第一篇：酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨

酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營物資）的核算

一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類

不管是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。如果經(jīng)營旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應配上電視機、電話機、電風扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營餐館，那么應該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營的是茶館，那么應置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應有空調(diào)、電風扇??。這些，都是在開業(yè)前所必須購置的。在會計上，對這些可以為企業(yè)提供服務的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務的時間長短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫存商品等等。

1、固定資產(chǎn)：

（1）新《企業(yè)會計準則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度。

同時規(guī)定：某一資產(chǎn)項目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

（2）固定資產(chǎn)與用品用具

固定資產(chǎn)：在本章一開始就介紹了，服務業(yè)中把購置的、為顧客服務的設備分為固定資產(chǎn)和用品用具。其區(qū)分的標準是依照它們在服務過程中是提供長期服務還是短期服務。但是在購置時，它們卻具有相同的記賬特點。如餐館在開業(yè)之前要購置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購置這些設備時，還會有些運雜費發(fā)生，核算的記錄是將所有購置的設備和用具按成本價記賬。如果發(fā)生有安裝費、運雜費時，分得清品種的，記錄到這項設備的賬戶上，然后將購置回的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。旅店業(yè)在開業(yè)時同樣要購置必需的設備，如桌椅床、電視機、電話機、電風扇，在購置時核算記賬的方法同餐館一樣。

一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計入當期費用中。而對于用品用具，會計核算中應當將其記入“低值易耗品”賬戶中?？砂磧r值高低和使用時間長短分為兩種方法攤銷計入當期費用，即像價值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當期費用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當期費用。

2.存貨：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當天采購當天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：

①存貨不被當天耗用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。

②存貨被當天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。

企業(yè)應根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時均作為存貨辦理驗收入庫手續(xù)。對于采購后即被直接領用的材料，在辦理驗收入庫同時辦理出庫手續(xù)。

通過固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費用的形式進入到盈虧的核算中。但是，先通過固定資產(chǎn)和存貨賬面上進行記錄有兩個好處：一是可以使經(jīng)營過程中計算盈虧更加準確和合理。如果開業(yè)時購置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開業(yè)時全部計入銷售費用，在賬上就表現(xiàn)出開業(yè)后很長一段時間全都是虧損，沒有盈利，這就不真實。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財產(chǎn)更加安全，做到財產(chǎn)物資有登記、領用有記錄，避免浪費、被竊。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購置和領用的相關制度及記賬的原因所在。

二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算

（一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以再細分為以下五類

1、原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設備；

2、在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；

3、產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；

4、低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；

5、庫存商品：企業(yè)購入準備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。

（二）原材料的核算

存貨核算可按實際成本計價也可按計劃成本計價。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實際成本計價。

1、原材料的分類和計價

（1）原材料的分類

原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場等經(jīng)濟業(yè)務的作用不同，可以分以下三類：

①原料及主要材料。它是指經(jīng)過加工后構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等；

②燃料。它是指生產(chǎn)加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。

③物料用品。它是指企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務、日常維修、勞動保護方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。

（2）原材料的計價

餐飲企業(yè)對外購的原材料，應以在采購過程中實際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實際成本應由含稅價格和采購費用兩部分組成。

①含稅價格。原材料的含稅價格由買價和增值稅額兩部分組成。企業(yè)購進材料取得的發(fā)票有兩種。一種是增值稅專用發(fā)票，簡稱專用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。買價是指購進材料時專用發(fā)票上列明的原材料款。同時增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價稅合計。增值稅稅率一般為17%。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購進材料。商品時發(fā)生的增值稅是價外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務企業(yè)（商品銷售除外）是交納營業(yè)稅的，因此即使購進材料時取得了增值稅專用發(fā)票，也應將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價格入賬。普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價格。

二、②采購費用。由運雜費、運輸途中的合理損耗和稅金組成。

2、原料及主要材料的核算

（1）原料及主要材料購進的核算

酒店餐飲業(yè)購進原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應提供多家供應商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)。購進后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗收簽字后，辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交財會部門入賬；另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員采購后交倉庫驗收，經(jīng)填寫“人庫單”后交財會部門入賬。企業(yè)支付原材料價款和采購費用時，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。原材料運到驗收入庫時，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。

【例1】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計貨款30000元，增值稅額為5100元，運雜費為150元，采用托收承付結(jié)算。

①銀行轉(zhuǎn)來湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運雜費憑證，經(jīng)審核無誤后，當即承付，作分錄如下：

借：在途物資一一冬菇

35250

貸：銀行存款

35250

②上述材料運到，由倉庫驗收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤后，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇）

35250

貸：在途物資——冬菇

35250

“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購的尚未到達及雖已到達但尚未驗收入庫的在途材料。

但飲食業(yè)和服務業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。為了簡化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。

酒店飲食服務業(yè)采購原材料，平時取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額。

【例2】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務：

①向慶豐糧店購進面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，單價2.元，金額2000元；面粉500千克，單價1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗收入庫，另以現(xiàn)金支付運費25元，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——糧食類

2775

貸：應付賬款——慶豐糧店

2750

庫存現(xiàn)金

②購進河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領用，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

600

貸：庫存現(xiàn)金

600

借：主營業(yè)務成本——餐飲業(yè)務

600

貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

600

“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實際成本，當購進原材料驗收入庫和原材料發(fā)生盤盈時，記入借方；當耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實際成本?！霸牧稀辟~戶除按材料類別設置二級賬戶進行核算以外，還應按品種設置明細賬進行明細核算。

⑵原料及主要材料發(fā)出的核算

生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領用原料及主要材料時，應填制領料單據(jù)據(jù)以領料，如領料單數(shù)量較多，可由倉庫定期編制填寫“領料單匯總表”交財會部門，財會部門據(jù)以記賬，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例3】5月1日正保大酒店廚房領用大米150千克，單價2.00元，金額300元，作分錄如下：

借：主營業(yè)務成本——餐飲業(yè)務

300

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

300

如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務，應以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。

⑶原料及主要材料存儲的核算

這是指對購進原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉儲階段進行的核算。原料及主要材料儲存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進行的重要條件和開展業(yè)務經(jīng)營的物質(zhì)基礎。庫存原料及主要材料應分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務應及時記賬，一般每月盤點一次。

發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時，應由倉庫保管員填寫“原材料盤點短缺（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關部門，在查明原因前，財會部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實相符。查明原因后，應區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關賬戶。

【例4】5月28日，正保大酒店對庫存原料及主要材料盤點以后，送交財會部門的原材料盤點短缺（溢余）報告單如下表所示。

①經(jīng)財會部門審核無誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

借：原材料——原料及主要材料——干菜類

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

②今查明盤缺的大米5千克系發(fā)料過程中的差錯，經(jīng)領導批準予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：

借：管理費用——存貨盤虧及毀損

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領導批準，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用——存貨盤虧及毀損

（4）發(fā)出原料及主要材料的計價

企業(yè)購進的原料及主要材料都是按取得時的實際成本計價入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時，可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個別計價法、加權(quán)平均法、先進先出法方法中選擇一種計價方法。計價方法一經(jīng)確定，在同一會計年度內(nèi)不得隨意變更。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。

①個別計價法。它是以每一批原材料的實際進價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。其成本計算公式如下：

