審定。要進一步提高審計報告的綜合分析水平，重點分析宏觀性、普遍性、政 策性或者體制、機制問題并提出改進建

議，充分體現(xiàn)審計成果，提升審計質(zhì)量。

2.加強會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。加強會 計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制首先要保證業(yè)務(wù)流程質(zhì) 量控制要到位。其中, 在業(yè)務(wù)承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風(fēng)險, 將不良風(fēng)險的可能性 降至最低。在審計計劃階段, 控制的重點是進一 步了解被審計單位的基本情況, 選派熟悉客戶行 業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營流程且與客戶無利害關(guān)系的審 計小組成員執(zhí)行審計項目, 制定周密的審計方案。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù);編制 完整、清晰的審計工作底稿, 記錄審計測試的執(zhí) 行過程和結(jié)果。在審計報告階段, 控制的重點是 根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調(diào)整 事項的重要性等發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲?報告。此外, 要嚴(yán)格執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理 和事務(wù)所負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度, 保證審計質(zhì)量。

第四篇：淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

淺議審計項目質(zhì)量控制

海原縣審計局包兆武

近年來，審計質(zhì)量成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。審計署于２００４年２月發(fā)布了第６號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，自治區(qū)審計廳也下發(fā)下了《關(guān)于進一步加強和改進審計執(zhí)法工作的意見》，對貫徹執(zhí)行審計署６號令提出了明確要求。各地通過對６號

令的學(xué)習(xí)貫徹，審計項目質(zhì)量有了明顯提高，但仍存在著一些不足。筆者認(rèn)為，審計項目質(zhì)量的控制，要貫穿于整個審計的全過程，包括審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告等環(huán)節(jié)，而審前準(zhǔn)備階段和審計實施階段的質(zhì)量控制尤為重要。

一、審前調(diào)查，是審計項目質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

審前調(diào)查是為編制審計實施方案和組織審計實施工作而進行的必要準(zhǔn)備，是不可缺少和替代的審計程序。審計署６號令中對審前調(diào)查的內(nèi)容、方式、方法等有明確的規(guī)定，我們應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但在實際工作中，仍有部分審計人員認(rèn)為，一個縣級審計機關(guān)，就那么幾個被審計單位，年年審計或兩三年就輪審一回，自認(rèn)為對被審計單位的情況很熟悉，沒有必要再搞審前調(diào)查。即使搞審前調(diào)查，也是蜻蜓點水，敷衍了事。孰不知被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是一個動態(tài)變化著的業(yè)務(wù)，其資金總量、資金構(gòu)成、資金的使用等都有可能發(fā)生變化，絕不會以同一個模式呈現(xiàn)。審前調(diào)查不但要了解和掌握其經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、職責(zé)范圍、會計政策選用及變動情況等一些常規(guī)的基本資料外，更重要的是要了解和掌握被審計單位的資金總量、結(jié)構(gòu)和使用情況，以及有哪些重大開支和特殊開支，審計期間的經(jīng)濟指標(biāo)狀況及相關(guān)行業(yè)、單位的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，還要了解當(dāng)時的社會環(huán)境和經(jīng)濟運行環(huán)境等相關(guān)情況。只有對被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等情況掌握清楚后，才能為審計項目的順利開展打下堅實的基礎(chǔ)，也才能在審計實施階段做到心中有數(shù)，有的放矢。否則，審計質(zhì)量控制就會成為無源之水，無本之木，就會成為一句空話。

二、審計實施方案，是審計質(zhì)量控制的依據(jù)

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案的質(zhì)量關(guān)系到審計項目能否達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，是整個審計項目質(zhì)量控制的保證。在實際工作中，一些審計人員會忽視審計實施方案在審計項目質(zhì)量控制中的作用，方案的編制過于簡單，審計重點不明確，審計內(nèi)容不詳，操作性不強以及缺少對審計事項的確定或者沒有確定重要審計事項的方法和步驟等。這些問題的存在，使審計項目的質(zhì)量控制不論是在項目的實施過程中，還是在審計復(fù)核等事后控制中不能有效地進行控制或根本無法控制。因此，在實施審計前必須編制出高質(zhì)量的審計實施方案。

