第一篇：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2013年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬元）。

2．北京某廣告代理公司已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。已知，當(dāng)期該廣告公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額；(2)某個稅目如果當(dāng)年繳納營業(yè)稅時實(shí)行“差額征稅”，那么，這次營改增也實(shí)行“差額征稅”；(3)該廣告公司當(dāng)月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬元）。

3．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營業(yè)稅的是（）。

A．托兒所提供育養(yǎng)服務(wù) B．農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù) C．文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D．保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)ABD:均屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

4．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車 B．百貨商店銷售日用品 C．建材商店銷售裝修材料

D．電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

正確答案:D 解題思路：(1)銷售貨物（選項(xiàng)BC）以及加工、修理（選項(xiàng)A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)D:電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅。

5．某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費(fèi)8萬元、提前竣工獎5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費(fèi)用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎應(yīng)視為價外費(fèi)用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬元）。

6．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) C．郵電通信業(yè)

D．加工、修理修配業(yè)

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（）。

A．貿(mào)易公司銷售貨物的同時負(fù)責(zé)安裝 B．百貨商店銷售商品的同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；(2)選項(xiàng)C:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項(xiàng)D:屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅。

8．某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營業(yè)額

B．以銷售時的評估價格為營業(yè)額

C．以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額 D．以全部收入減去不動產(chǎn)賄置原價后的余額為營業(yè)額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額

9．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內(nèi) B．自期滿之日起7日內(nèi) C．自期滿之日起10日內(nèi) D．自期滿之日起15日內(nèi)

正確答案:D 解題思路：營業(yè)稅的納稅人以1個月或者是個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

10．下列關(guān)于金額業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。

A．債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

B．融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額 C．一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額 D．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額；(3)選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額；(4)選項(xiàng)D:金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營業(yè)額。

11．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。

A．武術(shù)表演 B．文學(xué)講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)ABC:按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項(xiàng)D:按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B．銷售丙市某商場委托其代銷的貨物 C．將貨物移送到B店銷售

D．為促銷將本店貨物無償贈送給消費(fèi)者

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。

13．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。

A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù) B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù) C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù) D．某電信局銷售電話機(jī)的同時又為該客戶提供電話安裝服務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于兼營行為；(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項(xiàng)D:屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營業(yè)務(wù)一并繳納營業(yè)稅。

14．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷售電力 B．銀行銷售金銀 C．郵局銷售郵票

D．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內(nèi)），應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；但郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A．貨物發(fā)出的當(dāng)天 B．收到全部貨款的當(dāng)天 C．收到第一期貨款的當(dāng)天

D．取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對外銷售價格9000元，舊項(xiàng)鏈作價2000元，向消費(fèi)者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，向消費(fèi)者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(3)該商店應(yīng)繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實(shí)際逾期或收取時間超過1年以上時才計入貨物銷售額中計算繳納增值稅；(2)增值稅銷項(xiàng)稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價43000元，支付運(yùn)費(fèi)2790元，取得運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B．購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 C．按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D．進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；(2)選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)選項(xiàng)D:進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

21．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2012年5月，銷售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%。銷售免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付不含稅價款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬元）。

22．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷售自己使用過的舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元；該設(shè)備2010年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬元）。

23．某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元；當(dāng)月購進(jìn)貨物支付價款3萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬元）。

25．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．用于贊助的消費(fèi)品 B．用于職工福利的消費(fèi)品 C．用于廣告的消費(fèi)品

D．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

26．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售時，出售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（）。

A．消費(fèi)稅 B．增值稅

C．消費(fèi)稅和增值稅

D．無需繳納增值稅和消費(fèi)稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

27．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的，在銷售時納稅

B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人的除外

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

28．根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A．計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅

B．適用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計算增值稅和消費(fèi)稅時各自依據(jù)的銷售額不同

C．適用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅和應(yīng)納消費(fèi)稅本身

D．適用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身

正確答案:A 解題思路：實(shí)行從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅（價內(nèi)稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

29．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B．隨同自產(chǎn)煙絲銷售而取得的包裝物作價收入 C．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D．尚未逾期，但是收取的時間超過12個月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)AC:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；(2)選項(xiàng)B：包裝物隨同自產(chǎn)煙絲“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅；(3)選項(xiàng)D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并人化妝品的銷售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無同類產(chǎn)品市場銷售價格；成本利潤率為10%；白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計稅價格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%。已知糧食白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒 B．以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙 C．以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)潤滑油

D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽車

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:酒類沒有消費(fèi)稅的扣稅規(guī)定；(2)選項(xiàng)C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的“潤滑油”，才準(zhǔn)予抵扣；(3)選項(xiàng)D:以外購已稅“汽車輪胎”生產(chǎn)的“汽車輪胎”，才準(zhǔn)予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬元）。

34．某啤酒廠以預(yù)收貨款方式銷售一批啤酒，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。

A．啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天 B．購買方收到啤酒的當(dāng)天 C．收到預(yù)收款的當(dāng)天

D．取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

35．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)C:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；(3)選項(xiàng)D:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

36．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B．委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案:B 解題思路：委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“委托方”（而非受托方）向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

37．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車配件從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付的運(yùn)費(fèi)6萬元不能計入關(guān)稅完稅價格；(2)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬元）。

38．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的是（）。

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務(wù)取得的啤酒銷售收入 C．某拍賣行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)B：屬于混合銷售行為，根據(jù)娛樂城的主營業(yè)務(wù)一并征收營業(yè)稅；(2)選項(xiàng)D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

39．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi) B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

D．納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；(2)選項(xiàng)B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；(3)選項(xiàng)C:集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，征收增值稅；(4)選項(xiàng)D:納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收增值稅。

40．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的混合銷售行為的是（）。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．機(jī)場提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時銷售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為；(2)選項(xiàng)BC:屬于兼營行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的混合銷售行為。

41．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（）。

A．金融機(jī)構(gòu)吸收存款 B．金融機(jī)構(gòu)購入金融商品 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．金融機(jī)構(gòu)從事金銀買賣業(yè)務(wù)

正確答案:D 解題思路：選項(xiàng)ABD：存款或者購入金融商品行為，以前金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

42．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（）。

A．以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險 B．以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險 C．縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權(quán) D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；(2)選項(xiàng)C:縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:土地租賃按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征稅。

43．某運(yùn)輸公司（非營改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應(yīng)納營業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運(yùn)輸公司（非營改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該公司應(yīng)納營業(yè)稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額

B．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備、其他物資、動力價款以及建設(shè)方提供的設(shè)備的價款

C．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額

D．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款確認(rèn)營業(yè)額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；(2)選項(xiàng)B:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；(3)選項(xiàng)D:納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。

