第一篇：關(guān)于銀行匯兌知識

第四節(jié) 匯兌結(jié)算方式

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

一、匯兌的適用范圍與分類

匯兌結(jié)算方式適用于異地之間單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，具有劃撥款項(xiàng)簡單、靈活的特點(diǎn)。 匯兌按劃款方式不同分為信匯和電匯兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。

信匯，是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)支付給收款人。采用信匯方式，出納員應(yīng)填制“信匯憑證”?！靶艆R憑證”一式四聯(lián)。第一聯(lián)為“回單”，是匯出行受理信匯憑證后給匯款人的回單； 第二聯(lián)為“支款憑證”，由匯出銀行作付出傳票（借方憑證）； 第三聯(lián)為“收款憑證”，是匯入行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶后的貸方憑證； 第四聯(lián)“收款通知或取款收據(jù)”，是收款人的收款通知，或讓收款人憑以領(lǐng)取款項(xiàng)的取款收據(jù)。

電匯，是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。采用電匯方式，出納員應(yīng)填制“電匯憑證”?！半妳R憑證”一式三聯(lián)，第一聯(lián)為“回單”，是匯出行給匯款人的回單； 第二聯(lián)為“支款憑證”，由匯出銀行作付出傳票（借方憑證）； 第三聯(lián)為“發(fā)電依據(jù)”，由匯出銀行憑以拍發(fā)電報(bào)。

二、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

（一）匯兌結(jié)算沒有起點(diǎn)的限制，即不論金額多少都可以辦理信匯和電匯結(jié)算。

（二）支取現(xiàn)金的規(guī)定

個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信（電）匯憑證“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額?？铐?xiàng)匯入異地后，收款人需攜帶本人身份證件或匯入地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，到銀行一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。信（電）匯憑證上未注明“現(xiàn)金”字樣而需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。需部分支取現(xiàn)金的，收款人需填寫取款憑證和存款憑證送交匯入銀行，辦理支取部分現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

（三）留行待取的規(guī)定

匯款人將款項(xiàng)匯往異地需要派人領(lǐng)取的，在辦理匯款時(shí)，應(yīng)在簽發(fā)的匯兌憑證各聯(lián)的“收款人賬號或地址欄”注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。信匯憑印鑒支取的，應(yīng)在第四聯(lián)憑證上加蓋預(yù)留的收款人印鑒。

（四）分次支取的規(guī)定

若匯出款需要分次支取的，要向匯入銀行說明分次支取的原因和情況，經(jīng)匯入銀行同意，以收款人名義設(shè)立臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，結(jié)清為止，不計(jì)利息。

（五）轉(zhuǎn)匯的規(guī)定

收款人如需將匯款轉(zhuǎn)到另一個(gè)地點(diǎn)，應(yīng)在匯入銀行重新辦理匯款手續(xù)，轉(zhuǎn)匯時(shí)，收款人和用途不得改變，匯入銀行必須在信（電）匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

（六）退匯的規(guī)定

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷； 對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知2個(gè)月后仍無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

三、匯兌結(jié)算的程序

（一）匯款人辦理匯款

匯款人委托銀行辦理匯兌結(jié)算時(shí)，出納員應(yīng)填寫一式四聯(lián)的信匯憑證或一式三聯(lián)的電匯憑證。如需注明“留行待取”、“現(xiàn)金”字樣的，在有關(guān)欄目填寫。填好后在第二聯(lián)“匯款人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，交其開戶銀行辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

（二）銀行受理匯兌

匯款單位開戶銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后即可辦理匯款手續(xù)，在憑證第一聯(lián)回單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后退給匯款人，同時(shí)收取匯款手續(xù)費(fèi)。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人的證明。

（三）通知收款人收款

出納員辦理好匯兌手續(xù)后，應(yīng)該傳真匯兌憑證或電話通知收款單位，告知對方準(zhǔn)備收取匯款。

（四）收款人辦理進(jìn)賬或取款 1.在銀行開立存款賬戶的收款人，收到匯入行轉(zhuǎn)來的信匯憑證第四聯(lián)收款通知或匯入銀行的電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)（匯入行加蓋轉(zhuǎn)訖章代收款通知）后，按匯入銀行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。如果需要辦理取款，出納員應(yīng)在收款通知上加蓋本單位的預(yù)留銀行印鑒后，到銀行辦理取款。

2.未在銀行開立存款賬戶的收款人，需憑取款通知取款的，應(yīng)該在取款通知上填寫證件名稱、號碼以及發(fā)證機(jī)關(guān)，并簽章（憑印鑒取款的，收款人的簽章應(yīng)與匯兌憑證上預(yù)留印鑒相符），然后持有效的身份證件取款。

收款人需要轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理轉(zhuǎn)賬。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。

3.需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，匯款憑證上必須有按規(guī)定填寫的“現(xiàn)金”字樣。

四、匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理

（一）付款單位

1.委托銀行匯出款項(xiàng)后，根據(jù)信（電）匯憑證回單和有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會計(jì)分錄：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 銀行存款

或：借： 應(yīng)付賬款

貸： 銀行存款

2.若企業(yè)向異地匯款辦理采購專戶時(shí)，根據(jù)匯兌憑證回單，作如下會計(jì)分錄：  借： 其他貨幣資金——外埠存款

貸： 銀行存款

3.采購?fù)戤?，根?jù)有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會計(jì)分錄：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 其他貨幣資金——外埠存款

（二）收款單位

收到購貨單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌憑證收款通知時(shí)和有關(guān)發(fā)票賬單等，作如下會計(jì)分錄：  借： 銀行存款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借： 銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款

第五節(jié) 銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票結(jié)算方式是指申請人（付款人）將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其銀行匯票，憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。

一、銀行匯票結(jié)算方式的特點(diǎn) 

與其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點(diǎn)：  1.適用范圍廣

銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人，而且適用于未在銀行開立賬戶的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人。凡是各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。

2.票隨人走，錢貨兩清

實(shí)行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走； 購貨單位購貨給票，銷售單位驗(yàn)票發(fā)貨，一手交票，一手交錢；

銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時(shí)間，方便購銷活動。

3.信用度高，安全可靠 銀行匯票是銀行在收到匯款人款項(xiàng)后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽(yù)，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時(shí)地到銀行支取款項(xiàng)。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴(yán)密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認(rèn)真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個(gè)人，銀行可以協(xié)助防止款項(xiàng)被他人冒領(lǐng)。

4.使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)

實(shí)行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，還可以根據(jù)需要辦理轉(zhuǎn)匯，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。此外，還可以持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行支取現(xiàn)金，避免長途攜帶現(xiàn)金的不便。

5.結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回

一般來講，購貨單位很難準(zhǔn)確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項(xiàng)往往長時(shí)間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實(shí)際采購金額辦理支付，多余款項(xiàng)將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。

