第一篇：中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理

【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號 【發(fā)布日期】2004-01-09 【生效日期】2004-01-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會各監(jiān)管局：

近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務(wù)逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)由信用社代理，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機構(gòu)代理總數(shù)的56%。

在代理國庫業(yè)務(wù)中，大多數(shù)信用社能夠認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，較好地履行了代理國庫職責(zé)，為地方經(jīng)濟發(fā)展和預(yù)算計劃的順利實施做出了應(yīng)有的貢獻。但在近期有關(guān)代理業(yè)務(wù)檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題，主要表現(xiàn)：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業(yè)務(wù)放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”、“委托及代理負債業(yè)務(wù)”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進行核算等。二是將其他業(yè)務(wù)納入國庫業(yè)務(wù)專用科目核算。如有些信用社在“財政預(yù)算外存款”科目中除核算應(yīng)在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預(yù)算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置和使用不規(guī)范。為進一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關(guān)信用社代理縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)會計科目的使用

（一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的需要，增設(shè) “2016財政預(yù)算專項存款”科目和 “111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。新增設(shè)的會計科目從文到之日起使用。

1、“2016財政預(yù)算專項存款”科目核算代理的縣級財政預(yù)算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設(shè)置明細賬戶，存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。

該科目排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中填列在“短期存款”項目中。

2、“111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應(yīng)付利息記收方，收到人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息記付方。

該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。

（二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務(wù)，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預(yù)算外存款”、“2013待結(jié)算財政款項”科目下分別增設(shè)“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設(shè)置。

1、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)必須使用“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算國庫業(yè)務(wù)。

2、信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目和“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務(wù)，以上各會計科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附表。

二、關(guān)于財政存款的繳存與計息

（一）代理縣級支庫業(yè)務(wù)使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結(jié)算財政款項”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應(yīng)于收到利息的當(dāng)日將利息收入轉(zhuǎn)入“縣級地方財政庫款”科目中的相關(guān)賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理。

（二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)使用的“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金，其中，除“待結(jié)算財政款項”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務(wù)的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理。

三、關(guān)于信用社代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理

（一）各地信用社要嚴(yán)格按照全國信用社統(tǒng)一會計科目中設(shè)置的專用科目進行代理國庫業(yè)務(wù)的核算，不得擅自設(shè)置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業(yè)務(wù)。各地信用社要嚴(yán)格按照代理國庫業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和本通知要求，結(jié)合自身工作實際，認真制定相關(guān)的內(nèi)控管理制度和辦法，并嚴(yán)密會計核算手續(xù)，提高會計核算質(zhì)量，切實做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，特別是不正確使用會計科目和相關(guān)賬務(wù)核算存在差錯的要及時進行糾正。

（二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務(wù)的檢查力度，督促信用社嚴(yán)格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務(wù)，在年度審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社，要依據(jù)《辦法》中的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務(wù)納入監(jiān)管工作范圍，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務(wù)的信用社也要按照相關(guān)規(guī)定進行查處。

（三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監(jiān)局，及時將此通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)信用社，并督促其認真貫徹執(zhí)行。

二○○四年一月九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2005]71號 【發(fā)布日期】2005-11-17 【生效日期】2005-11-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進城市信

用社整頓工作的意見

(銀監(jiān)發(fā)[2005]71號)

各銀監(jiān)局；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)；中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進一步推進城市信用社整頓工作，消除和化解城市信用社的風(fēng)險隱患，促進城市信用社健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行、中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定了《關(guān)于進一步推進城市信用社整頓工作的意見》(以下簡稱《意見》)，現(xiàn)予印發(fā)，請認真貫徹執(zhí)行。

此《意見》已同時送各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 中國人民銀行 財政部 國家稅務(wù)總局

二○○五年十一月十七日

關(guān)于進一步推進城市信用社整頓工作的意見

1998年以來，根據(jù)國務(wù)院的統(tǒng)一部署，銀行監(jiān)管部門和地方人民政府協(xié)調(diào)配合、各負其責(zé)，認真開展城市信用社整頓工作，通過多種方式，防范、化解和處置城市信用社風(fēng)險，有效地控制了金融風(fēng)險，保護了存款人的合法權(quán)益，維護了金融秩序和社會穩(wěn)定，支持了地方經(jīng)濟的發(fā)展，取得明顯成效。