46．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）為營業(yè)額 C．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全額收入

D．辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向被保險人收取的全部保險費(fèi)

正確答案:B 解題思路：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。

47．2013年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵政物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵電通信業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬元）。

48．2013年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費(fèi)以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用的營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營業(yè)稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬元）。

51．上海市A公司因調(diào)整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

52．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元、營業(yè)稅10萬元，土地增值稅4萬元。已知，甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲公司3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅”之和，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬元）。

53．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元、營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知，教育費(fèi)附加的征收率為3%。甲公司3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（）萬元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅”之和為計征依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬元）。

54．關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動，即價格越高，稅率越低。這種關(guān)稅稅率形式稱為（）。

A．從價稅 B．從量稅 C．復(fù)合稅 D．滑準(zhǔn)稅

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正確答案:D 解題思路：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價格為95萬元．貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)為5萬元。已知，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝(95＋5)×20%＝20（萬元）。

56．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以對外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是（）。

A．海關(guān)審定的租金 B．海關(guān)審定的采購價格

C．按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價格 D．貨物成交價格

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正確答案:A 解題思路：以對外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設(shè)計收入25萬元，廣告代理業(yè)務(wù)收入20萬元，支付給某工廠廣告牌制作費(fèi)6萬元，支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)10萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計算。廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收入；從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)。

58．某運(yùn)輸公司2011年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂城11月份取得門票收入6萬元，包場費(fèi)收入10萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入4萬元，煙酒小吃費(fèi)收入20萬元；當(dāng)月購進(jìn)音響設(shè)備10套，支付20萬元的價款。娛樂業(yè)稅率為20%。則該娛樂城當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，不得扣減其他支出。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬元)。

60．下列關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營業(yè)額300-500元 B．按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月營業(yè)額10000～20000元

C．起征點(diǎn)如果是10000元，納稅人營業(yè)額為15000元，則只就5000元作為計稅營業(yè)額 D．營業(yè)稅起征點(diǎn)對營業(yè)稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)B中每月營業(yè)額應(yīng)當(dāng)是5000～20000元；選項(xiàng)C中，達(dá)到起征點(diǎn)的營業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過起征點(diǎn)部分繳稅；選項(xiàng)D中，營業(yè)稅起征點(diǎn)只針對個人，而不是所有納稅人。

61．下列關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

B．運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客的，以全程運(yùn)費(fèi)為營業(yè)額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額

D．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不包括裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時設(shè)施費(fèi)3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為（）萬元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)5萬元、臨時設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應(yīng)計入應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額＝100＋2＋3＝105(萬元)。

63．下列屬于文化體育業(yè)稅目，征收營業(yè)稅的是（）。

A．有線電視臺收取的“初裝費(fèi)” B．經(jīng)營高爾夫球場的收入 C．融資租賃業(yè)務(wù)

D．圖書館圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅稅目。選項(xiàng)A，有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)B，經(jīng)營高爾夫球場的收入是屬于“娛樂業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)C，融資租賃業(yè)務(wù)屬于“金融保險業(yè)”稅目。

64．下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是()。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．企業(yè)銷售汽車的同時提供汽車的按揭服務(wù) C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項(xiàng)C為增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

65．根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B．進(jìn)口貨物 C．銷售舊房

D．提供旅店住宿服務(wù)

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業(yè)稅的征稅范圍，選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A．從事汽車修配業(yè)的個人

B．銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶 D．銷售商品房的房地產(chǎn)公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 B．年銷售額在80萬元以上的商業(yè)企業(yè)

C．年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位 D．個體經(jīng)營者以外的其他個人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得認(rèn)定為一般納稅人。

68．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．銷售熱力 C．銷售天然氣 D．銷售房地產(chǎn)

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 D．電動汽車

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動汽車不適用低稅率13%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行。

70．某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)稅稅額抵扣。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元；將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費(fèi)稅的計稅辦法。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅中對白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計稅辦法。

73．某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入80萬元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。(消費(fèi)稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點(diǎn)是應(yīng)納消費(fèi)稅額的計算。企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門市部零售價計征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費(fèi)稅稅額計算。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A．外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B．以外購桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 C．外購的汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點(diǎn)是已納消費(fèi)稅的抵扣。按規(guī)定，只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。其他的沒有抵扣已納消費(fèi)稅的規(guī)定。

76．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 C．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

77．星光廣告公司為試點(diǎn)內(nèi)廣告業(yè)小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點(diǎn)營改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

第二篇：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(2014)第4章 增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅法律制度(課后作業(yè))

第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度（課后作業(yè)）

本套題目涉及的增值稅稅率：加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為17%；交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)服務(wù)的增值稅稅率為11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%。營業(yè)稅稅率請參看教材。

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.提供汽車修理勞務(wù) B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.銀行銷售金銀

D.某生產(chǎn)企業(yè)出租辦公樓

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.某門窗商店銷售門窗的同時負(fù)責(zé)安裝

B.某餐廳提供餐飲服務(wù)的同時向其他納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) C.某汽車修理廠提供汽車修理服務(wù)的同時銷售汽車零配件 D.某大型商場既從事商品銷售，又從事餐飲服務(wù)

3.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年1月承包了甲企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程。合同中注明：取得建筑工程費(fèi)1000萬元，提前竣工獎20萬元，提供自產(chǎn)的建筑材料價款150萬元，則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.58.56 B.46.52 C.21.79 D.15.78 4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份將自產(chǎn)的化妝品用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)資料，換出的該批化妝品同類平均不含稅售價為100萬元，最高不含稅售價為120萬元，換進(jìn)的生產(chǎn)資料取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額117萬元，則該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.17 B.36 C.53 D.66 5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份進(jìn)口一批小麥，共支付貨價120萬元，另支付小麥運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)為20萬元，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書；當(dāng)月將該批小麥全部銷售共取得不含稅銷售收入250萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（小麥的增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為20%）A.8.85 B.9.52 C.10.66 D.12.15 6.某舊貨經(jīng)營公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月份銷售舊貨取得含稅銷售收入為6.8

