第一篇：人大在職會(huì)計(jì)專業(yè)審計(jì)簡答20題

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)思考題（考試題型為簡答題、論述題和案例分析題）

1、從技術(shù)層面上審計(jì)有哪些方法

答：

1、監(jiān)盤法。監(jiān)盤法也稱為監(jiān)督盤點(diǎn)法，是指有被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)經(jīng)管人及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)可要求復(fù)盤核實(shí)甚或親自實(shí)施的一種盤點(diǎn)。它常用于存量較大的實(shí)物，如廠房、機(jī)器設(shè)備、大宗原材料、產(chǎn)成品等的盤點(diǎn)，且對(duì)大宗原材料、產(chǎn)成品等往往采用抽查方式進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、函證法。函證法是指通過向與被審計(jì)單位有關(guān)組織發(fā)函來調(diào)查情況，以獲得審計(jì)證據(jù)的一種方式。函證包括肯定式函證和否定式函證，主要應(yīng)用對(duì)被審計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)。肯定式函證就是向債權(quán)債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實(shí)所函證的款項(xiàng)是否正確，無論對(duì)錯(cuò)都要求復(fù)函；否定式函證，它是向債權(quán)債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有不符時(shí)才要求債權(quán)債務(wù)人復(fù)函。運(yùn)用函詢時(shí)，無論發(fā)函還是受理函，均需在審計(jì)人員管理或控制下進(jìn)行，不能委托給被審計(jì)單位去辦理。

3、比較法。比較法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位書面資料的數(shù)據(jù)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，確定差異，經(jīng)過分析從中發(fā)現(xiàn)問題并獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。比較法大多通過有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括絕對(duì)數(shù)指標(biāo)比較和相對(duì)數(shù)指標(biāo)比較。

4、分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，并以此確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)方法。

2、審計(jì)工作中的技巧

答：

1、訪談與溝通：做好充分準(zhǔn)備、列出期望要點(diǎn)、選擇適當(dāng)環(huán)境、考慮出席人數(shù)、把握反彈時(shí)間、慮及閑聊適當(dāng)、獲取受訪者必要信任、仔細(xì)選擇提出問題、保持耐心并認(rèn)真傾聽、尋找重要非語言線索、注意自己的身體語言、對(duì)信息進(jìn)行甄別確認(rèn)、保持溝通渠道的暢通

2、快速審計(jì)的技巧:

1、注意分析性復(fù)核方法的使用

（1）與上期相比，主營業(yè)務(wù)收入、利潤是否增長過快？應(yīng)收賬款余額是否增長過快？主營業(yè)務(wù)成本是否相對(duì)增長較慢？回答“是”越多，越應(yīng)引起重視；

（2）比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；

（3）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查明重大波動(dòng)和異常情況的原因；

2、檢查公司的年度生產(chǎn)能力和生產(chǎn)規(guī)模，對(duì)照公司的銷售量看是否出現(xiàn)銷售總量大于生產(chǎn)能力的情況。

3、抽查公司被審計(jì)期間的銷售合同、出庫憑證等原始資料，看其手續(xù)是否完整、是否有異常情況；抽取公司被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的大額

銷售發(fā)票，審查發(fā)票是否真實(shí)、有效，開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致。

4、對(duì)審計(jì)截止日較大額應(yīng)收賬款發(fā)詢證函進(jìn)行函證、以確認(rèn)對(duì)方單位是否欠款，注意有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。

5、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，注意是否有大額應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)其他往來、與其他往來對(duì)沖銷賬；是否存在以資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓、投資、虧損年度計(jì)提大量壞賬準(zhǔn)備等方式將大額應(yīng)收賬款消化掉。

6、注重年初歲末賬。企業(yè)會(huì)計(jì)做假一般發(fā)生于1月和12月，尤其是12月份更需關(guān)注，人

為調(diào)節(jié)成本、利潤的現(xiàn)象多發(fā)生于這個(gè)時(shí)間，對(duì)于年末金額較大的會(huì)計(jì)憑證都應(yīng)引起足夠的重視，往往蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議詳查12月份的會(huì)計(jì)憑證，尤其是轉(zhuǎn)賬憑證涉及大額收入成本項(xiàng)目。檢查審計(jì)截止日后是否有大額銷貨退回，手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。

7、認(rèn)真剖析金額紅數(shù)。紅數(shù)一般是會(huì)計(jì)核算異常的臨床表現(xiàn)。無論是對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿，還是記賬、原始發(fā)票，只要出現(xiàn)大額紅數(shù)，都應(yīng)該認(rèn)真剖析其產(chǎn)生的原因及財(cái)務(wù)處理的正確性這是發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位核算問題的捷徑。

8、查閱關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來交易。存在控制、間接控制、重大影響關(guān)系的企業(yè)之間互稱為關(guān)聯(lián)方，關(guān)聯(lián)方之間因?yàn)榧{稅、業(yè)績需要等原因往往會(huì)產(chǎn)生不合理的關(guān)聯(lián)交易，查閱關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來交易，司能會(huì)迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、收入、利潤的現(xiàn)象。

3、特殊項(xiàng)目審計(jì)——小金庫審計(jì)

1、經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)觀察估算法。實(shí)地巡察現(xiàn)場(chǎng)和生產(chǎn)經(jīng)營流程，審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位有無固定資產(chǎn)閑置，尤其是店鋪、廠房、機(jī)器設(shè)備出租或機(jī)器設(shè)備進(jìn)行對(duì)外加工、作業(yè)的情況；了解廢品、下腳料、副產(chǎn)品的產(chǎn)量比和管理、銷售等情況。在掌握情況的基礎(chǔ)上，再查閱賬簿記錄，若賬簿中沒有反映或沒有全面反映有關(guān)收入，則可能“小金庫”的問題。

2、收入分析法。隱瞞收入不入帳是多數(shù)單位私設(shè)“小金庫”的主要手法。

（1）調(diào)查了解單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，特別要了解單位的生產(chǎn)能力狀況，分析單位收入與生產(chǎn)能力相符情況，若有異常，應(yīng)追查原因，確定是由于銷售不暢、產(chǎn)品積壓導(dǎo)致單位開工不足，還是因?yàn)殡[瞞收入致使單位表面生產(chǎn)能力過剩；