但是，部分地區(qū)城市信用社分類處置工作進展緩慢，大量處于停業(yè)整頓和撤銷狀態(tài)的城市信用社遲遲不能完全退出市場，部分經(jīng)整頓后的城市信用社仍存在潛在風(fēng)險等，城市信用社整頓任務(wù)仍很艱巨。

為進一步推進城市信用社整頓工作，徹底消除和化解城市信用社的風(fēng)險隱患，促進城市信用社健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，提出以下意見：

一、進一步加強組織領(lǐng)導(dǎo)，切實推進城市信用社整頓工作

城市信用社整頓工作由有關(guān)省(區(qū)、市)人民政府統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，形成銀監(jiān)會、人民銀行和財政部等有關(guān)部門分工明確、密切配合的有效工作機制，切實推進城市信用社整頓工作。城市信用社整頓任務(wù)較重的省(區(qū)、市)人民政府要指定專門機構(gòu)，在維護支付秩序、清收變現(xiàn)資產(chǎn)、妥善安置職工、打擊金融犯罪等方面加強組織協(xié)調(diào)，加大工作力度。要制定風(fēng)險處置應(yīng)急預(yù)案，及時化解整頓工作中出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素，切實維護金融秩序和社會穩(wěn)定。

銀監(jiān)會、人民銀行和財政部等有關(guān)部門要認真履行各自職責(zé)，加強信息溝通和政策協(xié)調(diào)，確保整頓工作順利進行。

二、由城市信用社更名改制的農(nóng)村信用社享受有關(guān)扶持政策

根據(jù)國務(wù)院已批準(zhǔn)的城市信用社整頓方案，將部分城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社，納入當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用聯(lián)社管理。城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社后享受農(nóng)村信用社改革試點的各項扶持政策(保值補貼政策除外)；尚未完成更名改制工作的城市信用社，待完成更名改制工作后，再享受農(nóng)村信用社改革的各項扶持政策(保值補貼政策除外)。已經(jīng)開展農(nóng)村信用社改革試點的省份，如再有城市信用社更名改制為農(nóng)村信用社并需人民銀行提供資金支持的，其所需資金數(shù)額待清理后另行研究。

三、推進被撤銷和停業(yè)整頓城市信用社的市場退出工作

為保護其他機構(gòu)債權(quán)人的利益，維護公眾對中小金融機構(gòu)的信心，地方人民政府在城市信用社整頓工作過程中，使用中央專項借款墊付自然人合法債務(wù)后取得的債權(quán)，與人民銀行再貸款和其他機構(gòu)債權(quán)列在同一順序，按比例受償。

各被撤銷和停業(yè)整頓城市信用社清算組按此原則抓緊制訂清算方案，在與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)撤銷工作領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，報銀監(jiān)會和人民銀行共同確認。要加大資產(chǎn)保全處置力度，最大限度地提高清償率。對于停業(yè)整頓、清算工作中發(fā)現(xiàn)的違法犯罪行為，要配合司法部門予以堅決打擊。

四、加快推動整頓后城市信用社的規(guī)范改造工作

鼓勵外資和優(yōu)質(zhì)的民營企業(yè)入股整頓后的城市信用社，并按照股份制原則進行規(guī)范改造，完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制，增強抗風(fēng)險能力。同時，加強監(jiān)管和政策扶持，督促和引導(dǎo)城市信用社充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，明確市場定位，服務(wù)于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)、居民和經(jīng)濟發(fā)展，逐步發(fā)展成為產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰、治理結(jié)構(gòu)完善、經(jīng)營管理規(guī)范的股份制金融企業(yè)。

五、做好整頓后城市信用社的風(fēng)險防范與處置工作

對于整頓后仍存在風(fēng)險的城市信用社，地方人民政府和銀監(jiān)會、人民銀行等部門要各負其責(zé)，共同研究制定處置方案，通過救助、收購、重組、依法實施市場退出等方式化解風(fēng)險。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2003%BC

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2003]27號 【發(fā)布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 關(guān)于農(nóng)村信用社2003會計決算工作意見

(銀監(jiān)發(fā)[2003]27號)

各省、自治區(qū)、直轄市銀監(jiān)局，大連、寧波、廈門、青島、深圳銀監(jiān)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為做好農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）2003會計決算工作，先提出以下意見：

