第一篇：淺談建筑施工企業(yè)接受虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與控制

淺談建筑施工企業(yè)接受虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)與控制

【摘 要】 隨著國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期”的上線，其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的強(qiáng)大功能給企業(yè)帶來(lái)很大影響。預(yù)防接受虛開發(fā)票是建筑施工企業(yè)目前急需要解決的問(wèn)題，本文簡(jiǎn)要介紹了建筑施工企業(yè)在物資采購(gòu)、勞務(wù)分包等方面怎樣預(yù)防和控制接受虛開發(fā)票。

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 虛開發(fā)票 風(fēng)險(xiǎn)控制

營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生了巨大影響，建筑施工企業(yè)會(huì)考慮盡量多接受增值稅專用發(fā)票來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，但也給其帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果不有效預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、罰款、納稅信用等級(jí)降級(jí)等，情況嚴(yán)重的將面臨承擔(dān)刑事責(zé)任。下面先談?wù)剝蓚€(gè)真實(shí)的案例：

案例一：甲建筑企業(yè)與乙公司簽訂了材料購(gòu)銷合同，甲公司收到合同材料驗(yàn)收入庫(kù)后通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬把該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入乙公司銀行賬戶，同時(shí)乙公司開具增值稅專用發(fā)票給甲公司，甲公司當(dāng)月認(rèn)證該發(fā)票通過(guò)，下月甲公司卻收到稅務(wù)局要求協(xié)助調(diào)查的通知。這筆業(yè)務(wù)甲公司看似沒(méi)有任何違法行為，符合“四流合一”，但甲公司沒(méi)有考察乙公司的資質(zhì)等，乙公司是代其他供貨商開票，構(gòu)成了虛開增值稅發(fā)票的行為。

案例二：甲建筑企業(yè)為了規(guī)范企業(yè)的用工方式，要求所有的施工班組必須掛靠在正規(guī)的勞務(wù)公司，與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，丙勞務(wù)公司資質(zhì)等各項(xiàng)資料齊全，甲公司選擇與其簽訂勞務(wù)分包合同，按月按完成工程量與其結(jié)算，丙公司提供發(fā)票給甲公司，甲公司按正常報(bào)銷渠道報(bào)銷并銀行轉(zhuǎn)賬入丙公司銀行賬戶，甲公司認(rèn)為這種勞務(wù)分包處理方式應(yīng)該是合規(guī)的，幾年來(lái)一直使用這種方式，但某天稅務(wù)稽查局上門來(lái)了，乙公司涉嫌虛開巨額發(fā)票，甲公司雖然出具各項(xiàng)證據(jù)證明自己無(wú)辜，但法律是無(wú)情的，最終導(dǎo)致甲公司巨額損失。甲公司看似“四流合一”，但是勞務(wù)公司沒(méi)有參與民工管理，與民工沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，其列的民工工資表中的民工不是項(xiàng)目部實(shí)際施工的民工本人，而是虛列的民工人數(shù)和民工名單。

以上兩個(gè)案例雖然甲公司似乎都符合“四流合一” 但卻是接受虛開發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)正運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，“金三” 系統(tǒng)功能非常強(qiáng)大，通過(guò)推行發(fā)票電子底賬，逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息，從源頭上防范偷騙稅和腐敗行為。“金三”系統(tǒng)對(duì)開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，能夠比對(duì) “進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比，開票金額增長(zhǎng)是否異常，金額波動(dòng)是否異常等等。發(fā)現(xiàn)異常，立刻預(yù)警，分別通知開/收票單位主管稅務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)。所以對(duì)建筑施工企業(yè)是一個(gè)大的考驗(yàn)，企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須拒絕虛開發(fā)票。

怎樣預(yù)防與控制接受虛開增值稅發(fā)票

一、加大稅務(wù)宣傳力度，提高法制觀念

根據(jù)《刑法》208條：非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。金三上線，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否存在異常，發(fā)票數(shù)據(jù)，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，都是通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常，金三系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)預(yù)警。這就提醒員工自己不能參與買票、賣票，也提醒公司的領(lǐng)導(dǎo)虛開虛抵發(fā)票這根紅線不能觸碰，如果通過(guò)虛假交易獲取虛開發(fā)票，在金稅三期的監(jiān)督下是無(wú)處遁形的。企業(yè)還得睜大眼睛看好你的上游，一定得找靠譜的供應(yīng)商進(jìn)貨，找靠譜的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同。不能提供發(fā)票的業(yè)務(wù)可以要求收款方去其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，如若不能提供拒絕合作。