(2)檢查單位是否存在業(yè)務(wù)外其他收入，如邊角余料和下角料收入、運(yùn)雜費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、利息收入、捐贈(zèng)贊助收入、以及資產(chǎn)處置收入等，并確定單位以上收入是否如數(shù)入賬；(3)審查單位有無存在收入掛賬問題，如發(fā)現(xiàn)單位通過往來賬轉(zhuǎn)移收入，應(yīng)延伸檢查資金去向，確定是否流入單位“小金庫”。

3、成本(費(fèi)用)審查法。成本(費(fèi)用)審查是針對(duì)單位通過虛列支出手段設(shè)立“小金庫”而采取的檢查方法。主要檢查三個(gè)方面內(nèi)容:

（1）檢查是否存在通過虛假支出隱匿部分利潤進(jìn)入“小金庫”行為；

（2）檢查向?qū)Ψ絾挝皇杖』蚩刍氐难a(bǔ)償費(fèi)用是否沖減相關(guān)成本(費(fèi)用)，有無轉(zhuǎn)入賬外私存私放;

（3）檢查有關(guān)的成本(費(fèi)用)是否有相關(guān)收入或有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)與之相配比，特別要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告中成本偏高及有關(guān)費(fèi)用急劇增長等異常現(xiàn)象，去分析判斷單位有無存在隱瞞收入問題。

4、往來賬款的對(duì)賬核對(duì)。

有的企業(yè)為了隱瞞收入、虛列支出套取現(xiàn)金，依托“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等科目核算，然后借故核銷、沖減，從而提取現(xiàn)金或用其他方式將款項(xiàng)存入賬外。審計(jì)人員可以通過以下方法進(jìn)行查核：一是在對(duì)往來賬進(jìn)行賬齡分析的基礎(chǔ)上，通過發(fā)詢證函和必要的外調(diào)進(jìn)行往來賬查證，把大額的往來賬款作為進(jìn)一步核實(shí)的重點(diǎn)；二是對(duì)以物易物、以貨抵賬業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，看其是否有辦理物資入庫手續(xù)并沖減往來賬款，如存在不辦理入庫手續(xù)，就有必要追查銷售后的賬務(wù)處理，是否存在賬外設(shè)賬問題。

5、銀行對(duì)賬單核對(duì)法。

許多企業(yè)為了隱瞞銷售收入，往往通過產(chǎn)品不入庫、不記賬而直接銷售，銷售收入在“銀行存款”賬戶不作會(huì)計(jì)記錄。為此，審計(jì)人員只有摸清被審計(jì)單位的銀行開戶情況，核對(duì)銀行賬號(hào)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)銀行對(duì)賬單，單位“銀行存款”日記賬之間進(jìn)行存入筆數(shù)和金額的核對(duì)。尤其遇到銀行對(duì)賬單上一進(jìn)一出金額相同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，一定要重點(diǎn)延

伸檢查，追查日記賬有否登記，直至查清事實(shí)真相，就不難發(fā)現(xiàn)收入不入賬的問題。特殊項(xiàng)目審計(jì)——往來賬審計(jì)

一、往來賬中存在的常見問題

1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，為表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)；

2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤；

3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤；

4、有些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

二、往來賬的審計(jì)查證方法

1、“逆查法”。充分利用會(huì)計(jì)報(bào)表，通過對(duì)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題；

2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手重點(diǎn)查閱金額大的有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題；

3、對(duì)相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、少計(jì)成本或虛增收入的問題；

4、認(rèn)真分析往來賬戶。有關(guān)科目之問的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí) ；

5、往來賬審計(jì)中，對(duì)以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題；

6、往來賬審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計(jì)上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。特殊項(xiàng)目審計(jì)——賬中賬審計(jì)

賬中賬。有的單位為開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)，從暫付或應(yīng)收款科目中以撥付周轉(zhuǎn)金、預(yù)付款形式轉(zhuǎn)出一部分資金，單獨(dú)存放，另立賬戶，單獨(dú)核算，收回資金沖減暫付及應(yīng)收款，該項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，該項(xiàng)目發(fā)生的收入和支出不納入財(cái)務(wù)總賬核算，資產(chǎn)負(fù)債和損益也不并入單位財(cái)務(wù)報(bào)表。賬中賬既不是法定獨(dú)立核算單位，也不是報(bào)賬單位，其資金活動(dòng)脫離了單位財(cái)務(wù)監(jiān)督。審計(jì)人員通過核查單位暫付款(或暫存款)的借貸發(fā)生額就能發(fā)現(xiàn)，但不易查清，需要逐筆清查，理順資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出，對(duì)照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度認(rèn)定其真實(shí)性和合法性。特殊項(xiàng)目審計(jì)——斷頭賬審計(jì)

斷頭賬。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的單位收入、支出、存款、現(xiàn)金和往來賬不明原因地突然增加或消失，這就是斷頭賬。其形成的原因主要有：一是賬外轉(zhuǎn)入或者轉(zhuǎn)出賬外；二是違法取得資產(chǎn)或收益；三是人為調(diào)賬；四是營私舞弊；五是會(huì)計(jì)交接時(shí)末辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)或者部分未交。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)斷頭賬時(shí)應(yīng)當(dāng)責(zé)令被審計(jì)單位提供全面完整的會(huì)計(jì)資料，包括審計(jì)期以前的會(huì)計(jì)資料，以查清其斷頭賬的原因，認(rèn)定其性質(zhì)，以便作出正確的審計(jì)判斷和處理。

3、作為取證的審計(jì)程序有哪些，最常用有效的有哪幾種

答：

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。

2、控制測(cè)試：在下列情形之一時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，以支持評(píng)估結(jié)果；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員則應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

3、實(shí)質(zhì)性程序：包括對(duì)各類交易事項(xiàng)和事項(xiàng)、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

獲取審計(jì)證據(jù)的其他類型主要包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序

4、審計(jì)證據(jù)的主要特性及它們之間的相互關(guān)系 答：

3、審計(jì)證據(jù)的特征：

（一）審計(jì)證據(jù)的充分性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論，是最低數(shù)量上的要求，也稱足夠性；