首先，審計實施方案的編制要在充分做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計目標(biāo)的要求，項目的特點，審計資源利用等因素，按規(guī)范要求編制，具體要做到：一是審計目標(biāo)明確，審計內(nèi)容具體。有了明確的審計目標(biāo)，才能確定需要查證的具體審計事項，有了具體的審計事項，就能在審計實施階段對審計質(zhì)量進行控制。二是突出審計重點，確定重要審計事項的方法和步驟，編制方案時，要根據(jù)審前調(diào)查所取得的資料，分析可能存在問題的線索，確定審計重點。對重點審計事項要有可操作性的方法和步驟，使實施現(xiàn)場審計的人員在重點事項的審計中按照既定的方法和步驟順利地開展工作，提高工作效率。三是合理搭配審計力量，明確人員分工，落實責(zé)任。審計組組長要合理整合審計資源，將需要查證的審計事項按審計組成員能力、分工等逐一落實到每個審計人員身上，做到責(zé)任明確。

其次，審計組組長或主審要將編制好的審計方案提交審計組反復(fù)討論修改，以便進一步提高審計方案的質(zhì)量，并使審計組成員明確自己的責(zé)任。經(jīng)審計組討論后再由審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。

高質(zhì)量的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的依據(jù)。一個審計項目實施后，其審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、審計內(nèi)容是否得到查證、審計方法和步驟是否有效、審計程序是否合法等均可以得到驗證。

三、審計實施階段，是審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計組在現(xiàn)場實施審計階段是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一過程包括審計證據(jù)的收集、產(chǎn)生審計工作底稿、記載審計日記等。

（一）審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性是審計證據(jù)質(zhì)量控制的本質(zhì)。對審計證據(jù)的質(zhì)量控制要圍繞審計實施方案確定的目標(biāo)和要求，做到全面客觀、實事求是、重要事項不得遺漏；證據(jù)要具有充分的證明力，要素齊全。要將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)應(yīng)由提供者簽名蓋章，對提供者拒絕簽名或蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期，不影響事實存在的，該證據(jù)仍然有效。另外，要對審計證據(jù)進行分類編號，以便利用。審計組長或主審在匯總審計證據(jù)時，要按照審計方案確定的人員分工，將審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險。

（二）審計工作底稿的質(zhì)量控制。審計工作底稿是聯(lián)系審計證據(jù)與審計結(jié)論的紐帶。當(dāng)出現(xiàn)以下兩種情況之一時，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿：一是被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為；二是對審計結(jié)論有重要影響的審計事項。而在工作實踐中往往出

現(xiàn)：①將審計工作底稿與審計證據(jù)混淆或只有審計工作底稿而沒有審計證據(jù)；②審計工作底稿編制不規(guī)范，遺漏項目；③沒有經(jīng)過審計組長復(fù)核；④對違規(guī)問題的定性依據(jù)不足等問題。

結(jié)合工作實際，我認(rèn)為對審計工作底稿的質(zhì)量控制應(yīng)該做到：一是編制要規(guī)范，內(nèi)容要完整。要按照審計方案的具體審計事項，一事一稿，規(guī)范編制。二是發(fā)現(xiàn)的問題必須寫明事實基本情況、法規(guī)依據(jù)、審計評價、處理意見。三是編制人員簽名后及時送交審計組長復(fù)核，審計組長編制的工作底稿可由本審計組其他人員復(fù)核，形成會審制度。四是正確區(qū)分審計證據(jù)與審計工作底稿。審計證據(jù)是審計人員獲取的能夠證實被審計事項真相的證明材料，是每個審計事項都不可缺少的材料；而工作底稿是審計人員經(jīng)查證認(rèn)為被審計單位違反財政財務(wù)收支行為或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項，它不是每個審計事項都必須有的。五是索引號編寫要統(tǒng)一、規(guī)范。審計證據(jù)、審計工作底稿和審計日記之間是相互印證、互相補充的，因此審計組要對其索引號的編制要做到統(tǒng)一和規(guī)范，以便于審計資料的利用和對審計質(zhì)量的檢查。

（三）審計日記的質(zhì)量控制。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員在審計實施過程中要逐日編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的具體過程，它是審計人員現(xiàn)場審計的全過程記載，是審計人員智慧結(jié)晶的真實反映，是現(xiàn)場審計的“黑匣子”。在審計實施階段對審計日記的質(zhì)量控制有著特別重要的作用：一是通過審計日記的記載，反映審計人員整個審計工作的軌跡和過程，便于審計組長和主審了解審計人員的工作情況；二是它是審計過程和結(jié)果的反映，便于對審計人員工作業(yè)績和工作質(zhì)量進行考核；三是利于分清責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保護審計人員。

