第一篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用社小企業(yè)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸

款和聯(lián)保貸款指引》的通知

（銀監(jiān)發(fā)?2006?7號 2006年1月20日）

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將《農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款指引》（以下簡稱《指引》）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款必須堅(jiān)持市場化原則和商業(yè)化運(yùn)作模式，并遵循“先試點(diǎn)后逐步推廣”的辦法推行。目前，該業(yè)務(wù)暫在小企業(yè)相對發(fā)達(dá)、社會信用狀況較好、農(nóng)村信用社（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，下同）信貸管理水平較高、農(nóng)戶種養(yǎng)業(yè)信貸需求基本得到滿足的地區(qū)試辦。試點(diǎn)單位由各省級聯(lián)社確定后，報當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。試點(diǎn)單位的確定必須充分尊重法人意愿，任何單位和個人不得強(qiáng)令農(nóng)村信用社辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

二、各省級聯(lián)社應(yīng)督促試點(diǎn)單位及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并對照《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)?2005?54號）的有關(guān)要求，結(jié)合小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的開展，逐步建立科學(xué)的小企業(yè)貸款激勵和約束機(jī)制，不斷探索和創(chuàng)新對小企業(yè)的金融服務(wù)方式。

三、開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款試點(diǎn)的銀監(jiān)局要督促省級聯(lián)社做好小企業(yè)貸款的統(tǒng)計和信息匯總工作，并深入了解農(nóng)村信用社試辦小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款工作中存在的問題，及時報告銀監(jiān)會。

四、為便于統(tǒng)計各類貸款中的小企業(yè)貸款，開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的農(nóng)村信用社應(yīng)在有關(guān)貸款一級科目下設(shè)立三個二級科目對小企業(yè)貸款進(jìn)行核算：

××小企業(yè)信用貸款：符合本指引標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)信用貸款； ××小企業(yè)聯(lián)保貸款：符合本指引標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)聯(lián)保貸款； ××其他小企業(yè)貸款：不能列入前兩個科目但符合《銀行開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的小企業(yè)貸款。

請各銀監(jiān)局及時將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社。

二○○六年一月二十日

農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款指引 第一章 總則

第一條 為有效解決農(nóng)村信用社服務(wù)區(qū)域內(nèi)涉農(nóng)小企業(yè)貸款難問題，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)金融事業(yè)和諧健康發(fā)展，完善農(nóng)村信用社信貸結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步規(guī)范對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的管理，加強(qiáng)對小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《貸款通則》等法律法規(guī)，結(jié)合涉農(nóng)小企業(yè)融資實(shí)際情況，制訂本指引。

第二條 本指引所稱小企業(yè)是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記、應(yīng)稅年銷售收入低于1000萬元的企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織。

第三條 本指引所稱貸款人指農(nóng)村信用合作社和縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。

借款人指向貸款人提出貸款申請的小企業(yè)。

第四條 本指引所指信用貸款是指基于小企業(yè)信譽(yù)發(fā)放的貸款。第五條 本指引所指聯(lián)保貸款包括一般聯(lián)保貸款和特殊聯(lián)保貸款。一般聯(lián)保貸款是指由多個小企業(yè)組成聯(lián)保組并簽訂協(xié)議，在借款人不能按約償還貸款時由聯(lián)保組成員承擔(dān)連帶責(zé)任的貸款。

特殊聯(lián)保貸款是指由多個小企業(yè)共同出資設(shè)立風(fēng)險基金、設(shè)定還款責(zé)任和損失風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，由貸款人對聯(lián)保的小企業(yè)發(fā)放的貸款。

第六條 貸款人開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)應(yīng)符合商業(yè)可持續(xù)的要求，按照“綜合授信、分級授權(quán)、流程透明、規(guī)范高效”的原則開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。

第七條 農(nóng)村信用社小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的管理應(yīng)堅(jiān)持“嚴(yán)格準(zhǔn)入、自主選貸、注重效益、控制風(fēng)險”的基本要求。

任何單位和個人不得干預(yù)貸款人辦理小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)營自主權(quán)。第二章 貸款對象、用途和期限

第八條 申請小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的借款人除符合《貸款通則》規(guī)定的基本條件外，還應(yīng)至少符合以下要求：

（一）在貸款人處開立基本存款賬戶；

（二）持有合法有效貸款卡；

（三）主要營業(yè)場所在貸款人服務(wù)的社區(qū)范圍內(nèi)；

（四）沒有不良信用記錄；

（五）產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確；

（六）產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；

（七）貸款人規(guī)定的其他條件。

第九條 借款人申請信用貸款除符合第八條要求外，還應(yīng)具備以下條件：

（一）不得在其他金融機(jī)構(gòu)開立未經(jīng)貸款人許可的銀行結(jié)算賬戶；

（二）具有比較健全的企業(yè)財務(wù)制度，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)低于50%；

（三）主要股東、關(guān)鍵管理人員近3年內(nèi)沒有不良信用記錄；

（四）已開業(yè)并正常經(jīng)營6個月以上；

（五）不是貸款人的關(guān)系人。

第五項(xiàng)所稱關(guān)系人是指貸款人的理事（董事）、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬投資或擔(dān)任高級管理職務(wù)的小企業(yè)。

第十條 借款人申請聯(lián)保貸款除符合第八條要求外，還應(yīng)具備以下條件：

（一）聯(lián)保組成員不得少于5戶；

（二）借款人和各成員的資產(chǎn)負(fù)債率在整個還款期內(nèi)均應(yīng)持續(xù)低于60%；

（三）單一借款人只能加入一個聯(lián)保組；

（四）所有聯(lián)保組成員都應(yīng)符合或超過貸款人設(shè)定的能夠申請聯(lián)保貸款的最低信用等級標(biāo)準(zhǔn)；

（五）聯(lián)保組成員不是關(guān)聯(lián)方。

貸款人應(yīng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》（財會字?1997?21號）的規(guī)定，認(rèn)定聯(lián)保組成員的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

第十一條 小企業(yè)信用貸款應(yīng)主要用于購買原(輔)材料和作為企業(yè)短期營運(yùn)周轉(zhuǎn)資金。

第十二條 除第十一條的用途規(guī)定外，小企業(yè)聯(lián)保貸款還可以用于以下方面：

（一）設(shè)備的技術(shù)改造；

（二）購買專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)；

（三）購建、維護(hù)固定資產(chǎn)。

第十三條 小企業(yè)信用貸款期限（含展期）不超過1年,小企業(yè)聯(lián)保貸款期限（含展期）不超過3年。

第三章 授信管理

第十四條 貸款人應(yīng)按照小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的特點(diǎn)，遵照“評級、授信、用信”的程序建立相應(yīng)的授信管理制度或操作流程，實(shí)行客戶經(jīng)理制度。

第十五條 貸款人接到小企業(yè)的貸款申請后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)確定客戶經(jīng)理受理，并向該企業(yè)一次告知小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的流程及需要申報的材料。

第十六條 貸款人應(yīng)充分考慮小企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際狀況，利用其熟悉社區(qū)、了解客戶的優(yōu)勢，重點(diǎn)掌握以下要素進(jìn)行評級和授信：

（一）小企業(yè)的有效資產(chǎn)、實(shí)際負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量、在金融機(jī)構(gòu)的還款記錄、資金結(jié)算、融資能力等真實(shí)財務(wù)狀況，以及管理水平、市場競爭能力、所處行業(yè)的發(fā)展前景等；

（二）小企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員的基本素質(zhì)、管理能力、品行、家庭資信狀況、日常行為等；

（三）注冊登記與年檢及其他情況；

（四）實(shí)際納稅情況；

（五）小企業(yè)所屬行業(yè)協(xié)會、上下游企業(yè)對其的綜合評價；

（六）小企業(yè)所在社區(qū)村民委員會（居民委員會）以及附近居民對其的綜合評價。第十七條 貸款人要按照“分類科學(xué)、內(nèi)容齊全、及時收集、管理規(guī)范”的原則，建立適合小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的綜合信息管理檔案。貸款檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）小企業(yè)的基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、特種行業(yè)許可證、年檢證明、法人代碼證書、近期納稅證明等；

（二）主要股東、關(guān)鍵管理人員的身份證明及其他必要的個人信息；

（三）小企業(yè)最近月份的負(fù)債和擔(dān)保情況；

（四）業(yè)務(wù)合同、近期的財務(wù)報表和財務(wù)狀況變動詳細(xì)情況；

（五）客戶經(jīng)理的調(diào)查報告和辦理意見；

（六）聯(lián)保各方資信變動情況；

（七）其他資料。

第十八條 貸款人應(yīng)綜合考察影響小企業(yè)還款能力、還款意愿的各種因素，并結(jié)合其同自身的交易情況（如存貸款情況、貸款質(zhì)量和履約記錄等）及時評定申請貸款小企業(yè)的信用等級，信用等級有效期一般為一年。

第十九條 貸款人必須制定嚴(yán)格的信用評級管理辦法。貸款人應(yīng)按照動態(tài)管理的原則，適時對小企業(yè)的信用等級進(jìn)行考評、調(diào)整和內(nèi)部信息共享。

貸款人應(yīng)設(shè)立、確定小企業(yè)信用貸款或聯(lián)保貸款申請人獲得不同授信額度的信用等級標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條 貸款人應(yīng)根據(jù)小企業(yè)申請人信用等級的評級結(jié)果確定其授信額度進(jìn)行授信。第二十一條 貸款人授信過程應(yīng)符合《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》的各項(xiàng)規(guī)定。第二十二條 本指引中授信范圍包括各類貸款、貼現(xiàn)、信用證、票據(jù)承兌、貿(mào)易融資、保理等。