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萬元，另收取延期付款利息1.5萬元，則該舊貨經(jīng)營公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.15 B.1.58 C.1.21 D.0.16 7.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產(chǎn)的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬元，另將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)用原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計金額為（）萬元。（小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%）A.97.25 B.101.55 C.76.05 D.80.45 8.某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售貨物共取得不含稅銷售額100萬元，收取包裝費(fèi)11.7萬元，包裝物押金23.4萬元，當(dāng)月沒收以前月份收取的逾期未退還的包裝物押金58.5萬元，則該電腦生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.19.85 B.22.8 C.25.6 D.27.2 9.某藥品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，也生產(chǎn)避孕藥品，2014年2月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款340萬元，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)貨物購進(jìn)一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，當(dāng)月另購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當(dāng)月無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.25.58 B.28.45 C.27.04 D.18.53 10.某物流輔助公司為增值稅一般納稅人，2014年2月取得不含稅代理報關(guān)收入20萬元，提供倉儲服務(wù)取得不含稅收入30萬元，當(dāng)月外購辦公用電腦10臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。則該物流輔助公司2014年2月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.2.5 B.1.3 C.1.5 D.3 11.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。A.12個月 B.24個月 C.36個月

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D.10年

12.下列各項(xiàng)中，既是增值稅稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）。A.3% B.7% C.13% D.17% 13.甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年4月從林業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木用于生產(chǎn)實(shí)木地板，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款80000元，甲實(shí)木地板廠委托某運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)將該批原木運(yùn)回廠區(qū)倉庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。則甲實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.9553.54 B.10400 C.10950 D.11973.93 14.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年4月因管理不善丟失一批2月份購進(jìn)的連衣裙(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為10000元，成本中外購比例為70%，則該服裝廠4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700 15.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2014年1月該廠將自產(chǎn)的一批成本價為20萬元的化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的80%，取得含稅收入35.1萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該化妝品廠2014年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9 16.某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售鉑金首飾取得含稅銷售額58.5萬元；零售翡翠手鐲取得含稅銷售額1.17萬元；零售包金首飾取得含稅收入5.85萬元；零售珍珠項(xiàng)鏈取得含稅收入7.02萬元；采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈同期零售價格為11.7萬元，舊項(xiàng)鏈作價3.51萬元。該金店2014年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾適用的消費(fèi)稅稅率為5%）A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45 17.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年1月進(jìn)口小汽車10輛，海關(guān)審定的完稅價格為45萬元/輛，關(guān)稅稅率20%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.53.41 B.48.6 C.40.5

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D.59.34 18.某輪胎廠為增值稅一般納稅人，2014年1月接受某汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎，委托方提供主要材料成本8000元，輪胎廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)3000元，已知該輪胎廠沒有同類汽車輪胎的銷售價格，汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3%。則該輪胎廠交貨時應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。A.340 B.330 C.340.21 D.352 19.增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 B.發(fā)出貨物的當(dāng)天

C.取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 D.開具發(fā)票的當(dāng)天

20.增值稅納稅人以一個月為一個納稅期的，應(yīng)自期滿之日起（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A.5 B.10 C.15 D.30 21.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的說法中，不正確的是（）。

A.是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額 B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含減、免稅銷售額 C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含提供境外服務(wù)銷售額 D.該應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為含稅的銷售額

22.根據(jù)營改增政策的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，先開具發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天 23.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車

B.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 D.鞭炮藥引線

24.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年2月甲企業(yè)收回委托乙企業(yè)加工100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲企業(yè)提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費(fèi)20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價格，則乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。（卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/箱）A.156.14

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B.155.58 C.35.25 D.38.75 25.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.境內(nèi)單位為境外單位提供的設(shè)計勞務(wù)

B.境內(nèi)單位將位于境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè) C.境外單位在境外提供的餐飲服務(wù) D.境內(nèi)單位為境內(nèi)單位提供的運(yùn)輸勞務(wù)

26.某商場為增值稅一般納稅人，2014年2月，采用平銷返利的方式代銷甲企業(yè)貨物100萬元，取得返利10萬元，另向乙企業(yè)收取進(jìn)場費(fèi)12萬元、上架費(fèi)5萬元。則該商場2014年2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.35 B.0.85 C.0.81 D.0.25 27.中國公民王某共有2棟房產(chǎn)，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元；購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 28.甲建筑企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是于2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該棟辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當(dāng)時該倉庫抵債作價為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車取得的收入按（）稅目征收營業(yè)稅。A.文化業(yè) B.娛樂業(yè) C.服務(wù)業(yè) D.金融保險業(yè)

30.好聲音KTV2014年2月份取得營業(yè)收入50萬元，其中含有酒水銷售收入10萬元，點(diǎn)歌費(fèi)20萬元和包廂費(fèi)20萬元，好聲音KTV2014年2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為8%）A.4 B.3.2 C.2.4

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D.1.6 31.甲企業(yè)2014年2月將自己的某閑置倉庫出租給乙企業(yè)，合同約定每月租金12萬元，租期3年，當(dāng)月甲企業(yè)取得全部的租金收入，則甲企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 32.甲建筑公司2014年2月承包飛天企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，合同約定工程總價款為100萬元，其中含甲建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料20萬元。另將部分安裝勞務(wù)分包給乙企業(yè)，支付分包款40萬元，則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 33.甲企業(yè)2014年2月份購買一批有價證券，買入價1000元，其中包含相關(guān)稅費(fèi)200元，2014年4月將該批有價證券全部賣出，賣出價是2000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。則甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）元。A.40 B.60 C.75 D.90

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關(guān)說法正確的有（）。

A.對從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的，不能申請認(rèn)定為一般納稅人

B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人不得申請認(rèn)定為一般納稅人

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物或者視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.銷售代銷貨物

B.位于甲省的總機(jī)構(gòu)將貨物移送到乙省的分支機(jī)構(gòu)用于銷售 C.將外購的貨物用于集體福利

D.以公益活動為目的向其他單位無償提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅

B.寄售商店代委托人銷售寄售物品的行為不屬于增值稅征稅范圍 C.有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)不屬于增值稅征稅范圍

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

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A.將外購的貨物分配給股東 B.將外購的貨物用于個人消費(fèi) C.將外購的貨物無償贈送他人

D.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

5.納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計征增值稅的有（）。

A.代辦保險收取的保險費(fèi) B.違約金

C.代購買方收取的車輛購置稅 D.延期付款利息

6.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B.納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，應(yīng)按購銷差額作為增值稅的銷售額 D.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用

7.納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣外匯中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。A.銷售額發(fā)生的當(dāng)天

B.銷售額發(fā)生的當(dāng)年的1月1日 C.銷售額發(fā)生的當(dāng)月1日 D.銷售額發(fā)生的當(dāng)月15日

8.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.因管理不善造成貨物被盜

B.因自然災(zāi)害原因造成的毀損的貨物 C.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù) D.將外購貨物用于集體福利

9.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不得使用增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售服裝

B.一般納稅人向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù) C.一般納稅人會計核算不健全

D.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的

10.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.購進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過程中不合格產(chǎn)品耗用原材料的增值稅