二、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，合理避稅

財(cái)務(wù)人員一定要夯實(shí)自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，熟練掌握法律法規(guī)，緊跟時(shí)代的步伐。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是合理利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠等政策，是合理避稅，不是偷稅。納稅人要想增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，前提是必須取得合法的扣稅憑證，利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅，騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。企業(yè)不可貪圖小利而違法，應(yīng)對(duì)虛開專票行為堅(jiān)決拒絕執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員在把企業(yè)報(bào)銷最后一道關(guān)時(shí)，必須認(rèn)真審核單據(jù)，保證四流一致。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)對(duì)物資的采購(gòu)要一套專門的流程，互相牽制，采購(gòu)人員根據(jù)項(xiàng)目部提出的采購(gòu)計(jì)劃，先篩選供應(yīng)商企業(yè)，完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，考察供貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、企業(yè)資質(zhì)、貨物所有權(quán)、企業(yè)信譽(yù)等。分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，篩選優(yōu)質(zhì)企業(yè)，然后通過(guò)詢價(jià)，比價(jià)、分析、議價(jià)后選定供貨單位，組織相關(guān)部門進(jìn)行合同評(píng)審，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，簽訂采購(gòu)合同，在采購(gòu)合同中明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。同時(shí)加強(qiáng)所有員工安全防范意識(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，做進(jìn)一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對(duì)有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購(gòu)進(jìn)。付款前按流程各部門把好關(guān)，財(cái)務(wù)部門筑好最后一道防線，確保“四流一致”，只有層層防范才能降低?L險(xiǎn)。既要預(yù)防內(nèi)部人員提供虛假交易，接受虛開發(fā)票報(bào)銷謀取個(gè)人利益，又要避免供應(yīng)商供應(yīng)甲公司貨物，卻提供的是乙公司的發(fā)票的虛開增值稅的行為。

四、優(yōu)化用工方式，完善勞務(wù)分包

建筑施工企業(yè)大量使用民工，營(yíng)改增后企業(yè)需要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)趨向于選擇勞務(wù)分包，勞務(wù)公司的選擇給企業(yè)帶來(lái)了新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)選擇勞務(wù)公司時(shí)首先要審核勞務(wù)公司的資質(zhì)、規(guī)模、考察勞務(wù)派遣單位及其管理人員在該行業(yè)的品牌和在行業(yè)中所處的地位、專業(yè)知識(shí)深度以及對(duì)主要客戶的服務(wù)和被派遣勞動(dòng)者的管理情況等。建立優(yōu)質(zhì)勞務(wù)企業(yè)庫(kù)，通過(guò)對(duì)多家勞務(wù)企業(yè)對(duì)比、評(píng)價(jià)、議價(jià)、通過(guò)相關(guān)部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，確定勞務(wù)公司，通過(guò)合同評(píng)審中心合同評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后簽訂勞務(wù)分包合同。對(duì)工地用工實(shí)行實(shí)名制管理，對(duì)所有進(jìn)場(chǎng)勞務(wù)人員必須與勞務(wù)公司簽訂勞動(dòng)用工合同，施工企業(yè)驗(yàn)證其合同的真實(shí)性并留存復(fù)印件備查。施工企業(yè)按時(shí)編制民工考勤記錄表，編制民工工資支付清單，并要求民工簽字確認(rèn)，及時(shí)與勞務(wù)公司計(jì)量與清算，勞務(wù)公司提供增值稅發(fā)票，款項(xiàng)足額及時(shí)打入勞務(wù)公司賬戶。

第二篇：建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

十二五”時(shí)期，是全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。給我們的發(fā)展提供了更為廣闊的空間。但目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)還不規(guī)范，法律制度、企業(yè)內(nèi)部機(jī)制等尚不完善，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。我們?nèi)绾文茉诟?jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)中生存，那就要看經(jīng)營(yíng)者和施工項(xiàng)目管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識(shí)足不足。因此，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高我們抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使我們業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步、健康發(fā)展具有十分重要的意義。

1、投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施。投標(biāo)是我們承攬工程的主要手段，企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中需在價(jià)格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對(duì)業(yè)主做出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。不中標(biāo)，施工單位損失購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過(guò)程中的一切風(fēng)險(xiǎn)。所以各分公司首先要加強(qiáng)結(jié)經(jīng)營(yíng)班子的建立并建立民主科學(xué)的承接項(xiàng)目的決策機(jī)制。經(jīng)營(yíng)人員必須具有一定的建筑技術(shù)知識(shí)、管理知識(shí)、法律政策知識(shí)、合同知識(shí)，并能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險(xiǎn)有預(yù)見(jiàn)性識(shí)別。主要對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、工程的可靠性、施工技術(shù)的復(fù)雜性、資金到位情況等進(jìn)行事前評(píng)估。才能在投標(biāo)前充分考慮項(xiàng)目的可行性、可靠性。以對(duì)資金到位率低、盈利水平低、風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目堅(jiān)決否決，最大限度地防范承接任務(wù)的決策風(fēng)險(xiǎn)。所以我們要結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇性的進(jìn)行投標(biāo)，不能盲目地追求經(jīng)營(yíng)任務(wù)而投標(biāo)。要做到理性分析決策，防范經(jīng)營(yíng)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)就必須要有一個(gè)精干務(wù)實(shí)的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。所以我們的各分公司建立經(jīng)營(yíng)班子是必要的也是最首要的。