原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量×該批次原材料購進單位成本

采用個別計價法，在購進原材料時，應分別存放，以一貨一卡設置明細賬或按品種及進貨批次分戶登記明細賬。發(fā)出原材料時，應在發(fā)料單上注明進貨批次，以便計算該批原材料的實際成本。

采用個別計價法計算原材料耗用成本最為準確，但計算起來工作量很大，適用于單價較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時進行。

②加權(quán)平均法。它是在會計期末、按原材料在計算期內(nèi)的加權(quán)平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其計算公式如下：

①加權(quán)平均單價=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額—本期原材料盤虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量—本期原材料盤虧數(shù)量）

②本期原材料發(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價

在日常工作中，加權(quán)平均單價常常除不盡，計算的結(jié)果就會產(chǎn)生尾差。為了保證期末庫存原材料金額的準確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中。原材料盤虧金額通常按期初結(jié)存單價計算。

【例5】正保大酒店8月份有關“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務資料如下：

期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價2元。8月2日購進300公斤，單價2.1元；8月15日購進400公斤，單價2.05元；8月26日購進200公斤，單價1.98元。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盤虧15公斤。

按加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。

加權(quán)平均單價=（500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2）/（500+300+400+200—15）=2.0332（元/公斤）

期末原材料實際成本=485×2.0332=986.10（元）

本期發(fā)出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2—986.10=1929.9（元）

采用加權(quán)平均法計算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準確，但計算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進行。

企業(yè)無論采用哪一種方法來計算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會計分錄，即借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目。

3、食品原材料清選整理（初加工）的核算

酒店飲食企業(yè)購進的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過泡發(fā)加工處理后才能使用。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進行，也可委托外單位進行。

（1）食品原材料挑選整理的賬務處理原則

①因清選整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計入清選整理后的凈料成本中。

②在清選整理過程中，因發(fā)生自然災害或責任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計入凈料成本中。

③因清選整理而使原材料發(fā)生等級、規(guī)格、數(shù)量變化要重新入賬。入賬時，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價。

④清選整理后的余料、殘料、廢料等，應作下腳料處理，不得計入清選整理后的凈料成本。

（2）食品原材料清選整理的賬務處理

企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細賬下設“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。

①撥付原材料進行清選整理或購進后直接交付整理時，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目。

【例6】正保大酒店餐廳某日購進毛雞100只，重量200千克，單價10元，計款2000元。購進后直接交付清選整理。財務部根據(jù)有關憑證，作會計分錄如下：

借：原材料——食品原材料（清選戶）000

貸：庫存現(xiàn)金

000

②原材料清選完畢，應調(diào)整其數(shù)量和單價（即單位成本）。清選后凈料單價的計算應區(qū)別不同的情況進行：

原材料清選整理后，只有一種凈料，無可作價的下腳料，則其計算公式如下：

凈料單價=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量

原材料清選整理后，有一種凈料，還可作價的下腳料，則其計算公式如下：

凈料單價=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量

原材料清選整理為若干種凈料。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價沒有可供參考的成本資料，則其計算公式如下：

凈料單價=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量

如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無可供參考的成本資料，則要分別計算其單位成本。

在實際工作中，由于從事飲食制品的單位，每日購進鮮活原材料的品種數(shù)量很多，對其清選整理后的凈料逐一過秤計量工作量大。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計算凈料的單位成本。

A.成本系數(shù)法。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。其計算公式為：

成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本

成本系數(shù)確定后，購進鮮活原材料清選整理后凈料的單位成本則可直接根據(jù)成本系數(shù)計算。其計算公式為：

某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本×成本系數(shù)

【例7】正保大酒店餐廳購進毛鴨50千克，單價8元，清選整理后為40千克。則毛鴨的凈料單位成本為10（= 400 ÷40）元，成本系數(shù)為1.25（10÷8）。假定某日又購進該種毛鴨30千克，單價8.5元，則其凈料單位成本為：8.5×1.25=10.63（元）

但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應根據(jù)毛料價格的變動及毛料的等級等因素，作適時合理的調(diào)整。

B.凈料率法。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。其計算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量

確定出凈料率后，購進原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：

凈料重量=毛料重量×凈料率

凈料單位成本則用毛料購進總成本除以凈料重量求得。其計算公式如下：

凈料單位成本=毛料購進總成本/凈料重量

接上例，假定采用凈料率法計算凈料單位成本。則：

該種毛鴨凈料率=40/50＝80%

某日購進30千克，單價8.5元時的毛鴨，其凈料單位成本計算如下：

凈料重量= 30 ×80%=24（千克）

凈料單位成本=（30×8.5）/24=10.63（元）

對于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計算其單位成本。計算公式為：

泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量

如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。

采用一定方法計算清選整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清選整理單”。財會部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目。

3.原材料加工的核算

飲食企業(yè)有時根據(jù)經(jīng)營服務的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種?，F(xiàn)就委托外單位原材料加工的核算分述如下。

為了核算委托外單位加工材料的成本，企業(yè)應在“原材料”賬戶下設“委托加工原材料”專戶或者用“委托加工物資”核算。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費用，以及為加工原材料支付的往返的運雜費；貸記登記收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本。該賬戶應按加工原材料的類別進行明細核算。

（1）撥付加工原材料的核算

企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時，應填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財務部門記賬，作會計分錄如下：

借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

貸：原材料——××類別

（2）支付運雜費、加工費、相關稅金等的核算

委托加工原材料支付的運雜費和加工費均應計入委托加工材料的成本。支付時，作會計分錄如下：

借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

貸：“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等

（3）收回加工成品和退回多余材料的核算

委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關部門應及時進行質(zhì)量和數(shù)量的驗收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無誤、驗收合格后，應填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以驗收后交財務部門一聯(lián)記賬。如有剩余未用完的原材料，應與加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料時作如下會計分錄

借：原材料——某類加工成品

——某類剩余材料

貸：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

（三）燃料的核算

酒店飲食服務業(yè)購入的各種燃料，比照原材料的核算方法進行。耗用的燃料應區(qū)別不同的情況進行核算，飲食業(yè)經(jīng)營中耗用燃料應列入“主營業(yè)務成本”賬戶。若是酒店的餐飲部門或者不獨立核算的車隊耗用的燃料應列入“銷售費用”賬戶，其他部門耗用的燃料則應列入“管理費用”賬戶。

燃料領用的核算，一般采用三種辦法：

（1）實際耗用法。即根據(jù)實際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財會部門轉(zhuǎn)賬。（2）定額耗用法。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤存數(shù)進行調(diào)整。

（3）倒擠耗用法。平時耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過實地盤點，倒擠實際耗用量，填具用量單后，由財會部門轉(zhuǎn)賬。

燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。

（四）物料用品的核算

1.物料用品購進的核算

酒店企業(yè)的物料用品數(shù)量較大，其采購的方法有兩種：一種是直接采購，另一種是預先定制。從市場上直接采購物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企業(yè)對于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀念品、印有企業(yè)名稱的營業(yè)用具等，可采取預先訂購的辦法。預訂物料用品的款項有兩種結(jié)算辦法：一種是預付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。企業(yè)在預付貨款時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗收入庫后，再借記“原材料”科目，貸記“預付賬款”科目，如是發(fā)貨后還需補足貨款的，還應貸記“銀行存款”科目。另一種是預先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗單或驗貨相符以后，承付貨款，這時借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”或“銀行存款”科目。