第二十三條 貸款人授信應(yīng)遵守下列指標(biāo)：

（一）計入授信額度后，單一借款人的資產(chǎn)負(fù)債比例不得高于75%；

（二）信用貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的20%；

（三）聯(lián)保貸款授信額度不得超過對單一借款人授信額度的25%。

第二十四條 貸款人應(yīng)根據(jù)對小企業(yè)客戶的信用評級和授信情況自主決定信用貸款或聯(lián)保貸款的幣種、對象、額度、期限、用途、定價及其附加產(chǎn)品條件。

對信用狀況良好的借款人，貸款人可給予利率優(yōu)惠。

對信用狀況欠佳的借款人，貸款人應(yīng)充分根據(jù)風(fēng)險定價原理厘定較高的利率水平。第二十五條 貸款人在加強(qiáng)貸后管理的前提下，可實(shí)行小企業(yè)循環(huán)用信制度。允許小企業(yè)在確定的授信額度和一定期限內(nèi)，多次提取、隨借隨用、循環(huán)使用、到期歸還。

第四章 貸款管理

第二十六條 貸款人開展小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款應(yīng)以縣級聯(lián)社為單位實(shí)施統(tǒng)一管理和授權(quán)操作。

第二十七條 貸款人應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)環(huán)境、風(fēng)險管理水平、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等因素，按照“區(qū)別對待、動態(tài)調(diào)整、相對穩(wěn)定”的原則，對分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理進(jìn)行差別授權(quán)和等級管理制度。

貸款人對分支機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理的授權(quán)應(yīng)采取書面方式并至少載明被授權(quán)人考核期內(nèi)發(fā)放單筆信用貸款、聯(lián)保貸款的審批權(quán)限及限額，承擔(dān)全部賠償責(zé)任的單筆貸款審批權(quán)限及貸款總限額等內(nèi)容。

第二十八條 貸款人應(yīng)通過簡化貸款審批程序、建立標(biāo)準(zhǔn)化的貸款操作流程，來提高小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的工作效率。

貸款人應(yīng)根據(jù)借款人提出貸款需求時的狀況，分別對首次提出貸款申請、發(fā)生過貸款關(guān)系、申請材料不完整的借款人或超出分支機(jī)構(gòu)貸款權(quán)限等不同情況提出處理意見，規(guī)定辦理時限。

第二十九條 客戶經(jīng)理在貸款人的授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)行一攬子主辦制，負(fù)責(zé)小企業(yè)貸款的調(diào)查、信貸檔案材料收集、提出調(diào)查報告和辦理意見、商議貸款合同條款、貸后管理與定期不定期貸后檢查等事項(xiàng)。

第三十條 客戶經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)辦理的小企業(yè)信用貸款、聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽審批制。

客戶經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)可以獨(dú)立做出是否予以貸款的決定。貸款合同經(jīng)借款人、客戶經(jīng)理初議并由客戶經(jīng)理和其所在分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人共同簽字并加蓋貸款專用章后，即可生效。

第三十一條 貸款人可按照下列要求管理特殊聯(lián)保貸款：

（一）5個以上的小企業(yè)向貸款人提出設(shè)立聯(lián)保組和申請?zhí)厥饴?lián)保貸款的申請；

（二）貸款人逐一審核聯(lián)保組成員資格；

（三）符合貸款人規(guī)定條件的小企業(yè)成立聯(lián)保組后，聯(lián)保組成員共同出資設(shè)立風(fēng)險基金、在貸款人處開立專戶存放；

（四）聯(lián)保組成員訂立風(fēng)險基金管理、使用、處置、損失補(bǔ)償協(xié)議，經(jīng)貸款人審核同意后實(shí)施；

（五）風(fēng)險基金以聯(lián)保組成員各自名義存入貸款人處，由貸款人專戶管理，未經(jīng)貸款人同意各聯(lián)保組成員不得動用；

（六）聯(lián)保組全體成員總的最高貸款額不得超過設(shè)立風(fēng)險基金總額的3倍。

第三十二條 貸款人在對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款進(jìn)行利率定價時，應(yīng)嚴(yán)格遵循風(fēng)險與收益相對稱的原則。利率至少應(yīng)覆蓋貸款的資金成本、貸款方式、管理成本、貸款預(yù)期損失和貸款收益等要素。

第三十三條 貸款人可給予其分支機(jī)構(gòu)及客戶經(jīng)理一定的小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的利率定價權(quán)，尤其是根據(jù)授權(quán)和對客戶的信用評級情況，在浮動區(qū)間內(nèi)自主確定貸款利率的權(quán)力。

第三十四條 貸款的本息償還方式按照“協(xié)商議定、靈活多樣、方便客戶”的原則確定。同一小企業(yè)客戶與貸款人簽訂多筆貸款合同的，可以約定采取不同的貸款償還方式。第五章 風(fēng)險控制

第三十五條 貸款人應(yīng)建立針對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的獨(dú)立內(nèi)控制度。貸款人應(yīng)加強(qiáng)對小企業(yè)信用和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核。第三十六條 貸款人應(yīng)建立客戶經(jīng)理和經(jīng)辦人員的預(yù)培訓(xùn)和持續(xù)培訓(xùn)、考試、考核制度，提高其對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的風(fēng)險識別和管理能力。

第三十七條 貸款人應(yīng)明確客戶經(jīng)理、分支機(jī)構(gòu)對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的貸后檢查頻率并應(yīng)高于其他一般貸款形式。

第三十八條 貸款人應(yīng)嚴(yán)格小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的重組操作程序，嚴(yán)禁擅自辦理貸款重組和掩蓋貸款真實(shí)形態(tài)。

第三十九條 貸款人應(yīng)建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的風(fēng)險損失抵補(bǔ)機(jī)制，保證兩類貸款業(yè)務(wù)的利息收入能夠充分滿足兩類業(yè)務(wù)損失準(zhǔn)備的提取。

第四十條 貸款人應(yīng)建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款的監(jiān)控流程，有效地掌握客戶經(jīng)理、分支機(jī)構(gòu)的盡職情況，確保其執(zhí)行小企業(yè)貸款政策、服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險防控等各項(xiàng)操作標(biāo)準(zhǔn)。

第四十一條 貸款人開辦小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的操作流程、內(nèi)控制度、風(fēng)險控制措施等細(xì)則應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管部門備案。

第四十二條 省級聯(lián)社可根據(jù)本指引結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局備案。

第六章 激勵與約束

第四十三條 貸款人應(yīng)按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款績效評估機(jī)制，對工作績效進(jìn)行全面的考核與評價，合理確定客戶經(jīng)理及其他參與小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)人員的獎勵和風(fēng)險責(zé)任，從制度上保證在重視貸款質(zhì)量的前提下開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)。

第四十四條 貸款人可設(shè)立小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款獎勵專戶，根據(jù)客戶經(jīng)理及其他參與人員發(fā)展的小企業(yè)客戶數(shù)量、貸款金額、利息收益、貸款質(zhì)量以及在貸款中承擔(dān)的責(zé)任等因素，按照“明確標(biāo)準(zhǔn)、專門計提、專戶存儲、持續(xù)累積、上不封頂、損失抵扣、履約兌現(xiàn)”的方式計提專戶資金，實(shí)現(xiàn)獎懲。

第四十五條 貸款人應(yīng)合理設(shè)置履約兌現(xiàn)獎懲的條件，依據(jù)客戶經(jīng)理和其他人員的績效和責(zé)任，確定從獎勵專戶中兌現(xiàn)的比例和最終全部兌現(xiàn)的條件。

獎勵專戶受益人在所發(fā)放的小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款未能充分履約前，不能全額兌現(xiàn)獎金，留存的專戶獎金將作為貸款出現(xiàn)損失時的補(bǔ)償金。

獎勵專戶受益人因轉(zhuǎn)崗、調(diào)出、退休等原因不再經(jīng)辦小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)由貸款人認(rèn)真審查后，根據(jù)受益人所發(fā)放貸款的履約狀況，按規(guī)定分期或全額兌現(xiàn)。

第四十六條 貸款人各級管理人員不得干涉獎勵專戶資金的正常發(fā)放、分配和使用。第四十七條 貸款人應(yīng)按照《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》的要求，制定針對小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款業(yè)務(wù)的盡職細(xì)則，對分支機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理進(jìn)行盡職評價并區(qū)分盡職無錯和不盡職責(zé)任。貸款人對于界定為盡職無錯和非人為過錯責(zé)任的人員，應(yīng)設(shè)立減輕或免除責(zé)任條款。

第四十八條 貸款人應(yīng)根據(jù)辦理小企業(yè)信用貸款和聯(lián)保貸款相關(guān)人員的參與程度和授權(quán)情況，建立責(zé)任追究和賠付制度。貸款人應(yīng)綜合考慮每筆貸款的發(fā)放權(quán)限、貸款方式、盡職責(zé)任等因素，計量責(zé)任人的賠付金額，按其承擔(dān)的責(zé)任彌補(bǔ)貸款損失并采取降低分類等級和轉(zhuǎn)崗、下崗清收至清退等處理措施。

第七章 附則

第四十九條 農(nóng)村信用社開展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)接受中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)管。

第五十條 從事商品生產(chǎn)、加工、流通的專業(yè)戶和種養(yǎng)殖戶申請小企業(yè)信用貸款、聯(lián)保貸款可參照本指引執(zhí)行。

第五十一條 小企業(yè)聯(lián)保組的設(shè)立、變更、終止可以參照《農(nóng)村信用合作社農(nóng)戶聯(lián)保貸款指引》（銀監(jiān)發(fā)?2004?68號）執(zhí)行。

第五十二條 本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條 本指引自發(fā)布之日起施行。

第二篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社省(自治區(qū)、直轄

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2003]14號 【發(fā)布日期】2003-09-18 【生效日期】2003-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)

《農(nóng)村信用社省（自治區(qū)、直轄市）聯(lián)合社管理暫行規(guī)定》的通知

(銀監(jiān)發(fā)[2003]14號)

各省、自治區(qū)、直轄市銀監(jiān)局（籌），大連、寧波、廈門、青島、深圳市銀監(jiān)局（籌）：?