其次就是要有嚴(yán)格的投標(biāo)文件制作與檢查程序。投標(biāo)成功的關(guān)鍵不管你標(biāo)前分析得如何的好，最終要看你的標(biāo)書質(zhì)量來(lái)決定。細(xì)節(jié)決定成敗，其實(shí)投標(biāo)文件的制作就是一個(gè)仔細(xì)的問(wèn)題。每一次投標(biāo)就象一次手術(shù)一樣，要求參加人員必須有高度的責(zé)任心和相當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)知識(shí)。如何才能降低風(fēng)險(xiǎn)呢？首先要有投標(biāo)文件編制和檢查的操作手冊(cè)，并且對(duì)每次投標(biāo)的重點(diǎn)、難點(diǎn)等要進(jìn)行“會(huì)診”并制定詳細(xì)的措施。然后專人對(duì)已制作好的投標(biāo)文件嚴(yán)格按檢查手冊(cè)進(jìn)行復(fù)查，做到萬(wàn)無(wú)一失。其次是對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)合理性進(jìn)行分析。一是政府投資的項(xiàng)目,要對(duì)其控制價(jià)進(jìn)行評(píng)估,不要迷信控制價(jià),必須要自己對(duì)業(yè)主所給的清單自己組價(jià)并與控制價(jià)進(jìn)行比較后再進(jìn)行報(bào)價(jià)。我們公司承建的鄰水黎家大橋、犍為縣的景觀橋就是一個(gè)先例。就是我們對(duì)控制價(jià)過(guò)于迷信和對(duì)橋梁工程的施工經(jīng)驗(yàn)不足而造成重大損失。二是對(duì)開發(fā)商的項(xiàng)目，首先要了解開發(fā)商的實(shí)力、信譽(yù)和利潤(rùn)空間的大小是最為關(guān)鍵。然后對(duì)施工技術(shù)難度、工程款的支付辦法等進(jìn)行評(píng)估，最后做出科學(xué)的決策。

2、合同風(fēng)險(xiǎn)及控制。我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范和投標(biāo)過(guò)程中各企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨著工程質(zhì)量、工程款拖欠、材料價(jià)格等許多問(wèn)題，而這些問(wèn)題與合同的不規(guī)范簽訂和不正當(dāng)履行有著密切的關(guān)系。在市場(chǎng)上，業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等。這些不平等條款使企業(yè)在財(cái)務(wù)上面臨巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。所以要加強(qiáng)對(duì)合同評(píng)審。合同簽訂前，企業(yè)法律顧問(wèn)要介入，對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段。比如南充分公司中標(biāo)一公路項(xiàng)目，沒(méi)有做好標(biāo)前分析，從總價(jià)看似合理，我們?cè)趯?duì)其合同評(píng)審的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其中影響整個(gè)工程的主要工程量的單價(jià)過(guò)低、對(duì)工程量變化大的量報(bào)價(jià)過(guò)高，經(jīng)過(guò)我們對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際考察后，綜合評(píng)估，本項(xiàng)目會(huì)嚴(yán)重虧損。但最后由于業(yè)主的原因，我們主動(dòng)放棄中標(biāo)，才避免了重大損失。所以我們要加強(qiáng)對(duì)合同的評(píng)審，他可以有效防止由于報(bào)價(jià)過(guò)低、不平等條款等對(duì)我們引起的風(fēng)險(xiǎn)。給損失降低到最小化。完善企業(yè)合同管理建立合同評(píng)審制度。實(shí)行合同的集中審查、審批和管理，規(guī)范并形成精細(xì)、嚴(yán)密、標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，減少并逐漸杜絕在合同內(nèi)容上出現(xiàn)大的漏洞。從合同的訂立上防止經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策和思考營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是必要的，我們?nèi)绾斡行б?guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的各種損失，是確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康安全發(fā)展的重要保證。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)具有很大不確定性和充滿風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。我們只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能保證在競(jìng)爭(zhēng)白熱化的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)中，實(shí)現(xiàn)安全、健康和穩(wěn)步的發(fā)展。

第三篇：淺議建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

淺議建筑施工企業(yè)如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要：針對(duì)施工企業(yè)存在的不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)性，著眼于研究施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成及特點(diǎn)，分析了其具體來(lái)源，通過(guò)理性分析決策，提出了嚴(yán)格投標(biāo)、合同管理，加強(qiáng)施工管理，嚴(yán)格采購(gòu)等手段，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，控制

經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，給我們建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的空間。但在目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)還不規(guī)范，法律制度、企業(yè)內(nèi)部機(jī)制等尚不完善，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)如何能在強(qiáng)手如林、競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)中生存，那就要看施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和施工項(xiàng)目管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性認(rèn)識(shí)足不足。因此，加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高施工企業(yè)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促使施工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步、健康發(fā)展具有十分重要的意義。

施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)。合同風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范和投標(biāo)過(guò)程中各企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨著工程質(zhì)量、工程款拖欠、材料價(jià)格等許多問(wèn)題，而這些問(wèn)題與合同的不規(guī)范簽訂和不正當(dāng)履行有著密切的關(guān)系。在市場(chǎng)上，業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等。這些不平等條款使企業(yè)在財(cái)務(wù)上面臨巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱，直接增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)投標(biāo)是建筑施工企業(yè)承攬工程的主要手段，企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中需在價(jià)格、技術(shù)、質(zhì)量和工期方面對(duì)業(yè)主做出承諾，存在不中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)和中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。不中標(biāo)，施工單位損失購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，中標(biāo)則要準(zhǔn)備承擔(dān)施工過(guò)程中的一切風(fēng)險(xiǎn)。

訴訟風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)單位不能及時(shí)支付工程款，施工企業(yè)就只能拖欠分包工程款和供料貨款。拖欠之風(fēng)蔓延，一拖再拖，日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時(shí)都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。近兩年，拖欠農(nóng)民工工資被曝光的施工企業(yè)也屢見(jiàn)不鮮。這類訴訟危及施工企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不懂法律規(guī)則，疏于法律審查，逃避法律監(jiān)管所造成的經(jīng)濟(jì)糾紛和涉訴，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