對審計日記的質(zhì)量控制，一是記載要具有連續(xù)性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最終形成的審計日記要經(jīng)審計組長或主審復(fù)核把關(guān)。

四、提升審計人員素質(zhì)是審計質(zhì)量控制的保障

審計人員的政治思想，業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的總體要求，審計工作責(zé)任大，專業(yè)性強，要求審計人員具備一定的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知識，并嚴(yán)守審計紀(jì)律、恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。只有加強審計人員素質(zhì)的控制，才能保證提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

第五篇：審計質(zhì)量控制制度

內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制水平

1、專業(yè)技術(shù)人員崗位責(zé)任制度

2、項目審計質(zhì)量控制制度

3、重大項目會審制度

4、檔案管理制度

1、專業(yè)技術(shù)人員崗位責(zé)任制度

1.1 專業(yè)項目負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度 專業(yè)項目負(fù)責(zé)人是指承擔(dān)審計項目造價咨詢的專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)項目負(fù)責(zé)人完成咨詢項目的編審或評估后，應(yīng)對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。自校的主要內(nèi)容：

(1)是否完成了咨詢項目計劃書規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；(2)項目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計算方式、價格等依據(jù)是否正確、合理；

(3)咨詢過程中形成的記錄、會議紀(jì)要、取證等文件是否真實、充分和有效；(4)對咨詢項目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項、重大分歧、風(fēng)險因素以及對咨詢結(jié)果有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；

(5)數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)匯總是否準(zhǔn)確；(6)初步結(jié)果表述是否完整一致、清晰,是否滿足要求。

專業(yè)項目負(fù)責(zé)人對本人完成的初步成果自校確認(rèn)無漏項和錯誤后，填寫《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》，將未決事項和需要提請上一級復(fù)核人員重點復(fù)核的問題在流程單自校意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明的，專業(yè)項目負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任。專業(yè)造價人員將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和《工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》提交項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。

1.2 項目負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度

(1)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開展工作，恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真仔細(xì)，對標(biāo)的物現(xiàn)場勘察、記錄、市場調(diào)查情況的真實性負(fù)責(zé)。

(2)全面負(fù)責(zé)項目實施中的各項工作，對操作程序合規(guī)性、計算參數(shù)正確性、計算內(nèi)容全面性、審核結(jié)論準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，(3)負(fù)責(zé)對外協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)項目技術(shù)操作工作。

(4)完成報告的起草、初審工作，并負(fù)責(zé)將完整的報告紙質(zhì)檔案和電子檔案報送歸檔。

1.3 部門負(fù)責(zé)人崗位責(zé)任制度

(1)制定本部門業(yè)務(wù)計劃及目標(biāo)任務(wù)。(2)制定業(yè)務(wù)操作流程及風(fēng)險防控措施。

(3)審核本部門完成的工程咨詢項目報告，并對審核結(jié)果準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。(4)審查造價咨詢業(yè)務(wù)計劃實施情況，做好三級復(fù)核工作。對復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的的問題，嚴(yán)格按照考核辦法進行分析、修改并記錄，出具最終的工程造價咨詢報告。

(5)負(fù)責(zé)工程造價咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。

(6)負(fù)責(zé)工程造價咨詢?nèi)藛T的階段性考核，并參與工程造價咨詢?nèi)藛T的招聘、培養(yǎng)和辭退工作。

(7)參與工程造價咨詢合同談判、簽署工作，對合同價格的合理性負(fù)責(zé)。(8)管理考核本部門人員工作業(yè)績，統(tǒng)計上報本部業(yè)務(wù)情況。(9)負(fù)責(zé)工程咨詢報告檔案的整理和移交。(10)完成公司負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。

2、項目審計質(zhì)量控制制度

2.1 三級審核要求

公司對出具的工程造價咨詢報告實行三級審核制度，包括項目負(fù)責(zé)人初審、部門負(fù)責(zé)人審核、公司負(fù)責(zé)人審批。

2.1.1 結(jié)算審核類報告在出具征求意見稿之前，項目責(zé)任人需整理好完整的計算依據(jù)材)料、工程量計算底稿、報告初稿、三級審核表，供初審、審核、審批使用。