（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

4、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系（鑒定）。真實(shí)性、重要性、充分性、經(jīng)濟(jì)性。判斷審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性需考慮的因素。

（一）充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見，是審計(jì)人員形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。影響證據(jù)充分性的因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性；審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)過程是否發(fā)現(xiàn)舞弊；審計(jì)的總體規(guī)模與特征。此外，還應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)證據(jù)的類型及獲取途徑。

（二）適當(dāng)性

1、相關(guān)性指必須與審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

2、可靠性是指審計(jì)證據(jù)能否客觀地、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，它受到取得方式、來源渠道、及時(shí)性的影響。一般，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠；親獲證據(jù)大于提供證據(jù)；外部證據(jù)大于內(nèi)部證據(jù)；已獲第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)大于未獲第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)；提供證據(jù)時(shí)內(nèi)控制度較好大于較差；書面證據(jù)大于口頭證據(jù)；能相互印證時(shí)，可靠性較高。

（三）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系及相關(guān)因素

1、正確處理數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系；

2、獲取證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)成本。一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加。

5、如何鑒定審計(jì)證據(jù)

1、真實(shí)性：審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性是鑒定審計(jì)證據(jù)的重要標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性要求包括：（1）審計(jì)證據(jù)必須是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀真實(shí)的描寫

（2）審計(jì)證據(jù)的時(shí)間、地點(diǎn)、事實(shí)、當(dāng)事人必須準(zhǔn)確無誤

（3）審計(jì)證據(jù)所描述的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的環(huán)境、條件、因果關(guān)系必須真實(shí)可靠（4）審計(jì)證據(jù)中的各種數(shù)字、計(jì)量單位必須準(zhǔn)確、合理（5）審計(jì)證據(jù)的語言必須清晰、簡潔、易懂

2、重要性：審計(jì)證據(jù)的重要性與審計(jì)證據(jù)影響審計(jì)結(jié)論的程度有關(guān)。不同審計(jì)證據(jù)的作用大小不同，其對(duì)審計(jì)結(jié)論的解釋作用也不同。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員必須在一下幾方面加以考慮：

（1）在確定重要性水平時(shí)，有涉及舞弊和違法行為、可能引起履行合同義務(wù)、影響收益趨勢(shì)、不期望出現(xiàn)的現(xiàn)象所收集的審計(jì)證據(jù)，不管其金額多小，都是重要性的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)檫@些審計(jì)證據(jù)的存在可以在某種程度上說明企業(yè)是否存在不合理或者違法經(jīng)營的現(xiàn)象，其財(cái)務(wù)狀況是否得到真實(shí)反映

（2）在建議劃分調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按上述情況考慮審計(jì)證據(jù)的重

要性

（3）在考慮審計(jì)報(bào)告類型時(shí)應(yīng)從相對(duì)金額的大小、是否具備可計(jì)量性、項(xiàng)目的性質(zhì)，以及項(xiàng)目范圍受限制的牽涉面考慮審計(jì)證據(jù)的重要性

3、充分性：審計(jì)證據(jù)的充分性或足夠性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以支持審計(jì)人員的審計(jì)意見，它是審計(jì)人員形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。

4、經(jīng)濟(jì)性：從嚴(yán)格意義上說，為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員應(yīng)該去取得有足夠說服力的審計(jì)證據(jù)。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員又不得不考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與審計(jì)證據(jù)的效用（即獲取信息的有用性）之間的關(guān)系，此即審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。需要指出的是，在獲取可靠的審計(jì)證據(jù)時(shí)，往往由于搜集和鑒定審計(jì)證據(jù)所需成本過高，審計(jì)人員可以運(yùn)用成本效益原則，如果獲取最理想的設(shè)計(jì)證據(jù)需花費(fèi)高昂的審計(jì)成本，則審計(jì)人員轉(zhuǎn)而收集質(zhì)量稍遜的其他證據(jù)代替，只要它仍能滿足審計(jì)目的的要求。但必須指出的是：對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度為由減少必要的（或不可替代的）審計(jì)程序。

6、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系

答：不同的審計(jì)目標(biāo)，需要獲取不同的審計(jì)證據(jù)，因而選用的審計(jì)程序也不相同。在選用審計(jì)程序時(shí)，要注意審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)目標(biāo)的一致性。有時(shí)，一種審計(jì)證據(jù)可以通過執(zhí)行不同的審計(jì)程序來獲得，而經(jīng)過執(zhí)行一種審計(jì)程序可以獲得不同的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)成本效益原則，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)項(xiàng)目的重要性，恰當(dāng)?shù)倪x用最為合理的審計(jì)程序，以獲得有證明力的審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)目標(biāo)的要求。

7、審計(jì)工作底稿的重要性 答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄 審計(jì)工作底稿的作用：

1、它聯(lián)系并貫穿整個(gè)審計(jì)工作過程

2、它是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)

3、它是評(píng)價(jià)或考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作的依據(jù)

4、它為審計(jì)質(zhì)量的控制與檢查提供了可能

5、它對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有備查參考價(jià)值

8、從審計(jì)與被審計(jì)的角度，談?wù)剝?nèi)部控制的重要性 答：內(nèi)部控制對(duì)被審計(jì)單位及其管理層的重要性：

1、保證國家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行

2、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確落實(shí)

3、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性

4、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性

5、維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性

6、保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行 內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的重要性

1、了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，編制合理的審計(jì)計(jì)劃，利用合適的內(nèi)部審計(jì)，以提高審計(jì)工作效率

2、了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的執(zhí)行與實(shí)施程度，以保證審計(jì)測(cè)試質(zhì)量

3、了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員均衡審計(jì)工作，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)

慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平

9、如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制（評(píng)價(jià)哪些東西內(nèi)容，經(jīng)過哪些程序）答：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在日常審計(jì)工作中定期或不定期地對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性與有效性。

1、內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)是指針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行的內(nèi)部控制本身是否完善所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。其測(cè)試的內(nèi)容是被審計(jì)單位各項(xiàng)控制是否符合內(nèi)部控制的基本原則，被審計(jì)單位在哪些環(huán)節(jié)、采取何種措施進(jìn)行控制，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否重點(diǎn)進(jìn)行了控制，所有內(nèi)部控制目標(biāo)是否均已達(dá)到，從而據(jù)以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷和不足。步驟：確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式