現(xiàn)將《農(nóng)村信用社?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）聯(lián)合社管理暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請及時報告銀監(jiān)會。

二○○三年九月十八日??

農(nóng)村信用社?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）聯(lián)合社管理暫行規(guī)定

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對農(nóng)村信用社?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）的管理，規(guī)范省聯(lián)社行為，根據(jù)《 中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《 中華人民共和國公司法》及其他有關(guān)法律法規(guī)和國務(wù)院《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》，制訂本規(guī)定。?

第二條 省聯(lián)社是由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)的農(nóng)村信用合作社市（地）聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行自愿入股組成，實(shí)行民主管理，主要履行行業(yè)自律管理和服務(wù)職能，具有獨(dú)立企業(yè)法人資格的地方性金融機(jī)構(gòu)。?

農(nóng)村商業(yè)銀行在自愿的前提下可向省聯(lián)社入股，并取得有關(guān)服務(wù)。?

第三條 省聯(lián)社享有由社員社投資入股形成的法人財產(chǎn)權(quán)，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。其合法財產(chǎn)及依法開展業(yè)務(wù)受國家法律保護(hù)，任何單位及個人不得侵犯和非法干涉。?

社員社以其所持股份為限對省聯(lián)社承擔(dān)責(zé)任；省聯(lián)社以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。?

第四條 經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府授權(quán)，省聯(lián)社承擔(dān)對轄內(nèi)農(nóng)村信用社（含農(nóng)村合作銀行，下同）的管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能。?

第五條 省聯(lián)社貫徹執(zhí)行國家的金融方針政策，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險，自我約束，其業(yè)務(wù)活動以為社員社提供服務(wù)，促進(jìn)社員社的發(fā)展為宗旨。省聯(lián)社不對公眾辦理存貸款金融業(yè)務(wù)。?

第六條 省聯(lián)社依法接受中國銀行業(yè)監(jiān)管理委員會及其他有關(guān)部門的監(jiān)督管理。??

第二章 機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更和終止?

第七條 省聯(lián)社以所在省（自治區(qū)、直轄市）名稱命名為“××?。ㄗ灾螀^(qū)、市）農(nóng)村信用社聯(lián)合社”。?

第八條 設(shè)立省聯(lián)社，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：?

（一）有符合本規(guī)定的章程；?

（二）注冊資本金不低于五百萬元人民幣；?

（三）有符合任職資格條件的高級管理人員和符合要求的從業(yè)人員；?

（四）具有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；?

（五）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他條件。?

第九條 省聯(lián)社以發(fā)起方式設(shè)立，發(fā)起人認(rèn)購省聯(lián)社發(fā)行的全部股份。?

第十條 設(shè)立省聯(lián)社，申請人應(yīng)當(dāng)向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會省（自治區(qū)、直轄市）監(jiān)管局提出申請，經(jīng)審核同意后報中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)。?

第十一條 籌建省聯(lián)社，應(yīng)當(dāng)提交下列文件、資料：?

（一）申請書，申請書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立省聯(lián)社的名稱、注冊資本金、業(yè)務(wù)范圍、發(fā)起人、出資額和出資比例等；?

（二）籌建方案；?

（三）籌建領(lǐng)導(dǎo)小組成員名單及簡歷；?

（四）發(fā)起人協(xié)議書；?

（五）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府同意組建省聯(lián)社的意見；?

（六）發(fā)起人權(quán)力機(jī)構(gòu)同意出資入股的決議；?

（七）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定提交的其他文件、資料。?

第十二條 省聯(lián)社籌建工作結(jié)束后提出開業(yè)申請，并提交下列文件、資料：?

（一）開業(yè)申請書；?

（二）籌建工作報告；?

（三）章程草案；?

（四）擬任職高級管理人員的資格證明；?

（五）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明及進(jìn)賬單復(fù)印件，發(fā)起人名單及其出資額、出資比例；

（六）理事會成員簡歷和資格證明；?

（七）從業(yè)人員和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)基本情況；?

（八）創(chuàng)立大會和理事會通過的相關(guān)決議；?

（九）基本管理制度；?

（十）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定提交的其他文件、資料。?

第十三條 經(jīng)批準(zhǔn)開業(yè)的省聯(lián)社，由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）監(jiān)管局頒發(fā)金融許可證，并憑金融許可證向工商行政管理部門辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。?

第十四條 經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）監(jiān)管局審批，省聯(lián)社可在轄內(nèi)設(shè)立辦事處。辦事處是省聯(lián)社的派出機(jī)構(gòu)，不具有法人資格，不頒發(fā)金融許可證，在省聯(lián)社授權(quán)范圍內(nèi)依法履行有關(guān)職責(zé)，其民事責(zé)任由省聯(lián)社承擔(dān)。?

第十五條 省聯(lián)社有下列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)：?

（一）變更名稱；?

（二）修改章程； ?

（三）變更注冊資本金；?

（四）變更高級管理人員；?

（五）調(diào)整業(yè)務(wù)范圍；?

（六）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。?

第十六條 省聯(lián)社解散、被接管、被撤銷和被宣告破產(chǎn)，適用《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。??

第三章 股權(quán)設(shè)置

第十七條 農(nóng)村信用合作社市（地）聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）聯(lián)合社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行可向省聯(lián)社入股，省聯(lián)社不吸收其他法人和自然人入股。?

第十八條 省聯(lián)社每股股金十萬元人民幣。單個社員社出資比例不得超過省聯(lián)社股本總額的百分之十，社員社入股金額不得超過其實(shí)收資本的百分之三十。?

第十九條 社員社必須以貨幣資金入股，股金必須一次募足。?

第二十條 省聯(lián)社印發(fā)記名股權(quán)證書，以人民幣標(biāo)明面值，作為社員社所有權(quán)憑證和分紅依據(jù)。

第二十一條 省聯(lián)社股權(quán)證書依法可以承繼和轉(zhuǎn)讓。股份過戶手續(xù)在年終決算之后、社員大會之前辦理。??

第四章 組織結(jié)構(gòu)?

第二十二條 社員大會是省聯(lián)社權(quán)力機(jī)構(gòu)，由社員社代表組成。每個社員社的代表數(shù)量相同。社員社代表每屆任期三年，可連選連任。?

社員大會行使下列職權(quán)：?

（一）制定和修改省聯(lián)社章程；?

（二）審議批準(zhǔn)農(nóng)村信用社行業(yè)自律管理制度辦法；?

（三）審議批準(zhǔn)理事會的工作報告； ?

（四）審議批準(zhǔn)省聯(lián)社發(fā)展方針和工作計劃；?

（五）選舉（更換）理事，決定有關(guān)理事的報酬；?

（六）審議批準(zhǔn)省聯(lián)社財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案；?

（七）對省聯(lián)社增加或減少注冊資本金作出決議；?

（八）對省聯(lián)社合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；?

（九）聘任或解聘為省聯(lián)社審計的會計師事務(wù)所；?

（十）聽取理事會關(guān)于監(jiān)管部門提出的監(jiān)管意見和整改落實(shí)情況的報告；?

（十一）聽取理事會履行職責(zé)情況的報告；?

（十二）省聯(lián)社章程規(guī)定的其他職權(quán)。?

第二十三條 社員大會每年召開一次。必要時可召開臨時社員大會。?

社員大會由理事會負(fù)責(zé)召集，由理事長主持。理事會應(yīng)當(dāng)將會議審議的事項(xiàng)于會議召開十日以前書面通知各社員社。臨時社員大會不得對通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。?

社員大會必須由二分之一以上的社員社代表出席時方可召開，社員大會實(shí)行社員社代表一人一票的表決制度。社員大會作出決議，必須經(jīng)出席會議的社員社代表半數(shù)以上通過；修改章程、合并、分立及解散等重大事項(xiàng)必須經(jīng)出席會議的社員社代表三分之二以上通過。?

第二十四條 理事候選人名單應(yīng)以提案方式提請社員大會決議。選舉理事采取無記名差額投票方式，候選人人數(shù)須多于應(yīng)選人數(shù)百分之二十。?

第二十五條 省聯(lián)社設(shè)理事會。理事會是社員大會的執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由九至十五名理事（奇數(shù)）組成。每個社員社擔(dān)任理事的人數(shù)不得超過一人，省聯(lián)社職工中擔(dān)任理事的人數(shù)不得超過理事人數(shù)的百分之二十。理事每屆任期三年，可連選連任。?

理事會對社員大會負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：?

（一）召集社員大會，并向社員大會報告工作；?

（二）執(zhí)行社員大會決議；?

（三）制訂省聯(lián)社的發(fā)展方針和工作計劃；?

（四）制訂省聯(lián)社財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；?

（五）制訂省聯(lián)社變更注冊資本的方案；?

（六）決定省聯(lián)社內(nèi)部機(jī)構(gòu)及派出機(jī)構(gòu)的設(shè)置；?

（七）制定省聯(lián)社的內(nèi)部管理制度；?

（八）聘任或解聘省聯(lián)社主任，根據(jù)主任提名，聘任或解聘副主任、財務(wù)和審計(稽核)負(fù)責(zé)人，并決定其報酬；?

（九）對高級管理層履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督；?

（十）提出聘請會計師事務(wù)所方案；?

（十一）擬訂省聯(lián)社分立、合并、解散的方案；?

（十二）聽取省聯(lián)社主任工作匯報并予以評價；?

（十三）省聯(lián)社章程規(guī)定和社員大會授予的其他職權(quán)。?

第二十六條 理事會設(shè)理事長一名，副理事長一名。理事長為省聯(lián)社法定代表人。理事長、副理事長由全體理事三分之二以上選舉產(chǎn)生。?

理事會會議每年至少召開四次，由理事長召集和主持。經(jīng)理事長、三分之一以上理事和主任提議，可召開臨時理事會會議。每次會議應(yīng)當(dāng)于會議召開十日前書面通知全體理事。?