C.為提供房屋裝修勞務(wù)購買裝修材料所支付的增值稅 D.因管理不善被盜材料所支付的增值稅

11.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備 B.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資

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C.殘疾人個人進(jìn)口的物品

D.其他個人銷售的自己使用過的物品

12.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中正確的有（）。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 13.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計算繳納增值稅的有（）。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中的程租業(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中的期租業(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸服務(wù)中的濕租業(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸服務(wù)中的干租業(yè)務(wù)

14.下列各項(xiàng)中，屬于營改增范圍的有（）。A.鐵路運(yùn)輸服務(wù) B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C.倉儲服務(wù)

D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

15.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，增值稅340元；當(dāng)月銷售50箱貨物，取得不含稅銷售額為12000元；當(dāng)月將自產(chǎn)的同類貨物10箱贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。則下列關(guān)于甲企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.甲企業(yè)購進(jìn)原材料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.甲企業(yè)銷售貨物不能開具增值稅專用發(fā)票

C.贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的貨物可以不用計算繳納增值稅 D.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅432元

16.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) C.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) D.打撈救助服務(wù)

17.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.委托加工卷煙的受托方 B.進(jìn)口化妝品的單位 C.生產(chǎn)小汽車銷售的企業(yè) D.零售翡翠的商場

18.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計算繳納消費(fèi)稅的有（）。A.汽車經(jīng)銷商將外購的小汽車贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè) B.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于廣告宣傳 C.商場將外購的金銀首飾獎勵給職工 D.企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于生產(chǎn)夾心糖果

19.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算繳納消費(fèi)稅的有（）。

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A.卷煙 B.鞭炮 C.白酒 D.化妝品

20.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.用甜菜釀制的白酒

B.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

C.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒 D.寶石坯

21.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.電動汽車 B.沙灘車 C.雪地車

D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車

22.下列卷煙一律按照卷煙最高比例稅率征稅，并按定額150元/標(biāo)準(zhǔn)箱計算征收消費(fèi)稅的有（）。A.白包卷煙 B.進(jìn)口卷煙

C.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙 D.手工卷煙

23.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。A.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油 B.外購已稅桿頭生產(chǎn)的高爾夫球桿 C.外購已稅素板生產(chǎn)的高檔實(shí)木地板 D.外購已稅航空煤油生產(chǎn)的航空煤油

24.下列關(guān)于從量計征消費(fèi)稅銷售數(shù)量的確定方法中，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工合同中約定的數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 25.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的核定權(quán)限，表述正確的有（）。A.卷煙的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定 B.游艇的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定 C.進(jìn)口的化妝品的計稅價格由海關(guān)核定 D.小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

26.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的有（）。A.用于換取生產(chǎn)資料 B.用于抵償債務(wù) C.用于投資入股 D.用于贈送客戶

27.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.殘疾人組織提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅

B.高校學(xué)生提供的勤工儉學(xué)勞務(wù)免征營業(yè)稅

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C.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅 D.宗教寺廟舉辦文化活動收取的門票收入免征營業(yè)稅

28.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.KTV提供娛樂服務(wù)的同時向顧客銷售酒水 B.建材商店銷售建材的同時提供安裝勞務(wù) C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物的同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D.餐廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)的同時向顧客銷售酒水

29.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

B.納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅 C.納稅人單獨(dú)提供的汽車按揭服務(wù)，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅 D.納稅人提供巖層剝離和清理勞務(wù)，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅

30.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。

A.納稅人銷售不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 B.納稅人提供不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人新建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間 D.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 31.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，營業(yè)稅的納稅期限為一個季度的有（）。A.財務(wù)公司 B.信用社

C.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) D.銀行

32.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的有（）。A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入 B.保險企業(yè)取得的追償款收入 C.保險公司的攤回分保費(fèi)用 D.貨物期貨

三、判斷題

1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，不得認(rèn)定為一般納稅人。（）

2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。（）

3.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人支付貨款的當(dāng)天。（）

5.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額，但是不包括已從銷售額中差額扣除的部分。（）

6.納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（）

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7.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不得自行開具或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。（）

8.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。（）9.淀粉屬于農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按13%的低稅率計算繳納增值稅。

10.增值稅一般納稅人接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

11.增值稅一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

12.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，準(zhǔn)予從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）

13.某大型商貿(mào)企業(yè)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，需要視同發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。（）

14.納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）

15.電動汽車不屬于小汽車的征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。（）

16.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（）17.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。（）

18.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（）19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。（）

20.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。（）

四、不定項(xiàng)選擇題

1.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有自己的專業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，2014年1月份期末留抵稅額為3000元，2014年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購A材料，取得的普通發(fā)票上注明金額60000元；委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回企業(yè)倉庫，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2600元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（2）從小規(guī)模納稅人處購入B材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元。

（3）從一般納稅人處外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款70000元，本月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)農(nóng)機(jī)。

（4）為宣傳自己新研發(fā)的一種農(nóng)機(jī)，當(dāng)月委托某屬于一般納稅人的廣告公司制作廣告，支付廣告公司不含稅廣告費(fèi)5000元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。

（5）該企業(yè)為建造辦公樓，領(lǐng)用以前月份從一般納稅人處外購的鋼材一批，該批鋼材賬面成本為30000元（購入時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。

（6）當(dāng)月銷售一批農(nóng)機(jī)給甲企業(yè)，取得不含稅價款為500000元，銷售人員出差提供的火車票和飛機(jī)票上注明的金額合計為1500元。

（7）為乙企業(yè)提供農(nóng)機(jī)設(shè)計勞務(wù)，開具普通發(fā)票上注明金額30000元，同時將自己研發(fā)的一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明金額40000元。

（8）銷售本企業(yè)自用過的2010年1月購入的小汽車一輛，取得含稅銷售額150000元；銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售額4680元。

假設(shè)該企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

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要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2014年2月該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.10506 B.10450 C.9580 D.8378（2）2014年2月該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.78956.23 B.4512.25 C.67378.11 D.66698.11（3）該企業(yè)銷售自己使用過的小汽車應(yīng)繳納增值稅（）元。A.2564.10 B.2884.62 C.3000 D.21794.87（4）2014年2月該企業(yè)共計應(yīng)繳納增值稅（）元。A.59756.73 B.106006.33 C.55486.58 D.85642.53 2.甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

（2）受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價。

（3）從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

（4）銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

（5）辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52（2）甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.00 B.6.45 C.5.18