結(jié)算審核依據(jù)包括業(yè)務(wù)委托書、招投標(biāo)文件、施工合同、施工（竣工）圖紙、設(shè)計變更、圖紙會審記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟簽證、現(xiàn)場勘察記錄等。未經(jīng)三級審核的征求意見稿不得對外公布。

2.1.2 項目負(fù)責(zé)人在與結(jié)算編制方的核對過程中，如有調(diào)整需做好記錄，包括調(diào)整原因及基本準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，按三級審核程序提交審核后出具審核報告。在核對過程中，結(jié)算審核初稿總額調(diào)整超過3%或者單個項目調(diào)整超過10000元的，由項目責(zé)任人填寫調(diào)整審批表，由部門負(fù)責(zé)人提出審核意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后調(diào)整；特殊情況下項目責(zé)任人認(rèn)為確需調(diào)整的應(yīng)先口頭匯報經(jīng)同意后方可調(diào)整，并在出具報告前由項目負(fù)責(zé)人填寫調(diào)整審批表。

2.2 三級審核主要內(nèi)容 2.2.1 初級復(fù)核

(1)熟悉咨詢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資料和咨詢原則，對咨詢成果進行全面校核，各責(zé)任人對其校核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(2)校核使用的資料和依據(jù)是否正確合理，引用的計價依據(jù)及計價方式是否正確。

(3)校核中的數(shù)據(jù)引用、計算公式、計算數(shù)量、軟件使用是否符合咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定，計算數(shù)字是否正確，各分項內(nèi)容是否完整，有無漏項、多項。

(4)校核人員在三級審核表中列述核出的問題，交咨詢成果原編制人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方能提交審核。

2.2.2 二級審核

(1)審核咨詢業(yè)務(wù)成果文件，審核人員對其審核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2)審核咨詢業(yè)務(wù)的原則、依據(jù)、方法是否符合咨詢合同要求和有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確。

(3)重點審核咨詢成果的內(nèi)容有無漏項、多項，采用的技術(shù)經(jīng)濟參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，計算與編制的原則、方法是否正確合理，各項目技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否通順，內(nèi)容是否完整正確，檢驗關(guān)鍵數(shù)據(jù)及相互關(guān)系。2.2.3 三級審核

審核人員在三級審核表上列述審核中發(fā)現(xiàn)的問題，交咨詢成果原編人員復(fù)核修改，復(fù)核修改后方可簽發(fā)。

各級審核人員在審核時，應(yīng)做出審核記錄，書面表示審核意見，記錄在表內(nèi)，并簽名和簽署日期。工作底稿經(jīng)三級復(fù)核無誤后，由公司負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)方可出具報告。

2.3 質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)

工程造價咨詢業(yè)務(wù)實行項目負(fù)責(zé)制，項目責(zé)任人由具備獨立作業(yè)能力的造價人員擔(dān)任。公司對每個項目的負(fù)責(zé)人進行質(zhì)量考核，與效益工資掛鉤。考核辦法如下：

2.3.1 考核實行百分制，每個項目滿分為100分。

2.3.2 專業(yè)項目負(fù)責(zé)人自查及項目負(fù)責(zé)人初審階段，本階段發(fā)現(xiàn)并更正的錯誤不扣分，但應(yīng)記錄于審核表內(nèi)。

2.3.3 部門負(fù)責(zé)人二級審核階段，對咨詢成果文件中發(fā)現(xiàn)的問題在核實后予以扣分，扣分標(biāo)準(zhǔn)如下：

(1)對咨詢成果文件不產(chǎn)生實質(zhì)性影響的小錯誤，每發(fā)現(xiàn)一處扣1分。(2)咨詢成果文件關(guān)鍵性內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)有張冠李戴、匯總錯誤、邏輯性錯誤、前后不一致等情況時，每發(fā)現(xiàn)一處扣10分。

(3)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復(fù)計算等對咨詢成果文件未產(chǎn)生較大影響，每發(fā)現(xiàn)一處扣2分。

(4)工程量計算誤差、套項錯誤、缺項、重復(fù)計算等對咨詢成果文件產(chǎn)生較大影響，誤差超過該項目總價3%且在3000元以上或影響金額超過10000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣5分；影響金額超過50000元的，每發(fā)現(xiàn)一處扣20分。