調(diào)查內(nèi)部控制現(xiàn)狀

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性

2、內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)是指針對(duì)在健全性評(píng)價(jià)中被認(rèn)為健全的或基本健全的內(nèi)部控制，在實(shí)際工作中是否得到貫徹執(zhí)行以及貫徹執(zhí)行的程度所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。步驟：確定控制測(cè)試的內(nèi)容與數(shù)量

進(jìn)行控制測(cè)試

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性

10、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒定的關(guān)系 答：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由內(nèi)部審計(jì)人員召集負(fù)責(zé)制定與執(zhí)行內(nèi)部控制的組織內(nèi)部相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容。它是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的區(qū)別：

①從事的主體不同：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主體不僅包括內(nèi)部審計(jì)人員，還包括對(duì)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員。內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行主體是審計(jì)人員。

②實(shí)施的目的不同：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)多以建設(shè)性為主，而內(nèi)部控制審計(jì)則以批判性為主

③報(bào)告的方式不同：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在報(bào)告其結(jié)果時(shí)，主要根據(jù)有關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的意見、建議及結(jié)論，編制并提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告或出具改進(jìn)內(nèi)部控制建議書；而內(nèi)部控制審計(jì)多以出具內(nèi)部控制審計(jì)決定書或意見書報(bào)告其結(jié)果。

④提交的對(duì)象不同：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的相關(guān)管理人員，必要時(shí)，也可提交給治理層或管理層，以便其及時(shí)采取有效措施改善經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制；而內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果，大多提交給與之有領(lǐng)導(dǎo)隸屬或業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系的治理層或管理層及相應(yīng)機(jī)構(gòu)。

⑤運(yùn)用的方法不同：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)運(yùn)用的方法通常有專題討論會(huì)、問卷調(diào)查及管理分析等，而內(nèi)部控制審計(jì)通常采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查表及流程圖等方法。內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的聯(lián)系：

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果可用來確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法，并可借以指導(dǎo)具體的審計(jì)活動(dòng)。

內(nèi)部控制鑒證是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定提出結(jié)論，經(jīng)增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定信任程度的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制鑒證屬重要的鑒證業(yè)務(wù)。它是直接報(bào)告業(yè)務(wù)和基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。鑒證對(duì)象應(yīng)滿足以下條件： 鑒證對(duì)象可以識(shí)別

不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致

審計(jì)人員能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。

11、審計(jì)報(bào)告的作用 答：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)范的要求，在對(duì)約定事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

1、鑒證作用：鑒證作用是指審計(jì)人員以獨(dú)立的第三者身份，通過審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等是否合法、公允，發(fā)表自己的意見，做出客觀的鑒證。

2、保護(hù)作用：保護(hù)作用是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，尤其是揭露被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，從而能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的投資者、債權(quán)人及其他利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。

3、證明作用：證明作用是指審計(jì)人員通過審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與正確性給予證明。

4、促進(jìn)作用：促進(jìn)作用是指審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營管理方面的問題進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，通過審計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見，并可通過管理建議書提出改進(jìn)措施和合理化建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

12、管理建議書的性質(zhì)和特點(diǎn)

管理建議書是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過程中或完成審計(jì)工作后，就被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果提供建議的一種正式文件。管理建議書既不是審計(jì)的委托事項(xiàng)，也不是承接會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)告。編制和出具管理建議書是審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任，是對(duì)被審計(jì)單位提供的一種極具價(jià)值的純粹服務(wù)。它不對(duì)外公布，一般只向被審計(jì)單位管理層提供。就其性質(zhì)而言，管理建議書所提出的問題及改進(jìn)建議不具有公正性和強(qiáng)制性，只是一種有價(jià)值的咨詢意見。

13、審計(jì)報(bào)告與管理建議書的區(qū)別與聯(lián)系

答：管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系；但兩者又有著明顯區(qū)別，主要包括：

（1）對(duì)象不同。管理建議書是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。

（2）責(zé)任不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種法定義務(wù)，沒有法定責(zé)任；審計(jì)意見是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。

（3）作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參與，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起鑒證作用；審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對(duì)外起鑒證作用，作用與影響很大。

14、什么是審計(jì)

答：審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。它是由獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的專職機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，根據(jù)國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度，運(yùn)用專門的方法，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和檢查，以確定其真實(shí)性、合法性、效益性，作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并根據(jù)審查結(jié)果出具報(bào)告書，以達(dá)到維護(hù)國家利益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)被審計(jì)單位 的合法權(quán)益，提供審計(jì)信息，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀控制的目的。

15、為什么要審計(jì)

答：審計(jì)的職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或其某一特定方面在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)鑒證：經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報(bào)告，以取得審計(jì)委托人或者其他有關(guān)方面的信任。

審計(jì)的作用

制約性作用：審計(jì)的制約性作用主要表現(xiàn)為：審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過審核和檢查，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和鑒證，揭露貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及不經(jīng)濟(jì)行為，依法提請(qǐng)追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任，從而糾錯(cuò)揭弊，保證黨和國家的方針、政策、法律、法規(guī)、計(jì)劃和預(yù)算的貫徹實(shí)施，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)資料及其他資料的真實(shí)、可靠，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，鞏固社會(huì)主義民主法制。

促進(jìn)作用：審計(jì)的促進(jìn)作用主要在于：審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過審核和檢查，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)營管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，既指出其合理的方面，以便繼續(xù)推廣，也指出其不合理的方面，并提出建議，以便糾正改進(jìn)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理。

16、如何開展審計(jì)

答：計(jì)劃審計(jì)工作：計(jì)劃審計(jì)工作階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段，是整個(gè)審計(jì)程序的初始階段。

1、了解被審計(jì)單位基本情況

2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3、初步了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

4、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5、制定審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施審計(jì)工作：在完成準(zhǔn)備階段后，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建立和運(yùn)行情況衡量和評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行徹底、全面而細(xì)致的檢查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1、進(jìn)駐和了解被審計(jì)單位

2、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

4、獲取審計(jì)證據(jù)

完成審計(jì)工作：完成審計(jì)工作階段，即審計(jì)報(bào)告階段，是整個(gè)審計(jì)程序的最后階段。

1、整理評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)