【例8】正保大酒店向南海工藝廠訂購作為紀念品的綢布折扇4000只，每只1.50元，共計 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時再付其余60%的貨款。

（1）支付訂金時，作分錄如下：

借：預付賬款——南海工藝廠

2400

貸：銀行存款

2400

（2）收到綢布折扇，并收到專用發(fā)票，計貨款6000元（含稅），當即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：

借：原材料——物料用品——綢布折扇

6000

貸：預付賬款——南海工藝廠

2400

銀行存款 3600

2.物料用品領用的核算

企業(yè)有關部門或人員在領用物料用品時，應填制領料單，辦理領料手續(xù)，保管人員應將領料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費用”或“管理費用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目。

【例9】正保大酒店餐廳領用花瓶20只，單價10元，煙缸30個，單價3.5元，桌布30條，單價20元，共計905元。酒店辦公室領用信箋10刀，單價5元，信封100個，單價0.20元，圓珠筆30支，單價1元，共計100元。作會計分錄如下：

借：銷售費用——物料消耗

905

管理費用——辦公費

貸：原材料——物料用品

1005

企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個別計價法”“加權(quán)平均法”“先進先出法”等計價方法計算成本。

（五）包裝物的核算

酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。

1、包裝物購進的核算

企業(yè)單獨購進包裝物時，應按購進的實際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應付票據(jù)”“應付賬款”等科目。

【例10】正保大酒店從某商場購進包裝用塑料袋一批共計3000元，支付增值稅510元，運費20元。包裝物已驗收，價款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。根據(jù)業(yè)務部門報來的有關憑證，作如下會計分錄：

【答疑編號911040207：針對該題提問】

借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

530

貸：銀行存款530

隨貨購進不單獨計價，是指包裝物的價格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨列出，而將其包括在商品價格中。企業(yè)收到隨貨購進不單獨計價的包裝物時，無需單獨核算。

2.包裝物回收的核算

回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復用以利于節(jié)約使用包裝物。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復用；二是代其他單位回收。自行復用包裝物回收，視同包裝物購進，其核算與包裝物單獨購進時相同。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護包裝物的安全，應在“備查簿”中登記。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項，在“其他應收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時，要將回收包裝物所墊付的款項收回，并收取一定的手續(xù)費。

3.包裝物領用的核算

（1）顧客用于打包飯菜不單獨計價的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

（2）隨同飯菜、食品一同出售單獨計價的包裝物，在收到款項時

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時：

借：其他業(yè)務成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

（六）低值易耗品

飲食服務業(yè)的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等。

1.低值易耗品購進的核算

企業(yè)購進低值易耗品，應以低值易耗品的買價，加上可以直接認定的運輸費、裝卸搬運費作為其成本，如購進多種低值易耗品而發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費，不易按品種劃分時，也可以直接列入“銷售費用”賬戶下的“運輸費”“包裝費”二級明細賬戶。

【例11】正保大酒店旅業(yè)部本月5日購進木沙發(fā)椅100套，單價580元，計金額58000元，以支票付訖，同時以現(xiàn)金460元支付運雜費。木沙發(fā)已驗收。作會計分錄如下：

借：低值易耗品——在庫低值易耗品

58000

貸：銀行存款

000

借：低值易耗品——在庫低值易耗品

460

貸：庫存現(xiàn)金

460

企業(yè)也可以設置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進行核算。

2.低值易耗品領用和攤銷的核算

企業(yè)有關部門在領用低值易耗品時，應填制“領用單”辦理領用手續(xù)，交財會部門據(jù)以轉(zhuǎn)賬。低值易耗品領用后，在使用過程中不斷磨損，其價值也隨之逐漸減少，這部分減少的價值作為企業(yè)的成本費用。營業(yè)部門領用的低值易耗品應列入“銷售費用”賬戶，管理部門領用的則應列入“管理費用”賬戶。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法、分次攤銷法等，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點及管理的要求選用。

（1）一次攤銷法。它是指低值易耗品在領用時將其全部價值一次攤?cè)氘斊谫M用的方法。采用這種方法，在領用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。

采用一次攤銷法，核算手續(xù)簡便，但企業(yè)費用負擔不均衡。低值易耗品一經(jīng)領用，就注銷了其賬面價值，形成賬面無價資產(chǎn)，這不利于實物管理。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領用不多的低值易耗品

【例12】正保大酒店旅業(yè)部領用床上用品一批共計3200元。根據(jù)領料單，作會計分錄如下：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

3200

貸：低值易耗品——庫存低值易耗品

3200

（2）分次攤銷法。它是指領用低值易耗品時攤銷其價值的單次平均攤銷額。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。

【例13】正保大酒店購進行李車4部，每部450元。

①行李車已驗收入庫，價款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖，作會計分錄如下：

借：低值易耗品——庫存低值易耗品

1800

貸：銀行存款

1800

②旅業(yè)部領用行李車4部，采用分次攤銷法，分兩次攤銷，予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：

借：低值易耗品——在用低值易耗品

1800

貸：低值易耗品——庫存低值易耗品

1800

領用時攤銷其價值的 50%：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

900

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

900

③旅業(yè)部4部行李車9個月后，不能使用作報廢處理時，再攤銷50%，作會計分錄如下：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

900

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

900

如果有殘料收入可沖減銷售費用。

企業(yè)不論采用哪種方法進行攤銷，在購進低值易耗品時，都應全額記入“低值易耗品”或“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”賬戶，領用時再按選定的方法進行攤銷，以全面反映企業(yè)購置低值易耗品的總額。在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

3.低值易耗品修理和廢棄的核算

（l）低值易耗品修理。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長其使用期限，節(jié)約費用開支，企業(yè)對使用中的低值易耗品應進行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。修理低值易耗品耗用的材料和支付的費用，應列入“管理費用——修理費”賬戶。

【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺，耗用維修材料140元，以庫存現(xiàn)金支付修理費60元，作分錄如下：

借：管理費用——修理費

200

貸：原材料——物料用品

140

庫存現(xiàn)金

（2）低值易耗品報廢。企業(yè)的低值易耗品，在使用過程中由于磨損而喪失使用效能時，應按規(guī)定手續(xù)報請批準廢棄。低值易耗品廢棄時，應將殘料估價入庫或出售。由于攤銷的方法不同，低值易耗品廢棄時的處理也不同。廢棄的低值易耗品已無賬面余額，應將其殘值沖減有關費用，即借記“原材料”“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷售費用”或“管理費用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷法攤銷的，應將攤余價值與殘值的差額記入“銷售費用”或“管理費用”賬戶，同時轉(zhuǎn)銷有關賬戶的賬面價值。

【例15】正保大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準報廢，每套實際成本600元，已攤銷50%，假定無殘值。根據(jù)有關憑證，作會計分錄如下：

借：銷售費用

300

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

300

三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算

（一）固定資產(chǎn)取得的核算

不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應先記入“在建工程”賬戶；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。

1、外購固定資產(chǎn)的核算

【例1】正保大酒店購置不需要安裝的廚房炊事設備一臺，發(fā)票價格15萬元，增值稅額2.55萬元，發(fā)生的運雜費0.2萬元，款項已支付。

固定資產(chǎn)入賬價值=150000＋25500＋2000＝177500（元）

編制會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

177500

貸：銀行存款

177500

【例2】正保大酒店購入需要安裝的收款設備一套，發(fā)票價格200000元，增值稅34000元，支付的運雜費4000元，累計支付安裝費2500元，其中，領用工程材料1500元（含增值稅），應付工人工資1000元。作會計分錄如下：