理事會會議應(yīng)由二分之一以上的理事出席方可舉行。理事會實(shí)行一人一票的表決制度。理事會作出決議，必須經(jīng)全體理事的過半數(shù)通過。重大事項(xiàng)須經(jīng)全體理事三分之二以上通過。?

第二十七條 理事長行使下列職權(quán)：?

（一）主持社員大會，主持、召集理事會會議；?

（二）檢查理事會決議的實(shí)施情況，并向理事會報告；?

（三）簽署省聯(lián)社股權(quán)證書和簽發(fā)理事會決議；?

（四）省聯(lián)社章程規(guī)定的其他職權(quán)。?

第二十八條 省聯(lián)社高級管理層由主任和副主任組成。省聯(lián)社設(shè)主任一名，副主任二至四名。主任、副主任的聘任由全體理事三分之二以上通過。主任、副主任任期三年，期滿后可以連任。主任不得由理事長兼任。?

主任對理事會負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：?

（一）組織實(shí)施理事會決議，并向理事會報告工作；?

（二）組織實(shí)施省聯(lián)社的工作計劃；?

（三）擬訂省聯(lián)社內(nèi)部機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；?

（四）擬訂省聯(lián)社基本管理制度；?

（五）提請理事會聘任或解聘副主任、財務(wù)和審計(稽核)負(fù)責(zé)人；?

（六）聘任或解聘除應(yīng)由理事會聘任或解聘的省聯(lián)社工作人員；?

（七）省聯(lián)社章程規(guī)定和理事會授予的其他職權(quán)。?

主任列席理事會會議。?

第二十九條 省聯(lián)社理事除符合《中華人民共和國公司法》第五十七條至第六十一條規(guī)定外，還應(yīng)具備下列條件：?

（一）無違法、嚴(yán)重違規(guī)行為記錄；?

（二）具有大專及以上學(xué)歷；?

（三）從事經(jīng)濟(jì)、金融管理工作五年以上；?

（四）熟悉銀行經(jīng)營管理的相關(guān)法律法規(guī)。?

第三十條 省聯(lián)社召開社員大會、理事會會議應(yīng)提前五個工作日通知銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)派人列席會議。省聯(lián)社社員大會、理事會作出的決議應(yīng)在十日內(nèi)報送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。?

第三十一條 省聯(lián)社的理事長、副理事長、主任和副主任的任職資格管理適用金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理的有關(guān)規(guī)定。其學(xué)歷和經(jīng)濟(jì)金融工作年限的具體條件為：具備本科及以上學(xué)歷、金融工作年限八年以上或從事經(jīng)濟(jì)工作十二年以上（其中金融工作五年以上）。第三十二條省聯(lián)社的高級管理人員擬任人選未經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)任職資格，不得到任履行職責(zé)。?

第三十三條 省聯(lián)社高級管理人員不得在黨政機(jī)關(guān)任職，不得從事除本職工作以外的任何以盈利為目的經(jīng)營活動。?

第五章 基本職能?

第三十四條 省聯(lián)社履行下列職能：?

（一）督促農(nóng)村信用社貫徹執(zhí)行國家金融方針政策，落實(shí)支農(nóng)工作；?

（二）制定行業(yè)自律管理制度并督促執(zhí)行；?

（三）指導(dǎo)農(nóng)村信用社健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控制度；?

（四）對農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)活動、勞動用工和社會保障及內(nèi)部管理等工作進(jìn)行輔導(dǎo)和審計；?

（五）督促農(nóng)村信用社依法選舉理事和監(jiān)事，選舉、聘用高級管理人員；?

（六）指導(dǎo)防范和處置農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險；?

（七）指導(dǎo)、協(xié)調(diào)電子化建設(shè)；?

（八）指導(dǎo)員工培訓(xùn)教育；?

（九）協(xié)調(diào)有關(guān)方面關(guān)系，維護(hù)農(nóng)村信用社的合法權(quán)益；?

（十）組織農(nóng)村信用社之間的資金調(diào)劑；?

（十一）參加資金市場，為農(nóng)村信用社融通資金；?

（十二）辦理或代理農(nóng)村信用社的資金清算和結(jié)算業(yè)務(wù)；?

（十三）提供信息咨詢服務(wù)；?

（十四）省聯(lián)社章程規(guī)定的其他職能。?

第三十五條 省聯(lián)社應(yīng)建立行業(yè)審計制度，配備專職審計人員，定期對農(nóng)村信用社進(jìn)行審計，審計結(jié)果應(yīng)報送銀行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。?

第三十六條 省聯(lián)社按照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定及時向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會報送省聯(lián)社及社員社匯總會計報表、統(tǒng)計報表及其他資料，省聯(lián)社對所報報表、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。?

第三十七條 省聯(lián)社應(yīng)當(dāng)尊重農(nóng)村信用社的法人地位和經(jīng)營管理自主權(quán)，維護(hù)農(nóng)村信用社的合法權(quán)益，不得無償調(diào)動農(nóng)村信用社的資金。??

第六章 附則 ?

第三十八條 省聯(lián)社違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，將按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《金融違法行為處罰辦法》等有關(guān)規(guī)定處罰。省聯(lián)社對中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的行政處罰決定不服的，可以依法提請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。?

第三十九條 本規(guī)定未盡事宜依照國家有關(guān)政策、法律、法規(guī)、規(guī)章及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的有關(guān)規(guī)定辦理。?

第四十條 本規(guī)定由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。?

第四十一條 本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2003%BC

【發(fā)布單位】中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】銀監(jiān)發(fā)[2003]27號 【發(fā)布日期】2003-12-17 【生效日期】2003-12-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網(wǎng)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局 關(guān)于農(nóng)村信用社2003會計決算工作意見

(銀監(jiān)發(fā)[2003]27號)

各省、自治區(qū)、直轄市銀監(jiān)局，大連、寧波、廈門、青島、深圳銀監(jiān)局，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為做好農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）2003會計決算工作，先提出以下意見：

一、各級信用合作管理部門要繼續(xù)認(rèn)真做好信用社會計決算的組織、指導(dǎo)工作

信用社會計決算是綜合運(yùn)用各項(xiàng)會計核算資料，總結(jié)分析全年業(yè)務(wù)經(jīng)營活動情況和考核經(jīng)營成果的一項(xiàng)重要工作，它不僅為廣大社員、經(jīng)營管理人員及監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供全面了解信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支狀況的數(shù)據(jù)信息，而且對改善和提高信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營水平、加強(qiáng)經(jīng)營管理都有著重要的作用。目前，在信用社體制改革的過渡時期，除8個改革試點(diǎn)?。ㄊ校┩猓庞蒙绲男袠I(yè)管理和指導(dǎo)工作仍然由銀監(jiān)會及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因此，各級信用合作管理部門（含各級信用社聯(lián)社和信用合作協(xié)會，下同）要高度重視信用社會計決算工作，精心組織和指導(dǎo)信用社嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用社會計基本制度》的要求，切實(shí)做好核對帳務(wù)、清理資金、盤點(diǎn)財產(chǎn)以及核實(shí)損益等項(xiàng)會計決算的準(zhǔn)備工作，并在此基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好試算平衡，以確保信用社會計決算工作保質(zhì)、按時完成。

二、有關(guān)信用社會計、財務(wù)事宜的處理規(guī)定

（一）關(guān)于個人結(jié)算賬戶的核算管理。根據(jù)2003年9月1日開始施行的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第5號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，個人銀行結(jié)算賬戶要與個人儲蓄賬戶分離，并單獨(dú)進(jìn)行管理。對此，信用社要對現(xiàn)有儲蓄賬戶中屬于個人結(jié)算性質(zhì)的賬戶按規(guī)定進(jìn)行清理、確認(rèn)。對于在《辦法》實(shí)施前開立并已在信用社辦理委托收款業(yè)務(wù)的儲蓄賬戶，信用社可將其自動納入個人銀行結(jié)算賬戶管理，并要切實(shí)做好存款人來辦理第一筆業(yè)務(wù)時的再確認(rèn)手續(xù)；對于存款人已開立的帶有個人支付結(jié)算性質(zhì)的儲蓄賬戶，允許其自主選擇確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶，也可以另外單獨(dú)申請開立個人銀行結(jié)算賬戶；由單位因代發(fā)工資為個人統(tǒng)一辦理的賬戶，視同已辦理確認(rèn)手續(xù)，全部轉(zhuǎn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

已確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶的，從明年開始，由省級管理部門統(tǒng)一在“2111活期儲蓄存款”科目下設(shè)立二級科目進(jìn)行核算。個人銀行結(jié)算賬戶仍具有活期儲蓄功能，信用社對個人銀行結(jié)算賬戶計付活期利息，代扣代繳利息稅。

（二）關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、失業(yè)保險稅前扣除的問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）中的有關(guān)規(guī)定，信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除（在營業(yè)費(fèi)用中的“勞動保險費(fèi)”賬戶列支）。

信用社為全體職工按省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接計入成本。鑒于信用社從1994年開始正式實(shí)行養(yǎng)老保險制度，因此其補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險也一律從1994年補(bǔ)提并補(bǔ)繳的，可據(jù)實(shí)在稅前扣除，但對一次性補(bǔ)提金額較大的，可在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

（三）關(guān)于呆帳準(zhǔn)備的提取。信用社要嚴(yán)格按照《中國人民銀行、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社2002會計決算工作的通知》（銀發(fā)[2002]383號）規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取呆帳準(zhǔn)備。凡是呆帳準(zhǔn)備年末余額達(dá)不到應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)年末余額1%的信用社，不得進(jìn)行利潤分配；經(jīng)營狀況較好、有能力的信用社經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以增加沖銷呆帳的數(shù)額，也可適當(dāng)提高呆帳準(zhǔn)備的提取比例。呆帳準(zhǔn)備提取比例超過年末余額1%的部分，信用社應(yīng)在“呆帳準(zhǔn)備”科目下設(shè)“專項(xiàng)準(zhǔn)備”二級科目進(jìn)行核算，并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（四）關(guān)于利潤分配。信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序分配：