一、各級信用合作管理部門要繼續(xù)認真做好信用社會計決算的組織、指導(dǎo)工作

信用社會計決算是綜合運用各項會計核算資料，總結(jié)分析全年業(yè)務(wù)經(jīng)營活動情況和考核經(jīng)營成果的一項重要工作，它不僅為廣大社員、經(jīng)營管理人員及監(jiān)管機構(gòu)提供全面了解信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支狀況的數(shù)據(jù)信息，而且對改善和提高信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營水平、加強經(jīng)營管理都有著重要的作用。目前，在信用社體制改革的過渡時期，除8個改革試點?。ㄊ校┩?，信用社的行業(yè)管理和指導(dǎo)工作仍然由銀監(jiān)會及其分支機構(gòu)負責(zé)。因此，各級信用合作管理部門（含各級信用社聯(lián)社和信用合作協(xié)會，下同）要高度重視信用社會計決算工作，精心組織和指導(dǎo)信用社嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用社會計基本制度》的要求，切實做好核對帳務(wù)、清理資金、盤點財產(chǎn)以及核實損益等項會計決算的準(zhǔn)備工作，并在此基礎(chǔ)上，認真做好試算平衡，以確保信用社會計決算工作保質(zhì)、按時完成。

二、有關(guān)信用社會計、財務(wù)事宜的處理規(guī)定

（一）關(guān)于個人結(jié)算賬戶的核算管理。根據(jù)2003年9月1日開始施行的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第5號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，個人銀行結(jié)算賬戶要與個人儲蓄賬戶分離，并單獨進行管理。對此，信用社要對現(xiàn)有儲蓄賬戶中屬于個人結(jié)算性質(zhì)的賬戶按規(guī)定進行清理、確認。對于在《辦法》實施前開立并已在信用社辦理委托收款業(yè)務(wù)的儲蓄賬戶，信用社可將其自動納入個人銀行結(jié)算賬戶管理，并要切實做好存款人來辦理第一筆業(yè)務(wù)時的再確認手續(xù)；對于存款人已開立的帶有個人支付結(jié)算性質(zhì)的儲蓄賬戶，允許其自主選擇確認為個人銀行結(jié)算賬戶，也可以另外單獨申請開立個人銀行結(jié)算賬戶；由單位因代發(fā)工資為個人統(tǒng)一辦理的賬戶，視同已辦理確認手續(xù)，全部轉(zhuǎn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

已確認為個人銀行結(jié)算賬戶的，從明年開始，由省級管理部門統(tǒng)一在“2111活期儲蓄存款”科目下設(shè)立二級科目進行核算。個人銀行結(jié)算賬戶仍具有活期儲蓄功能，信用社對個人銀行結(jié)算賬戶計付活期利息，代扣代繳利息稅。

（二）關(guān)于補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療、失業(yè)保險稅前扣除的問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的有關(guān)規(guī)定，信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除（在營業(yè)費用中的“勞動保險費”賬戶列支）。

信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接計入成本。鑒于信用社從1994年開始正式實行養(yǎng)老保險制度，因此其補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險也一律從1994年補提并補繳的，可據(jù)實在稅前扣除，但對一次性補提金額較大的，可在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

（三）關(guān)于呆帳準(zhǔn)備的提取。信用社要嚴(yán)格按照《中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2002會計決算工作的通知》（銀發(fā)[2002]383號）規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取呆帳準(zhǔn)備。凡是呆帳準(zhǔn)備年末余額達不到應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)年末余額1%的信用社，不得進行利潤分配；經(jīng)營狀況較好、有能力的信用社經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以增加沖銷呆帳的數(shù)額，也可適當(dāng)提高呆帳準(zhǔn)備的提取比例。呆帳準(zhǔn)備提取比例超過年末余額1%的部分，信用社應(yīng)在“呆帳準(zhǔn)備”科目下設(shè)“專項準(zhǔn)備”二級科目進行核算，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于利潤分配。信用社實現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序分配：

1.彌補以前虧損；

2.提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提?。?/p>

3.提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

4.提取一般準(zhǔn)備（具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準(zhǔn)備在“盈余公積”科目下設(shè)二級科目核算）；