（1）支付設備價款、稅金及運雜費時：

借：在建工程

238000

貸：銀行存款

238000

（2）發(fā)生安裝費用時：

借：在建工程

500

貸：工程物資

1500

應付職工薪酬 1000

（3）設備安裝完成交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

240500

貸：在建工程

240500

2.自行建造固定資產(chǎn)的核算

第一種方式：自營工程

【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項工程，專門從銀行借入500萬元的2年期借款，年利率6%。資產(chǎn)于2005年1月1日起開始建造，于2005年12月底建成完工。

在企業(yè)自營建造過程中，假設發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務事項：

①購入建筑材料、設備、物品320萬元；

②發(fā)生機械施工費用40萬元，人工費用100萬元，施工管理費用10萬元。

在各項業(yè)務發(fā)生時，作會計分錄如下：

（1）借入銀行存款時：

借：銀行存款

5000000

貸：長期借款

5000000

（2）2005年1～12月發(fā)生借款利息費用時：

5000000× 6%=300000（元）

借：在建工程

300000

貸：長期借款

300000

（3）購入建筑材料及設備物品時：

借：工程物資

3200000

貸：銀行存款

3200000

（4）領用建筑材料及設備物品時：

借：在建工程

3200000

貸：工程物資

3200000

（5）支付機械施工費用時：

借：在建工程

400000

貸：銀行存款

400000

（6）結(jié)算人工費用時：

借：在建工程

1000000

貸：應付職工薪酬

1000000

（7）支付施工現(xiàn)場管理費用時：

借：在建工程

100000

貸：銀行存款

100000

（8）竣工驗收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時：

竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）

借：固定資產(chǎn)

5000000

貸：在建工程

50000000

（9）2006年1～12月發(fā)生的借款利息：

借：財務費用

300000

貸：長期借款

300000

（10）歸還借款時

借：長期借款

5600000

貸：銀行存款

5600000

第二種方式：出包工程

企業(yè)通過出包方式進行的自制、自建的固定資產(chǎn)，按應支付給承包單位的工程價款作為固定資產(chǎn)成本。在會計核算中，企業(yè)預付或支付工程價款時借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程達到預定可使用狀態(tài)交付使用時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預付賬款”等科目。

3.投資者投入固定資產(chǎn)的核算

4.租入固定資產(chǎn)

酒店餐飲業(yè)的經(jīng)營場所一般采用經(jīng)營租賃方式取得。在經(jīng)營租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期滿后，承租人只有退租或續(xù)租的選擇權(quán)。因此在經(jīng)營性租賃過程中，由于固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸出租人，在會計核算中，承租人在預付租金時一般借記“其他應收款”等科目，貸記“銀行存款’科目，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)進行攤銷時借記“管理費用”或“銷售費用”等科目，貸記“其他應收款”等科目。如果預提，借記“管理費用”或“銷售費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。

5.盤盈固定資產(chǎn)的核算

盤盈固定資產(chǎn)時，其入賬價值應按規(guī)定同類固定資產(chǎn)的市場價格減去按其新舊程度估計的折舊后入賬。

（二）固定資產(chǎn)處置的核算

酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多，但常見的主要有出售、報廢、毀損、對外投資、經(jīng)營性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)的核算

企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，會計核算上一般分為以下幾個步驟：

（l）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；

（2）發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的各項費用以及應交稅費借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”“應交稅費”等科目；

（3）出售收入、變價收入以及保險賠償和過失賠償?shù)?，應借記“銀行存款”“原材料”以及“其他應收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（4）清理凈損益的處理

①固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：

A.屬于籌建期間的，沖減開辦費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費用”科目。

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。

②固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應區(qū)別情況處理：

A.屬于籌建期間的計入開辦費，借記“管理費用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

2.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的核算

經(jīng)營性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關的全部風險和報酬，即出租人只獲取一定量的租金。

根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，在進行經(jīng)營性出租房屋建筑等固定資產(chǎn)時，應將原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。確認租金收入時記入“其他業(yè)務收入”科目。因經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)發(fā)生的相關費用應借記“其他業(yè)務成本”，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目或貸記“銀行存款”等科目。

【例4】正保大酒店集團公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為3年。其賬面原值240萬元，累計折舊60萬元。已使用5年，預計使用年限為20年，固定資產(chǎn)使用期滿無殘值。租賃合同規(guī)定，A公司向正保大酒店集團自租賃開始日每半年預付租金12萬元的方式支付租金。租賃期滿后，公司收回門面房自用。正保公司決定對投資性房地產(chǎn)按成本進行后續(xù)計量。賬務處理如下：

（1）出租時

將出租的門面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

2400000

累計折舊

600000

貸：固定資產(chǎn)

2400000

投資性房地產(chǎn)累計折舊

600000

預收租金時，作會計分錄：

借：銀行存款

120000

貸：其他應收款——A公司

120000

（2）每月確認租金收入時，作會計分錄：

借：其他應收款——A公司

20000

貸：其他業(yè)務收入

20000

（3）每月計提折舊時，作會計分錄：

借：其他業(yè)務成本

10000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

10000

注：如果采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在出租時可直接按公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值，賬面價值與公允價值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價值變動損益”。以后每期不再計提折舊，直接反映公允價值的變動。借記“投資性房地產(chǎn)”，貸記“公允價值變動損益”或借貸相反。

（三）固定資產(chǎn)折舊的概念

企業(yè)的固定資產(chǎn)可以連續(xù)在若干年內(nèi)使用，并保持其實物形態(tài)，但其價值隨著資產(chǎn)的使用發(fā)生磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費用中去，這部分轉(zhuǎn)移到成本費用中去的價值就是固定資產(chǎn)折舊。酒店餐飲業(yè)為了保證企業(yè)在未來有能力重置固定資產(chǎn)的能力，因此企業(yè)必須在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)計提一定數(shù)額的折舊。

1.固定資產(chǎn)折舊的范圍

除下列情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

企業(yè)固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊；對于提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

企業(yè)新建或改擴建的固定資產(chǎn)，已達到可使用狀態(tài)的，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，將原來暫估價值調(diào)整為實際成本，同時調(diào)整原已計提的折舊額。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇折舊方法?？蛇x擇的折舊方法包括平均年限法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更，如果企業(yè)在對折舊方法定期的復核中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，則應當相應改變固定資產(chǎn)折舊方法，變更時應報有關部門進行備案，并在財務報表附注中予以說明。我認為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年限法計提折舊。

平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。采用這種方法固定資產(chǎn)的應計提折舊總額是均勻地分攤到預計使用年限的各個會計期間。

計算公式如下：

年折舊額= [固定資產(chǎn)原值一（預計殘值收入一預計清理費用）］÷預計使用年限

= 固定資產(chǎn)應計提折舊總額÷預計使用年限

年折舊率= 年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%

年折舊率=（1一預計凈殘值率）÷預計使用年限×100%

月折舊率= 年折舊率÷12

月折舊額= 固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率。

在實際工作中，企業(yè)大多按分類折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，只有個別特殊的資產(chǎn)（如價值較高、使用年限較長）采用個別折舊率計提折舊。

