第一篇：關(guān)于如何開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的思考0

如何開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

摘要：

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在單位紀(jì)委直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。醫(yī)院審計(jì)對象為涉及財(cái)務(wù)收支的部門，主要有財(cái)務(wù)處、基建處、總務(wù)處、設(shè)備處、藥品科、門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處、健康大藥房、經(jīng)營部等13個(gè)部門。主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，并對基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對獨(dú)立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)；基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

我院審計(jì)室是在上級(jí)審計(jì)部門和醫(yī)院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門，依法獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。我院審計(jì)室主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，對全院的財(cái)務(wù)工作開展以事后審計(jì)為主，對基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對獨(dú)立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

我院審計(jì)室開展的一項(xiàng)重要審計(jì)工作就是對醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支工作審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁多，收入支出數(shù)額較大，往來賬項(xiàng)戶頭較多，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是我們審計(jì)的重要事項(xiàng)。在財(cái)務(wù)工作審計(jì)中，我們對醫(yī)院會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、收入支出明細(xì)賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務(wù)進(jìn)行檢查，在對各類賬務(wù)進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上，抽查部分月份的會(huì)計(jì)憑證。對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，主要報(bào)告全

年的收入支出結(jié)余情況，對實(shí)現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進(jìn)行對比，對醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進(jìn)行比較，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評價(jià)。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，對賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方，與財(cái)務(wù)處交換意見，并向院領(lǐng)導(dǎo)提出整改建議。從落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對基層處室財(cái)務(wù)工作審計(jì)

在對上一年度財(cái)務(wù)工作審計(jì)的同時(shí)，針對基層科室工作特點(diǎn)分別不同情況有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)金收付(退費(fèi))、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計(jì)的同時(shí)，有重點(diǎn)地加強(qiáng)事中審計(jì)，做到事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合。

1、收費(fèi)審計(jì)工作。在對門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處審計(jì)中，我們對門診收費(fèi)處的現(xiàn)金收費(fèi)管理、票據(jù)管理及退費(fèi)核對等方面進(jìn)行檢查；對住院收費(fèi)處收取病人的住院預(yù)收款、辦理出院時(shí)病人交回的預(yù)收款憑單、收費(fèi)人員對病人各項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費(fèi)憑證以及與相關(guān)科室收費(fèi)項(xiàng)目的核對進(jìn)行全面檢查，使每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計(jì)工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價(jià)、報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計(jì)工作。對總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總分析，并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機(jī)器設(shè)備明細(xì)賬進(jìn)行檢查，對固定資產(chǎn)的購置、使用、報(bào)廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項(xiàng)物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專項(xiàng)物

資的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

4、基建審計(jì)工作。在對基建分戶賬進(jìn)行審計(jì)的過程中，對基建處的基建項(xiàng)目明細(xì)賬與財(cái)務(wù)處“在建工程”科目分戶賬進(jìn)行核對，如對省重點(diǎn)建設(shè)工程門診病房綜合樓施工項(xiàng)目的資金籌集、基建工程投資進(jìn)度、工程款撥付逐筆進(jìn)行檢查，在向院長提交的審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行專題說明。

三、對醫(yī)院下屬的單獨(dú)核算

有獨(dú)立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

在對醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計(jì)中，我們對其會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)總賬及明細(xì)賬進(jìn)行檢查，并就他們的經(jīng)營情況、實(shí)現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個(gè)制劑室審計(jì)中，就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費(fèi)用情況、實(shí)現(xiàn)利潤情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進(jìn)行檢查。

在對醫(yī)院進(jìn)行的審計(jì)中，我們對所檢查處室的財(cái)務(wù)情況逐一寫出書面審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送院長、書記、各處室主管院長，下發(fā)給所查處室工作人員，并將審計(jì)結(jié)果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負(fù)責(zé)人交換意見。我院還出臺(tái)了《****醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，把內(nèi)部審計(jì)工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計(jì)工作，對于落實(shí)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，起到了一定的促進(jìn)作用。

在今后的審計(jì)工作中，要以《審計(jì)法》為準(zhǔn)繩，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，努力把審計(jì)工作做

得更好，為院領(lǐng)導(dǎo)更好地駕馭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行服好務(wù)，使審計(jì)工作增添新的起色。我院審計(jì)室是在上級(jí)審計(jì)部門和醫(yī)院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門，依法獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。我院審計(jì)室主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，對全院的財(cái)務(wù)工作開展以事后審計(jì)為主，對基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對獨(dú)立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

我院審計(jì)室開展的一項(xiàng)重要審計(jì)工作就是對醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支工作審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁多，收入支出數(shù)額較大，往來賬項(xiàng)戶頭較多，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是我們審計(jì)的重要事項(xiàng)。在財(cái)務(wù)工作審計(jì)中，我們對醫(yī)院會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、收入支出明細(xì)賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務(wù)進(jìn)行檢查，在對各類賬務(wù)進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上，抽查部分月份的會(huì)計(jì)憑證。對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，主要報(bào)告全年的收入支出結(jié)余情況，對實(shí)現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進(jìn)行對比，對醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進(jìn)行比較，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評價(jià)。對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，對賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方，與財(cái)務(wù)處交換意見，并向院領(lǐng)導(dǎo)提出整改建議。從落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對基層處室財(cái)務(wù)工作審計(jì)