管理風(fēng)險(xiǎn)許多施工企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，機(jī)制不活，人員效率低下，管理漏洞較多。比如，現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，材料浪費(fèi)丟失；工程質(zhì)量管理把關(guān)不嚴(yán)，返工現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；工程預(yù)決算工作松散；分包工程管理、材料設(shè)備管理不到位，效益流失，使企業(yè)加大工程成本，利潤(rùn)流失，企業(yè)效益低下。

物資供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)物資漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)由于工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大，時(shí)間長(zhǎng)，投資數(shù)額大，建筑材料受市場(chǎng)需求和宏觀經(jīng)濟(jì)變化的影響。

施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策思考施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，施工企業(yè)如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的各種損失，是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康安全發(fā)展的重要保證。對(duì)施工企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)采取一系列的應(yīng)對(duì)策略，防范、控制和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

科學(xué)分析，完善企業(yè)合同管理建立合同評(píng)審制度，完善企業(yè)合同管理。實(shí)行合同的集中審查、審批和管理，規(guī)范并形成精細(xì)、嚴(yán)密、標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，減少并逐漸杜絕在合同內(nèi)容上出現(xiàn)大的漏洞。從合同的訂立上防止經(jīng)濟(jì)糾紛的產(chǎn)生，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

合同簽訂前，企業(yè)法律顧問(wèn)要介入，對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段。

工程開工時(shí)要組織大家進(jìn)行合同交底，明確承包人的合同責(zé)任和工程范圍。在發(fā)生合同條件變化時(shí)，要及時(shí)搜集會(huì)議紀(jì)要、工程圖片、變更通知等重要資料，為合同爭(zhēng)議準(zhǔn)備證據(jù)，也為工程索賠打下基礎(chǔ)。

理性分析決策，防范經(jīng)營(yíng)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)工程招投標(biāo)是施工企業(yè)的重點(diǎn)工作，要充分考慮項(xiàng)目的可行性、可能性和可靠性。

要對(duì)建筑項(xiàng)目出資人有一個(gè)科學(xué)的分類。第一類是政府項(xiàng)目，第二類是國(guó)有單位項(xiàng)目，第三類是民營(yíng)項(xiàng)目，即私人企業(yè)、民營(yíng)開發(fā)商等作為出資人。我們尤其要注意的是第三類建筑項(xiàng)目，應(yīng)該對(duì)其作嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)他們的信譽(yù)度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目本身的利益空間等，作準(zhǔn)確的了解和分析。施工企業(yè)必須把項(xiàng)目?jī)?nèi)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為取舍項(xiàng)目的先決條件。建立民主科學(xué)的承接項(xiàng)目的決策機(jī)制。決策人員必須具有一定的建筑技術(shù)知識(shí)、管理知識(shí)、法律政策知識(shí)、合同知識(shí)，并能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險(xiǎn)有預(yù)見(jiàn)性識(shí)別。建筑施工企業(yè)要建立健全完善而嚴(yán)格的承接項(xiàng)目程序，并在投標(biāo)時(shí)充分考慮項(xiàng)目的可行性、可靠性，以對(duì)資金到位率低、盈利水平低、風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目堅(jiān)決否決，最大限度地防范承接任務(wù)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化資金管理，化解分包商和供應(yīng)商的訴訟風(fēng)險(xiǎn)首先，施工企業(yè)必須十分重視資金管理，完善管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，提高資金使用效率?？山⑵髽I(yè)資金結(jié)算中心或“內(nèi)部銀行”集中開戶，統(tǒng)一管理，編制月度資金收支計(jì)劃，嚴(yán)格審批制度，遵循以收定支的原則，控制資金的流向和流量，提高履約能力。其次，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同工程合同中約定的工程款收取條件，在與工程分包商和材料供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，應(yīng)力爭(zhēng)列入支付分 包工程款和貨款的限制條款，使分包商和供應(yīng)商充分明了工程的 低價(jià)中標(biāo)帶來(lái)的效益風(fēng)險(xiǎn)。

資金狀況，以建設(shè)單位資金支付程度為前提或按相同比例付款，并不因此追究施工企業(yè)的違約責(zé)任；或力爭(zhēng)讓建設(shè)單位與施工企業(yè)對(duì)分包商和供應(yīng)商共同承擔(dān)連帶責(zé)任，以回避分包商和供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)防范，把好法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)首先應(yīng)建立法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。健全法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，加大普法力度。其次建立企業(yè)法律事務(wù)人員參與機(jī)制。施工企業(yè)應(yīng)把法律工作的重心從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)移到事前防范，加大法律咨詢論證的力度。第三應(yīng)加強(qiáng)訴訟管理。施工企業(yè)應(yīng)將案件處理與改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合，把側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到防范和控制上來(lái)，重視案后的分析與總結(jié)，避免錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生。

追求過(guò)程精品，強(qiáng)化項(xiàng)目管理在生產(chǎn)組織和現(xiàn)場(chǎng)管理過(guò)程中，企業(yè)管理水平的高低直接反映抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的大小。