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D.2.55（3）甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78（4）甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳的消費(fèi)稅）為（）萬元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71 3.甲建筑公司2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）承包A公司的一項(xiàng)建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。（2）承建B公司的一項(xiàng)建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的金額為11.7萬元，提供設(shè)備價款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設(shè)備價款25萬元。（3）為客戶提供裝飾勞務(wù)，客戶自行采購材料，價款20萬元，客戶提供的設(shè)備價款10萬元。甲公司收取勞務(wù)費(fèi)10萬元、輔助材料費(fèi)2萬元。

（4）將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。

已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為10%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅 B.甲建筑公司提供自產(chǎn)材料的價款11.7萬元應(yīng)計算繳納增值稅 C.B公司提供材料和設(shè)備的價款均應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅

D.B公司提供材料的價款應(yīng)并入營業(yè)額中計征營業(yè)稅，但是提供設(shè)備的價款不計征營業(yè)稅（2）甲建筑公司針對業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24（3）甲建筑公司針對業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26（4）甲建筑公司上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57

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第三篇：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(2016) 第4章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度 課后作業(yè)

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)(2016)第四章 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利 B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)

C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷售金銀 B.縫紉業(yè)務(wù) C.銷售商品房

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) 3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2340元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的是（）。A.采取折扣銷售方式的，銷售額為扣除折扣后的金額 B.采取以舊換新方式的，銷售額為實(shí)際收取的全部價款 C.采取還本銷售方式的，不得從銷售額中減除還本支出 D.采取以物易物方式的，以實(shí)際收取的差價款為銷售額 6.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2015年10月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.13.94 B.8.25 C.6.86 D.9.78 7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情況中，外購貨物發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.將外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目 B.將外購貨物用于交際應(yīng)酬消費(fèi) C.將外購貨物用于不動產(chǎn)在建工程 D.將外購貨物用于對外捐贈 8.某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進(jìn)時已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為10000元（其中含運(yùn)費(fèi)2000元），則該食品廠2015年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1017.09 B.1580 C.1452.99 D.1700 9.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月從國外進(jìn)口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.117×17%=19.89（萬元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（萬元）C.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬元）10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購農(nóng)產(chǎn)品 B.銷售避孕藥品

C.企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備 D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資 11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的下列表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天 D.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒 B.一般納稅人銷售免稅貨物 C.小規(guī)模納稅人銷售貨物

D.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售機(jī)器設(shè)備 13.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營改增的范圍的是（）。A.郵政儲蓄服務(wù) B.航空運(yùn)輸服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù) D.鑒證咨詢服務(wù) 14.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2015年10月份提供廣告設(shè)計服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額250萬元。當(dāng)月接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅價款20萬元，則該廣播影視公司2015年10月份應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.15.5 B.12.86 C.19.8 D.25.54 15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A.房屋租賃的承租方

B.轉(zhuǎn)讓境外土地使用權(quán)的銷售方

C.單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) D.提供保險業(yè)服務(wù)的保險公司 16.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“金融保險業(yè)”稅目并應(yīng)當(dāng)計算繳納營業(yè)稅的是（）。

A.有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù) B.保險公司的攤回分保費(fèi)用 C.貨物期貨

D.金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入 17.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.出租文化場所 B.經(jīng)營網(wǎng)吧 C.經(jīng)營音樂茶座 D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 18.甲建筑公司2015年10月承包飛天企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，合同約定工程總價款為100萬元，其中含甲建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料20萬元。另將部分安裝勞務(wù)分包給乙企業(yè)，支付分包款40萬元，則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 19.甲企業(yè)2015年10月將自己的某閑置倉庫出租給乙企業(yè)，合同約定每月租金12萬元，租期3年，當(dāng)月甲企業(yè)取得全部的租金收入，則甲企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 21.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。A.化妝品 B.白酒 C.啤酒 D.柴油 22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè) B.委托加工卷煙的受托方 C.零售金銀首飾的商場

D.生產(chǎn)化妝品的化妝品生產(chǎn)企業(yè) 23.（2016年新調(diào)整）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.汽車輪胎 B.食用酒精 C.鉑金首飾

D.體育上用的發(fā)令紙 24.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費(fèi)稅的是（）。A.用于無償贈送的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品 25.2015年10月甲公司進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率為25%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.（100+20）×25%=30（萬元）

B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）C.100×25%=25（萬元）

D.100÷（1-25%）×25%=33.33（萬元）26.（2016年新調(diào)整）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（）。A.以外購已稅小汽車生產(chǎn)小汽車 B.以外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

C.以外購已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿 D.以外購已稅石腦油生產(chǎn)成品油 27.某酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2015年10月該酒廠共生產(chǎn)黃酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移送到非獨(dú)立核算門市部用于銷售，當(dāng)月門市部實(shí)際對外銷售黃酒80噸，則該酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計算繳納消費(fèi)稅的黃酒銷售數(shù)量為（）噸。A.150 B.100 C.80 D.0 28.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率

B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率 C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅 D.殘次品卷煙不繳納消費(fèi)稅 29.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天 B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 30.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關(guān)說法正確的有（）。

A.對從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下的，不能申請認(rèn)定為一般納稅人

B.除個體經(jīng)營者以外的其他個人不得申請認(rèn)定為一般納稅人

C.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的為一般納稅人 D.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.基礎(chǔ)電信服務(wù)

B.寄售商店代委托人銷售寄售物品 C.飯店銷售現(xiàn)場消費(fèi)的食品

D.納稅人提供礦產(chǎn)資源洗選勞務(wù) 3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列勞務(wù)應(yīng)征收增值稅的有（）。A.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù) B.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù) C.礦山爆破勞務(wù) D.礦井構(gòu)筑勞務(wù) 4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)可以作為增值稅的扣稅憑證的有（）。A.稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人處取得的解繳稅款的稅收繳款憑證 D.增值稅普通發(fā)票 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.購進(jìn)節(jié)日禮品發(fā)放給職工做福利 B.購進(jìn)實(shí)木地板用于辦公樓的裝修

C.購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備用于應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的生產(chǎn) D.購進(jìn)布料用于生產(chǎn)服裝 6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。

A.藥店銷售的避孕藥品 B.農(nóng)民銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 C.殘疾人個人提供廣告服務(wù)

D.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) 7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中正確的有（）。A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天 B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 8.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境內(nèi)單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) C.境內(nèi)單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) D.境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) 9.根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅的有（）。A.報刊發(fā)行服務(wù) B.代理報關(guān)服務(wù) C.不動產(chǎn)租賃服務(wù) D.增值電信服務(wù) 10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷企業(yè)寄售的物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C.生產(chǎn)企業(yè)銷售廢舊材料

D.寄售商店代銷居民個人寄售的物品 11.（2016年新調(diào)整）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.汽缸容量為200毫升的摩托車 B.組合煙花 C.燃料電池