1.彌補(bǔ)以前虧損；

2.提取盈余公積。法定盈余公積按不低于稅后利潤10%的比例提取，法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提??；

3.提取公益金。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例；

4.提取一般準(zhǔn)備（具體提取比例由信用社理事會確定，提取的一般準(zhǔn)備在“盈余公積”科目下設(shè)二級科目核算）；

5.按5-10%的比例提取勞動分紅；

6.向社員分配利潤。按社員股金分配的股息、紅利，其合計數(shù)最高不得超過股本金金額的15%；對1993年以后入股的社員股金，只分紅不保息。

（五）關(guān)于信用合作管理部門管理費(fèi)的提取。2003年信用社的管理費(fèi)仍然按總收入2.5%的比例提取，其中的2%由縣級聯(lián)社統(tǒng)籌使用，0.5%由省、地兩級信用合作管理部門統(tǒng)籌使用。信用社已經(jīng)以縣為單位實(shí)行統(tǒng)一法人核算的，其管理費(fèi)按總收入0.5%的比例提取，并全額上繳省、地兩級管理部門。

原縣級市升為地（市）級后，信用社聯(lián)社的職能和任務(wù)未改變，仍直接管理信用社的，可比照縣級聯(lián)社的比例籌取管理費(fèi)。

（六）對改革試點(diǎn)?。ㄊ校┬庞蒙绻卜e累進(jìn)行處置的會計核算。根據(jù)國務(wù)院15號文件規(guī)定，各改革試點(diǎn)?。ㄊ校┑男庞蒙缍家诿魑F(xiàn)有產(chǎn)權(quán)的過程中，對歷年的公共積累和包袱進(jìn)行妥善處理。為了確保處理工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

1.信用社歷年公共積累的界定。根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實(shí)施辦法》規(guī)定，屬于信用社歷年公共積累的核算內(nèi)容是：“實(shí)收資本”科目核算的由信用社歷年積累按規(guī)定劃轉(zhuǎn)的集體資本金余額；“資本公積”科目核算的由捐贈、資產(chǎn)重估增值等形成的余額；“盈余公積”科目余額減公益金賬戶余額，減應(yīng)保留余額（當(dāng)盈余公積占股本金比例在25%以下時，盈余公積都為應(yīng)保留余額）。

2.由于歷史原因，信用社所吸收的個人、集體及其他單位的資本金均在“股本金”科目中核算。為了保持全國信用社會計帳務(wù)核算內(nèi)容的連續(xù)和統(tǒng)一，各試點(diǎn)省（市）的信用社在對產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后所擁有的各類資本金也要繼續(xù)納入“股本金”科目核算，待全國信用社產(chǎn)權(quán)關(guān)系全部明晰后，再統(tǒng)一啟用新的“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。

（七）關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理。鑒于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行均是以信用社和信用合作聯(lián)社為主組建，且仍然承擔(dān)著為轄內(nèi)“三農(nóng)”服務(wù)的職責(zé)，同時，在行業(yè)管理和監(jiān)管體系中，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行也依然在信用社序例之中，為此，在國家有關(guān)部門沒有新的規(guī)定出臺之前，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的財務(wù)管理工作仍應(yīng)按信用社的相關(guān)財務(wù)管理辦法執(zhí)行。

三、關(guān)于會計科目和賬戶的調(diào)整

（一）根據(jù)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和改革的需要，增設(shè)以下會計科目、賬戶：

1.資產(chǎn)類：

（1）1115專項(xiàng)央行票據(jù)

本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛帳的專項(xiàng)中央銀行票據(jù)。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)時，借記本科目，貸記xx貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配----未分配利潤科目；兌付專項(xiàng)央行票據(jù)時，借記央行專項(xiàng)扶持資金科目，貸記本科目。

（2）1116央行專項(xiàng)扶持資金

本科目核算信用社已兌付的到期專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)。收到已兌付專項(xiàng)央行票據(jù)款項(xiàng)時，借記本科目，貸記專項(xiàng)央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。

以上兩科目順序排列在“1114繳存中央銀行財政性存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中順序排列在“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目之后。

（3）1324應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)

本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)帳。信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”或“存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。

本科目順序排列在“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“逾期貸款”項(xiàng)目中。

2.負(fù)債類：

（1）2314央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金

本科目核算中國人民銀行實(shí)際兌付信用社專項(xiàng)央行票據(jù)時的資金額度。信用社收到專項(xiàng)央行票據(jù)兌付款項(xiàng)時，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項(xiàng)）科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。

本科目順序排列在“2313借入支農(nóng)再貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中排列在“向中央銀行借款”項(xiàng)目之后。

（2）2017銀行卡

本科目核算信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)借記卡、信用卡兩個二級科目。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置明細(xì)賬。

借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“借記卡”二級科目；支取款項(xiàng)時，借記本科目“借記卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。

信用卡具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目“信用卡”二級科目；支取款項(xiàng)時，借記本科目“信用卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn)入有關(guān)貸款類科目核算（暫由省級管理部門設(shè)置二級科目核算，并在該科目下按持卡人或單位設(shè)置明細(xì)賬）。

本科目順序排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按存款期限分別填列在“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“長期存款”和“長期儲蓄存款”項(xiàng)目中。

3.損益類賬戶

（1）在“5021金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目下增設(shè)“專項(xiàng)央行票據(jù)利息收入”賬戶，信用社持有專項(xiàng)中央銀行票據(jù)取得的利息收入在本賬戶核算，本賬戶順序排列在“

4、拆出資金利息收入”賬戶之后。

（2）在“5211利息支出”科目下設(shè)置“匯票保證金利息支出”賬戶，本賬戶核算企業(yè)存入信用社辦理銀行承兌匯票保證金的利息支出，順序排列在“

5、股本金利息支出”賬戶之后。

4.表外科目：110已置換不良貸款

信用社與中國人民銀行簽訂委托處置不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）的協(xié)議后，已置換的不良貸款（抵債資產(chǎn)、投資）在本科目核算。

該科目順序排列在“109低值易耗品”科目之后。

（二）調(diào)整以下科目核算內(nèi)容

1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)

本科目核算信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)賬。中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理。

信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索。

“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“逾期貸款”項(xiàng)目中。

以上新增和調(diào)整的會計科目、賬戶從2004年1月1日起使用。

四、會計報表

（一）會計決算需要編制的報表種類

1.決算報表：業(yè)務(wù)狀況表；資產(chǎn)負(fù)債表；損益表（盈余、虧損及合并表）；利潤分配表（盈余、虧損及合并表）。有外匯業(yè)務(wù)的省、自治區(qū)、直轄市，還須上報外匯業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和差額調(diào)整表。

2.決算附表：固定資產(chǎn)狀況表；成本決算表；決算說明書；新舊會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對照表；新會計科目余額表；管理部門資金狀況表；管理部門固定資產(chǎn)狀況表；統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；省、地（市）、縣級聯(lián)社損益表（分別上報、匯總；盈、虧分別匯總）。

（二）報表編制要求及上報時間

信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及賬簿記錄等會計核算資料，按照會計制度規(guī)定的編制原則和方法編制會計決算報表和決算說明書，并對所報報表、資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。各級信用合作管理部門要對基層信用社決算報表進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真審查，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時責(zé)成信用社進(jìn)行改正，在此基礎(chǔ)上逐級匯總和上報。

省級信用合作管理部門上報的匯總報表要嚴(yán)格按照銀監(jiān)會下發(fā)的報表格式編制，一是要數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。二是要使用全國信用社統(tǒng)一會計科目名稱、代號。各省根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置的二級科目，在向銀監(jiān)會上報匯總報表時，須歸并到農(nóng)村信用社統(tǒng)一的相應(yīng)的會計科目內(nèi)。三是會計報表上的單位公章以及單位負(fù)責(zé)人、制表人員、復(fù)核人員的印章要齊全、清晰，以明確責(zé)任。四是要嚴(yán)格按照報表排列順序裝訂，使用統(tǒng)一格式的封底、封面。各省級信用合作管理部門上報銀監(jiān)會的決算匯總報表，應(yīng)于2004年2月2日前通過微機(jī)上報（010-66194708），同時將紙質(zhì)報表和財務(wù)情況說明書寄送銀監(jiān)會合作部。

（三）財務(wù)情況說明書

各省上報的財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.轄內(nèi)信用社經(jīng)營的基本情況，包括對本盈虧有影響的主要事項(xiàng)、原因以及具體數(shù)額；

2.利潤實(shí)現(xiàn)和利潤分配情況；

3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；

4.不良資產(chǎn)增減情況及原因；

5.增資擴(kuò)股情況；

6.其他需要說明的事項(xiàng)。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會

國家稅務(wù)總局

二○○三年十二月十七日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引》及《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》的通知

（銀監(jiān)合[2004]61號）

各銀監(jiān)局合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管處：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)[2003]15號）精神，以及《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)（農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定）、＜農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定＞的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2003]10號）等相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作，銀監(jiān)會合作部制定了《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引》及《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》，供農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組開展組建工作和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核申請材料時參考。

對組建過程中遇到的有關(guān)問題，請你們統(tǒng)一歸納整理，及時與銀監(jiān)會合作部反饋溝通。

請將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)銀監(jiān)分局及組建單位。

2004年11月5日

附件：

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)[2003]15號）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)＜農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定＞和＜農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定＞的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2003]10號）精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。

一、組建工作及申報程序

（一）申請籌建的各項(xiàng)工作

1．各省（自治區(qū)、直轄市）的縣（縣級市、市轄區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2．加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。

3．履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣聯(lián)社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內(nèi)容相關(guān)的決議。

4．開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組（受農(nóng)村信用社社員代表大會委托）聘請有審計評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估?；I備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。籌備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。

5．驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具《驗(yàn)收意見書》?；I備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)。

6．中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。

7．確定新發(fā)起人?；I備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。制定募股說明書，按公正、透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利。