把工程項(xiàng)目作為企業(yè)效益的源頭，作為管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。項(xiàng)目部首先要把質(zhì)量、安全、工期責(zé)任指標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)人，大力開展標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)管理、節(jié)點(diǎn)考核，以一次成優(yōu)確保全面創(chuàng)優(yōu)，從而有效規(guī)避對(duì)業(yè)主承諾的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；再者，要選準(zhǔn)適合企業(yè)實(shí)際的核心技術(shù)作為培育對(duì)象，使之發(fā)揮持續(xù)推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用。最后，要把項(xiàng)目管理效益最大化作為成本控制的目標(biāo)，強(qiáng)化檢查控制，消滅虧損項(xiàng)目，避免。嚴(yán)格采購(gòu)管理，防范物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)要想防范物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：

要建立合格供應(yīng)商名單，依法簽訂供貨合同。實(shí)行陽(yáng)光采購(gòu)，進(jìn)行內(nèi)部公開招標(biāo)，貨比三家，在保證質(zhì)量的同時(shí)，確保降低材料采購(gòu)成本。對(duì)發(fā)包商指定的供貨商要依法收取合理的工程配合費(fèi)，明確付款方式，堅(jiān)決制止發(fā)包商直接向分包方付款的現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；對(duì)于大宗材料，一定要在合同中約定按市場(chǎng)價(jià)取費(fèi)，爭(zhēng)取發(fā)包商簽認(rèn)。

總之，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)具有很大不確定性和充滿風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)。施工企業(yè)只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)白熱化的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)中，實(shí)現(xiàn)安全、健康和穩(wěn)步的發(fā)展。

第四篇：建筑施工企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)

所謂風(fēng)險(xiǎn)，就其字面而言，是指“遭遇危險(xiǎn)，受損失或傷害的可能或機(jī)會(huì)”。對(duì)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生不利影響的事件發(fā)生。作為建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是指工程項(xiàng)目實(shí)施中的除規(guī)定為業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)以外的所有風(fēng)險(xiǎn)。其中，在不同階段所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是不同的?？梢詫⑦@些風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閮纱箢悺?/p>

第一類，合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)。

在合同的簽訂階段，主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1、對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)缺乏了解。在合同關(guān)系中，雙方當(dāng)事人可以在不違反法律規(guī)定的情況下協(xié)商確定合同條款，但是法律法規(guī)有明確規(guī)定的，雙方必須遵守。在建筑法律關(guān)系中，由于涉及到公共利益，建筑關(guān)系各方都要受到國(guó)家許多強(qiáng)制性法律的約束，法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、參與工程建設(shè)的主體、工程質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)等都有嚴(yán)格的規(guī)定，建筑關(guān)系各方必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)簽訂合同。如果建筑施工企業(yè)對(duì)國(guó)家法律缺乏了解，就可能導(dǎo)致違反法律規(guī)定受到法律的制裁，承受合同無(wú)效帶來(lái)的后果，承擔(dān)本不應(yīng)由自己承擔(dān)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、合同訂立把關(guān)不嚴(yán)。工程施工合同是建筑企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同先天不足，勢(shì)必造成項(xiàng)目實(shí)施中的被動(dòng)，合同履行過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，大都與簽訂合同時(shí)條款把關(guān)不嚴(yán)有關(guān)。在合同簽訂過(guò)程中，對(duì)合同相對(duì)方的資信審查是必要的，發(fā)包方資信的瑕疵可能會(huì)導(dǎo)致我們不能及時(shí)得到應(yīng)得的工程款，勞務(wù)方資信的瑕疵可能會(huì)使我們不能完全有效地管理勞務(wù)隊(duì)伍，使工程質(zhì)量、安全得不到保障等等。其他的合同條款約定不明，尤其針對(duì)本工程特殊情況的約定不明，如工程款的結(jié)算方法、工程款支付的條件、驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算的程序、期限等，容易導(dǎo)致對(duì)工程難以順利進(jìn)行，引發(fā)爭(zhēng)議；有些條款甚至容易產(chǎn)生歧義，對(duì)自己產(chǎn)生不利的影響。

第二類，合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)。合同履行階段更是存在著許多潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，如包括工程款支付不及時(shí)對(duì)工程工期的影響，施工變更、現(xiàn)場(chǎng)洽商等是否及時(shí)進(jìn)行簽證確認(rèn)，工期延誤的處理，合同一方要求解除合同，工程停工、窩工對(duì)施工企業(yè)的影響及損失計(jì)算，合同外工程量的計(jì)價(jià)原則及付款時(shí)間、方式，業(yè)主、建設(shè)單位造成工程延期的責(zé)任，工程款結(jié)算的程序，工程保修款的支付期限，雙方往來(lái)函件、會(huì)議紀(jì)要、變更洽商記錄等關(guān)系工程決算的資料是否收集齊全并妥善保管等等。

施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是必須面對(duì)的，我們雖然不能左右各種風(fēng)險(xiǎn)帶給我們的潛在危險(xiǎn)，但是建筑施工企業(yè)可以通過(guò)自身努力來(lái)避免和化解風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用法律手段，減少糾紛，維護(hù)施工企業(yè)的合法權(quán)益。

第一，施工企業(yè)要加強(qiáng)法制觀念，用法律來(lái)武裝自己，用法律的武器來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)法治社會(huì)，一切市場(chǎng)行為都要由法律來(lái)進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，離不開法制的軌道。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視法律，依法經(jīng)營(yíng)，要做好法律宣傳工作，舉辦經(jīng)常性的法律學(xué)習(xí)活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)、決策層要帶頭學(xué)，經(jīng)營(yíng)管理人員、施工管理人員要重點(diǎn)學(xué)，全體員工要普遍學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，提高企業(yè)的整體法律意識(shí)和法律知識(shí)水平。要重視法律人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，在大家施工能力和水平相當(dāng)?shù)那闆r下，你也許就贏在法律知識(shí)上。