3.固定資產(chǎn)折舊的賬務處理

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算，是通過編制“固定資產(chǎn)計算表”進行的。固定資產(chǎn)計提折舊時，應以月初可計提折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，但是，如果固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)減值的應按固定資產(chǎn)原值減去提取的固定資產(chǎn)減值以后的余額計提折舊，連續(xù)經(jīng)營的企業(yè)各月計算提取折舊時，根據(jù)上月計提折舊額加上上月增加的固定資產(chǎn)應計提折舊額減去上月減少的固定資產(chǎn)應計提折舊額為本月固定資產(chǎn)應計提的折舊額。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應按用途進行分配，計提時借記“管理費用”“銷售費用”“其他業(yè)務成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計折舊”科目。

【例5】正保大酒店2003年4月30日編制固定資產(chǎn)折舊計算表如下（表6—3）。賬務處理如下。2003年4月

單位：元

計提折舊時，作會計分錄：

借：銷售費用

32000

管理費用

2800

貸：累計折舊

34800

4.固定資產(chǎn)裝修的折舊

【例6】 接第二講的例題

正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用20萬元。10月20日裝修完畢，實際發(fā)生的裝修費用為86萬元，經(jīng)酒店驗收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費用50萬元，余款暫欠。估計裝修間隔期為5年，期滿無殘值。則每月應計提的折舊為：

（86÷5）/12 = 1.43萬元

借：管理費用

1.43萬元

貸：累計折舊

1.43萬元

5.固定資產(chǎn)后續(xù)支出

（1）固定資產(chǎn)修理費應當在發(fā)生時直接計入當期費用；

（2）固定資產(chǎn)改擴建時，應將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，發(fā)生的改擴建費用計入“在建工程”中，工程完工后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。按新的賬面價值在剩余年限內(nèi)計提折舊。

第二篇：酒店餐飲業(yè)存貨管理制度

酒店管理--存貨管理制度

第一條 為了加強團體酒店業(yè)（包括餐飲、客房和休閑文娛三大部份）的存貨管理，規(guī)范存貨的購進、領用、耗用、節(jié)余庫存保管及存貨各環(huán)節(jié)核算的操縱流程和管理行為，現(xiàn)根據(jù)酒店管理公司經(jīng)營管理的需要，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定中的存貨是指團體酒店業(yè)在平常經(jīng)營進程中即將消耗的原物料、燃料及經(jīng)營性輔助裝備（不包括固定資產(chǎn)部份）。

具體包括：

1、原材料：餐飲業(yè)各種制作的基礎性原材料，如魚、肉、蔬菜等，和干貨調(diào)料等;

2、庫存商品：寄存于倉庫及水吧的香煙、酒水、紙巾等出售商品;

3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋等一次性耗材和經(jīng)營性輔助裝備（不包括固定資產(chǎn)部份）；

4、燃料：指酒店各裝備正常運營維護所需的各種燃料等。

? ? 第三條 存貨的購進管理

? ?

一、存貨的購進采取“采購計劃審批制”：

1、單價在500元及以上的各種經(jīng)營性輔助裝備（指低值易耗品部份）的購進審批辦法，參照團體的相干規(guī)定執(zhí)行；單價在500元以下的各種經(jīng)營性輔助裝備、平常經(jīng)營所需的原物料及燃料的購進審批辦法，依照本規(guī)定中的相干條款執(zhí)行。

2、對不同存貨，采取不同時期申報計劃：

（1）日計劃：指需購進的各種基礎性原材料食品，由廚部、餐飲部于頭一天猜測第二天的需要量，據(jù)此擬定需求，填制《廚房定貨申請表》，報使用部分負責人審核簽字后，交采購部辦理正式采購業(yè)務。申報計劃時間為天天下午4:00-8:30。

（2）周計劃：指需購進的凍品、煙等，填制《XXX酒店申購單》由部分或倉庫申報，交采購部辦理采購業(yè)務。申報計劃時間為每周六下午。

（3）半月計劃：指需購進的干貨調(diào)料，由倉庫報計劃，填制《XXX酒店申購單》，倉庫領班簽字后，送交采購部辦理正式采購業(yè)務。申報計劃時間為每個月1-5號和15-20號.（4）月計劃：指需購進的客房用品、印刷用品等，由倉庫和各部猜測該月需要量，并據(jù)此擬定需求，填制《XXX酒店申購單》，送交采購部，并辦理正式采購業(yè)務。申報計劃時間為每個月25-30號。

3、上述第（3）、（4）項填制《XXX酒店申購單》，經(jīng)使用部分負責人簽字后需交倉庫核簽：倉庫主要核對需購進的物料在計劃申報時倉庫中實有的各物料（包括可代用品）庫存數(shù)目，并將相應的數(shù)目據(jù)實填進對應欄次，并提出計劃意見。

4、對需特別制作（指經(jīng)營物品上需加注酒店管理公司或酒店的標識）的各種經(jīng)營性材料及物品（如一次性餐具、紙巾、客房洗具、拖鞋、茶具等），原則上應采取招標的方式選擇相對固定的制作供給商，簽訂定期的供貨合同（除非因產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算價格及其他合作方面的緣由需更換）及價格協(xié)議（按時間段）；每個月末，各物料使用部分（指客房部、餐飲部和休閑文娛部）根據(jù)酒店預計需要量擬定需求計劃，填制《XXX酒店申請單》（一式四聯(lián)，申購部分保存一聯(lián)，其他三聯(lián)經(jīng)審批后一聯(lián)交采購部、一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)交財務部），報部分負責人審核簽字。

二、購進存貨的驗收管理：

1、采購部收到批準的申購單后，應及時與供給商聯(lián)系，確定具體的供貨時間和每批次的供貨量，并在申購單對應欄次予以注明；注明后的申購單一聯(lián)由采購部保存，催促貨物按時到位；一聯(lián)送交請購部分，以便及時了解進貨的時間，安排相應的工作；一聯(lián)送交倉庫，以便核對驗收，安排倉位；一聯(lián)交財務部，以便預備資金付款。

2、到貨時的具體驗收規(guī)定：

（1）購進的各種食品鮮貨部份，直接由廚部、餐飲部實物管理責任人（指經(jīng)營場所平常經(jīng)營性貨物的實物管理人）專人驗收，倉庫保管監(jiān)收；其他珍貴食品部份，由各對應倉庫庫管進行，由財務部稽核職員監(jiān)收。

① 廚部、餐飲部所需貨品的驗收，原則上應指定相對固定的貨品驗收區(qū)域（指定的驗收區(qū)域應鄰近儲藏室或倉庫，應保持燈光明亮、清潔衛(wèi)生、安全保險），配備專門的實物數(shù)目驗收工具、必要的質(zhì)量檢驗測試裝置和特殊貨物（如冷凍、保鮮貨物）的儲藏工具及場地；