(5)由于資料不合理，項目責(zé)任人未能發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致出現(xiàn)誤差的，酌情扣1-10分。

(6)結(jié)算審核項目初稿調(diào)整未按本辦法相關(guān)規(guī)定履行審批程序的，扣100分。

(7)報告未經(jīng)三級審核擅自向外公布或發(fā)放的，扣100分。

(8)單個報告出現(xiàn)錯誤3處以上的，加扣5分；同一人員同樣的錯誤在一個月內(nèi)出現(xiàn)三次及以上的，從第三次起每次加扣10分。(9)每個項目的考核得分低于60分的，該項目不計提效益工資；考核得分60分到89分的，該項目效益工資按得分?jǐn)?shù)計算比例，即得70分的按70%計算效益工資，得80分的按80%計算效益工資，依此類推；得分在90分及以上的,每分扣50元，但扣款總額不超過該項目效益工資。

(10)項目負(fù)責(zé)人一年內(nèi)報告無扣分的，本完成最終報告的項目將給予適當(dāng)獎勵。

(11)年終時，按個人所有項目的平均得分納入個人報告質(zhì)量考核指標(biāo)。2.3.4 三級審批階段發(fā)現(xiàn)咨詢成果文件有錯誤時參照二級審核的扣分標(biāo)準(zhǔn)對項目責(zé)任人進行扣分，同時對二級審核人員進行加倍扣分；若二級審核人員全年無錯誤，公司將業(yè)務(wù)人員的扣款金獎勵給審核人員。

2.3.5 咨詢成果文件發(fā)出后，委托方或其他相關(guān)方發(fā)現(xiàn)有錯誤時，參照二級審核的扣分標(biāo)準(zhǔn)對項目責(zé)任人進行處罰，同時對二級審核人員進行加倍扣分；對公司聲譽造成影響的，對責(zé)任人及審核人加倍處罰；對公司造成經(jīng)濟損失時，分別按責(zé)任人、審核人在該項目中的收益二倍以內(nèi)進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的沒收執(zhí)業(yè)風(fēng)險金。

2.4 專業(yè)項目負(fù)責(zé)人在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)有不能確定的技術(shù)問題，需以書面形式向項目負(fù)責(zé)人反映，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。項目負(fù)責(zé)人不能解決的報部門負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。部門負(fù)責(zé)人不能解決的報公司負(fù)責(zé)人，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)予以明確回復(fù)。專業(yè)項目負(fù)責(zé)人按最終的回復(fù)意見執(zhí)行，回復(fù)人對所回復(fù)的意見負(fù)責(zé)。

3、重大項目會審制度

3.1 目的：

為搞好工程造價咨詢，保證工程造價咨詢質(zhì)量，保障工程造價咨詢質(zhì)量進度，建立完整的工程造價重大問題會審制度，特制定本辦法。

3.2 適用范圍：

我單位實施的所有工程造價咨詢項目。3.3 制度：(1)工程造價咨詢控制：在招標(biāo)或與委托單位簽定合同時特別強調(diào)工程造價咨詢項目相關(guān)資料真實性、合法性、完整性的資料制度，以盡量減少工程造價咨詢項目相關(guān)資料的矛盾錯誤。

(2)工程造價咨詢項目接受制度：項目負(fù)責(zé)人接受工程造價咨詢項目，檢查相關(guān)資料質(zhì)量，要求清晰明確，相關(guān)人員簽字、蓋章，項目負(fù)責(zé)人做好項目負(fù)責(zé)人資料接受記錄及存檔保管。

(3)項目發(fā)放制度：項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)向項目具體編制人或復(fù)核人發(fā)放資料并做好資料發(fā)放記錄，記錄清楚發(fā)放資料名稱、接受人、接受時間及接受人簽字。

(4)重大問題會審人員：下列人員必須參加工程造價咨詢重大問題會審 建設(shè)方：現(xiàn)場負(fù)責(zé)人員及其他技術(shù)人員；

設(shè)計方：設(shè)計院總工程師、項目負(fù)責(zé)人及各個專業(yè)設(shè)計負(fù)責(zé)人； 監(jiān)理方：項目總監(jiān)、副總監(jiān)及各個專業(yè)監(jiān)理工程師；