在對上一年度財(cái)務(wù)工作審計(jì)的同時(shí)，針對基層科室工作特點(diǎn)分別不同情況有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)金收付(退費(fèi))、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計(jì)的同時(shí)，有重點(diǎn)地加強(qiáng)事中審計(jì)，做到事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合。

1、收費(fèi)審計(jì)工作。在對門診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處審計(jì)中，我們對門診收費(fèi)處的現(xiàn)金收費(fèi)管理、票據(jù)管理及退費(fèi)核對等方面進(jìn)行檢查；對住院收費(fèi)處收取病人的住院預(yù)收

款、辦理出院時(shí)病人交回的預(yù)收款憑單、收費(fèi)人員對病人各項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費(fèi)憑證以及與相關(guān)科室收費(fèi)項(xiàng)目的核對進(jìn)行全面檢查，使每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計(jì)工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價(jià)、報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計(jì)工作。對總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總分析，并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機(jī)器設(shè)備明細(xì)賬進(jìn)行檢查，對固定資產(chǎn)的購置、使用、報(bào)廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項(xiàng)物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專項(xiàng)物資的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

4、基建審計(jì)工作。在對基建分戶賬進(jìn)行審計(jì)的過程中，對基建處的基建項(xiàng)目明細(xì)賬與財(cái)務(wù)處“在建工程”科目分戶賬進(jìn)行核對，如對省重點(diǎn)建設(shè)工程門診病房綜合樓施工項(xiàng)目的資金籌集、基建工程投資進(jìn)度、工程款撥付逐筆進(jìn)行檢查，在向院長提交的審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行專題說明。

三、對醫(yī)院下屬的單獨(dú)核算

有獨(dú)立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

在對醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計(jì)中，我們對其會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)總賬及明細(xì)賬進(jìn)行檢查，并就他們的經(jīng)營情況、實(shí)

現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個(gè)制劑室審計(jì)中，就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費(fèi)用情況、實(shí)現(xiàn)利潤情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進(jìn)行檢查。

在對醫(yī)院進(jìn)行的審計(jì)中，我們對所檢查處室的財(cái)務(wù)情況逐一寫出書面審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送院長、書記、各處室主管院長，下發(fā)給所查處室工作人員，并將審計(jì)結(jié)果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負(fù)責(zé)人交換意見。我院還出臺(tái)了《****醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，把內(nèi)部審計(jì)工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計(jì)工作，對于落實(shí)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，起到了一定的促進(jìn)作用。在今后的審計(jì)工作中，要以《審計(jì)法》為準(zhǔn)繩，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，努力把審計(jì)工作做得更好，為院領(lǐng)導(dǎo)更好地駕馭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行服好務(wù)，使審計(jì)工作增添新的起色。

第二篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對院長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專項(xiàng)資金的提取、使用；

（六）國家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會(huì)議。

（三）對審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。

（七）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)經(jīng)院長批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門。

（三）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見，審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見后，報(bào)送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請有關(guān)部門處理。

第三篇：關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考

關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考

2003-02-17 08:43 來源：來自：江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

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直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入WTO后的形勢，要實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

一、關(guān)于私營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時(shí)為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于2001年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2.這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

二、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢分析

目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過有效的內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對公司經(jīng)營項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

三、私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的存在問題

私營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個(gè)障礙：

一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識(shí)到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對象。

四、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評價(jià)后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。（常州市審計(jì)局 姚留慶 卞慧娟）

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作之我見

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作之我見

摘要：審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。何為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作？根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》釋義，滬衛(wèi)審［2007］1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》定義為：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

在醫(yī)院管理層的受托責(zé)任關(guān)系中,內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對象。我們國家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時(shí)，提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定二級(jí)甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科。我們區(qū)域內(nèi)，在二級(jí)甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計(jì)科。醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是出于對管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)，提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，提高服務(wù)的滿意度），都有重要意義。醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門”擔(dān)當(dāng)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》（簡稱黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場經(jīng)濟(jì)“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。我們區(qū)2000年實(shí)行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)科長委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實(shí)踐過程中，委派會(huì)計(jì)沒有起到審計(jì)的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評價(jià)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)對象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動(dòng)的效率和效果等幾個(gè)方面。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì)，其是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價(jià)活動(dòng)，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層（院長）決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范

圍如下。

3.1 監(jiān)督內(nèi)部控制 被審計(jì)部門管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對被審計(jì)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評價(jià)。

如：評價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對其執(zhí)行國家政策法律法規(guī)的評價(jià)。另外，對業(yè)務(wù)支出的評價(jià)如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序，如：是否按照《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價(jià)格信息》和醫(yī)保“紅頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如：是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，是否按照醫(yī)院年初召開中層干部務(wù)虛會(huì)議，制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購置合同等等。