第二，要根據(jù)企業(yè)不同情況，配備專職法律服務(wù)人員，條件具備的，還應(yīng)當(dāng)成立企業(yè)內(nèi)部的法律事務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

建筑施工企業(yè)遇到的法律問(wèn)題之多，如果沒(méi)有專業(yè)的法律服務(wù)人員，是很難順利解決的?，F(xiàn)在許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，紛紛聘請(qǐng)了律師作為法律顧問(wèn)，但是，由于建筑施工企業(yè)的特殊性和施工企業(yè)法律服務(wù)工作的專業(yè)性，如果將所有企業(yè)法律事務(wù)一攬子交給外部律師，一則費(fèi)用過(guò)高，二則由于顧問(wèn)律師的時(shí)間、精力和專業(yè)的問(wèn)題，法律事務(wù)的處理質(zhì)量不一定能夠得到有效保證。因此，并非任何法律事務(wù)都適于由聘請(qǐng)律師來(lái)完成。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)該建立法律事務(wù)處理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)法律服務(wù)人員，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的日常法律事務(wù)工作，比如合同審核、公司法律事務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)初步保護(hù)措施等。

企業(yè)內(nèi)部的法律事務(wù)管理機(jī)構(gòu)首先最重要的任務(wù)是協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人讓企業(yè)的組織和行為遵守法律的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營(yíng)管理，它也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在法律方面的參謀和助手。其途徑有二：一是通過(guò)本部門直接的管理活動(dòng)，如對(duì)企業(yè)法定代表人授權(quán)委托行為的管理，對(duì)合同的管理，對(duì)商標(biāo)、專利和商業(yè)秘密的管理等等，約束和規(guī)范企業(yè)的行為；二是通過(guò)間接的管理手段，如參加、參與、建議、咨詢等方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)有關(guān)部門依法建立、健全各項(xiàng)管理制度，實(shí)施各項(xiàng)管理活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)將企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入法制化軌道的目標(biāo)。

公司達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)，應(yīng)該建立公司總法律顧問(wèn)制度，建立系統(tǒng)化的法律事務(wù)管理體系，由總法律顧問(wèn)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的法律服務(wù)工作?？偡深檰?wèn)應(yīng)相當(dāng)于企業(yè)副總裁級(jí)別，以便于有效地調(diào)動(dòng)資源實(shí)施管理，使公司的法律事務(wù)管理完全融入企業(yè)管理流程之中。

第三，建立一套嚴(yán)格的合同管理制度，從合同的洽談，到合同的審批，合同的簽訂、履行，要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。合同管理制度應(yīng)包括合同管理的組織網(wǎng)絡(luò)和制度網(wǎng)絡(luò)。組織網(wǎng)絡(luò)，是指企業(yè)要由上而下地建立和健全合同的管理機(jī)構(gòu)(包括專職機(jī)構(gòu)和兼職機(jī)構(gòu))，使企業(yè)合同管理覆蓋企業(yè)的每個(gè)層次，延伸到各個(gè)角落。從合同管理工作的發(fā)展看，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)作為合同的歸終管理部門，更有利于合同管理工作的開展。制度網(wǎng)絡(luò)，是指企業(yè)要就合同管理全過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，建立和健全具體的可操作的制度，使合同管理有章可循。建筑施工企業(yè)必須十分重視合同及合同管理。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理；凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要統(tǒng)一起來(lái)管理。同時(shí)還要注重履約全過(guò)程的情況變化，要掌握對(duì)我方不利的變化，及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。

第四，成立高效的合同談判班子，施工企業(yè)必須抽調(diào)工程技術(shù)、法律、造價(jià)、財(cái)務(wù)等各方面的人才，組成高效的談判班子，才能在合同談判中處于一種智力均衡、信息對(duì)稱的狀態(tài)，以增加談判的力量，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

第五，將合同的洽談、審核、審批權(quán)利分開，分別把關(guān)，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各級(jí)被授權(quán)談判簽約人員，授權(quán)權(quán)限一定要明確，不允許超越權(quán)限。從合同洽談開始，就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。經(jīng)營(yíng)人員或談判班子經(jīng)過(guò)合同談判，合同內(nèi)容基本確定后，在合同簽訂前，應(yīng)將合同文本送至企業(yè)相關(guān)部門，主要是法律事務(wù)部門，進(jìn)行條款的審核，以防止存在合同陷井，避免風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)過(guò)審核通過(guò)的合同，再送至決策人，進(jìn)行審批；經(jīng)過(guò)審批之后，方可簽訂合同。在合同簽訂后，雙方對(duì)合同條款進(jìn)行協(xié)商變更所簽訂的補(bǔ)充協(xié)議等，應(yīng)該同樣按照原來(lái)的程序進(jìn)行審核審批手續(xù)進(jìn)行。

第六，合同履行過(guò)程中，要依法積極維權(quán)。合同簽訂以后，參與合同談判的人員應(yīng)向工程施工人員進(jìn)行合同交底，將合同洽談中發(fā)現(xiàn)的對(duì)施工企業(yè)有利和不利的條款統(tǒng)統(tǒng)向施工管理人員交代清楚，使施工管理人員在施工過(guò)程中加以注意，對(duì)我們有利的要積極索賠，爭(zhēng)取高收益，對(duì)己不利的要盡力避免；在工程施工過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的條款及期限履行合同。