5.按5-10%的比例提取勞動分紅；

6.向社員分配利潤。按社員股金分配的股息、紅利，其合計數(shù)最高不得超過股本金金額的15%；對1993年以后入股的社員股金，只分紅不保息。

（五）關(guān)于信用合作管理部門管理費的提取。2003年信用社的管理費仍然按總收入2.5%的比例提取，其中的2%由縣級聯(lián)社統(tǒng)籌使用，0.5%由省、地兩級信用合作管理部門統(tǒng)籌使用。信用社已經(jīng)以縣為單位實行統(tǒng)一法人核算的，其管理費按總收入0.5%的比例提取，并全額上繳省、地兩級管理部門。

原縣級市升為地（市）級后，信用社聯(lián)社的職能和任務(wù)未改變，仍直接管理信用社的，可比照縣級聯(lián)社的比例籌取管理費。

（六）對改革試點?。ㄊ校┬庞蒙绻卜e累進行處置的會計核算。根據(jù)國務(wù)院15號文件規(guī)定，各改革試點?。ㄊ校┑男庞蒙缍家诿魑F(xiàn)有產(chǎn)權(quán)的過程中，對歷年的公共積累和包袱進行妥善處理。為了確保處理工作的順利進行，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

1.信用社歷年公共積累的界定。根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》規(guī)定，屬于信用社歷年公共積累的核算內(nèi)容是：“實收資本”科目核算的由信用社歷年積累按規(guī)定劃轉(zhuǎn)的集體資本金余額；“資本公積”科目核算的由捐贈、資產(chǎn)重估增值等形成的余額；“盈余公積”科目余額減公益金賬戶余額，減應(yīng)保留余額（當(dāng)盈余公積占股本金比例在25%以下時，盈余公積都為應(yīng)保留余額）。

2.由于歷史原因，信用社所吸收的個人、集體及其他單位的資本金均在“股本金”科目中核算。為了保持全國信用社會計帳務(wù)核算內(nèi)容的連續(xù)和統(tǒng)一，各試點?。ㄊ校┑男庞蒙缭趯Ξa(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后所擁有的各類資本金也要繼續(xù)納入“股本金”科目核算，待全國信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系全部明晰后，再統(tǒng)一啟用新的“實收資本”科目進行核算。

（七）關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理。鑒于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行均是以信用社和信用合作聯(lián)社為主組建，且仍然承擔(dān)著為轄內(nèi)“三農(nóng)”服務(wù)的職責(zé)，同時，在行業(yè)管理和監(jiān)管體系中，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行也依然在信用社序例之中，為此，在國家有關(guān)部門沒有新的規(guī)定出臺之前，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理工作仍應(yīng)按信用社的相關(guān)財務(wù)管理辦法執(zhí)行。

三、關(guān)于會計科目和賬戶的調(diào)整

（一）根據(jù)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和改革的需要，增設(shè)以下會計科目、賬戶：

1.資產(chǎn)類：

（1）1115專項央行票據(jù)

本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項中央銀行票據(jù)。信用社收到專項央行票據(jù)時，借記本科目，貸記xx貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配----未分配利潤科目；兌付專項央行票據(jù)時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。

（2）1116央行專項扶持資金

本科目核算信用社已兌付的到期專項央行票據(jù)款項。收到已兌付專項央行票據(jù)款項時，借記本科目，貸記專項央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。

以上兩科目順序排列在“1114繳存中央銀行財政性存款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中順序排列在“存放中央銀行款項”項目之后。

（3）1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細帳。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項”或“存放其他同業(yè)款項”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。

本科目順序排列在“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項”科目之后，在資產(chǎn)負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

2.負債類：

（1）2314央行撥付專項票據(jù)資金

本科目核算中國人民銀行實際兌付信用社專項央行票據(jù)時的資金額度。信用社收到專項央行票據(jù)兌付款項時，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。

本科目順序排列在“2313借入支農(nóng)再貸款”科目之后，在資產(chǎn)負債表中排列在“向中央銀行借款”項目之后。

（2）2017銀行卡

本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)借記卡、信用卡兩個二級科目。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細賬。

借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。

信用卡具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款類科目核算（暫由省級管理部門設(shè)置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設(shè)置明細賬）。

本科目順序排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后。在資產(chǎn)負債表中應(yīng)按存款期限分別填列在“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“長期存款”和“長期儲蓄存款”項目中。