2、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表

3、編制審計(jì)報(bào)告，提出管理建議書

4、建立審計(jì)檔案

17、內(nèi)部控制的重要性

答：內(nèi)部控制的作用及重要性

（一）內(nèi)部控制對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的重要性：

1、保證國家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行；

2、保證企業(yè)經(jīng)營決策和規(guī)章制度的落實(shí)；

3、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性；

4、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性；

5、維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性；

6、保證經(jīng)營活動(dòng)正常、有效進(jìn)行。

（二）內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)人員的重要性：

1、提高審計(jì)工作效率；

2、保證審計(jì)測(cè)試質(zhì)量；

3、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

18、什么是職業(yè)道德 答：職業(yè)道德系具有職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。審計(jì)人員職業(yè)道德是指具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是職業(yè)道德在審計(jì)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。具體來說，審計(jì)人員的職業(yè)道德是指對(duì)審計(jì)人員（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等）的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及執(zhí)業(yè)責(zé)任等思想方式和行為方式所作的規(guī)定和要求。就社會(huì)審計(jì)來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所規(guī)定的要求，其具體內(nèi)容包括獨(dú)立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。獨(dú)立原則。獨(dú)立原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是對(duì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求，在執(zhí)行審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性?？陀^原則。獨(dú)立原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而影響自己的職業(yè)判斷。

公正原則。公正原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)剛正不阿、公平正直、不偏不倚地對(duì)待利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。

誠信原則。誠信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公辦事，實(shí)事求是。保密原則。保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，因?yàn)橐坏┻@些涉密西悉尼被泄露或者被他人利用，則可能會(huì)給被審計(jì)單位帶來嚴(yán)重?fù)p害。

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。專業(yè)勝任能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶的委托。職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。職業(yè)懷疑的態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。職業(yè)行為原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師已知悉或者應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。

19、職業(yè)道德在整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的作用 職業(yè)道德，就是同人們的職業(yè)活動(dòng)緊密聯(lián)系的符合職業(yè)特點(diǎn)所要求的道德準(zhǔn)則、道德情操與道德品質(zhì)的總和，它既是對(duì)本職人員在職業(yè)活動(dòng)中行為的要求，同時(shí)又是職業(yè)對(duì)社會(huì)所負(fù)的道德責(zé)任與義務(wù)。

職業(yè)道德是社會(huì)道德體系的重要組成部分，它一方面具有社會(huì)道德的一般作用，另一方面它又具有自身的特殊作用，具體表現(xiàn)在：

（1）調(diào)節(jié)職業(yè)交往中從業(yè)人員內(nèi)部以及從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象間的關(guān)系。

職業(yè)道德的基本職能是調(diào)節(jié)職能。它一方面可以調(diào)節(jié)從業(yè)人員內(nèi)部的關(guān)系，即運(yùn)用職業(yè)道德規(guī)范約束職業(yè)內(nèi)部人員的行為，促進(jìn)職業(yè)內(nèi)部人員的團(tuán)結(jié)與合作。如職業(yè)道德規(guī)范要求各行各業(yè)的從業(yè)人員，都要團(tuán)結(jié)、互助、愛崗、敬業(yè)、齊心協(xié)力地為發(fā)展本行業(yè)、本職業(yè)服務(wù)。另一方面，職業(yè)道德又可以調(diào)節(jié)從業(yè)人員和服務(wù)對(duì)象之間的關(guān)系。如職業(yè)道德規(guī)定了制造產(chǎn)品的工人要怎樣對(duì)用戶負(fù)責(zé)；營銷人員怎樣對(duì)顧客負(fù)責(zé)；醫(yī)生怎樣對(duì)病人負(fù)責(zé)；教師怎樣對(duì)學(xué)生負(fù)責(zé)等等。

（2）有助于維護(hù)和提高本行業(yè)的信譽(yù)。

一個(gè)行業(yè)、一個(gè)企業(yè)的信譽(yù)，也就是它們的形象、信用和聲譽(yù)，是指企業(yè)及其產(chǎn)品與服務(wù)在社會(huì)公眾中的信任程度，提高企業(yè)的信譽(yù)主要靠產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，而從業(yè)人員職業(yè)道德水平高是產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的有效保證。若從業(yè)人員職業(yè)道德水平不高，很難生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)

（3）促進(jìn)本行業(yè)的發(fā)展。

行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展有賴于高的經(jīng)濟(jì)效益，而高的經(jīng)濟(jì)效益源于高的員工素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包含知識(shí)、能力、責(zé)任心三個(gè)方面，其中責(zé)任心是最重要的。而職業(yè)道德水平高的從業(yè)人員其責(zé)任心是極強(qiáng)的，因此，職業(yè)道德能促進(jìn)本行業(yè)的發(fā)展。

（4）有助于提高全社會(huì)的道德水平。

職業(yè)道德是整個(gè)社會(huì)道德的主要內(nèi)容。職業(yè)道德一方面涉及到每個(gè)從業(yè)者如何對(duì)待職業(yè)，如何對(duì)待工作，同時(shí)也是一個(gè)從業(yè)人員的生活態(tài)度、價(jià)值觀念的表現(xiàn)；是一個(gè)人的道德意識(shí)，道德行為發(fā)展的成熟階段，具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性和連續(xù)性。另一方面，職業(yè)道德也是一個(gè)職業(yè)集體，甚至一個(gè)行業(yè)全體人員的行為表現(xiàn)，如果每個(gè)行業(yè)，每個(gè)職業(yè)集體都具備優(yōu)良的道德，對(duì)整個(gè)社會(huì)道德水平的提高肯定會(huì)發(fā)揮重要作用。誠信作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持職業(yè)道德的后續(xù)教育，鞏固和提高的獨(dú)立性水平，全面提升專業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)遵循道德要求，履行保密義務(wù)；維護(hù)職業(yè)形象，自覺抵制不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。通過大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，有力推動(dòng)獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力

20、審計(jì)業(yè)務(wù)能力包括哪些方面

答：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定要求，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù)，對(duì)于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，需經(jīng)過專門培訓(xùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具備完備的業(yè)務(wù)知識(shí)體系