D.未經(jīng)涂飾的素板 12.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙 B.商場銷售的金銀首飾

C.地板生產(chǎn)廠銷售的實(shí)木復(fù)合地板 D.汽車制造廠銷售的電動汽車 13.（2016年新調(diào)整）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.無水乙醇 B.金銀鑲嵌首飾 C.果木酒

D.木制一次性筷子 14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于從量計征銷售數(shù)量的確定，說法正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量 C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托方委托加工的數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 15.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于金銀首飾的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新首飾的銷售價格計征消費(fèi)稅

B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額 C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅 D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計征消費(fèi)稅 16.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計算白酒的消費(fèi)稅時，應(yīng)并入白酒計稅銷售額的有（）。A.品牌使用費(fèi) B.包裝費(fèi) C.包裝物押金 D.包裝物租金 17.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 18.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅的有（）。A.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 B.外購已稅素板生產(chǎn)的實(shí)木地板 C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火 19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征營業(yè)稅的有（）。A.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)

B.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品 C.宗教場所舉辦宗教活動的門票收入 D.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) 20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.銷售不動產(chǎn) C.提供建筑業(yè)勞務(wù)

D.提供不動產(chǎn)租賃勞務(wù)

三、判斷題

1.增值稅納稅人經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不符合一般納稅人條件的，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，一律按照增值稅適用稅率計算繳納增值稅。（）3.貨物期貨屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。（）4.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（）5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅。（）6.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。（）7.自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）8.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免增值稅。（）9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定減稅、免稅銷售額。（）10.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。（）11.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人支付貨款的當(dāng)天。（）12.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，12個月內(nèi)不得變更。（）13.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，不征收增值稅。（）14.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。（）15.中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為規(guī)定的公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。（）16.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。（）17.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物改變用途，用于個人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的對外銷售額計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）18.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。（）19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。（）20.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。（）

四、不定項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)運(yùn)輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為255000元；購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

（2）購進(jìn)客車1輛，作為本企業(yè)職工班車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2220元。

（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元；因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。

（5）提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元；所用倉庫為經(jīng)營性租賃取得，每月支付出租方租金7000元。

已知：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額3400元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

（1）甲企業(yè)下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（）。A.購進(jìn)運(yùn)輸用貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額255000元 B.購進(jìn)貨車用柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51000元 C.購進(jìn)客車的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元 D.上期留抵的增值稅稅額3400元

（2）甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（1110000+2220）×11%=122344.2（元）B.1110000×11%=122100（元）

C.（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）D.1110000×（1+11%）×11%=135531（元）

（3）甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（31800-5300）×6%=1590（元）B.31800×6%=1908（元）

C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）

D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）

（4）甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算中，正確的是（）。A.116600÷（1+6%）×6%=6600（元）B.116600×6%=6996（元）

C.（116600-7000）×6%=6576（元）

D.（116600-7000）÷（1+6%）×6%=6203.77（元）2.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為10000元（人民幣，下同）,按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。

（2）委托乙企業(yè)為其加工一批口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；乙企業(yè)收取加工費(fèi)1000元以及代墊部分輔料費(fèi)150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的口紅已于當(dāng)月全部收回。

（3）自制一批新型化妝品（無同類市場價格），發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%。

（4）將自產(chǎn)的化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。

已知：關(guān)稅稅率為20%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，化妝品增值稅稅率為17%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口香水精應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是（）。A.應(yīng)納關(guān)稅=10000×20%=2000（元）

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+2000）×30%=3600（元）

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）D.應(yīng)納增值稅=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）

（2）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工口紅，應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅的計算，正確的是（）。A.（2000+1000+150）×30%=945（元）B.（2000+1000）×30%=900（元）

C.（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）D.（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）

（3）甲企業(yè)自制新型化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計算，正確的是（）。A.3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）B.3500÷（1-30%）×30%=1500（元）C.3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）

D.3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）

（4）關(guān)于甲企業(yè)以自產(chǎn)化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是（）。A.以同類化妝品的平均不含稅售價作為計稅依據(jù) B.以同類化妝品的最高不含稅售價作為計稅依據(jù) C.應(yīng)納消費(fèi)稅=13000×30%=3900（元）D.應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×30%=4500（元）3.甲公司為一綜合服務(wù)公司，具有建筑資質(zhì)，2015年10月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）下設(shè)一旅游公司接待一200人的旅游團(tuán)，每人收取旅游費(fèi)1500元，另支付給其他單位住宿費(fèi)200元/人，餐費(fèi)50元/人，旅游景點(diǎn)門票350元/人，支付本公司導(dǎo)游費(fèi)用150元/人。

（2）當(dāng)月將自建的一倉庫對外銷售，取得銷售收入200萬元，已知該倉庫的建筑成本為80萬元，成本利潤率為15%。

（3）將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

（4）下設(shè)一KTV，當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得入16萬元，銷售酒水取得收入3萬元。（5）當(dāng)月購置一稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款9.36萬元。

已知：服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司2015年10月接待旅游團(tuán)收入應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0.75 B.0.8 C.0.85 D.0.9（2）甲公司2015年10月銷售自建的倉庫應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.12.55 B.12.76 C.12.85 D.12.4（3）甲公司2015年10月轉(zhuǎn)租車庫應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.2 B.0.05 C.0.1 D.0.15（4）甲公司2015年10月份共計應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.14.9 B.13.68 C.13.54 D.15.25 答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)ABC：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅的視同銷售行為（P165）。

【知識點(diǎn)】 視同發(fā)生應(yīng)稅行為 2.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)ABD：屬于增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（P166）；選項(xiàng)C：不動產(chǎn)（商品房）銷售，屬于營業(yè)稅的征稅范圍（P214）。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征稅范圍,增值稅的征稅范圍 3.【答案】 D 【解析】

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。（P169）

【知識點(diǎn)】 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算 4.【答案】 C 【解析】

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。（P170）

【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 5.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額（P171）；選項(xiàng)B：采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（P171）；選項(xiàng)D：采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理（P171）。

【知識點(diǎn)】 銷售額確定的特殊規(guī)定 6.【答案】 A 【解析】

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅（P172）。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2015年10月應(yīng)納增值稅=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（萬元）。

【知識點(diǎn)】 銷售額確定的特殊規(guī)定 7.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)ABC：將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不動產(chǎn)在建工程）、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（P174）。

【知識點(diǎn)】 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 8.【答案】 B 【解析】

該食品廠10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。

【知識點(diǎn)】 進(jìn)項(xiàng)稅額特殊問題的處理 9.【答案】 B 【解析】

甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（117+11.7）×17%=21.879（萬元）。

【知識點(diǎn)】 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算 10.【答案】 B 【解析】