8．在各項(xiàng)籌備工作完成；符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審核意見（內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等）、《組建工作驗(yàn)收報告》和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

（二）申請開業(yè)的各項(xiàng)工作

1．增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；

2．籌備工作小組就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通；

3．召開創(chuàng)立大會、股東大會（農(nóng)村合作銀行為股東代表大會，下同）、職工代表大會。創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度；

4．召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；

5．向工商行政管理部門申請擬設(shè)銀行名稱預(yù)先核準(zhǔn)；

6．籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

二、審核要點(diǎn)

（一）申請籌建材料審核

1．申報材料完整，附件齊全；

2．組建對象符合規(guī)定條件；

3．縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；

4．《發(fā)起人協(xié)議書》內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

5．清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評占結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；

6．中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計評估人員具備合法資格；

7．清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)；

8．地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位；

9．籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。

（二）申請開業(yè)材料審核

1．申請材料完整，附件齊全；

2．創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；

3．《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；

4．董事和高級管理人員符合任職資格；

5．股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求；

6．股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

7．《驗(yàn)資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；

8．法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；

9．業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開辦與擬開辦部分予以區(qū)別；

10．從業(yè)人員基本情況明晰；

11．法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。

三、有關(guān)事項(xiàng)說明

（一）機(jī)構(gòu)名稱

1．以縣（或縣級市，以下統(tǒng)稱縣）為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行，其命名規(guī)則為“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名＋縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱為：“縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則相似，為“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）＋縣名＋農(nóng)村合作銀行”，如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡稱義烏農(nóng)村合作銀行。

2．以地級市轄區(qū)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名＋市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。

3．地級市以“市區(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號，不單獨(dú)以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）名＋字號＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。

4、深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計劃單列市名＋縣或市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”，如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡稱“余姚農(nóng)村合作銀行”。

（二）籌備工作小組組成

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門人員組成?；I備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。

（三）設(shè)立方式

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。

（四）股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定

1．股權(quán)設(shè)置

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。

2．股東資格

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼?，法人股東注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?/p>

（1）新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30％以上、長期投資比例（包括本次投資）不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。

（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。

（3）非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。

（4）個體工商戶，作為自然人入股。

3．持股比例

（1）單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計不得超過股本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計不低于股本總額的30％。

（2）單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)（含中外合資與外商投資企業(yè)）持股合計不得超過股本總額的10％。持股比例超過5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。

（五）原農(nóng)村信用社社員股金處理

籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險，實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)；五是對暫時無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)，待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。

（六）法人治理

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。

1．關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1-2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時獨(dú)立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）。

2．關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）。

（七）董事和高級管理人員任職資格

農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行應(yīng)積極向社會招聘引進(jìn)合格的高級管理人員。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財務(wù)會計和內(nèi)部審計部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。

（八）銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。

（九）申請材料報送程序及格式

1．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。

2．申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規(guī)格（標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外）。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建××農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）的材料”或“關(guān)于××農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本，且以中文譯本為準(zhǔn)。申請文件一般采用雙面打印。

3．申請材料一式4份，銀監(jiān)會2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。

4、銀監(jiān)局上報《審核報告》（《組建工作驗(yàn)收報告》作為附件）一式兩份正式文件。

（十）銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請材料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得道程序違規(guī)操作。

附1：

組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求

一、申請籌建

（一）籌建申請書。

申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。（此為主報告，下列其他材料作為此文件的附件）

（二）籌建工作方案。其內(nèi)容包括：

籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架（股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成）；獨(dú)立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等。

（三）可行性研究報告。其內(nèi)容包括：

1．當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；

2．農(nóng)村信用社基本情況；

3．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；

4．市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險管理目標(biāo)。其中資本充足率申報時比率按《農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)測算口徑計算審核；三年規(guī)劃按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《資本充足率統(tǒng)計制度》規(guī)定的公式進(jìn)行測算；

5．開業(yè)后金融風(fēng)險分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。

（四）定向募股說明書。其內(nèi)容包括：

本次增資擴(kuò)股概要（股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價、股權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù)）、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況（業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財務(wù)會計等）；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等。

（五）縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。其內(nèi)容包括：

1．同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；

2．新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)；

3．通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社（或籌備工作小組）聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見（清產(chǎn)核資報告中的委托人應(yīng)與此一致）；

4．清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；

5．縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；

6．委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長（法定代表人）出席創(chuàng)立大會、股東（代表）大會，簽署發(fā)起人協(xié)議書及相關(guān)會議的法律文件。

（六）發(fā)起人協(xié)議書。其內(nèi)容包括：

總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)（約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制）、附則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書上簽名蓋章（自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。委托人應(yīng)在委托書上簽字。自然人簽字冊與委托書存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，在驗(yàn)收報告中反映，不報送銀監(jiān)會。法人股東簽字冊作為申請材料報送）。

發(fā)起人協(xié)議書附件：

1．發(fā)起人；

（1）法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)、凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資（含本次）占凈資產(chǎn)比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；

（2）最大十戶自然人名錄；

（3）自然人發(fā)起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數(shù)、資格股、投資股金額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。自然人名錄留存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，不報送銀監(jiān)會。

2．企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；

3．企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對外投資的決議；

4．企業(yè)法人基本情況說明；

5．如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的，發(fā)起人應(yīng)出具“關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明，內(nèi)容包括：

（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及投資金額、合并投資金額與比例。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包括所持股份與股份比例。

沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在《發(fā)起人協(xié)議》中簽署有主動聲明的義務(wù)。

（七）農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡歷；

（八）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案；

（九）凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)；

（十）籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報告；

（十一）縣全轄最近二年的監(jiān)管報告；

（十二）中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告，包括《清產(chǎn)核資報告書》、《整體資產(chǎn)評估報告書》以及最近一年財務(wù)審計報告；

清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。

附：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明（從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格）、參與審計評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。

（十三）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

二、申請開業(yè)

（一）開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括：

籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率（核心資本充足率）、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計劃（含農(nóng)業(yè)貸款比例）、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

（二）籌建工作報告。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

（三）章程草案。

（四）創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。

1．創(chuàng)立大會及股東大會決議：

（1）審議通過籌建工作報告；

（2）審議通過章程草案的決議；

（3）審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；

（4）審議通過股東大會議事規(guī)則的決議；

（5）關(guān)于選舉董事（含獨(dú)立董事）的決議；

（6）關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。

2．董事會決議：

（1）審議通過董事會議事規(guī)則的決議；

（2）審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；

（3）選舉董事長的決議；

（4）聘任行長、副行長、財務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計（稽核）負(fù)責(zé)人的決議。

3．職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。

4．監(jiān)事會決議：

（1）審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；

（2）選舉監(jiān)事長的決議。

各項(xiàng)決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)（農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù)）和應(yīng)到股東代表人數(shù)（代表的投票權(quán)或股份數(shù)）及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)（代表的投資權(quán)或股份數(shù)）的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)（股份數(shù)）及比例。

股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書（或由公證部門出具公證書）。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報。

董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事（監(jiān)事）簽名。

職工代表大會決議由唱票人、計票人、監(jiān)票人簽名。

5．法律意見書。

律師對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。

（五）董事會成員名單、高管人員名單一覽表。

包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。

（六）監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。

（七）職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。

（八）分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單。

（九）從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。

（十）公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括：

“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法。

（十一）經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。

要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等四部分內(nèi)容：

1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。

2、財務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、利潤分配方案、分紅計劃。

3、風(fēng)險管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(biāo)（如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分類方案、專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等），4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營管理水平，提高高管人員及普通員工素質(zhì)、信息披露。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評估。

（十二）開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒有開辦的予以說明。

（十三）銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。

（十四）法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。

（十五）公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。

（十六）籌建批復(fù)的復(fù)印件。

（十七）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。

1．驗(yàn)資報告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。

2．附件：

附件

（一），注冊資本實(shí)收情況匯總表，注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽表（逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素）、法人股東名冊及其出資額（要有住所和企業(yè)法人代碼）、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表（自然人名冊不需要上報銀監(jiān)會人驗(yàn)資事項(xiàng)說明）。

附件

（二），持有注冊資本5％及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

附件

（三），驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。

附件

（四），法人股東入股憑證復(fù)印件。

（十八）籌備工作小組關(guān)于對董事和高級管理人員任職資格進(jìn)行審核的請示（要對照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》第六條、第七條、第八條和第九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況）。

（十九）擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。

1．任職資格申請表（申請表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請人和受理機(jī)關(guān)公章）；

2．對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定；

3．?dāng)M任人的資格證明：

（1）身份證復(fù)印件；

（2）專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；

（3）國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件；

4．對擬任人的任職資格談話記錄；

5．?dāng)M任人的離任審計報告；

6．個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；

7．?dāng)M任人承諾書（對個人有無大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明）；

8．銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內(nèi)容。

（二十）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話（辦公電話、手機(jī)）、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

附2：

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引

為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不完全適用的，籌備工作小組、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。

一、指導(dǎo)思想與總體要求

（一）清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計評估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險。通過清產(chǎn)核資，評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。針對風(fēng)險和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

（二）清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。清產(chǎn)核資工作由會計師事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊會計師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。

（三）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認(rèn)定。即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時已自行進(jìn)行了清產(chǎn)核資，此次仍應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)重新獨(dú)立開展清產(chǎn)核資工作。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。清產(chǎn)核資依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及現(xiàn)行政策進(jìn)行。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。

（四）清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序?yàn)椋?．按會計核算要求清查審計農(nóng)村信用社表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；2．按風(fēng)險管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估；3．認(rèn)定凈資產(chǎn)；4．凈資產(chǎn)分配。

（五）清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社（或籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會委托決議一致）。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報告和附件。對未統(tǒng)一法人地方，清產(chǎn)核資報告中應(yīng)有每個法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認(rèn)定結(jié)果（即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額），以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨(dú)立法人的法律地位。