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具備職業(yè)判斷能力

第二篇：審計(jì)簡答題

簡述詳細(xì)審計(jì)階段的特點(diǎn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律地位得到了法律確認(rèn)(2)審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整(3)審計(jì)報(bào)告的使用人主要是股東(4)審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段的特點(diǎn)：(1)審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表(2)審計(jì)主要目標(biāo)是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況(3)審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)(4)審計(jì)報(bào)告使用人有股東和債權(quán)人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)規(guī)范應(yīng)包括哪些措施：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范：領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍，并將相關(guān)政策和程序傳達(dá)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工(2)教育和培訓(xùn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向所有人員提供適用的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn)，并要求所有人員定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)(3)監(jiān)控：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過定期檢查，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選作應(yīng)收賬款函證對(duì)象的項(xiàng)目：(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目(3)關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目(4)主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目(6)可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目<

三、>導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)（否定意見審計(jì)報(bào)告）

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司的藏起股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資蒼茫價(jià)值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元。

三、（四、）審計(jì)意見 我們認(rèn)為，（除了X類固

定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響外；除了前段所述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別：(1)審計(jì)方式不同：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是受托審計(jì)，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)(2)審計(jì)目標(biāo)不同：前者是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，后者是對(duì)各級(jí)政府及部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)(3)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同：政府審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行(4)審計(jì)實(shí)施的手段不同：前者是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)；后者是行政監(jiān)督，是政府行為，是無償審計(jì)(5)審計(jì)的獨(dú)立性不同：前者具有雙向性，既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位；政府審計(jì)只具有單向的獨(dú)立性，只獨(dú)立于被審計(jì)單位(6)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：前者要依照《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》來開展工作；政府審計(jì)要依照《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則來開展工作。順查法與逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：(1)兩者的優(yōu)點(diǎn)：前者方法比較簡單；審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不容易造成重大疏漏。后者可以相對(duì)減少工作量；節(jié)約人力、時(shí)間；能提高審計(jì)功效。(2)缺點(diǎn)：前者工作量大、繁瑣；審查時(shí)不易抓住重點(diǎn)。后者審查不夠系統(tǒng)、全面；容易造成遺漏。(3)適用范圍：前者適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或者內(nèi)部控制制度較差的單位。后者適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。簡述審計(jì)的作用：(1)制約作用：具體可表現(xiàn)為：第一，提示差錯(cuò)和弊端；第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)(2)促進(jìn)作用：具體表現(xiàn)為：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控(3)證明作用：指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。簡述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容：(1)基本原則：包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行的社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計(jì)等職業(yè)規(guī)范，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等(2)具體要求，包括獨(dú)立、專業(yè)勝任、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作、承接注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)、廣告、業(yè)務(wù)招攬費(fèi)和宣傳等會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不得刊登廣告：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估(2)廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神(3)廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

中是否有效，并采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問題簡述證實(shí)客觀事物的方法：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法簡述審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。針對(duì)服務(wù)報(bào)告層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性(2)分派征友經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作(3)提供更多的督導(dǎo)(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改在評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性和適應(yīng)性時(shí)，需考慮的因素：(1)認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性(2)管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性(3)在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn)(4)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，包括審計(jì)程序是否識(shí)別出舞弊或錯(cuò)誤的具體情形(5)可獲得信息的來源和可靠性(6)審計(jì)證據(jù)的說服力(7)對(duì)這審計(jì)單位及環(huán)境了解簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則內(nèi)容：(1)履行社會(huì)責(zé)任(2)恪守獨(dú)立、客觀、公正原則(3)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎(4)保持和提高專業(yè)勝任能力(5)遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范(6)履行對(duì)客戶的責(zé)任(7)履行對(duì)同行業(yè)的責(zé)任簡述銷售和收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗行為(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)呢制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為(3)銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定(4)收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定(5)銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC

股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20XX的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在與舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審

計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作設(shè)計(jì)實(shí)施審計(jì)

程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是重返、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

（三、）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)（因會(huì)計(jì)政策選用不當(dāng)而發(fā)表的保留意見）

如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所

述，ABC公司對(duì)20XX年10月購入的X類固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊。如果按照ABC公司固定資產(chǎn)折舊政策，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊費(fèi)用X萬元，相應(yīng)地ABC公司20XX年12月31日的累計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)增加X萬元，固定資產(chǎn)賬目凈值減少X萬元，20XX凈利潤減少X萬元。

（因?qū)徲?jì)范圍受限而發(fā)

表的保留意見）ABC公司20XX年12月31日的應(yīng)收賬款余額X萬元，占資產(chǎn)總額的X%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，）ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20XX的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、>審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于受到前

段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20XX的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)（帶強(qiáng)調(diào)

事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告）

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司在20XX年發(fā)生虧損XX萬元，在20XX年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額XX萬元。ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注，充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

（無法表示意見審計(jì)報(bào)

告）

二、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20XX年12

月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為X萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法 實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、審計(jì)意見

由于上述審計(jì)范圍受到

限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

第三篇：審計(jì)簡答題

2、什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？

答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。

被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。

3、如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？

答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。

審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。

審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。

4、審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？

答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。

6、審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？

按審計(jì)主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。12．民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任? 答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。

(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。

14、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？

答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

（1）簽約雙方名稱2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。

18、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？

答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。

（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

21、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：（1）方字描述法

要點(diǎn)：①敘述信息的來源②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)。

④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡便易行 缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法

要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)④易于判斷選擇。

優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。

缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法

要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工②標(biāo)明分工界定控制③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清晰易見⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。

22、什么是符合性測(cè)試？為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？

答：符合性測(cè)試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。

進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。

22、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 答：在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：

（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。

25、出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？

答：出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足：?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：

（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

一、無保留意見審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非為對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市 20×2年×月×日

二、因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、否定意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采取權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變成虧損×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、審計(jì)意見

由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

五、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

第四篇：審計(jì)簡答題

審計(jì)關(guān)系人有那幾個(gè)方面？

審計(jì)有三個(gè)關(guān)系人

第一關(guān)系人：審計(jì)主體（審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員）他們根據(jù)審計(jì)委托者的委托就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行驗(yàn)證，審查，并提出審查報(bào)告書或證明書。

第二關(guān)系人：審計(jì)客體（被審計(jì)單位）他們對(duì)審計(jì)委托者承擔(dān)的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，認(rèn)證審查后才能確定或解除。