二、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 1.銀行匯票的簽發(fā)和解付

銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的解付，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)，按照有關(guān)規(guī)定辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。

2.銀行匯票一律記名

所謂記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權(quán)領(lǐng)款； 但如果指定收款人以背書方式將領(lǐng)款權(quán)轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領(lǐng)款權(quán)。

3.銀行匯票的付款期為1個(gè)月

這里所說的付款期，是指從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日止的時(shí)期。這里所說的1個(gè)月，是指從簽發(fā)日開始，不論月大月小，統(tǒng)一到下月對應(yīng)日期止的1個(gè)月。比如簽發(fā)日為3月5日，則付款期到4月5日止。如果到期日遇節(jié)假日可以順延。逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。

4.在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒章，連同解訖通知、進(jìn)賬單，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

5.未在銀行開立賬戶的收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，必須交驗(yàn)本人身份證或兌付地有關(guān)單位足以證實(shí)收款人身份的證明，并在銀行匯票背面蓋章或簽字，注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)后，才能辦理支取手續(xù)。

6.支取現(xiàn)金的規(guī)定。

收款人若需要在兌付地支取現(xiàn)金的，匯款人在填寫“銀行匯票委托書”時(shí)，應(yīng)在“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

7.分次支取的規(guī)定

收款人持銀行匯票向銀行支取款項(xiàng)時(shí)，如需要分次支取的，應(yīng)以收款人名義開立臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。

8.轉(zhuǎn)匯的規(guī)定

銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，可委托兌付銀行重新簽發(fā)銀行匯票，但轉(zhuǎn)匯的收款人和用途必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。已轉(zhuǎn)匯的銀行匯票，必須全額兌付。

9.退匯的規(guī)定 

匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以分情況向簽發(fā)銀行申請退款： 

（1）在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)備函向簽發(fā)銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知聯(lián)”和銀行留存的銀行匯票“卡片聯(lián)”核對無誤后辦理退款手續(xù)，將匯款金額劃入?yún)R款單位賬戶。' （2）未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時(shí)，應(yīng)將未用的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”交回匯票簽發(fā)銀行，同時(shí)向銀行交驗(yàn)申請退款單位的有關(guān)證件，經(jīng)銀行審核后辦理退款。

（3）匯款單位因“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時(shí)，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。

匯款單位辦理退款手續(xù)，應(yīng)等到銀行轉(zhuǎn)回的銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知聯(lián)”后，財(cái)務(wù)部門才能根據(jù)“多余金額”(此多余金額等于原匯款金額)，編制銀行存款收款憑證。

10.掛失的規(guī)定

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施： 

（1）如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請掛失止付應(yīng)提交匯票掛失申請書(可以用匯票委托書代替)，并在憑證備注欄內(nèi)寫明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對方銀行收到掛失通知以前，匯票金額已被人冒領(lǐng)的，銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。持票人一旦發(fā)現(xiàn)匯票遺失，應(yīng)盡快申請掛失，同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定： “失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟?！币悦庠獾讲槐匾睦鎿p失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。因?yàn)檫@類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。

銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個(gè)月內(nèi)，確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退匯手續(xù)。

三、銀行匯票結(jié)算程序

（一）匯款人申請辦理匯票

匯款人申請辦理匯票，應(yīng)按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項(xiàng)寫明匯款人名稱和賬號、收款人名稱和賬號、兌付地點(diǎn)、匯款金額、匯款用途(軍工產(chǎn)品可免填)等內(nèi)容，并加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款賬戶，則可以交存現(xiàn)金辦理匯票。

交存現(xiàn)金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯票委托書上的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發(fā)現(xiàn)金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現(xiàn)金。企事業(yè)單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現(xiàn)金的，由兌付銀行按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定審查支付現(xiàn)金。

“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)是存根，由匯款人留存作為記賬傳票； 第二聯(lián)是借方憑證，是簽發(fā)行辦理匯票的傳出傳票； 第三聯(lián)為貸方憑證，由簽發(fā)行作匯出匯款收入傳票?！般y行匯票委托書”的樣式見圖7-11。

（二）銀行簽發(fā)匯票

簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，經(jīng)過驗(yàn)對“銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，第二聯(lián)為銀行匯票，第三聯(lián)是解訖通知，第四聯(lián)是多余款通知。對個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，將匯票（第二聯(lián)）和解訖通知（第三聯(lián)）交匯款人。

（三）持往異地辦理結(jié)算

匯款人持銀行匯票（第二聯(lián)）和解訖通知（第三聯(lián)）向填明的收款人辦理結(jié)算。

（四）收款人審核和進(jìn)賬

收款單位出納員受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)該認(rèn)真審查，審查的內(nèi)容主要包括：  1.收款人或背書人是否確為本單位； 

2.銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤；  3.出票人印章是否清晰； 

4.是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，與大寫出票金額是否一致；  5.銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；  6.必須記載的事項(xiàng)是否齊全。

審查無誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。全額解付的銀行匯票，應(yīng)在“多余金額”欄寫上“０”符號。 填寫完結(jié)算金額和多余金額后，收款人或被背書人將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均無效，銀行將不予受理。

在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，該簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票連同解訖通知和進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

（五）收款

收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實(shí)際結(jié)算金額劃入收款人賬戶上，并將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退回收款人，作為收款依據(jù)。

（六）銀行清算

收款人開戶銀行與匯票簽發(fā)銀行辦理內(nèi)部資金清算。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由簽發(fā)銀行退交匯款人。

四、銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

（一）付款單位： 

1.申請使用銀行匯票時(shí)，根據(jù)“銀行匯票委托書”的存根聯(lián)，作如下會計(jì)分錄：  借： 其他貨幣資金——銀行匯票存款

貸： 銀行存款

2.持銀行匯票采購貨物，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證及銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知，作如下會計(jì)分錄：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款

貸： 其他貨幣資金——銀行匯票存款 

（二）收款單位： 

收款單位收到購貨單位交來的“銀行匯票聯(lián)”、“解訖通知聯(lián)”和填寫的進(jìn)賬單送其開戶銀行辦理收賬手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單收賬通知所列實(shí)際結(jié)算金額和發(fā)票賬單等原始憑證，作如下會計(jì)分錄： 

借： 銀行存款

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

例7-5 2006年12月2日，A公司向銀行申請用銀行存款辦理往B市的轉(zhuǎn)賬匯票160 000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制會計(jì)分錄為： 

借： 其他貨幣資金——銀行匯票存款160 000 

貸：銀行存款160 000 

例7-6 2006年12月10日，A公司采購員持銀行匯票到B市天壇公司購入甲材料140 400元，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款120 000元，增值稅20 400元。編制會計(jì)分錄如下： 

借： 材料采購——甲材料120 000 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 140 400