工程項(xiàng)目部最好配備專職或兼職的合同管理人員。這些合同管理人員必須經(jīng)過(guò)一定的培訓(xùn)以后上崗，要配合項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人，根據(jù)合同約定對(duì)工程索賠等有關(guān)事項(xiàng)及時(shí)整理資料要求簽證；負(fù)責(zé)收集整理與業(yè)主單位的簽證，在業(yè)主等單位無(wú)理拒簽有關(guān)材料時(shí)要及時(shí)固定證據(jù)；根據(jù)合同的約定對(duì)相對(duì)方的來(lái)函在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)回復(fù)；負(fù)責(zé)各方之間往來(lái)函件的簽收和送達(dá)；在業(yè)主單位等違約時(shí)及時(shí)發(fā)函督促其履約并同時(shí)固定證據(jù)等。

第七，要及時(shí)維權(quán)。施工企業(yè)權(quán)利受侵害后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)維權(quán)，不能聽信某些業(yè)主的花言巧語(yǔ)，喪失最佳索賠期。在工程施工過(guò)程中，如果業(yè)主有嚴(yán)重違約行為，導(dǎo)致施工企業(yè)無(wú)法施工的，施工企業(yè)完全可以根據(jù)合同約定進(jìn)行停工，在業(yè)主單位糾正違約行為后再行施工；

有些工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)竣工驗(yàn)收后，業(yè)主方應(yīng)付的工程款如果未付足，我們完全可以要求業(yè)主方將拖欠的工程款支付之后，再向其交付工程；根據(jù)《合同法》規(guī)定，在工程竣工交付之后的六個(gè)月內(nèi)，施工企業(yè)享有工程價(jià)款的優(yōu)先受償權(quán)，這一權(quán)利甚至優(yōu)先于銀行的抵押權(quán)，作為施工企業(yè)，一定要用好用足這一權(quán)利切實(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

在建筑企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制已成為一項(xiàng)非常重要的工作，它關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目能否順利進(jìn)行并完成，關(guān)系到建筑施工企業(yè)的未來(lái)。只有從源頭防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)程中控制施工風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善項(xiàng)目管理方法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

第五篇：上下游虛開增值稅發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)

接受虛開增值稅專用發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)

《已證實(shí)虛開通知單》是上下游稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行案件協(xié)查而產(chǎn)生的內(nèi)部文書，雖然是委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上游企業(yè)虛開行為的“證實(shí)”，但其只是違法信息線索，其真實(shí)性需要下游稅務(wù)機(jī)關(guān)配合檢查。在認(rèn)定虛開時(shí)，不能過(guò)度強(qiáng)調(diào)資金回流的作用，尤其不能在未形成完整鏈條或未能排除合理懷疑的情況下，就定性成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票等各類涉稅違法行為是近年來(lái)各地稽查局最主要的工作。在日常的稽查檢查工作中，根據(jù)《已證實(shí)虛開通知單》能否判定下游受票企業(yè)逃稅，根據(jù)資金回流能否判定企業(yè)虛開，這兩個(gè)問(wèn)題引發(fā)了諸多爭(zhēng)議。

《已證實(shí)虛開通知單》與逃稅的關(guān)系

《已證實(shí)虛開通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）最早出現(xiàn)于《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕51號(hào)）（目前全文廢止）。該文件第二條規(guī)定：“涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡(jiǎn)稱協(xié)查）是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局（以下簡(jiǎn)稱稽查局）在案件檢查過(guò)程中，案發(fā)地稽查局（以下簡(jiǎn)稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡(jiǎn)稱受托方），受托方對(duì)增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作?！钡诎藯l第五款規(guī)定：“已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個(gè)工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。”之后在《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2013〕66號(hào)）第九條規(guī)定：“已確定虛開發(fā)票案件的協(xié)查，委托方應(yīng)當(dāng)按照受托方一戶一函的形式出具《通知單》及相關(guān)證據(jù)資料，并在所附發(fā)票清單上逐頁(yè)加蓋公章，隨同《稅收違法案件協(xié)查函》寄送受托方。通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)送委托協(xié)查信息后5個(gè)工作日內(nèi)寄送《通知單》以及相關(guān)證據(jù)資料?！钡谑鍡l第一款規(guī)定：“委托方已開具《通知單》的，受托方應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定立案檢查?！?/p>

筆者認(rèn)為，《通知單》是上下游稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行案件協(xié)查而產(chǎn)生的內(nèi)部文書，雖然是委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上游企業(yè)虛開行為的“證實(shí)”，但其只是違法信息線索，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局并未明確規(guī)范出具《通知單》的上游稅務(wù)機(jī)關(guān)需要取得何種證據(jù)、需要采取何種手段。這就導(dǎo)致部分稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《通知單》的隨意性和不確定性。此外，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是全國(guó)化、網(wǎng)絡(luò)化、多樣化，上游稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其管轄企業(yè)實(shí)施的檢查并不確保能夠核實(shí)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其真實(shí)性需要下游稅務(wù)機(jī)關(guān)配合檢查。故下游企業(yè)是善意取得還是逃稅、抑或是虛開發(fā)票，不能單純以一紙《通知單》一概而論。