（六）清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資進(jìn)場工作時間不得少于一個月。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日與申請籌建日期超過九個月的，會計師事務(wù)應(yīng)對前半年期間的重大經(jīng)營事項(xiàng)及財務(wù)狀況進(jìn)行審計，出具審計報告。國發(fā)[2003]15號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的，不計入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。央行票據(jù)在基準(zhǔn)日之前拿到的，計入清產(chǎn)核資范圍。

（七）清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具《清產(chǎn)核資報告》、《整體資產(chǎn)評估報告》、《最近一年財務(wù)審計報告》與《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》。

《清產(chǎn)核資報告》包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類詳細(xì)描述清產(chǎn)核資采用的審查方法和過程，各項(xiàng)目的清查確認(rèn)結(jié)果（以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認(rèn)數(shù)）、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說明的重大問題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷?！墩w資產(chǎn)評估報告》在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行評估，處理各項(xiàng)損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險狀況?！墩w資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的會計報表為向社會增資擴(kuò)股的依據(jù)?！秲糍Y產(chǎn)確認(rèn)書》以《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的評估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值?！肚瀹a(chǎn)核資報告》與《整體資產(chǎn)評估報告》應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負(fù)債表、比較匯總資產(chǎn)負(fù)債表（均以聯(lián)社為單位）。報告的附件內(nèi)容為按科目（或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）的清查評估明確表，明細(xì)表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。重要的項(xiàng)目要求逐筆編制明細(xì)表，一般的項(xiàng)目可分類別匯總編制明細(xì)表（按照下文各項(xiàng)目的具體要求）。

（八）清產(chǎn)核資只作評估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實(shí)調(diào)賬何時進(jìn)行，在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的，如賬務(wù)核算錯誤，由農(nóng)村信用社自行糾正；需要商財務(wù)主管部門（如稅務(wù)部門）的，協(xié)商一致后再作真實(shí)調(diào)賬。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時馬上進(jìn)行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。

（九）中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查；銀監(jiān)局組織進(jìn)行驗(yàn)收。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查整改。應(yīng)當(dāng)注意，中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入階段對申請單位風(fēng)險性及合規(guī)性的審查，銀監(jiān)局應(yīng)對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見。

二、資產(chǎn)項(xiàng)目的清查評估

資產(chǎn)清查評估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險及實(shí)際價值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。

（一）現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計入營業(yè)外支出（收入）。現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。

（二）存放央行款項(xiàng)。

1．按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。

2．按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。

（三）存放同業(yè)款項(xiàng)。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。1．按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額。3．核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

（四）拆放同業(yè)。1．縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3．審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。4．評價拆借風(fēng)險。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。

（五）信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險評價。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估的操作細(xì)則。

1．工作要求

信貸資產(chǎn)清查審計評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險、妥善處理。

（1）信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實(shí)行五級分類的地方，按五級分類進(jìn)行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。

（2）信貸資產(chǎn)實(shí)行分類審計評估。金額越大、風(fēng)險越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本總額一定比例（如3％-5％）的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映（大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定）；對較大金額貸款逐筆清查審計，分類匯總進(jìn)行分析評估。對小額貸款審計結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應(yīng)達(dá)到一定比例。

2．工作步驟

（1）中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。對通過函證不能審計的貸款，應(yīng)追加實(shí)施替代審計程序。

（2）清查會計核算的準(zhǔn)確性。參考《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》?！顿J款五級分類》制定具體標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。

（3）評價貸款風(fēng)險及損失情況。參考《貸款五級分類》制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。①對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。②對損失率超過50％的貸款，評估可能的損失比率。③對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。

（4）呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100％提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。

核銷呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)；二是核銷呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。無論采取何種會計核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。

（六）待處理抵債資產(chǎn)。1．清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2．了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。3．評估抵債資產(chǎn)損失程度。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計提減值準(zhǔn)備。4．抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。5．在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。

（七）長短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。

1．債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司真實(shí)有券的，核實(shí)是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予披露，并提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。

2．股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風(fēng)險，已經(jīng)損失的作減值處理。

3．農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來處理。

（八）呆賬準(zhǔn)備。

1．呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時已沖銷的，應(yīng)充分補(bǔ)提。即按評估后基數(shù)（廣泛的計提范圍）的1％提足一般呆賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。

2．按已損失的貸款金額（含呆賬及損失率超過50％的呆滯貸款）提取專項(xiàng)準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。

3．在提取上述2項(xiàng)后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1％、逾期貸款25％、呆滯貸款50％提取專項(xiàng)準(zhǔn)備（已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的呆賬貸款及損失率超過50％的呆滯貸款從基數(shù)中扣除）。如果已實(shí)行貸款五級分類，可直接按五級分類標(biāo)準(zhǔn)計提專項(xiàng)準(zhǔn)備。（參見《銀行貸款損失準(zhǔn)備計提指引》；（銀發(fā)[2002]98號）公共積累余額不足以充分提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公共積累加除公益金全部計提作為專項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，使未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)慎重考慮增資擴(kuò)股與其他補(bǔ)貼增加的資本額，申請開業(yè)時必須達(dá)到資本充足率及核心資本充足率要求。

（九）應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計應(yīng)收利息。

1．貸款應(yīng)收利息。按財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準(zhǔn)日（或結(jié)息日）。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。

2．拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計算應(yīng)收利息。

（十）其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。

（十一）固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn)核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對固定資產(chǎn)可以采取審計后按賬面值評估的原則。

1．固定資產(chǎn)審計：

（1）核查賬實(shí)相符。（2）清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理（參見《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實(shí)施辦法》，國稅發(fā)[2000]101號）。（3）審計固定資產(chǎn)折舊的計提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。（4）清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)的，不得進(jìn)行重估。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。（5）固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（6）地方政府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對真實(shí)價值進(jìn)行審計，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。

2．固定資產(chǎn)重估

由于固定資產(chǎn)價值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過固定資產(chǎn)重估而人為調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問題。

如果決定對固定資產(chǎn)實(shí)施重估，應(yīng)注意以下問題：

（1）明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。（2）權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時，通過待處理財產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。（3）產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。（4）職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估。（5）逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按凈值評占。（6）固定資產(chǎn)評估的會計稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]46號），由各地商稅務(wù)部門具體決定。

（十二）在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評占值。

（十三）無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地數(shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦證明。明確擁有土地使用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價法重估增值，也可以按賬面成本法不進(jìn)行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評估，不得評估增值。

（十四）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。

（十五）票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票（預(yù)計資產(chǎn)），與負(fù)債方的預(yù)計負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對應(yīng)審查。

1．貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險狀況如何。

2．應(yīng)收承兌匯票。（1）對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查。對票據(jù)管理的操作風(fēng)險進(jìn)行測試；（2）審查銀行承兌匯票保證金比例；（3）對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險進(jìn)行評價；（4）對利用票據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查；（5）承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。

（十六）表外科目。

1．對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。

2．全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。

3．對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。

三、負(fù)債項(xiàng)目的清查評估

負(fù)債審查的重點(diǎn)是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。

（一）各項(xiàng)存款。1．對重要的存款實(shí)行函證。2．清查存款種類及余額，分類登記造冊。

（二）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。1．就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。2．審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確牲。3．評價拆入行為的合規(guī)性。4．聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨(dú)反映。

（三）應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。

1．存款應(yīng)付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計提至基準(zhǔn)日（或20日）。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計算法、按固定付息率計提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。

2．拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進(jìn)行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。

3．長期借款應(yīng)付利息按合同利率計提。

（四）其他應(yīng)付款。

1、審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，審核科目核算的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。

2、在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補(bǔ)提的款項(xiàng)，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。

（五）應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤等其他負(fù)債。

1．主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對照相關(guān)制度核實(shí)計提是否準(zhǔn)確。

2．股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。

四、所有者權(quán)益項(xiàng)目的清查評估

對所有者權(quán)益的清查。包括實(shí)收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金）、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。

（一）實(shí)收資本與股本金。

1．實(shí)收資本為農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)1993年前各項(xiàng)基金形成的公共積累，評估后應(yīng)作為公共積累，轉(zhuǎn)到盈余公積處理，不保留作為合作銀行股本。

2．股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。（1）確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。（2）確認(rèn)股東的入股金額、入股時間及入股方式。（3）查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。

（二）資本公積。審查資本公積形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實(shí)金額。

（三）盈余公積。

1．按歷次財務(wù)會計制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。

2．對歷年提取的公益金，應(yīng)按當(dāng)?shù)?、?dāng)時統(tǒng)一規(guī)定的比例進(jìn)行審查，提取不足的應(yīng)予補(bǔ)足。

（四）未分配利潤。

1．資產(chǎn)負(fù)債清查評估過程中對損益進(jìn)行增減，相應(yīng)影響本年利潤的，相應(yīng)調(diào)整本科目。

2．按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。3．對當(dāng)年收入費(fèi)用是否準(zhǔn)確、是否充分計提進(jìn)行財務(wù)清查。

五、凈資產(chǎn)分配

（一）界定概念

1．凈資產(chǎn)：凈資產(chǎn)等于整體資產(chǎn)評估確認(rèn)的所有者權(quán)益，為整體資產(chǎn)評估后的總資產(chǎn)減去總負(fù)債，包括股本、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積（含：公益金）、未分配利潤等項(xiàng)目。其中資產(chǎn)方應(yīng)已經(jīng)剔除各項(xiàng)損失、提足損失準(zhǔn)備，負(fù)債方應(yīng)已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制提足各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。

2，公共積累：指股金以外的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積（其中含：公益金）、未分配利潤等項(xiàng)目。

3．公益金：盈余公積中為職工利益提取的公積金，本質(zhì)上屬于職工，應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目評估時按規(guī)定提足。