例7-7 2006年12月16日，A公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票余款19 600元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的多余款通知單，編制會計(jì)分錄為： 

借： 銀行存款19 600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 19 600

第六節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

一、商業(yè)匯票的適用范圍與分類 商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易，不管是同城還是異地，其款項(xiàng)結(jié)算都可使用商業(yè)匯票的結(jié)算方式。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票； 銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。

二、商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

（一）使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人。

（二）簽發(fā)商業(yè)匯票應(yīng)以商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)無商品交易的商業(yè)匯票。

（三）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。

（四）商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個(gè)月。 如果分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。

（五）商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。

（六）無款支付的規(guī)定。

商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足而不能支付票款時(shí)，若屬于異地辦理委托收款的，由付款人開戶銀行在委托收款憑證備注欄注明付款人“無款支付”字樣，按照委托收款結(jié)算無款支付手續(xù)處理，將委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票退回收款人開戶銀行。若屬于同城用進(jìn)賬單劃轉(zhuǎn)的，按照空頭支票退票處理。同時(shí)，銀行按照商業(yè)承兌匯票的票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，并處以2%賠償金給收款人。銀行承兌匯票到期，付款人無款支付或不足支付時(shí)，銀行除憑票向收款人無條件支付款項(xiàng)外，將根據(jù)承兌協(xié)議對付款人執(zhí)行扣款。對尚未收回的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計(jì)收罰息。

三、商業(yè)匯票結(jié)算程序

（一）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

1.簽發(fā)匯票并將承兌后的匯票交收款人

商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)后交付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，第二聯(lián)為匯票，第三聯(lián)為存根。付款人在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)正面上簽署“承兌”字樣，填寫承兌日期并加蓋預(yù)留銀行印鑒后，將匯票交收款人收執(zhí)，第一、三聯(lián)付款人留存?zhèn)洳椤?/p>

2.委托收款

收款人在匯票到期日起10日內(nèi)，將匯票和委托收款憑證交其開戶銀行，委托開戶銀行向承兌人（付款人）收取票款。 3.銀行清算

收款人開戶銀行將收到的憑證寄交付款人開戶銀行，委托其代收票款。 4.到期付款人付款

付款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存銀行，在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證付款通知時(shí)，當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知的次日起3日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行于第4天上午將票款劃給收款人或被背書人。

（二）銀行承兌匯票結(jié)算程序 1.出票并申請承兌

收款人或承兌申請人（付款人）簽發(fā)銀行承兌匯票，銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，第二聯(lián)為匯票，第三聯(lián)為存根。由承兌申請人（付款人）向其開戶銀行申請承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與承兌申請人（付款人）簽訂“銀行承兌協(xié)議書”，并按票面金額的0.5‰收取承兌手續(xù)費(fèi)。

2.銀行予以承兌

承兌申請人（付款人）開戶銀行在銀行承兌匯票上加蓋印章，用壓數(shù)機(jī)壓印匯票金額后，退給承兌申請人（付款人）。 3.承兌申請人（付款人）將銀行承兌匯票交給收款人，請求發(fā)運(yùn)貨物。 4.委托收款

收款人于銀行承兌匯票到期日起10日內(nèi)，持銀行承兌匯票與填寫的進(jìn)賬單一并交開戶銀行，辦理托收轉(zhuǎn)賬，銀行受理后將進(jìn)賬單第一聯(lián)退給收款人或被背書人。承兌申請人（付款人）應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，以備到期支付票款。 5.承兌銀行將款項(xiàng)劃撥給收款人開戶銀行。 6.收款人收妥票款入賬。

四、商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

（一）付款單位： 

1.開出、承兌商業(yè)匯票采購貨物時(shí)：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)[ZK]] 貸： 應(yīng)付票據(jù)

2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：  借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸： 銀行存款 

3.到期償還票款時(shí)：  借： 應(yīng)付票據(jù) 

貸： 銀行存款

4.到期無力償還時(shí)： （1）商業(yè)承兌匯票： 借： 應(yīng)付票據(jù)

貸： 應(yīng)付賬款——××單位

（2）銀行承兌匯票： 借： 應(yīng)付票據(jù)

貸： 短期借款

（二）收款單位：  1.收到商業(yè)匯票時(shí)：  借： 應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.票據(jù)到期收回票款時(shí)：  借： 銀行存款

貸： 應(yīng)收票據(jù)

3.商業(yè)承兌匯票到期不能收回票款時(shí)：  借： 應(yīng)收賬款——××單位

貸： 應(yīng)收票據(jù) 

第七節(jié) 委托收款結(jié)算方式

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

（一）委托收款適用范圍與分類

委托收款便于收款人主動收款，在同城、異地均可使用。無論是單位還是個(gè)人，都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，采用該結(jié)算方式辦理款項(xiàng)的結(jié)算。

委托收款結(jié)算款的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇。

（二）委托收款結(jié)算的基本規(guī)定 1.委托收款不受金額起點(diǎn)限制。 2.付款期時(shí)間的規(guī)定。 委托收款的付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起，付款期內(nèi)遇節(jié)假日可以順延。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動劃給收款人。若在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，銀行即刻付款。

3.付款人拒絕付款的規(guī)定。

付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。付款人需要全部拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，連同有關(guān)單證送交開戶銀行，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。需要部分拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，連同有關(guān)單證送交開戶銀行，銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。

4.無款支付的規(guī)定。

付款人在付款期滿日，銀行營業(yè)終了前如無足夠資金支付全部款項(xiàng)，即為無款支付。銀行于次日上午開始營業(yè)時(shí)，將有關(guān)單證（單證已作賬務(wù)處理的，付款人可填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明書”），在兩天內(nèi)退回開戶銀行，銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明書退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。

5.付款人過期不退單證的，開戶銀行應(yīng)按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第3天起，每天處以0.5‰，但不低于50元的罰金，并暫時(shí)終止付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。

（三）委托收款結(jié)算程序 1.收款人委托收款

收款人辦理委托收款，應(yīng)向銀行填寫委托收款憑證并提交有關(guān)債務(wù)證明。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)：（1）回單；

（2）貸方憑證；（3）借方憑證；（4）收款通知（或發(fā)電依據(jù)）；（5）付款通知。收款人在第二聯(lián)上加蓋銀行預(yù)留印鑒章，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)。

2.受理托收

收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行業(yè)務(wù)受理章后退回收款人。 3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關(guān)單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。 4.付款人付款

付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤后辦理付款。（1）付款人為銀行的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)天將款項(xiàng)主動支付給收款人。

（2）付款人為單位的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知后，應(yīng)在規(guī)定的付款期限內(nèi)付款，付款期為3天，付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動劃給收款人。如付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫拒付理由書，連同委托收款憑證第五聯(lián)等憑證一并交銀行，辦理拒絕付款手續(xù)。