② 貨品驗收人和監(jiān)收人必須對比申購單上所列品名、單價、數(shù)目和質(zhì)量辦理貨品驗收和監(jiān)收工作；

③ 驗收工作包括貨品數(shù)目驗收和貨品質(zhì)量驗收兩方面內(nèi)容：

?A、貨品數(shù)目驗收

a、假如是密封的容器，應逐一檢查是不是有啟封的痕跡，并逐一過稱，以防短缺；

b、假如是袋裝貨品，應通過點數(shù)或稱重，檢查袋上印刷的重量是不是與實際一致；

c、散裝貨品，應逐一品種稱重，確定實際貨品數(shù)目。

?B、貨品質(zhì)量驗收

a、貨品驗收職員應具有貨品質(zhì)量方面的知識和貨品質(zhì)量檢驗水平；

b、驗收中對貨品質(zhì)量掌控不準的，應證詢相干技術(shù)職員的意見；對海鮮及其他水產(chǎn)品的質(zhì)量驗收工作，原則上應由廚部主管參與進行；

c、必須嚴把貨品保質(zhì)期關，對同一批貨品不同保質(zhì)期的不予驗收，對與合同或定貨單上規(guī)定的保質(zhì)期不符的不予驗收。

? ? ?C、貨品驗收進程中，對已點驗過的貨品必須與未點檢的貨物分開寄存。

? ? ?D、驗收的貨品假如與一覽表列貨品、數(shù)目、質(zhì)量等一致時，在一覽表中相應項目旁作上“已到貨”標記；假如不符，則要根據(jù)具體情況報行政總廚、餐飲部負責人或分管總經(jīng)理處理。

? ? ?E、全部貨品的測試、檢驗、過磅、盤點工作，應在送貨人在場時完成；貨物驗收人和監(jiān)收人應始終在現(xiàn)場，不得由其他非相干職員代行驗收和監(jiān)收工作；驗收以后，應盡快將貨品送進儲藏室、水池或倉庫。

④ 填制《××酒店進庫單》〔一式三聯(lián)，貨物驗收人一聯(lián)，送交貨人或供給單位一聯(lián)，財務部一聯(lián)（此聯(lián)由貨物監(jiān)收人送交）。格式見表4〕，驗收單各欄次內(nèi)容字跡必須清楚明了，數(shù)目嚴禁亂涂亂改；各相干責任人必須在驗收單對應欄次對驗收單內(nèi)容簽字確認。

⑤ 驗收工作完成后，將定貨單、《××酒店進庫單》和發(fā)票訂在一起，及時送交財務部稽核職員。

（2）其他貨物的驗收工作，直接由各對應倉庫庫管進行，由財務部稽核職員監(jiān)收，其具體驗收規(guī)定同上。

? ?

三、購進存貨的款項支付，依照酒店管理公司規(guī)定的審批權(quán)限進行報批，財務部根據(jù)審批及驗收手續(xù)齊全的各有效憑證進行審核后，辦理付款手續(xù)。

? ?

1、財務部稽核職員收到定貨單、申購單、驗收單和發(fā)票后，必須對比核對各單、表、票據(jù)之間的貨品、數(shù)目、質(zhì)量、單價及金額是不是完全符合，是不是依照規(guī)定的程序辦妥了齊全的手續(xù)，任何一單、一項、一個數(shù)據(jù)不符，都要查明緣由，妥善解決，切實做到題目不查清解決、不向下辦理付款手續(xù)。

? ?（1）檢查請購部分交來的申購單與采購部交來的定貨單或定貨合同有沒有批準簽署，核對申購單與定貨單的內(nèi)容；假如定貨單與申購單中名稱、規(guī)格不符，須到請購部分和采購部分查明是不是屬替換品；核對后把它們訂在一起，并按定貨單的編號及供貨單位名稱寄存。

? ?（2）收到倉庫交來的驗收單和發(fā)票后，取出定貨單與其核對：

① 檢查驗收單上的貨品品種、實際驗收數(shù)目是不是涂改，驗收、監(jiān)收簽字手續(xù)是不是齊全，簽名是不是真實、有效；

② 檢查驗收單上的名稱、規(guī)格、數(shù)目、質(zhì)量、單價及交貨時間是不是與定貨單的內(nèi)容一致；

③ 檢查發(fā)票是不是為正式有效票據(jù)；

④ 檢查發(fā)票上的價格與定貨單的價格與定貨單上的價格是不是符合；

⑤ 檢查發(fā)票上總金額的計算是不是正確，短斤缺兩、數(shù)目不足、質(zhì)量不夠等級題目是不是已作出扣減。

? ?（3）檢查貨品是不是已預支定金或預支貨款；已預支了定金或部份貨款的，應計算出本次應付貨款的金額。

? ?（4）簽署正式的付款核準意見。

3、請付款憑證經(jīng)財務部稽核職員審核簽字后，報財務部負責人審批。

4、出納職員根據(jù)財務部負責人審批的付款憑證，辦理正式的付款手續(xù)。

四、建立“主動征求供給商投訴”制度：由酒店辦公室定期或隨時搜集和征求各供給商對本酒店采購、驗收、結(jié)算付款等方面的意見，以改善酒店采購的運作，爭取外界對酒店工作職員具體工作績效的監(jiān)視和評價，以有效地揭露、避免酒店相干工作職員效力低下、營私舞弊等題目。

第四條 存貨的領用管理

一、各部分原則上應指定專門的領料人，部分領料人有權(quán)對本部分平常所需物資進行領用；超越領料范圍且沒有總經(jīng)理或財務經(jīng)理簽字的，倉庫有權(quán)謝絕發(fā)貨。

二、特殊情況下的急件領用，由財務規(guī)定的領料人或部分經(jīng)理口頭或書面授權(quán)當值倉庫保管員，倉庫保管員方可發(fā)貨，但通知人必在1日內(nèi)到倉庫辦理簽字手續(xù)；若在領貨后的1日內(nèi)沒有辦理簽字手續(xù)的，由當值倉庫保管員向財務上報，對通知人處以致少5元的罰款；若當值倉庫保管員沒有上報，而2日內(nèi)領料單仍沒有簽字的，對當值倉庫保管員處以致少5元的罰款。

第五條 存貨的庫存管理

一、酒店倉庫及各部分實物管理責任人，對各庫存的物品，必須依照物品的屬性和具體物品的保存要求分類或?qū)ｉT寄存，嚴禁將不同屬性和不同寄存要求的物品混存。

二、庫存實物的進庫和發(fā)出，必須根據(jù)上述規(guī)定的程序和憑證進行，嚴禁無單、無手續(xù)的物品進庫和發(fā)放；辦妥物品進庫和發(fā)放手續(xù)后，應及時根據(jù)相干憑證，登記實物庫存保管賬，并定期（各部分實物管理責任人于天天放工前；酒店倉庫庫管天天對庫存異動的物品，每三天對全部的庫存物品）進行庫存物品的賬實核對盤點工作，發(fā)現(xiàn)差異，及時查明緣由，予以解決，沒法解決的，報財務部負責人處理；對超過保質(zhì)期和有質(zhì)量題目的貨品，不得對外發(fā)放，并及時填制《質(zhì)量題目物品報告表》（一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫保存?zhèn)洳椋矶?lián)經(jīng)財務部簽字后一聯(lián)保存財務部處理、一聯(lián)返回倉庫據(jù)此處理質(zhì)量題目物品），經(jīng)部分負責人審核簽字，送交財務部稽核職員核實后，報財務部負責人處理。各實物管理責任人當所保管的實物庫存接近或到達最低庫存儲備量時，應及時主動地向部分負責人或相干部分提出采購（領用）申請計劃。