4．風(fēng)險準(zhǔn)備金：凈資產(chǎn)分配時在法定準(zhǔn)備金以外提取的損失準(zhǔn)備金，屬于公積金性質(zhì)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的盈本公積科目核算。風(fēng)險準(zhǔn)備是針對資產(chǎn)中風(fēng)險難以準(zhǔn)確預(yù)計，且沒有明確計提依據(jù)的風(fēng)險資產(chǎn)，按審慎要求提取的。風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提沒有固定的比例要求。

（二）凈資產(chǎn)分配

1．凈資產(chǎn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認(rèn)。凈資產(chǎn)分配不再調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。凈資產(chǎn)分配的核心意義是調(diào)整農(nóng)村信用社老股東、職工以及合作銀行新股東在擬設(shè)立合作銀行之間的利益。具體分配辦法由籌備工作小組提出方案。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股本金和公益金，對損失掛賬應(yīng)落實(shí)彌補(bǔ)化解措施。

2．凈資產(chǎn)確認(rèn)書。在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作結(jié)束后，由中介機(jī)構(gòu)按《整體資產(chǎn)評估報告》結(jié)果出具《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》，由農(nóng)村信用社、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、中介機(jī)構(gòu)三方簽章確認(rèn)。主要內(nèi)容：（1）賬面所有者權(quán)益構(gòu)成；（2）評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)構(gòu)成，與賬面所有者權(quán)益有調(diào)整的，說明調(diào)整原因；（3）凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影響事項(xiàng)；如政策扶持措施注入資金等。

在清產(chǎn)核資確認(rèn)的凈資產(chǎn)之后，即清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后，有國家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在籌備工作小組出具的《凈資產(chǎn)分配意見》中的凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目后，單列一段說明扶持政策的項(xiàng)目和金額；以及對凈資產(chǎn)的影響。

3．凈資產(chǎn)分配的內(nèi)容與順序：

（1）按農(nóng)村信用社股本1：1留下原股金。

（2）按清查確認(rèn)值留下公益金。

（3）從公共積累中自由提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，在盈余公積科目下核算。根據(jù)表內(nèi)外資產(chǎn)風(fēng)險在一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備已經(jīng)提足之后，針對其他風(fēng)險資產(chǎn)的損失程度自主提取，列入農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行盈余公積核算。

農(nóng)村信用社歷年國家減免稅明確為國家扶持基金的部分，如果在提取呆賬準(zhǔn)備后仍有剩余的，全部轉(zhuǎn)入盈余公積項(xiàng)下的風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。

國發(fā)[2003]15號文件明確的失行票據(jù)等扶持政策到位后，如果形成凈資產(chǎn)大于股金與公益金的部分，全部轉(zhuǎn)為風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。

（4）從公共積累中，補(bǔ)提公益金，作為保障職工權(quán)益，運(yùn)用于職工的資金。此外，按規(guī)定可在其他應(yīng)付款等項(xiàng)目核算，如醫(yī)療、養(yǎng)老、住房所需補(bǔ)提的資金，提取后列入負(fù)債方其他應(yīng)付款或應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)下，該項(xiàng)目提取必須依照正式文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在公共積累有剩余的前提下進(jìn)行。

注：（3）、（4）順序可以互換。

（5）上述兩項(xiàng)提取后有公共積累仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產(chǎn)，折算到原股金增值。

（6）凈資產(chǎn)分配后，農(nóng)村信用社原股東股金有增值的，在自愿基礎(chǔ)上按增值后的金額轉(zhuǎn)作合作銀行的股本。

整個凈資產(chǎn)分配過程只作賬務(wù)處理，不得分配或套取現(xiàn)金。

4．國發(fā)[2003]15號文有關(guān)公共積累處理與評估后凈資產(chǎn)分配的關(guān)系。

兩者是一致的。國發(fā)[2003]15號文有關(guān)農(nóng)村信用社積累處理，是指農(nóng)村信用社賬面積累的處理，包括提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金，風(fēng)險準(zhǔn)備金，對原股金增值。清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配，是指評估后凈資產(chǎn)的分配，有關(guān)提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金、呆賬準(zhǔn)備（一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備）等項(xiàng)目已經(jīng)在清產(chǎn)核資對資產(chǎn)方與負(fù)債方評估時從賬面公共積累予以列支，評估后凈資產(chǎn)分配時不再包括這幾個項(xiàng)目。

第五篇：中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理

【發(fā)布單位】中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)布文號】銀發(fā) 〔2004〕 6號 【發(fā)布日期】2004-01-09 【生效日期】2004-01-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知

(銀發(fā) 〔2004〕 6號)

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會各監(jiān)管局：

近年來，隨著財政、金融體制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社及其聯(lián)社（以下統(tǒng)稱信用社）代理基層國庫業(yè)務(wù)逐年增多。截至2002年底，全國共有13個縣級支庫和7421個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)由信用社代理，其中，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的代理數(shù)量占金融機(jī)構(gòu)代理總數(shù)的56%。

在代理國庫業(yè)務(wù)中，大多數(shù)信用社能夠認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，較好地履行了代理國庫職責(zé)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算計劃的順利實(shí)施做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。但在近期有關(guān)代理業(yè)務(wù)檢查中，也發(fā)現(xiàn)少數(shù)信用社存在著一些問題，主要表現(xiàn)：一是會計科目使用錯誤。如有些信用社將代理國庫業(yè)務(wù)放在“委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”、“委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)”或“活期存款”等科目中核算；有些信用社則對由縣財政撥付鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府主要用于發(fā)放工資的財政性存款，只在“財政性存款”科目中開立了“工資專戶”進(jìn)行核算等。二是將其他業(yè)務(wù)納入國庫業(yè)務(wù)專用科目核算。如有些信用社在“財政預(yù)算外存款”科目中除核算應(yīng)在本科目反映的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預(yù)算外資金和自籌資金外，還把其他資金也納入此科目核算。三是信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置和使用不規(guī)范。為進(jìn)一步規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)，根據(jù)《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令［2001］第1號，以下簡稱《辦法》）及有關(guān)信用社代理縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)的規(guī)定，現(xiàn)通知如下：

一、規(guī)范信用社代理國庫業(yè)務(wù)會計科目的使用

（一）根據(jù)信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)的需要，增設(shè) “2016財政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目和 “111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目。新增設(shè)的會計科目從文到之日起使用。

1、“2016財政預(yù)算專項(xiàng)存款”科目核算代理的縣級財政預(yù)算專項(xiàng)資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設(shè)置明細(xì)賬戶，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目；支撥或上解款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。

該科目排列在“2015財政預(yù)算外存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中填列在“短期存款”項(xiàng)目中。

2、“111待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息。計算的應(yīng)付利息記收方，收到人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息記付方。

該科目排列在“110已置換不良貸款”科目之后。

（二）為了區(qū)分代理鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和縣級支庫業(yè)務(wù)，在“2014地方財政庫款”、“2015財政預(yù)算外存款”、“2013待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目下分別增設(shè)“縣級地方財政庫款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項(xiàng)”二級科目。上述二級科目由信用社省級管理部門按規(guī)定設(shè)置。

1、信用社代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)必須使用“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目核算國庫業(yè)務(wù)。

2、信用社代理縣級支庫業(yè)務(wù)必須使用“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目和“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目核算國庫業(yè)務(wù)，以上各會計科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附表。

二、關(guān)于財政存款的繳存與計息

（一）代理縣級支庫業(yè)務(wù)使用的“縣級地方財政庫款”、“財政預(yù)算專項(xiàng)存款”、“縣級財政預(yù)算外存款”、“縣級待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目中核算的存款，納入全額向人民銀行劃繳財政存款的范圍，其中，除“縣級待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目之外，其他三個科目納入國庫存款計息范圍，由人民銀行計付利息。信用社應(yīng)于收到利息的當(dāng)日將利息收入轉(zhuǎn)入“縣級地方財政庫款”科目中的相關(guān)賬戶，信用社不墊付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于國庫存款計付利息有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)［2003］44號）規(guī)定辦理。

（二）代理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫業(yè)務(wù)使用的“地方財政庫款”、“財政預(yù)算外存款”、“待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目核算的存款，視同一般性存款向人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金，其中，除“待結(jié)算財政款項(xiàng)”科目外，其他兩個科目納入國庫存款計息范圍，由辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款業(yè)務(wù)的信用社直接按單位活期存款利率計付利息。具體計息辦法按照《中國人民銀行關(guān)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫存款及信用社代理支庫庫款計息問題的通知》（銀發(fā)［2003］88號）規(guī)定辦理。

三、關(guān)于信用社代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理

（一）各地信用社要嚴(yán)格按照全國信用社統(tǒng)一會計科目中設(shè)置的專用科目進(jìn)行代理國庫業(yè)務(wù)的核算，不得擅自設(shè)置會計科目或在其他會計科目中核算代理國庫業(yè)務(wù)。各地信用社要嚴(yán)格按照代理國庫業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和本通知要求，結(jié)合自身工作實(shí)際，認(rèn)真制定相關(guān)的內(nèi)控管理制度和辦法，并嚴(yán)密會計核算手續(xù)，提高會計核算質(zhì)量，切實(shí)做好代理國庫工作。信用社各級行業(yè)管理部門要經(jīng)常性地對信用社代理國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，特別是不正確使用會計科目和相關(guān)賬務(wù)核算存在差錯的要及時進(jìn)行糾正。

（二）人民銀行各級國庫部門要加大對信用社代理國庫業(yè)務(wù)的檢查力度，督促信用社嚴(yán)格按照規(guī)定經(jīng)辦代理國庫業(yè)務(wù)，在審核中，對存在違規(guī)操作行為的信用社，要依據(jù)《辦法》中的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。各銀監(jiān)局在對信用社的日常監(jiān)督管理中，要把信用社代理國庫業(yè)務(wù)納入監(jiān)管工作范圍，對違規(guī)辦理國庫業(yè)務(wù)的信用社也要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

（三）中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部及省會（首府）和計劃單列城市中心支行要會同各銀監(jiān)局，及時將此通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)信用社，并督促其認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○四年一月九日

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