（P179）選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品，免稅；選項(xiàng)C：“其他個人”銷售自己使用過的物品，免稅；選項(xiàng)D：“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免稅。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠

11.【答案】 A 【解析】

納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（P180）。

【知識點(diǎn)】 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 12.【答案】 D 【解析】

（P183）屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；（3）向消費(fèi)者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開）。

【知識點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票 13.【答案】 A 【解析】

郵政儲蓄業(yè)務(wù)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅（P217）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的征稅范圍 14.【答案】 C 【解析】

接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（P189）。2015年10月份該公司應(yīng)繳納增值稅=（80+250）×6%=19.8（萬元）。

【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 15.【答案】 D 【解析】

（P213）營業(yè)稅的納稅人是在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（營改增除外）或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，是取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位（選項(xiàng)A錯誤），但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（選項(xiàng)C錯誤）。選項(xiàng)B：所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)的才屬于境內(nèi)的應(yīng)稅行為，所以選項(xiàng)B不需要在我國納稅。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征稅范圍 16.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅（P187）；選項(xiàng)B：保險公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅（P218）；選項(xiàng)C：貨物期貨屬于增值稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅（P166）。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征稅范圍 17.【答案】 A 【解析】

選項(xiàng)BC按照“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅（P218）；選項(xiàng)D按照“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅（P217）。

【知識點(diǎn)】 各行業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅計算的具體規(guī)定——金融保險業(yè),各行業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅計算的具體規(guī)定——文化體育業(yè)和娛樂業(yè),各行業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅計算的具體規(guī)定——服務(wù)業(yè) 18.【答案】 C 【解析】

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額（P223）。建筑公司提供的自產(chǎn)建筑材料應(yīng)繳納增值稅。甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（100-20-40）×3%=1.2（萬元）。

【知識點(diǎn)】 應(yīng)納營業(yè)稅計算的基本規(guī)定 19.【答案】 A 【解析】

納稅人提供不動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天（P230）。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=3×12×12×5%=21.6（萬元）。

【知識點(diǎn)】 應(yīng)納營業(yè)稅計算的基本規(guī)定 20.【答案】 B 【解析】

納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（P231）。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征收管理

21.【答案】 B 【解析】

卷煙、白酒采用復(fù)合方法計征消費(fèi)稅（P200）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的稅率 22.【答案】 B 【解析】

在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅人是委托方，受托方（個人除外）只是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人（P193）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅范圍 23.【答案】 C 【解析】

選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅范圍 24.【答案】 C 【解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅（P204）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅范圍 25.【答案】 B 【解析】（P208）甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的計算 26.【答案】 A 【解析】

“小汽車”不涉及消費(fèi)稅抵扣的問題（P209）。

【知識點(diǎn)】 已繳納消費(fèi)稅的扣除 27.【答案】 C 【解析】

納稅通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅（P204）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算——銷售額和銷售數(shù)量的確定 28.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)D：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率（P202）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的稅率 29.【答案】 B 【解析】

納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天（P211）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 30.【答案】 B 【解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（P211）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征收管理

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A：從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，若小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，不作為小規(guī)模納稅人（P163）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的納稅人 2.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅（P166）；但旅店業(yè)和飲食業(yè)的納稅人銷售現(xiàn)場消費(fèi)的食品，則繳納營業(yè)稅（P219）。

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 3.【答案】 A, B 【解析】

選項(xiàng)AB：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅（P166）；選項(xiàng)CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅（P216）。

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的一般規(guī)定,營業(yè)稅的征稅范圍 4.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)D：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。

【知識點(diǎn)】 增值稅專用發(fā)票 5.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB：增值稅一般納稅人外購貨物用于集體福利、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（P174）。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上均屬于增值稅免稅項(xiàng)目（P179、192）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠 7.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 8.【答案】 A, D 【解析】

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（P184）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的納稅人 9.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅?！局R點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的一般規(guī)定,營業(yè)稅的征稅范圍 10.【答案】 A, B, D 【解析】

（P169）增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。選項(xiàng)C應(yīng)按適用稅率計算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅率

11.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅范圍 12.【答案】 B, C 【解析】

選項(xiàng)A：在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有卷煙，不包括雪茄煙（P195）；選項(xiàng)D：電動汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍（P198）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅范圍 13.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)A：無水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié) 14.【答案】 A, B, D 【解析】

選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量（P203）。

【知識點(diǎn)】 銷售額確定的一般規(guī)定 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅（P204）。

【知識點(diǎn)】 銷售額確定的一般規(guī)定 16.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項(xiàng)均應(yīng)計入白酒消費(fèi)稅的計稅銷售額（P202、204）。

【知識點(diǎn)】 銷售額確定的一般規(guī)定 17.【答案】 A, C, D 【解析】 選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天（P211）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 18.【答案】 B, C, D 【解析】

選項(xiàng)A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款（P210）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算——已納消費(fèi)稅的扣除 19.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上四個選項(xiàng)均屬于免征營業(yè)稅的范圍。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 20.【答案】 A, B, C, D 【解析】

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征收管理

三、判斷題

1.【答案】 2 【解析】

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（P164）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的納稅人 2.【答案】 2 【解析】

增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（P165）。

【知識點(diǎn)】 混合銷售和兼營 3.【答案】 2 【解析】

貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅（P166）。

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定 4.【答案】 1 【解析】

征稅范圍的特殊規(guī)定

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定 5.【答案】 2 【解析】

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅（P169）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅率 6.【答案】 1 【解析】

銷售額的確定

【知識點(diǎn)】 核定銷售額 7.【答案】 1 【解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 8.【答案】 2 【解析】

由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免增值稅。（P179）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠 9.【答案】 2 【解析】

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅（P179）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠 10.【答案】 1

【解析】 一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯(lián)系QQ：37863298 增值稅征稅范圍

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

11.【答案】 2 【解析】

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 12.【答案】 2 【解析】

一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更（P190）。

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠 13.【答案】 2 【解析】

基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅（P166）。

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定 14.【答案】 2 【解析】

以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅（P186）。

【知識點(diǎn)】 增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 15.【答案】 1 【解析】

【知識點(diǎn)】 核定銷售額 16.【答案】 1 【解析】

【知識點(diǎn)】 增值稅的稅收優(yōu)惠 17.【答案】 2 【解析】

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物改變用途，用于個人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額（P175）。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 18.【答案】 1 【解析】