第三關(guān)系人：即審計(jì)委托人（一般為股東），被審計(jì)單位對(duì)他們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，他們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。

審計(jì)關(guān)系鼻血有委托審計(jì)者，審計(jì)者和被審計(jì)者三方面構(gòu)成，缺少任何一方，獨(dú)立的、客觀公正的審計(jì)將不復(fù)存在。

2簡述審計(jì)的職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)的職能包括

（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或其某一特定方面在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行，通過審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家、股東和人民的利益，保證其事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的角色和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)其改善經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）經(jīng)濟(jì)鑒證：經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報(bào)告，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成內(nèi)容有哪些？他們的關(guān)系如何？P56 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1）從定性的角度看

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（2）從定性的角度看

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

4簡述審計(jì)準(zhǔn)則的含義P30 審計(jì)準(zhǔn)則是為確保審計(jì)工作質(zhì)量，要求審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵循的基本原則和規(guī)范。

5審計(jì)工作底稿的定義以及分類 P67 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中所形成的全部審計(jì)工作記錄以及所獲取的資料總稱。

審計(jì)工作底稿按審計(jì)工作底稿的性質(zhì)不同可分為綜合類審計(jì)工作底稿、業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿和備查類審計(jì)工作底稿。

6簡述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系P53

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷。

2、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過執(zhí)行審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。7什么是符合性測(cè)試？進(jìn)行符合性測(cè)試的條件是什么？P91+94 符合性測(cè)試是指為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)容控制執(zhí)行符合性測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí)，符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。

不進(jìn)行符合性測(cè)試的情況：

1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在

2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行

3、符合性測(cè)試工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。

8簡述主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序P233

1、取得和編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)其是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，以實(shí)現(xiàn)“余額的準(zhǔn)確性”的審計(jì)目標(biāo)。

2、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則上、方法是否復(fù)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3、運(yùn)用分析性復(fù)核審計(jì)方法驗(yàn)證產(chǎn)品的銷售收入的總體合理性。

4、獲取產(chǎn)品的價(jià)格目錄，抽查審計(jì)是否符合政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)。

5、抽取企業(yè)被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，編制測(cè)試表，以實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)。

6、實(shí)施銷售的截止測(cè)試時(shí)間

7、查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售

8、檢查銷售退回、銷售折扣與折讓的業(yè)務(wù)

9、檢查外幣收入折算匯率是否正確，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)

10、審查商品銷售收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。

9注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？P125 主要有（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；

（3）以前期間的函證結(jié)果；（4）函證方式的選擇。

10請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象？P125 應(yīng)選擇一下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：（1）大額或賬齡較長的項(xiàng)目；（2）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；（3）關(guān)聯(lián)方（包括持股5%及以上股東）的項(xiàng)目；（4）主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；（5）余額為零的項(xiàng)目；（6）非正常的項(xiàng)目。

11請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用應(yīng)收賬款函證方式時(shí)，在什么條件下可以采用否定式函證？P126 當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時(shí)，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的。（2）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低。（3）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多。（4）審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不確定的情況予以反饋。12簡述貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容。P111 內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)（1）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度；（2）授權(quán)和批準(zhǔn)制度；（3）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度；（4）安全制度；（5）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)；（6）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。13簡述銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要內(nèi)容 P115 主要內(nèi)容包括：（1）驗(yàn)收結(jié)算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）函證銀行存款余額；（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；（4）審查銀行存款賬務(wù)是否真實(shí)正確。14我國社會(huì)審計(jì)報(bào)告表述意見的基本類型主要有哪些？P302 審計(jì)報(bào)告表述意見的基本類型主要有以下四種：（1）無保留審計(jì)意見；（2）保留意見；（3）否定意見；（4）無法表示意見。

15社會(huì)審計(jì)報(bào)告符合哪些條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告？P302 當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，且未受到任何限制和阻礙；（2）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）沒有必要對(duì)審計(jì)報(bào)告增加說明段。

第五篇：人大審計(jì)作業(yè)

課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

A． 審計(jì)的主體【160642】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題2(6分)按照（）的不同，審計(jì)可以分為內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。A． 審計(jì)的主體

【160644】 B． 審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容C． 審計(jì)的依據(jù)D． 與被審計(jì)單位的關(guān)系

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題3(6分)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160647】 A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織B． 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題4(6分)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的表述中，正確的是（）。

A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B． 20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，報(bào)表的使用【160649】 人主要為社會(huì)公眾

C． 我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是《會(huì)計(jì)師條例》行的審計(jì)

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題5(6分)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2013會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對(duì)該公司形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）。

【160681】 A． 聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B． 請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C． 解除業(yè)務(wù)約定

D． 出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題6(6分)【160685】 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)得利用其為自己或他人謀取利益為客戶提供各種鑒證服務(wù)

B． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不

C． 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式

D． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題7(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（）。A． 進(jìn)行監(jiān)督和管理B．

【160733】

進(jìn)行約束和指導(dǎo)

C． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D． 進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題8(6分)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A． 審計(jì)準(zhǔn)則

【160734】 B． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D． 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題9(6分)【160736】 下列各項(xiàng)提法中，正確的是（）。

A． 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境境

B． 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性，包括鑒定文件記錄的真?zhèn)蜠． 對(duì)于合理保證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受水平

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)鑒證業(yè)務(wù)涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。下列各項(xiàng)中不是責(zé)任方的是（）。

A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)協(xié)助工作的專家【160737】 B．

D． 股東

C． 鑒證業(yè)務(wù)的委托人

被審計(jì)單位管理層

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司（簡稱甲公司）2013財(cái)務(wù)報(bào)表。鑒證小組中一名助理人員Y的姐姐系甲公司的現(xiàn)金出納，為了防范對(duì)助理Y的獨(dú)立性的不利影響，下列所采取的措施中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

【160703】 A． 將助理Y調(diào)離鑒證小組B． 安排助理Y審計(jì)與現(xiàn)金出納工作無關(guān)的項(xiàng)目C． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司解除業(yè)務(wù)約定D． 加強(qiáng)對(duì)助理Y的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題2(8分)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成了對(duì)A股份有限公司2013會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作后，有下列組織和個(gè)人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作進(jìn)行了調(diào)查或詢問，依據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以回答的是（）。