3.2 檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息 內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類和列報(bào)此類信息的方法，以及對個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專項(xiàng)調(diào)查。專項(xiàng)調(diào)查通常包括對某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測試，監(jiān)督向監(jiān)管部門提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。

3.3 評價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果 效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評價(jià)包括對被審計(jì)部門非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評價(jià)。

3.4 評價(jià)對法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況 內(nèi)部審計(jì)可以對被審計(jì)部門在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評價(jià)，包括評價(jià)國家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類合同的遵守情況等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用與地位

4.1 開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動(dòng) 醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務(wù)活動(dòng)，正確處理醫(yī)院與國家、病人和職工的利益關(guān)系。因此，醫(yī)院審計(jì)科通過常規(guī)審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.2 開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，增強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)管理意識(shí) 醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任分明、管理科學(xué)，并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測試，揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)科學(xué)

管理醫(yī)院意識(shí)，提高整體管理素質(zhì)和管理水平，都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。p;開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)醫(yī)院競爭實(shí)力 醫(yī)院只有按照國家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動(dòng)，通過服務(wù)競爭實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，才能在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來的損失，促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。如何做好醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作的實(shí)踐

本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》對醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備審計(jì)人員3人（一名專職審計(jì)，兩名兼職審計(jì)），開展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。

5.1 執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》 根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。

5.2 明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé) 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

5.3 內(nèi)部審計(jì)制度適用性 內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

5.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作 制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程；建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評價(jià)機(jī)制。

5.5 醫(yī)院設(shè)置審計(jì)科的亮點(diǎn)

5.5.1 審計(jì)科的獨(dú)立性 如：有獨(dú)立的辦公場所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購置、財(cái)務(wù)、對外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

5.5.2 審計(jì)人員配備的獨(dú)特性 如：醫(yī)院審計(jì)科科長有原來曾經(jīng)在二級(jí)甲等醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長的工作人員擔(dān)任；審計(jì)科副科長有原醫(yī)院藥劑科長擔(dān)任；審計(jì)工作人員則有原來財(cái)務(wù)科兼職人員擔(dān)任。

5.5.3 審計(jì)工作的有序性 如：財(cái)務(wù)科工作人員對《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉，審計(jì)財(cái)務(wù)收支專業(yè)對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計(jì)醫(yī)院庫存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對原來的專項(xiàng)專門審計(jì)進(jìn)行工作深入深化。

5.5.4 內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗 醫(yī)院委托區(qū)審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。

5.5.5 院長支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析 筆者認(rèn)為：“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對管理層的監(jiān)督考慮，而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。結(jié)論

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)的重視程度加深會(huì)不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長的管理。在醫(yī)院院長的指示下開展醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)院長批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃前、審計(jì)列項(xiàng)必須報(bào)院長批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督和評價(jià)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，查漏補(bǔ)缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)真正做到促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)任重道遠(yuǎn)。

第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿文章闡述了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在著沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過于單

一、制度不完善等問題以及針對上述問題提出設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)、拓寬審計(jì)范圍、完善制度建設(shè)等對策，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿。

醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策

我國自1983年開始實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度以來，內(nèi)部審計(jì)工作取得了較大的發(fā)展，成為企業(yè)健康成長一個(gè)不可缺少的部分。原衛(wèi)生部部長陳敏章1997年3月1日簽署了中華人同共和國衛(wèi)生部第51號(hào)令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出，二級(jí)乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的與本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行，也存著許多善待解決的問題。

1、存在的問題

1.1 對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價(jià)單位的各種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對其所檢查的活動(dòng)要提出分析、評價(jià)、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨(dú)立性。沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。目前的狀況了有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員;而有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)如有些單位將所內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室之下，根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。究其原因：首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計(jì)職能和作用的的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒有具體工作目標(biāo)，甚至于將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認(rèn)識(shí)的錯(cuò)位，使設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為一件不能實(shí)現(xiàn)的事情。

1.2 人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)其它方面的知識(shí)如市場學(xué)、管理學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前，內(nèi)審人員隊(duì)伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問題。從數(shù)量上來看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位工作的需要;從結(jié)構(gòu)是看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化;另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對審計(jì)工作還不勝任的，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定。對于審計(jì)人員自身來說，安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)。這種情況，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度，范文《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿》。

1.3 內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。

目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，同時(shí)由于醫(yī)院財(cái)會(huì)工作中會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，帳務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來越少，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢形的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求

1.4 制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。

現(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法制中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外》，與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比，國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過程中，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

2、解決當(dāng)前內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題的方法

2.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在單位中高于一切，這必然不利于建立科學(xué)的治理機(jī)制，不利于管理，但是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨(dú)立，特別要求與是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立.在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.2 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。從醫(yī)院角度來講，單位應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

2.3 拓寬審計(jì)范圍，發(fā)揮審計(jì)作用。

“有為才有威”，現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督作用。隨著單位對內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)部控制度審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度;開展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理;開展專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，樹立起內(nèi)部審計(jì)的地位和威信。

2.4 完善制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見執(zhí)行力度。

由于國家的法律法規(guī)建設(shè)是一個(gè)長期的過程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)國家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)審計(jì)特定的職責(zé)，避免了審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展