《通知單》之所以會(huì)引起爭(zhēng)議，與其法律性質(zhì)不清、名稱具有誤導(dǎo)性不無(wú)關(guān)系?！锻ㄖ獑巍肥窃诎讣{(diào)查過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部協(xié)作產(chǎn)生的行政公文，既然案件還在調(diào)查之中，又何謂“已證實(shí)”呢？筆者認(rèn)為，下游稅務(wù)機(jī)關(guān)要理性對(duì)待《通知單》，《通知單》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文書，其提供了違法線索，需要檢查人員收集相關(guān)證據(jù)，相互印證。

資金回流對(duì)于認(rèn)定虛開案件的作用

在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是公檢法機(jī)關(guān)，對(duì)于案件是否存在資金回流都給予特別關(guān)注。雖然在我國(guó)法律法規(guī)中，都未明確將資金回流作為認(rèn)定是否構(gòu)成虛開的要件之一，但是，如果存在資金回流，辦案人員傾向于在內(nèi)心認(rèn)定案件事實(shí)上是虛開，繼而難以中立判斷。從表面理解，稽查案件中的資金回流指受票方將款項(xiàng)支付給開票方后，款項(xiàng)在無(wú)正當(dāng)理由的情況下以各種形式扣除全額或者差額又回到受票方的情形。資金回流只是相關(guān)證據(jù)，包括銀行流水、當(dāng)事人筆錄等書證人證的一種綜合結(jié)論。這種所謂的“資金閉環(huán)”，從款項(xiàng)流上欲否定交易的實(shí)質(zhì)有其局限性。例如，購(gòu)銷雙方存在其他民事行為時(shí)，如民間借貸，或者改貨幣結(jié)算方式為以物易物、發(fā)生退貨、第三方代為結(jié)算等，就不易判定回流的究竟是不是扣除了票點(diǎn)費(fèi)用的款項(xiàng)。因此，筆者認(rèn)為，資金回流是稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查方向，是重要證據(jù)而非唯一證據(jù)。

虛開增值稅專用發(fā)票罪在刑法中是重罪，其對(duì)自然人的最高刑罰可到無(wú)期徒刑，因此定性應(yīng)謹(jǐn)慎。且根據(jù)多個(gè)司法審判案例，不以騙取國(guó)家稅款為目的，且客觀上也不會(huì)造成稅款流失的虛開行為，包括虛增營(yíng)業(yè)額、相互對(duì)開或環(huán)開等行為，一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。需要說(shuō)明的是，盡管上述行為沒(méi)有認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是并不表明其沒(méi)有破壞稅收征管制度。部分司法判例將其定性為非法領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票罪，不無(wú)道理。此外，直接向開票方支付“點(diǎn)費(fèi)”購(gòu)買發(fā)票這種明顯虛開的行為，直接省略了虛構(gòu)資金流向這一過(guò)程。因此，資金回流和虛開增值稅專用發(fā)票之間是既不必要也不充分的關(guān)系?？偠灾?，在認(rèn)定虛開時(shí)，不能過(guò)度強(qiáng)調(diào)資金回流的作用，尤其不能在未形成完整鏈條或未能排除合理懷疑的情況下，就定性成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

虛開發(fā)票是一個(gè)明確的刑法概念，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為一個(gè)行政機(jī)關(guān)，在依法履職的過(guò)程中，也對(duì)虛開發(fā)票進(jìn)行查處，刑事處理和行政處理的主體是誰(shuí)？各方的責(zé)任是什么？筆者認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票的法律概念是在1996年最高人民法院《關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號(hào)），第一次給予了明確。1997年的刑法將虛開發(fā)票罪正式入刑。刑事訴訟法第三條對(duì)刑事案件的偵查、拘留、執(zhí)行逮捕、預(yù)審，由公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。檢察、批準(zhǔn)逮捕、檢察機(jī)關(guān)直接受理的案件的偵查、提起公訴，由人民檢察院負(fù)責(zé)。審判由人民法院負(fù)責(zé)。除法律特別規(guī)定的以外，其他任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人都無(wú)權(quán)行使這些權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)查處虛開案件是行政執(zhí)法的范疇。在我國(guó)的稅務(wù)法律體系當(dāng)中，稅收征管法中沒(méi)有虛開發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，只有發(fā)票管理辦法及國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)章、規(guī)定中有虛開發(fā)票的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的行政機(jī)關(guān)依法對(duì)虛開發(fā)票的行為進(jìn)行查處是其法定職責(zé)。但是虛開增值稅專用發(fā)票又是一個(gè)刑法中明確規(guī)定的刑事犯罪行為，這里就涉及一個(gè)行政機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)銜接的問(wèn)題。

行政處罰法第三十八條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：

（一）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；

（二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；

（三）違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰；

（四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

從這里可以看出，對(duì)行政案件調(diào)查終結(jié)，在稽查工作中是否可以理解為檢查環(huán)節(jié)結(jié)束以后，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有虛開發(fā)票行為的，就應(yīng)該移送司法機(jī)關(guān)，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處理以后再移送司法機(jī)關(guān)，是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

所以筆者認(rèn)為，在稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)有資金回流的證據(jù)時(shí)，應(yīng)協(xié)調(diào)公安機(jī)關(guān)提前介入案件，加大檢查力度，雙方取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同推進(jìn)案件的取證和定性。