（四）委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理 1.收款單位

（1）辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結(jié)算憑證第一聯(lián)回單，作如下會計(jì)分錄：  借： 應(yīng)收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）接到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算憑證第四聯(lián)收賬通知時(shí)，作如下會計(jì)分錄：  借： 銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款——××單位

2.付款單位： 

接到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結(jié)算憑證第五聯(lián)付款通知后，于付款時(shí)作如下會計(jì)分錄：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸： 銀行存款

第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

（一）托收承付適用范圍與分類

托收承付業(yè)務(wù)使用范圍較小，監(jiān)督嚴(yán)格且信用度較高。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，托收承付結(jié)算只適用于異地企業(yè)之間訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、零售、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

（二）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定

1.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

2.收款雙方使用托收承付結(jié)算，必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 3.收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同，守信用。

收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收； 付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

4.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

5.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1 000元。

（三）托收承付的結(jié)算程序

托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個(gè)階段。托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為； 承付是指付款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的行為。

1.收款人委托收款

收款人根據(jù)購銷合同發(fā)運(yùn)商品并支付代墊運(yùn)費(fèi)后，向銀行提交托收承付結(jié)算憑證及購銷合同、發(fā)票賬單、發(fā)運(yùn)證明等單證。托收承付結(jié)算憑證一式五聯(lián)：（1）回單；（2）貸方憑證；（3）借方憑證；（4）收款通知（或發(fā)電依據(jù)）；（5）付款通知。收款人在第二聯(lián)上加蓋銀行預(yù)留印鑒章，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)。托收承付憑證樣式見圖7-18。

2.受理托收

收款人開戶銀行審查受理后，將托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行業(yè)務(wù)受理章后退回收款人。 3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關(guān)單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。 4.承付

付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人付款。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對，安排資金。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。

驗(yàn)單付款承付期限為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇節(jié)假日可以順延）； 驗(yàn)貨付款承付期限為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在付款期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動劃給收款人。不論是驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款。

5.逾期付款

付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)。付款人開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期未付賠償金。當(dāng)付款人賬戶有款時(shí)，開戶銀行必須將逾期未付款項(xiàng)和應(yīng)付的賠償金及時(shí)扣劃給收款人，不得拖延扣劃。

6.拒絕付款

付款人如果在驗(yàn)單或驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤或所收貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等與合同規(guī)定不符等情況，可以在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付，并填寫“拒絕付款理由書”，向銀行辦理拒付手續(xù)。銀行審查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由書上簽署意見，并將有關(guān)單證寄交收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。同時(shí)，付款人對所拒收的物資要妥善保管。

（四）托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理 1.收款單位

（1）辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)回單，作如下會計(jì)分錄：  借： 應(yīng)收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）接到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證第四聯(lián)收賬通知時(shí)，作如下會計(jì)分錄：  借： 銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款——××單位

2.付款單位

接到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證第五聯(lián)付款通知后，于付款時(shí)作如下會計(jì)分錄：  借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸： 銀行存款

例7-8 2006年12月12日，A公司向外地大華公司發(fā)出甲商品一批，售價(jià)30 000元，增值稅5 100元。發(fā)貨時(shí)，以轉(zhuǎn)賬支票為對方墊付運(yùn)費(fèi)600元。根據(jù)有關(guān)單證填制托收承付結(jié)算憑證，連同有關(guān)單據(jù)交付銀行。銀行審核后，蓋章退回托收憑證回單聯(lián)。編制會計(jì)分錄如下： 

借： 應(yīng)收賬款——大華公司35 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入30 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100

銀行存款 600

例7-9承上例，12月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證收賬通知聯(lián)，收回大華公司貨款。編制會計(jì)分錄如下：  借： 銀行存款35 700

貸：應(yīng)收賬款——大華公司35 700

第二篇：銀行匯兌練習(xí)

銀行匯兌練習(xí)（1）

一、選擇題（包括單選和多選）

3.在票匯匯款業(yè)務(wù)中，匯票付款行的英文表述為（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 7.匯款可分為（）三種方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 8.我行收到境外匯款行以電匯方式發(fā)送的匯款指令，業(yè)務(wù)人員應(yīng)審核（）。

A.電文指令的密押

B.境外匯款行資信

C.金額和幣別

D.匯款人名稱 9.在匯款業(yè)務(wù)中，英文Paying Bank是指（）。

A、匯入行

B、匯出行

C、解付行

D、付款行

10、票匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是（）。

a.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

b.密押。

c.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致。d.匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

11、當(dāng)匯出行在匯入行有賬戶時(shí)，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權(quán)匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

12、當(dāng)匯入行在匯出行有賬戶時(shí)，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權(quán)匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

13、電匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是____ ______。A、.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B、密押

C、.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致 D、匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

14、票款收妥后代收行匯交托收款的方式有__ _____。

A.信匯和票匯 B 信匯和電匯C.電匯和票匯 D.信匯、電匯和票匯

二、判斷題

1、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗(yàn)匯款真實(shí)性的方法相同，都是查驗(yàn)匯出行的簽字。（）

2、受益人向開證行在信用證中指定的付款行交單要求付款，該行在付款后才發(fā)現(xiàn)單據(jù)中有一個(gè)不符點(diǎn)，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點(diǎn)是資金流向和結(jié)算支付工具的流向相同。（）4.匯款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，應(yīng)支付相關(guān)的利息

三、簡答題

比較電匯、信匯、票匯三種方式特點(diǎn)。

銀行匯兌練習(xí)和答案（2）

一、填空題：

1、結(jié)算方式按資金流向和結(jié)算工具傳遞的方向分為（）和（）兩大類。

2、匯款結(jié)算方式主要有（）、（）、（）等。

3、匯款結(jié)算方式在國際貿(mào)易中的運(yùn)用主要有三種：（）、（）、（）。

4、匯款方式的基本當(dāng)事人有：（）。

5、資金的流通必須通過各種（）的傳遞來實(shí)現(xiàn)，結(jié)算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通過一定的方式，在一定的條件下，使用一定的貨幣結(jié)清（）關(guān)系稱為結(jié)算方式。

7、按照匯款使用的支付工具不同，匯款可分為三種方式，其中以（）最為快捷，使用最為廣泛。

8、受匯款人委托，將資金匯出的銀行稱為（）。

二、判斷題

1、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點(diǎn)是資金流向和結(jié)算支付工具的流向相同。（）

2、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗(yàn)匯款真實(shí)性的方法相同，都是查驗(yàn)匯出行的簽字。（）

3、票匯是銀行用即期匯票作為匯款工具的結(jié)算方式。（）

4、匯款業(yè)務(wù)中，匯入行在收到匯出行頭寸撥付通知后，方可向收款人解付匯款。（）

5、對于出口商而言，采取遠(yuǎn)期付款交單比采取遠(yuǎn)期承兌交單所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。（）