施工單位：項目經(jīng)理、項目副經(jīng)理、項目總工程師及各個專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人； 其他相關(guān)單位：技術(shù)負(fù)責(zé)人。

(5)重大問題會審時間控制：資料分發(fā)后三~七個工作日內(nèi)由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、施工單位及其他相關(guān)單位進行重大問題會審溝通。重大問題會審溝通后十五個工作日內(nèi)由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織上述單位進行重大問題會審。

(6)重大問題會審，項目負(fù)責(zé)人針對自己發(fā)現(xiàn)的問題向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及其他各個專業(yè)的工程技術(shù)人員以文字性匯報材料分發(fā)會審人員討論。

(7)重大問題會審會議由業(yè)主主持，主持單位應(yīng)做好會議記錄及參加人員簽字。

(8)重大問題會審提出的問題在會審會議上必須經(jīng)過討論作出明確結(jié)論；對需要再次討論的問題，在會審記錄上明確最終答復(fù)日期。

(9)重大問題會審記錄由造價咨詢單位負(fù)責(zé)整理、執(zhí)行、歸檔。(10)重大問題會審記錄可采用全部資料集中會審、分部資料會審、分階段資料會審及分專業(yè)資料會審，具體會審形式由造價咨詢單位確定。

4、檔案管理制度

4.1 檔案內(nèi)容：工程造價咨詢業(yè)務(wù)資料，收、發(fā)文件資料，學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料，財務(wù)資料。

4.2 工程造價咨詢業(yè)務(wù)檔案 4.2.1 工程造價審核報告存檔項目

(1)《工程結(jié)算審核報告書》正本原件和有簽發(fā)人簽發(fā)的底稿。(2)《工程結(jié)算審定表》原件。

(3)蓋有審核人員資格專用章的《工程結(jié)算審核計算書》和結(jié)算調(diào)整明細(xì)表。(4)審核過程中獲取的取證材料、會商紀(jì)要。(5)《委托人送審資料清單》（包括簽收和退還清單）。(6)送審的工程結(jié)算書。

(7)工程招標(biāo)和投標(biāo)文件;圖紙及招標(biāo)答疑、編標(biāo)統(tǒng)一口徑的資料。(8)工程施工承包合同或補充協(xié)議、專業(yè)分包合同、工程簽證單等。(9)工程竣工驗收及質(zhì)量評定表。(10)《工程造價咨詢合同》。

(11)工程造價咨詢質(zhì)量控制流程單》。(12)《工程造價信息資料》公司集中留存。(13)其他需要存檔的資料。

4.2.2 檔案整理由工程造價咨詢項目負(fù)責(zé)人整理、裝訂后，交辦公室檔案管理人員。

4.2.3 檔案管理人員接收檔案時，要核對存檔材料內(nèi)容，對資料不全的一律退還經(jīng)辦人重新整理，符合存檔要求后才可進行存檔。

4.2.4 辦公室檔案管理人員應(yīng)將檔案分類、分期存放，便于管理、使用，同時應(yīng)建立完善的檔案臺帳，實行查借登記制度。

4.3 文書檔案

公司所有收文、發(fā)文，必須統(tǒng)一編號登記建檔。4.4 學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料檔案

4.4.1 公司購置的工具書籍、定額軟件、相關(guān)資料等由辦公室統(tǒng)一登記造冊，規(guī)范存檔。

4.4.2 辦公室對員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃、實施情況、培訓(xùn)結(jié)果情況統(tǒng)一登記建檔。4.5 財務(wù)檔案

財務(wù)檔案由財務(wù)會計人員按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范存檔。4.6 檔案管理要求

4.6.1 公司檔案實行保密制度，員工必須嚴(yán)守機密，維護檔案安全。

4.6.2 借閱、復(fù)印檔案必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。4.6.3 非工作人員未經(jīng)允許，不得隨意翻閱檔案。4.6.4 檔案借閱實行登記制度，借閱人對借閱檔案的安全、完整負(fù)責(zé)，不得損毀借閱的檔案，也不得對檔案進行刮擦、挖補、涂改。

4.7 客戶檔案管理

員工可根據(jù)自己的工作需要，建立個性化的客戶檔案，大客戶由專人負(fù)責(zé)建檔。

4.8 我公司承諾我們的檔案管理按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，凡有我公司制作的審計檔案一般具備以下三個特征：及時性、完整性和合規(guī)性。