3.損益類賬戶

（1）在“5021金融機構(gòu)往來收入”科目下增設(shè)“專項央行票據(jù)利息收入”賬戶，信用社持有專項中央銀行票據(jù)取得的利息收入在本賬戶核算，本賬戶順序排列在“

4、拆出資金利息收入”賬戶之后。

（2）在“5211利息支出”科目下設(shè)置“匯票保證金利息支出”賬戶，本賬戶核算企業(yè)存入信用社辦理銀行承兌匯票保證金的利息支出，順序排列在“

5、股本金利息支出”賬戶之后。

4.表外科目：110已置換不良貸款

信用社與中國人民銀行簽訂委托處置不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）的協(xié)議后，已置換的不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）在本科目核算。

該科目順序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）調(diào)整以下科目核算內(nèi)容

1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項

本科目核算信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細賬。中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。

“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項”科目在資產(chǎn)負債表中填列在“逾期貸款”項目中。

以上新增和調(diào)整的會計科目、賬戶從2004年1月1日起使用。

四、會計報表

（一）會計決算需要編制的報表種類

1.決算報表：業(yè)務(wù)狀況表；資產(chǎn)負債表；損益表（盈余、虧損及合并表）；利潤分配表（盈余、虧損及合并表）。有外匯業(yè)務(wù)的省、自治區(qū)、直轄市，還須上報外匯業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表和差額調(diào)整表。

2.決算附表：固定資產(chǎn)狀況表；成本決算表；決算說明書；新舊會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照表；新會計科目余額表；管理部門資金狀況表；管理部門固定資產(chǎn)狀況表；統(tǒng)籌資金收支明細表；省、地（市）、縣級聯(lián)社損益表（分別上報、匯總；盈、虧分別匯總）。

（二）報表編制要求及上報時間

信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的各項業(yè)務(wù)及賬簿記錄等會計核算資料，按照會計制度規(guī)定的編制原則和方法編制會計決算報表和決算說明書，并對所報報表、資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。各級信用合作管理部門要對基層信用社決算報表進行嚴(yán)格認真審查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時責(zé)成信用社進行改正，在此基礎(chǔ)上逐級匯總和上報。

省級信用合作管理部門上報的匯總報表要嚴(yán)格按照銀監(jiān)會下發(fā)的報表格式編制，一是要數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。二是要使用全國信用社統(tǒng)一會計科目名稱、代號。各省根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置的二級科目，在向銀監(jiān)會上報匯總報表時，須歸并到農(nóng)村信用社統(tǒng)一的相應(yīng)的會計科目內(nèi)。三是會計報表上的單位公章以及單位負責(zé)人、制表人員、復(fù)核人員的印章要齊全、清晰，以明確責(zé)任。四是要嚴(yán)格按照報表排列順序裝訂，使用統(tǒng)一格式的封底、封面。各省級信用合作管理部門上報銀監(jiān)會的決算匯總報表，應(yīng)于2004年2月2日前通過微機上報（010-66194708），同時將紙質(zhì)報表和財務(wù)情況說明書寄送銀監(jiān)會合作部。

（三）財務(wù)情況說明書

各省上報的財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.轄內(nèi)信用社經(jīng)營的基本情況，包括對本盈虧有影響的主要事項、原因以及具體數(shù)額；

2.利潤實現(xiàn)和利潤分配情況；

3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

4.不良資產(chǎn)增減情況及原因；

5.增資擴股情況；

6.其他需要說明的事項。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

國家稅務(wù)總局

二○○三年十二月十七日

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第四篇：中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強商業(yè)性房地產(chǎn)信[范文]

【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀發(fā)〔2007〕359號 【發(fā)布日期】2007-09-27 【生效日期】2007-09-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知

(銀發(fā)〔2007〕359號)

中國人民銀行上?？偛?各分行、營業(yè)管理部,各省會（首府）城市中心支行、副省級城市中心支行；各銀監(jiān)局；各國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行：

根據(jù)2007年全國城市住房工作會議精神及《國務(wù)院關(guān)于解決低收入家庭住房困難的若干意見》(國發(fā)〔2007〕24號)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕37號）等政策規(guī)定，現(xiàn)就加強商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的有關(guān)事項通知如下：