6、匯款的解付是匯出行向匯入行撥付頭寸的行為。（）

7、在國際貿(mào)易結(jié)算中，匯款方式存在風(fēng)險(xiǎn)大、資金負(fù)擔(dān)不平衡的弊端，因此，應(yīng)該被廢棄使用。（）

1、售定屬于貨到付款的一種方式，它是進(jìn)出口方達(dá)成協(xié)議，所進(jìn)行的一種“先出后結(jié)”的結(jié)算方式。（）

三、選擇題

1、以下屬于順匯方法的支付方式是（）。A．匯付 B．托收 C．信用證 D．銀行保函

2、電匯匯款的英文縮寫為（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信匯、票匯、電匯是以（）為標(biāo)準(zhǔn)來分類的。A．結(jié)算工具與資金的流向的關(guān)系 B．使用的結(jié)算工具不同 C．使用的匯票不同 D．證實(shí)方式不同

4、以下是國際貿(mào)易中經(jīng)常用到的結(jié)算方式，其中哪種不屬于匯款方式？（）A．押匯 B．預(yù)付貨款 C．寄售 D．憑單付匯

5、電匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是（）。

A.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B.密押 C.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致 D.匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

6、匯款的基本當(dāng)事人包括：（）。A.匯款人 B.收款人 C.匯出行 D.解付行

7、收款最快，費(fèi)用較高的匯款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票匯中，匯出行開出的匯票是一種（）

A.銀行遠(yuǎn)期匯票 B.銀行即期匯票 C.延期匯票 D.固定日期付款匯票

9、預(yù)付貨款方式通常存在于（）的使用當(dāng)中。

A、進(jìn)口商 B．出口商 C．進(jìn)口方銀行 D．出口方銀行

在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，進(jìn)出口雙方需要共同關(guān)注的是交易對方的信譽(yù)、交易貨物的性質(zhì)與市場情況。交易對方的信譽(yù)情況很大程度決定了對方可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)大小，而交易貨物的性質(zhì)和市場情況是交易對方潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的重要外部原因。同時(shí)，進(jìn)出口方還應(yīng)關(guān)注交易貨物的保險(xiǎn)保障情況，享有交易貨物所有權(quán)的一方不能缺少保險(xiǎn)的保障。

進(jìn)出口雙方各自做好防范工作的內(nèi)容包括：(1)對進(jìn)口商而言，在預(yù)付貨款前，應(yīng)該多渠道多方面了解出口商的資信情況，如通過有涉外業(yè)務(wù)的銀行、外資銀行、國外商會、同業(yè)公會、專業(yè)評信機(jī)制和老客戶等；在多信息的情況下去偽存真，去粗取精，獲得準(zhǔn)確和真實(shí)的結(jié)論后，將貨款匯到出口商處。(2)對出口商而言，在收到全部貨款之前需要特別注意對所有權(quán)單證的控制和對倉庫的監(jiān)管。既不能輕易將所有權(quán)單證交給進(jìn)口商，同時(shí)由于自己享有所有權(quán)的貨物已經(jīng)存放在進(jìn)口商所在地的倉庫，所以必須加強(qiáng)對倉庫的監(jiān)管，防止貨物由于保管不善發(fā)生損失及可能發(fā)生的倉庫擅自同意進(jìn)口商提貨的情況。

在進(jìn)出口雙方約定的是貨到付款時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)都集中在出口商一方，出口商有可能在發(fā)貨后收不到應(yīng)得的貨款。出口商為最大限度地降低上述風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好以下的防范工作：

(1)要謹(jǐn)慎選擇匯款行。為防止進(jìn)口商與當(dāng)?shù)劂y行共謀風(fēng)險(xiǎn)，出口商應(yīng)要求進(jìn)口商選擇其所在地信譽(yù)卓著的世界性大銀行或與出口商的開戶銀行有良好合作關(guān)系的銀行作為付款行，這樣不僅可加快出口商收款的速度，而且一旦出現(xiàn)問題也便于查詢及處置。

(2)必須收妥貨款后放單或電放貨物。在電匯結(jié)算方式下，見到銀行開出的付款收據(jù)不等于收到了貨款，出口商必須經(jīng)出口地銀行(收款行)確認(rèn)收妥了該筆貨款后才能放單或電放貨物。

(3)不宜輕易接受貨物收據(jù)替代提單。出口商不宜輕易接受進(jìn)口商提出的用貨物收據(jù)替代提單的要求，除非進(jìn)口商同意在貨物出運(yùn)前先將貨款匯入出口商指定的銀行賬戶。

案例（1）

電匯付款的風(fēng)險(xiǎn)

1998年，我國某外貿(mào)公司(賣方)與中國香港D商社(買方)經(jīng)中間人介紹簽訂了一份金額為10萬美元的貿(mào)易合同，合同規(guī)定：由買方開出即期不可撤銷的信用證向賣方付款。但過了合同約定的開證日期仍未見買方開來信用證，經(jīng)催問，對方稱：“證已開出，請速備貨”。然而，臨近約定的裝運(yùn)期前一周，賣方還未收到來證。賣方再次查詢，對方才告知：“因開證行與賣方銀行并無業(yè)務(wù)代理關(guān)系，故此證已開往有代理關(guān)系的某地銀行轉(zhuǎn)交”。此時(shí)，船期已到，合同規(guī)定貨物需直接運(yùn)抵加拿大，而此航線每月只有一班船，若錯(cuò)過這一次船期，則要推遲至下一個(gè)月才能裝船，這樣，將造成利息和費(fèi)用的損失。這時(shí)，買方提出改用電匯方式把貨款匯來，以促成該筆生意。鑒于以上情況，賣方只好同意并要求對方提供匯款憑證傳真件，確認(rèn)后馬上發(fā)貨。次日，買方便傳來了銀行的匯款憑證，賣方持該匯款傳真件到銀行核對簽字無誤后，以為款項(xiàng)已付出，便放心地安排裝船。但出運(yùn)后10多天，賣方才發(fā)覺貨款根本未到賬。原來，該買方資信甚差，經(jīng)營作風(fēng)惡劣，瞄準(zhǔn)賣方急于銷貨的心理，玩弄花樣，先偽造了加蓋銀行印章的進(jìn)賬單，再傳真過來，冒充電匯憑證，蒙騙賣方，使其遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。

上述案例說明，該港商是以買方身份出現(xiàn)，并在正常貿(mào)易的幌子下與出口企業(yè)(賣方)簽訂買賣合同，且規(guī)定采用讓賣方放心發(fā)貨的信用證結(jié)算方式。待時(shí)機(jī)到來后，別有用心地將信用證結(jié)算方式改為匯款方式，并設(shè)法偽造匯款憑證，刻意制造貨款已匯出的假象，哄騙賣方盡快發(fā)貨。出口企業(yè)因不明真相，且急于求成，在對方的誘惑下盲目發(fā)貨，并誤以為款已收妥。使用的所謂“匯款憑證”其實(shí)只是一些加蓋銀行假印章的進(jìn)賬單，或者經(jīng)過涂改、變造的匯票復(fù)印件和匯款委托書傳真件；港商的目的旨在騙取出口企業(yè)的出口貨物，實(shí)施欺詐行為。