【160707】 A． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)管部門B． A股份有限公司所在省的檢察院D． 證券監(jiān)督委員會(huì)C． 持有A股份有限公司股票的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題3(8分)下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的是（）。a A． 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方【160751】 B．

C． 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D． 責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,D 試題4(8分)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A． 評(píng)價(jià)客戶的誠信情況【160757】 B． 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C． 評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D． 評(píng)價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德

A,B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)下列各項(xiàng)準(zhǔn)則中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的有（）。

A． 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范【160760】 B． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C． 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則D． 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）號(hào)。

【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照既定的審計(jì)程序，無法對(duì)樣本取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，在沒有或者無法實(shí)施替代審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)將有關(guān)樣本視為（）。A． 可容忍誤差

【160725】 B．

C．

錯(cuò)誤 誤差D． 應(yīng)調(diào)整審計(jì)差異

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)【160728】

A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2011年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題5(6分)在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A． 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B． 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序【160832】 C． 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D． 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序

D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：D 試題6(6分)在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的是（）。

A． 盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B． 事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤【160834】 的效率

C． 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性

D． 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A 試題7(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A． 固定資產(chǎn)的抵押情況

【160874】 B． 固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C． 固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D． 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確的是（）。

A． 計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析【160879】 B． 檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C． 核對(duì)購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件正確D． 檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題9(6分)下列分析程序中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)是否符合季節(jié)性和周期性規(guī)律的是（）。A． 計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率

【160925】 B． 比較本期各月各種主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況C． 將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較D． 計(jì)算重要客戶的銷售額

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)應(yīng)收賬款詢證函的簽發(fā)者應(yīng)是（）。A． 客戶

【160927】 B． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所C． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師D． 客戶的上級(jí)主管部門

A。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)是（）。

A． 工資是否超過所得稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)【160854】 B． 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和支出記錄是否完整C． 應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確

D． 應(yīng)付職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

B,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B,C,D 試題2(8分)在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的是（）。A． 應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B． C． 【160884】

應(yīng)付賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大

D． 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題3(8分)有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A． 銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5 000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4 000元，建議其調(diào)減收入10 000 000元B． 轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供【160930】 后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分期確認(rèn)收入C． 含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其

D． 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目

A,C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,C,D 試題4(8分)在確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。

A． 如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序視為審計(jì)范圍受到限制B． 如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)【160931】

C． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制D． 如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D 試題5(8分)在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。

【160932】 A． 在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

B． 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出款

C． 收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨

D． 對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 課程作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(一共10題，每題6分。)試題1(6分)下列可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形是（）。A． 導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B． 如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，且沒有重新出具審計(jì)【160621】 報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露C． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中識(shí)別出對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正D． 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題2(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說【160624】 明理由，并在可能情況下，應(yīng)指出的內(nèi)容包括（A． 對(duì)審計(jì)意見的影響）。

B． 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C． 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D． 被審計(jì)單位的態(tài)度

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題3(6分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20×8年1月28日開始對(duì)被審計(jì)單位20×7會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作，2月21日管理當(dāng)局簽署了已審會(huì)計(jì)報(bào)表，2月22日被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表正式對(duì)外公布，則A公司審計(jì)報(bào)告的日期通常應(yīng)為（）。

【160625】 A．

B． C． D．

20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題4(6分)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）。

A． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明段的審計(jì)報(bào)告【160628】 B．

D． 無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C． 否定意見的審計(jì)報(bào)告

保留意見的審計(jì)報(bào)告

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題5(6分)【160648】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年3月25日完成了對(duì)

Y公司2011財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報(bào)告，2012年4月2日將審計(jì)報(bào)告報(bào)出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．

2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題6(6分)期后事項(xiàng)是指（）。

A． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B． 審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)【160669】 C． 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

D． 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C 試題7(6分)向開戶銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。

A． 是否有漏列的負(fù)債【160711】 B． 銀行存款存在性C． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨D． 是否有欠銀行的債務(wù)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題8(6分)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ５睦⒂枰再Y本化資本化

A． 用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

B． 用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的利息予以【160781】

C． 為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接計(jì)入“在建工程”生的利息收入的部分，建議將其作為溢價(jià)收入處理D． 為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍結(jié)期間產(chǎn)

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題9(6分)在投資內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（）。

A． 財(cái)務(wù)經(jīng)理【160782】 B． 高層管理機(jī)構(gòu)C． 股東大會(huì)D． 證券投資部經(jīng)理

B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：B 試題10(6分)如果被審計(jì)單位的交易性金融資產(chǎn)是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些資產(chǎn)的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A． 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券

【160784】 B． 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C． 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D． 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C

二、多項(xiàng)選擇題(一共5題，每題8分。)試題1(8分)下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。

A． 財(cái)務(wù)報(bào)表日后被審計(jì)單位發(fā)生火災(zāi)，損失重大，已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐禕． 可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，且已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)?shù)嘏禖． 可能無法償還將要到期的重大債務(wù)，已有相應(yīng)的措施，但未在【160632】

D． 涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但無法復(fù)核

A,B。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B 試題2(8分)在完成審計(jì)工作階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，主要為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個(gè)審計(jì)工作中是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須完成的兩項(xiàng)工作是（）。

【160683】 A． 對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告B． 實(shí)施控制測(cè)試

C． 修改審計(jì)計(jì)劃階段確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平D． 對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)

A,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,D 試題3(8分)對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的重大期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其重要程度，可能發(fā)表的審計(jì)意見包括（）。A． 無保留意見

【160686】 B．

D． 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見C． 保留意見

否定意見

C,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：C,D 試題4(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行函證，可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有（）。A． 銀行存款真實(shí)存在 【160748】 B． 是否有欠銀行的負(fù)債C． 是否有漏列的銀行借款D． 是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

A,B,C。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,C,D 試題5(8分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2014年末長期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A． 向受托代管被審計(jì)單位長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函【160787】 B．

C． D．

查閱被審計(jì)單位董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2014年末市價(jià)變動(dòng)情況 向被投資單位寄發(fā)詢證函

A,B,D。標(biāo)準(zhǔn)答案為：A,B,D