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的征收管理 19.【答案】 2 【解析】

貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定 20.【答案】 1 【解析】

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅的征收管理

四、多項(xiàng)選擇題

1.(1).【答案】 A, B, D 【解析】

外購客車用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(2).【答案】 C 【解析】

甲企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，應(yīng)作為價外費(fèi)用（收入）處理，增值稅銷項(xiàng)稅額=（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額(3).【答案】 C 【解析】

向客戶“支付（”而非“收取”）的賠償款，不屬于甲企業(yè)的收入，增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額(4).【答案】 A 【解析】

甲企業(yè)支付的不動產(chǎn)租金支出，不會影響其增值稅的計算，增值稅銷項(xiàng)稅額=116600÷（1+6%）×6%=6600（元）。

【知識點(diǎn)】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 2.(1).【答案】 A, C, D 【解析】

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=10000×20%=2000（元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算——組成計稅價格計算(2).【答案】 C 【解析】

委托加工從價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工口紅，應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算——組成計稅價格計算(3).【答案】 D 【解析】

自產(chǎn)自用從價計稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率），應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算——組成計稅價格計算(4).【答案】 B, D 【解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅（P204）。應(yīng)納消費(fèi)稅=15000×30%=4500（元）。

【知識點(diǎn)】 消費(fèi)稅的計算 3.(1).【答案】 D 【解析】

旅游業(yè)務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額（P226）。甲公司接待旅游團(tuán)收入應(yīng)納營業(yè)稅=（1500-200-50-350）×200×5%=9000（元）=0.9（萬元）。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定(2).【答案】 C 【解析】

納稅人銷售自建建筑物應(yīng)計算繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅（P223）。甲公司銷售自建倉庫應(yīng)繳納營業(yè)稅=80×（1+15%）/（1-3%）×3%+200×5%=12.85（萬元）。

【知識點(diǎn)】 營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

(3).【答案】 A 【解析】

轉(zhuǎn)租收入應(yīng)按租金收入全額計算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何費(fèi)用（P226）。甲公司轉(zhuǎn)租車庫應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。

【知識點(diǎn)】 各行業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅計算的具體規(guī)定——服務(wù)業(yè)(4).【答案】 C 【解析】

下設(shè)KTV應(yīng)繳納營業(yè)稅=（16+3）×5%=0.95（萬元）；（P222）營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%=9.36/（1+17%）×17%=1.36（萬元）。甲公司2015年10月份共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54（萬元）。

【知識點(diǎn)】 應(yīng)納營業(yè)稅計算的基本規(guī)定

第四篇：增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅總結(jié)

增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結(jié)

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 【消費(fèi)稅】從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 【營業(yè)稅】提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無限資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得 計稅依據(jù)

【增值稅】按貨物/勞務(wù)金額 【消費(fèi)稅】按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額

【營業(yè)稅】按營業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費(fèi)稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板

【營業(yè)稅】交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)員、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 應(yīng)納稅額

【增值稅】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額

【消費(fèi)稅】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業(yè)稅】全部價款+價外費(fèi)用（價外費(fèi)包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、其他各種性質(zhì)的價外費(fèi)用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項(xiàng)準(zhǔn)許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當(dāng)天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業(yè)稅】生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時納稅，進(jìn)口~于報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業(yè)稅】收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收人款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業(yè)所得稅】按年計征，分月或季度預(yù)繳，多退少補(bǔ)，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點(diǎn)（省略“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機(jī)構(gòu)所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開具證明的→其機(jī)構(gòu)所在地③未開具證明的→銷售地或勞務(wù)發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務(wù)所在地⑤進(jìn)口貨物→報關(guān)地海關(guān)

【消費(fèi)稅】①銷售及自產(chǎn)自用→納稅人機(jī)構(gòu)所在地/居住地②委托加工→委托方向其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品→進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)

【營業(yè)稅】①提供應(yīng)稅勞務(wù)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)→其機(jī)構(gòu)所在地/居住地③銷售不動產(chǎn)→不動產(chǎn)所在地；★特殊④提供建筑勞務(wù)以及國務(wù)院財政部、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)→應(yīng)稅勞務(wù)所在地⑤轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊地（注冊地在境內(nèi)）和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（注冊地在境外）②非居民企業(yè)（有實(shí)際聯(lián)系）→機(jī)構(gòu)、場所所在地③非居民企業(yè)（沒有實(shí)際聯(lián)系）→扣繳義務(wù)所在地

第五篇：09年元旦施行增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅暫行條例細(xì)則

09年元旦施行增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅暫行條例細(xì)則

2008年12月19日14:22 [我來說兩句] [字號：大 中 小]

來源：中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)

記者19日從財政部獲悉，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于近日公布，將于2009年1月1日起與此前公布的三個暫行條例同步施行。

為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對國際金融危機(jī)對中國經(jīng)濟(jì)的影響，國務(wù)院決定自2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。上

述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經(jīng)國務(wù)院第34次常務(wù)會議審議通過，于11月10日分別以國務(wù)院令公布，將于2009年1月1日起施行。

財政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，為切實(shí)保證三個新稅收暫行條例的順利實(shí)施，有必要對現(xiàn)行增值稅實(shí)施細(xì)則、消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則和營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則作相應(yīng)修訂。為此，財政部與國家稅務(wù)總局共同組織了相關(guān)立法工作，經(jīng)過多方面征求意見和反復(fù)論證修改，最終形成了這三個稅收實(shí)施細(xì)則的修訂草案。

據(jù)悉，此次三個稅收實(shí)施細(xì)則的修訂，主要根據(jù)其上位法相關(guān)授權(quán)對內(nèi)容作相應(yīng)操作性規(guī)定，重點(diǎn)明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)界定、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。

其中，增值稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容主要包括四個方面：結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂；與營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個方面：對境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行界定；與增值稅實(shí)施細(xì)則銜接，對混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題作出規(guī)定；根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補(bǔ)充或修訂。

此外，消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括兩個方面：根據(jù)其上位法，將1994年以來已經(jīng)實(shí)施的政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)到修訂后的細(xì)則；與增值稅實(shí)施細(xì)則在銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費(fèi)用、納稅義務(wù)發(fā)生時間等規(guī)定進(jìn)行銜接，保持一致。

營業(yè)稅的概念：

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。

營業(yè)稅的特點(diǎn)：

（一）征稅范圍廣、稅源普遍

營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。

（二）以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便

營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額），稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計征方法簡便。

（三）按行業(yè)設(shè)計稅目稅率

營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項(xiàng)目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點(diǎn)出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平較低。

納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用；但是，下列情形除外：

（一）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

（二）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

（四）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

（六）財政部規(guī)定的其他情形。

下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

除前款規(guī)定外，營業(yè)稅免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。