通過上述分析，在電匯方式下對于從事貿(mào)易人員來說故意的風(fēng)險(xiǎn)防范措施包括：

1、加強(qiáng)國際金融知識學(xué)習(xí)，努力提高防風(fēng)險(xiǎn)意識。欺詐案件的發(fā)生，往往是由于有關(guān)人員頭腦中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，加上對金融知識一知半解，故給欺詐分子以可乘之機(jī)，使其略施小計(jì)，即輕易得手。

2、注意搞好客戶資信調(diào)查，切實(shí)了解對方身份狀況。出口商或進(jìn)口商只憑中間人介紹或僅聽對方一方之詞，就輕信盲從，草率簽約，一旦被詐，則必然措手不及，鑄成大錯(cuò)。故應(yīng)在簽約前，委托專職、權(quán)威的咨詢機(jī)構(gòu)對客戶摸底調(diào)查，知已知彼，穩(wěn)操勝券，可以大大降低上當(dāng)受騙的機(jī)率。

3、加強(qiáng)各方聯(lián)系和協(xié)作，及時(shí)遏制欺詐活動。事實(shí)證明，詐騙分子之所以有恃無恐，屢屢得手，主要原因之一就是善于鉆空子、耍手腕，抓住某些人貪利、虛榮之弱點(diǎn)，投其所好，并巧妙地利用時(shí)間差和地區(qū)差，速戰(zhàn)速決，給出口商或進(jìn)口商造成難以彌補(bǔ)的損失。鑒于此，出口人應(yīng)吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)與銀行、公安、海關(guān)和運(yùn)輸部門的密切配合，發(fā)現(xiàn)案情，迅速通知有關(guān)方面，采取有力行動，將欺詐分子欺詐行為早日揭穿，避免經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。

案例（2）

票匯方式下的風(fēng)險(xiǎn)與防范

票匯作為收款人憑匯出行開立的匯票到匯入行領(lǐng)取款項(xiàng)的一種匯款方式，往往會出現(xiàn)非故意的和故意的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠眳R方式與電匯方式兩者都可用在預(yù)付貨款和貨到付款的兩種付款方式中，所以票匯方式下非故意的風(fēng)險(xiǎn)與防范與電匯方式下的非故意的風(fēng)險(xiǎn)與防范的基本內(nèi)容大致相同。故本節(jié)重點(diǎn)討論票匯方式下故意的風(fēng)險(xiǎn)與防范。

票匯方式下故意的風(fēng)險(xiǎn)是指買賣雙方一方當(dāng)事人采取不正當(dāng)?shù)拇胧┳兏鼌R票的內(nèi)容，或以偽造、假證實(shí)等手段，使付款人或收款人遭受經(jīng)濟(jì)損失欺詐行為的事件。變更匯票內(nèi)容的手段是付款人利用從銀行購買的小額匯票，直接涂改成大額匯票，或復(fù)印變動匯票內(nèi)容，并采取“一手交票、一手交貨”的交易方式，誘使出口商盲目發(fā)貨，以騙取其出口貨物、傭金或手續(xù)費(fèi)。

1998年，我國某出口商與香港某進(jìn)口商簽訂了一筆為200萬港幣的出口合同，合同約定采用一手交銀行匯票，一手交貨的交易方式。不久，該進(jìn)口商帶來一張由中國香港南洋商業(yè)銀行開出的即期匯票，金額為200萬港幣，前來該出口商處提取貨物。該出口商熱情地款待該進(jìn)口商，另一方面立即差人前往付款行中國銀行，要求銀行核對匯票是否真實(shí)。合同規(guī)定，出口商收到匯票后立即交貨。中國銀行核對匯票“印鑒相符”，但發(fā)現(xiàn)壓印的匯票金額有涂改痕跡，于是，一方面告誡公司“匯票可疑，暫勿出貨”：另一方面，迅速向南洋商業(yè)銀行查詢。對方復(fù)電稱：該行確實(shí)開出過此票，但金額僅為2,000港幣，而非200萬港幣，并透露，該進(jìn)口商沒有在該行開戶，屬資力較小的“街邊小販”。經(jīng)進(jìn)一步查明，該匯票是進(jìn)口商將銀行匯票領(lǐng)出后，涂改金額，再交給國內(nèi)公司，當(dāng)作取貨貨款之用。

上述案例說明，為該進(jìn)口商開立匯票的出票行確有其行，且是人們所共知的銀行，原匯票是真實(shí)、合法的，但金額較小，匯票有涂改跡象，且金額較大。此種匯票出口商很難辨別真?zhèn)?，只有從事票?jù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人土，才能辨別真?zhèn)?。變更匯票內(nèi)容的手段有時(shí)還利用匯票上的有權(quán)簽字不符合出票行印鑒冊中授權(quán)簽字的有關(guān)規(guī)定的辦法，達(dá)到支付貨款，騙取貨物的目的。如匯票出票人雖在出票行印鑒冊上查有其名，但均為B類有權(quán)簽字人員，而非規(guī)定的A類有權(quán)簽字人員。

偽造和假證實(shí)匯票的手段是付款人在提供偽造匯票的基礎(chǔ)上，再偽造某一銀行的證實(shí)函電，承兌通知或擔(dān)保書，以便獲得收款人或付款行的信任，使收款人或付款行遭受經(jīng)濟(jì)損失的欺詐行為。例如，在1992年，有一自稱美籍華商的商人與我國某企業(yè)簽訂了一份合資合同，不久，該商人帶來一張由“METROPOLITAN BANK & TRUST C0．”開出的金額為500萬美元并經(jīng)“TOKAI BANK LTD，TOKYO”承兌的匯票，之后與該企業(yè)負(fù)責(zé)人一起到我國某銀行辦理貼現(xiàn)，以此作為該商人與廠家的合資股金。經(jīng)銀行專家對匯票鑒定，發(fā)現(xiàn)所持承兌行的印鑒冊中并無該匯票上顯示的“xx”簽字式樣，于是，趕緊電詢出票行和承兌行，先后得到復(fù)電，稱從未開過此票，也沒有承兌過該票，且均認(rèn)為此系欺詐行為。

上述案例說明，該商人帶來的匯票的出票行和承兌行確有其行，匯票金額較大，為遠(yuǎn)期匯票，被指定用于支付投資款項(xiàng)。這種匯票從表面上看無任何問題，必須經(jīng)銀行專家對匯票進(jìn)行鑒定，否則很難辨別出其真?zhèn)巍?/p>