一、嚴(yán)格房地產(chǎn)開發(fā)貸款管理

對項目資本金（所有者權(quán)益）比例達不到35%或未取得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證的項目，商業(yè)銀行不得發(fā)放任何形式的貸款；對經(jīng)國土資源部門、建設(shè)主管部門查實具有囤積土地、囤積房源行為的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，商業(yè)銀行不得對其發(fā)放貸款；對空置3年以上的商品房，商業(yè)銀行不得接受其作為貸款的抵押物。

商業(yè)銀行對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放的貸款只能通過房地產(chǎn)開發(fā)貸款科目發(fā)放，嚴(yán)禁以房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款或其他貸款科目發(fā)放。

商業(yè)銀行發(fā)放的房地產(chǎn)開發(fā)貸款原則上只能用于本地區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，不得跨地區(qū)使用。對確需用于異地房地產(chǎn)開發(fā)項目并已落實相應(yīng)風(fēng)險控制措施的貸款，商業(yè)銀行在貸款發(fā)放前應(yīng)向監(jiān)管部門報備。

二、嚴(yán)格規(guī)范土地儲備貸款管理

商業(yè)銀行不得向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓金的貸款。對政府土地儲備機構(gòu)的貸款應(yīng)以抵押貸款方式發(fā)放，且貸款額度不得超過所收購?fù)恋卦u估價值的70%，貸款期限最長不得超過2年。

三、嚴(yán)格住房消費貸款管理

商業(yè)銀行應(yīng)重點支持借款人購買首套中小戶型自住住房的貸款需求，且只能對購買主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個人發(fā)放住房貸款。

商業(yè)銀行應(yīng)提請借款人按誠實守信原則,在住房貸款合同中如實填寫所貸款項用于購買第幾套住房的相關(guān)信息。對購買首套自住房且套型建筑面積在90平方米以下的，貸款首付款比例（包括本外幣貸款，下同）不得低于20%；對購買首套自住房且套型建筑面積在90平方米以上的，貸款首付款比例不得低于30%；對已利用貸款購買住房、又申請購買第二套(含）以上住房的，貸款首付款比例不得低于40%，貸款利率不得低于中國人民銀行公布的同期同檔次基準(zhǔn)利率的1.1倍，而且貸款首付款比例和利率水平應(yīng)隨套數(shù)增加而大幅度提高，具體提高幅度由商業(yè)銀行根據(jù)貸款風(fēng)險管理相關(guān)原則自主確定，但借款人償還住房貸款的月支出不得高于其月收入的50%。

商業(yè)銀行不得發(fā)放貸款額度隨房產(chǎn)評估價值浮動、不指明用途的住房抵押貸款；對已抵押房產(chǎn)，在購房人沒有全部歸還貸款前，不得以再評估后的凈值為抵押追加貸款。

四、嚴(yán)格商業(yè)用房購房貸款管理

利用貸款購買的商業(yè)用房應(yīng)為已竣工驗收的房屋。

商業(yè)用房購房貸款首付款比例不得低于50%，期限不得超過10年，貸款利率不得低于中國人民銀行公布的同期同檔次利率的1.1倍，具體的首付款比例、貸款期限和利率水平由商業(yè)銀行根據(jù)貸款風(fēng)險管理相關(guān)原則自主確定；對以“商住兩用房”名義申請貸款的，首付款比例不得低于45%，貸款期限和利率水平按照商業(yè)性用房貸款管理規(guī)定執(zhí)行。

五、加強房地產(chǎn)信貸征信管理

商業(yè)銀行接受房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)貸款申請后，應(yīng)及時通過中國人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫對借款企業(yè)信用狀況進行查詢;貸款申請批準(zhǔn)后，應(yīng)將相關(guān)信息錄入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，詳細記載房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的基本信息、借款金額、貸款期限以及違約情況等。

商業(yè)銀行接受個人住房貸款申請后，應(yīng)及時通過中國人民銀行個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫對借款人信用狀況進行查詢;貸款申請批準(zhǔn)后，應(yīng)將相關(guān)信息及時錄入個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，詳細記載借款人及其配偶的身份證號碼、購房套數(shù)、貸款金額、貸款期限、房屋抵押狀況以及違約信息等。

六、加強房地產(chǎn)貸款監(jiān)測和風(fēng)險防范工作

商業(yè)銀行應(yīng)密切監(jiān)測房地產(chǎn)價格變化及其對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的影響狀況，切實加強商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理和內(nèi)控機制建設(shè)，積極防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險。