三、各實物管理責任人在發(fā)放各物品時，必須嚴格依照“先進先出”的原則發(fā)放實物。

先進先出：是指依照物品購進的前后順序和物品保質(zhì)期的短長順序，進行物品的發(fā)放。即先購進和保質(zhì)期短的物品先發(fā)放，后購進和保質(zhì)期長的物品后發(fā)放。

四、各部分具體規(guī)定：

1、客房部

（1）對客房迷你吧的庫存，各樓層服務員必須在客房衛(wèi)生清潔時和客人需退房信息的第一時間（或接到前堂收銀處電話通知客人退房結(jié)賬確當時）及時進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)住客飲用，及時通知前堂收銀處進數(shù)；若客人結(jié)賬后再返回房間拿取行李時，應由其樓層服務員主動開門和鎖門，關注迷你吧的開啟動向，以避免迷你吧酒水走數(shù)。同時，將各樓層迷你吧酒水的實際走數(shù)結(jié)果與客房部各樓層主管的績效考核直接掛勾。

（2）對需清洗的周轉(zhuǎn)性物品（如床單、被套、浴巾等等），在移交給負責清洗的部分時，必須辦理實物移交手續(xù)，同時，規(guī)定固定的送返時間（并界定超時送返責任，以避免影響正常使用的周轉(zhuǎn)），送返時，必須辦理實物數(shù)目和質(zhì)量的驗收手續(xù)，如有出進，當面界定責任，出具書面證明，送交財務部處理；對超過規(guī)定時間仍未送返的，應立即敦促，必要時，說明緣由、報客房部負責人批準后，向酒店倉庫增領該部份物品，待清洗部分送返后立即返還。

（3）客房部實物庫管于每個月末扎賬前，應對實有庫存進行實物盤點，與對應的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；同時，根據(jù)當月客房部各部分實際領用簽收的《領料單》，匯總填制《本月部分物品領、用、存報告表》，經(jīng)部分負責人審核簽字后，報送財務部。

2、餐飲部：實物庫管于每個月末扎賬前，應對實有庫存進行實物盤點，與對應的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；同時，根據(jù)當月《領料單》，匯總填制《本月部分物品領、用、存報告表》，經(jīng)部分負責人審核簽字后，報送財務部。

3、廚部：處理同餐飲部。

4、工程部：處理同餐飲部。

5、酒店倉庫：倉庫庫管員于每個月末扎賬前，應對實有庫存進行實物盤點，與對應的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；

6、財務部：

（1）財務部稽核職員應定期抽查酒店各倉庫的實物庫存是不是與實在際賬存數(shù)目符合；各項庫存實物的管理是不是符合相干規(guī)定，發(fā)放實物是不是嚴格依照“先進先出”的原則執(zhí)行；

（2）每個月末，財務部稽核職員應參與各倉庫庫存的實物盤點工作，一方面，核實庫存實物的賬實情況；另外一方面，核對庫存實物的質(zhì)量（有沒有質(zhì)變、過期產(chǎn)品）和各品種庫存是不是公道；同時，對各部分填制的《本月部分物品領、用、存報告表》列數(shù)據(jù)進行核實（根據(jù)平時收到的各進、出、領用物品憑證進行核對）和確認；發(fā)現(xiàn)題目，及時查明緣由，界定責任，報財務部負責人處理。

（3）財務部負責人收到各種報告時，應及時根據(jù)酒店的相干規(guī)定進行處理，或會同各部分負責人協(xié)商后，報酒店總經(jīng)理處理。

五、庫存管理責任：

1、對庫存實物發(fā)生的質(zhì)量題目，屬驗收把關不當釀成的，能要求供給商退換的，應盡可能要求供給商退換，同時，追究驗收責任人的工作責任；不能退換釀成的損失，由驗收責任人負責賠償；屬保管不當釀成的，直接追究保管責任人的責任，并由其承當全額的損失。

2、對庫存實物發(fā)生短損的，屬定額內(nèi)（實在物定額根據(jù)各物品的性質(zhì)，參照同行業(yè)的均勻標準進行確定）的，直接計進當月本錢（此部份應嚴禁套用定額數(shù)而自用）；定額外的部份，直接追究保管責任人的責任，并由其承當全額的損失。

3、財務部稽核職員稽核工作不到位，對應稽核、監(jiān)控的方面不予稽核、監(jiān)控，應發(fā)現(xiàn)的題目未予發(fā)現(xiàn)，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的題目不予上報，事后被查出的，直接追究稽核職員的責任，并嚴厲處理。

4、特殊情況，報酒店總經(jīng)理處理；非常情況，可直接上報酒店高層管理研究處理。

第六條 本規(guī)定適用于酒店管理公司及酒店各部分。

第三篇：酒店存貨管理辦法

酒店物資管理制度

一、物資入庫

１、庫管員必須根據(jù)經(jīng)審批核準的“請購單”或“訂貨合同”等驗收依據(jù)及供貨應開出的“發(fā)票”或“銷貨清單”（賒購一定要有“銷貨清單”），辦理入庫手續(xù)。

２、庫管員對進庫物料必須對照“訂貨合同”或“請購單”等驗收依據(jù)驗查物料的品名、規(guī)格、單價、質(zhì)量和數(shù)量。對廚房用菜、調(diào)味品、食用油、米、柴油、液化氣的驗收，需會同廚師長或指定人員對質(zhì)量把關，并監(jiān)督物料的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)不合使用部門的要求時應拒絕入庫,并立即向經(jīng)理、采購人員報告進行處理。

３、對廚房用菜應填寫“用菜采購報表”(一式四聯(lián)：采購報銷聯(lián)、財務備查掛賬聯(lián)、庫管聯(lián)、廚房備查聯(lián))，財務備查掛賬聯(lián)應當日送交財務，以便及時核算餐飲成本。

４、經(jīng)驗收合格的物料必須填寫“入庫單”,“入庫單”一式四聯(lián)經(jīng)庫管員、采購員、供貨商、會計人員簽字確認后方可辦理入庫，“入庫單”一份送交采購部門或供貨商，憑以辦理付款手續(xù)，一份當日送交材料會計以便及時記錄存貨明細賬和應付賬款，一份庫管員登記庫存臺賬，一份留底存根(不能撕下)。５、經(jīng)驗收合格并辦理入庫后，所發(fā)生的一切物料短缺、變質(zhì)、破損等問題，均由庫管員承擔相應責任。

二、物資出庫

1、各部門領用營業(yè)或辦公用物料時，必須先填寫“出庫單”(“出庫單一式四聯(lián)：庫管聯(lián)、財務聯(lián)、領料部門聯(lián)、存根聯(lián))，經(jīng)使用部門經(jīng)理、會計人員簽字批準后，再到倉庫領用。

2、為提高部門領料工作的計劃及庫存物資管理，定于每天上午辦理一次性領事宜，如遇休息日、盤點日，一律提前一日辦理領用手續(xù)，各使用部門應提前領料備用。

3、物料出庫必須辦理出庫手續(xù)，對任何部門均應嚴格按辦理出庫手續(xù)后發(fā)貨的程序，嚴禁白條發(fā)貨。

4、鮮貨、蔬果等廚房用菜直接入廚房視同出庫。

5庫管人員應對各項物料建立“庫存明細賬”領用物資后應立即作出正確記載，以及時反映物資的增減變化情況，作到賬實相符。

三、物資盤點

１、倉庫物資盤點，庫管員每旬自盤，并編制存貨盤點表送交會計。對自盤中發(fā)現(xiàn)的每月末呆滯、陳舊、過時不適用、臨近保質(zhì)期的存貨，應及時向經(jīng)理報告處置。月末由財務牽頭進行總盤點，發(fā)現(xiàn)溢余或損缺應立即查明原因，并填寫物資盤盈、盤虧報告表，經(jīng)總經(jīng)理批準后據(jù)此進行賬務處理，“盤點表”庫管、會計、經(jīng)理各一份。