在票匯方式下，對于故意的風(fēng)險(xiǎn)防范措施包括：

1、企業(yè)從事票據(jù)操作人員應(yīng)切實(shí)掌握有關(guān)票據(jù)知識，應(yīng)樹立反欺詐的意識，隨時(shí)研討有關(guān)此方面的案例，積累防欺破詐的經(jīng)驗(yàn)。

2、企業(yè)在收到國外開來的匯票時(shí)，在未經(jīng)銀行證實(shí)前，不得交出貨物或支付費(fèi)用，只有在經(jīng)銀行鑒別真?zhèn)沃?，才能采取相?yīng)的行動。

3、企業(yè)應(yīng)密切與銀行的合作，虛心向銀行有關(guān)匯票鑒別專家學(xué)習(xí)，嚴(yán)格把好本企業(yè)業(yè)務(wù)人員失誤的關(guān)口，不留任何疑問，與銀行一道做好防范工作。

第三篇：銀行匯兌練習(xí)

銀行匯兌練習(xí)（1）

一、選擇題（包括單選和多選）

1.在票匯匯款業(yè)務(wù)中，匯票付款行的英文表述為（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 2.匯款可分為（）三種方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 3.我行收到境外匯款行以電匯方式發(fā)送的匯款指令，業(yè)務(wù)人員應(yīng)審核（）。

A.電文指令的密押

B.境外匯款行資信

C.金額和幣別

D.匯款人名稱 4.在匯款業(yè)務(wù)中，英文Paying Bank是指（）。

A、匯入行

B、匯出行

C、解付行

D、付款行

5、票匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是（）。

a.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

b.密押。

c.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致。d.匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

6、當(dāng)匯出行在匯入行有賬戶時(shí)，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權(quán)匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

7、當(dāng)匯入行在匯出行有賬戶時(shí)，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權(quán)匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

8、電匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是____ ______。A、.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B、密押

C、.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致 D、匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

9、票款收妥后代收行匯交托收款的方式有__ _____。

A.信匯和票匯 B 信匯和電匯C.電匯和票匯 D.信匯、電匯和票匯

二、判斷題

1、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗(yàn)匯款真實(shí)性的方法相同，都是查驗(yàn)匯出行的簽字。（）

2、受益人向開證行在信用證中指定的付款行交單要求付款，該行在付款后才發(fā)現(xiàn)單據(jù)中有一個(gè)不符點(diǎn)，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點(diǎn)是資金流向和結(jié)算支付工具的流向相同。（）

4.匯款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，應(yīng)支付相關(guān)的利息

銀行匯兌練習(xí)和答案（2）

一、填空題：

1、結(jié)算方式按資金流向和結(jié)算工具傳遞的方向分為（）和（）兩大類。

2、匯款結(jié)算方式主要有（）、（）、（）等。

3、匯款結(jié)算方式在國際貿(mào)易中的運(yùn)用主要有三種：（）、（）、（）。

4、匯款方式的基本當(dāng)事人有：（）。

5、資金的流通必須通過各種（）的傳遞來實(shí)現(xiàn)，結(jié)算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通過一定的方式，在一定的條件下，使用一定的貨幣結(jié)清（）關(guān)系稱為結(jié)算方式。

7、按照匯款使用的支付工具不同，匯款可分為三種方式，其中以（）最為快捷，使用最為廣泛。

8、受匯款人委托，將資金匯出的銀行稱為（）。

二、判斷題

1、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點(diǎn)是資金流向和結(jié)算支付工具的流向相同。（）

2、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗(yàn)匯款真實(shí)性的方法相同，都是查驗(yàn)匯出行的簽字。（）

3、票匯是銀行用即期匯票作為匯款工具的結(jié)算方式。（）

4、匯款業(yè)務(wù)中，匯入行在收到匯出行頭寸撥付通知后，方可向收款人解付匯款。（）

5、對于出口商而言，采取遠(yuǎn)期付款交單比采取遠(yuǎn)期承兌交單所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。（）

6、匯款的解付是匯出行向匯入行撥付頭寸的行為。（）

7、在國際貿(mào)易結(jié)算中，匯款方式存在風(fēng)險(xiǎn)大、資金負(fù)擔(dān)不平衡的弊端，因此，應(yīng)該被廢棄使用。（）

1、售定屬于貨到付款的一種方式，它是進(jìn)出口方達(dá)成協(xié)議，所進(jìn)行的一種“先出后結(jié)”的結(jié)算方式。（）

三、選擇題

1、以下屬于順匯方法的支付方式是（）。A．匯付 B．托收 C．信用證 D．銀行保函

2、電匯匯款的英文縮寫為（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信匯、票匯、電匯是以（）為標(biāo)準(zhǔn)來分類的。A．結(jié)算工具與資金的流向的關(guān)系 B．使用的結(jié)算工具不同 C．使用的匯票不同 D．證實(shí)方式不同

4、以下是國際貿(mào)易中經(jīng)常用到的結(jié)算方式，其中哪種不屬于匯款方式？（A．押匯 B．預(yù)付貨款 C．寄售 D．憑單付匯

5、電匯方式下匯入行的查驗(yàn)對象是（）。

A.匯出行預(yù)留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致

B.密押

C.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預(yù)留的簽字是否一致 D.匯出行預(yù)留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

6、匯款的基本當(dāng)事人包括：（）。A.匯款人 B.收款人 C.匯出行 D.解付行

7、收款最快，費(fèi)用較高的匯款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票匯中，匯出行開出的匯票是一種（）

A.銀行遠(yuǎn)期匯票 B.銀行即期匯票 C.延期匯票 D.固定日期付款匯票

9、預(yù)付貨款方式通常存在于（）的使用當(dāng)中。

A、進(jìn)口商 B．出口商 C．進(jìn)口方銀行 D．出口方銀行）

第四篇：銀行轄內(nèi)實(shí)時(shí)匯兌操作規(guī)程

江蘇**農(nóng)村合作銀行轄內(nèi)實(shí)時(shí)匯兌操作規(guī)程

實(shí)時(shí)匯兌是指本轄范圍內(nèi)的行與行之間發(fā)生的匯兌業(yè)務(wù)(如:信匯、轉(zhuǎn)賬等)及各行通過清算中心與跨行的匯兌業(yè)務(wù)，通過本交易實(shí)時(shí)處理。