中國人民銀行各分支機構(gòu)、各銀監(jiān)局應(yīng)加強轄區(qū)內(nèi)金融機構(gòu)房地產(chǎn)信貸管理的“窗口指導(dǎo)”，加大對相關(guān)違規(guī)行為的查處力度。要跟蹤房地產(chǎn)信貸政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，并及時向中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會報告。

各商業(yè)銀行（包括中資銀行、外商獨資、中外合資商業(yè)銀行以及外國銀行分行等）要認真貫徹落實國家房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策，切實加強房地產(chǎn)信貸風(fēng)險管理，要根據(jù)本通知精神和國家各項房地產(chǎn)信貸政策規(guī)定，抓緊制定或完善房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理操作細則，并向中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會報備。

各政策性銀行未經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，不得發(fā)放商業(yè)性房地產(chǎn)貸款。

請中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，各省（自治區(qū)、直轄市）銀監(jiān)局將本通知聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、城鄉(xiāng)信用社及外資銀行。

中國人民銀行 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

二

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于規(guī)范信托投資公司

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于規(guī)范信托投資公司證券業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理有關(guān)問題的通知

（銀監(jiān)辦通[2004]265號2004年11月16日）

各銀監(jiān)局，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托投資公司：

為規(guī)范信托投資公司的證券業(yè)務(wù)，切實做好風(fēng)險防范工作，進一步貫徹落實《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)［2004］61號），現(xiàn)就信托投資公司從事證券業(yè)務(wù)的有關(guān)事項通知如下：

一、信托投資公司運用信托資金從事證券投資時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》的規(guī)定，將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，并將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。同時，根據(jù)《關(guān)于信托投資公司人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)事項的通知》（銀發(fā)［2003］232號）和《關(guān)于信托投資公司開設(shè)信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關(guān)問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)［2004］61號），為信托資金在商業(yè)銀行開設(shè)信托財產(chǎn)專戶，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上?；蛏钲诜止鹃_設(shè)信托專用證券賬戶，在經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的證券公司開設(shè)信托專用資金賬戶。

委托人約定信托投資公司單獨管理、運用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個信托文件設(shè)置一個賬戶的原則，為該信托資金開立單獨賬戶。委托人約定信托投資公司按某一集合信托計劃管理運用信托資金的，信托投資公司應(yīng)按一個計劃設(shè)置一個賬戶的原則，為該計劃開立單獨賬戶。

信托投資公司應(yīng)當(dāng)將開立專戶的情況及時向委托人、受益人進行披露，并將開立信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶的情況向直接監(jiān)管的銀行業(yè)監(jiān)督管理部門報告。對原證券業(yè)務(wù)逾期未開立專戶的，應(yīng)當(dāng)報告未開立的原因和事由。

二、信托投資公司應(yīng)當(dāng)建立和完善公司治理和內(nèi)控機制，增強內(nèi)審部門的獨立性和有效性，切實防止控股股東和實際控制人的干預(yù)，提高證券投資業(yè)務(wù)人員的管理水平，形成證券投資的科學(xué)決策機制和長效機制。

三、信托投資公司運用固有資金或者信托資金進行證券投資，應(yīng)當(dāng)遵循組合投資、分散風(fēng)險的原則，并依據(jù)《關(guān)于進一步加強信托投資公司監(jiān)管的通知》（銀監(jiān)發(fā)［2004］46號）等規(guī)定，必須事先制定投資比例和投資策略，確立風(fēng)險止損點。

四、信托投資公司運用固有資金從事證券投資時，其投資于上市流通的股票、企業(yè)債和證券投資基金的日均市值總余額之和不得超過凈資產(chǎn)的50%（含）。

五、各級銀行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)加強對轄內(nèi)信托投資公司所從事證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管。對未按本通知和有關(guān)法規(guī)要求從事證券業(yè)務(wù)的信托投資公司，責(zé)令改正，并限制其開辦新的證券業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其證券投資業(yè)務(wù)。

六、本通知下發(fā)后，信托投資公司從事新的證券投資，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和本通知的規(guī)定。

信托投資公司在本通知下發(fā)前已從事的證券投資業(yè)務(wù)不符合本通知規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)于2004年12月31日前認真規(guī)范完畢。

本通知自下發(fā)之日起施行。各銀監(jiān)局在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時向銀監(jiān)會報告。