２、為加強對賬外物資的保管，對各使用部門退回、再次領用的舊物品，也應填寫“舊物品入庫單、出庫單”，并據(jù)此登記舊物品收發(fā)庫存臺賬。

３、庫外物資盤點，對客房部、餐飲部、廚房部、布草間、辦公室等部門保管使用的各自固定資產(chǎn)、低值易耗品，由各部門負責人編制資產(chǎn)清冊并對照自查后送交會計1份，每月會同會計對庫外物資進行盤點，發(fā)現(xiàn)溢余或損缺應立即查明原因、并填寫盤盈、盤虧報表調(diào)整資產(chǎn)清冊。４、低值易耗品領用采用以舊換新制度，易碎品須憑會計編制的破損匯總表作為領用依據(jù)，其他低值易耗品領用先查明原因(正常磨損、人為損壞等)并辦理舊物退庫手續(xù)后方可。

四、入、出庫單控制

1.“入庫、出庫單”由財務統(tǒng)一登記保管，領用、繳回須辦理領、銷登記手續(xù)。領、銷登記簿填寫內(nèi)容包括：本號、起止編號、份數(shù)、用途、部門、領銷人及日期、備注。2.“入庫、出庫單”應分類連本連號順序使用，劃分為：

調(diào)味品、食用油、米、柴油、液化氣、酒水； 廚房用具(用具：可重復使用)、廚房用品(用品：一次性消耗)餐飲用具、餐飲用品； 客房用具、客房用品； 工作服； 保潔用品； 紙制品、辦公用具、辦公用品；

3、“出、入庫單”的填寫要內(nèi)容真實、完整，書寫規(guī)范，字跡清楚，計算正確，手續(xù)齊全；不得涂改、挖補，超欄填寫，空格欄應劃線注銷，填錯應作廢重填1份；品名、規(guī)格、計量單位、單價以實物對照“請購單”或“訂貨合同”一致后為準，數(shù)量以實際驗收數(shù)為準，計量單位、數(shù)量應轉(zhuǎn)換成最小領用量(例如：購50元1件餐巾紙、1件17包；填單時：計量單位欄填“包”、數(shù)量欄填“17”、單價欄填“2.94元”、金額欄填“49.98元”、下一行金額欄填“尾差0.02元”。

4、存貨的領用采用先進先出法，對有管理要求、單價差別大的品種采用個別認定法，庫存臺賬“收、發(fā)、存”的數(shù)量、單價、金額欄應填寫齊全，每月應結(jié)出“數(shù)量余額、金額余額”以便與財務登記的存貨明細賬相核對。

第四篇：酒店存貨盤點管理制度

存貨盤點管理制度

第一條 為了加強各酒店（包括餐飲、客房、前廳、其它收入部門）的存貨盤點管理，規(guī)范存貨的耗用、節(jié)余、庫存保管及存貨核算和相關部門成本的準確性，現(xiàn)根據(jù)酒店經(jīng)營管理及考核的需要，特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定中的存貨是指酒店在日常經(jīng)營過程中行將消耗的原物料、燃料和庫存商品（含mini吧小食品等）及經(jīng)營性輔助設備（不包括固定資產(chǎn)部分）。具體包括：

1、原材料：餐飲業(yè)各種制作的基礎性原材料，如魚、肉、蔬菜以及上述原材料加工后的半成品等，以及干貨調(diào)料等；

2、庫存商品：存放于倉庫（或酒店客房）及mini吧的香煙、酒水、紙巾、飲料、小食品等出售商品；

3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋、牙刷、香皂、洗發(fā)用品等一次性耗材；

4、燃料：指酒店各設備正常運營維護所需的各種燃料、木材等。

5、含工程一次性耗品配件等 第三條 酒店存貨的盤點時間規(guī)定

1、各酒店每月必須對存貨進行盤點

2、具體盤點時間為每月最后一天，如月末最后一天遇節(jié)假日，存貨盤點時間提前為假日前一天進行盤點。

3、每個月，各酒店任何經(jīng)營部門不得以任何理由不在規(guī)定時間內(nèi)對存貨進行盤點。第四條 酒店存貨職責分工

1、各經(jīng)營部門經(jīng)理（主管）是本部門存貨（含二級庫）管理、盤點的直接負責人。

2、月末時，各經(jīng)營部門經(jīng)理（主管）需提前一天安排人員對本部門存貨進行自盤。

3、月末最后一天正式盤點時，財務部匯同經(jīng)營部門盤點人員一起對存貨進行跟盤（如財務人員需抽盤，需對該部門20%存貨進行復盤），如對容易丟失的存貨商品財務人員必須跟盤或復盤（如香煙、茶等）

4、各經(jīng)營部門對存貨盤點以后，部門經(jīng)理（主管）、盤點人、財務監(jiān)盤人都需在《原始存貨盤點明細表》上簽字（每頁）。

第五條 存貨盤點表的傳遞和保管存檔。

1、月度存貨盤點完成以后，將簽完字的《原始存貨盤點明細表》交財務部，財務部根據(jù)此表做出《存貨盤點匯總表》，該《存貨盤點匯總表》經(jīng)財務經(jīng)理（主管）簽字后，作為月末盤點入賬的依據(jù)。同時將《原始存貨盤點明細表》裝訂成冊存檔，以備上級部門審計。

2、存貨所在部門盤點完以后，以《原始存貨盤點明細表》的復印件為依據(jù)裝訂存檔以備上級審計。同時以《原始存貨盤點明細表》為依據(jù)以EXCEL形式完成存貨盤點表的電子檔案。第六條：盤點盈虧報告

3、存貨盤點完成后部門需編制《盤點盈虧報告》，查出盈虧原因，后報送財務部、總經(jīng)理。如非正常原因的盤虧，部門負責人需承擔主要賠償責任。第七條： 存貨盤點的考核。

經(jīng)營部門每月度的存貨盤點需納入部門負責人考核項目。

第五篇：存貨、固定資產(chǎn)損失納稅人提交的材料

存貨損失納稅人提交的材料：

1、《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》原件；[原件2份（屬于跨省市總分機構(gòu)的分支機構(gòu)，原件4份）、必選]

2、存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件（必選）

3、董事會等權(quán)利機構(gòu)決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復）復印件（必選）

4、存貨計稅基礎的確定依據(jù)復印件

5、企業(yè)內(nèi)部關于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料復印件

6、涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明復印件

7、若該項損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等原件。

固定資產(chǎn)納稅人提交材料：

1、《固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》原件；[原件2份（屬于跨省市總分機構(gòu)的分支機構(gòu)，原件4份）、必選]

2、固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件（必選）

3、董事會等權(quán)利機構(gòu)決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復）復印件（必選）

4、固定資產(chǎn)計稅基礎的確定依據(jù)復印件

5、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料復印件

6、企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料復印件

7、涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明復印件

8、若該項損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災害等不可抗拒力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等原件。