一、處理要點(diǎn)：

1、實(shí)時(shí)匯兌處理，必須在下午四點(diǎn)前結(jié)束；

2、匯兌業(yè)務(wù)必須將匯入行的名稱、收款人賬號和戶名錄入準(zhǔn)確齊全等；

3、實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)必須進(jìn)行即時(shí)復(fù)核。

二、本縣轄內(nèi)實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)流程

1、匯出行: ⑴ 匯兌名冊查詢 ：（312C）對匯入行的行號和機(jī)構(gòu)碼進(jìn)行查詢。

⑵匯出錄入（3121）：該交易由銀行操作。銀行接到客戶匯兌業(yè)務(wù)憑證時(shí)，認(rèn)真審查匯兌業(yè)務(wù)憑證各要素，確認(rèn)合法、完整，并折角核對印鑒（或密鑒）及驗(yàn)對身份證，核對正確后，進(jìn)入（3121）菜單，按界面所示要素進(jìn)行選擇錄入（該交易錄入時(shí)不記賬），正確后，按提示在匯兌業(yè)務(wù)憑證第二聯(lián)反面打印主機(jī)流水號（若選擇即時(shí)收費(fèi)，則再打印收費(fèi)憑證，然后按界面提示配鈔，成功后收現(xiàn)），在匯兌業(yè)務(wù)憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)交客戶；

⑶匯出錄入輸入要素: A〃操作標(biāo)志:1)錄入 2)修改 3)刪除

B〃業(yè)務(wù)類型:1)全國特約匯兌 2)人行大額支付匯兌 3)常熟特約匯兌 4)銀行機(jī)構(gòu)碼查詢

C ·業(yè)務(wù)種類:1)電匯 2)信匯 3)轉(zhuǎn)支 D〃幣種:人民幣。

E〃報(bào)單號:輸入完后應(yīng)可自動生成。

F〃憑證號碼:需手工輸入(辦理轉(zhuǎn)支業(yè)務(wù)時(shí)需輸入支票號

⑵匯入清單打?。?21B）：收款行全部匯入清單打印，以便核對。

⑶分支機(jī)構(gòu)匯入報(bào)單打?。?21D）：收款行補(bǔ)充報(bào)單通過本交易打印，第一聯(lián)記賬聯(lián)、第二聯(lián)回單聯(lián)

⑷匯兌登記簿查詢(3126)對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤通過（3121）操作標(biāo)志選2對錯(cuò)誤信息進(jìn)行修改。

3、賬務(wù)處理會計(jì)分錄: ⑴匯出行

借:2011 貸:464I06(2)總行清算中心

借:464I05(匯出行)貸:464I05(匯入行)(3)匯入行

借:464I06 貸:2011 注:總行清算中心賬務(wù)為系統(tǒng)自動處理無需手工錄入

二、跨系統(tǒng)實(shí)時(shí)匯兌業(yè)務(wù)流程

1、匯出行: ⑴匯兌名冊查詢 ：（312C）（異地匯兌匯入行輸入中心機(jī)構(gòu)碼即可）。

⑵匯出錄入（3121）：該交易由分支機(jī)構(gòu)操作。分支機(jī)構(gòu)接到客戶匯兌業(yè)務(wù)憑證時(shí)，認(rèn)真審查匯兌業(yè)務(wù)憑證各要素，確認(rèn)合法、完整，并折角核對印鑒（或密鑒）及驗(yàn)對身份證，核對正確后，進(jìn)入（3121）菜單，按界面所示要素進(jìn)行選擇錄入（該交易錄入時(shí)不記賬），正確后，按提示在匯兌業(yè)務(wù)憑證第二聯(lián)反面打印主機(jī)流水號（若選擇即時(shí)收費(fèi)，則再打印收費(fèi)憑證，然后按界面提示配鈔，成功后收現(xiàn)），在匯兌業(yè)務(wù)憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)交客戶；

⑹匯兌登記薄查詢（3126）：對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤通過（3121）操作標(biāo)志選2對錯(cuò)誤信息進(jìn)行修改。

2、匯入行：

⑴ 匯入行必須認(rèn)真審核電子匯兌貸方憑證，如發(fā)現(xiàn)戶名與賬號不符，戶名不清楚或匯入單位未在本行開戶，分支機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人必須立即與清算中心或匯出行聯(lián)系，查明原因，匯入款不屬本行的，立即退匯至清算中心或匯出行。

⑵匯入清單打?。?21b）：收款行全部匯入清單打印，以便核對。

⑶分支機(jī)構(gòu)匯入報(bào)單打?。?21d）：由中心打印補(bǔ)充報(bào)單，第一聯(lián)記賬聯(lián)、第二聯(lián)回單聯(lián)

⑷匯兌登記簿查詢(3126)對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，再由中心通過1）全國特約匯兌2）人行大額支付匯兌3）常熟特約匯兌等，將該筆電匯等提出。

3、賬務(wù)處理會計(jì)分錄: ⑴匯出行

借:2011

貸:464I06(2)總行清算中心

借:464I05(匯出行)貸:2431(3)中心手工

借:2431（手工處理）

貸:1123（資金結(jié)算）

第五篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益

“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”與現(xiàn)金流量表的編制

把“財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益”按照下列類別列示其當(dāng)期發(fā)生額。

1、外幣銀行存款賬戶期末余額按照期末匯率進(jìn)行調(diào)整的金額

2、外幣銀行存款兌換業(yè)務(wù)形成的匯兌損益

3、外幣經(jīng)營性貨幣性資產(chǎn)、經(jīng)營性貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌損益（應(yīng)

收賬款、應(yīng)付賬款等）

4、外幣經(jīng)營性貨幣性資產(chǎn)、經(jīng)營性貨幣性負(fù)債項(xiàng)目，結(jié)算形成的匯兌損益（應(yīng)收賬款、應(yīng)

付賬款等）

5、籌資、投資性質(zhì)的貨幣性資產(chǎn)、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目期末匯率調(diào)整、結(jié)算形成的匯兌損益（短

期借款等）

第1類計(jì)入“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響金額”，因其影響凈利潤，但不屬于經(jīng)營活

動現(xiàn)金流量，在間接法時(shí)需要通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行調(diào)整。

第2類計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流量”，因其既影響凈利潤，又屬于經(jīng)營活動

現(xiàn)金流量，故間接法時(shí)無需要調(diào)整。

第3、4類在填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”以及“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”時(shí)均應(yīng)予以考慮。其中第3類因其屬于未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，需要通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少”或“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加”來反映，需要注意不能重復(fù)反映，只需在一處反映；第4類因其屬于已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，既影響凈利潤，又屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，無需在間接法時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

第5類在填報(bào)籌資、投資活動現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)予以考慮。其包括已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，均影響凈利潤，同時(shí)均又不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此間接法時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，對財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額的性質(zhì)進(jìn)行正確的分類，是正確編制現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的必要前提。另外，如果企業(yè)將外幣結(jié)算和外幣兌換業(yè)務(wù)合并一筆會計(jì)分錄進(jìn)行處理，此時(shí)形成的匯兌差額總括反映了外幣結(jié)算和外幣兌換兩項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的匯兌差額，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行拆分。